税收管理学范例

税收管理学范文1

[关键词]自然人；纳税信用；信用管理

一、自然人纳税信用管理完善的必要性

（一）有助于健全国家治理体系和治理能力现代化

十八届三中全会部署税制改革将其提高到国家战略层面，赋予了税收职能超越经济作用的更多职能，拓宽了多项职能，涉及多方面、多层次的国家治理，建立现代税收征管体制，深化征管体制放管服改革，为健全国家治理体系提供了更多的基础保障。因此，建立自然人纳税信用体系有助于持续推动社会信用体系建设和国家治理现代化进一步发展。

（二）有助于推进社会诚信建设、全力助推信用中国建设

自然人纳税信用体现着社会公民的基本诚信度，自然人作为社会的基础组成部分，其更体现出整个社会的诚信程度。因此，以采集、记录、评价纳税人信用行为的方式建立健全信用体系建设，有利于提高自然人诚信纳税责任和国家意识，自觉遵守法律法规和相关规定，有利于提高征管效率、降低征纳成本，加强社会诚信建设、全力助推信用中国建设。

（三）自然人纳税信用管理是前期探索的必然趋势

国家税务总局不断补充、完善纳税信用管理制度，持续深化企业纳税人纳税信用管理，在企业纳税人的纳税信用管理中已经积累了相关实践经验也总结了其中的不足。在自然人纳税信用管理方面，“金税三期工程”中的个人税收管理系统模块可以归集到自然人登记信息，在基础数据方面成立国家人口信息资源库，建立了全国信用信息共享平台。前期的纳税信用体系建设探索已积累了一些经验，为下一步自然人纳税信用管理奠定了基础，这也是必然趋势。

二、目前我国自然人信用管理存在的问题

（一）立法层级低，纳税信用应用面不广

我国的税收立法正在逐渐朝着法律法规的立法层面前进，但是部分税种依然是停留于行政法规、部门规章、暂行条例的水平，由于立法层次上的断层，对同一问题解释不一的情况也有出现。另外，就目前而言针对自然人纳税人失信行为的惩戒手段并不多、力度也不够。因此自然人纳税失信成本较低。由于自然人纳税信用管理体系并未完全建立，自然人纳税信用应用面不广，再加上“经济人”理论，自然人为了短期利益会选择铤而走险，发生失信纳税行为。同样，对于守信纳税人，目前给予的激励措施也并未足够体现出来。由于欠缺守信激励和失信惩戒措施，使得自然人纳税人对于税收遵从度偏低。

（二）多方信息未能达到无阻碍交互

目前，我国自然人税收管理系统存在多方信息无法无壁垒、无障碍互通共享的问题。首先，由于自然人存在流动性强的特点，全国各地、各级税务机关均可能获得纳税人自主申报或由扣缴义务人代扣、代缴的相关涉税数据。然而，全国各层级税务部门获取的涉税信息存在“信息围墙”，造成税务机关内部之间的信息不对称问题，影响到自然人纳税人信用评价数据的完整性。其次，纳税人纳税申报的准确性还需要多部门信息的有力支持，比如需要金融、工商、房管等多部门的信息的协同配合。但是，当前的税务系统没有打通同其他相关部门的信息壁垒，尚未完成互通共享导致信息数据流转效率低、未形成统一标准等问题，导致各部门之间无法快速获取、共享信息，加剧了信息闭塞。征纳双方的信息不对称导致税务机关税款征收存在结构性困难，也给自然人纳税信用评价带来了难题。

（三）自然人体量大、纳税遵从度不高，纳入监管范围有难度

我国人口基数庞大，自然人数量众多，自然人纳税人数量庞大。近年来随着经济社会的快速发展，国民收入逐年增加，自然人收入水平不断上升，其取得收入的途径和方式也非常多样。自然人收入的金额、种类、渠道日益增多，但我国自然人纳税人文化水平不一、年龄段不同，自然人纳税人熟练掌握税法知识、准确申报的能力显然参差不齐，处于整体偏弱的现状。不仅如此，我国自然人诚信纳税意识不强，纳税遵从度不高，可能存在谎报、未足额申报、甚至故意不报的情况。因此我国自然人涉税数据信息获取难度大，将自然人纳税人全部准确纳入监管范围有一定难度。

三、国外相关经验借鉴

（一）美国的自行申报制度和第三方报告制度

美国自然人纳税人采用自行申报制度，规定纳税人在每年4月15日之前自主申报收入所得以及成本费用。美国税法规定，纳税人按时申报、及时上报收入凭证，才能享有政府提供的社会福利，未及时上报的将会无法申请到部分福利，确保大部分纳税人及时进行纳税申报。美国的纳税信用工作比较特殊，是由第三方中介机构独立进行纳税信用评价，政府部门仅仅起到监督作用。第三方报告制度起始于1917年，经过百年的发展不断趋于完善，从一开始简单地整理汇总纳税人数据信息，到现在多层次、多维度对纳税人收入信息进行对比分析。目前，美国收入局依托全国税务系统，将掌握的纳税人收入信息同委托第三方进行归集信息进行比较分析，核查到不对的信息，及时通知相关纳税人处理。同时，在核查筛查期间注意发现风险纳税人，收集到的信息作为风险评估和稽查的重要凭据。

（二）德国严厉的税务奖惩措施

针对诚实守信纳税人和已经失信惩戒纳税人的不同激励和惩戒措施，德国出台的《税收通则》上作出明确规定。对于按规定诚信纳税的，在办理相关涉税事宜中给予便利。对于偷逃漏税、骗取税收优惠的，对其进行处罚。另外，税务机关根据收入额的高低，对高收入人群加大监管力度，惩罚措施也更为严厉，如公开其违法行为、记录于个人征信，对自然人纳税人的声誉、日常生活、经营活动带来巨大影响，从而起到对纳税人震慑作用。

（三）日本的故乡纳税制度

故乡纳税是指纳税人可全国范围内自主选择自治体进行纳税，通过“故乡纳税”缴完税后若多支付2000日元（折合人民币约120元）的捐款，可以从自治体获得回礼，还可自己选择喜欢的礼物。对于纳税人、自治体、礼物生产者，都是“三赢”的局面，有利于促进纳税人遵从度和提高纳税积极性、促进自治体经济社会发展。纳税人收到自治体寄来的回礼也是非常有趣，不仅有日本和牛、海鲜、酒水等土特产品，还有些回礼是有创意的人性化服务比如给留守孤寡老人提供家政服务、清扫积雪、清明节扫墓等。因此也叫纳税回礼制度。与此同时，在故乡纳税缴纳的税款还可以部分抵扣其下一年度应缴纳的居民税和个人所得税，一般抵扣上限为年收入的2%。

四、完善我国纳税信用管理的建议

（一）健全自然人纳税信用管理体系

树立自然人纳税信用管理体系，首先，要将其列入法律范畴，保证权威性、强制性和威慑力。因此，建议提高自然人税收信用管理的立法层级，在立法层面加以规范，明确规定自然人纳税人合法权利和义务。确保有法可依，有法必依。其次，制定守信激励和失信惩戒等措施“双轮驱动”，如对纳税守信者给予“容缺受理”“绿色通道”“优先预约”等税务优先服务，对于严重失信的自然人纳税人建立税收“黑名单”制度，加大纳税评估、税务稽查和风险管控力度等。不仅如此，多部门要联合出台相关措施，激励纳税守信者，惩戒失信者。通过政策依据，保障自然人纳税信用体系真正发挥守信激励和失信惩戒作用，规范自然人纳税人行为，弥补重企业纳税人、轻自然人的短板。

（二）推进纳税信用基础数据和信息系统建设

1.建立自然人数据库

只有充分采集纳税人的信用信息，并对这些信息进行加工、整合、应用，才能对自然人进行全方位以及客观的纳税信用评价。因此要建立自然人数据库，增加补充自然人纳税信用评价所需要的相关字段和数据，并提供外部数据的接口。

2.建立自然人财产信息全面登记制度

通过制定明确法律法规，规定需要登记的主体、财产范围，明确财产申报方式和期限，使得登记范围全部纳入保障体系；建立健全第三方机构和自然人双方申报制度，对自然人财产的相关信息按规定及时进行申报，相互验证，互相监督，确保自然人财产信息登记信息真实有效。

3.完善信用信息共享平台

一是实现税务部门内部信息共享。应积极依靠“金税三期”等系统，扩大各地、各级税务机关间信息互通共享范围，打通信息壁垒，提高采集阶段数据完整性，为自然人纳税信用管理制度提供全面的基础信息支持。二是实现跨部门信息的共享。结合税务、工商、房管、金融、车管等各政府部门提供的信息，拓宽纳税信用信息的应用范围，综合得出自然人纳税人的信用状态。建立起全国统一的自然人纳税信用信息平台，纳入自然人个人征信，实现全国各地跨区域、跨部门、跨行业的互联、互通、互查。三是利用大数据平台。结合“金税三期征收管理系统”、大数据平台，通过分地区、行业、收入、消费级别、投融资等维度，将历史数据进行分析，既节约了人力成本，还能极大提高处理信息数据的正确率和目标性，准确掌握真实数据。

（三）发挥涉税专业服务机构作用，加强社会监督

当今社会人员流动性大，文化水平和年龄层次不一，自行申报的能力参差不齐，更加要发挥政府税务机关的主观能动性，以更优质的机构，提供更好的涉税专业服务，发挥专业优势，开展自然人纳税人信用培训等公益宣传活动，组织其开展好政策辅导，动员鼓励其对分类自然人纳税人进行个人所得税法政策、系统操作等系列培训。同时，税务部门要加强对涉税专业服务机构的行业监管，严格从业标准，规范执业、提高执业质量，使其帮助自然人纳税人遵守税法，规避信用风险。

五、结语

税收管理学范文2

关键词：挑战；新型城镇化；税收政策

一、新型城镇化对税收提出严峻挑战

（一）现行税收体制下事权税权不对等

上世纪80年代末90年代初，中央财政收入占整个财政收入的比重迅速下降，由1979年的46.8％下降为1993年的31.6％，中央财政收支必须依靠地方财政收入才能平衡，正是这场财政危机，让中央痛下决心，于1994年拉开分税制改革的序幕。分税制改革对国家集中财力发展经济起着重要支撑作用，但随着经济社会发展步伐的不断加快，其在运行中也暴露出了一定的弊端。2015年中央税收收入为62260亿元（占全国税收收入比重为49.8%），中央政府支出为25542亿元（占总支出比重为14.5%）；地方税收收入为62662亿元（占全国税收收入比重为50.2%），地方政府支出150336亿元（占总支出比重为85.5%）。虽然地方税收收入在总收入中的比重略有上升，但财政支出在整个财政支出中的比重不断上升，地方财政支出规模是中央财政支出规模的5倍左右，由此导致在新型城镇化建设方面中央与地方之间事权与税权的不对称，在很大程度上限制了地方城镇发展。地方财力供给不足则是新型城镇化建设所面临的制约因素，而税收作为财政收入的主要来源，在破解“半城镇化”问题时不得不保持一个较高且稳定的增长速度。

（二）地方税收体系薄弱

“营改增”之后，规模大约1.9万亿的营业税变成了中央和地方共享的增值税，地方税收体系受到严重削弱，地方政府面临着缺乏主体税种的不利境地。目前的过渡政策是“中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，确保地方既有财力不变”，尽管不会对地方财政收入造成影响，但现行税法规定“营改增”后新增企业所得税纳税人由国税部门管辖，再加上已有纳税人不可避免消亡，地税部门管辖的企业所得税纳税人数量会减少。税收征管权力由地税移交至国税，必将在一定程度冲击地方政府利益，影响地方政府积极性。另外，土地城镇化可增加地方财力，诱发地方政府过度出让土地，依赖土地出让金来推进城镇化建设。土地资源具有稀缺性，长期依赖土地收入维持城镇化建设，会消耗大量土地资源，容易形成粗放式的土地经营模式。因此，充实地方税体系，增加地方税体系对地方财政收入的贡献程度，是目前亟待解决的一个问题。

（三）环境税收制度亟需完善

尽管酝酿已久的《中华人民共和国环境保护税法》已经公布并自2018年起施行，但不可否认的是，在保护城镇环境的税制方面还存在亟待完善的地方。中国目前的税制结构是采用“融入性”环境税制的办法，把环保的税收措施分散在增值税、消费税、企业所得税、资源税、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税和耕地占用税等税种中，在一定程度上发挥了削减污染、改善环境的作用，但由于各税种较为分散，彼此没有衔接配合，侧重点不同，税收的环保效果功能大大弱化。现在的环境保护税设计趋于保守，仅是在总体上平移了原排污费的负担，征税覆盖范围不够宽阔，需要进一步加大改革力度。现行绿色税收机制需要进一步健全，环境保护税的初衷是要求环保税税率充分反映污染者的外部成本，而现行的环保税税率设定偏低，很有可能导致污染者的纳税成本低于治污成本，污染企业宁愿缴纳环保税也不愿意治理污染。

（四）税收征管质量有待提高

在世界经济全球化、市场化、信息化的发展大背景下，城镇的集聚效应日益显现，不仅居民向城镇聚集，而且产业也不断向城镇聚集，使得大量纳税人涌入中心城镇。地方税源构成和征税环境发生了很大变化，纳税人分类更加细化，税源的复杂性、隐蔽性、流动性越来越强，出现了经营多元化、分配多样化等特点，税源控管难度不断增大。例如，在推进城镇化建设中，涉及大量的土地征用、转让、置换、租赁，基础设施建设，以及房地产建筑等行为，这些业务核算复杂，收支隐蔽，极易造成税款流失。城镇化建设中的诸多新变化，都对现行税收征管机制提出严峻挑战。因此，努力降低税收征管成本，增加纳税人的税收遵从度，提高税收征管效率，使税收更多地转换为城镇公共服务，造福于老百姓，不仅是摆在税务机关面前的一大难题，也是顺应新型城镇化建设潮流的内在要求。

二、推进新型城镇化建设的税收建议

（一）健全事权与税权相匹配的体制

进一步理清中央和地方的事权与税权非常重要，应该努力破解“税权上移、事权下移；上出政策、下出资金”的困境，把顶层设计和地方试点相结合，充分调动地方政府的主动性，使地方政府不再因推动户籍改革的成本过高而发愁，真正有财力来解决人口城镇化问题，与中央形成合力来推动城镇化发展。同时，要赋予地方一定的税权，即税收立法权和税收管理权，实现事权与税权相统一。有财税人士表示：“地方具有一定的灵活性，如果税收管理权限归地方政府，地方政府会更积极一点，说不定就能收上来更多税，干更多事情，出更多政绩。”拥有了必要的税权，地方才能够因地制宜，依据本地区的税源分布、征税成本等因素来机动制定本地区的税收政策，使税收政策更具针对性，以适应新型城镇化快速发展的需要。需要补充的是，虽然适当下放税权是各国通行的做法，但应依法操作，以免违反税收法定原则，引发混乱。

（二）充实地方税收体系

营业税改征增值税之后，地方税务机关没有主体税种了。地方的财政收入，除了依赖土地财政以外，更依赖于国税的征收返还。因此，必须考虑为地方税培育新税种，防止地方政府转向行政收费和土地财政。地方税体系的构建应基于保障地方财力和提高城镇公共服务水平等方面，增加直接税比例，减少间接税比例。总理指出：“要合理确定增值税中央和地方分享比例。把适合作为地方收入的税种下划给地方，在税政管理权限方面给地方适当放权。”中央已经确定扩大增值税中央与地方的分享比例，在此基础上建议完善车辆购置税和消费税这两个税种。目前车辆购置税和消费税属于中央税，2015年国内消费税收入为10542亿元，车辆购置税为2793亿元。消费税与地方城镇消费密切相关，可行性比较大的做法是将其一部分划给地方变为共享税，或者把消费税作为地方主体税种，有利于地方优化消费市场环境，增加城镇消费需求，拉动城镇经济增长。车辆购置税完全是地方行为，可以放给地方政府来征收管理。在地方税种的税率确定、税收减免等方面，应该给予地方政府适当的权力，有助于推进供给侧结构性改革。

（三）构建绿色税收机制

改造资源税。一是扩大征税范围，草原、湿地、森林和滩涂等自然资源与人们生活息息相关，这些资源的消耗污染等问题也日益严重，应在条件成熟时将其列入征收范围；二是提高征收标准，在避免重复征税的前提下，对不可再生资源可考虑从单一生产环节征税逐步扩展至生产、流通、消费等多环节，限制掠夺性开发；三是严格规定税款用途。资源税税款不应作为一般财政收入来搞建设、发工资等，而是专门用于资源与环境保护事业发展之需。完善消费税。扩大征税范围，将高污染、高能耗产品以及难以回收利用的材料纳入消费税征收范围。建议将煤炭纳入消费税税目，刺激企业高效利用煤炭资源，同时对含硫量超低的清洁型煤炭则免征消费税。对造成环境污染的产品，应根据其污染程度，设计差别税率，适当提高对轿车、摩托车、汽油、柴油等消费税的征税额，抑制石油消费。健全绿色税种。中国的环境保护税法已向社会公开，应当以此为契机，加大公共宣传力度，突出环境税的生态保护角色，减少征税阻力。绿色税种不宜普遍征收，建议针对一些主要污染物和污染环境行为开征绿色税种，如垃圾税、二氧化硫税、二氧化碳税、噪音税、水污染税等。环境税收入在归属和使用上应向地方政府倾斜，由地方政府承担更多的环境治理以及监督管理职责，并着力在税率水平、覆盖范围等方面进一步改进和完善。

（四）深化税收征管体制改革

要进一步深化国税、地税合作，努力建立以自主申报和优化服务为基础，以分类分级管理为重点，以风险管理为导向，以数据管理为抓手，以科技信息化为支撑的税法遵从型管理模式，提高城镇化税收征管效率。要进一步优化纳税服务手段，完善“一站式，一窗式”服务，推进限时办结制，简化办税程序。要进一步创新服务方式，建立纳税提醒服务制度，延伸税收公告制度，推进网上申报、电话申报、邮寄申报等多元化申报方式，减少纳税成本，使纳税服务贴近实际。要加强计算机软件开发，建立中心数据处理系统和执法决策支持信息处理系统；要逐步完善涉税外部信息系统，建立与财政、工商、劳保、金融等部门的数据网络交换系统，实行数据共享；要运用计算机对税收征管过程实施有效监控，把纳税人的所有涉税情况纳入网络监控中。要注重风险导向，加强税源专业化管理，由固定管户向非固定管户转变，由无差别管理向差别化管理转变。要建立上下联动、横向互动、内外协作的税源管理机制，强化税收分析，突出纳税评估，发挥税务稽查的震慑作用。要进一步优化税收法制环境，健全税收基本法统领下的各单行法律法规；要努力建立税务警察制度，提高税务司法水平，维护税法尊严；要积极争取地方政府的大力支持，深化护税联动体制；要进一步完善税务机制，充分发挥税务中介的作用，维护纳税人合法权益。

参考文献：

税收管理学范文3

关键词：大数据技术；税收风险；风险管理

一、引言

税收作为政府财政收入的最主要收入形式和来源，不仅是保证社会经济正常运行的关键，也是政府职能部门正常运转的必要保障。随着风险管理在经济领域越来越被广泛应用，税收征管也逐渐引入风险管理的理念。2002年国家税务总局首次提出要在税收征管领域引入风险意识，并开始探寻如何对税收风险进行管理，随后国家税务总局又于2009年提出要将风险管理的理念引入税收征管，由此税收风险管理机制正式建立。2012年国家税务总局提出构建“突出以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类管理为基础”的现代化税收征管体系，确定了征管改革的方向。然而，随着我国纳税人数急剧增加，以及纳税人的经济业务日趋复杂。尤其是随着大数据信息技术的兴起，越来越多的企业的主要产品由实体产品转化为无形资产，进一步增加了税务机关与纳税人之间信息不对称的程度，给我国税收风险管理带来巨大的挑战。如何在新环境下提升税收风险管理的质效至关重要。税务机关必须顺应大数据的时代潮流，树立大数据思维、把控信息源，采取措施预防税收风险的发生，进而有效地实现大数据环境下的税收风险管理。

二、大数据环境下我国税收风险管理面临的挑战

大数据技术对于提升税收风险管理质量至关重要。税收风险管理过程中进行的大数据应用，应该是大数据环境下内外部涉税数据的全面采集，通过大数据和智能化处理技术，形成数据产品，进而对具体案源实施精准应对。但就目前税务部门的税收风险管理实务来看，依旧面临着新的形势和挑战，与大数据的时代要求还有一定差距，亟待于找准问题逐项解决。

（一）纳税人数剧增，加剧征纳双方信息不对称。伴随着“大众创业、万众创新”的政策号召和“放管服”改革的不断深入推进以及持续优化的营商环境，我国纳税人数剧增。统计显示，2019年新开办的企业日均量已达到2万户，市场活跃度超过70%，同时全年通过简易注销退出市场的企业高达133.9万户，纳税人名称、股东等变动数据信息数不计其数，税务机关很难做到对涉税数据的随时更新和及时维护。特别是随着大数据信息技术的兴起，纳税人的经营方式越来越多样化，新业态、新模式层出不穷，越来越多的企业的主要产品由实体产品转化为无形资产，税务机关无法全面准确地掌握每个纳税人的所有涉税信息，对散落在互联网上的“碎片化”涉税信息也难以及时获取。这均进一步增加了税务机关与纳税人之间信息不对称的程度，税务机关难以实现对所有纳税人做到“心中有数”，给税收风险管理精准应对增加了难度，进而给我国税收风险管理带来巨大的挑战。

（二）数据采集质量有待提升。一是数据采集难以全面完整。受纳税人的权益保护以及经营信息复杂多样等多方面的影响，使得税务机关全面地获取纳税人信息难度较高，导致数据信息采集难以全面完整。二是数据信息采集来源仍然存在不实情况。部分企业向税务机关报送虚假企业财务信息，使得收集到的税源状况不实，直接导致国家税收收入的流失。三是“数据孤岛”现象仍然存在。目前，“金税三期”对纳税人的数据归集尚未完成，不同层级和地域之间又缺乏互联互通，内部数据共享进展缓慢，使得税务机关不能及时发现潜在的涉税疑点和风险点。同时，由于外部数据共享缺乏信息管税方面法律法规层面的制度保障，很多职能部门和单位受自身利益或保密等诸多因素影响，对第三方数据交换不主动、不积极。这些均加大了数据采集的难度，税务部门的税收数据信息的收集存储能力、数据采集质量以及深度挖掘水平都有待进一步提升。

（三）税收风险管理人才缺乏，大数据应用水平不高。大数据具有数据海量、混杂、无序的特点，需要复合型人才应用大数据技术挖掘、开发数据产品。但当前，税收风险管理人员年龄结构偏大，接受新技术、新知识的能力不足，业务能力参差不齐，对大数据分析工具掌握不多、运用不够。一是过于依赖传统的经验判断，对税务数据的应用仍处于基础数据的简单加工和对税收问题的简单描述。二是基层一线方面严重缺少大数据方面的专业性人才，基层人员大多无能力自行建立税收数据关联模型，以及对已有的数据进行统计、分析和深度挖掘，以至于难以准确地对税务数据进行有效的分析监控。三是税收风险识别的命中率较低，税收风险管理效率低下。所面临的税收风险管理人才缺乏，大数据应用水平不高的问题，无法满足税收风险管理精细化、科学化和专业化的需求。

（四）不能充分利用大数据技术识别与分析税收风险。一是大数据技术识别存在欠缺，表现出税收风险指标覆盖范围有限、监控指标整体质量不高的特点。我国税务机关虽然对各税收风险点进行了监控，同时针对风险点设置了相应监控指标。然而，由于涉税数据来源受到诸多限制，导致税务机关不能充分利用大数据技术进行数据的收集、处理以及分析，设置税收风险监控指标受到限制。同时，从整体来看，虽然我国税务机关已经构建了较为全面的税收风险指标，但税收风险指标整体质量不高，导致税务机关不能将大数据技术与税收风险监控有机融合，从而较大影响了税收风险识别的准确性和实效性。二是税收风险分析机制不完备。目前，我国税收风险分析机制仍然存在不足，导致其难以与大数据技术相融合，由于缺乏专业化的税收风险分析机制，未在制度化管理中纳入税收风险，导致利用大数据技术进行全面税收风险分析较为困难，同时在税收风险的管理实践中，我国税务机关如今应用指标都存在一定的异质性，不利于利用大数据技术来识别税收风险点，税务机关缺乏识别税收风险的方法。

三、在税收风险管理中应用大数据技术国际借鉴

在发达国家的税收风险管理中，管理者非常重视大数据技术的应用，在充分分析借鉴各国税收风险管理先进经验的基础上，可以达到强化我国税收风险管理的目的。由此，分析发达国家在税收风险中应用大数据技术的经验，得出以下几个方面优势：

（一）成熟的信息管税法律体系。美国已经建立了一套较为成熟的信息管理法律和保障体系，以此为基础确保了现代化的信息管理技术在我国税收和风险管理中实际应用的广泛和合法化。意大利和法国已经制定了专门的法规，详细地规定了对涉税人员信息管理报告的内容和其负责人、报送的条件和其方式以及未履行的纳税人员职责所要承担的义务和法律责任。此外，瑞典和英国也陆续将纳税大数据和信息技术的应用投入到了房产交易和登记以及土地财产管理和登记等纳税服务领域，大力地提升了对纳税人员的遵从度以及对税收和行政部门信息管理的质量。通过分析以上各个地区和国家的相关立法举措和结果，可知通过相关立法和其他形式切实保障税务机关对采集和报送纳税人员的纳税信息数据的真实合法性、及时性以及其全面性至关重要，是对税企双方以及涉税人员合法权益的一项重要法律保护。

（二）完整发达的情报系统。多数发达国家由国家进行统一管理调配税收行政风险管理系统中的涉税大数据。通过应用情报系统，税务机关与内外部机构共享各种涉税情报数据的相关信息并对其进行了交叉比对，各地区、机构之间可以实现涉税情报系统之间联网互通，使得涉税情报系统完整发达。一些国家如加拿大和美国等也充分运用了网络数据技术利用信息分析挖掘技术、分析纳税评估数据，全方位交叉分析对比纳税人内外部的相关商业信息和数据，对于逾期继续纳税或未按期纳税的中小企业经营者和纳税人进行了精确定位和商业信息追踪，采取有效的措施对其纳税人进行管控和应急处置。从办理税务登记到纳税申报、监控风险管理及对税款的追缴，税收征管系统都会通过自动识别整个税收管理流程并对出现问题纳税人的数据进行了评估，一旦发现异常数据，及时自动提醒税务机关对纳税人进行核定。

（三）专业化组织机构与人才队伍。许多发达国家的税务机关都设有专门针对税收风险管理的组织机构和专业化队伍。其中美国早在1998年就制定了相关法案，并在其中表明，为更好地进行扁平化和专业化管理，组织机构要设置层级，分别下设办公室、研究处、所得统计处、政策和电子研究处、数据管理处、规划评估和税收风险分析部门对各处进行了有针对性的管理。而且在英国也成立了专门的涉税数据分析管理部门。美国和澳大利亚的税务局专门建立了涉税情报信息数据采集管理机构，聚集了税收、计算机、统计、经济等各行业的专家学者对其进行了集中管理，并由政府投入大量的人力、物力和社会财力大力支持和培养一批优秀的复合型、专业性税收管理人才。上述各个国家和地方政府税务机关均在强大的复合型税收信息化和风险管理与应用数据库系统的基础上，建立了复合型税收信息化和风险的分析与信息化管理的专业应用数据库和复合型专业的风险管理人才库，能够在长期的税收风险监管中有效地及时识别和准确筛选各类税收信息化和风险，有助于及时处理各类税收信息化和风险，对于税收信息化和风险管理的示范性作用显著。

四、大数据环境下我国税收风险管理路径选择

（一）加强数据质量管理。税收风险管理的成败很大程度取决于能否从海量数据中获取高质量的所需税收征管资源。随着大数据时代的来临，我国开始逐渐构建涉税信息共享平台，平台可容纳海量涉税数据。因此，为了强化税收风险管理，必须从源头出发监控税收风险，加强数据质量管理。一是通过信息采集系统全面获取纳税人动态信息。建立完善数据的基础管理机制，进行数据质量交叉对比，一旦发现异常信息，及时提醒税务人员进行修正。若有无法修正的异常信息，及时提交上一级税务部门清理和校正后台数据信息，加强数据质量，保证税收风险分析数据的准确无误。二是建立规范高效的互联网信息获取机制。将企业税源数据申报信息合理地划分为多个类别进行等级管理，同时进一步强化对涉税数据的核对与分析和审核，排除纳税人在将数据报送给其他企业财务申报涉税信息时出现隐匿的收入、虚列的支出，导致涉税的风险以及分析申报结果的失真等问题。三是进一步建立外部涉税信息的交换或数据共享机制，贯通外部涉税信息的获取和渠道，将外部涉税大数据综合管理和云计算技术进一步接入中国金税三期信息系统，同步实时抓取网上外部涉税数据的信息，联合相关部门进行涉税数据的采集和分析，实现涉税数据的实时采集、归集、处理、分析、共享、开放等各个环节的信息无缝相互对接，共同对外部的纳税人实施外部税源信息综合管理，并进一步建立外部交换和数据共享外部信息管税方面的法规和制度，遏制部分纳税人虚假报送信息。同时，联合公布第三方机构提供的纳税人涉税信息，建立信息共享、数据互信的合作模式，打破“信息孤岛”的壁垒。

（二）改进税收风险分析工具与方法。一是以金税三期系统和大数据平台等为依托，以信息化、智能化项目为支点，推进创新驱动发展战略实施，切实实现税收征管系统的电子化操作。同时借助数据深度挖掘和网络等先进技术手段，在互联网海量企业大数据分析信息的优势支撑下，研发更加智能、可靠的企业税收风险管理数据分析工具，以此更精准地判断税收核算中的风险因素和指标的准确合理性。将企业纳税人的基本纳税业务信息、经营状况、纳税人员遵从法律情况等大数据进行了全方面、多维度的比对分析，建立特征标签。同时，运用“大数据”技术，采集纳税人相关动态信息，对重点税源进行追踪，及时发现征管漏洞，实现全面、准确的管控，提升特定环境下税收风险识别应变的能力。二是在税收风险管理中积极尝试和应用先进的区块链互联网技术。先进的区块链交易互联网风险管理技术同时对区块链交易的流程和记录系统实现了高度的去中心化，不但完全保证了所有交易流程记录的完整和准确性，而且很大程度上有效地节约了交易税收的风险和监管的成本。所以，税务机关和企业应充分利用互联网和区块链的技术，并进一步探索利用区块链技术，使税收数据能够得到实时监测。

（三）加大专业人才培养力度。一要加强复合型人才培养。随着税收管理专业化程度的提高，税收风险管理逐渐渗透到税收各个领域，也对税务人员的能力有了更高的要求。税收风险管理部门应当加强培养复合型人才，制定人才培养规划，建立高效的人才培训机制，有组织地对企业开展税收企业管理风险评估和大数据的分析、识别，同时培训应对税收企业风险的技能，打造一支既具有丰富税收专业知识，又具有丰富实践经验和能力的复合型专业队伍。二要充分利用好第三方智库。盘活税务系统现有人力资源，聚集社会各界相关大数据领域的专家学者，组建专家团队，邀请有关专家轮流授课，并有针对性地选拔输送高学历年轻干部到开设大数据专业的院校进行培训提升，努力培养壮大税收大数据人才队伍。运用他们的智慧和才能，助力推进大数据对税收风险管理的深度应用，为大数据环境下的税收治理提供满意方案或优化方案，实行跟踪并持续改进，提升征管质效。

五、结论

税收管理学范文4

1引言

在当今激烈的市场竞争中，很多国有企业年年亏损，几乎要破产。慢慢步入良性循环的却有国有企业邯钢企业。因为在深化中改革并创新的邯钢人，创建了一套“成本控制的管理模式”。邯钢企业有两个重大要点的经验：一个是指标的分化，即纵向到底，横向到边；另一个是全员参加，每一项成本、费用指标都有账可以查，有人能控制。邯钢经验的“成本控制”甚至可以说是从深层的现代财务管理成本控制的经验，财务管理中的成本核算和控制全面的被引进到企业管理中，不仅包括产品成本，也还包括人才成本等等。我们应该从成本控制开始向邯钢履历学习，企业财务管理的一项重要工作是把财务管理提高到一个新的层次。

2成本控制与财务管理目标的关系

随着我国经济体制的转变，企业家和经济界人士都已经达成了要把企业管理务必以财务管理为中心的理念的共鸣。财务管理是一个相对来说完整的循环活动，它的特性是涉及范围很广，灵敏度又高，综合性还很强。现代企业财务管理的管理目标是企业价值最大化或者股东财富最大化。企业财务管理要完成这个目标，企业的财务管理和成本控制必须都囊括在企业的财务管理里。对于成本控制目标，当前经济界有不同的见解。第一种看法，认为成本控制的目标即实现预定的成本目标，通过实现预订的成本目标的方法以减少成本。第二种看法是，把实现预订的成本目标作为成本控制目标，是把现有的预定的成本作为前提，在此基础上，经过种种改进门径，改变成本产生的条件，使成本不断下降。但是这些观点都局限于降低成本本身。然而我个人的想法，则是成本控制的目标是依靠财务管理为尺度来进行评判的。在当今的社会经济体制中，成本控制务必也是全过程的控制，尤其是在对于产品寿命周期的成本掌管，只有这样才能够真的实现节约社会资源的方针。

2.1对成本控制含义的再认识

成本控制的内容从经济管理学的角度来看就是：企业首先通过成本会计等方式计算出生产成本限额，然后在生产管理的实际过程中实时计算得出实际的生产成本，最后比较两个数据的差额，以这个差额来评价和衡量生产经营活动中的收益和成效。一般的说，我们把成本控制分为两个方面：广义和狭义。广义的成本控制通常指控制和管理企业的整个生产经营活动中所产生的费用，而狭义的成本控制就针对某一件事或者企业生产经营中的某一个环节所产生的成本进行控制。企业控制成本需要注意以下几个方面：①要求结合市场的特点和需求进行有效的控制；②要求各个部门要协同合作；③要求要有一套完整的管理体制；④要求为了摆脱完成成本控制目标，并且最大限度的提升利润空间的释放。成本控制在企业发展的政策中处于非常重要的位置。股东财富最大化的经营目标需要的回报，风险以及长期战略等。成本一般不会转变风险，但是可以转变待遇。成本控制对于财务管理的意旨，是要重新认知成本内涵。

2.2成本的根源在于减少无效作业

传统的成本以及会计成本和生产关系成本的原因使我们忽略了很多组织的资源没有与输出和实际数量直接关联，例如生产准备和材料操作或者成本交易，以至于造成了对成本信息本身的扭曲。有效的成本控制，应该从员工的工作着手，增加有效操作，尽量来减少和消除无效作业。原来的产品成本仅仅是指产品的制造成本。然而，今天的市场竞争给企业带来了巨大的压力，产品的制造成本仅为企业服务可能会导致严重的错误。从成本动因的视角来度量，几乎所有的产品从被企业开发到获取利润，其中的成本绝对不能够单单只是简单的制造成本，而是要把所有产生的成本贯穿进产品生命周期中去。在广义的成本概念，不仅对产品的制造成本在内，而且产品的施工计划成本在内，还包括使用成本，维护成本和废弃成本的整个一连串与产物相关的一切的企业资源的耗费。

2.3从成本节省到成本控制

降低成本的传统的方式也就是节约成本，这也是降低成本的一种主要的形式。当代企业以“零缺陷”的方法制止了几近所有的进修成本和因为产品不合格导致的别的成本，从而想要从源头上阻止成本的发生。在代价链的各个阶段，时间都是十分重要的成分。企业的管理者需要能够快速适应市场的变化，增加投入资本来缩小计划建设的生产时间来缩短产品上市的时间。随着买方市场的构成，只对近程操控是根本不够的。企业一定要坚持以市场为导向，成本管理的重点放在面对市场的设计阶段和使用以及售后服务阶段。企业务必对产品的服务功能、质量、产品品种和新产品、新项目的发展要求，进行预测，评估成本，并且学习成本波动和收益波动之间的关系，来确定有益于提升成本效果的最佳方案。

3企业成本控制存在问题分析

3.1企业一味寻求利润最大化

企业的利润指的便是企业的总收入减去企业的总的成本后剩下的余额。按照企业成本控制和利润的关系，在提升企业成本控制的基础上，企业的盈利能力是一个更基础的方式。也就是说，企业的总成本的减少无论在什么样的情况下会导致利润的增加。例如，在企业的总收入没有增长的情况下，降低企业的总成本能够使企业的利润得意保持甚至于有所提升;当有一个企业在总收入减少时，如果使用成本控制降低成本，也可以一定程度上抑制企业利润的减少。一般来说，如果企业能够降低成本，提高企业自身生产产品的价格竞争力，企业产的产品增加产品销售降价的能力。这样一来，通过对企业更加稳定的业务拓展，企业可以求的新的发展方向，这是一个企业发展的良性循环。因此，对于企业的利润，企业的成本控制具有重要的意义。现代企业财务管理的方向是以“利润最大化”和“财富最大化”等为目标，企业要寻求最大利润，只有“开源”和“节流两个方案。所谓“节流”，是成本控制，降低成本。企业的竞争力是:“成本最低、收益最大化”，这两个方面也是企业生存和发展的中心。于是，我们就可以说，成本控制是实现企业财务管理的基础，所以要完成企业财务管理目标最基本的技术措施也是成本控制。

3.2成本信息的失真

我国很多企业的成本控制信息有着严重失真并且扭曲的现象。如今，市场经济体制不断发展，导致生产资料价格不断提高，这就容易造成公司资产价值严重流失。很多企业的领导，不仅是企业资产的拥有人，也是企业经营的负责人。由于价值补偿不足，那么在经营过程中，一些企业领导为了谋取自己的个人利益、偷税漏税、粉饰业绩等，宁愿改动原始资料并虚报成本管理数据，造成会计信息的失真。与此同时，为了谋权私利的一些工作人员，在进行材料采购时，选择不仅质量差，而且价格又高的产品。再加上运输时管理的不善，导致出现大量次品，增加了产品成本。那么企业财务管理的目标又从何实现。

3.3成本控制的意识薄弱

企业管理的一个重要组成部分是成本控制，如何进行正确有效的成本控制应该是企业永远的主题，动态成本管理也需要企业内部的管理。但是有一些企业领管理者，却忽视了企业管理中成本控制的重要性。这些企业管理者认为成本统计是琐碎的小事，很少有人去在意；还有的管理者认为，产品结构单一、生产周期时间过短、生产工序匮乏，不用关注成本的统计，以至于企业经济效益和成本控制分离，市场竞争和成本控制脱节。于是，对成本控制认识薄弱的企业领导已经严重限制了当代企业的发展并降低生产经营成本的进程。要将成本控制做好，主要是要提高成本管理者的素质。在当前，企业成本管理人员的总体素质不是很高，主要还是缺乏对先进的成本控制理论的认识。现代企业进行现代化成本管理的一个必要条件就是要完善成本管理组织，一个重要特征就是企业生产经营活动的顺利进行。目前，企业各级对成本组织的目标和责任并不明确，成本管理也很混乱，管理组织联系不紧密，下级本管理组织无法很好的完成上级管理者分配的任务，各级之间协调合作能力比较差，各部门之间也都相互不了解，导致配合的也不好。

4企业成本控制的对策

4.1树立企业价值最大化概念

企业价值最大化即企业根据企业内部制定的最优财务政策，优先考虑资金的风险与报酬，选用人才对企业财务进行合理的管理与经营，使企业总价值在持续经营的前提下达到最大值。概念中的核心就是以企业长期稳定发展为首，注重在给企业增值的同时满足各利益相关方的需求。企业是经济组织的利益追求者，企业价值最大化的状态，是要最大限度地优化企业的生产和管理模式。资本增值的良性循环是要在财务管理与资本运营管理的角度进行的。企业必须加强对于成本控制等多重指标上，以实现企业价值最大化。成本控制是控制整体，从设计阶段到价格制定，都要由客户决定，并且质量和功能也要由客户决定。以客户要求为导向，降低产品价格，提高产品质量。使产品功能合理，减少无效操作。要在日益激烈竞争中怎样使价值最大化并且实现财务管理的目标？那就只有成本这一个答案。“成本控制”不仅包括产品的费用，包括人员费用等。我们应当深入意识到，加大成本控制其实也就是加大对目标的成本操控，以实现加大成本操控，达成财务管理的目的。因为财务管理的目标是最大限度地达到企业的价值，而其余的成分，在某些情况下，价值的目标也是要确保实现目标成本和目标利润。

4.2完善成本信息和成本核算制度

企业管理者在做正确决策时的主要依据是详细而准确的成本信息。如果成本信息是虚假不透明，不正确的，准确的财务信息就很难被企业的高级决策者获取，他们就会搞不清真实的情况。如果企业每一个层面都是截取信息，甚至提供虚假信息，会导致汇总起来的信息普遍错误，会计核算时候就会不准确，报表也会不真实，有时候合并通用的会计报表还会掩盖住下属单位的真实经营情况，成本控制的工作就很难被企业进行，于是就不会实现企业要求的效益目标，想要在无比激烈的市场竞争中占有一席之地就很难，以至于销售业绩下降，企业生产质量不合格等等一切问题，这是十分严重的。因此企业在进行成本控制工作的时候，成本信息管理工作一定要被企业管理者放在第一位，并且要做到十分的准确，详细和明白。想要完善成本核算的制度，要符合以下几点。一个是要制定科学的消耗定额。为了要准确地核算，一定要参照行业和本部门的实际情况，制订科学合理的消耗定额作为核算及考察的参照根据。二是严格把握资金定额。资金占用一般会联系到储备金额、生产金额、成本金额及流动金额等步骤，严格落实资金定额，在成本管理中十分利于企业资金战略的统筹使用和合理的规划，自如的运用资金、有序的生产经营可以被单位保证。三是保证原始记录和会计凭证的完整性。要划分部门负责保管以下凭证和记录：只要是涉及到产品产量的传票、台账、劳动时间和个人考勤本。并且原材料的领料单等相关消耗单等原始记录，按规定的时间要交回财务部门进行归集整理。四是制订和执行内部价格。为了实现成本计算、考核的一致性，要保持原材料计划价格的制订、产成品库存的模拟计价等响应的稳定性。

4.3提高成本控制的意识

随着市场经济环境的快速发展，企业的领导人应该建立一个新的成本控制理念，加强成本控制系统的概念。为了提高公司产品的市场竞争力，在成本控制方面，除了对生产过程的管理，公司将延伸到市场需求分析，包括客户的使用和维修，技术分析。内部部门坚决杜绝奢侈浪费，必须要勤俭节约，严格控制成本，以减少不必要的开支。首先，随着迅速变化的市场环境，对物质商品的成本控制范围也应为无形产品的成本控制是成本控制的发展，非物质产品，加强成本控制，譬如环境成本控制，成本控制，物业服务，人力资源成本控制等。我们应该提高生产技术水平，加强人员的服务能力和减少人员消耗。其次，企业领导必须树立效益企业成本控制的概念是一个成功的企业的标志。企业的成本控制活动应符合成本效益作为企业理念的活动。为了实现对理性的分析，投资成本变化从投入产出的成本比的必要性，并以尽可能少的成本，尽可能地创造价值，从而最大限度地提高公司的经济效益。成本管理观念在每个员工心中要全面实施。加强全体员工的成本管理意识是解决企业成本管理问题的一个重要因素。每一个员工都是企业的主人，每个职业都可能造成不必要的浪费，必须对每一个员工的成本管理理念动员，将成本降低到最合理的，统一的企业战略，实现经济效益最大化。从影响成本管理的专业人员，工程技术人员再到一线员工。他们进行专业的培训或者学习以后，能够掌握和运用成本管理的先进理论和方法，并且提高业务水平。

5强化财务管理和成本控制，提高企业竞争力

财务管理是企业可持续发展的一个关键，如今，企业财务管理的一项重要工作就是要从成本控制入手把财务管理推向一个新阶段。在此同时，加强企业内部成本控制，提高企业经济效益，这对于企业强化内部管理，提高财务管理水平，也有着重要的现实意义。总而言之，成本控制的工作是具有广泛的，大量的这个特性的。并且，是为了保证企业在财务管理方向的达成的非常重要的条件。企业都应该认真的认识到，开展财务管理活动来使得成本获得降低，能够提高成本意识，来建立十分健全的成本管理体系，企业想要在强烈的市场竞争中处于上风的话，必须有效的控制成本。两方面的生产成本控制与财务管理从企业发展过程。任何企业想要创造最大的经济效益，就必须提升自己的竞争能力，企业管理人员必须采取更加科学且贴合实际的措施来达到控制生产成本。改善之前的配方和加工手段是十分有效的控制措施，都能够有效的控制生产成本。

作者：谭云丽 单位：廊坊师范学院

第二篇：铁路集体企业财务管理规范化

一、财务管理的相关概念

所谓财务管理，就是指企业或单位在制定好整体的发展目标后，对资产购置、资本融通、生产经营活动中的现金流通情况以及所获利润进行分配的管理的过程。财务管理是企业内部管理活动中的重要组成部分，它是一项企业经济管理活动，财务管理工作的进行必须建立在符合相关财务法律的基础上，再根据财务管理的方法和原则，结合企业或单位自身的生产经营的实际情况，进行科学合理的财务方面的分析与管理活动，以保证企业财务方面的正常稳定，对促进企业整体的良性运行和持续发展具有重要意义。

二、铁路集体企业财务管理方面存在的问题

（一）缺乏系统完善的财务管理体系

自从我国铁路集体企业实行改革后，也非常重视建立配套的财务管理体系，建立了财务管理的相关管理机制，但不够系统和完善。一些铁路企业连基础的管理制度都不够完善，一些资金流向、资产盘点与验收、原始单据、单据管理等都没有清晰明确的规定，造成企业部门财务方面非常混乱，更不用提依据企业实际收支进行财务管理工作了；一些部门或企业单有计划，没有实际的行动，财务管理机制与体系形同虚设；还有一些铁路企业或单位缺乏健全的监督考核机制，绩效考评机制不够完善，相关奖惩制度没有落实到部门和个人，无法调动员工的积极性。缺乏系统完善的财务管理体系使得一部分铁路集体企业的财务管理工作处于松散无序的状态，对整个铁路企业的运行与经营产生不利影响。

（二）财务管理人员专业素质不过关

铁路集体企业属于流动性不强的企业，其内部的财务管理人员往往缺乏丰富的财务管理经验，且由于受传统的计划经济的影响，其思维与管理方式比较陈旧和落后，与当今瞬息万变的时代不相适应。同时，大部分的铁路集体企业财务管理人员都不具备专业的财务管控知识与实践经验，相对于一些私企、外企灵活多变的财务管理模式与方法，处于改革初期的铁路集体企业的财务管理就显得较呆板不成熟。

（三）财务管理的理念、方法陈旧

财务管理离不开财务部门对财务数据以及铁路集体企业自身收支情况的整合与分析，会计核算就是财务管理的基础条件和措施，而如今大部分铁路企业的会计核算方法都比较落后，与时代需求不相适应，与时代步伐不相符合。在企业部门财务管理时对传统的会计核算方式太过依赖，与铁路集体企业实行创新型全面财务管理的现状不相适应。同时，铁路集体企业不重视成本预算、财务结算和相关财务管理控制问题，缺乏依据具体财务状况做出财务管理决策的理念。此外，一些铁路企业没有将如今的先进技术与设备应用到财务管理工作中去，财务管理工作并没有因科学技术的进步而更加便利。

（四）不能应对财务风险

高水平的财务管理能够通过对会计信息的核算与整合，从报表分析中发现企业在实际经营中出现的问题和财务核算中潜在的税务风险，如果财务分析管理止于报表平衡状态下几个指标的计算和经营成果的简单累计，就可能无法发现问题，进而不能应对报表反映的风险。总结经营成果，了解经营状况，及时揭露和规避财务风险，提高经营效率和效果，是财务分析的出发点和目的。

三、铁路集体企业财务管理规范化的相关措施

（一）建立健全的资金集中管理和财务管理体系

为了对铁路集体企业的财务状况进行管理，建立健全的资金集中管理体系是必不可少的关键措施。在新时期的市场经济的条件下，资金集中管理体系是一种基于会计核算活动和财务报表分析等活动基础上的创新型管理模式。在这种体系下，上级部门很容易对下属子公司或部门进行资金管理与监督，能够有效的规避铁路集体企业财务内控风险，完善企业财务管理，以促进铁路企业的不断进步与发展。随着我国市场经济体制的不断推进与完善，越来越多的企业逐渐采用了集团化公司经营模式，跨行业、跨领域、跨地区的经营模式给企业的管理与监控增大了难度。如果企业的财务管理无法发挥其作用，将影响公司财务的准确正常，也将影响公司的资金周转以及企业的正常运转，进而甚至影响整个集体的进步与发展。因此，建立健全的资金集中管理体系对于企业规避财务内控的风险、规范财务管理这一方面的作用可见一斑。针对大部分铁路集体企业财务管理组织机构不健全的情况，企业各部门应行动起来，建立健全完善的铁路集体企业财务管理体系，健全管理机构，并进行明确合理的分工，追究责任到人。对企业财务管理成绩优秀的部门机构或个人进行奖励，对行动懒散、执行效果不达标的机构或个人进行适当的惩罚，以便形成奖惩分明的工作作风，促使各部门积极行动起来，剔除单位懒散无作为的工作作风。

（二）加强铁路集体企业财务管理监督

为了保证企业资产不出现意外流失，保证资金流向与使用的正常与透明，铁路集体企业在进行资金资产管理时应严密监控，建立系统完备的资金监控体系。明确企业各部门的职能与分工，资金资产在转移与交接过程中应严格按规定进行，财务部门、审计部门应不定期对企业的预算执行状况、会计核算情况进行检查。同时，企业应加强内部财务控制管理，在法律允许范围内制定符合本单位实际情况的相关规章制度，防止各类违法违纪行为的出现。

（三）调动单位各成员的积极性

铁路集体企业想要建立系统完善且科学合理的财务管理体系，就应该积极引进和培养高素质型的专业人才。同时，建立完善的人才激励机制，调动员工的积极性，激发员工的主观能动性和创造能力，对于提升单位的工作效率具有举足轻重的作用。同时，铁路集体企业的财务管理活动离不开对财务部门的监督与管理活动。财务部门作为处理会计信息并对其结果进行分析讨论的部门应具备过硬的专业技能与良好的职业道德，这样才能防止由财务部门信息处理失误导致的财务管理风险。

（四）健全企业财务分析相关制度体系

为了企业的长久发展和良性运行，针对企业当前财务分析中的问题，健全企业财务分析制度主要从三方面进行。一方面，建立健全的财务分析部门管理体系，选择出最佳的财务部门负责人，以便对财务分析处理活动起到领导掌舵的作用；挑选出综合能力特别是具备财务分析敏感性，对企业总体情况掌握度较高的财务分析人员，共同完成企业财务分析报表的编制。另一方面，明确分析工作的目的，确定财务分析工作的基本流程，规范报表的编制时间段、资料收集整理、财务分析的目的和要求、财务信息的保密等事项。第三，合理设置财务分析报表的传递和运用流程，保证财务分析结论和改进措施有利于企业健康高效的发展。

四、结语

综上所述，铁路集体企业实行规范化的财务管理在优化企业内部结构、提升企业管理水平、增强企业的生存能力和市场竞争能力方面有着重要作用。因此，铁路集体企业应努力完善财务管理体系和相关机制；建立资金集中管理制；积极引入先进人才和新型财务管理技术，为企业财务管理的规范化提供有效帮助。

作者：刘宏伟 单位：西安铁路局安康车务段百业服务公司

第三篇：电力企业财务稽核财务管理应用

1电力企业财务稽核的意义

财务稽核工作是强化财务内部控制的一项工作，财务稽核对财务管理和运行过程中的问题可以及时进行纠正，使企业财务管理在长期的自我纠错和自我完善中更加科学有效。当前，我国电力企业参与到市场竞争中的时间还比较短，在管理上还存在着不遵循经济规律的行政式管理，这使电力企业的财务管理水平低下，并增加了财务风险的可能性。通过稽核工作，可以发现财务管理中的疏漏、欠缺及不符合规范的地方，使相关部门可以针对发现的问题，及时提出解决办法，避免企业的财务损失和风险。财务稽核工作同时也是企业内部控制的一项重要工作，通过有效的财务稽核，可以对企业内部的财务运行规范和财务管理制度进行不断诊断、评价和调整，使企业的财务管理更符合企业发展和市场竞争的需要，使企业财务在运行管理中的问题不断得到纠正、减少。

2财务稽核在财务管理中的应用

2.1培养专业财务稽核人才

在所有电力企业运行发展的过程中，人才都是第一位的，特别是财务稽核过程中，财务稽核工作专业性强，对财务运行规律、流程都要有一定的了解，同时，电力企业的发展有电力企业的特殊性，特别是我国电力企业具有国有企业的性质特征。专业的财务稽核人才，能够全面掌握企业财务状况，发现其中的问题，而不是简单地对账目、支出、收入的核查计算。为了有效扩大财务审计内容，创新财务审计新模式，确保财务审计的质量，就要结合企业的实际状况和电力企业的发展特点，选择合适的财务审计师。在专项稽核的过程中，要针对不同的环节，分配专门的稽核人员，如对企业的基础建设部门的财务稽核人员，要对电力工程建设的相关步骤和环节有全面深入的认识，对工程类别、工期等有清晰的认识。针对不同财务部门的稽核人员，还要根据当前形势的变化和有关管理、制度的变化，进行专业、有针对性的培训工作，扩大稽核人员的数量，增加他们的知识储备和业务水平。

2.2完善稽核制度

当前，我国电力企业的稽核制度还不是很完善，财务稽核的内部控制作用不明显，对财务管理的稽核工作没有落实到每一个环节，没有建立起全面的稽核制度，有些财务管理中的漏洞和容易出现问题的步骤环节，没有展开有效的财务稽核工作。若要切实完成财务稽核工作，提高企业的财务管理水平，就要根据财务管理的各个环节，进行全面的财务稽核，并在一些薄弱环节，重点开展稽核工作。同时对具体的岗位、制度都要进行稽核审计工作，不仅对相关责任人进行工作审查，对财务制度的科学性、有效性也要进行审核。针对电力企业在发展过程中的工程建设等财务问题易发环节，要开展具体工程的专项财务稽核工作，同时也要开展阶段性的财务稽核，以便于总结财务管理问题，解决财务管理漏洞。

2.3对各项财务稽核工作进行合理的计划

财务稽核工作不是临时性的、松散的，而是有着针对性和周密性的组织行为。合理的计划和周密的组织，可以保障稽核工作的有效展开和顺利完成。在稽核工作开展之前，要针对稽核工作的需要，选择专业的稽核人员，组成专业的稽核小组，稽核小组要针对稽核内容制定合理的方案，明确稽核工作和财务运行的重点。稽核结束后，要综合整理稽核结果，对财务管理状况作出科学分析，对财务的问题要及时明确指出。此外，在稽核结束后，还要对自身的稽核工作认真总结，针对工作中的不足，努力改进。

3对稽核结果的落实

在财务稽核工作完成后，企业管理部门要组织财务管理人员，对稽核人员在财务稽核中发现的问题进行分析研究，对财务管理中的违规操作要严肃处理，对严重违反企业规定甚至涉嫌经济犯罪的行为，要向相关公检法部门进行报告处理。对稽核人员在稽核工作结束后形成的专业性的财务管理意见和建议，要提出合理的整改措施，并在以后的工作中及时汇报整改成果，对遇到的问题要及时报备，提前解决。

4结语

电力企业作为我国国民经济的支柱之一，需要适应我国社会主义市场经济的发展需要，不断改善自身经营发展方式，扩大自身竞争能力，对市场经济的发展起到应有的带动作用。在此过程中，积极推动自身的市场化改革，建立合理有效的财务稽核制度，是推动我国电力企业良好发展的重要途径。电力企业要不断探索和改进自身的财务稽核制度，加强财务稽核专业人才队伍的建设，总结财务稽核工作的规律和经验，确保财务稽核工作对企业的财务管理水平的提升作用。通过电力企业财务稽核工作的有效进行，提高企业自身综合竞争能力，使电力企业更加适应市场经济的竞争和发展环境，实现企业的可持续发展。

作者：刘利梅 单位：国网江西永新县供电有限责任公司

第四篇：新时期企业财务管理探究

一、企业财务管理的基本概念

企业财务管理是指在国家法律法规和方针、政策指导下，企业在遵循市场经济发展规律的基础上，根据企业生产经营目标和资金利用规划，有计划、有组织地对企业所有财务活动及财务关系进行管理，使其能更科学、更规范，从而为企业未来生产经营活动和决策提供支持与服务。在市场经济背景下，企业成为自主经营、自负盈亏的独立商品生产者和经营者，为了在激烈的市场竞争中立足，企业就需要不断提高生产经营决策的正确性，以生产适销对路的产品，使企业的利润达到最大化，从而进一步增强自身竞争力。作为企业生产经营管理的一个重要组成部分，科学、有效的企业财务管理，能够帮助企业顺利实现经营目标，扩大经济效益，提高企业在国内外市场的竞争能力。企业财务管理的内容很多，具体来说，主要包含资金筹集、资金配置、收入分配、监督与管理等几个重要的方面。

二、企业财务管理中存在的问题与不足

(一)财务管理思想不足

随着社会政治经济体制改革的不断深化和市场经济的不断发展，企业在市场上面临的竞争也更加激烈，但是，由于受到传统的计划经济体制的影响，有的企业尤其是国有企业，还没有完全转变财务管理的观念，对财务管理不够重视，没有充分发挥财务对生产经营决策的作用，有的企业决策者没有考虑到财务的生产能力，只片面地强调生产，没有认识到财务与融资对企业的重大作用。

(二)缺乏安全保密管理意识

科技信息技术和互联网技术的不断发展，为企业财务管理带来了便捷和高效，也使企业财务管理变得更准确，但是，企业在引进电子化财务会计管理系统后，没有相应地采取一定的保密措施，来提高财务信息资料的网络安全性，从而防止信息泄露。

(三)有些企业成本信息核算失真

财务信息失真，主要是因为企业为达到某种私利目的，人为篡改或虚报财务信息，导致成本核算不实，潜亏严重，甚至虚赢实亏。从企业财务管理具体实践来看，很多中小企业，都没有设置相应的专门财务，即使设置了财务，也是由亲属兼任会计和出纳来进行账目管理，这不仅使得企业财务管理缺少了有效监管，也导致财务管理混乱等种种问题。企业成本信息核算和财务信息失真，不仅给企业发展带来了阻碍，也给其他投资者带来了很大的损害。

(四)会计核算制度不健全，财务管理人员缺位的现象

由于企业财务会计核算制度不健全，导致企业财务管理的作用得不到充分的发挥。由于企业财务管理的权责不清，导致不良资产比例在企业中的占比比较大，影响了企业正常的生产经营的进行。另外，很多企业还存在财务管理人员缺位的问题，使得企业的财务管理效率与水平低下，财务管理产生亏欠应收款项问题。一些应收款项的清算工作，没有得到真正切实的执行。

三、新形势下提升企业财务管理水平的策略

(一)提高企业管理人员和财务人员的财务知识，提高其财务管理意识

只有企业管理决策人员重视企业财务管理，加强财务管理意识，才能从根本上促进企业财务管理水平的提高。为此，企业要对管理人员和财务人员进行财务专业知识培训，使之认识到财务管理是企业管理的核心，特别是要对财务人员，要加大财务知识和职业道德的培训，提高他们的职业素质与职业技能。同时，还要建立和完善财务监管制度和财务人员绩效考核制度，以提高财务人员的责任感和职业道德感，自觉提高财务管理能力。

(二)加强财务信息保密管理，确保财务信息安全

企业财务管理涉及企业生产经营的很多数据与资料，因此，在财务信息化建设过程中，要加强安全保密工作，建立企业财务信息安全体系，以确保财务信息安全。一是要设置用户名和密码，使用财务信息的授权人员要凭用户名和密码，才能访问财务数据信息。二是要严格控制财务数据信息使用范围，控制数据资源的共享程序。三是要提高企业人员的保密意识，严格执行专机上网、专盘存储、专人管理的财务管理制度。四是要加强网络技术监管，安装防病毒软件及防火墙等，提高财务信息安全水平。

(三)强化企业财务管理信息化水平建设

财务管理信息化是企业信息化的重要核心内容。企业通过建设财务信息化管理，能够提高财务管理的准确性与效率，确保财务信息的完整性和真实性，增强企业财务透明度和财务数据信息利用率。对于企业管理决策者来说，财务信息化能够为其提供更全面、准确的数据支持，从而提高其经营决策的正确性，使企业实现可持续发展。

(四)加强企业财务管理人员培训，提高财务管理人员素质

企业财务管理人员的职业素质，对于企业财务管理水平有着非常重要的影响。企业要通过多种途径来提升财务管理人员的职业素质与职业技能。比如，引进财务管理方面的专家，定期对企业财务管理人员进行专业培训。企业财务管理人员自身也要不断自我提升，通过学习国内外先进的财务管理知识，开拓思路与眼界，不断提高自身的财务预算与决策能力。

(五)加强企业财务管理，有效降低企业财务风险

在市场经济不断深化发展和全球经济一体化发展背景下，企业所面对的风险进一步加大。知识经济和电子商务等经济环境的变化，也使企业的经营和发展具有了很多不确定性。因此，企业要加强对企业财务的管理，将财务风险降到最低。

四、结束语

综上所述，企业财务管理工作对企业整体管理工作具有非常重要的影响，它是企业实现可持续发展的基础。因此，在具体生产经营过程中，企业必须要高度重视财务管理工作，通过多种途径来提升企业财务管理效率与水平，为企业发展提供强有力的财务支持，进而使企业的经济效益达到最优化。

作者：石运霞 单位：山东高速集团有限公司

第五篇：电力企业基建工程财务管理

一、基建工程全过程财务管理的策略及理念

对于企业来说，基建工作是一项将人力、货币、产品等企业现有资源转化为固定资产、无形资产及其他流动资产的过程。以全程覆盖作为基本策略，保证财务人员全面参与项目储备、立项、招投标等全部环节。其理念是对建设流程中投入的一切资源以货币的形式跟踪反映，并通过对流程的各阶段进行财务监督评价，实现对基建工作的价值管理。

二、基建工程全过程财务管理的范围及目标

基建全过程财务管理的管理范围是各种资本性建设项目，包括新建、扩建、改建、迁建和恢复性建设的电网建设和技术改造工程。全过程管理的目标即对项目从可研设计到增资后评价的整个建造过程进行的全链条式财务管理，其包括以下各阶段：决策阶段，包括项目的投资分析、规划和可研；设计阶段：包括工程设计及监理、审计、施工和物资的招标；实施阶段：本阶段是基建财务管理工作的重点，包括工程预算管理、账务核算、合同管理等方面；竣工阶段：包括竣工验收、工程结算决算、转增资产以及建成后评价各方面。

三、基建工程全过程财务管理重点环节主要做法

1.全程参与项目建设盈利能力测算，对项目选建、可研、规划设计提出财务建议，提升项目经济效益在项目备选及可研阶段，财务人员需根据规划部门、建设部门提供各种评价、设计结果，积极获得建设周期、施工地点、规模、施工量、材料设备预计价格等信息，并以净现值率、投资利润率、资金回收期等经济性指标加以评价，根据评价结果提出项目选择建议，规划部门对项目可行性排序时应借鉴财务建议。在项目规划设计阶段，为合理安排整个工程周期财务工作，财务人员需及时取得设计方案、概算等资料，对施工、设备、征地费等大额费用加以关注，提前筹划项目各实施年度的资金用量，以在开工前提前做好核算准备工作，提高未来建设周期年度预算甚至月度资金预算的准确性，避免支出在各建设关键节点过于集中对企业资金管理产生影响，保证资金支付进度和工程建设进度最大程度相符。

2.全员参与决算自动编审工具开发应用，提高决算编报质量

随着财务信息化进程的加快，如何在提高竣工决算质量和增资价值准确性的同时，减轻决算编制链条上相关人员，特别是财务人员的工作压力，为开发应用决算自动编审工具提出了现实需求。决算要实现自动化，先要实现工具的全程覆盖。决算自动编审工具需包含项目结构搭建、前期物料导入、结算数据核对验证等各种功能，前端业务处理是否准确将直接影响决算自动生成的质量，这要求与工程相关的人员必须全部参与，并树立自动编审从项目设计就开始进行，且在整个建设过程贯穿始终的理念，提高工程链条各相关人员责任意识，为决算自动编审工具的开发应用打下基础。

3.控制工程生产准备费支出，提高项目成本精益化管理水平

生产准备费是资本性项目重要组成部分，财务部门应每年编制下发生产准备费预控指标，并会同建设、生产部门合理分解，保证资金使用效率。生产准备费支出范围和标准必须严格审核，管理用工器具购置严格控制在概算范围之内，不符合要求的职工提前进场费用及培训费用不予处理，且谨防多项目合并资金购买车辆的情况，确保建设资金使用真实、合规。

4.加强资金支付环节管理，确保支出合规合法，提高资金使用效率

工程建设过程中，每笔资金的支付都将影响项目经济效益及资金利用效率。财务人员除核对每笔资金是否有概算、设计方案、招投标资料、合同依据外，还应采取对工程量、工程进度等方面的业务控制和与业务量相匹配的资金控制相结合的方式，查验资金支付进度与合同条款、预付账款、形象进度是否相符。同时应用资金支出预审模式，建设部门提前一个月申请资金，财务人员提前预审，确保次月资金流出与建设经费拨付一一对应，避免资金余额出现大的波动。

5.建立基建标准成本体系，扩展标准成本介入阶段，提高投资计划科学性

近年基础建设投资力度不断加大，预计未来其仍将呈上涨趋势，由于电力行业的特殊性，在进行投资决策时并不只追求企业效益最大化，维护电网稳定运行，保障民生及经济建设等社会责任同样是企业追求的目标，但加大投入不等于乱投入，如何提高资金使用效率，不只做到“少花钱多办事”，还做到“办成事办好事”，基建标准成本为项目投资提供了一个良好的检测平台。标准成本是指在普遍条件下，为建造某类单项工程发生的合理成本支出。基建标准成本体系充分借鉴标准施工工艺和通用设计工程量，以历史项目成本水平为参考，由系统、合理测算而确定，是厉行工程成本控制、提升项目投资效益的重要手段。基建标准成本测算同样需要全程覆盖，如能在项目储备阶段就加以应用，将对项目选型、选所、选线等未来事项提供财务数据支撑，形成标准成本体系对投资全过程的管理与指导，不断提高资金使用效率，最大程度实现项目收益与社会效益的平衡。

作者：孙明珂 单位：国网山东省电力公司济南供电公司

第六篇：企业财务管理与税收管理

一、企业财务管理与税收管理的关系

企业财务管理与税收管理具有包容的关系，可以说，企业财务管理是税收管理工作的基础，而企业税收管理是企业财务管理工作的核心内容。企业的目的是为了盈利，而财务管理是企业营利的保证。每一个企业，无论大小，无论什么性质，都需要进行财务管理。而纳税是每个公民的基本义务，企业管理者当然也不能让自己的企业免于缴税。这就需要企业的税收管理。企业财务管理包括资本管理、成本管理、利润管理、财产管理、财务报告等方面。税收属于企业成本管理中的一部分。因此，从实质上来说，税收管理是财务管理的一部分，一个公司做好了税收管理，财务管理工作的核心部分也就做好了。

二、企业实施税收管理的意义

（一）保证企业资金价值最大化

企业税收管理的意义之一在于使企业资金价值最大化，而非我们日常理解的企业利润最大化。所谓资金价值的最大化，是尽可能的减轻企业的财务负担，并在此基础上让企业资金发挥出最大的价值。在税收管理中，财务工作人员可以通过税收筹划的方式，尽可能的对企业税务进行筹划，利用各种方式如税收优惠、投资政府鼓励发展的行业等等来减轻企业的税收负担，减轻企业财政负担，提高企业资金利用率是税收管理工作的重要内容。一般而言，国家对不同行业不同地区的税收政策有着不同之处。在税收政策上，国家可能会根据经济发展要求，进行全局规划。税收便成为了一种经济调节的杠杆。对于在西部地区投资建厂的企业，国家可以减免税收或者给予政策性补贴。或者国家想要发展某一产业，便可以对这一产业实行税收优惠政策，在一定的期限内减少投资这一产业的企业税收或者免收企业所得税。这样企业会发现在西部建厂比在东部建厂更有利可图，于是便会考虑投资于西部地区；或者发现投资这一产业能够最大限度的降低成本，并有着很好的发展前景，便会投资这一产业。企业在做出投资的决策之前，要对国家的税收优惠政策进行充分的了解，并在此基础上进行一个合理的财政预算，对财政税收进行模拟实验，在合理合法的基础上，最大限度的减轻企业的财政负担。

（二）提高企业财务管理水平

实施企业税收管理，有助于提高企业财务管理水平。企业的税收管理，离不开企业财务管理和会计核算，税收管理是财务管理的核心要素。一个优秀的税收管理师，必须要熟悉会计的工作准则和职业道德、精通会计的财务制度，同时也要熟悉现行的税收政策和税收法律并能够加以运用，只有这样，税务管理人员在工作的过程中，才能正确对所在企业的纳税进行调整和合理计税，在充分了解国家税收政策的基础上，让企业的投资方向紧跟国家政策的导向，并在符合国家税法的前提下，实现企业税收的最小化和企业利润的最大化。

三、企业财务管理与税收管理中存在的问题

（一）企业财务控制薄弱，资金周转困难

在当下的财务管理工作中，很多企业都面临着资金周转困难的问题，甚至有部分企业因此破产。造成这一现象的原因主要是部分企业对内部财务的控制太过薄弱，对企业现金资产的管理不严,在经营过程中本应投资却不投资，导致企业的资金闲置，资金一旦闲置便难以给企业带来利润；而在本应预留部分应急资金的情况下却没有预留，导致企业资金链断裂，生产难以维持。部分企业一味扩大生产，却没有研究市场供求关系，导致货物滞销，企业资金难以回拢，从而导致企业资金周转困难。

（二）企业管理中存在税收及其他财务风险

在社会主义市场经济大潮下，企业面临着激烈的竞争。要想在这次竞争中存活下来，就必须要做好风险防控。企业在经营过程中，会面临着很大的财务风险，一旦决策失误，便可能将所有的投资都置于虎口之下，面临着投资难以收回的风险。一个企业无论投资于什么行业，无论自身有多强的竞争力，财务管理工作一旦失误，便可能给企业带来致命的打击。就目前而言，部分企业在经营的过程中，对财务管理和税收管理工作中存在的问题并没有足够的重视。有的企业之间为了借款互相担保，在借款企业还款困难时，担保企业也受到牵连；而有的企业为了营利盲目扩大企业规模，在资金不足时不考虑自身还款能力盲目贷款，使得企业负债累累最终破产。

（三）企业财务管理制度落后，税收工作不到位

部分企业的财务管理制度不符合当下经济的发展要求，且税收工作也不到位。在税收管理中，除了要尽可能的减轻企业税收负担外，更重要的是税收管理要符合法律的规定，不能偷税漏税，违反国家税法。一旦突破了法律的底线，轻者可能让企业遭受罚款和其他处罚，重者可能使公司管理人员遭受牢狱之灾。无论哪一种处罚，对公司的发展都是极其不利的。商人注重信誉，而偷税漏税表明企业诚信的缺失，对公司的名誉有很大的损失。但很多企业税收管理人员并没有意识到这一点。

四、加强企业税收管理与财务管理的措施

（一）加强企业风险防范意识，经营过程中考虑经济业务及政策调控对税收的影响

要加强企业税收管理与财务管理，最基础部分是要加强企业管理人员的风险防范意识，加强他们对税收的重视。企业财务管理中存在着很大的风险，关系着企业的生死存亡。而企业的税收不仅是企业成本中的一项，更影响着企业的发展。因此，企业管理人员要做好风险防范，并合法纳税，在符合法律规定的前提下，尽可能降低企业的税收负担。除此之外，企业在经营过程中，需要提前考虑到相关的经济业务对税收的影响，以便在签订合同的过程中，更好的安排相关的经济业务，保证企业所经营的经济业务能够使企业承担最小的税收负担。并且在经营过程中要做好合法合理，尽量避免因经营问题带来的税收风险。当然，企业在经营的过程中，还应当考虑到税收政策改革的方向。比如，营业税改为增值税后，运输业名义上的税率上升（由3%上升到11%），但由于长途运输过程中油料消耗成本（“营业税改增值税”后可以抵扣进项税）占50%以上，所以实际上税负并没有上升。承运方需要掌握这一政策以便防止税务改革前后运输企业的涨价。

（二）转变财务管理人员思想观念，掌握国家的税收优惠政策

财务管理人员的工作水平决定了一个公司的财务运行情况。在企业的财务管理中，必须要转变财务管理人员的思想观念，提高工作人员的专业素养。一个合格的财务管理人员应当对国家现行的税收优惠政策有比较深入的了解，并能够在此基础上根据优惠政策调整企业财务，整合企业经营的各项活动，从而最大限度的实现减轻企业税负的目标，实现企业资金价值最大化，最终提升企业财务管理的水平。财务管理人员和企业的投资部门应该做好投资管控，掌握市场风向标和政策风向标，尤其是企业在合并或重组的过程中，更应当要充分运用各种优惠政策，以便减少企业的重组成本。

（三）完善企业财务管理制度和税收制度

企业财务管理制度和税收制度是财务管理人员开展财务工作的基本保障。要增强企业的财务管理和税收管理，必须要完善企业的财务管理和税收管理制度。有的企业没有严格的财务管理制度，财务工作人员在工作中没有相应的制度作为参考，导致内部工作不能有序的进行。要完善企业财务管理制度和税收制度，必须要根据企业自身的发展情况制定相应的制度，并加大企业内部对财务方面的监管力度。

五、结束语

总之，企业的财务管理和税收管理是相辅相成的，他们对企业的管理都有着重要的意义。当然，现在很多企业的财务管理和税收管理都存在一些问题，要解决这些问题，必须要加强企业风险防范意识，经营过程中考虑经济业务及政策调控对税收的影响；转变财务管理人员思想观念，提高工作人员专业素养并完善企业财务管理制度和税收制度；掌握国家的税收优惠政策，加强企业内部监管。只有这样，才能加强企业财务管理与税收管理，实现企业的长远发展。

作者：陈发福 单位：一汽解放汽车有限公司

第七篇：新形势民营企业财务管理思路

一、民营企业财务管理的内容

民营企业财务管理一般包括六个方面，分别是资金结构控制、资金控制、对外投资控制、重大工程项目控制、对外担保控制和基本制度控制。这六个方面涵盖了企业的生产经营的全过程，所以，企业财务管理贯穿着整个企业的生产经营过程。

二、民营企业财务管理存在的问题

1.财务管理观念思想落后

由于民营企业存在不规范性，在管理用人方面也存在着非专业化的问题，这主要是由于财务管理意识淡薄，尤其是在社会经济形势较好的情况下，企业管理人员只重视销售情况，忽视财务管理的重要性，这样会严重导致企业内部财务风险。

2.领导层人员财务管理意识不强

财务管理对一个企业来说具有重要的地位，这就要求管理人员必须要强化企业财务管理意识，然而许多企业没有建立起科学的管理概念，例如风险管理、边际成本等科学的管理方法，因而会在控制成本、资源优化等方面出现问题，会导致财务管理的混乱，不利于企业决策，导致企业的经济损失。同时领导层普遍注重于当前，缺乏长远忧患意识，对财务管理不善于更新而造成管理技术停滞。

3.进行投资时盲目投资

财务管理是一门高深的学问，必须进行合理有效的财务规划才能使企业平稳健康的运行，若是在投资时盲目，只知道扩大企业规模可以收获更多的效益，多元化经营可以分散风险，懂得了“鸡蛋不能放在一个篮子”的道理，却不知道“二鸟在林，不如一鸟在手”的理论。总之，盲目投资必定会造成企业的经营风险，这是民营企业在财务管理过程中存在的重大问题。

三、对民营企业在财务管理中出现的问题提出的新思路

1.从思想上重视财务管理

当下社会，民营企业在解决就业问题、推动社会市场经济发展等问题上都起到了重要的作用，但是由于民营企业的特殊性，企业必须从思想上重视财务管理工作。从思想上重视就要要求根据时事的变化，更新财务管理的观念，克服落后的思想观念，这是创新财务管理理念的基础，更要认清财务管理的本质。财务管理不单单只是记账、对账、报账这么简单的事情，要充分认识财务管理的重要性，就要从思想上重视财务管理，因为财务管理伴随着企业运行的全过程，要想提高企业的销售，提高企业的盈利能力，就需要各部门都与财务管理部门紧密相连。只有在思想上重视财务管理的管理工作，才能从行动上实现对财务管理的创新，才能够开创出财务管理的新思路。

2.规范财务管理制度

民营企业有一个很大的缺点就是所有权与经营权不分离。在新形势下，不能只是管理者的自我经营，这样资金的运用一定不能够得到充分的发挥。所以，新形势下，将所有权和经营权分开，是规范财务管理制度创新的重点，要实现权责分开制，要建立一整套完整的内部机制，实现财务管理制度的规范化，改变首先从出纳手中获取财务信息的思路，要全方位、多方面的配合会计、财务主管等人的工作，准确计算出企业利润指标，实行规范的财务制度，实现企业预算的盈利结果。

3.建立专业化、科学化的财务管理制度

企业要聘请专业的财务管理人员，拥有专业化的知识，科学化的头脑，这是财务管理专业化、科学化的前提。在新形势下，财务管理的内容并不是一成不变的，财务管理人员要不断更新自身的财务管理知识，这样才能够与时俱进，不断对企业的管理方式进行补充，但是由于各企业的性质不同，要根据企业自身的情况制定符合企业自身的制度，这就需要专业化、科学化的知识来支持。运用专业的程序，制定科学的决策，以保证企业财务管理的发展优势。

4.改善融资、投资环境

一个企业的融资、投资环境是很重要的，这关系到企业的生存和发展，但是当前社会经济快速发展，社会的融资、投资环境还有一定的缺陷，尤其是一些融资制度不适合民营企业的发展，激发不了民营企业的融资、投资活力，特别是在通货膨胀持高不下的今天，许多民营企业由于政策的原因，有钱无处投，这样既不利于企业的发展，也不利于社会经济的进步，若是融资环境一直得不到改善，许多民营企业会因此倒闭。所以增加融资、投资环境的活力，建立强有力的金融制度，是增加民营企业盈利的有效方法。

四、总结

在新形势下，民营企业存在着许多弊端，社会行业竞争环境也十分激烈，民营企业的科技创新力和经济竞争力也较弱，与国外同等规模的企业相比，也低于国外行业同等水平，民营企业必须建立创新的财务管理的思路，建立一整套适合企业的，行之有效的财务管理制度来发挥企业的优势。

作者：巩雪茹 单位：西藏民族大学

第八篇：公交企业财务管理探究

一、公交企业财务管理工作的要点

(一)营业收入

营业收入是公交企业财务管理的重要部分，也是预算工作中需要考虑的重中之重，其主要内容为企业在预算期内预计投入的平均营运配车数、工作车率、营运里程等领域，企业同时需要根据其具体的发展需求以及特定发展阶段的需求制定相应的预算编制，并迎合未来市场的发展趋势制定预算目标。

(二)实际运行成本

公交企业财务管理主要涵盖主营成本、管理费用和财务费用三个方面。有效的控制了成本问题才能实现收益的最大化，从这三个大方面着手要注意人工成本、燃料成本以及保修费用三个方面，其三者的比例须控制在总成本的80%以内；其次是工资的总额制定需结合企业各个阶段的实际经营状况来确定；在燃料成本方面需要考虑到多种因素来制定预算计划；保修费用包括保修材料和保修人员的人工成本费用，也需要从多种因素来确定花费。

(三)各项利润方面

制定科学的预算编制来保障企业的利润，需要自下而上，上下结合的方式来进行预算编制工作。企业内部各个阶层要相互配合，相互沟通，由基层单位确定预算方案之后交由预算委员会，并通过一系列的程序最终拟定出预算方案。同时制定相应的监督机制推动企业预算工作的有效实施，实现资源利用最大化，最终实现企业的利润最大化

二、基于内部管理的公交企业财务管理问题

(一)财务目标定位不足

公交企业财务管理目标受其经营性质影响，必然包括社会性与经济性双重属性，因此，公交企业财务管理目标定位早已成为行业探讨的热点。就传统企业财务管理目标来说，其核心点在于利润最大化、股东利益最大化、企业价值最大化等方面，而公交企业长期处于国有体系中，市场观念并不强，传统财务观念影响根深蒂固，同时，基于社会效益的基本属性，公交企业也不能片面将利润最大化作为企业发展的出发点，因而，把控企业财务目标定位成为公交企业财务管理难题之一。

(二)资产管理与控制不足

资产管理是企业管理的重要内容，库存现金的多少、资金投资方向都影响了企业资金安全与企业营运效率。当前，由于受高层观念影响，企业常常会考虑企业小规模的现金问题，不愿利用持有现金进行投资，而是选择扩大经营规模。其实，现金投资与规模扩张并不是矛盾的经营策略，企业必须合理重视并平衡两方面的影响。同时，公交企业主要收入就是公交车票，在客流、物价、燃料价格等多种运营成本上涨的背景下，企业利润需求必然增大。然而，公交票价处于指令化控制体系下，企业票价与价值背离，财政补贴又不能完全满足企业需求，资金紧缺与亏损已经阻碍公交企业的发展。最后，在公交公司固定资产总量大，收入不足的基本状况下，公交企业固定资产与流动资金的比例极易失调，车辆本身属于易折损、易减值的固定资产，社会技术的进步也一定程度上会限制资产价值，这就会直接导致公交企业资产萎缩。

(三)预算管理缺乏全局观

推动公交企业内部各项工作的顺利运行是运行财务预算管理模式的首要目标，充分利用与分配企业内部资源也是实现公交企业的长远发展的主要内容。但是多数企业在落实预算工作的时候却缺乏实际有效的行动，预算管理不科学，企业内部各阶层缺乏相互合作和经营模式的沟通，导致企业在实际管理的过程中缺乏全局性的考虑。

(四)营改增的影响

增值税的推行给整个集团的利益带来了很大的优势，这种受惠的程度影响深远，有利于促进国有企业的长远发展，实现其战略目标。比如，公交企业每年的运行成本大部分用在购买车辆、燃油费、车辆维修费用以及日常运行开销等方面，传统按照营业额征收营业税，企业的税负压力较大。推行增值税政策，虽然税率有一定的提高，但公交企业的巨额支出部分的税率可以进行相应的抵扣，最终实际所缴的税费大大减少。但是，营改增的推行也对企业的财务提出了更高的要求，如递延广告收入的处理、税务支出风险、业务托管税务处理等，都需要提高重视，避免财务风险的出现。

三、完善公交企业财务管理的建议

(一)建立合理的财务目标

公交企业在制定财务目标时必须关注经济利益与社会效益两个方面。当前，公交企业已经处于市场体制之中，但是，并不是说公交企业要完全遵循市场规律，极力追求利润最大化。因此，在制定财务目标时，公交企业应当科学平衡社会效益与经济效益，可以将社会服务与企业效益的增加都归集与社会效益之中。同时，市场体制中的公交企业必然面对竞争，财务风险将会关系到企业的生死存亡，因此，在管理过程中，公交企业必须对财务风险予以高度重视，要积极克服计划经济管理体制中的思想弊端，积极实现思想转型，主动提高财务风险防范意识及能力，保障财务管理健康、有序的发展。

(二)强化资金管理，重视资产运营

资金是企业的血液，公交企业应当重视资金管理，充分发挥闲置资金的作用，提升资金流动性与周转率，降低资金成本。对于财务而言，强化资金管理可以一方面从建立资金内部管理制度做起，建议运用信息化系统，制定每日的资金收支报表，由财务负责人进行审核，从而提高企业对资金的把控能力。另一方面，解决资金问题不能片面从改变内部管理着手，还应该积极创造条件，利用多种渠道进行资金筹集，如发行债券、争取补贴等，稳定资金存量及流量，从而提高企业营运能力。此外，针对当前公交企业资产萎缩与减值现象，公交企业应当积极探索建立资产管理制度，强化实物管理，通过改进与完善车辆操作、保养、调度来实现成本的降低，通过测算、评审、考核来检验企业制度运营的有效性，防止资产过度贬值与萎缩。

(三)建立健全预算制度，规范工作要求

公交企业财务预算管理工作要在一个良好的氛围下才能更好的贯彻落实，而且要充分利用企业内部的资源，动员工作人员积极参与到预算编制的工作中来，注重对企业内部工作人员职能与责任的分配，减少企业管理工作中信息不对称以及其带来的负面影响。要根据企业发展现状制定短期的预算编制或战略计划，以及在企业发展的不同阶段修正预算计划，并对相关部门实行监督，促进企业预算工作的顺利运行。此外，公交企业还应开展企业的财务预算考核管理工作。通过对管理工作运行中的成果的评估，逐渐发现管理中出现的问题，并对其逐渐改善，最终实现财务预算管理模式推动企业发展的目的。

(四)抓住营改增契机，实现财务管理水平的提升

首先，企业应基于营改增的相关文件，改进账务管理流程，完善账务处理工作，改进税务筹划工作，制定相关标准以准确计算和申报纳税，明确界定增值税专用发票取得流程以及增值税汇算清缴时间和途径。第二，公交企业推行增值税后，应深化改进财务内部控制工作，加大内部控制的监督力度，确保内部控制的职能得到有效发挥。其中，尤其应加强票据的管理工作，全程监管账务处理工作，及时发现账务处理工作的问题并制定相应措施进行调整。例如：公交企业向国税部门购买增值税发票的工作应由总部统一负责，由税务管理员负责增值税发票的购买工作，出纳人员负责收发和保管增值税发票，实行明确的分工，以加强财务人员的责任意识。在实行增值税的初期，可由企业总部统一开具增值税发票，各分公司则负责提前做客户的信息审核工作，以便于企业准确掌握纳税人资格等情况。对需开具增值税发票的应税服务，各营运部门应先向企业总部提出开具发票的申请，申请应附带客户全部相关信息资料，申请完成后由专门的员工负责集中领取并保管已开具的增值税发票。

四、结语

公交企业财务管理水平的高低将直接影响企业自身利润与社会服务质量，公交企业应当从实际出发，多方关注影响企业财务管理的关键因素，从而实现财务管理水平的提升，保障企业健康、稳定运行。

作者：范艾 单位：大连公交客运集团有限公司审计部

第九篇：电子商务企业财务管理初探

一、电子商务给企业财务管理带来的冲击

电子商务出现以后，企业与企业之间相互合并、控股的现象越来越多，导致财务管理针对的主体越来越不明确。另外，与电子商务随之而来的是顾客越来越个性化，越来越随意化的要求。而这种要求的出现要求企业能够更好地实现资源的优化配置，通过更新的财务管理模式以应对新时期的这种变化。

(一)对内容的冲击

1、无形资产的重要性日益突出

工业社会时，生产商主要通过厂房以及设备等来拉动经济的增长，然而随着电子商务时代的到来，诸如商标权，专利权等无形资产对于企业的发展越来越重要。与此相适应，人们在财务管理中也应重视起无形资产这一部分。

2、对筹集与投入的意识发生了改变

以往的财务管理重视的是对资金的筹集以及投入，但是电子商务出现以后，企业的资本不仅仅局限于资金，更多的可能是知识或者说是人才。一个企业筹集到更多的人才后才会有更大的发展空间。筹集到知识资本后，再通过企业的财务管理来将知识资本更好地投入到企业的生产经营活动中去来为企业创造更多的财富。

3、风险意识会逐步增强

电子商务使得顾客的需求越来越个性化、随意化，这种需求的变化使得企业生产中各个环节的不确定性增强，进而增大企业财务管理的不确定性，风险相应增加，因此为了确保企业经营高效平稳的进行就要求企业增强自身的风险意识。

(二)对职能的冲击

1、电子商务能让企业在更广的范围内来扩张自己的业务

电子商务的出现可以实现信息的高效利用，通过信息与企业经营的完美结合，降低企业的经营成本，减少各个环节所需要的时间，减少冗余环节，实现资源的优化配置，从而帮助企业更好地发展，更快的拓展自己的业务。

2、通过利用计算机技术实现高效准确的财务分析

计算机的数据处理能力是相当强大的，在财务管理中如果能够有效的运用计算机技术，那么对于那些不需要财务管理人员专业判断的财务分析都可由计算机准确快速的完成从而大幅度降低了人力的成本。

3、实时管理企业财务，实现资源的优化与整合

由于电子商务可以有效实现信息的一体化，因此企业利用电子商务可以迅速获取相关信息，从而对信息作出一系列迅速的反应，从而实现了企业财务的实时管理，与此同时对于企业中资源分配不合理的部门可以及时进行调整，优化整合资源，以实现资源的优化配置。

二、基于电子商务下的企业财务管理

(一)财务管理中相关概念的创新

1、合作竞争

电子商务的普及使得企业之间的竞争在不断加剧，而且随着企业业务的拓展，其合作的机会也不断增加。因此企业之间既存在着许多竞争，又有许多可以合作的机会。这时企业若能用“双赢”的思想处理问题，以实现双方经济利益的协同便是一种较为理想的状态。

2、环节的相互协调

电子商务的出现对企业的各个环节提出了更高的要求，这时，各个环节之间的相互协调就显得尤为重要。环节的协调有利于目标的更好实现，从而可以更好地实现企业的价值。

3、风险管理

电子商务出现以后，企业会面临越来越多的风险，诸如，创新风险，财务风险。风险的出现是由于其中不确定因素的增加，因此企业应制定相应的防范方法以降低风险使得企业的经营平稳高效进行。

4、知识管理

新如今，知识资本对于一个企业的发展起着越来越重要的作用，电子商务出现以后，人才对于企业越来越重要，更好地实现对知识资本筹集与投入的管理会为企业带来更大的财富。

(二)基于电子商务的技术创新

1、财务网络管理

通过利用网络进行相应的财务管理可以解决传统财务管理无法解决的一系列问题。主要列举以下三点：信息共享。借助网络这一平台，一个企业可以形成自己的一个网络信息系统，从而实现财务信息的共享，各个子系统都可以方便快捷的获取自己所需的财务信息;在线管理。企业财务管理不会再局限于过去的自己工作的封闭单元，直接在网络上就可以实现相关的财务审批，资金调度等;集中式的一种管理。利用网络技术，上级可以加强对下级的监控，从而有利于实现资源的优化配置。

2、财务的柔性管理

电子商务出现以后，企业生产经营中的各个环节所面临的不确定性增强，因此整合企业财务信息，使得相关信息能够被企业内部更好地利用以降低生产经营中的风险就显得尤为重要，而这一观点即被称之为财务的柔性管理。

3、财务的虚拟管理

电子商务下，企业经常只会保留自己最核心的部门，而把其他部门外包出去，即将这些外包出去的部门虚拟化，来尽可能的实现本企业的利益。财务的虚拟化管理是以网络为依托，突破传统的企业的有形界限，通过资源的优化配置以期实现企业利益最大化。

三、结束语

基于电子商务的企业财务管理创新使得企业一方面可以更好地整合企业的财务信息，信息可以在企业的各个分系统之间进行传递与流通，使得企业的相应的财务管理人员可以及时迅速的对相关财务信息进行分析反馈，制定下一步的经营策略。另一方面可以促使企业通过协调企业的各个环节以实现资源的更加优化配置，从而更加有利于企业今后的发展。

作者：任建夕 单位：远东控股集团有限公司

第十篇：地勘企业财务管理措施

一、地勘企业生产运营过程中的财务管理问题

（一）财务管理中的成本管理体制不健全

成本管理作为地勘企业财务管理中最重要的组成部分，其质量影响着地勘企业的经济效益，地勘企业在生产运营过程中，成本管理体制不健全给企业生产和经营的质量带来一定影响，同时也阻碍了我国经济的发展。成本管理体系不完善具体表现在以下几个方面：其一，在地勘企业生产经营过程中，工作人员缺乏对企业成本管理的认知。根据相关调查研究表明，在地勘企业生产运营过程中，工作人员的成本管理意识差，导致企业资源及能源严重浪费，大大增加了地勘企业的成本，也给我国地勘企业的生产运营带来了一定的影响，降低了企业的经济效益；其二，由于地勘企业的成本管理是一项极其复杂的工作，因此在地勘企业生产经营过程中，容易造成成本管理环境控制不到位，地勘企业的成本管理受其他因素的影响，工作人员如果不能对影响成本管理的因素及时进行深入分析并采取积极应对措施，就会严重阻碍地勘企业的发展；其三，地勘企业成本管理具有一定的滞后性，在我国市场经济不断发展的前提下，各种经济体都采用新型的措施实现对企业成本的控制，信息技术的不断发展对企业成本管理方法的改进有一定的促进作用，但是使用信息技术对地勘企业成本管理改进也存在滞后性。

（二）工作人员管理意识差

由于地勘企业财务管理人员的管理意识差，因此致使企业财务管理体制相对混乱，工作人员管理意识差，具体表现在以下几个方面：其一，财务管理人员在财务管理工作中缺乏责任感。地勘企业财务管理工作的内容较为广泛，很多工作人员认为只要完成自己的工作就可以了，因此导致工作人员之间的工作交接出现遗漏，一些工作未能及时处理，严重影响了地勘企业财务管理。还有一部分工作人员认为企业盈利和企业财务管理无关，造成很多工作人员在财务管理中过于随意；其二，财务管理工作未落实到个人。在地勘企业管理过程中，应根据工作人员数量进行财务管理工作分配，从而提高地勘企业管理水平，但是实际管理中并没有具体落实。地勘企业财务管理包括地勘企业生产运营过程中企业资金的发放和分配、实际项目和企业资金的对接等。一旦出现资金发放和分配不均或者实际项目和企业资金对接遗漏问题，就严重影响了地勘企业财务管理及各项目的生产管理，又由于财务管理工作未落实到个人，出现问题也找不到相应的负责人。

二、提高地勘企业财务管理水平的措施

（一）树立全面预算管理理念

目前在我国，地勘单位的收入主要来源于财政拨款支出、财政拨付项目经费和为其他单位（不包括政府）或者个人提供服务获得的收入。目前,财政部还未做出具体的年度支出标准，其中包括定员标准和定额标准。尽管可以随着人员的增加可适当的增加经费，但是公用经费几乎不变。在我国地勘企业负担逐年加重和物价不断上涨的前提下，出现单位基本支出不足现象。地勘企业的项目经费需要由中央再经地方，过程较为复杂而且相关的政策内容也相对较多，如对开支相关性的强调、不得分配结余资金和受到审计机构的审计等等。在基本支出不足、财务项目中等诸多问题出现的情况下，地勘企业不得不通过完成市场项目（如为其他单位或者个人提供服务而获得收入），以便于弥补支出不足等问题。由此可见，在地勘企业财务管理中，以统筹计划、全面覆盖、科学安排和综合平衡为基础树立全面预算管理理念是十分必要的。

（二）完善全面预算管理体系

在完善全面预算管理体系之前，首先要根据会计原理，对单位的费用进行划分，可分为变动费用以及固定费用。所谓的固定费用是费用不因单位工作量的改变而改变，主要包括公用费用、离退休费用和工资福利性费用等。而变动费用是费用会随着业务量的变动在一定的范围内呈线性变动规律，包括交通费、材料费、委托业务费和差旅费等等。地勘企业业务管理人员应该根据有效控制原则对费用进行划分，分为管理部门和业务部门控制费用。在对地勘企业预算的编制过程中，需要两大部门共同完成对部门预算以及项目预算的编制工作。在整个过程中会存在无法控制的费用，所谓的无法控制费用是指基本支出无法满足安排所需的费用以及财政项目中不允许安排的费用，此情况下，就需要使用地勘企业为其他单位服务所获得的费用进行安排，该笔费用需要财务部门编制，合理安排费用、确定利润以及下达创收指标为编制的主要内容。在进行全面预算编制时，业务人员、财务人员以及预算人员应该按照地勘企业的基本任务以及年度工作目标来实现编制，并对编制进行反复沟通，采用会议的形式确定该编制是否通过，通过后将编制制作成文件，下发至预算控制人员。

（三）完善财务管理制度

资产、所有者权益、收入、支出和结余等方面是财务管理制度的重要内容。随着地勘企业的不断发展，项目经费也呈现上升趋势，由于基本支出得不到保障，因此对地勘企业进行财务管理显得极其重要。完善财务管理制度，才能提高地勘企业财务管理水平。在完善财务管理制度过程中，首先要对全配套的费用管理制度进行完善，主要包括费用开支管理责任人的规定、费用列支渠道的规定以及费用标准的制定，在费用的管理制度中费用主要包括通讯费、交通费、劳务费、差旅费、在职人员岗位补贴、车辆管理、设备采购费、外聘人员管理、职工教育和培训以及出国费用等。进行费用归口管理和复合控制，所谓的归口管理是根据部门的职能对费用进行归口，总工程师控制委托业务费；资产部门管理控制设备采购费及使用费；人力资源部控制野外津贴、劳动保护费和职工教育培训费等；办公室控制会议费、招待费和通讯费等。依据分级制原则实现地勘企业财务管理的归口管理。同时也要根据会计制度以及经济分类做好收支报账工作。提高各部门间的沟通，财务管理并不仅由财务管理部门完成，还需要各个部门相互协调配合，定期对收支进行上报，减少财务人员及业务人员的工作量，提升财务管理效率和财务管理水平。

三、总结

税收管理学范文5

关键词：“金税三期”;税务风险防控;风险防范

一、引言

税务风险管理也被称作税收遵从性风险管理，指的是企业按照风险管理的有关理论，建立税务风险管理系统，对目前以及潜在的部分风险进行识别确认并严格控制的过程。税务风险一般来自两个方面：一是纳税人，二是税务机关及执法人员不规范的操作。通常所说的税务风险是来自纳税人，包括风险管控目标的规划、风险识别论证、风险应急处置和风险绩效考评等程序步骤。目前我国对税务风险管理的研究还处在探索完善阶段，实践层面也是刚刚起步，更多的是吸收国外先进的经验来完善自身的理论实践。金税项目自诞生以来，历经多个阶段，对企业税务的风险防范和控制产生重要的影响。

二、大数据时代下的税务环境介绍

金税工程是国家层面的信息工程，从1994年开始便着手建设，经历了一期、二期、三期等几个过程，目前处在三期阶段。随着2008年正式批准，“金税三期”正式启动。按照税务部门的规划，“金税三期”主要有以下几个步骤：2013年开始在山西山东两省和重庆市税务系统上线单轨试运行，2015年系统的优化版在豫、粤两地单轨上线，2016年优化版的“金税三期”在全国推广使用。“金税三期”主要包括1个平台、2层处理、3个覆盖、4大系统，是一个全方位的大数据税务处理系统，1个平台指的是由软件和硬件组成的技术系统，2层处理是指在统一操作的技术平台中，由总局和省局来集中处理信息，3个覆盖是“金税三期”要覆盖所有的税种、全部税务工作环节和各级别的税务机关，并借助大数据和互联网建立与其他政府部门的数据联络；4大系统包括税收征管、决策支撑、政务管理以及外部信息四个大的系统。在以往，税务系统只是识别发票的基本信息，“金税三期”采用人工智能的识别模式后，对发票的收集、转移、识别发票全部的要素信息。除此之外，三期还引入了云服务，可以跟踪检测企业的票据流和现金流，只要在系统中输入纳税人识别号，对相同的税票和销售发票跟踪比对，企业有没有用假发票或者虚列发票一目了然。有的开票软件列上了商品编码，系统可以追踪企业商品的库存和种类，进而计算出增值额度。在实行了多证合一后，税务、市场监管、社保、统计、金融等接口也将对税务系统开放，大大提高了税务部门对企业违法行为的监控和惩治力度。

三、“金税三期”对企业的税务管理工作产生的影响

(一)规范了税务管理的相关制度

“金税三期”实现了对数据的分享，而且依托现代技术，搭建了完善的外部信息系统以及交流通道，逐步实现对信息的深度开采利用。此外，税务人员还能通过对数据的分析来掌握企业内部真实的经营情况。依靠庞大的信息平台，完善了合理化的税务管理制度，统一了税务工作的标准代码，真正实现了全国范围内的大数据采集和分析，规范了各项业务流程，使得税收的征管更加规范和标准。

(二)增强了纳税遵从性的风险管理

税务机关应该不断借鉴最新的风险管理理念，强化针对纳税人的风险管理意识。“金税三期”开辟了专门的风险识别、管理功能模块，在战略层面把遵守税法作为重要目标，围绕该目标强化了风险的识别与防范，对准高风险的行业企业，及早提醒预警。比如，通过比对纳税人的资料信息，可以找出风险产生的原因，并且研究其运行的规律，进而找到解决之道。以某企业的增值税发票为例，如果在一段时期内数据变化波动很大，发票使用量激增，系统就会发出预警，认为企业可能存在虚开发票的行为。如果存货量与销售收入的差别超过50%，系统就会发出预警，认定库存数量造假，税务机关据此对企业发出提醒函并要求其做出解释说明，类似的风险预警提高了企业的风险意识。

(三)增强了纳税企业守法意识

“金税三期”能够在信息技术的帮助下，有效预防违法犯罪情况的发生，还能监控企业重要的经营活动和资产情况，鉴别企业的真实信息。而且，发票管理的功能更加强大，在全国范围内实现真伪查询，掌握企业的发票开具数量额度以及经营情况。如果企业的日常税收管理存在漏洞，那么在“金税三期”系统面前将面对比以往大得多的税收风险挑战。

四、迎接“金税三期”挑战，做好风险防范的建议措施

(一)定期开展税务自查

企业应该“金税三期”建立税务自查体系，体系的建立应该根据对税务风险的认知、企业所在行业的发展情形、内部组织设置、内控系统、税务员工的专业能力等基本情况，重点在合同、资金、信息、票据四大领域开展经常性的自查。在合同方面，应该严格合同管理，在条款中明确规定相关方的责任和权利，减少违约风险。在信息方面，应该加强对财务报表、账簿和有关凭证的管理，通过这三种工具来检查企业有关职能部门和流程环节的税收风险。在资金上，应该重点关注资金的流入和流出业务和去向，调查交易是否真实公正，确保资金的合理流动，以免转移性的定价。在票据方面，应对增值税发票加强保管，确保安全传递、认证及抵扣，严格规范发票开具人、经办人以及开票受票单位的行为，每一张发票都要登记在案，确保可追查、可追溯。

(二)改进税务风险分析评估机制

综合运用定性分析和定量分析的办法，对企业有关税务事项的真实性、准确性作综合认定，及时发现纠正其中问题。首先，有条件的企业可以组建专门的税务风险识别评估团队，聘请税务专家担任指导。其次，加强税务信息的采集和整理分析，企业的税务风险管理政策性比较强，要做到精准及时的分析，除了认真保存资料和财务信息外，还应当拓宽信息收集渠道，多方面多角度搜集本行业的有关税务信息动态。再次，应加快研究建立企业的税务风险指标系统，确定风险等级评定和预警的标准，注重本行业相关税种的预警指标设立，区分不同的时间节点，选取合理的预警指标。最后，应针对企业的业务流程，建立事前事中事后的风险处置体系，企业业务流程的不同阶段，都存在相应不同的税务风险点，要区别不同阶段分类找办法，用最经济最有效的办法做好风险管理。

(三)提高专业人员的税务风险识别控制能力

“金税三期”系统结构较为复杂，功能众多，对企业专业人员的素质要求高，需要具备过硬的税务知识技能，熟练掌握信息技术和“金税三期”系统操作。首先，应具备良好的行业会计核算知识，行业与行业之间的会计核算存在较大差别，专业员工应该根据本行业的规范做好账务处理。其次，应掌握税收法律知识和金税系统的申报技能，在做好日常管理的基础上确保资料完整真实性，可以定期举办培训讲座，邀请税务部门的人员专家授课，在培训内容上侧重大数据技术和税收专业知识，以强化相关素质。

五、结束语

综上所述，“金税三期”大大强化了对企业的税收监管，企业应该以此为契机，善于利用大数据来加强管理，促进企业发展，在更大程度上规避涉税风险。

参考文献

[1]韩思博.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析[J].中国物流与采购,2019(10):52.

税收管理学范文6

一、案例导学应用于税收筹划课程中的必要性

1.实践性高。税收筹划课程是一门跨多门学科如税法、会计学、投资学、财务管理等的综合实践性课程。它作为应用型本科院校会计及相关专业的选修课，一般的授课时间都安排在大三的第二学期或大四的第一学期，该时期的学生都比较系统地掌握了一定的专业理论知识，已经有了开展案例导学的理论专业知识储备，学生在进行案例学习时会有一定的思维能力和理解能力，能明白该门学科的重要性，能更主动地参与到课堂中学习。税收筹划案例源于日常经济生活当中，通过创设生动典型的案例，理论联系实际，实现情境化案例教学，激发学生的学习兴趣，让学生体会案例学习的趣味性，更加突出实践性。这种注重知识和技能综合运用的实践性课程能更好地帮助学生学习和掌握税法知识和筹划技能，能达到事半功倍的教学效果。学生通过案例学习，发现和解决问题，积累和丰富经验，自主获取知识，发展实践能力和创新能力，在实践中学习，在实践中发展，从而锻炼学生的综合实践能力。

2.综合性广。税收筹划课程是一门复杂的交叉学科，与多个专业密切相关，涉及经济学、法学、管理学多个领域，学生在进行具体的税收筹划方案中，需要运用税法知识如税收优惠政策和企业所得税的计算、财务管理的知识内容如企业价值最大化和货币时间价值、会计的知识内容如存货计价方法和折旧方法、经济法知识如企业设立的组织形式等，学生通过对知识的综合运用，能锻炼其将来工作时必要的潜在能力，如独立思考问题的能力、分析解决问题的能力、投资可行性评估能力、沟通与理解能力等。同时，税收筹划课程需要在对纳税人总体的管理决策、发展战略、企业内外部环境等多种因素分析判断的基础上，对纳税事件进行综合的整体性分析。这些综合能力的培养不能只依靠传统的课堂教学，还应该采用案例导学模式。该教学模式是在教师根据教学内容精心设计的案例中，让学生身临其境，综合运用已学专业知识进行案例分析、讨论，学生在探究学习过程中学会交流与合作，发展合作能力，巩固所学知识，从而提升学生的独立意识和合作能力等综合能力的教学方式。因此，它是一门综合性极广的课程。

3.时效性快。世界各国的税收法律法规都是在不断地变化的，总是随着国内外经济环境的变化不断地调整和完善的；而税收筹划同样受现行的税收政策时令约束。税收法律政策的多变性决定了它的筹划方案的前瞻性和时效性。近几年，随着税法的不断修订变化，给企业的税收管理工作带来了很多不确定因素，从目前我国的现实状况来看，税收政策都是国务院颁布的暂行条例，处于高度变动状态，税收管理体制和征管模式也是在不断变化修改。对于企业来说，今年有效的纳税筹划方案，明年有效是否，决定于国家的税收政策。在案例导学中，选择案例是最基础的开始，适时调整案例，对案例适当补充，注意税收法律法规的时效性，与时俱进，完成以学生为主体，全力锻炼学生各种实践能力和灵活应变能力，全面提高学生各项综合能力，以满足以后社会对财会类人才正当需求。

二、案例导学模式在税收筹划课程中的具体实践

1.课前精选案例。在选择出经典案例的前提下，授课教师须对案例教学的课堂上实施进行全面设计，将本节课的教学目标转化为具体案例及相关问题，以问题为基础，以案例为先导，综合考虑本节课的重点、内容、难点以及与前后章节内容的承接性、关联性，同时要考虑理解能力、预期反应等学生基础，进行案例各种准备工作，并制定确实的详细教学计划。同时，案例的设计要坚持做到两个匹配：一是案例应与税收筹划基本方法和策略匹配，通过合理的案例情境来能够开导学生极速掌握某一种全新税收筹划的思路；二是案例应与税法最新社会发展匹配，恰时引入新的案例库，通过全新立法变化来改编未教学案例，全力辅助学生对税法立法动态性全新的把握与关注，加大将立法与具体策略应用相结合，活的运用税收筹划方法和工具。税收筹划是一门应用性相当高的教学课程，教学案例都和公司经营中遇到的问题全面相关，因此课程所有案例教学空间发挥相对较大，真正地让学生考虑到企业在社会经营中面临真实的各种情况，最佳地让学生提前利用学习到理论知识来模拟解决各种企业困难。

2.具体实施。案例导学，首先注重引导，以教学案例为前导，将案例引入税收筹划课程教学中，围绕案例，引出问题，分层解析税收筹划的基本原理、方法和概念。在实际教学过程中，教师可结合教材及教学内容灵活运用以下方法：第一种：课堂引入案例。重在知识分析、联系过程及结论的讲解，提升学生学习能力。例如，在讲解偷税、避税和筹划三个概念时，可以引入案例：国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？一是通过隐瞒污染手段，继续生产该产品；二是继续生产不“严重污染环境”的产品；三是研制开发并生产绿色产品。通过对案例的分析讲解，可以让学生深刻体会这三个概念，提高学生的理解能力，而学生在思考的同时也锻炼了他们的综合运用知识的能力。第二种：课堂讨论案例。学生讨论为主，教师引导为辅，应用为本，提升学生应用分析的能力。通过强化学生对原理和抽象概念的学习，帮助学生实际动手能力。首先，在上课前，先对学生进行分组，每组5或6名学生，围绕案例，结合教材内容和文献资料进行讨论分析，首先每个学习小组派一名代表汇报学结报告，包括对案例的理解和看法、对相关问题的回答、专业基础理论知识。在课堂交流讨论的过程中，教师要做好引导，由案例引导出具体的教学内容，对将要讲授方法、概念基本原理等进行分层解析，指引学生学会从专业的高度来分析和解决问题，并进行理论与实践的相结合，以培养学生发现问题和解决问题的能力。同时授课教师要注意课堂秩序的维持和课堂气氛的调动，进行相应的归纳总结，以充分地确保讨论内容切合真正的主题，对学生的思维进行拓展和引导，保证交流讨论在严肃、活泼的氛围中取得好的效果。例如，在讲解增值税采购行为或进项税额的纳税筹划时，可以先让学生互相讨论不同增值税纳税人身份的供应商类型，让学生思考一般纳税人选择供应商纳税人身份的纳税筹划方法，让每个组选择一种供应商、一种税率和一种筹划方法，同时让各小组计算不同情况下的税后利润情况、增值税税额情况、现金流情况和企业所得税情况，从不同角度出发，选择最佳筹划方案。第三种：课外实践案例。以学生重在应用，自我研究为主，切实地提高综合能力。例如，在教学过程中，我们上完了个人所得税的纳税筹划后，可以布置学生去设计各种年终奖合理处理，税法对年终奖（全年一次性奖金）做了特别处理，年终奖个税计税方法是一种比较优惠的算法，是全年仅有的一次可以除以12计算合适税率的税收优惠。另外，积极开展校企合作，与税务师事务所等共建单位合作后，通过企业资源的引入，实现学院与涉税企业、税务系统等单位的对接；让学生去实践实习基地亲身体会涉税事项业务。

三、案例导学模式的使用效果

1.改变教学模式，提高学生兴趣。以通过形象、现实、生动的案例分析与讲解，学生为主体，提升了学生的学习兴趣。改变了以往学生在学习理论知识时，被动接受、死记硬背的状况。真正地使学生能够融入在课堂中，作为课堂的主体参与到教学当中，收益最大化。

2.理论联系实际，拓宽学生视野。税收筹划课程教学内容丰富、信息量大，所涉及的教学内容与学生就业后更好的从事财会工作有着密切的联系。将教学内容转化为具体、生动的案例，激发学生内心深处的求知欲，真正地拓宽了学生视野，变被动学习为主动学习，从专业的角度将教材教学内容与现实社会生活紧密结合起来，理论思维与实践探讨的深度有机结合。

3.学以致用，提高教学效果。通过实施以问题为基础、以案例为先导的案例导学式教学模式，充分地让学生能够更好地把握教学目标与重点。还可以让学生通过查阅文献资料和预习教材内容，学习如何从专业的角度来分析问题，最大化地促进知识到能力的转化，全面强化了基础理论与专业应用的联系，让学生实现学以致用、学有所得，成为学习中的最大赢家。

四、结论

教学实践证明，案例导学教学模式注重应用性、实用性和综合能力的培养，从实际的问题出发，对口于税收筹划课程，有利于调动学生的学习积极性，保证学生的学习兴趣，又可以最大地降低学习难度；还可以从实战项目出发，由授课教师指导去思考，合理地搜集有关资料，让学生课后各抒己见，深入讨论。做到及时地最大化地帮助学生在有限的学时内，爱上课程、深入研究与挖掘，让教与学高度有机结合。

参考文献：

[1]刘蓉.税收筹划[M].北京：中国税务出版社，2018.

税收管理学范文7

关键词：学前教育；管理制度；问题与对策

根据教育管理学的相关理论，学前教育管理制度可以分成宏观与微观两方面。笔者主要针对宏观的学前教育管理机制进行了研究，也就是学前教育行政管理制度。其本质上属于公共管理的范围，不仅是国内教育制度与教育管理制度的关键构成部分，更是行政机制中至关重要的一环。

一、现阶段国内学前教育管理机制出现的问题分析

（一）政府与市场间的关系没有理顺，政府权责定位模糊

如果不能尽早将政府与市场两者间的关系理顺，则会加重政府学前教育管理与服务功能的缺位。当前，我国正处于计划经济向市场经济转变的过渡阶段，并且由于政府各项职能的相互分离，使得原有计划经济体制无法满足学前教育发展的实际需求。再加上政府权责定位的模糊不清，对学前教育事业缺乏足够的重视，不少地方政府推进学前教育发展的职能被大大削弱，存在着互相推卸责任的状况。特别是“以社会力量创办幼儿园为主要导向”的方针颁布后，令学前教育的发展呈现出愈发鲜明的社会化与市场化特点。众所周知，我国尚处在社会主义初级阶段，现今国内有关学前教育方面的政策体制仍旧欠缺，必须发挥政府部门更加有力的主导作用。这就需要我们尽快采取相应措施应对各地方政府权责划分不清晰、对学前教育管理工作缺乏足够重视等一系列亟待解决的问题。

（二）政府部门内部职责划分不明确，不合理

由于之前出台的一些文件当中对各政府部门间的权责、职能配置等方面的规定不够具体、详细，从而造成政府部门间权责定位的模糊、划分不科学等情况，当中最明显的即为职权交叉性严重、批管分离、多头控制等问题。举个例子，曾有研究表明，城市街道幼儿园在行政上隶属于街道办，业务上则依靠区托办的指导，人事方面归妇联管控。在幼儿园经费不足时，没有一方可以想出合理的解决方法。在幼儿园审批工作上，“多头管理、批管分离”的现象则更为突出。

（三）学前教育管理组织与人员配置缺位，程序有待完善

现行规范条文当中对学前教育行政管理组织以及人员配置方面的规定不够详细具体，尽管早已提出各地区教育行政机构设置学前教育行政管理部门与人员的规定，然而在组织人数、质量、权责等细则方面却并未做出明确规定。只是在上世纪末出台的《幼儿园工作规程（试行）》以及《幼儿园管理条例》等条文中对学前教育管理机构及其人员配置问题进行了一些规范，具有规定过于宽泛、操作性不强等严重缺陷。

二、现阶段国内学前教育管理体制面临的挑战与对策

（一）财政制度创新，需要学前教育管理提升责任主体重心

自上世纪末期，国内推行分税制财政管理制度改革后，按照事权和财权相结合的规定，把税种统一划分成中央税、地方税、共享税等几类，并构建起中央与地方两套税收管理机制。虽然分税制改革在一定程度上保障了财政收入、加强了税收管理、理顺了中央与地方的关系，但是在整个学前教育方面的投入力度较小，继而令政府部门无法承担本应担负的责任。站在长期发展的立场上看，免征农村地区教育费附加与教育集资税，并且把农村经费纳入到政府预算中，对农村地区教育质量的提升具有重大意义。然而，我们需要看到当前整个学前教育投资力度缺乏且得不到有效保障、管理水平不足等问题。所以，我们应当尽快提升学前教育管理责任的主体重心，在明确各地区责任主体的基础上，进一步加大各级政府的调控和统筹力度。

（二）学前教育资源不断丰富，要求政府部门进一步明确权责

国内的学前教育资源原本就较为匮乏，“九五”、“十五”期间的社会化、市场化转变，更加重了资源缺乏的程度。近来，入学难、入学贵等变成了普遍的民生、社会问题。在此情况下，我们应当加大公办幼儿园的扶持力度，努力提供“广覆盖、保基本”的学前教育公共服务。有效借助现有的教育资源，多种渠道地丰富学前教育资源。此外，政府部门应当进一步明确自身的权责所在，充分发挥出自身的主导作用，防范职权交叉、批管分离等现象的出现。

（三）转变政府职能，体现主导作用

随着人本理念与构建和谐社会等的提出，国内政府的施政理念也在不断发生着变化，当前目标就是构建公共服务型政府。当前情势下，转变政府职能早已演变为行政改革的中心。另外，考虑到国内学前教育资源的严重匮乏，政府部门应当更加重视此方面的问题，不断加大投资和管理力度。

三、结束语

综上所述，本文主要对现阶段国内学前教育管理体制存在的问题和挑战进行了深入、全面的探讨，并结合个人经验，提出了一些相应的解决措施，旨在为今后此方面的工作提供帮助。

参考文献：

［1］刘明远，张晖．江苏幼儿教育事业发展与体制改革研究报告［J］．幼儿教育（教育科学版），2016（5）．

税收管理学范文8

关键词：非法避税；扁平结构；薪酬分配不合理

1主要问题

（1）非法避税。互联网搜索引擎巨头谷歌的财务能力不容小觑，据称谷歌有607亿美元的海外收入，其复杂的国际纳税结构让它成功多次非法避税。近十多年来，谷歌通过空壳公司向百慕大转移资金，使得其在美国以外地区享受了个位数的有效税率，这相当于其海外市场平均税率的四分之一。而且谷歌把从美国以外的应税收入转移到位于百慕大的子公司荷兰控股有限公司，在这里公司无需缴纳所得税。据报道，谷歌在2016年通过利用爱尔兰，在荷兰和百慕大地区的法律漏洞避税高达37亿美元。（2）组织结构扁平化。谷歌的组织架构，是“扁平化”的代表。这是一种非框架、非结构、非固定的状态，公司内部有数不清的“项目经理”，但是他们的“活”必须自己找。谷歌会计内部出现需要解决的难题、规划、计划等任务时，大多时候会组织出一个又一个工作小组，由他们分头负担起随时可能冒出来的专项工作，因而公司内部存在着大量的“双重领导”。这种组织结构可以及时反映变化，并让会计人员做出相应的反应，但是这种扁平化结构却容易造成会计管理的失控。（3）薪酬设计不合理。谷歌一向以优厚的福利待遇来吸员工，但是16年出台的政策引起了绝大多数员工的不满。它于2016拟定的一份建议削减公司运营成本，包括降低升职速度和减少员工奖金的文件。文件中提出，要降低员工的升职率，建议将每年升值的比例降低2%。当员工升职时，也要减少工资的涨幅。除此之外，对于员工的福利支持，这份文件也提议做出相应削减。同岗位女性薪酬低于男性薪酬。性别不平等在谷歌内部是一个危险话题，一些离任女员工称她们的薪酬待遇比同资历男员工低，并就此起诉谷歌。

2问题分析

（1）纳税业务问题分析。马克思说：赋税是国家政府机关的经济基础，而不是别的其他任何东西。在2017年谷歌采取“双重爱尔兰、荷兰三明治”的合法税收策略，通过一家荷兰空壳公司将199亿欧元的资金转移至避税天堂百慕大群岛。那么，这个可以让谷歌明目张胆并且合法避税的政策到底是如何进行的呢？首先，在离岸法区百慕大设立一家公司A。然后与其签署成本分销协议，并且将版权以合理的费用转让给A公司。从美国法律的角度而言，转移过后的无形资产将创造地将不属于美国，因此无需缴纳税务。其次，A公司会以全资持股的模式在爱尔兰设立子公司B，并将无形资产的版权授权给B公司。然后，在荷兰设立公司C，如果爱尔兰公司A和B本身的直接产生特许使用费以及利润交易，而没有公司C的“夹心”结构，这边就会触发预控税的条款。最后，在爱尔兰设立公司D作为爱尔兰的税收居民，负责所有海外的营运，包含在像其他国家收取特许使用费，像非关联客户收取广告费等。谷歌利用国与国之间税收制度和法律制度的差异性偷税漏税已经被法国政府发现并送上法庭，这必然是谷歌作为一个百强大企业公司制度上的一大漏洞。（2）组织结构扁平化问题分析。谷歌公司的扁平化结构给小团队以更大的自主权，这种管理方式直接导致了谷歌的人才流失。并且由于扁平化的组织结构，在信息传递过程中，各级管理者都会以自己为视角对信息作出判断，并将自己理解的信息再加工后呈送领导。这极大降低了信息传递的效率，当今互联网时代每一秒都在发生巨大的改变，信息传递的不及时对互联网公司来讲就是在错失机遇。（3）薪酬设计不合理问题分析。首先，谷歌降低了自己的工资薪金待遇引发了员工极大地不满，尤其在因为丑闻离职的安迪•鲁宾离临走时，谷歌向他提供了高达9000万美元离职金事件后，谷歌的员工们更加难以接受这样的条例。本就因为福利待遇雄厚吸引员工，现在却搬起石头砸自己的脚，实属管理制度的一大漏洞。其次，谷歌内部男女工资的分配也很不合理。在谷歌的六个职级中，有五个职级女性的报酬要低于男性同事。在第三级，女性的薪酬要比男性低4％。到第五级，这一差距扩大至6%。且同一职级下女性占比也仅有20%。男女员工薪酬差距问题，已经成为谷歌与美国劳工部冲突的核心。并且有越来越多的组织、个人加入到这场斗争中来。

3针对上述问题的建议

3.1针对纳税问题的建议

国家层面要加强税法的建设，做到与时俱进。与此同时，制定严厉的税收管理制度即严格要求企业提供真实且客观的财务数据的纳税申报制度；严密跟踪跨国纳税人的会计核算及结果并进行严密审计的会计审计制度；以及采用估算法来确定跨国纳税人的应税所得。

3.2针对组织结构扁平化的建议

（1）实行目标管理，将团队的整体目标转化成成员的目标。通过层层落实和采取相应的保障措施来高效的完成目标。与此同时还要加强时间的控制，规定时限，提高成员的自我控制。通过目标管理的方法，使得团队的目标得以明确和被成员所高效的执行。（2）合理确定管理幅度，把部分职能转向组织外部并由其承担。明确各部门的权力及责任，使各部门之间有明确的界限，从而使办事效率得到有效的提高。加强对管理者的培训，增强其大局观，提升其对组织内外部环境的认识。

3.3针对薪酬设计不合理的建议

（1）优化福利结构，适当提高员工福利。福利是企业薪酬的重要组成部分，对增强企业的凝聚力起到了巨大的作用。在提供基本的社会保险的同时还可以根据不同的员工出台不同的福利政策，让福利能够落到实处。通过这样的福利政策能够有效激励员工，并为企业留住人才。（2）要摒弃掉男女不平等的思想，实施男女员工平等的薪酬奖励机制，不让性别成为影响薪酬的因素。

4结束语