摘要：在经济发展新时期下，企业在运营过程中面临的竞争压力大，特别是燃气企业在经营过程中市场变动因素多，市场风险大，企业在利益的获取上存在着很大不确定性。所以，对燃气企业而言，就要强化成本管控，完善财务管理体系，降低税务，在合理的范围内开展各项税收筹划，从而来增加企业的税收空间，提高企业的整体收益。基于此，本文简要阐述了税收筹划的含义与开展原则，然后分析了当前燃气企业税收筹划开展中存在的问题，并进一步对燃气企业税收筹划开展措施提出了自身看法，希望有助于提高燃气企业的效益。
关键词：燃气企业；税收筹划；原则；措施
企业是自主经营、独立核算的经济实体，企业开展的任何活动与行为，都会与其经济利益紧紧结合在一起，其经营的最终目的是为了获得更高的利益。而在市场中，企业开展税收筹划是一种普遍的经济行为，是在税收法律政策允许的范围内，通过一定的方法与手段，实现企业纳税成本与纳税风险降低的目的。从燃气企业当前的经营来看，通过对企业生产经营特点的分析，合理规划企业的筹资、投资与理财等各项活动开展的现状，提高对税收政策的认识，实现合理的避税，降低税负重担，有利于燃气企业经营效益的提升。
一、税收筹划的概念与开展原则
（一）税收筹划的概念
所谓的税收筹划又被称之为是纳税筹划或者是节税，指的是在有关法律与税收政策的范围内，借助于税收法律法规中所规定的税收优惠，对企业的投资、经营等各项活动的开展做好实现的筹划与合理的安排，来降低企业的税负重担，提高企业的利润。
（二）税收筹划开展的原则
在开展税收筹划过程中，首要一个原则是要保障筹划的整个过程是合法的。合法性指的是在进行有关税收筹划中，需要在尊重法律、遵守相关税法政策的基础上来开展活动。当企业在纳税中，面临着多种不一样的方案时，就应该要根据税法的专业知识与实践能力，来选择合法、最优的纳税方案。其次，税收筹划活动的开展具有事前筹划的特点。所谓的事前筹划指的是需要在纳税之前进行计划、设计，提高对税款缴纳的地位与重视程度，将其看作是会影响到财务成果的重要因素，在纳税前就需要进行纳税方案的准备，做好事前规划。最后，燃气企业开展税收筹划工作，目的在于减轻企业的税负重担，减少企业的纳税成本，获得不错的利润。而税收筹划工作的开展，具有一定的难度与挑战性，在税收筹划过程中，更需要做到全面权衡，重视兼顾性原则。这是因为各种税基之间是紧密联系在一起的，某一种税基减少的同时，相应地就会引发另一种税基增加，如果在某个时期内，不缴纳税收，就有可能在多个纳税期内进行多缴。所以说，开展税收筹划工作，就应该要考虑多方面的因素，从企业整体上来考虑整个纳税的成果，不能够盲目的追求某个税收税负的降低。
二、燃气企业税收筹划过程中存在问题
（一）对税收筹划认识不全面
从燃气企业运营整体情况来看，在开展税收筹划中，没有真正认识到税收筹划的内涵，也就导致所取得的成果并不理想。一是，从税收筹划的引入时间来看，相关的理论知识引入到国内的时间不长，缺乏系统的理论知识与实践经验借鉴，燃气企业在开展税收筹划过程中更需要摸着石头过河，这就会影响到所取得的成效。二是从企业资源投入方面来说，要开展税收筹划工作，就要有各方面资源支出，如：人力、物力与财力，这三方面都要投入一定的成本，并且税收筹划工作还是一个长久、周期性的活动，需要投入不少的精力。因此，有的燃气企业对税收筹划开展的积极性较低，没有真正将其纳入到企业规划中。
（二）缺乏专业的税收筹划人员，整体素质水平不高
税收筹划活动是企业财务管理中的重要组成部分，开展筹划活动会涉及多方面内容，对人才专业性、综合性要求高，既需要税收筹划人员具备法律、财务、金融、会计与财务等方面专业知识，又需要具有一些必备的计算机基础操作与信息知识。就当前燃气企业整体运行状况来看，在税收筹划活动开展过程中，机构建设不全面，缺乏专门的税收筹划机构，也没有专门的人员来负责这项工作。往往是由财务人员中抽调一人来负责这项内容，这就会在一定程度上影响到税收筹划开展的效率。此外，企业人员的流动性大，财务人员的素质良莠不齐，在开展税收筹划过程中，很有可能因为自身的专业能力受限，无法及时掌握国家的财政政策、税收政策，比如：对增值税的相关内容掌握不全面，未利用好进项扣除的优势，税收筹划活动方案不科学等，这都无法真正发挥出税收筹划工作的作用，也会加大燃气企业的财务风险与税收筹划风险。
（三）燃气企业的风险抵御能力有待提升
税收筹划活动具有预先性，开展税收筹划工作需要依据现有的税收政策，而税收政策又具有时效性、不稳定性的特点，再加上税务活动开展的执行力不高，在开展中存在着多种不确定性因素，就会加大企业税收筹划的风险，可能给企业带来一定的损失。比如：当现有的税收政策中，一部分规定中存在不明确、比较模糊的地方被明确之后，又或者说税收政策中规定的特定内容被取消之后，税务活动的开展就会缺乏筹划条件，使得筹划的权利转变为义务，就会影响到企业的运行，加大了税收筹划风险。而有的燃气企业中，负责税收筹划工作专业人员素质水平不高，在面临突发风险时的应急处理能力与反映能力不及时，再加上企业内部因素的影响，如内部体系不健全、资金实力不足等等，使得企业整体的抗风险能力不高，税收筹划工作开展不具有保障性。
三、完善燃气企业税收筹划的措施
（一）提高对税收筹划的认识，把握税收筹划的特点
为了发挥出燃气企业税收筹划工作开展的作用，就需要从管理人员的思想意识入手，提高他们对税收筹划工作的认识，把握好税收筹划工作的内涵与其特点，明确税收筹划开展的最终目的在于提高企业经济利益。同时，在税务人员开展纳税活动中，企业内部需要提供良好的纳税环境与纳税制度作支撑，相互配合，不断提高税收筹划工作的管理水平。
（二）加大培训，提高税收筹划人员的专业性
对燃气企业来说，还应该要有专门的人员来负责税收筹划工作，加大培训力度，提高他们的专业素养。一方面，提高税收筹划人员的准入门槛，在招聘的时候，对税收筹划岗位要有明确的招聘要求，规范税收筹划人员的水平，提高对他们专业素养的要求；另一方面，还应该要强化专业培训内容，制定每个月、每个季度的培训计划，将税收政策与法律法规、财务管理专业知识等方面的专业培训课纳入到计划中，并进行实践操作培训，及时的更新税收筹划活动有关的理论与方法，强化人员的筹划执行力与管理能力，进而提高税收筹划工作开展的效率。
（三）强化对税收法律政策的学习，提高风险抵御能力
对燃气企业而言，开展税收筹划工作，就需要掌握国家的税收政策，研究当前的各项税收政策，特别是在增值税下的各项规定，以及税率变化的研究。对税收筹划人员来说，自身要时刻保持专业性与职业性，对税收政策的变化具有敏感力，及时的理解与掌握相关税法政策的变动内容，并做出响应，不断提高风险抵御能力。就增值税而言，针对缴纳过程的烦琐复杂，更要认真面对，重视进项税与销项税的抵扣认定工作，做好增值税发票管理，保障税收筹划工作的有效实施。此外，燃气企业也要提升自身的交流与沟通能力，加强与税务机关的联系与交流，一旦在纳税中有任何问题，及时进行沟通并解决。对于新税收政策或者是政策中变化的因素，有不了解的地方，要积极征求有关的解释与界定，进而才能够时刻把握住税收政策的变化，降低风险发生的可能性，更快、更好的结合企业经营实际情况，调整自身的税收筹划方案。
（四）建立健全强有力的税收管理制度
在进行燃气企业税收筹划的过程中，建立健全一整套与市场发展相一致，与企业自身实情相吻合的税收管理制度至关重要。一方面，燃气企业可以通过设置税收筹划目标的方式为税收筹划相关工作的顺利开展提供各种便利有效的条件。企业不管是在岗位设置上还是在税收管理目标制定上都要将税收管理制度建设的目标纳入其中，对于没有相应税收管理制度的企业就要继续强化建设，对于已经有了的企业，则可以进行深入的优化升级。另一方面，光有政策制度的设置也是远远不够的，燃气企业税收管理制度一旦建立完毕，将其及时高效的运用到税收筹划中就是接下来工作的“重头戏”之一。只有将各项有理有据的税收管理制度融入税收筹划工作中去，才能全面提升企业税收筹划的整体水平，让企业的管理能力得到相应的提升。
（五）做好企业税收筹划的基础工作
正所谓凡事“预则立，不预则废”，对于燃气企业的税收筹划工作亦是如此。不少燃气企业常常片面地认为税收筹划不过是一件极简单的事项，不需要费时费力即可以最终完成。其实他们殊不知税收筹划的工作极细，基础工作做不扎实的话，那么税收筹划工作的开展就会变得举步维艰。首先，税收筹划的前期准备工作至关重要。税收筹划需要一整套基础财务数据的支撑，因此在收集和整理基础财务数据的时候必须耐心细致，以保证每项数据的真实性和有效性。其次，燃气企业的财务管理人员还要在财务管理的各个环节中考虑税收筹划的工作程序与步骤，将税收成本分别列入企业经营成本中，以保证企业税收筹划工作的完备性和规范性。
（六）税收筹划依法依规，合理运用国家的各项优惠政策
燃气企业在实施税收筹划的过程中必须充分把握税收筹划的基本原则与基本思路。税收筹划必须以税法为基准，税收筹划并不意味着逃税漏税，而是在税法允许范围内进行合理筹谋，合理避税。同时，企业财务人员在进行税收筹划的过程中还应该认真研读国家税法和各项优惠政策，以保证企业在进行税收筹划的过程中能够真正享受到国家提供的各项优惠政策和措施，这也是企业进行税收筹划的关键点之一。
四、结语
通过上文的分析可知，随着我国市场经济的快速发展，市场竞争压力越来越大，市场环境因素也在不断变化，特别是近几年来，市场波动因素大，对企业的运营来说，更面临着严峻的挑战。所以，在此背景下，燃气企业更应该要完善内部管理，响应国家的政策，把握各项税收政策的变化，及时调整自身的税收筹划工作，真正做到降低企业税负重担的目的，合理增加企业的经济利益。只有坚持不懈开展各种行之有效的工作，燃气企业才能在税收筹划之路上越走越顺畅。
参考文献
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作者:陈雷 单位:青岛能源华润燃气有限公司
