税收档案管理范例

税收档案管理范文1

关键词：信息化国库会计档案电子化

一、系统建设背景

会计记录和史料记录都是金融档案的组成部分，建立全行的电子档案管理系统，实现对信用卡档案、公文档案的搜集与整理，全面提升电子化档案管理、利用的水平，并依据实际工作需要，解决档案移交记录和过程的信息化，以及档案保管的有序化、效率化，对实物档案进行信息系统化管理。明润华创电子档案管理系统是综合运用内容管理平台、影像工作流、影像采集等技术，对电子会计凭证、报表、账本等会计档案的收集、整理，为全面提升电子化会计档案管理、利用提供了整体解决方案。

二、电子和纸质档案的利弊

（一）电子存档。1.优点。传输和保存方便，电子文档可通过云存储文档分享，也可通过网络传输。档案保管者对借阅档案人员的身份进行核实，确定档案的保密程度，在符合借阅要求的原则下进行档案借阅。电子档案相比传统的文件档案，在传递上方便快捷，不受距离、时间、地点的限制，消除了纸质文件的环保问题更加环保。电子档案经济实用，通过介质存储，终端处理，让电子档案方便存储，当前的信息化技术已经完全可以支持国库会计档案的存储要求。国库电子档案更加集中，便于管理，通过软件进行资料的查询、录入、存储等，让档案管理工作更加简便。2.缺陷。电子文档如果使用不当或者保管条件不符合要求，会造成档案的存储不稳定，会受到外部干扰使文件出现损坏或数据打不开的问题，如果自身存储介质出现损坏，会导致原始数据得不到恢复。所以，用自存方式存储电子文件是不稳定的，由于对电子设备的过度信任，让计算机进行电子文档管理，这就会出现当没有设备时，电子档案的管理将无法进行。电子档案的管理离不开终端设备的运行，而设备的运用离不开电源、网络的稳定，而数据安全方面，当文件进行传输时，如果网络安全级别不高或者在文件传输过程出现状况，容易出现安全问题。例如，电子会计文件在管理过程中容易被修改，不易被发现，国库会计文件的数据准确性直接受到威胁，除此之外，由于系统的漏洞，整个软件系统瘫痪，会给黑客们偷窃会计文件的机会，从而泄露会计文件的信息。3.纸型档案。安全性能高是纸质档案的主要优点。大部分纸张都是独立的，文件共享非常少，借阅也非常方便。由于其安全和保密性高，因此更适合高度机密的文件，但也存在一定的缺陷，这一缺陷体现在对人力资源的浪费严重。财政部门的业务很多，每天都要生成、分类和绑定大量文件，如果都使用纸质文档，那么因为会计到岗位监督之间的程序变复杂，会使人员严重不足，人力浪费严重，并且文件会使用到大量纸张和打印机墨粉，制造这些文件需要大量的天然资源，资源浪费严重。另一方面，国库会计档案的保存期从30年到永久不等，长期处理纸质档案需要很大的空间，所以保留纸质档案将造成空间浪费。

三、国库会计档案电子化管理的风险和困难

（一）法规风险。作为一种新的档案管理方式，电子会计档案的规章制度存在一定的漏洞，现有的电子档案管理制度还处在探索阶段，没有得到完善。对电子档案的管理缺少完善的法律法规，这样导致了相关风险的发生，主要体现在人员在创建规范、正确的档案的时候，电子档案管理的合理性便不能保证。因此对电子会计档案新的实施标准和管理规定，必须进行不断地探索、学习和适应。

（二）多方面合作的困难。央行国库窗口部门包括财政、税务、海关、商业银行，以及支付业务预算收入、财政支出、收入调节、库存返还、集中支付等部门。财政部会计凭证电子化多方面合作难点主要体现在相关业务量大，种类多。中国仓储部在相互合作的过程中，一直在调整与“财政税库银”的联系，确保收到的电子信息符合电子单据的相关标准。

四、解决办法

（一）有效的风险防范系统的建立。危险防范系统包括系统危险防范和信息安全危险防范。应以现代化的文件形式保存电子会计档案，以管理的方式完善各项规章制度，在制作电子档案的同时，完善各项规章制度。规章制度制定的过程中，会计管理人员要积极参与进来，有助于解决自身岗位遇到的问题。安全也是电子档案面临的重要问题，为确保电子文件档案的保密性和安全性，要进行防火墙设置、密码设置等，确保硬件设备的安全。在网络安全设置上，银行可以采用两组网络进行隔离，防止电脑病毒的入侵。在文件的制作过程中进行精细的处理，把工作环节和内容都统一纳入到流程中进行管理，做好档案管理的保密性，对进行查阅档案人员的身份进行认真核实，保证数据不被篡改和删除。

（二）积极争取多方合作。央行国库部门窗口部门众多，业务繁杂。财政部通过联调测试等方式对日常工作进行检验，并以检验结果为准进行不断改善，形成符合规定的电子会计凭证。

（三）运营环境和基础设施的改善。国库经济系统多，软件种类和编程语言不同，系统接口难以连接，给电子档案系统的发展带来了巨大的冲击。为了解决文件系统界面的精确性问题，工作人员可以进入图像模式来转换当前的文件分类过程。电子文件的存储需要一个合适的外部环境，通过对原始文件的自动扫描来生成适合存储的电子文件，解决了系统接口混乱的问题。依据电子档案的特点，计算机的使用温度要合适，调节好保湿度，做好火警预险，保证火警探测器和防水的问题，对电力、电源进行固定的检查，提供防水和磁化处理，制作符合标准的电子档案。此外，磁性介质极易消磁，应建立可靠的备份系统，以保证会计资料的安全和稳定性。

五、健全会计档案信息化有效对策

（一）完善相关的法律法规。在当下的信息技术背景下，会计档案最大的变化就是反映经济活动的原始凭证和反映经济活动过程的会计凭证、报表的电子化，这对会计档案管理提出了更高的要求。关于会计档案管理的法律规定，不能仅仅停留在原来法律规定的修改、补充上，还应进行一定的创新、突破。随着电子档案管理工作的不断发展，为了适应新形势下电子档案管理工作的要求，不断补充和完善现行《档案法》《会计法》等相关法律法规。

（二）注重宏观管理。针对当前中国会计档案管理信息化的现状，单位的会计档案管理工作质量和效率不高，鉴于此种情况，应当加强绩效考核，这种考核在一定程度上缺乏相关性，在一定程度上缺乏税务部门的税收征管工作，在目的和程序上仍存在片面之处，因此，要想全面加强公司会计档案管理工作，首先要加强会计档案业务的宏观管理，即管理主体，并以此为基础，将这些考察与公司的税收优惠、信用等级评定等挂钩，不断完善公司的会计评价机制，从而实现企业会计档案管理业务的宏观管理。

六、信息化大背景下的电子会计档案的特点

（一）电子档案对环境要求较高。传统的会计记录是指会计凭证、会计报表等各种会计资料。这些以纸上文件为基础，获取大量的信息，占用大量的数据和空间，很难管理和控制。不过，电子档案并没有这些缺点，他们依赖磁性介质来储存信息，特别是平板和光学介质，所需储存空间更小，更加方便。但在数据处理过程中还存在各种问题，数据易误操作，应该加强管理，否则容易造成档案的电子化储存数据破坏。

（二）电子档案所涵盖的范围广。对应经济业务的重要经济数据包括财务报表、会计凭证、原始凭证、会计账簿等，但信息化下的电子会计档案不仅包含传统纸质会计档案，而且还包含许多其他领域的各种数据，包括其它磁性介质存储的会计数据，如电脑硬盘等。

（三）电子档案信息，在处理和共享上是高效的。将计算机技术和网络技术应用于会计信息系统，可有效实现其它管理系统和会计信息系统的数据整合，这可以在不同的资源中共享。电子化会计档案加快了会计信息数字化进程，提高了纸质资料的检索和利用效率。

七、国库会计档案存在的问题

（一）档案管理成本，不符合开源节流的宗旨。国库会计档案目前在管理成本上主要存在两个问题：一是人力成本，在纸质档案形成的过程中，会由各国库柜面开始，要接收原始凭证需记账、复合、审核等程序，然后交由接收人员进行分类，耗费人力资源比较大；二是物质成本，国库部门需打印各类日月年报表，设置各种登记簿等，档案人员需要按照保管期限进行分类登记，归档，建档等，过程复杂，占用了大量人力、物力。而这些人力、物力支出，都是属于不必要的支出，与节能减排的绿色环保理念相违背。

（二）档案管理风险高，缺少安全性、完整性、保密性。国库会计档案属于非常重要的档案信息，在保存上需要具备完善的设施。可是目前存在的问题就是档案保管设施不达标。将档案存放在档案室容易发生受潮的现象。再者，档案室的防盗系统不达标，安全性存在明显缺失。一般的档案室只购置了简单的档案柜，安装了防盗门，但是这依然不够，更甚者档案室和杂物室几乎是共用一个地方，造成了大量人员可以自由出入，档案的安全性和保密性受到了威胁。其次，物品不利于长期保存。纸张的装订、纸张的质量、打印、复印等都容易出现技术问题，以及油墨、碳粉等材料的稳定性存在客观因素的影响，在长期的保存当中容易造成档案字迹不清晰的问题，导致档案的阅读存取都存在风险。最后，频繁调阅存在缺失风险。每年各个会议的业务检查都需要调度大量的会计档案，在频繁取用过程中，容易造成纸张的缺失，损毁，导致字迹不清晰，甚至无法阅读的现象。而进行档案交接时，是不可能对每一页档案进行查看的，这样就有可能造成缺失，让档案变得不完整。

（三）档案使用效率低，不利于发挥档案价值。一是，纸质的档案在查阅上不方便，在需要检索时还要先到档案存储的地方进行查阅，查阅效率低，用时比较长，查阅过程繁琐，工作量大，效率低下，浪费了大量的人力和时间，当会计数据档案使用效率低时，在大数据时代的背景下不利于发挥档案的优势，不利于信息聚合和信息深度挖掘。二是由于县支库会计核算实行集中监督，会计资料全部集中到地市级中心支行，事后监督部门实行装订保管。县支行日常业务凭证转移到市行，不利于县支行部门对账目进行查阅，翻看。另外，纸质档案不利于快速搜索需要查询的内容，只能根据线索逐页查找，查找起来费时费力。

（四）电子化国库会计档案管理处于初级阶段。一是管理意识存在“一重一轻”的现象。传统观念依然认为纸质化档案有易于管理、方便操作、保管风险小的特点。所以，大部分管理者依然将大量的人力、财力投入到纸质档案上，不重视电子化档案的更新，结果导致电子化档案管理更新速度缓慢，电子化国库会计档案管理目前还处在一个较为落后的水平，使基层国库档案管理电子化建设进程发展滞后。二是管理方式不够完善。目前部分国库已尝试将少数日报、清单等资料用电子化方式保管，但是大量的账目还是用纸质化的清单，而且在实际操作中，只是备份了数据资料，没有对相应的软硬件进行备份，档案转移也只是以备份介质为转移对象，其读取平台未同步移交。国库档案管理人员大多是兼职，没有一个系统性的档案管理标准，这些都导致了档案的管理缺少科学性，形成了档案管理的低效率。由于电子化国库档案管理发展还处于滞后阶段，也导致了电子化档案的安全性存在明显问题。

八、国库会计档案管理电子化路径设计

（一）建立科学的国库会计电子档案管理系统。第一，电子数据原始的采集与管理。当建立了大数据库，将各县、镇、市级资料全部纳入一个大数据库之后，想要进行呈递、翻阅、查询就变得非常容易，通过电子信息网络实现了同步位移。第二，电子影像系统的采集和管理。对外部单位提交的国库类缴款书等纸质文件资料，可以通过扫描的方式存在网络上进行备份，防止纸质资料由于文件档案室出现安全性问题。对于重要的凭证要素通过人工录入方式进行上传，然后通过信息化采集将之与其他资料进行关联，实现国库内数据监督，其原始凭证按照时间或者分类进行归档，方便索引。第三，电子档案应用管理。电子化档案可依照授权对可以查询的人员进行选择性开放，在档案调阅和使用中进行严格的控制和监督，确保档案的机密性和安全性。该措施一方面可以实现对借阅档案的电子化登记，另一方面确保了不可否认机制，确保了追究责任。

（二）强化国库大数据系统档案建设。在现有的《中国人民银行会计档案管理制度》的基础上，尽快出台更完善的制度办法，针对性地去解决现存的问题，在大数据时代的背景下，实现统一国库档案电子化的管理原则，确保能够满足国内各级电子化会计档案管理的需求，适应现在国库会计档案更新速度快，保管时间延长的现象。

九、结论

在大数据时代的背景下，为了解决国库会计档案保存管理的诸多问题，需要尽快推行会计档案管理的电子化，使会计档案管理能够更加高效地进行，并且能够节约极大一部分人力、物力。为更好地促进国库会计档案管理电子化的进程，应该多培养这方面的管理人才，而各级银行应该看清新形势，立足于新的起点，统筹规划档案管理的业务能力培训，在最短的时间内提高国库档案管理人员的业务水平，使国库会计档案电子化能够尽快成熟化。

参考文献：

［1］谈俊川.如何加强事业单位的预算管理［J］.会计师.2011（6）.

税收档案管理范文2

 

作者：王明昕   单位：绥滨县房地产管理处   房地产档案系统的网络结构设计   一般情况下，房产档案系统由两部分构成，即内网和外网。内网为企业内部的局域网络。负责房产数据的口常管理维护工作，例如房产数据及图形的录入、检索、修改以及统计、打印，是房产管理系统的核心。外网主完成房产信息的对及查询工作。系统的运行模式采用(客户/服务器)模式与卿（浏览器/服务器)模式相结合的混合模式。对于企业内部的用户，采用C/s模式，可降低系统开发难度，提高信息安全性，而对于企业外部的用户采用B/S模式，可以更加充分的实现快捷的数据管理和操作，以便实现随时随地提供服务，用户可以通过网络查阅有关房产档案的相关信息。   房产档案的社会作用   随着住房制度改革的深入和发展，作为房地产权属登记活动所记录的房地产档案越来越得到人们的认可和重视，它不仅服务房地产权归属的登记管理，在市场经济下发挥若不可低估的作用，而且服务于整个住房建设和管理。   房地产档案是房地产权属登记管理的重要依据。落城市房地产管理法的有关规定，实行房地产使用权和房屋所有权登记发证制度。登记发证的中心环节就是依据房地产档案材料确认产权，提高发证的准确率的同时，在房地产交易中，产权清楚是交易的前提。房地产档案管理者必须充分利用房地产档案，纠正出现的伪造、涂改、谎报遗失、重复申领《房屋所有权证》，维护正常的房地产管理秩序。利用房地产档案记录的不同时间、地点、类型的房产对房屋交易价格进行“公平、公正、科学”的评估工作，建立有效数据库。   房地产档案是落实经济适用住房建设的可靠凭证。统建统分住房福利政策取消后，建设经济适用住房成为解决中低收入家庭住房问题的有效途径，为解决广大干部职工的住房困难和改善住房条件，房地产档案将发挥重要作用。为使经济适用住房建设按照国家政策规定有序的进行，房产档案要将单位性质、人员编制、实有人数、人均收入、单位已售公房面积、人均住房面积、拟建住房地点、套数、总层数、建筑面积、总投资金额、资金来源、出件政策等，详尽登记整理，按程序进行申报，使经济适用住房建设符合法律和政策的框架要求。   房地产档案是住房拆迁管理工作的有效凭据。二级市场开放后，各省鼓励利用经济适用住房政策来辅助拆除危险房建设的实行，对房地产档案记载的每户居住状况、经济状况、人均面积等进行统计，为制定建房规划、分批解决干部职工住房困难提供了依据。同时，也为建没经济适用住房拆迁安置面积提供了有效的参考数据。   房地产档案是司法、税收工作的有利依据。房屋拆除、买卖、继承等行为的发生，不可避免会引起一些纠纷，要排除这些纠纷，房地产仲裁和司法部门都要查阅房地产的档案，从而弄清房地产权属关系。同时，由于房地档案记录的每户铸处房地产的面积、价位，可以作为税务部门开征房地产税及相关税种的计税依据。还是查处腐败分子通过多种手法和手段侵占国家财产的有利依据。为建立有序的市场经济环境保驾护航。   综上所述，上文中笔者结合自己的工作经验，对房地产档案管理工作进行了探讨，希望能够为我国房地产档案管理工作的发展提供有效参考。

税收档案管理范文3

[关键词]增值税发票；电子化；会计档案

增值税发票是在购销商品，提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的收付款凭证，一方面证明经济业务和商事活动的发生，另一方面也是财务报账和增值税征收的重要凭证。增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票。为了促进我国社会主义经济的发展和税收现代化建设，国税总局于2015年颁布《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》，自2016年1月1日起，在全国范围内推行使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票。在国家政策的支持下，具有开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等诸多优点的增值税电子普票受到了众多纳税人的欢迎。2020年2月27日，《国家税务总局关于开展2020年“便民办税春风行动”的意见》指出，增值税电子专票的推广确定了先试点、后推广的工作方案，并决定于2020年9月1日启动增值税专用发票电子化试点工作。此后试点地区不断扩大。截至目前，增值税电子专票实施范围已扩容至25个地区，增值税发票全面实行电子化指日可待。除了增值税专票电子化政策的，财政部为了科学规划、全面指导“十四五”期间会计信息化建设，于2021年12月30日印发《会计信息化发展规划(2021-2025年)》(以下简称《规划》)。《规划》指出了“十四五”时期我国会计信息化工作的总体目标，其中就包括：加快推进会计数字化转型升级，会计数据价值得到有效发挥。在当前大数据、人工智能等电子技术快速发展时代背景下，增值税发票电子化无疑是响应了当前政策。但是会计数字化转型不能止步于此，如何利用数字技术推动会计信息化建设迈向更高水平，是十四五期间的主要任务。2019年9月26日，“2019中国发票数字化发展白皮书会”在北京召开，会上的白皮书显示，在电子发票替代纸质发票的大趋势下，电子发票的渗透率和开具数量均已进入爆发式增长阶段。据人民日报报道，2017年我国电子发票开具量达13.1亿张，预计到2022年可能高达545.5亿张，保持超过100%的年均增长速度。

一、增值税纸质发票在企业内的管理流程

增值税专票电子化后，企业对增值税发票的管理流程发生了不少变化。实行增值税纸质发票时，增值税发票在企业内的流转和管理如下：

(一)企业出具的发票

财务管理部门负责向税务机关申请领购发票。业务部门核对好客户的信息之后向财务部门申请开票，财务部门将开具的增值税销项发票传递给业务部门，业务部门签收之后传递给客户。企业开具的增值税销项发票的记账联要经过财务人员的手工汇总整理装订之后入账。

(二)企业收到的发票

业务部门在收到增值税进项发票之后填写报销单，将发票粘贴在报销单上，经过上级领导审批后，由财务人员要对进行审核，防止虚假发票，重复报销发票等不合规发票的入账。不合规的发票要退回业务部门。合格的发票签收后，要定期去主管税务机关进行增值税发票认证(如果企业也开展网上认证，可随时在网上进行认证)。认证过的专用发票才能作为企业抵扣增值税的依据。企业收到的增值税进项发票的发票联要由财务人员手工汇总整理入账，抵扣联应当妥善保存，作为报送主管税务机关认证作为主管税务留存备查的凭证。企业每月月末要在开票系统进行抄报税。抄报税可以使税务机关确保所有开具的销项发票和所有抵扣的进项发票都进入税务系统，就可以在系统内由系统进行自动进行比对，确保每一张抵扣的进项发票都有销项发票与其对应，从而达到“以票控税”的效果。抄报税完成后，企业就可以进行本月增值税的纳税申报，及时缴纳税款。

(三)纸质发票的后续管理

企业应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。因此，已经认证或当期交易、涉税事项已经办理完结的发票也不能弃置，要妥善保管。

二、增值税电子发票在企业内的管理流程

增值税发票电子化后，企业对增值税缴纳和发票管理的流程可以用更快捷，更便利，更经济来概括。

(一)企业出具的发票

发票电子化后，企业不再需要向税务机关申请领购纸质发票，降低了财务人员的工作负担。当企业需要向客户开具销项发票时，不再需要打印。电子发票通过电子邮箱、二维码等方式在企业各部门之间、企业与客户之间的流转。交付电子专票，与纸质专票现场交付、邮寄交付等方式相比，发票交付的速度更快。发票电子化提高了发票的流转速率，降低了企业为发票传递发生的管理成本，可以有效提高资金回收周期。纸质发票获取不及时，抵扣不及时的问题将被有效避免。

(二)企业收到的发票

发票电子化后，在接收到客户发来的电子发票后，业务人员可以直接通过移动终端填写报销单，附上电子发票，直接提交上级审批。传统报销中需要手工填单贴票造成的报销效率低下将被有效避免。业务人员发票丢失的风险大大降低，也不会因为粘贴问题被财务部打回，节省了大量时间，提高报销速率。相关财务人员后续对发票审核会更加便捷。如果企业有大量纸质发票需要审核，对财务人员是一个大挑战，但是电子化后财务人员可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性，降低接收假发票的风险。

(三)后续管理

后续管理中，电子化的发票存储保管更经济。纸质专票的后续保管不仅需要空间，而且需要相关人员的时间来对纸质发票档案进行归集整理，分类摆放。电子专票采用信息化存储方式，不需要专门场所存放，也可以大幅降低后续人工管理的成本。

三、发票电子化对传统会计档案管理的影响

企业会计档案管理工作长期以来是建立在纸质会计档案管理基础上的，发票电子化后，对电子发票的档案管理一定会与纸质档案管理有所区别。以下将从档案采集、存储、管理、利用四个方面分析电子发票对传统档案管理的影响。

(一)档案采集

传统会计档案采集阶段，除了会计凭证需要按月立卷之外，会计账簿，会计报表与企业会计资料都是在会计年度末，将装订成册的会计档案整理立卷。这已成为传统会计档案的固有流程。电子发票出现后，会打破这个固有流程。当企业接收或向其他公司发出电子发票，这张发票的信息就由业务人员与档案管理人员共享，档案管理人员无需等到年末立卷归档，即可了解相关信息。发票由当期会计凭证变为会计档案的时间界限被打破，这就需要制定相关电子发票归档要求。

(二)档案存储

传统纸质会计档案的存储需要专门的档案室，对空间的大小要求更大。纸质档案的保管一般是将装订好的纸质档案卷宗有序地排列在档案架或者柜橱里。当企业的业务量大，凭证、账簿非常多时，企业就需要更大的空间来存放。但是电子发票作为一个无实体的存在，势必会改变档案存储方式。电子发票的存储所使用的载体一般都是计算机磁盘等设备，所以电子发票的存储对空间大小的要求不大，但是保管室要保持良好的温、湿度环境，防磁、避光、防水、防火。企业如果把电子发票作为电子档案进行管理，就要专门建造一个符合保管条件的电子档案储藏室。

(三)档案管理

纸质档案的可选择分类是单一的，选择了按资料类型分类，就不能按专题分类，多种分类标准必然不能兼顾。但是企业交易中的电子发票可以按交易对象、时间、交易类型等多重标准进行分类管理。纸质档案存放在企业内部，只要公司内部不失窃，档案不会有丢失的风险，但是电子发票就不一样了。企业电子发票一般不仅存储在硬盘里，还会同时储存在云空间里，别有用心的黑客可能会窃取企业的发票信息，打探商业机密。所以相对纸质档案来说，企业对发票的管理可能更要关注安全性。(四)档案利用会计档案是企业各种经济核算资料的总结，对会计档案的分析有助于企业对前期经济活动进行分析总结，对经济前景进行预测和经营决策。在查找纸质档案时，只能依靠人工，效率低下，不能很好地发挥会计档案的应有作用。但是存储在云端的电子发票可以根据电子检索功能，提高档案利用的便捷性和高效性。

四、企业会计档案电子化管理规划

事实上，随着近些年电子科技的发展，越来越多的原始凭证都在电子化，如银行电子回单，电子缴税单。增值税电子普票和增值税电子专票的陆续普及更是会计凭证全面电子化路程中的一块里程碑。会计凭证电子化为企业会计档案的电子化打下了坚实的基础，而且，随着电子科技发展，会计档案电子化已经成为必然趋势。会计档案的电子化要通过电子档案管理系统实现。那么优秀的电子档案管理系统应该做到什么呢？首先，它要能够完成对企业会计档案的全生命周期管理。通过档案采集、档案管理到档案应用三个模块实现对企业会计档案的收集、著录、查询、借阅、利用、统计、鉴定、销毁的全过程管理。其次，它要确保整个系统的安全性，防止档案丢失、被盗、被篡改等风险。

(一)档案采集

档案系统应提供多种系统集成方式，可以提供标准的接口与其他系统实现数据交互调用。在理想状态下，企业的档案管理系统应该可以从企业常用的ERP系统，OA系统，HR系统等系统中采集相关会计凭证和会计资料等，然后分条清晰列示。

(二)档案管理

档案管理员对从各个渠道接收来的数据进行检查，要确保相关会计凭证、会计资料的完整性和准确性。有价值的档案可以移交整理库，随后进行排序、编号、著录等基础操作。没有价值归档的部分数据，可以移交资料库定时存放。整理库中的档案以卷，件的形式由管理员管理，并按照规范进行必要的著录等操作。整理好的会计档案可以按照年份、类型、项目号等多种分类标准进行分类，方便日后查找。整理好的会计档案会进行相应备份，以防意外事件、黑客攻击等各种潜在风险。档案管理员根据《会计档案管理办法》规定的保管期限，给不同种类的档案设置对应期限。会计档案到期时，档案管理系统会向管理员提示，由企业档案管理机构牵头对其鉴定和销毁。

(三)档案利用

在企业接受内外部检查，需要调用会计档案时，可以根据多种标准进行检索，如根据会计资料类型检索、专题检索、关键字检索、会计期间检索等，最大化地发挥电子档案系统的快速检索能力。在档案借阅方面。企业内部不同职位的员工的借阅权限不同，即各员工所能借阅的会计档案的范围和内容不同以此来降低企业内部信息泄露的风险。员工们可以在借阅列表中检索，选择需要借阅的文件，向档案管理员发出借阅申请，经过借阅审批，即可阅读。另外，员工也可以在借阅期间发出续借申请，延长借阅期限。同时，档案管理员系统端可以进行会计档案借阅的统计。会计档案是会计活动的产物，是记录和反映经济活动的重要史料和证据。通过对会计档案的分析，企业可以发现生产管理方面的不足。为了发挥会计档案的作用，组织内部可以在档案管理系统中建立专题，对档案库中的档案进行再利用，发掘档案深度价值。如，组织成立相关小组，系统研究近年来产品成本资料，分析成本变化原因，更好的控制产品成本。

(四)系统安全性

税收档案管理范文4

关键词：电子发票；高校财务管理；挑战

电子发票的应用可简化报销流程，提升效率，节约成本，但是在使用过程中也存在易伪造、监管难、重复报销等难题。如何克服这些难题将是高校财务所面临和必须迎接的挑战。

一、电子发票概述

2012年以来，国家财政部开始推行为财政票据电子化工作，旨在提高票据监管能力。目前，已有许多高校和财政厅有关单位在使用财政电子发票。在财政部和国家档案局为电子发票的技术实现制定了相关标准的基础上，2015年年底，国家税务总局在全国范围内推行增值税电子发票，并在2016年年初开出了第一张电子发票；从此，电子发票逐渐在各行各业被频繁使用。

二、电子发票的优势分析

（一）对于票据使用方，电子发票节约成本。传统纸质发票带来了大量的票据管理工作，需票据专管员按照规定流程领购、使用、核销、保管和销毁票据而言，而电子发票不仅大大节约人力物力财力上的成本，而且避免了上述的繁杂流程，减少了不必要的错误。

（二）对于票据印制发售方，电子发票减少了传统发票印刷、库存管理、发票发售、发票开具等各环节的工作量，使发票的管理工作简单化。

（三）快捷安全。电子发票符合无纸化和即时电子商务的特点，它可以在交易完成时及时向消费者提供发票，提高服务质量的同时提高工作效率。

（四）便于存储管理。电子发票以信息方式存储，可以在线检查、下载和打印，便于查询和保存，不需要特殊的存放地点，用户也不需要考虑发票的损坏和丢失。

三、电子发票在高校财务管理应用中面临的挑战

（一）如何鉴别电子发票的真实性和唯一性

伴随着电子发票的频繁使用，财务人员接触到的电子发票越来越多，但是目前高校财务工作仍以纸质发票为主。另外，基于电子发票可重复打印的特点，电子发票是否已报销尚无行之有效的方法。这就给财务人员的账务处理提出了很大的挑战。

（二）如何将电子发票与高校财务报销系统对接

随着高校财务信息化程度的不断提高，更多的财务软件在建立了以大数据云服务等技术为特征的技术平台的基础上，并与主要的电子商务交易平台相连接，主要为实现开票、流转、收款、报销等程序上的无缝连接。那么，如何避免重复报销和虚假入账，并将电子发票与高校财务报销系统相连接，是当前高校财务报销工作中的最大难点。

（三）如何将电子发票与高校财务收入系统对接

高校目前的主要收入来自于财政拨款收入、捐赠收入、学费收入等方面。在电子金融票据，尤其是非税收入票据日益普及的情况下，高校财务管理所面临的问题是如何将电子发票与高校财务收入系统对接。虽然目前已有许多高校在使用电子发票，但电子发票想要作为财务会计的原始凭证，就必须下载和打印，并加盖专门的财务印章才可以。据了解，陕西省高校财务收入系统尚未与非税收入电子发票实现电子化对接，而应用电子化处理尚在电子发票的流转环节中。

（四）如何进行电子会计档案的管理

随着电子发票的日渐普及，传统会计档案保管的方式受到了冲击。2015年12月，《会计档案管理办法》由财政部和国家档案局联合，2016年1月1日起正式开始实施，《会计档案管理办法》中明确了对于电子会计档案与会计资料的具体管理要求。因为会计档案涉及确认归档、查询借阅、移交流转、库房保管等诸多程序，所以，当前高校财务管理最紧迫的问题就是如何建立有效的电子化档案管理平台，并与财务系统实现无缝对接。

四、电子发票在高校财务管理的前景展望

区块链在本质上是一种分布式的数据库，在解决电子发票实际应用方面提供了有力帮助。

（一）区块链技术可有效确保电子发票数据的安全性

在区块链系统中，电子发票不能被篡改或伪造，这主要体现在电子发票记录交易信息时将会被打包成块并加密，同时，它将利用加密机制确保电子发票的唯一性，一旦电子发票被认证，它将被广播到所有节点中。

（二）区块链技术可有效解决重复报销、虚假入账难题

利用区块链技术交易数据不可篡改的特性，将发票、报销、入账等各个信息记录在整个过程中，使得信息的输入需要多方确认，以便实现电子发票的高校流转和使用的唯一性，解决其重复报销、虚假入账的问题，从而维护各方利益。

（三）区块链技术助力电子会计档案管理

无纸化办公是高校财务办公的必然趋势。使用电子发票时，使其内外部分别与高校财务和供应商对接，在逐步实现数据之间的互联互通，实现数据的一点录入，全过程共享。如果这样，电子会计档案信息就面临着被随意访问、复制和篡改的风险。那么，可以利用区块链的存储、更新、分布式的数据记录和去中心化机制，以及攻击单个节点无法破坏或控制整个网络的特点，解决会计档案信息中被随意访问、复制和篡改等相关问题。目前，区块链技术在电子发票管理中的运用还处于探索阶段，那么，财税区块链的建立便是跨行业融合的又一创新，这就需要考究技术的前沿性和储备性，积极把握区块链技术发展趋势，为区块链技术在财税管理的应用奠定基础。

参考文献：

[1]韦蔚.“互联网+”时代高校财务工作的机遇与挑战——以电子发票为例[J].商业会计,2017(08)

[2]张海峰,陈东,邓静.电子发票在高校财务中的优势与面临的问题[J].经济师,2017(04)

税收档案管理范文5

一是严格防疫措施，坚决打赢疫情阻击战。当前，疫情防控已经进入最吃紧的关键阶段。行百里者半九十，越是胜利在望，越要小心谨慎。我们要认真学习贯彻重要指示精神和上级决策部署，做到思想不松懈、措施不松动、力度不松劲，奋力夺取疫情防控的最终胜利。要继续抓好办公大楼、办税服务厅、干部食堂、住宅小区等关键区域的防疫工作，坚持好出入登记、体温监测、消毒灭菌、配戴口罩等措施。要严格按照县委政府有关要求，积极参加社区、扶贫点的疫情防控，做好政策宣传、疫情排查、落实管控等工作。要落实总局“四力”（优惠政策落实要给力、“非接触式”办税要添力、数据服务大局要尽力、疫情防控工作要加力）、“四个及时”（及时抓好宣传辅导、及时制发操作指引、及时调整信息系统、及时强化督导考核）工作要求，抓好税费服务，确保税收优惠政策精准落地，在抗击疫情中服务经济社会发展，让广大纳税人、缴费人有实实在在的获得感。

二是抓牢政治建设，深化全面从严治党。巩固拓展主题教育成果，推动主题教育常态化、长效化、制度化。持续推动不忘初心、牢记使命，修好“永恒课”“终身课”，形成长效机制。全面提升党组织的组织力、凝聚力、战斗力。提高基层党组织标准化规范化建设水平，深入推进巴邱分局基层党建示范点建设。扎实推进党风廉政建设各项工作，做到力度不减、节奏不变、尺度不松。要严格落实中央八项规定和党风廉政建设的各项制度，严守政治纪律、组织纪律、廉洁纪律、群众纪律、工作纪律、生活纪律，强化监督检查，对顶风违规违纪行为“零容忍”；要狠抓“两个责任”落实，切实履行“一岗双责”；要综合运用监督执纪四种形态，特别是第一种形态，对苗头性问题及时约谈，做到早发现、早提醒，严格控制苗头性问题扩大化。

三是坚持统筹结合，抓实减税费与稳增长。要进一步提升政治站位，围绕促进“六稳”和高质量发展，统筹做好减税降费和组织税费收入工作，推进税收管理善治法治共治，服务经济社会发展。要巩固和拓展减税降费成果，持续跟踪政策落实的问题和短板，针对行业共性问题和纳税人缴费人的个性化问题，深入剖析，对症施策。特别是针对“肺炎”疫情等不利因素，做到政策落实再严格、宣传辅导再精准、政策效应再分析，积极为企业发展减压助力。依托税收大数据，及时核查疑点数据，确保政策红利精准落袋。要依法依规征收税费。坚决落实总局“三个务必、三个坚决”要求，严守组织收入纪律，实现“减税费”“稳增长”“促发展”协调并进。要有效防范税收风险，加强收入质量监控。

四是全面提质增效，促进税费服务升级。着力提升纳税人满意度，增强办税缴费便利度。开展好第7年“便民办税春风行动”，推进“一网、一门、一次、一窗”改革，提升前台人员素质，拓宽自助缴费终端、手机APP等多元化缴税渠道，提高数据应用集约化水平，提供更好的办税体验。要优化税收营商环境。对照《优化营商环境条例》规定的涉税事项，细化完善政策制定、政务服务、监管执法等方面的机制制度，确保涉税任务落实落细。要提高社会好评度。全面对接政务服务平台“好差评”系统，打造标准统一的服务评价体系，做好“好差评”系统组织实施工作，并建立差评和投诉问题调查核实、督查整改反馈和信息公开机制，用好评价结果，举一反三，持续改进。

五是依托数据支撑，提升税收治理效能。要夯实征管工作基础，落实征管规范2.0要求，继续加强数据清理核实，推进征管档案电子化、规范化管理。以征管档案为重点，以巴邱分局为试点，全面清理、整理各类档案，提升档案管理规范化水平。要优化税务执法方式。健全动态“信用+风险”新型管理机制，完善“双随机一公开”制度，严格进户执法检查，努力做到对市场主体干扰最小化、监管效能最大化。全面落实行政执法三项制度，打造新型税务执法质量控制体系，强化执法督察，规范税收执法。要健全税务监管体系。推进协同共治，用好涉税信息共享平台，不断提升第三方涉税信息收集、分析、利用水平。深入推进“双打”两年专项行动和扫黑除恶专项斗争，坚决遏制虚开骗税违法行为。稳妥推进个税汇缴，确保汇缴工作顺利推进。

税收档案管理范文6

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

二、现行税收制度下企业会计核算的重要意义

传统的税收制度对会计核算还具有一定的限制性。主要是它的执行体系还不够完整，并且不能够真正地反映出企业的财务状况，这样不利于企业进行成本核算。所以，这种税收制度也不利于真实地反映企业有关财务方面的完整信息。因此，为了满足我国企业会计核算的发展，实行税收制度下的企业会计核算就显得很有必要。同时，在需求上也对我国现阶段企业的会计税收制度提出了新的要求。因此，在企业中进行现行税收制度下会计核算已经是势在必行，并且具有重大的现实意义。

三、现行税收制度下企业会计核算的模式

1.现行税收制度下的会计账目管理

实现现行税收制度下会计结算管理首先应该实现现行税收制度下的会计账目管理。第一，完善会计科目体系建设。会计工作人员需要对企业的财务收支进行分类，对财务资金再次进行设计和分类，进而对财务资金进行统一分类。当然，财务统一收支结算的模式应该以企业的总收支分类为基本依据，建立财务资金支付体系。但是，这种会计体系能够较好地解决财务分散模式下的会计账目无法进行有机整合的问题。第二，提高现行税收制度下会计结算的运行效率。目前，企业的会计结算中心已经实现了网络化、标准化和数字化，进而将财务数据库系统和相关的应用服务程序紧密相连。同时，财务管理软件能够对会计科目进行批处理，通过计算机网络技术可以实现终端的数据共享，从而加强现行税收制度下结算的高效运行。

2.现行税收制度下的会计人员管理

在现行税收制度下，企业会计结算的会计人员也存在很大的问题，因而需要提高现行税收制度下会计结算管理人员的综合素质。第一，加强人力资本开发及人力资源配置，选拔优秀人才。企业应该加强人力资本的开发和人力资源的配置，以吸引综合素质更高的会计人才。然后，可以根据职位的要求将会计人才进行有效的分配，以促进现行税收制度下企业会计核算工作的运行。第二，划分人力资本级别，铺设晋升道路。企业的财务结算中心是现行税收制度下会计结算的运行模式，结算中心的性质决定了现行税收制度下管理人员职位等级的划分。第三，建立岗位轮换制度，防范财务风险。为了进一步保证企业会计结算体系的有效运行，企业应该建立健全、完善的岗位管理制度。良好的现行税收制度下会计人员管理制度还能够让会计人员全面的接触现行税收制度下会计结算的财务管理模式，使得企业的会计人员能够较快地熟悉预算、核算、结算、资产管理等业务流程。

3.现行税收制度下的会计档案管理

企业还应该实行现行税收制度下的会计档案管理。第一，增强原始凭证的完整性。对于企业的会计结算中心而言，增强原始凭证的完整性应该包括收入和支出两个方面，从而能够增强原始会计凭证的完整性和提高会计信息的真实性，以提高会计信息的质量。尤其是随着网络信息技术的不断快速发展，现代的会计信息取得、存储、传输等功能都已经发展的非常成熟，网络信息技术的使用也提高了会计信息的质量。第二，保障会计信息的安全性。在原始凭证的基础上，企业会计结算中心还应该加强实行电子账务加工，以保证会计信息的安全性。首先，加强对会计信息的计算、分类和检查等处理。其次，强化数据存储和备份工作，防止数据丢失等风险。最后，优化数据的传输方式，防止会计信息数据被修改。

四、提高现行税收制度下企业会计核算的建议

1.强化企业会计核算管理

提高我国现行税收制度下企业会计核算工作，首先就要强化企业会计核算管理，进而细化部门预算编制。现行税收制度下的企业会计核算一般需要包含所有部门的公共资金的完整预算，主要是将各类不同的各项资金核算在该企业的年度预算之中。因此，要进一步贯彻和执行现行税收制度下企业会计核算，制定出科学且符合实际的标准，为提前会计核算做好准备。通过提前会计核算，可以使核算细化到各个企业的各个部门和各个具体的项目，从而提高现行税收制度下会计核算的科学性和合理性。因此，强化企业会计核算管理有利于企业现行税收制度下会计核算工作的实行。

2.转变企业会计核算中心职能，加强支出监督管理

在现行税收制度下实行企业会计核算，应该转变传统会计核算中心的职能，加强支出监督管理，进而促进会计核算中心从核算型向管理型转变。目前，企业会计核算中心的主要工作是资金的支付和会计核算。当然，这不仅仅是记账的职能，更应该是具有核算执行信息的反馈和控制的职能。通过核算各个企业部门的会计预算情况，可以监管和控制各个部门的资金使用进度。还要加强企业会计核算的事前控制，会计在收到部门核算的支付申请后，应该及时确认相关信息，然后才进行支付。因此，现行税收制度下企业会计核算中心要彻底的改变传统的观念，真正做到从核算型向管理型的转变。

3.建立健全的企业会计核算中心内部管理制度

在现行税收制度下企业会计核算还应该建立健全、完善的核算中心内部管理制度。有效的管理必须要有健全的规章制度作为保证，因此，要求企业会计核算中心的管理人员依据相关法律法规的规定建立和完善企业内部的规章制度。包括人事管理制度、内部控制制度和核算监督制度等。因此，建立健全、完善的企业会计核算中心内部管理制度对于实现现行税收制度下企业会计核算具有非常重大的意义。

4.加强企业内部部门间的协作与配合

在现行的税收制度下，为了避免企业的会计核算工作出现重复现象，进而提高现行的税收制度下企业会计核算工作的效率，要求企业必须采取适当的会计核算方式，从而更加真实有效地反映企业的成本管理。同时，加强对现行的税收制度下企业成本的控制，从而促进企业现行的税收制度下会计核算工作的科学化发展。因此，现行的税收制度下的企业核算要求加强企业内部部门之间的协作与配合。

五、总结

税收档案管理范文7

1.会计核算执行力度不够

在现行税收制度下企业进行会计核算就会改变企业原有的分散管理资金的现状，从而实现了资金的统一管理和集中收付。但是，由于企业的会计制度还很不健全，主要是我国企业各个部门的资金收支并没有全部纳入核算管理，导致预算对支出的控制和约束不力，进而导致企业的会计核算力度不够。

2.政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作

在现行税收制度下，我国的政府部门并没有执行好对企业会计核算的监控工作，即使对企业的会计核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有关政府部门对企业的会计核算还是以事后监督为主，没有转为全方位和全过程的监控。因此，我国政府部门没有做好对企业会计核算的控制工作也是我国企业会计核算过程之中的主要问题。

3.不同企业会计核算不统一

在现行税收制度下，不同企业的会计工作不统一，在会计核算这一方面表现的尤为突出。有的企业在实行会计核算的时候，虽然预算单位对资金的支配权并没有改变，但是各财务审批事项是由单位负责人来进行，这样资金就会移到会计核算中心，会计核算中心就应该对资金进行全面的管理。然而，由于现在企业的会计制度都比较的落后，并且原始的会计制度就不统一，这样就导致会计核算的过程执行起来非常困难。因此，进而就导致企业的会计核算标准不统一的问题出现。

二、现行税收制度下企业会计核算的重要意义

传统的税收制度对会计核算还具有一定的限制性。主要是它的执行体系还不够完整，并且不能够真正地反映出企业的财务状况，这样不利于企业进行成本核算。所以，这种税收制度也不利于真实地反映企业有关财务方面的完整信息。因此，为了满足我国企业会计核算的发展，实行税收制度下的企业会计核算就显得很有必要。同时，在需求上也对我国现阶段企业的会计税收制度提出了新的要求。因此，在企业中进行现行税收制度下会计核算已经是势在必行，并且具有重大的现实意义。

三、现行税收制度下企业会计核算的模式

1.现行税收制度下的会计账目管理

实现现行税收制度下会计结算管理首先应该实现现行税收制度下的会计账目管理。第一，完善会计科目体系建设。会计工作人员需要对企业的财务收支进行分类，对财务资金再次进行设计和分类，进而对财务资金进行统一分类。当然，财务统一收支结算的模式应该以企业的总收支分类为基本依据，建立财务资金支付体系。但是，这种会计体系能够较好地解决财务分散模式下的会计账目无法进行有机整合的问题。第二，提高现行税收制度下会计结算的运行效率。目前，企业的会计结算中心已经实现了网络化、标准化和数字化，进而将财务数据库系统和相关的应用服务程序紧密相连。同时，财务管理软件能够对会计科目进行批处理，通过计算机网络技术可以实现终端的数据共享，从而加强现行税收制度下结算的高效运行。

2.现行税收制度下的会计人员管理

在现行税收制度下，企业会计结算的会计人员也存在很大的问题，因而需要提高现行税收制度下会计结算管理人员的综合素质。第一，加强人力资本开发及人力资源配置，选拔优秀人才。企业应该加强人力资本的开发和人力资源的配置，以吸引综合素质更高的会计人才。然后，可以根据职位的要求将会计人才进行有效的分配，以促进现行税收制度下企业会计核算工作的运行。第二，划分人力资本级别，铺设晋升道路。企业的财务结算中心是现行税收制度下会计结算的运行模式，结算中心的性质决定了现行税收制度下管理人员职位等级的划分。第三，建立岗位轮换制度，防范财务风险。为了进一步保证企业会计结算体系的有效运行，企业应该建立健全、完善的岗位管理制度。良好的现行税收制度下会计人员管理制度还能够让会计人员全面的接触现行税收制度下会计结算的财务管理模式，使得企业的会计人员能够较快地熟悉预算、核算、结算、资产管理等业务流程。

3.现行税收制度下的会计档案管理

企业还应该实行现行税收制度下的会计档案管理。第一，增强原始凭证的完整性。对于企业的会计结算中心而言，增强原始凭证的完整性应该包括收入和支出两个方面，从而能够增强原始会计凭证的完整性和提高会计信息的真实性，以提高会计信息的质量。尤其是随着网络信息技术的不断快速发展，现代的会计信息取得、存储、传输等功能都已经发展的非常成熟，网络信息技术的使用也提高了会计信息的质量。第二，保障会计信息的安全性。在原始凭证的基础上，企业会计结算中心还应该加强实行电子账务加工，以保证会计信息的安全性。首先，加强对会计信息的计算、分类和检查等处理。其次，强化数据存储和备份工作，防止数据丢失等风险。最后，优化数据的传输方式，防止会计信息数据被修改。

四、提高现行税收制度下企业会计核算的建议

1.强化企业会计核算管理

提高我国现行税收制度下企业会计核算工作，首先就要强化企业会计核算管理，进而细化部门预算编制。现行税收制度下的企业会计核算一般需要包含所有部门的公共资金的完整预算，主要是将各类不同的各项资金核算在该企业的年度预算之中。因此，要进一步贯彻和执行现行税收制度下企业会计核算，制定出科学且符合实际的标准，为提前会计核算做好准备。通过提前会计核算，可以使核算细化到各个企业的各个部门和各个具体的项目，从而提高现行税收制度下会计核算的科学性和合理性。因此，强化企业会计核算管理有利于企业现行税收制度下会计核算工作的实行。

2.转变企业会计核算中心职能，加强支出监督管理

在现行税收制度下实行企业会计核算，应该转变传统会计核算中心的职能，加强支出监督管理，进而促进会计核算中心从核算型向管理型转变。目前，企业会计核算中心的主要工作是资金的支付和会计核算。当然，这不仅仅是记账的职能，更应该是具有核算执行信息的反馈和控制的职能。通过核算各个企业部门的会计预算情况，可以监管和控制各个部门的资金使用进度。还要加强企业会计核算的事前控制，会计在收到部门核算的支付申请后，应该及时确认相关信息，然后才进行支付。因此，现行税收制度下企业会计核算中心要彻底的改变传统的观念，真正做到从核算型向管理型的转变。

3.建立健全的企业会计核算中心内部管理制度

在现行税收制度下企业会计核算还应该建立健全、完善的核算中心内部管理制度。有效的管理必须要有健全的规章制度作为保证，因此，要求企业会计核算中心的管理人员依据相关法律法规的规定建立和完善企业内部的规章制度。包括人事管理制度、内部控制制度和核算监督制度等。因此，建立健全、完善的企业会计核算中心内部管理制度对于实现现行税收制度下企业会计核算具有非常重大的意义。

4.加强企业内部部门间的协作与配合

在现行的税收制度下，为了避免企业的会计核算工作出现重复现象，进而提高现行的税收制度下企业会计核算工作的效率，要求企业必须采取适当的会计核算方式，从而更加真实有效地反映企业的成本管理。同时，加强对现行的税收制度下企业成本的控制，从而促进企业现行的税收制度下会计核算工作的科学化发展。因此，现行的税收制度下的企业核算要求加强企业内部部门之间的协作与配合。

五、总结

税收档案管理范文8

关键词：并购；财务风险；分析；应对措施

引言

截至2020年7月底，中国光伏装机容量21883万千瓦，光伏累计装机规模首次超过风电，居世界首位，最近几年光伏产业发展壮大，产业不断升级，随之而来的问题也逐渐凸显，首先面临的问题就是光伏等新能源补贴资金缺口越来越大，民营企业贷款大多采用融资租赁方式，贷款期限相对较短，贷款利率没有优势，还本付息压力大，扣除还本付息现金流往往为负，民营企业现金流风险较大，转让光伏项目，获取短期收益成为民营企业的一种选择；而另一方面，某些国有大中型新能源项目因进入市场较晚、资源获取不足，又有发展壮大需求。

一、收购概述

收购概念指一家企业用现金或者有价证券购买另一家企业的股票或者资产，以获得对该企业的全部资产或者某项资产的所有权，或对该企业的控制权。企业并购动因可分为发展动机和发挥协同效应。但我认为国有企业收购民营光伏项目主要动因是通过收购，企业可以克服内部投资方式下项目建设周期、资源获取以及配置等因素对企业发展速度的制约，在极短时间内将规模做大，实现规模扩张。对于收购方而言，收购的优点是方便、快捷，缺点确也是显而易见，其中隐藏的各类风险就无可避免，国有企业在收购此类项目时更应擦亮双眼，确实落实好尽调环节职责，将风险暴露在收购前，通过各种措施消除风险或转移风险，切不可为了收购而收购，为公司发展留下后患。

二、光伏行业收购风险分析

并购风险存在于并购流程的每一个环节，具体可概况为估值风险、融资风险、支付风险、整合风险等，而光伏行业因政策及行业特性等原因，其风险又有一些细分，本文下面就光伏行业收购较突出的风险做一些阐述。

（一）经营风险。国家发改委2016年曾出台《可再生能源发电全额保障性收购管理办法》，并随后划定了重点区域风电、光伏最低保障收购小时数。部分区域目前不属于新能源限电地区，没有明确设定风电、光伏最低保障收购小时数。未来是否会纳入限电地区，目前尚不确定，导致项目收益性存在不确定性。部分项目公司存在合法合规手续办理不齐，项目已投产仍未办理建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建设工程施工许可证，土地审查等相关审批手续，存在行政处罚甚至关停的可能。

（二）估值风险。第一，估值的正确与否涉及并购方支付对价的高低，而估值的准确性很大程度上取决于评估机构的专业性，我认为国内事务所对于评估还是缺乏独立性，评估机构了解并购方的收购意愿，在一定范围内调整模型指标参数，以便迎合并购方并购需求。第二，评估机构对特定行业税收政策等研究不透彻，导致评估模型税收数据等现金流不准确。例如，依据《财政部国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》（财税201681号规定），自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售的自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策，2017年8月，国家能源局下发了关于征求对《关于减轻可再生能源领域涉企税费负担的通知》意见函，该通知将纳税人销售的自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策，从2018年12月31日延长到2020年12月31日。评估机构对评估模型中相关假设条件设置为项目寿命周期全部享受即征即退50%，且未对该假设提示风险，导致项目公司价值被高估。第三，评估机构对丰水期市场化交易的预判也大大影响企业现金流，以四川省为例，四川省发改委的《关于深化电力体制改革的实施意见（征求意见稿）》中提出，推进风电和光伏发电上网电价市场化：四川电网除分布式风电、分布式光伏和光伏扶贫项目以外的风电、光伏发电，丰水期上网电量参与电力市场，参照丰水期外送电平均价格进行结算，产生的价差空间用于实施丰水期居民电能替代政策。四川省已经建成的、普通风电、光伏项目，在丰水期，无法获得脱硫煤标杆电价，只能以“水电外送价格”进行结算。每年6—10月需参与市场化交易，标杆上网电价每年均有不确定性，就拿2020年来说，本年丰水期结算价格截止本文写作时间（10月）仍未，据电力营销部消息，本年可能在上年结算价格0.21元/度基础上继续下调至0.2元/度，此价格的不确定性就为项目估值带来变数。

（三）税务风险。光伏收购项目多来自民营企业或私人，财务业务等处理缺乏规范性，可能存在前期遗留税务问题，并购方收购后可能会存在滞纳金或税务处罚。（1）印花税等小税种存在申报缴纳不完整的情况。印花税等小税种容易被小企业忽视，或者对政策研究不透，企业生产经营过程中签订的合同协议等容易存在漏缴印花税的情况，印花税往往成为税务局小税重罚的对象。（2）税收优惠范围拿捏不准，导致错误享受税务优惠。光伏项目属于《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二项“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”可减征免征范围，但很多企业未关注税收优惠适用范围仅为发电收入，其他收入仍应按照25%缴纳企业所得税。例如，一家太阳能项目在所得税三免期间产生债务重组收入，但当事财务人员对政策了解不透彻，债务重组收益未及时缴纳所得税，转让审计时才发现，导致产生滞纳金。另外处于西部地区的光伏项目容易产生错误理解的就是西部大开发税收优惠政策，2020年4月，财政部下发《关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》，明确西部鼓励类企业减按15%征收企业所得税优惠政策再延期10年，8月12日，国家发改委对修订版《西部地区鼓励类产业目录（2020年本）》公开征求意见，仅陕西、甘肃、青海、新疆、西藏、宁夏、内蒙古等省将光伏发电系统建设及运营纳入《目录》，其他西部省份未将光伏发电纳入西开政策，这块地区差异也需要并购方关注。（3）耕地占用税也存在较大争议，根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则》第二十九条，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照各省、自治区、直辖市人民政府的规定执行。除税额需要单独判断外，各部税务部门对耕地占用税计税基础判断有别，部分税务局认定所有面积均应缴纳耕地占用税，部分税务局认定光伏投影面积为计税基础，个别税务局按照光伏项目实际打桩占用土地为计税基础，这些差异导致收购单位在进行耕地占用税预判时可能会出现与最后实际缴纳不符的情况。新税法既未对“非农业建设”予以解释，也未对“农业建设”予以界定。农光互补及渔光互补项目属于复合用地，是一种新型的用地方式，各省并无复合用地项目如何缴纳耕地占用税的先例。关于农光互补项目是否需要缴纳耕地占用税，按什么标准缴纳，各省、市税务机关标准并不相同。如陕西省目前只要是农光互补项目税务机关暂免征全面积耕地占用税，湖北省税务机关按种植农作物的面积进行免征。（4）因账务处理的不规范，导致增值税也存在较大风险，部分项目收入按照收付实现制，账面未暂估补贴收入，税务上也未申报缴纳销项税，虽然并购审计时能发现此类风险，但可能会产生滞纳金。

（四）关联交易风险。部分并购企业存在EPC项目由关联方承包的情况，涉及利益输送及项目质量等问题；另外，资金拆借在民营企业中比较常见，若无协议可能会导致或有负债。另外出让企业个人借款为原单位员工，存在无法收回个人借款风险。

（五）融资风险。因被收购光伏项目一般较小，而资本金比例一般为20%，股转金额一般较小，国有企业一般以现金方式支付股权转让款；本文讲的融资置换风险仅针对项目公司层面，大部分民营光伏项目无法从银行获取低利率、期限长的长期贷款，而是采用融资租赁方式融资，存在的问题是期限短，利率高，短期还款压力大。项目股权变更需要融资方同意、提前还款需支付违约金等条件，抵押方式一般包含了股权质押，这对收购企业置换融资带来一定压力。

（六）合同纠纷风险。被收购项目账务处理不规范，或者已签合同未支付导致未进行账务处理等原因导致合同梳理不完整，存在账外合同的情况，账外合同未纳入股转协议对价，而合同签订方是项目公司，导致项目公司承担额外支出或产生法律风险。

（七）财务档案完整性风险。部分被收购项目无自己的财务团队，采取聘用公司记账的方式，公司不在项目现场办公，其按月整理后邮寄至项目公司，项目公司无专用档案室，财务资料全部打包存放于纸箱内，整个财务档案管理方式极容易导致档案容易遗失；本人参与调查的项目部分存在原始单据丢失的情况；且被收购项目未编制《银行余额调节表》，预留银行的信息与实际情况不相符；财务报表未编制；税务资料不完整，企业虽按月网上报税，但报税资料未存档。财务档案管理不符合《会计法》等财务相关制度要求，为后续税务等部门检查埋下隐患。

三、光伏行业并购风险应对建议

针对上述风险，本人结合参与的收购项目情况提出以下几点应对措施：

（一）战略控制。公司总体层面以制度或通知形式约定收购红线事项，若触及红线则放弃收购；另，收购时形成风险识别及应对表，甄别可控风险和不可控风险，制定相应应对措施，分清收购方及被收购方责任，并在股权对价及支付条款中体现，如无有效应对措施，且影响巨大则应放弃收购。

（二）合理确定投资模型及评估采用边界条件。投资评审模型需注意各边界条件的合理性，充分了解行业政策及地方政策，结合现阶段现实情况，合理评估预计未来年度状况，对于中介评估机构采用收益法测算的过程应加以关注，充分了解其政策使用的合理性，以免因评估机构错误预计相关政策而导致较大估值偏差。

（三）形成专门的税务尽调报告。收购前期一般会聘请事务所针对专门领域形成技术尽调报告、财务尽调报告、法律尽调报告等专项报告，因财务尽调报告不突出税务风险，建议聘请专业会计师事务所专门针对税务事项形成税务尽调报告，事务所人员不能只是听被收购方相关言论，而是应亲自到当地税务局了解地方政策，充分揭露税务风险并合理评估补缴税费，有被收购方在过渡期内清缴完毕或体现在股权收购价格中，并在股转协议约定后续如发现属于收购前的税务问题，收购方有权向原业主追偿。

（四）充分识别关联交易。充分识别关联交易，对于关联资金往来，建议签订合同协议，明确约定是否收取利息及利息计算方式。对于关联方承担的EPC等工程服务类合同，详细阅读检查合同条款，尤其对质保条款加以解读，看是否符合当前市场普遍约定，以边收购后因质量问题产生的费用有合理出处。

（五）融资置换未雨绸缪。收购初期就针对项目情况咨询银行，确认银行是否能够贷款置换，提前落实资金来源。

（六）充分识别合同，股转条款保障。收悉充分识别合同，在股转协议约定，收购前合同义务由原股东承担，股转价格分阶段支付，以确保或有负债有出处。

（七）尽调环节加大财务档案检查力度。收购前针对档案进行检查，大范围抽查财务档案完整性，针对档案管理完全不符合要求的，不予收购。结语随着并购问题的凸显，某些大型国有企业已经对并购按下了暂停键，加大了对并购质量的要求，通过并购壮大规模不失为一项选择，但并购风险的识别与防范就成为并购方高质量发展的前提，企业在并购过程中不可盲目获取资源，对风险视而不见。

参考文献

[1]武怡梦.企业并购中的财务风险及对策研究[J].西部皮革，2020，42（14）：95.

[2]孙燕琴.企业并购重组中的涉税风险及控制策略[J].纳税，2020，14（21）：11-12.