摘要：建筑业是我国国民经济重要的基础行业和支柱产业之一，随着我国建筑行业的蓬勃发展，建筑行业在国民经济中的贡献能力不断提高，也逐渐成为纳税大户，做好建筑行业税收管理对整个中国经济发展、社会稳定具有重要的意义，由此税收筹划已逐渐成为建筑企业经营管理中最为重要的管理内容。在实务工作中，建筑企业业务相对复杂，挂靠、分包、转包经营模式普遍存在，会计核算上与传统生产型企业有很大的区别。在营改增之后，税收政策的变化，进一步增加了建筑企业税收筹划难度，在一定程度上提高了建筑企业涉税风险，需要建筑企业引起重视。鉴于此，本文将深入研究建筑企业税收筹划相关内容，并分析风险成因及应对策略，旨在进一步提高建筑企业税收筹划能力，合理规避税收风险，以进一步提升建筑企业在整个市场中的竞争力。
关键词：建筑企业；税收筹划；风险成因；应对策略
1引言
税收筹划是建筑企业财务管理工作的一项重要内容，不仅影响建筑企业财务管理整体水平，更会影响建筑企业的整体发展，需要企业加以重视。加之营改增后税收政策的变化，对建筑企业纳税要求产生了新的变化，如果不能够按照营改增有关规定来合理开展税收筹划，企业经营过程中必然会出现税收风险，影响企业的可持续经营。当前，很多建筑企业在实施税收筹划工作时，存在工作重视程度不够、管理人员整体素质参差不齐、缺乏应对风险的方法和机制等常见问题，这使得建筑企业税收筹划工作极易出现问题，从而诱发税收风险；而企业出现税收风险，对企业长期经营的危害将是无法估量的。为此：建筑企业必须要重新审视自身税收风险防范机制，查出其中存在的漏洞，做到查漏补缺，防患于未然。企业合理地进行税收筹划，可以规避税收风险，降低企业税负，提升企业经济效益，促进企业自身的良性发展。
2建筑企业税收风险常见诱因分析
在建筑企业实际生产经营中，企业在开展税收筹划工作时，其工作质量不仅受公司内部管理水平影响，还会受外部诸多因素的影响，而只有做到了兼顾这两者，才能够对风险有一个客观、科学的认识，提出风险防范对策，构建更为完善的风险防控体系，促进建筑企业的发展，提升企业科学、合理应对税收风险的能力。所以，做好税收风险诱因分析，对建筑企业来说十分重要且有必要，在此将对建筑企业税收筹划内部及外部诱因进行分析。
2.1外部诱因导致风险。建筑企业税收筹划外部诱因是相对于内部诱因而言的，之所以被称为外部诱因，是因为这些影响因素不在企业经营能力范围内，而且不受企业所影响，主要包括市场环境更迭变化、宏观经济发展调整、税收政策调整革新等，每一项外部诱因对建筑企业开展税收筹划工作都具有重要的影响。譬如：在外部诱因中，对建筑企业税收筹划具有直接影响的是税收政策的调整。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。2016年4月10日，国务院印发《关于做好全面推开营改増试点工作的通知》和《全面推开营改増试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案的通知》，从2016年5月1日起执行。营业税改增值税之后，纳税要求更加严格，涉税风险度更高，对企业的税收管理工作有了更高的要求。但往往很多建筑企业并没有及时做好政策解读工作，从而很难根据政策内容来科学的设置税收筹划方案，一些建筑企业不但没有节税减负，反而工作失误增多，增加了税收风险。虽然政策的调整会对建筑企业税收筹划造成一定的不适应，但这并不能够成为建筑企业的借口，营改增后，加上时常更新的税收政策，企业如何及时做好政策解读工作，跟进政策，根据政策要求科学设置税收筹划方案是能够实现节税减负目的的。
2.2内部诱因导致风险。在建筑企业税收筹划过程中，外部风险诱因是不受企业所控制的，建筑企业只能够被动去接受，而且如果从外部诱因上找突破也是相对比较困难的，所以从内部诱因入手来探索税收风险防范对策才是明智之举，这就必须要对内部风险诱因进行详细的分析。首先：建筑企业税收筹划管理水平与风险概率成反比，当企业税务管理工作质量越高，则风险发生概率就越低，而建筑企业税收筹划工作质量又会受到其他因素的影响，包括队伍实力、组织架构、管理制度等，所以，想要做好税收风险防范工作，需不断提高建筑企业税收筹划工作质量。其次：如果建筑企业税收筹划人员能力素质达不到管理要求，也容易诱发风险，这也是建筑企业税收筹划过程中常见的内部诱因。企业财务人员由于自身存在的种种问题，导致税收风险的产生，包括：对于税收政策法规掌握不够、理解不够精准等；从目前我国建筑领域发展情况看，专业化的税收筹划人才还是比较稀缺的，随着建筑企业税收筹划管理要求的不断提高，管理人员掌握最基本的工作知识已经远远不够，需要税收筹划人员在信息化运用领域、创新发展方面、格局思维方面等都要有所建树才行，而这种人才实属难得，这与我国税务领域职业培养与发达国家相比起步晚有一定的关系，需要在此基础上不断琢磨、实践。另外，部分建筑企业的税收筹划培训机制不完备，培训内容过于老套，缺乏新意，无法做到与时俱进，又或者是培训很难落实到位，往往只是做做样子、走走过场，缺少内容与内涵。最后，部分税收筹划人员对自身的要求过于松散，在日常工作中往往不思进取，没有及时认识到工作上的新变化与新要求，对建筑企业开展的培训、考核等工作也不是很配合，往往都是被动参与，这种态度很难进一步提高自身的能力。
3建筑企业税收风险规避对策探讨
3.1确立提升企业对税收风险认识。税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。在实务工作中，建筑行业常见的5大增值税涉税风险：①虚开增值税发票；②税目适用错误；③计税方法选择错误；④进项抵扣不符合规定；⑤混淆兼营与混合销售，涉税业务处理错误。但是实际工作中，建筑企业往往不以为意，认为都是一些小问题，并没有按照财务人员的要求。建筑企业一定要树立增强风险意识，依法纳税，不要等到出现涉税问题，才后悔莫及，悔不当初。
3.2与税务机关保持良好沟通，实时关注税收政策动态。由于税收政策的专业性和复杂性，征收双方对税收政策理解可能存在差异，以及近年来税收管理改革的逐步推进，各地征管模式也有所不同，在此背景下，纳税人与税务机关保持沟通显得尤为重要。建筑企业税收筹划必须要通过税务机关来落实，所以想要做好此项工作建筑企业必须要与税务机关保持良好沟通，这样既能够方便税务机关对其进行监督、检查等，又能够保证税收筹划工作的合法、合规。企业做好与税务机关工作人员的沟通工作，与税务机关保持良好的沟通，及时了解财政部和国家税务总局颁布的税收法律、法规和当地税务机关颁布的地方税收政策等。对于一些税收政策和涉税业务处理方面存在疑惑，向税务机关进行咨询，谨慎操作，尽可能让建筑企业涉税业务的处理方式得到税务机关的批准，有效避免税收风险和可能造成的经济损失或者经济处罚；同时避免因与税务机关沟通不畅而错失享受税收政策优惠、不合法避税等。此外，可以邀请税务机关定期组织专业队伍深入建筑企业当中，为建筑企业进行纳税培训，并指导建筑企业更好地开展税收筹划工作。
3.3建立健全风险管理机制。建筑企业想要做好税收风险管理工作，必须要保证自身管理制度的科学性、全面性、严谨性。首先：要建立税收风险评价指标体系，通过利用会计指标、财务指标来判断税收风险，增强税收风险管理的针对性与科学性。其次：构建完善的信息体系，在开展税收筹划工作中，要提前制定周详的计划，对会计数据、财务数据等进行详细的分析，并将数据汇总到税收筹划信息系统当中，以便更好地开展税收筹划工作。此外，在构建税收筹划管理系统过程中，一定要具有风险管理思维，加强信息化风险预判与处置能力，并委派专人来管理系统，保证系统的安全可靠。再次：建筑企业必须要建立客观的税收风险意识，明确知道构建税收风险管理机制的重要性，只有这样才能够在实际工作中及时发现管理机制中存在的漏洞，做到查漏补缺。最后：建筑企业在税收风险管理过程中，对于自身难以解决的问题聘请专业的税务机构进行解决，促进建筑企业自身的管理效率提高，促进建筑企业税务管理工作的专业化。建筑企业要进一步建立完善的内部管理制度，对潜在的税收风险展开分析、进行评估。
3.4切实提高建筑企业税收筹划人员整体素质。要想工作做得好，队伍必须要过关，所以建筑企业为保证税收筹划质量，从而降低税收风险，必须要进一步提高管理队伍的整体能力，包括职业素养与专业能力两方面。首先：建筑企业要继续优化人力资源招聘与培训机制，巧妙结合招聘与培训，在招聘过程中要通过多种方法来进行人才引进，并根据岗位需要来进行招聘，而在培训中要根据实际招聘的人才来设置培训计划，这样能够做到培训更有针对性，还要积极听取税收筹划人员建议，这样能够主动让税收筹划人员参与到培训中来，增强培训效果。其次：建筑企业的税收筹划从业人员要及时认清工作变化，要具有忧患意识，在工作中要逐渐养成爱学习、爱交流、爱实践等优秀品质，在建筑企业培训、考核之外，自身也要利用时间去充实自己，去提高自己，为做好税收风险管理工作打好基础，也为自身今后更长远的发展打好基础。
4结语
伴随我国税收环境的不断改善，建筑企业不仅要提倡依法纳税，更要提倡诚信纳税，合理规避税收风险。本文主要研究了建筑企业税收风险诱因，并对如何做好税收风险防范工作提出了四点对策，仅供广大建筑企业参考。
作者:郑琳萍 单位:黄石市市政建设集团有限公司
