税收筹划遇到的问题范文1
关键词：纳税筹划；纳税筹划意识
随着世界经济一体化的形成，企业竞争日益激烈，我国中小企业在拥有更多的机遇的同时，也面临更大的挑战和压力。尤其全球金融危机的加剧，对许多中小企业来说又如雪上加霜，如何使用好税收政策使企业迎接机遇，走出困境，是企业生存迫在眉睫的问题。
一、企业纳税筹划的现状及存在的问题
虽然我国经过十多年的发展，越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的重要性，但是纳税筹划对于中小企业来说往往是一个难题。主要表现为以下几方面：
1.税收法律体系不够健全。我国现阶段税法状况是立法级次不高， 税收法律体系的科学性、权威性和规范性不够， 透明度不高， 可操作性不强，急需量化、细化，有的需要重新规定。加之我国的税收优惠政策对不同地区有着差异性。这些因素对税务机关和纳税人造成了许多不便。
2. 税务系统的征管水平不高，偷税漏税有机可乘，税收筹划缺少动力。由于我国税收立法滞后，税法、税收制度不够完善和健全，税收征收管理工作跟不上，加之中小企业天生底子薄，无法与大企业竞争，偷税、漏税便成了部分中小企业求生的重要手段。虽然近年来我国税收监管力度不断加强。但我国现行的税务执法的透明度不高，为偷税漏税的生存提供了肥沃的土壤， 偷税漏税有可乘之机，税收筹划自然缺少动力，企业对进行合法的节税筹划活动也失去积极性。
3.宣传迟钝，税收筹划意识薄弱。纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，非常流行，在国际企业中也得到广泛地应用，一些西方国家， 已有着很深刻的研究， 且形成了一套比较成熟的理论和颇有借鉴意义的操作方法。而在我国， 通过纳税筹划降低税负的官方宣传明显缺乏，除了部分专业税务杂志定期刊出有关税法的文件外， 企业难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况， 无法进行相应的纳税筹划。
4.专业人才匮乏，税收筹划乏力。税收筹划是综合知识性较强、技术性要求较高的智力行为， 要求筹划人员精通税法、会计、财务管理等知识。而我国对纳税筹划的研究起步较晚，培养税收筹划人才的机制、机构不多，真正能搞税收筹划的“一专多能”人才少之又少。而中小企业由于用人待遇低、不稳定，在筹划人才匮乏的窘况下，中小企业要留住人才，进行税收筹划是难上加难。
5.企业纳税筹划的意识落后，筹划水平较低，技能较弱。由于我国企业开始纳税筹划的时间比较晚， 实践经验还很不足， 业务操作水平尚处于较低层次， 甚至某些由税务中介机构提供的纳税筹划实际上是违法行为， 离真正意义上的企业纳税筹划相差甚远，为减轻税负往往并不刻意区分形式，不管什么方式都采用“拿来主义”原则，产生了不按税法规定筹划的风险。
二、解决企业纳税筹划问题的对策
1.企业要积极转变纳税筹划的意识。企业要提高对纳税筹划的认识， 认清偷逃税、人情税、关系税只是“死胡同”， 不能消极对待高税负，纠正错误思想， 走出“纳税筹划就是偷漏税”、“纳税筹划就是税负最低”等误区。企业的管理者要积极支持企业开展纳税筹划工作，树立依法纳税、合法节税的理财观念，为开展纳税筹划提供有力的支持。企业的财会人员要消除传统定向思维， 培养筹划节税的意识， 做好份内筹划工作，为企业决策者进行纳税筹划提供良策。
2.企业要大力提高纳税筹划的水平。企业纳税筹划者必须提高自身综合素质， 熟练掌握专业知识， 吃透和掌握税收征管程序和具体方法， 把握企业基本情况，要能够发现企业的筹划需求和业务空间，在纳税筹划中应遵守和把握“服从于财务管理总体目标”、“服务于财务决策过程”、“依法性”、“综合性”、“事先筹划”等原则， 合理选择和运用税收优惠政策，采用最合适的纳税筹划方法。
3.企业要加强选用纳税筹划的高级人才。纳税筹划实质是一种高层次、高智商、高风险的规划性理财活动，企业应聘请训练有素富有实效的能手或专家来办理相关重要纳税筹划业务。并营造良好的环境， 制定高效的激励机制， 来吸引、选择和使用纳税筹划高级人才，为企业依法节税开展优质服务。
4.根据企业具体情况，适时进行纳税筹划。（1）充分利用税法的优惠条款，根据自己的实际情况，直接利用各项相关优惠规定，或积极创造条件来利用这些优惠规定。（2）利用税法的选择性条款，现行税法在具体情况下有时留给纳税人有一定的选择空间，纳税人可根据自己的实际情况做出对自己有利的选择，既合法经营，又降低自己的税负。
三、结语
随着我国税制改革，我国税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使偷税漏税的机会日益减少，风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要，税收筹划将面临新的发展机遇，税收筹划已不是社会少数人的偶然经济行为，而已成为有理论依据、有操作方法的社会经济活动。纳税筹划将为企业带来更多的利润。
参考文献：
税收筹划遇到的问题范文2
我国加入WTO后，对外经济贸易激增，跨国经营企业若要在国际贸易中取得更大的赢利就必须寻求降低国际贸易成本和费用的方法，如何减少国际贸易税款支出即成为企业面临的现实问题。由于世界各国（或地区）的税种、税率、税收优惠政策等千差万别，为企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间；经济全球化、贸易自由化、金融市场自由化以及电子商务的发展都为国际税收策划提供了可能。在科技进步、通讯发达、交通便利的条件下，跨国企业资金、技术、人才和信息等生产资料的流动更为便捷，这为进行国际税收筹划提供了条件。“国际税收筹划”在国际上早已成为企业投资、理财和经营活动中的一项重要工作，但在我国还是个新概念。我国企业要从维护自身整体的长远利益出发，摒弃偷、漏税等短期行为，利用国际税法规则，对生产经营活动事先进行安排和运筹，使企业既依法纳税又能充分享有国际税法所规定的权利和优惠政策，以获得最大的税收利益。
一、什么是国际税收筹划
国际税收筹划是指跨国纳税义务人利用各国税法差异，通过对跨国筹资、投资、收益分配等财务活动进行合理的事先规划和安排，在税法许可的范围内减少或消除其对政府的纳税义务。国际税收筹划是国内税收筹划在国际范围间的延伸和发展，其行为不仅跨越了国境，而且涉及到两个或两个以上国家的税收政策，因此国际税收筹划较国内税收筹划更为复杂。国际税收筹划必须同时满足下列三个条件：一是国际税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人；二是税收筹划的过程或措施必须是科学的，必须在税法规定并符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到的；三是税收筹划的结果是获得节税收益。因此，偷税、漏税尽管能达到税款的节省，但由于其手段违法，不属于税收筹划的范畴。
二、国际税收策划的可行性分析
企业要进行国际税务策划，首先要对各国的税制有较深的认识。因为国际税务策划的客观基础是国际税收的差别，即各国由于政治体制的不同，经济发展不平衡，各国税制之间存在着较大的差异，这种差异为跨国纳税人进行税务筹划提供了可能的空间和机会。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，兼顾考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。因此，笔者认为，应从以下四个方面进行分析：
（一）各国之间税收的差异
世界各国都是根据本国的具体情况来制定符合其利益的税收制度的，因而在税收制度上各国存在一定的差别，跨国企业可利用这些差别如选择低税经营、对纳税义务确定标准的差异、税率的差异、税收基数上的差异等进行有效的税收策划。
此外，各国在实行税收优惠政策方面也存在一定的差别。一般说来，发达国家税收优惠的重点放在高新技术的开发、能源的节约、环境的保护上；而发展中国家一般不如发达国家那么集中，税收鼓励的范围相对广泛得多。为了引进外资和先进技术，发展中国家往往对某一地区或某些行业给予普遍优惠，税收优惠政策相对要多一些。可见，不同国家税收制度的差异为跨国经营的税收筹划提供了种种可能，跨国经营者面对的税收法规越复杂，税收负担差别越明显，其进行筹划的余地就越大。
（二）避税港的存在
避税港是指为跨国经营者取得所得或财产提供免税和低税待遇的国家和地区，为众多跨国投资者所青睐。由于避税港的税负很轻，如百慕大对所得、股息、资本利得和销售额不征收任何税收，也不开征预提和遗产税，因而成为跨国纳税人进行税收筹划的理想场所。
（三）税收协定网络的不断拓宽
目前，世界上国家与国家之间签订的双边税收协定已有1000多个，我国已与63个国家签订了避免双重征税协定，随着贸易全球化进程的日益加快，我国与世界其他国家所签订的税收协定将会越来越多，这将成为跨国纳税人进行税收筹划的温床。由于税收协定对缔约国的居民纳税人提供了许多优惠待遇，所以跨国纳税人在选择投资国时一定要注意这些国家对外缔结协定的网络情况。
（四）经济全球化提供了税收筹划的新环境
在经济全球化背景下，贸易自由化和金融市场自由化为跨国经营进行税收筹划提供了更大的可能。由于国际资本流动的加速和自由化降低了资本成本，提高了税收负担在公司决策中的重要性，因此也加强了跨国经营进行税收筹划的意识。
从上述分析可知，国际税务筹划的基础就是各国税制的差异。企业只有在全面掌握有关国家税收法规及其具体税制的基础上，加以考虑一些其它客观因素，才有可能制定出正确的税务筹划方案。
三、跨国公司进行税收筹划的主要方法
（一）利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划
1.充分利用各国的税收优惠政策，选择税负水平低的国家和地区进行投资
在跨国经营中，不同的国家和地区的税收负担水平有很大差别，且各国也都规定有各种优惠政策，如加速折旧、税收抵免、差别税率和亏损结转等。选择有较多税收优惠政策的国家和地区进行投资，必能长期受益，获得较高的投资回报率，从而提高在国际市场上的竞争力。同时，还应考虑投资地对企业的利润汇出有无限制，因为一些发展中国家，一方面以低所得税甚至免所得税来吸引投资；另一方面又以对外资企业的利润汇出实行限制，希望以此促使外商进行再投资。此外在跨国投资中，投资者还会遇到国际双重征税问题，规避国际双重征税也是我国跨国投资者在选择地点时必须考虑的因素，应尽量选择与母公司所在国签订有国际税收协定的国家和地区，以规避国际双重征税。
2.尽量选择在国际避税地进行投资
目前，世界各国普遍使用三种税制模式，即以直接税为主体的税制模式、以间接税为主体的税制模式和低税制模式。实行低税制模式的国家和地区一般称为“避税地”，主要有三种类型：（1）纯国际避税地，即没有个人所得税、公司所得税、净财产税、遗产税和赠与税的国家和地区，如百慕大、巴哈马等；（2）只行使地域管辖权，完全放弃居民管辖权，对源于国外所得或一般财产等一律免税的国家和地区，如瑞士、香港、巴拿马等。（3）实行正常课税，但在税制中规定了外国投资者的特别优惠政策的国家和地区，如加拿大、荷兰等。显然，投资者若能选择在这些避税地进行投资，无疑可以免税，取得最大的经济效益。
（二）选择有利的企业组织方式进行国际税收筹划
跨国投资者不同的企业组织方式在税收待遇上有很大的差别，如采用分公司和子公司时：子公司由于在国外是以独立的法人身份出现，因而可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠待遇，而分公司则是企业的一部分派往国外，不能享受税收优惠，但子公司的亏损不能汇入国内总公司，而分公司的亏损则可汇入总公司。因此跨国经营时，可根据所在国企业情况采取不同的组织形式来达到减轻税负的目的。例如，在海外公司初创期，由于亏损的可能性较大，可以采用分公司的组织形式，而当海外公司转为盈利后，若及时地将其转变为子公司形式，便能获得分公司无法获得的许多税收好处。
（三）选择有利的资本结构和投资对象进行国际税收筹划
企业的经营资本通常由自有资本（权益）和借入资本（负债）构成，各国税法一般规定股息不作为费用列支，只能在税后利润中分配，而利息则可作为费用列支，允许从应税所得中扣减。因而，企业要选择自有资本与借入资本的适当比例以获得更多的利益，如企业选择融资租赁既可以迅速获得所需资产保障企业的举债能力，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了纳税基数。对于投资对象的选择，跨国经营者应着重了解投资国有关行业性的税收优惠及不同行业的税制差别。
（四）利用关联企业交易中的转让定价进行国际税收筹划
转让定价是指关联企业之间内部转让交易确定的价格，通常不同于一般市场上的价格，转让定价可以高于、低于或等于产品成本。国际关联企业的转让定价往往受跨国公司集团利益的支配，不易于受市场一般供求关系约束。由于在现代国际贸易中，跨国公司的内部交易占有很大的比例，因而可利用高低税收差异，借助转移价格实现利润的转移，以减轻公司的总体税负，从而保证整个公司系统获取最大利润。
（五）通过避免设常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂和作业场所等。它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。对于跨国经营而言，避免了常设机构也就避免了立刻在非居住国的有限纳税义务。特别是当非居住国税率高于居住国税率时，这一点显得更为重要。因而，跨国经营者可通过货物仓储、存货管理、广告宣传或其他辅营业活动而并非设立常设机构来达到在非居住国免税的义务优惠。
（六）通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划
会计方法的多样性为税收筹划提供了保障，跨国企业应选择符合国际税务环境的会计核算方法。为减轻对外投资建立的公司的税务负担，跨国企业要注重对东道国税务会计的研究，巧妙地使用各种会计处理方法，以减轻税务或延缓纳税。如平均费用分摊是最大限度地抵销利润、减轻纳税的最佳方法。
除此之外，各项基金的提取、会计科目的使用与会计政策都是税务筹划的内容。
四、企业进行国际税收筹划时应注意的问题
跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于纳税负担最小化。因此，笔者认为，我国跨国经营企业在进行国际税收筹划时应注意以下几个方面：
（一）要深入了解各国税收制度及相关信息
要了解各国的税收制度、税种、税率、计税方法以及在各国的经营形态、收益的种类、经营内容、税收地点以及政治、军事、科技、文化、民俗等，这些都影响着企业的经营活动，进而影响着企业的财务和税务安排。
（二）要有多个备选方案
跨国经营企业应全面分析情况，从各个角度尽可能地设计多个备选方案，并从中选择最有利的方案。
（三）要有全局观念
跨国企业应站在全球宏观角度看问题，追求每项税负最小化并不等于整体纳税负担最小，追求税负最小不等于收入一定最大。如某国税收情况于己有利，但该地的经济环境和地理环境却很糟糕，利用它反而因小失大等等。
税收筹划遇到的问题范文3
尽管我国学者已经撰写了一些税收筹划的文章，业内人士已经开展税收筹划的实务工作，但我国的税收筹划的相关研究和运作发展缓慢。以税收筹划的书籍为例，有关税收筹划的专著只有1994年出版的《税收筹划》一书，且大量篇幅着眼于国际税收筹划，对于国内税收筹划谈之甚少。此后虽然出版了不少“避税”、“节税”类书籍，但原理性的介绍居多，与企业经营和国内税法相结合的事例分析寥寥。及至后来，“避税”几乎变成畅销题材，书籍的商业色彩浓烈，根本不重视税收筹划应有的专业性和严肃性。某出版社1998年出版的《避税定式》一书中的不少案例分析讲述的是1994年税制改革前的税率表及有关规定。甚至有一本名为《企业节税规划策略与案例》的书有100多页直接抄袭台湾出版的论著，“中华民国”这样的字样竟堂而皇之出现数次，令人瞠目结舌。
税收筹划在我国发展缓慢主要有以下几个原因：
1、观念陈旧
由于税收筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷税的近义词。并且，一些经营者对税收筹划不够重视，难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准。
2、税制有待完善
如前所述，税收筹划一般是针对直接税的税负的减少。而我国现行税制过分倚重增值税等间接税，所得税和财产税体系简单且不完整，尚未开征国际上通行的社会保障税、遗产与赠与税、证券交易利得税等直接税种。这使得我国的所得税等直接税收入占整个税收收入的比重偏低，大量的个人纳税人的纳税义务很小，税收筹划的成长空间有限。
3、税法建设和宣传滞后
我国的税法的立法层次不高，以全国人大授权国务院制定的暂行条例为主，每一年由税收征管部门下发大量文件对税法进行补充和调整。一方面，容易造成征纳双方就某一具体概念或问题形成争议（例如，营业税中的“劳务发生地”的概念）。另一方面，造成我国税法的透明度偏低。除了部分专业的税务杂志会定期刊出有关税法的文件外，纳税人难以从大众传媒中获知税法的全貌和调整情况，无法进行相应的税收筹划。
4、税收征管水平不高
由于征管意识、技术和人员素质等多方面原因，我国的税收征管水平距离发达国家有一定差距。尤其是个人所得税等税种，征管水平低造成的税源或税基因流失问题严重。如果偷税的获益远远大于税收筹划的收益和偷税的风险时，纳税人显然不会再去劳神费力地从事税收筹划。
二、税收筹划的含义
税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的前提下，达到税负最小化的目标。
税收筹划主要是针对难以转嫁的所得税等直接税，通过合法地选择取得所得的时点，或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化，实现免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标。
目前，税收筹划在发达国家十分普遍，有关的论著和文章比比皆是，税收筹划已经成为企业，尤其是跨国公司制定的经营和发展战略的一个重要的组成部分。
三、我国税收筹划的发展方向
随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。首先，由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。
其次，税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。
税收筹划遇到的问题范文4
[关键词]工资薪酬；个人所得税；筹划
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.006
[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）12-00-02
《个人所得税法》是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。工资薪酬个人所得税筹划是指在把握税收相关政策的基础上，通过合理、科学的办法减少个人所得税的征收。当然这种筹划并不是教会人们如何偷税、漏税，而是通过合法的手段，运用法律赋予给纳税人的相关权利，对纳税政策进行深刻解读，并从中获得减少个人所得税的途径。
1 工资薪酬个人所得税筹划的现实意义
1.1 有利于企业的自身发展
企业通过对工资薪酬个人所得税进行筹划，通过合理的方法减少个人所得税的征收，可降低企业纳税的资金，为企业内部增加可支配资金，减少不必要的资金外流。另外，工资薪酬的筹划，除了能增加企业的可支配收入，还可以增加个人的可支配收入，不断提高员工工作的积极性。
1.2 增强员工的纳税意识
要想对工资薪酬个人所得税进行合理、有效的筹划，就要对税收的相关政策做到了如指掌，并通过合理的途径减少个人所得税的缴纳。很多人想要减少个人所得税的缴纳，但又不愿意冒着违法的风险进行偷税、漏税，而个人所得税筹划为那些遵守法律法规的人提供了一种合理的途径，能够不断增强他们自觉纳税的意识，在一定程度上可以减少偷税漏税的现象。
2 工资薪酬个人所得税筹划的改进方法
2.1 提高筹划人员的素质
工资薪酬个人所得税筹划这一工作要有专门的人员进行，因为税收筹划对人员的要求较高，基层人员难以完成这一工作。企业应不断提高筹划人员的素质，通过开展经济、税收、管理、会计等方面的课程，让筹划人员通过理论培训学习，掌握个人所得税筹划的基本思路，了解税收的相关法律法规，并不断根据税收政策的改变，调整筹划策略，运用风险管理的相关知识，降低个人所得税筹划的风险，在合法的程序内完成既减少个人所得税税收负担，又减少企业对外资金流动的目标。
2.2 提高风险意识
个人所得税筹划的过程中充满风险，需要相关筹划人员提高风险意识，尽量规避风险，虽然这个筹划的过程是建立在对税收政策的合理理解上，但在筹划的过程中难免会出现差错。要在企业筹划人员内部形成降低风险的意识，相关人员可在企业内部不断进行宣传，使筹划人员把风险管理作为自己的职责，还可以成立相应的个人所得税风险管理小组，实时对个人所得税筹划进行风险监督。
2.3 加强各部门的协调工作
个人所得税筹划风险管理小组应与企业内部各个部门之间建立有效的联系，把风险信息和筹划信息与其他部门进行沟通，并获得相应的建议。把风险管理渗透到各个部门中，通过对各部门意见的筛选，结合新的税收政策，不断完善制订的筹划计划。与此同时，应把风险管理与筹划人员的业绩考核相挂钩，这样可以督促筹划人员更好地完成风险管理的工作。
2.4 建立纳税筹划风险评估机制
当今是互联网时代，纳税筹划人员应建立筹划风险评估机制，并通过互联网建立预警机制，对潜在的风险进行及时监控，对风险产生的根源进行追究，并把风险降到最低；对已经因为风险而造成的问题要及时解决，并针对出现的问题制定相应的策略，防止出现相同的问题。通过新媒体时代提供的新平台，对风险进行实时监控，及时了解最新的税收政策，帮助筹划人员制订最科学的筹划计划，从而尽可能地降低纳税筹划的风险。
2.5 加强内部控制
纳税筹划的内部控制制度涉及审批制度、报告制度、绩效考核制度、控制责任制度、纳税筹划风险预警制度、与纳税筹划有关的法律顾问及与纳税筹划有关的重要岗位权力制衡制度。相关人员应加强内部控制，并通过建立完善的内部控制制度，对纳税筹划进行监督，降低纳税筹划的风险。
3 根据具体实际对纳税筹划的建议
3.1 推进公车和通讯制度改革
有一部分人员在公务活动的过程中，由于公车不够等原因大多会使用私家车，通讯方面也是如此，企业没有为其配备专门的通讯设备，这会带来各种公费花销，如汽油费、信息费、电话费等。试想如果把这些全部纳入到工资薪酬中，会导致这些花销与工资薪酬一起纳税，明显增加了企业的税负。推进公车和通讯制度，可把这种公费花销当作车改和通讯补贴，使其不在工资薪酬的范围内，减少企业的税负。总而言之，这种制度改革可以为企业节省公车和公共通讯设备的支出，也可以为个人节省税收，可以说是两全其美。
3.2 适当提高住房公积金
住房公积金是公有制相关单位在职职工缴存的长期住房储金，住房公积金一部分由职工个人缴纳，另一部分由单位缴纳。根据相关规定，单位和企业在职工上一年度月平均工资的12%内，所缴纳的住房公积金允许在个人所得税中扣除，这也意味着，只要在合理的范围内，个人交纳住房公积金越多，工资也相应得到了提高。因此，适当提高住房公积金，既可以满足住房公积金要达到12%的目标，还可以增加职工的收入。
3.3 提高福利待遇，提高无法量化的福利待遇
一个企业为了进一步调动员工的积极性都会发放福利，福利包括现金还有物质方面的，如过节时发放的油、米、纸等，这些属于无法量化的福利，而金钱是属于可以量化的福利。一般来说，可以量化的福利都会纳入工资薪酬中，这会增加一定的税收；如果是无法量化的福利就不会带来这一问题。因此，如果要对个人所得税进行筹划，可以适当加大企业内部无法量化的福利，减少量化的福利，进而减轻企业的税负。
4 结 语
纳税筹划是市场经济赋予纳税人的一项权利，是在遵守市场秩序的前提下为自己争取最大利益，因此，需要有完善的纳税筹划机制。完善的纳税筹划机制可以为企业提供合理、有效的方法，在不偷税、漏税的情况下减轻自己的税负。建立预警机制、提高纳税人的素质水平、建立纳税筹划预警机制，降低筹划风险，以及加强与其他部门的合作、适当改变一些企业的制度，如，通过对车改和通讯补贴、适当提高住房公积金的比例等减少税收。这些策略都可以在不同的方面，为纳税人减少部分税收，这也是在合理合法的范围内进行操作的。
主要参考文献
税收筹划遇到的问题范文5
1.1 税收征管是一种执行性管理
税务人员在征管过程中,只能按既定的税法正确执行,在执行过程中不得改变税法,也不得放弃税法要求履行的职责。因此,在税收征管过程中遇到税收法规无法执行时,必须通过信息反馈,最终以修订税收法规的形式来解决,在法规未修订之前,只能正确执行。
1.2 税收征管应遵循法定程序
税收征管的一切活动都应有法律依据,遵循法定的程序,不得在征管过程中随意变更。在税收征管过程中若遇到了税收征管程序方面的问题,也只能通过修改税收征管法来解决,而不能在征管过程中相机行事。
2 对税收筹划认识上的误区
节税筹划是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过纳税人对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排,达到少缴或不缴税的目的的行为。
3 税收征管筹划的策略
3.1 完善税收制度,加强税收法制建设是税收征管筹划的前提
(1)对税收筹划方案的合法性有明确、统一的认定标准。具体来说,即对逃税、避税筹划以及合法的税收筹划的构成要素和性质明确认定,并明确对合法的税收筹划方案的否定由税务机关负举证责任。
(2)税收筹划的基本方向的原则。规定纳税人必须利用合法的手段来实现其筹划的最终目标,不得与立法精神相违备。
(3)明确税收筹划当事人的权利与义务。对税收筹划方案的受益人同时又是纳税人承担方案所涉及的法律问题。并对其违规行为所负的法律责任加以明确。
3.2 人的筹划是税收征管筹划的关键环节
(1)建立良性的进入机制。在个人信用方面,美国在招聘、选择和安排公职人员方面有极其严格的规定,在上世纪70年代初,由美国就业平等机会委员会、人事管理总署、劳工部和司法部联合提出了“雇员选择程序统一准则”,所涉及的范围十分广泛,包括申请表、申请条件、绩效测验、审查、书面测验、领导谈话和领导测验等。个人信用之所以能够发挥作用,是因为通过对构成个人信用变量的分析可以预测其以后的行为。如果所预测的行为对社会不利,则要把该人排除在选择之外。一般而言,个人信用越好的候选人,对他行为的预测越趋向良性,被录取的概率就越大。
(2)建立良性的退出机制。只升不降似乎已成为我国公职机构的铁定规律。美国就设立了公绩制委员会,接受雇员的申诉,维护雇员的权利,这样的机制的存在可使退出机制实现了良性循环,否则退出机制可能被扭曲,有可能成为不良动机的手段。因此,为保持机构的活力,应有进有退,能升能降,对于渎职、失职和舞弊人员毫不留情地给予相应的处罚。
3.3 征管程序的筹划是税收征管筹划的中心环节
(1)在对税务登记进行管理时,应注意以下问题:首先,在对领取税务登记证的经济主体收取规费时,只收工本费,不收手续费及其他费用;其次,明确税务登记证的地位,让其发挥类似身份证的作用,确保每个纳税主体都有税务登记证,实行普通纳税申报制度;再次,使税务登记证做到全面性、准确性、低廉性、遵循许可证原则和惩罚性的原则。
(2)账证的管理包括账簿和凭证两大类的管理。账簿管理应做到合法、准确、完整和耐久,记账凭证管理应做到以原始凭证为基础,凭证上的项目应齐全。
税收筹划遇到的问题范文6
关键词：企业 组织形式 税务筹划
本文结合我国大多数企业税务筹划水平低的特点，系统的论述了企业在组织形式选择中的税务筹划问题。文章分析了企业新设时组织形式选择的税务筹划问题和企业扩张时的税务筹划以及调整组织结构的税务筹划。
在现代市场经济条件下，每天都会有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因倒闭。企业在生产经营过程中能否取得成功，除与企业进入的行业、市场前景、政策导向、员工素质、管理水平、经营理念等有关系外，很大程度上与企业成立之初的各种筹划有关，而纳税筹划是其中最为重要的筹划之一，因为不同组织形式的企业在税收方面有着不同的特点，投资者对企业不同组织形式的选择，其投资收益也将产生差别，进而影响企业的整体税收和获利能力。
一、 企业设立时组织形式的筹划
一般来说企业设立选择组织形式时，理论上讲应考虑以下几点：（1）总体税负的高低。从总体税负角度考虑，合伙制企业因不存在重复课税，税收负担一般要低于公司制企业。（2）税务管理的难易。从税务管理角度考虑，公司制企业设立比较麻烦，但容易成为一般纳税人，取得增值税专用发票，有利于进行大规模的生产经营活动；个人独资和合伙企业设立相对简单，但很难成为一般纳税人，只能取得普通发票，难以从事大规模的生产经营活动。（3）应综合考虑企业的经营目标、经营风险、经营规模、管理水平及筹资金额等各方面的因素。
1、 个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择
一般情况下，规模较大企业应选择股份有限公司，规模不大的企业，采用合伙企业比较合适。因为，规模较大的企业需要资金多，筹资难度大，管理较为复杂，如采用合伙制形式运转比较困难。
2、内、外资企业的选择
内、外资企业在税收上存在很大区别：内资企业优惠税率幅度小，为18%和27%两个档次；而外资企业的优惠幅度较大，分别为15%和24%两档。内资企业的优惠政策适用范围较窄，主要有第三产业，利用“三废”企业、劳服企业、校办工厂、福利企业等；外资企业的适用范围较宽，主要有：生产性企业、先进技术企业、产品出口企业，以及从事能源、交通、港口建设等企业等。内资企业减免优惠政策时间较短，一般为1-3年；而外资企业减免优惠时间较长，一般为5年或5年以上。另外，内、外资企业适用税种的科目数量也不同，内资企业适用10个以上，外资企业适用6个税种。可见，外资企业享受优惠政策较多，税收差别也较大，因而如果条件具备，那么在选择合作伙伴时，应尽量寻求与外国人或港澳台同胞进行合作，以充分享受外商投资的优惠政策。在条件允许时，应尽量组建生产性外商投资企业。
3、一般纳税人与小规模纳税人的选择
由于小规模纳税人不能抵扣进项税额，其进项税额只能计入成本，因此，一般情况下小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但也不是在任何情况下都是如此。企业可以通过增值率法、抵扣率法或成本利润法等方法，事先从不同角度计算两类纳税人的税负平衡点，合理选择纳税人身份，进行税务筹划。当纳税人增值率小于税负平衡点的增值率、抵扣率大于税负平衡点的抵扣率、成本利润率小于税负平衡点的成本利润率时，小规模纳税人的税负重
于一般纳税人；反之则一般纳税人的税负重于小规模纳税人。
二、企业扩张时组织形式的筹划
企业要发展业务、扩大规模，进行国外或外地投资时将面临着在建立分公司或子公司之间进行选择。子公司和分公司的税收待遇一般都是有差别的，前者承担全面纳税义务，后者往往只承担有限纳税义务。从税收的角度看，子公司可以享受所在国家或地区给予其居民公司的同等税收优惠待遇，当其所在国家或地区适用的企业所得税税率低于母公司时，子公司的累积利润可以达到延期纳税的好处，同时子公司向母公司支付的特许权使用费、利息和其他间接费用也比较容易达到税务机关的认可，从而能够减轻所得税负担。
作者单位：东营职业学院
参考文献：
[1] 陶长高.知识经济时代企业如何进行财务管理[J].财务与会计，2003,（1）：48-49.
[2] 王革非.企业财务管理咨询与诊断[M].北京：中国经济出版社2003.56-58.
