税收行业管理范例

税收行业管理范文1

关键词：企业；税收筹划；财务管理；相关性分析

随着经济社会的不断发展进步，各个企业都切实对自身财务管理工作进行新时期阶段性创新，在有效提高自身实际工作质量和效率的同时，促进新型财务管理结构构建。所以，我国企业在充分认识到当前经济社会发展形势和全面考虑影响企业经济活动开展的各项因素之后，有意识的强化企业税收筹划与财务管理之间的相关性，在各个方面上将其具体工作内容及企业发展目标进行协调统一，是切实帮助创新和健全新型企业财务管理办法及模式的具体办法措施。企业在经历改革之后，自身财务工作管理水平能在一定程度上得到进步提升，并以此推动其朝向更好地方向前进。

一、企业税收筹划的内涵

税收是相关部门管理各个企业财务工作的重要渠道之一，是在科学合理的法律法规及行业标准下开展进行的，对经济市场的规范化发展具有重要督促意义。而企业的税收筹划，就是指企业在法律法规及行业标准的允许范围内，对自身生产结构及经济经营活动进行适时调整和改革，并选择采用适应性及综合实用性较高的企业运营方案，以此达到有效减少税收的目的，实现企业效益的最大化发展。对于外界环境而言，税收是直接体现企业收益效果的关键指标之一，也是行业直接判断该企业的运行经营状况的重要参考，是企业综合市场经济价值的体现。但对于企业而言，实际收益越高，缴纳税费额度越高。因此，企业在正确理解税收筹划内涵之后，在合法范围内科学合理的对自身经济发展模式及结构进行创新整合，实现企业内部资源的最优化配置管理，也能在最大程度上降低自身税收负担，从而有效引导企业的正向发展进步和提高企业实际收益水平。

二、企业财务管理的内涵

财务管理是企业各项生产运营管理工作的核心，是管理者直观了解企业整体收益发展状况的重要渠道，其系列工作高效有序开展进行，有利于企业经济结构的稳定发展，对企业的可持续健康进步也具有重要意义。高效财务管理工作的落实，能有效组织企业各项经济生产活动的顺利有序开展进行，能科学合理帮助企业对自身资产结构和资源配置进行整合调整，以此切实产生可观的经济收益。财务管理工作的实际工作范围涉及到企业的方方面面，其工作质量及效率会对企业领导者的决议产生影响。总的来说，企业财务管理工作就是对企业一切开销指出和运营收益进行实时详细收录和科学规划管理，以此促进企业系列经济活动的有序开展进行。

三、企业税收筹划对于财务管理工作的重要性

税收是企业财务管理工作的重要组成部分之一，其具体工作开展是在企业的财务总结基础上实施进行的，而税收筹划就是税收工作和财务管理工作联系开展的重要环节。因为企业相关部门在进行财务管理工作时，需要根据实际税收状况来对各项生产运营活动进行调整改革，即开展税收筹划工作，以此充分发挥税收工作的战略指导作用，也能科学有序的对企业内部经济结构进行革新，在最大程度上凸显企业综合效益。企业财务管理部门在现实税收环境中进行税收筹划，有利于自身资源的合理有序配置，也能适时为企业决议层提供科学可靠的行业市场参考数据，有助于其做出正确决策。随着社会主义市场经济的蓬勃发展，税收筹划的实际应用范围扩大，对企业发展的影响程度加深，是企业财务管理工作的重要组成环节。就当前发展状态而言，税收筹划已成为了企业财务管理工作的主要发展方向，对于企业的后续发展具有至关重要的指导意义。

四、当前财务管理工作中税收筹划存在的问题

1．企业税收筹划水平不高。就经济社会实际发展状况而言，我国与发达国家相比，经济发展进程较慢，对税收知识的认知水平较低，导致其没有深入理解税收筹划工作内涵，也就无法高效开展进行系列税收筹划工作。目前，大多数企业进行税收筹划工作旨在减少税负，没有长远考虑到该项筹划对企业后期发展的影响。2．企业缺乏专业人才。税收筹划工作是企业财务管理工作的重要组成部分，需要有专业人才对其具体工作内容进行全权实施和负责。但大部分企业将该项工作划分到纳税人员或是财务人员的工作范畴中，导致其工作针对性降低。并且，实际进行税收筹划工作的工作人员知识涉猎范围有限，专业不对口，缺乏必要的专业工作素质，使得其不能切实适应税收筹划工作发展需要。企业由于缺乏高素质专业人才，其规划的税收管理方案无法有效落实到实处，也就无法高效适应当前经济社会发展需要。3．企业缺乏严格的工作制度对其工作内容进行规范。一套完整的工作管理制度是督促企业各项工作有序开展进行的重要因素，也是有效促进其实际工作质量和效率提升的主要推动力。但由于企业对于税收筹划工作的认知程度较浅，使得其不能全面细致的对其具体工作内容进行规范要求，也就无法高效达到预期的减负效果。

五、企业税收筹划与财务管理之间的相关性

1．企业税收筹划与财务管理工作内容之间的联系。企业的运行管理机制较为复杂，资金的流动性较大，需要财务管理部门的工作人员明确其各项资金的来源及去向，才能有效保障其各项财务管理工作有序开展落实。就实际情况而言，企业财务管理工作内容主要分为四大板块，分别为资金筹备、投资、生产运营使用及股权利益分配。而税收贯穿于四大板块工作中，并对其具有重要意义。经济市场及行业对企业的各项资金往来都有其相对应的税收核算方法，所以，深入开展企业税收筹划工作，选用经济效益最高的工作方案，能切实帮助减少税收给企业财政收益带来的损失。除此之外，企业也应采取正确的财务管理方式和会计统计处理办法，并将其融入进税收筹划工作中，在增加企业税收筹划工作与财务管理工作内容之间联系的同时，也有效提高企业的实际收益。2．企业税收筹划与财务管理工作目标之间的联系。企业税收筹划是财务管理工作的主要内容之一，其系列工作开展目标在于减少企业的税务负担。但就目前发展状况而言，经济市场及各个行业对缺乏对企业税收筹划工作的合理界定，使得其具体工作内容及发展目标无法科学分配到财务管理工作的细节领域中。相比较于企业财务管理工作，税收筹划工作的工作目标具有一定微观性，并随着实际工作内容改变而发生变化。而企业财务管理工作目标处于引导企业整体发展的顶端位置，宏观概括了各项税收筹划工作的开展方向及发展目标，对企业全局发展具有一定决策影响作用。税收筹划的工作目标是通过分析各项生产投资项目的税收情况来制定调整方案，降低缴税金额，与财务管理工作目标具有一定的层次差别。企业税收筹划目标体系具有一定的基础巩固作用，是上层财务管理工作目标发展的主要指导因素。3．企业税收筹划与财务管理工作职能之间的联系。企业税收筹划是企业财务管理决策的重要组成环节，它不仅能为企业决策层提供真实可靠的税收信息数据，也能适时指引决策者对其中内涵进行深入思考，以此做出科学、高效、合理的决策。企业税收筹划的工作职能是为企业决策层提供服务和信息参考，以此有效约束和限制企业财务管理工作的错误发展。而企业财务管理工作的职能主要为管理各项经济活动及税收筹划工作的落实发展，并督促其各项科学方案的执行。因此，企业管理部门在正确认识到企业税收筹划与财务管理工作职能之间的区别与联系之后，适时对其具体工作内容进行协调管理，实现他们在工作职能上的统一发展，以此有效降低企业的税务成本，提高企业实际效益。4．企业税收筹划与财务管理工作在实际融合过程中的相关性。税收筹划贯穿于企业各项生产项目中，对于企业整体财务工作开展而言具有一定的整合联系作用。但在其实际工作融合过程中，由于各个项目之间的差异和企业财务管理目标的实时变化，企业税收筹划和财务管理工作融合出现阻碍，导致企业的经济效益不能得到最大化体现，也不利于其长久稳定发展。因此，适时增加企业税收筹划工作与财务管理工作之间的互动联系，是推动其融合进程加快的重要措施，也是切实帮助提高其综合相关性的具体办法。税收筹划能够客观直接的展现出该阶段企业各个项目的收益情况及管理工作水平，而财务管理工作就是在其分析基础上对自身管理制度及具体工作内容进行适应性调整，以此带动企业利润增长。只有高效实现企业税收筹划工作与财务管理工作的融合，才能推动其有序开展互动，进而促进企业各项运营管理制度可持续高效发展。

六、总结

综上所述，税收筹划工作是有效减轻企业税务负担的重要办法，也是协调沟通企业与政府政策之间发展关系的关键。因此，企业在认识到税收筹划工作对于提升其整体效益水平的重要性之后，适时将其与企业财务管理工作进行有机整合联系，是推动企业系列经济活动有序开展进行的核心驱动力，也是帮助现代企业突破当前发展瓶颈，紧跟时代前进步伐的高效办法。

参考文献：

［1］罗莉．自来水企业税收优化设计与财务管理的相关性分析［J］．中国乡镇企业会计，2019，（11）：99～100．

［2］石晓丽．关于企业税收筹划与财务管理的相关性研究探讨［J］．全国流通经济，2020，（03）：74～75．

［3］原艺铭，于铠瑞．企业税收筹划与财务管理的相关性分析［J］．企业改革与管理，2017，（16）：114＋160．

税收行业管理范文2

(一)抓好所得税风险分析，加强风险管理

1.深入搞好税源调查。

加强风险管理运行环境分析是实施风险管理的重要前提。我们在组织实施企业所得税风险管理前，首先要对本地区企业所得税征管面临的风险环境进行认真的调查研究。从去年摸底的情况看，分局所得税税源税户总体户数变化不大，内、外资企业户数占比为94.24%和5.76%，税源占所得税总税源的34.08%；所得税税源前4位行业排序为：制造业、房地产业、批发零售业和建筑业，占分局所得税总税源的90.47%；从所得税规模税源税户的分布情况可以看出，分局所得税税源大户不多，微利企业偏多，且税源税户分布不均衡。实际应纳税额10万元以下的企业有3585户，占税源企业总户数87.80%，而税源仅占12.86%。

2.认真开展所得税税收风险分析。

从宏观上，分局2008年度所得税企业实际应纳税额46810.42万元，比2007年度增加了8547.58万元，增幅22.34%。根据汇缴数据分析，分局所得税预缴率和查账征收面均比2007年明显提高，说明分局加强日常预缴审核和对核定征收企业风险排查工作显现成效；从微观上，分局通过市局下发重点评估项目数据分析，以及汇集日常征管中的异常信息，深入查找异常指标企业的风险；从中观上，分局所得税税源排名前4的行业占总税源的比例最大。其中房地产业和建筑业占分局所得税税源的比重日益增长。分局实际应纳所得税在500万元以上的13户企业中有6户是房地产企业。因此，我们把风险行业确定在房地产业和建筑业两个行业上，寻找这行业的风险特征。同时，分局以房地产企业项目成本为风险点,通过第三方信息比对，不断寻找建筑行业的风险特征，积极打通房产企业与建筑企业之间的税收风险链。

3.积极采取多维应对措施。

结合现有的征管体制、征管资源以及税源税户情况，分局积极探索所得税风险管理的重点内容、运行机制和手段方法，完善“面—线—点”税源风险应对模式，不断降低所得税纳税遵从风险和税收执法风险，切实提高所得税管理“科学化、专业化、精细化”水平。分局各责任区管理员根据风险应对要求，结合日常巡查发现的异常变化企业，通过逐户逐项进行风险排查和应对，实现对税源“点”的风险处理；在对单户企业风险排查取得成效后，继续在辖区内对类似的企业或行业进行风险识别排序，实施风险控制的分级分类管理，实现对税源“线”的风险控制；对类似的企业或行业风险排查取得成效后，向分局提出风险管理建议，在整个分局进行推广，实现对税源“面”的风险管理。

(二)抓好专业化应对，实施税源管理风险联动

分局借鉴运用税收风险管理理念和方法，突出税源管理重点，强化部门联动，合理调整管理职责，整合管理资源，实施专业税源管理与属地责任区管理相结合的管理方式，形成税源管理与责任区管理层次分明、相对独立、相互促进的良性互动格局

1.实施专业税源管理。

按照科学化、专业化、精细化管理要求，分局把税源管理工作职能从责任区管理员的主要工作中分离出来，集中分局各职能科室的业务专才，实施专业化的税源管理。按职能设立三个专业税源管理团队，分别负责实施税源收入管理、税源行业管理和税源预警管理。分局指导小组按月对各税源管理部门的风险监控报告进行综合会商，将各类风险指标讨论、分析、筛选后，对有效的风险指标纳入风险特征库，并进行归类排序，按风险度高低形成高中低风险等级，确定应对方式。

2.实施属地责任管理。

由各管理科所责任区管理员负责实施。按照属地管理的要求，做好制度性安排的调查、核查、巡查以及日常纳税服务等工作。

3.实施专业风险应对。

对分局指导小组确认下发的符合条件的风险指标信息，根据风险等级高低，分别明确税源管理部门、评估科、管理科所实施风险应对。对低风险指标一般由税源管理部门直接进行应对，不下发到管理科所或评估科进行应对。对高中级风险，分别确定由评估科实施综合评估或管理科所实施宣传辅导、风险提醒或日常评估等应对方式。在明确应对方式的同时，分局指导小组将三个税源管理风险监控报告进行整合后下发各管理科所，以强化指导各责任区日常税源管理，便于确定责任区阶段工作重点，明确责任区各环节的管理方向。

(三)抓好专业团队管理，实施税源风险控管

分局紧密围绕税源管理风险联动工作，结合行业管理实际，组建“5+1”税源风险控管团队模式，打破科所限制，成立地产、压力容器、换热器、筑路机械和锻压五个行业风险控管团队。每个团队由3-6人组成，由分局选定一名具有较高行业管理经验的人员任团队长，实行团队长负责制，制定团队工作计划，明确人员分工。充分发挥团队集体作战优势，强化对重点行业、企业的风险识别和排序，准确发现风险、正确实施应对、及时评价绩效，全面提升分局对重点税源、重点行业税收风险控管的能力和水平。同时，完善1个跨国税源管理团队。分局指定由八科选配具有外税管理经验的干部组成专业跨国税源管理团队。进一步强化反避税和涉外审计工作，加强对关联申报数据的分析利用，实施对关联交易大户动态监控，将跨国交易日常控管与反避税、情报交换相结合，开展跨国交易综合性分析评估。按照“风险联动防控、管理职责明确、服务效能优先、应对多措并举”的税源风险管理工作要求，进一步强化行业税源风险管理，直面行业税收管理实践中的重点、难点、疑点问题，充分发挥人才优势，通过集团作战，明确重点管理行业，积极探索行业风险管理的有效方法和经验，并通过学习、研讨、实践，就存在的相关行业管理风险，最终提出建设性的管理方案，确保分局把组织收入工作的主动权建立在对税源税基的有效控管上，大力挖潜增收。通过相互交流、相互学习、共同实践，造就了一支专业化的行业风险管理队伍，培养了一批专业化人才。通过团队攻关，促使干部不仅掌握理论知识、提高实战技能，还要懂得如何学得更快、更深入地学习，牢固树立终身学习的良好理念，进一步强化合作意识、协调意识、共同发展意识，塑造优秀的攻坚团队，全面提高了税收工作效能，推动了分局税收风险管理工作不断创新发展。

二、风险管理取得的初步成效

税源风险管理虽然在分局推行的时间还不长，但它所带来的管理理念的转变、管理方法的改进、管理成效的提高是积极和明显的，初步实现了税源管理的粗放型管理向精细化、专业化管理的转变，促进了征管质量和效率的提高，风险管理在税源管理机制中的抓手作用逐渐发挥出来。

(一)税收职能作用得到充分发挥。

税源管理职能转变后，各税源管理部门的工作按照各自的职能有条不紊的进行，工作质量与效果均不明显的局面大有改变。通过税源分析，我们抓住了影响分局所得税税源的重点行业，摸清了行业规律，根据分局的税源特点以及市局的重点评估行业要求，分局共对11户房地产企业实施评估，共计补税340万元，调减亏损979万元。

(二)纳税评估、日常检查工作成效显著。

纳税评估检查与日常管理工作职能分离，有效促进了评估检查工作的开展。评估检查部门有精力、时间根据所辖纳税人的行业、特点探索规律，紧扣市局重点评估项目认真核查。分局在重点评估项目的核查中，紧扣项目提示信息，逐项剖析异常指标。在成本倒挂项目核查中，发现企业以暂估商品多结转成本，调减亏损327万元；另一户企业涉嫌大额账外销售，目前已移交稽查处理中。在其他项目核查中，分局也同时发现由于企业核算上的不规范，侵蚀所得税税基，共计补税106万元。

(三)税源联动机制效果明显。

通过部门联动进一步加强一般纳税人管理。管理人员在对数据信息分析的基础上，对帐面库存量与实际不符的，要求其申报不开票收入；对确实无业务发生长期零申报的一般纳税人建议取消其资格；综合业务部门对在认定复核环节中，对一般纳税人变更、增加专用发票用量等方面存在的问题向管理部门反馈建议，管理部门在日常管理中逐条落实到位，税源管理联动机制得到体现。

(四)税源管理风险大大减少。

分局在对建安企业专项核查工作中，通过第三方信息比对发现某企业在国税年申报营业收入300多万元，但对比地税代开项目发票，07、08年两年少申报收入350多万，随即补所得税100多万元。同时，我们在对该企业成本发票核查过程中，发现了该企业大量取得我科辖区内某小规模建材企业开出的大量大额普通发票。通过信息核实，发现该企业为小规模定额征收企业，发票用量很大，但申报销售很少。通过实地检查发现该企业开票不入账，06年至今有一千余万元销售未申报纳税，出现了较大的风险，我们立即对该企业进行了查处，并对分局类似企业进行了风险排查。目前，分局评估的23户建筑业共计补税213万元。

(五)专业化应对措施明显增强。

分局在做好重点行业和重点项目评估的同时，开展了亏损大户、核定转查账、所得税同比减少50%以上、10万元以下亏损无调整事项以及微利企业5项自主风险项目核查。共计补税454万元，调减亏损1350万元。分局四科在汇缴时发现一户刚由核定转为查帐，第一年参加汇缴的企业，存在人为调剂计税成本的现象。经过集体讨论以后，分局认为该企业存在的问题带有一定的普遍性，对核定征收改为查账征收的企业进行了筛选，在分局开展专项核查，发现有问题企业9户，合计补税414万元。

三、存在问题和下步打算

目前，我们的各个系统已经提供了大量的申报数据信息和部分财务数据，但缺乏所得税管理所需的涵盖纳税人基础信息、历史数据、行业指标、预警分析的专业平台。目前各种数据的整合还停留在手工阶段，耗费了大量的人力和物力，且缺乏科学性和有效性。针对下步工作，我们将努力做好以下几点：

1.进一步整合平台，提升风险分析的科学性。

尽快完善所得税风险管理平台，才能加快信息化成果转化，充分了解和把握纳税人生产经营规律，准确掌握纳税人的涉税信息，根据不同类型纳税人的特点，实现所得税分类动态监控的无缝隙管理。

2.加强与外部联系，确保信息的真实有效性。

积极争取上级部门与地税、财政、工商、外管、银行等部门建立定期工作联系制度，定期核对有关资料，交换相关信息，尽可能多的了解真实有效的第三方信息，以强化对税源的控管力度。

税收行业管理范文3

关键词:税收优惠政策;管理机制;执行状况

1税收优惠政策概述

税收是国家通过强制力来参与到社会产品分配过程，是国家机构财政收入的重要方式。任何国家在某一阶段想要提高国家综合实力，都与财政有密切关系。为了提高财政收入，政府通常会制定一系列有利于实现经济增长、社会长期持续发展的政策，税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。通过调整税制结构，影响纳税主体的相关利益，合理分配国民收入，促进经济社会健康发展服务，同时能起到调节市场机制运行的目的。税收优惠政策是国家在某个阶段为了鼓励企业与行业发展而制定的特殊形式的纳税义务免除，税收优惠政策通过纳税返还、降低税率、减免应纳税款等方式，降低企业税务负担，调整社会产品分配，让更多资金能投入到企业可持续发展当中，有利于企业对资金使用进行合理规划，从而达到鼓励社会资本投资力度和促进社会经济发展的目的。

2企业税收优惠政策执行中存在的问题

2.1政策执行跟踪研究和风险防范缺失

税收优惠政策的实施是对符合条件的纳税人的税收优惠，政策的执行都是在坚持税收强制性与无偿性为基本特征的前提下实施的，而小微企业税收优惠政策高质量执行，是在完成小微企业税收申报与缴纳的基础上，按照政策做到应享尽享。这就要求在政策执行过程中，要加强过程监督与结果跟踪，运用结果数据判断政策执行是否存在漏洞。目前地方小微企业税收优惠政策执行的重点监控指标是小微企业减免税申报率，工作中过分强调完成任务，忽略了工作质量。在当前政策执行模式下，税务机关往往根据上级阶段性工作重点调整短期工作目标，也就是上级将指挥棒指向小微企业减税降费，税务局就单一执行上级机关减税要求，导致出现优惠政策执行“重宣传轻监督”的局面。比如，小微企业在享受企业所得税的税收优惠政策时，税务局会关注符合条件的小微企业，但随着企业后期发展从业人数不再符合规定标准时，由于监管不到位，可能造成取消享受优惠政策的企业仍在享受，导致国家税务流失。

2.2政策执行的重叠，造成执行效果低

重点群体就业优惠政策与小微企业优惠政策享受范围绝大部分重叠，难以真正发挥作用。建档立卡贫困人口属于低收入群体，这个群体从事个体经营或者吸收贫困人口就业的纳税人，基本上经营规模都较小，大部分都在享受小微企业优惠政策，同样对于属于小微企业的纳税人招用建档立卡贫困人员也首先直接享受减免税政策，不需要选择执行扣减税收优惠。

2.3政策执行优惠力度小，政策吸引力小

通过将小微企业减免税额与全省累计总额度进行对比，可发现在2018年，全省累计减税额为501351万元，其中企业减税金额仅占据10%，2019年占比有所增加达到15%，2020年占比达到20%。虽然从数据看来，企业所占比例有所提高，但将企业税收与其增长情况对比，可发现企业减免税占比较低，说明企业税收优惠政策实施中存在优惠力度不大、吸引力小的问题。企业税收优惠政策的制定目的是减轻其税收负担，帮助企业实现可持续发展，但由于各种企业税收优惠政策都需要达到一定条件才能享受，能达到优惠条件的企业很少，导致政策执行优惠幅度被极大限制。据调查，自2019年受新冠肺炎疫情影响，2019年第55号《财政部税务总局国务院扶贫货物捐赠免征增值税的公告》和2020年第9号《财政部税务总局关于支出新型冠状病毒的肺炎疫情防控有关捐赠税政策的公告》相继出台后，社会组织、人民政府及其组成部门和直属机构，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。据统计，2019—2020年，河南某市累计享受税收优惠企业21户，允许税前据实扣除金额543.16万元，减免企业所得税135.79万元。扶贫捐赠免征增值税优惠政策优惠力度不大，政策吸引力小。因该政策免征增值税的同时，对捐赠物资需要做对应的进项税额转出，对捐赠企业的实际影响较小，部分纳税人认为捐赠物资再做进项税额转出，也增加了纳税人核算的负担。建议进一步优化政策条件，扩大政策优惠力度。

2.4优惠政策执行效率偏低和政策落实反馈信息的滞后性

政策执行的效率与政策是否能全面实施有着非常密切的关系，而税收优惠政策的执行效率较低主要体现在企业所享受的优惠政策等待时间较长，这无形之中提高了纳税人的办税成本以及纳税人所消耗的时间。目前我国使用的金税三期系统存在着一定问题:通过与处理企业涉税的前台窗口的工作人员多次交流发现，目前我国政策执行的电子税务系统服务器容量较低，系统运行不稳定，因企业大部分是以季度为单位核算，因此，在各季度申报高峰期时，系统很容易出现卡顿现象，网络数据丢失，有时候针对企业出台的新税收优惠政策也可能因为电子税务系统升级出现滞后现象;部分税收优惠文件纳入系统时间较慢，数据查询功能还不健全，会导致企业在电子税务段的减免税务备案提交成功后，出现税务系统内网端更新不及时的情况。根据经济发展不同时期国家出台的一系列税收优惠政策，政策的推出目的是扩大生产、促进就业、扩大内需、刺激消费，但由于税收优惠政策的执行效果不是立竿见影，或几个月、或一年、或两年时间等，才能显现出它的宏观调控目标效果，政策的合理性与企业发展状况的吻合性，对经济调控的适应性，政策制定者通过数据分析和比对，对执行政策主体的税务部门和享受政策主体———行业、企业、个人等进行调研信息反馈后才能确认，存在政策执行效果评估滞后性。

3增值税优惠政策协调性风险

3.1县级财政协调性风险

在整个招商引资过程当中，受到政绩、经济发展等因素的影响，地方政府通过制定一系列如用地、环评、税收优惠政策等，吸引企业进驻，增加政府财政收入。而在具体政策制定当中，政府作为招商的主导方，政策制定中有一定的优势，而忽略了税收的风险，如引进企业抽逃资本问题、账外资金回流问题等。随着金税四期的到来，企业被稽查的风险会越来越大。金税三期主要概括为“一个平台，两级处理，三个覆盖，四类系统”，简单概括为就是建平台建系统。而金税四期将会纳入“非税”业务，加强了个人数据的管控，企业数据信息会更加透明，监控更加全面，同样意味着税务稽查会更严、更精准、更全方位。据专业人员调查，在河南某县20家享受税收财政优惠的企业都属于商贸企业，且都不属于本地法人，无专业运输业务、无储存加工场所，会计核算处于集中状态，甚至出现多家企业核心地址在一栋办公楼。由于从事再生物资与煤炭经销行业都是从全国各地零散采购货物，需要承担的税务几乎为零，对财政的贡献很小。

3.2县级经济风险

县级招商引资主要是以提高政府财政收入、促进当地经济发展为核心。但从目前情况而言，2013—2019年河南某县招商引资进入的企业以制造业、工业企业、商贸型企业为主，企业引入后，出现了只见厂房不见生产，只见占地不见效益，多数的商贸企业经营业务不在本地。大部分企业都呈现亏损状态，其利润主要依靠政府税收财政返还，一旦税收优惠政策取消，这些企业将会面临转移或者破产，会给当地经济带来严重影响。

4以风险计划方式提高税收优化政策规范性与制度化

4.1借鉴国外成功国家税收风险管理方法，提高税收政策的规范性

首先，将指标判断与企业风险自检融合。要结合国外国家税收风险管理方法，如荷兰税务局与第三方机构相互协调合作，创建了评价企业税务风险体系。其中税务人负责评估企业税务风险，第三方会计师负责检测企业管理结构和内控能力。其次，个性化管理与服务。在税务系统当中，由于涉及的管理范围较广，很容易出现多样化税务风险评估结果。针对这一情况，企业要进一步研究市场结构，当面对不同风险水平市场时，要采用多样化管理方式，将管理方式逐渐向个性化服务发展。英国税务局则将目光放在高风险纳税人方面，构建科学的税务风险监控机制。纳税人风险系数越高，将会承受更多的日常税务风险控制检测以及税务调查。对于税收风险系数较低的纳税人，英国政府通常会在两年时间内进行一次风险核查，从而提高纳税人服从意识。最后，税务风险管理与税务管理主体有着非常密切的关系。因此，确保税企交流渠道的畅通，是提高税务管理的重要保障，能帮助税务局及时控制风险，提高税务风险管理效率。

4.2完善行业管理制度，提高管理效率

对政府部门而言，要提高政策税收制度的宣传力度，引导企业进一步了解法律责任与税收风险，让企业懂得如何诚信经营，提高企业税法实施效率。对享受税收优惠政策的企业要采用备案制，相关企业要向税务机关单位进行备案。除此之外，还要提高风险防范意识，加强对增值税优惠企业的监督管理，构建健全的行业管理制度。对企业销售流程提出了更严格的要求，必须开具相关销售发票，按照优惠政策缴纳相应的税收金额。同时，要对企业风险控制工作进行监督，将侧重点放在纳税人发票开具金额突增、购销不匹配等问题方面。

5增加政策相关横向部门协调性

5.1推进金税四期系统和税收优惠政策落实通道畅通，推进综合治税平台上线

2021年我国税收管理推出金税四期系统，目前还没有正式启动，这款系统是以信息化网络技术为基础，提高纳税人服务水平，同时增设了纳税评估系统，定期对纳税人进行风险分析。尤其是通过系统将纳税人信息加入纳税人诚信系统当中，对纳税人提出了更高的要求。与此同时，全国统一的电子平台上线，进一步加强了对税务机关规范执法的规范性，优化税收执法环境。自从该系统上线以来，经过多次优化与升级，对数据进行更新与合并，将税收两个系统合二为一。另外，为了解税收优惠政策执行情况、效果评估、存在问题，以及对下一步政策落实的建议等，要建立全国的信息网络平台，通过平台，能了解政策落实情况短期或长期的效果，从而使国家的税收优惠政策达到最优化的资源配置、经济发展和收入分配等职能。

5.2加大对优化政策的监督力度

在税务优惠政策监督过程当中，优惠政策台账是现阶段最有效的监督方式。将享受税收优惠政策的纳税人控制在日常管理范围，及时掌握优惠政策运行情况，更好地划分税收优惠企业类型，减少偷税漏税的问题。要构建税收优惠政策监控机制，将先征后退、减免税作为重点检查内容，以县为单位，在税务内部机关进行检测，也可以从社会上聘请专业监督人员进行检测。

5.3提高优惠政策稳定性与连续性

为了帮助在经营模式上不具有优势且成立相对较晚的企业实现可持续发展，建议在颁布企业税收优惠政策前建立试点，通过实践验证，让政策在符合政策制定背景前提下，尽可能避免经常性变动，从而提高政策的连贯性与稳定性，对政策有效期内已经不符合企业发展需求的，要及时做好调整期的准备工作。对于政策即将到期的情况，要研究是否可以延伸相关规定内容，充分发挥税收政策的经济调节能力。除此之外，要根据社会环境的变化，做出合理的调整，既要保持政策的连续性，也要符合时代需求与国家经济发展战略，及时做出合理调整，从而帮助企业实现可持续发展。

6结论

国家税收优惠政策属于财政政策中的一部分，从微观层面来说，为了支持企业发展，降低企业成本，鼓励企业生产，减轻纳税人税收负担，稳固税源，保障企业从经济发展低迷期或不稳定期顺利过渡。引导市场合理配置资源，优化经济结构，为国家税收提供保障。从宏观层面来说，税收优惠和减免属于扩张性的财政政策，由于受国际经济大环境、疫情、自然灾害等外因影响，近年来，国家不断调整和出台税收优惠政策，目的是刺激经济快速发展，保证社会总需求和总供给相适应，对稳定物价、促进就业、保证国际收支平衡、促进社会稳定较快发展等有较为重要的作用和影响。

参考文献:

［1］马永军，李逸飞，刘畅.税收优惠政策能否化解制造业企业产能过剩?———一个准自然实验分析［J］．财经问题研究，2021(6):91－99.

［2］于井远.区域性优惠政策会降低地方税收努力吗———来自西部大开发的证据［J］．广东财经大学学报，2021，36(1):25－36.

税收行业管理范文4

 

我国社会主义市场经济的不断深入使资本市场的竞争日趋激烈，而世界经济一体化的发展则使更多国外企业进入国内市场，加入原本就相对激烈的市场竞争当中。国内企业在求生存谋发展的过程中，除了要应对原有的竞争对手，还需要与实力强大的外资企业相抗衡。如此条件下，要解决企业融资困难，提升企业资金的整体活力，税收筹划成为一种有效的选择途径。但作为一种降低企业税负的管理手段，税收筹划是一把双刃剑，在降低企业税负成本的同时，也有可能使企业陷入税收筹划风险。何为税收筹划风险？企业税收筹划主要特点有哪些？而企业又该如何针对税收筹划的特点对其进行防范与控制呢？以下主要从这几个方面对现代企业税收筹划风险的防范与控制问题进行简单分析。   一、现代企业税收筹划风险概述   （一）现代企业税收筹划风险   税收筹划风险，就是现代企业税收筹划工作在未来所存在的一种不确定性。主要指纳税人在采用各种方式进行企业税收筹划的过程中可能出现的可能因筹划方案失败、筹划目标落空等而造成的企业先进流出的风险。当然，这种风险所造成的不确定性同时包含正反两面。从风险发生的具体情况来看，现代企业税收筹划风险包含多方面的内容。   1．合规性税收筹划风险。这种风险又称为法律风险，主要指纳税人在进行税收筹划的过程中所面临的因筹划结果的不确定性而使其承担补缴税款或承受偷逃税法律处罚的风险。   2．经营性税收筹划风险。经营性的税收筹划风险是纳税人进行日常税收筹划活动而面临的风险。   3．效益性税收筹划风险。效益性税收筹划风险是因企业筹划成本与收益之间的不对等而引发的风险。   4．操作性税收筹划风险。操作性税收筹划风险是指因企业税收筹划工作在操作上的不规范性而引发的造成税收效益存在不确定性的风险。   5．环境性税收筹划风险。环境性风险则是因企业税收筹划所处的宏观及微观环境的变化而造成的企业税收筹划失效的风险。   （二）现代企业税收筹划风险的主要特点   根据从现代企业税收筹划风险现有的研究成果，结合近几年所发生的各种具体案件可知，我国现代企业税收筹划风险主要具备以下几方面的特点。   1．系统性与综合性。税收筹划风险是企业经营活动中各种风险的一种综合与转化，因而具备系统性与综合性的特点。   2．时效性与可变性。税收筹划活动都是在一定的经济条件下发生的，这些条件既包含企业内部环境，又包含政策及社会环境，当环境发生变化时候，税收筹划效果也发生变化，因而税收筹划风险也存在一定的时效性与可变性。   3．多样性与层次性。所谓多样性与层次性是指因税收筹划的规模较大、周期较长、涉及的范围较广，因而所面临的风险也是层次各异，种类多样。   4．客观性与普遍性。税收筹划风险是一种客观性的存在，是不以人的意识为转移的，而同时，在一定的经济环境下，税收筹划风险也普遍存在于企业的税收筹划活动中。   5．理念性与文化性。税收筹划中，对于风险的计量具有较大难度，与其将税收筹划看做一种衡量的标准或工具，倒不如将其看做是一种税收筹划活动的文化性和理念性的指导。   二、现代企业税收筹划风险的防范与控制   针对以上对税收筹划风险的介绍，结合税收筹划风险的基本特点，现代企业税收筹划份的防范与控制应当从以下几个方面着手进行。   （一）树立对风险的防范意识   思想意识上的重视是保证企业税收筹划工作有序开展的必要条件。对很多企业而言，由于思想意识上的不足，往往使其对税收筹划的普遍性、客观性及危害性了解不足。但作为一项同时涉及税收、金融、法律、管理及会计等众多领域的系统性工作，税收筹划的处理相对复杂，稍不注意便有可能使企业陷入税收筹划的风险之中。因而，企业要合理且有效地对税收筹划这一管理手段进行利用，就必须积极主动且及时地树立起风险意识，以风险防范与控制的理念，对税收筹划的弹性、空间及时间等进行科学性与艺术性的选择。   （二）严守底线，保证税收筹划的合法性   合法性是企业税收筹划的基本准则，也是企业防范税收筹划风险的基本要求。因而，企业在进行税收筹划的过程中，必须严守底线，严格遵守我国相关法律法规及制度规范的要求，保障税筹划活动的合法性；其次，企业应该对国际相关法规以及行业准则的约束进行考虑；另外，企业税收筹划还必须对国家法律环境的变化进行密切的关注。总之，企业税收筹划要避免各种风险的发生，就必须严格遵守法律的基本底线，决不跨越雷池半步，摒弃侥幸的心理，尽量将税收筹划工作与法律靠拢，进而保证企业税收筹划工作的合法性。   （三）提升对筹划环境的变化的敏锐性   基于企业管理系统风险的存在以及信息上的不对称，使其对整个税收环境缺乏必要的敏感性，这很容易使企业陷入环境性税收筹划风险。从宏观上来讲，企业税收筹划所处的宏观环境保护政策环境、经济环境、法律环境、资源环境以及文化环境，所以企业要对税收筹划风险进行有效防范与控制，就必须对税法的变动、宏观经济的走向、行业管理准则的调整、宏观政策的导向等各种与税收筹划工作相关的因素的变动情况进行关注，以较强的敏锐性提高对环境的洞察力。   （四）加强对筹划收益与成本的权衡   要通过税收筹划的方式实现企业经济效益与整体价值的最大化，并体现出税收筹划手段在企业财务管理中的显著性，并对风险进行有效防范与控制，企业税收筹划实务就必须对成本与收益的问题进行全面的权衡，以避免因收益与成本的考虑不全而使企业陷入效益性税收筹划风险。当然，这里所谓的成本同时包含直接成本、机会成本和风险成本；而收益则包含企业税负的降低、管理水平的提升、罚款支出的建设以及企业形象的树立等。#p#分页标题#e#   三、结论   对企业而言，其税收筹划开展的直接目的主要是实现其税收负担的全面降低，但在进行税收筹划以及税收筹划方案制定的过程中，“纳税额最小”并不是衡量税收筹划方案优劣的关键。要保证企业税收筹划成功，在考虑纳税额的同时，还必须对税收筹划风险等问题进行考虑，以实现企业价值的最大化为根本目标，以便于在节约税负的同时，推动企业的战略性和持续性发展。

税收行业管理范文5

发达国家及地区的税收政策

(一)香港相关税收政策

香港实行简单税制，征收税种较少(主要为直接税)，税率水平也较低。其税收可分为直接税、间接税两大类，直接税主要包括薪俸税、利得税、物业税等。1、利得税。利得税为纳税人为其在香港经营业务取得的利润所缴纳的税款，相当于世界各国的企业所得税。适用于法团的税率为16.5%，适用于法团以外的人士的税率为15%。2、薪俸税。薪俸税是纳税人为在香港工作所赚取的收入所缴交的税款。政府会对薪俸税纳税人提供各种免税额，扣除免税额后会按一个累进的征税率征税。目前个人免税额为HK$108000，已婚人士免税额为216000港币，子女免税额:第一辑第二名子女每名30000港币，第三至第九名子女每名15000港币，供养父母或(外)祖父母免税额为30000港币，单亲人士免税额108000港币，供养兄弟姐妹免税额为30000港币，伤残收养人免税额为60000港币。累进办法为:超过HK$108000的首个40000元税率为2%，次个40000元税率为7%，第三个40000元为12%，余额为17%。税法还规定，薪俸税的最高限不超过薪酬总额的15%。即如按上述累进税率计算的应缴税款高于薪酬总额的15%，则纳税人只需缴纳薪酬总额的15%作为薪俸税。这一政策对高薪人士起到积极的挽留作用，这部分人主要是一些高级专业人士和贸易、投资、金融方面的顶尖人才。此外，非居民股息收入和利润汇出免征预提所得税。鼓励了大批跨国公司地区总部、股票经营者、经纪人移居香港或作长期、短期居住，极大地带动了香港第三产业特别是商业、旅游业的增长。

(二)新加坡相关税收政策

新加坡的税收体系较为简单，其整体税赋水平较低，在亚太地区仅高于香港。主要的税种包括:企业所得税、个人所得税、消费税。新加坡实行区域征税，即纳税人的海外收入不需纳税。此外，新加坡政府根据不同的企业总部类别采取了有针对性的税收优惠措施，比如，差别税收政策、企业所得税优惠政策、股息红利和预提税免税政策、加速折旧的优惠政策以及增值税或商品劳务税的优惠政策等。具体政策如下:

1．企业所得税基本税率。自2010年估税年度起所得税税率调为17%，且所有企业可享受前30万新元应税所得的部分免税待遇:一般企业前1万新元所得免征75%，后29万新元所得免征50%;符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税，后20万新元所得免征50%。

2．个人所得税税率规定。居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。适用税率为0%－20%的超额累进税率。具体规定如下:首个20000新元免税，随后的10000新元、10000新元、40000新元、80000新元、160000新元、320000新元及以上的税率一次分别为3.5%、5.5%、8.5%、14%、17%、20%。

3．地区总部的税收优惠。来自国外的各项所得按15%的税率缴纳所得税，而不是适用普通的22%的税率，期限为3年～5年;对于达到地区总部最低要求的公司，经跨国公司与新加坡经济发展局协商，还可获得更为优惠的一揽子奖励，包括适用更低的所得税税率。地区总部获得拥有股权的海外附属子公司或有关企业的红利可免缴公司所得税，该公司若将其转给区域子公司或汇入新加坡总部也不增加任何税项。

4．全球总部的税收优惠。跨国公司如果将其全球经营总部设在新加坡，则享受更多的税收优惠，根据各自经营状况及与新加坡经济发展局协商的结果，按0.5%或10%的税率纳税，期限为5年－20年。

5．金融与资金管理中心的税收优惠。向新加坡以外的关联企业或联属企业提供金融服务的金融与资金管理中心，对其向境外提供有关服务所得按10%征收所得税，对其提供的某些高附加值服务所得按5%的税率征税，对其向境外支付的利息免征预提税，期限为5年－10年。

各地区建立私募股权投资中心的政策建议

(一)在各地税务机关设立专门机构进行专业化管理

由于各地的特殊性，建立独立的专业税收征管机构对各地发展尤为重要，有利于各地税务机构业务衔接和对各地企业的管理。各地应建立完善的税收收入分配制度并设立独立的内部税务部门，负责对各地特殊的税收优惠政策的制定上报，在各地税务部门建立以行业税收管理为单元的组织构架。按照“典型行业统一管理、专属类型专门管理”的思路，针对各地需重点发展的私募股权投资产业，在税收部门内部分设相关行业管理单元，从而进行专业化管理。

(二)税收政策方面配套改进

我国的多数税收政策都是国务院颁布的暂行条例，有些条例很容易与现实脱节，鉴于这种时效性的缺失，国家不得不继续颁布一些“政策”作为补充，因此我们应当在各地以特殊税收立法的形式，将税收优惠制度固定下来，并采取“联席会议制”，针对各地的实际问题和需求，定期召开(不超过季度)“税收沟通联席会议”，解决在金融创新尤其是私募股权投资创新中所遇到的新型税务问题，提升税制创新机制服务私募股权投资创新。总体上我国各地应着力建设税收简单、税种较少且税基窄的地方税收体制，使法律法规完善且与国际发达国家接轨，提升我国在私募股权投资方面的国际竞争力，鉴于香港的私募股权投资43相关税收制度的发展成熟度及其和内地的高关联度，建议各地应当借鉴香港现行税收政策制定优惠政策:

1．按15%征收企业所得税。香港公司利得税相当于企业所得税，其中无限公司税率为其净利润的15%，有限公司为其净利润的16.5%。目前各地争取企业所得税减按15%征收，这一点的优惠基本与香港持平。

2．调整个人所得税。为吸引金融方面的高端人才，需要制定合理的个人所得税税率。吸引并留住高端人才与吸引知名私募股权投资机构是相辅相成的。根据各地新区的具体情况，可以采用两种方式对人才进行税收优惠:首先，提高个人所得税免征额。由于高端服务业基本上都是取得高工资收入的人员，因此为吸引高级人才从事高端金融，可以适当降低此类人员的个人所得税，目前香港地区的薪俸税免征额为108000港元，建议各地私募股权投资中心设定至少100000元人民币的免征额;其次，在采取累进征收标准的基础上，设定最高15%个人所得税税率标准。参照香港税负水平实行个人所得税优惠政策，对其缴纳的工资薪金所得个人所得税款超过应纳税所得额20%的部分，实行先征后退，有效的降低入驻总部企业高管的税赋负担，以吸引高端总部企业入驻。#p#分页标题#e#

3．调整金融业营业税税率和税基。目前，我国对金融业征收的营业税占整体税负中的很大一部分。虽然，金融业营业税率已降至5%，但如加上城建税、印花税和教育费附加，一般综合税负也在5.5%以上。而国际上对金融业的主营业务一般免征流转税，证券交易税和印花税等也设置了较高的起征点，实施低税率，且只对卖方征收。未来建议各地降低企业营业税税率至3%，或者根据企业业务性质给予一定的营业税税收优惠年限，如在企业将全球总部或地区总部迁至各地私募股权投资中心的最初5年免征营业税等。另一方面，可以调整税基，尝试由目前按照银行贷款业务营业额全额计征营业税改为按照营业净额计征。

4．免征非居民股息收入和利润汇出预提所得税，对于非居民股息收入和利润汇出，免征预提所得税，从而吸引大批跨国企业地区总部、股票经营者、经纪人移居各地或者长期、短期居住，带动各地形成高端金融人才优势，为形成全球私募股权投资中心提供人才基础。

税收行业管理范文6

关键词:交通运输部门;公路资产;行业管理制度

1公路资产行业管理制度出台的重要意义

长期以来公路水路公共基础设施资产游离账外，未能纳入统一的账务系统进行核算管理。按照《行政事业性国有资产管理条例》《政府会计准则》和《财政部、交通运输部关于进一步加强公路水路公共基础设施政府会计核算的通知》(财会〔2020〕23号)有关要求，现对公路水路公共基础设施资产进行清查摸底及会计入账核算，工作完成后，将对公路资产开展日常管理，需制定省级交通运输部门公路资产行业管理制度。基于我国多年以来公路水路公共基础设施资产游离账外的事实以及公共基础设施会计入账核算价值计量难度较大的现状，以笔者个人从事的工作举例，笔者在甘肃省交通运输部门从事资产报表的汇总、审核及待报废资产处置工作，为做好公共基础设施会计入账核算工作，省级交通运输部门及各市(州)交通运输局(委)，厅属相关单位，省公航旅集团、省公交建集团、PPP项目公司成立了工程、计划、财务等相关部门组成的工作专班，协同配合，共同完成资产实物量、价值量清查统计。其中实物量由工程、计划等部门负责，价值量确定由财务部门负责。全省公路水路公共基础设施会计入账工作完成后，公路资产将实行日常信息化管理，省级交通运输部门负责制定公路资产行业管理制度，包括公路资产处置和公路附属设施出租、出借、对外投资等制度，并报送同级财政部门备案。由此可见，制定出台公路行业管理制度对于规范管理数量、原值庞大的公路资产具有重要意义。

2公路资产行业管理制度出台的注意事项

2.1公路资产的分类及信息化管理

公路资产日常管理应按照资产管理信息化要求，依托财政部门《行政事业单位资产管理信息系统》，建立公路资产动态管理机制。省级财政部门与省级交通运输部门联手制定适应交通运输行业特点的公路资产管理信息卡，可分公路及构筑物、公路用地及公路附属设施等项目对公路资产进行信息化管理，信息卡的格式要能适应交通运输行业特点，方便管护单位填写。公路资产管理信息卡功能模块务必于2021年12月月底前在《行政事业单位资产管理信息系统》中正式加载上线，方便后续工作的开展。

2.2公路资产计提折旧

根据《政府会计准则第五号———公共基础设施》的有关规定，政府会计主体应当对公共基础设施计提折旧，但政府会计主体持续进行良好的维护使得其性能得到永久维持的公共基础设施和确认为公共基础设施的单独计价入账的土地使用权除外。计提公共基础设施折旧时不考虑预计净残值，一般采用年限平均法或工作量法计提折旧。当月增加的公共基础设施，当月开始计提折旧;当月减少的公共基础设施，当月不再计提折旧。提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧;提前报废的公共基础设施，不再补提折旧。因改建、扩建等原因而延长公共基础设施使用年限的，应当按照重新确定的成本和折旧年限计算折旧，不需调整原已计提的折旧额。这些细节问题各省交通运输部门在制定公路行业管理制度时一定特别注意。

2.3公路资产处置公路资产处置

必备的前提条件有:一是公路资产管理信息卡中累计折旧全部计提完成，资产净值为0，其中折旧年限可以分清路基、路面的，应分别设置不同折旧年限，因路基相对于路面折旧年限较长;路面折旧年限完成的，可优先处置路面价值;不能分清路基、路面折旧年限的，统一设置折旧年限。二是公路资产是否遭遇重大自然灾害严重毁损不能继续使用，包括毁损的路基和路面，如果毁损的是路面，先在账面处置路面价值，路基价值不动。这些都是在能够分清路基、路面折旧年限及价值基础前提下考虑问题。三是因为国家重大政策调整，比如征地拆迁需对修建年代久远的公路资产进行处置。公路资产账面原值巨大，加强处置管理尤为重要。制定公路行业管理制度时，明确公路资产管护单位对公路资产处置不分金额大小，统一向上级单位申报公路资产处置申请，由上级单位向省厅申报。省交通运输厅组成工程、财务、计量等专业评审队伍对待处置资产出具专业性的处置初审报告，报送同级财政部门，由同级财政部门出具最终处置意见，严禁私自处置。根据省级财政部门出具的最终处置意见在资产管理信息系统中提交资产处置申请单，进行下账处置。采用政府和社会资本合作模式(PPP模式)形成的公共基础设施完成了确认计量和入账，后续资产处置严格参照以上规定执行。公共基础设施资产确认计量时严格根据政府会计准则第十号———政府和社会资本合作项目合同(财会〔2019〕23号)执行。

2.4公路附属设施资产的处置

根据《公路资产管理暂行办法》的规定，公路附属设施资产为构成公路不可缺少的交通工程及沿线设施(含交通安全设施、管理设施、服务设施、绿化环保设施)等资产。各管护单位要严格根据审批权限向上级单位逐级申报公路资产处置申请，由省级交通运输部门组成工程、财务、计量等各领域的专业评审队伍对待处置资产出具专业性的处置初审报告，报送省级财政部门，由省级财政部门出具最终处置意见，严禁私自处置。根据省级财政部门出具的最终处置意见在资产管理信息系统中提交资产处置申请单，进行下账处置。以个人从事的具体工作为例，笔者认为，公路附属设施资产由高速公路服务公司负责管护，附属设施资产处置由高速公路服务公司逐级向上级单位申报，服务公司本级设置为无处置权;上级单位负责根据审批权限进行附属设施资产处置，其权限内无法处置的，由上级单位向省级交通运输部门申报;省级交通运输部门权限内无法处置的，向省级财政部门申报处置，最终审批权为省级财政部门。各省交通运输部门在制定公路行业管理制度时一定要注意，对公路附属设施资产审批权限的划分以及划分标准是否合理;公路资产和附属设施资产处置形成的收入，属于政府所有部分，在扣除相关税费后，按照政府非税收入和国库集中收缴管理规定上缴国库。

3制定公路资产行业管理制度对推动事业单位改革以及支持服务地方经济发展的重要作用

长期以来公路水路公共基础设施资产游离账外，未能纳入统一的账务系统进行核算管理，造成全国范围内公路水路资产家底不清，账实不符，无法真实、完整、准确反映公路水路资产实物量和价值量信息数据。根据《财政部、交通运输部关于进一步加强公路水路公共基础设施政府会计核算的通知》(财会〔2020〕23号)有关要求，对公路水路公共基础设施资产进行清查摸底及会计入账核算。通过建立健全全国范围内公路水路基础设施实物量和价值量完整的信息数据，可全面反映我国公路水路资产家底，不断夯实交通运输部门政府财务报告和行政事业性国有资产报告内容，为规范管理公路水路资产打下坚实基础，更为推动交通运输部门事业单位改革、服务地区经济发展起到了重要的推动作用。笔者认为，近年来，随着国家对公路水路资产管理的逐步规范，以及国家为了完善公路水路资产入账核算制定出台的管理办法等，和人们对公路水路公共基础设施资产普遍重视程度的增强，目的就是为了及时将公路资产早日纳入会计账务和资产核算系统，夯实我国的公路资产家底进而最大程度盘活公路资产，从而解决基本建设资金欠缺的难题。省级交通运输部门根据省情实际情况，制定完善本省公路资产行业管理制度，改变了以往数量、原值规模庞大的公路资产未能纳入账面反映的被动状态，积极主动地将公路资产纳入账面反映，对公路资产实行全程监管，并分步骤、分阶段最大限度盘活公路资产，为解决当前基本建设资金不足问题提供参考依据，发挥公路资产应有的效应，为服务地区经济发展起到重大作用;同时也会促进事业单位加快改革的脚步，事业单位由于职责调整等原因将会促进事业单位进一步改革，改革的目的是更好地支持服务经济，促进经济发展，这也是改革发展的必然趋势。公路资产实行日常信息化管理后，所有的公路资产将纳入《行政事业单位资产管理信息系统》进行规范化、标准化管理，严禁存在任何账外资产。今后全国安排新增公路项目时，各省公路项目“存量”资产底数不清的，不得安排“新增”公路项目，从根本上杜绝资源浪费的情况，将有限的资源优先用于保障人民群众最急需的事情以及人民群众最关注的事情。

4公路资产清查

对公路、水路资产实行日常信息化管理的同时，省级财政部门、省交通运输部门、管护单位可根据工作需要组织开展公路资产清查，清查依据以《行政事业单位资产管理信息系统》公路资产信息卡数据为底数进行现场全面彻底的清查，充实完善系统数据。清查工作按照行政事业单位资产清查相关程序执行。清查方式可采用定期清查与不定期清查相结合，时间可采用五年小查、十年大查的方式。

5公路资产报告

管护单位和省级交通运输部门报送行政事业性国有资产月报及国有资产年度报告时，要纳入公路资产管理情况内容，包括公路资产基本情况、公路资产相关管理制度建立及实施情况、公路资产形成、养护运营、处置和收益以及其他需要报告的事项。省级交通运输主管部门应当按照国有资产报告制度规定的程序，审核汇总所属管护单位公路资产，承担监督责任，组织、监督所属管护单位根据上级单位要求，做好整改落实工作，并将整改落实情况反馈同级财政部门。各管护单位必须承担整改落实主体责任，做好整改落实具体工作，向上级单位报送整改情况。省级交通运输主管部门和各管护单位在公路资产报告环节一定注意，必报内容杜绝人为疏漏，必须详细填报。

6结论

税收行业管理范文7

【关键词】“互联网+”;烟草行业;管理体制创新

近二十余年来，烟草行业在国家大力控制的前提下，屡屡实现行业利税接连提升，为国民经济建设提供了坚实的物质保障。但随着我国市场经济制度的趋于完善，以往的烟草专卖制度也逐渐出现了问题，并给全行业带来了巨大的经济损失。为此，面对国际烟草巨头的外部冲击及内部资源利用效率低下的严峻形势，本文以“互联网+”为切入点，从可持续发展原则的角度去分析烟草企业的管理改革经验，在充分肯定管理创新重要性的同时，进而对我国烟草行业管理体制创新问题进行了深入的研究探索。

一、“互联网”背景下烟草行业管理创新的重要性

2010年，国家烟草专卖局、中国烟草总公司制定并组织开展了烟草行业“532”及“461”的品牌建设战略，经过烟草行业从业者们的共同努力，国内烟草行业在实现竞争力及品牌形象双重提升的同时，一定程度上冲破了“地方烟草专卖”的桎梏。但是，受烟草行业的特殊性质影响，学术界在讨论其管理体制能够有效实现改革创新的同时，烟草行业的发展实际上也在承受着内部及外部的共同压力。从外部竞争方面来看，在互联网信息化的大环境下，面对人们日益提升的环保健康意识，以及烟草企业科技创新难度不断提升等问题，烟草企业的管理者迫切需要进行企业体制管理改革，从而开拓企业生存发展的空间，进而找到跨越式发展的契机。从内部方面的角度来看，烟草专卖制度虽然在特定的历史时期内有着其合理性，但也进一步地导致烟草市场过于封闭，甚至《反垄断法》都无法对该行业的垄断行为作出明确界定。如此一来，在缺乏外部竞争的前提下，烟草行业逐渐暴露出部门职责不明确、资源配置混乱、服务营销意识较差等较为严重的弊病。当前，在体制改革的大潮中，“互联网+”凭借数字化、动态化等优势，已经得到了大多数国企及中小企业的一致认可，更加符合绩效管理、服务规范化的根本要求，因而对于烟草行业管理体制创新具有重要意义。

二、烟草行业管理创新过程中面临的实际问题

(一)结构性矛盾过于突出。截至目前，由于国内烟草市场已经趋于饱和，以及长期的地方保护主义壁垒的影响，直接影响到了烟草企业的生产，继而出现了供大于求的过剩局面。根据中商产业研究院大数据库的2017年我国卷烟行业产量数据显示，2017年我国烟草行业产量同比下降3.1%，从1月份到10月份基本上呈现出负增长态势。虽然上述现象与“公共场所禁烟”条例有着直接联系，但反观烟草工业公司，却依然在投入巨额资金来扩大增设生产线，原本的“三班制”也同样没有得以改进，直至造成了巨大的生产资源浪费，并凸显出传统的计划管理的局限性。

(二)外部经济形势趋于放缓。纵观世界经济发展形势，虽然已经进入了2007年金融危机的“下半场”，但在我国经济发展步入“新常态”，进而追求稳中求进的经济环境下，必然会给烟草行业带来较为隐蔽且长期的影响，这一点从2018年《经济蓝皮书》中关于“提升潜在增长率”的论调中也有所体现。由此看来，我国烟草行业在经历了近二十余年的快速发展周期后，面对前方未知的发展拐角，有相当一部分的烟草企业已经在尝试调整销售总量与结构，客观上对于管理体制创新也造成了一定影响。

(三)消费理性化的实际制约。2010年，国家烟草专卖局提出了“461”发展战略后，在一段时期内，高价烟草产品得到了社会大众的一致追捧，并且在客观上放大了低价烟的销售过剩现象。但是，“八项规定”、“反对四风”等文件通知下发后，以“南京九五之尊”、“长白山高山流水一毫克”等奢侈品烟品的供需关系便出现了较大的变化。除了外部消费影响以外，长期的事业型管理模式更是限制了创新性人才的进入，使得部分企业管理决策层的工作思路较为僵化，难以在第一时间把握市场态势及消费需求变化，导致管理创新工作难以有效开展。

三、“互联网+”背景下烟草行业管理创新的思路

(一)科学规划需求，进一步完善信息系统。在传统的烟草行业管理之中运用“互联网+”思维，能够有效提升信息传递和资源共享的效用，使得企业管理决策者能够及时根据企业内部生产变化及市场导向来调整企业管理方向。比如说，可以通过完善信息管理系统，运用大数据库、计算机局域网、移动终端设备的优势，从而构建其“烟农、烟厂、专卖局、零售商户”于一体的线路，以实现其资源、功能的线上交互。

(二)规范工作流程，提升业务管理规范性。针对烟草公司过于杂乱、层次分工不统一的业务工作低效问题，烟草行业可以通过互联网信息技术实现业务和信息之间的分离，并通过网格化管理的思路，从而构建前台处理、后台工作的系统性管理标准。同样，如有需要，企业还可以通过绩效考核制度的构建，从而确保业务流程实现扁平化和高效化的转变，进而达到全面提升服务质量的目的。

四、烟草行业管理体制创新策略及实践创新

(一)构建管理信息系统，发挥电子商务功能。1．完善企业生产决策支持。对于烟草生产企业的管理而言，管理领导者的每一项决策行为都需要翔实的数据分析作为支持。尽管现阶段的应用系统已经初步地实现了智能化，但在运营状态的数据信息分布及反馈方面，仍然存在分布杂乱、有价值信息较少等问题。为此，企业可通过构建综合查询系统及运用分析子系统的方式，前者能够及时地掌握零售商户的销售量及需求，后者则能够对企业生产、经营做到实时监控，以便于为正确地作出企业决策提供支持。2．行政业务管理及电子商务系统设计。随着烟草行业办公自动化的快速进展，在互联网信息技术的支持下，为实现对企业整体运行的科学管理，提升内部办公效率及行政效能，便需要通过构建专卖、人力资源、在线监察网络管理系统，以实现企业管理透明化、规范化、集成化运营。另外，电子商务系统概念的提出，同样有助于降低市场交易成本、提升零售户经济效益及整体市场竞争力。为此，在具体的操作过程中，便需要围绕企业门户网站、客户关系、消费者需要、快捷便利等“4P”营销理念，进而有关电子支付、网上行政管理、资源分配的三方运行，以此来保障烟草企业经营的科学性。

(二)发挥网络信息化优势，精准烟草产品营销。营销中心根据预测数据需求，将互联网系统检测得到的数据，通过运用数据模型将各项经济运行指标进行测算，数据模型在使用过程中根据需求不断进行完善。各营销部统一使用营销中心下发的数据模型进行定量定性预测。此外，采用会议、讨论等形式对预测开展定性分析，对数据进行修正。各岗位对负责辖区(区域)预测完毕后，市场经理(货源管理员)将预测数据进行汇总，预测分析会上，参会人员对前期预测数据与实际销售值进行比对，分析预测误差原因。结合收集的信息开展定性分析，各抒己见，讨论得出营销部(全地区)的预测值。对参会人员发表的个人意见做好全过程会议记录。商业企业的需求预测一般按照需求总量预测，品类预测，预测品牌，一般采取的方法，“自下而上”提报，“自上而下”修正的原则，预测时采用定量结合定性综合货源情况、客户订单需求，提高对终端、消费者需求的把握，提高公司营销水平。

【参考文献】

［1］王艺．新常态下专卖市场监管体系创新探讨［J］．经贸实践，2016，19:13

［2］王影．中国烟草行业管理体制创新研究［J］．中国管理信息化，2015，18(8):102

［3］吕玮加．新形势下我国烟草行业管理体制创新研究［D］．吉林财经大学，2014

税收行业管理范文8

1.1英法资源驱动发展模式

英法资源驱动发展模式，充分利用得天独厚的文化资源优势，对其进行合理地开发和市场化、商业化运作，形成了具有地域特色的文化小微企产业，打造出典型的。英法两国，将旅游产业与历史文化、人文风情相结合，一方面传播优秀的文化成果；另一方面，加快了文化产业的规模化和商业化运作。

1.2日韩政策激发模式

日韩政策激发模式，政府通过提供各种信息、制定各种扶持和刺激性政策，来指导和协助文化微企的发展，把发展文化产业上升为国家战略。如日本先后确定了“文化立国21世纪方案”“、文化振兴基本设想”、“观光立国战略”等，使得日本国内文化市场不仅呈现出繁荣之态，在世界上，日本的旅游产业、动漫产业都是声名远播，这都与日本政府在文化市场中发挥的主导型作用密不可分。

2、中外文化企业具体比较

通过大量的文献与数据研究可以发现，造成中外文化企业差距的地方主要有以下几点。

2.1资金实力

在商品经济的浪潮下，文化产业也不可避免的成为商品经济，也是需要大量的资金支持作为后盾的。就单从新闻文化企业的收入规模来看，就可以看到中外新闻文化企业的巨大差距。比如像英国广播公司（BBC）2011到2012年的收入为50.86亿英镑只有英国广播公司的一半不到。而美国传统三大广播电视公司之一的美国广播公司（ABC）和哥伦比亚广播公司（CBS），其背后都有金融资本的有力支撑，已经形成了一套比较完善的融资体系。文化产业集团与金融集团间互相渗透，互相参股、控股，二者之间建立了稳定的伙伴关系。所以在资金实力上来看，中国的文化企业是不如欧美文化企业的。

2.2科技实力

高科技已越来越渗透到文化产业的方方面面，从文化信息收集，整合，传播方式，再到科技革新所给文化企业带来的变革都离不开科技实力。我国的文化企业在科技实力和创新上都不及与欧美的文化企业。

2.3市场运作能力

欧美的文化企业成立之时就进入了市场经济的大潮中，已有几百年的历史。而中国的文化企业是在改革开放后，甚至是当中国进入WTO之时，才算进入了市场经济中，仅仅只有30年，甚至只有10多年的时间。欧美的文化企业已经能够按照市场经济的规律进行文化产品的生产、销售，形成了一套与市场经济体制相适应的成熟的市场运作模式。值得一提的是，很多美国的文化企业在中国还未进入WTO时就已经盯上了中国巨大的市场，就在中国进行了大量的文化产业的调研。导致的结果是当中国开放市场进入WTO时，美国文化企业迅速的占领中国的文化市场，而中国文化企业却都没有做好准备，也无法侵袭国外的文化市场，对于本土的文化市场也是步步退守。中外文化企业的市场运作的能力和经验还是有很多差距的。

2.4文化创新能力

中国有5000年的璀璨的文明史理应具有文化产业优势，但却被一个文明只有几百年历史的美国文化给侵蚀。首先，美国文化的多样性和可融性，更符合年轻人的口味。且美国文化企业的创新能力的确比我国文化企业要强很多。举例来说，二十世纪福克斯电影公司拍摄的电影的阿凡达，一个全新创造的宏大的故事背景，一个全新的文化背景。在全球市场获得高达27亿2714万美元,而且获得了3个奥斯卡金像奖以及9个奥斯卡提名。而且阿凡达电影的技术革命的创新在电影史上，也是一个巨大的里程碑式的电影。

3、国外小微文化企业的扶助途径

3.1行业管理服务体系

对于数量庞大、分布分散、缺乏市场话语权的小微文化企业，政府服务旨在为其发展提供有序的市场环境，政府的服务应当是系统化的、专业化的、具有整合行业资源的作用。一是建立从中央到地方的行政管理体系，例如，美国于1953年成立美国联邦政府机构-小企业管理局，并在各州设有事务处；德国联邦政府和各州成立专门指导中小企业的业务职能部门。二是配套法规的制定，在德国，各州市都制定了《中小企业促进法》或《中小企业增加就业法》。三是专职部门的设立，最成功的例子当属德国于2007年成立的联邦文化创意经济职能中心，即汇聚德国各地文化创意企业的想法、建议，为文化创意人搭桥牵线。

3.2财税资金资助

美国政府根据1997年颁布的《纳税人税收减免法》，在10年中为小型企业提供了十亿美元的税收减免；德国联邦政府在2008年推出“复兴银行启动金”制度，资助小微文化企业发展文化产业或开拓国外市场。这都体现了国外政府对文化产品、文化投资、文化行业的鼓励与支持。

3.3技术创新激励

从国外对小微文化企业的技术创新激励经验上看，借助政府的财政力量推动技术创新是普遍的做法。例如日本政府为微型企业设立了专项贷款。主要用来提高设备水平；德国政府曾公布一项与中小企业技术创新相关的计划，即出资5亿欧元优先资助有创新能力但缺乏资金的中小企业，鼓励企业和科研机构合作；美国政府通过财政投入建立了为中小企业技术服务的最完善的技术推广网络。

4、国外小微文化企业发展的经验借鉴

国外政府对文化微企的政策支持主要表现在共生模式的培育，市场体系的建设以及对企业发展要素内生媒介的整合上。首先充分挖掘、合理配置现有文化资源，民族资源，逐步把资源优势转化为产业优势。其次深化体制改革，转变政府职能，整合行政和执法资源，建立起适应文化微企发展要求的宏观管理体制。第三，加大对文化微企的资本投入，通过贷款贴息、项目补贴、补充资金等方式来推动文化微企的发展。最后要树立精品意识，打造文化微企品牌。

4.1企业层面

小微文化企业是盈利性、社会性的生产组织，其发展需要构建可持续发展的动力运行机制和基于能力的企业文化；实施无偏见的人力资源管理体系；强化组织的社会责任意识。

4.2政府层面

可运用行政力量维护，加大对小微文化企业财政税收和贷款等金融上的扶持力度；强化对小微文化企业的教育培训；扩宽市场准入、畅通市场退出、鼓励技术创新；推进结构调整、制度与文化的创新；健全社会服务体系；创造公平竞争的外部环境。

4.3社会层面

培育创业文化，转变固有观念。全社会共同营造适宜的环境，在激活创业主体上下功夫，形成全民创业局面。其次，全社会要积极引导人们形成崇尚文化创业、文明创业的价值取向。

5、结语