第一篇：高校营改增财务管理对策
【摘要】
税收领域的研究是整个社会经济运行中比较尖锐而长期存在的问题。随着2013年8月我国“营改增”税制的推行，将高校研发服务、咨询服务等现代服务业纳入了“营改增”征税范围。2016年3月，财政部门和国家税务总局联合了财税[2016]36号文，将营业税涉税业务全部纳入增值税管理范围。这一政策的推行，给高校纳税操作、财务管理提出了新的课题。文章立足高校“营改增”现状，结合财税[2016]36号文，提出具体财务管理工作的几点建议。
【关键词】
高校；营改增；财务管理
长期以来，我国实行双税制并行的间接税制，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据的价外税；营业税是道道环节征税，全额征税，各个环节上的税收不得抵扣。高校作为一个理性的“经纪人”，营改增后，必须考虑如何通过纳税筹划使自身利益最大化，降低税费成本。
一、“营改增”后高校纳税人类型的界定
（一）负税及计税方式的比较
“营改增”前，高校缴纳的营业税（价内税）计算方法较为简单：应纳营业税额=营业额×5%；“营改增”后，高校缴纳营业税变为缴纳增值税，税率由5%变为3%或6%的增值税（小规模纳税人税率为3%，一般纳税人税率为6%）。当高校为小规模纳税人时，采用简易计税方法，和以往营业税计算方法类似：应纳增值税额=不含税销售额×3%；当高校为一般纳税人时，计税方式变得较为复杂：不含税销售额=含税销售额/（1+6%），销项税额=不含税销售额×6%，应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。计算举例如下：例：2016年某高校科研服务收入100万元（含税），购入科研仪器设备进项税抵扣为2万元（若城建税税率7%、教育费附加3%）。
1、营改增前：应纳营业税额=100×5%=5（万元）应纳城建税及教育费附加=5×（7%+3%）=0.5（万元）应纳税额=5+0.5=5.5（万元）
2、营改增后（小规模纳税人的计算）：应纳增值税额=100/（1+3%）×3%=2.91万元应纳城建税及教育费附加=2.91×（7%+3%）=0.29（万元）应纳税额=2.91+0.29=3.2（万元）
3、营改增后（一般纳税人的计算）：应纳增值税额=100/（1+6%）×6%-2=3.66（万元）应纳城建税及教育费附加=3.66×（7%+3%）=0.36（万元）应纳税额=3.66+0.36=4.02（万元）分析：当高校为小规模纳税人时，较营改增前，应纳税额减少了2.3万元，下降了41.81%；当高校为一般纳税人时，较营改增前，应纳税额减少了1.48万元，下降了26.91%。
（二）纳税人身份的选择
1、当高校为小规模纳税人。由上述例题可得，若高校为小规模纳税人，其计税方法较为简化，会计核算方法相对简单，和“营改增”之前财务核算方式相比，财务工作量增加不大；但由于小规模纳税人只能开具普通发票，导致下游合作企业不能抵扣进项税额，从而会影响高校自身在经济市场中的竞争优势，不利于高校的可持续发展。
2、当高校为一般纳税人。若高校为一般纳税人，其既能开具增值税普通发票，又能开具增值税专用发票，有利于下游合作企业抵扣进项税额，促进高校横向科研项目的发展，增强自身在经济市场中的综合竞争力。高校基本建设工程中所含的进项税额，日常教学采购的固定资产、实验实训材料、易耗品等形成的进项税也可以抵扣，从而能够降低高校的成本。但一般纳税人，计税方法相对复杂，会计核算、财务管理工作量大，对财务人员业务水平要求比较高。不同的纳税人身份其税率、计算方法、账务处理都不一样，高校税收筹划的工作重点就是根据高校实际情况选择合适的纳税人身份。
二、“营改增”后高校的应对措施
（一）加强财务管理规范
营改增前，高校财务制度是收付实现制；营改增后，高校会计核算以权责发生制为基础。为遵循这一原则，高校必须完善财务管理制度，细化会计科目设置、加强会计核算。应根据实际情况合理配备财务人员，建立、管理增值税明细账，以便查询“销项税额”、“进项税额”的抵扣情况和税务部门的认定、审核工作。其次，税负成本的控制关键在于“进项税额”的抵扣程度和减免税优惠政策的应用，如果“进项税额”不能充分抵扣，减税、免税政策不能合理应用，这将导致高校赋税不降反升。同时，必须重视发票管理工作，按照国家规定，科学制定增值税普通发票、增值税专用发票的购买、保管、开票、领用、核销制度，以免出现违规现象。
（二）加强内部控制
高校涉税的科研业务中，财务人员只参与项目经费到账、资金使用、项目结题等，无法对科研经费使用过程进行监督，对业务经费能否抵扣把握不准确，对获得免税科研收入能否抵扣进项税把握不准确。如果不能正确纳税，则会增加高校税收科研成本，增大高校纳税风险，降低科研经费使用效率。对此，财务部门应做好“营改增”政策讲解、税法知识宣传工作，对高校师生进行相关税收知识的培训，积极配合、指导科研人员做好纳税筹划工作，加强与科研部门的合作与沟通，把控科研项目免税合同的订立，定期跟踪科研项目经费使用进度，核实经费使用的真实性和规范性，细化、量化每个财务核算环节，做好纳税申报、抵税、退税工作，重视增值税发票管理工作。做到事前防范、事中监督和控制、事后纠正，避免税务稽查、核定征收等风险，确保“营改增”平稳渡过磨合期。
（三）提高业务水平
高校是非盈利性教育事业单位，和企业相比，核算方法、业务流程较为简单，财务人员纳税意识淡薄，对涉税业务的处理较为生疏。随着“营改增”政策的全面推行，各项新税收政策的细化，高校财务人员不仅要熟悉增值税计算、抵扣、申报、缴纳等各个环节的实际操作，还要掌握税法及规章条例的具体要求，不断提高成本核算意识。首先，高校要培养出一支熟悉税收法规、精通财务核算，掌握会计法律知识的复合型高素质的专业队伍。优质的财务管理人才，才是促进高校财务管理持续、健康发展的保障。其次，高校财务部门要增强与国税、地税部门的沟通和交流，积极参加专业税务知识的培训，充分理解税收政策的变更，熟悉与高校相关的税收优惠政策，并将政策应用到税收筹划工作中。
三、总结
总而言之，“营改增”是我国深化财税体制改革的重要举措和必然趋势，他为高校科研事业转型、发展创造了公平的税收环境；同时，他对高校财务管理工作提出了新的要求和思考，高校应该结合自身实际情况，选择合适的纳税人身份，完善财务流程、加强人员配置、转变纳税意识、重视纳税工作、提高业务水平。合理纳税筹划，将纳税中节约出来的税款用于投资教学建设、内涵建设，不断提高高校的教学水平、科研水平和硬件设施。
作者：王昀 单位：无锡工艺职业技术学院
参考文献：
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[3]张吕园.“营改增”后高校一般纳税人的涉税财务内控管理浅析.财税报道,2015(09)151.
[4]武静,汪涛.高校财务管理在后“营改增”时代的税收应对分析.财会学习,2016(17):135-137.
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[7]吕蓓蓓.“营改增”对高校税负及财务管理工作的影响.学术论坛,2016(8)15-160.
第二篇：一卡通高校财务管理探讨
【摘要】
随着科学技术的不断发展，越来越多的科学技术引入到人们的生活开始影响着人们的生活。而对于校园来说，数字化的正在影响着高校的管理模式，让高校的管理更加的便捷、高效。其中校园一卡通便是高校数字化管理的切入点，能够学校的综合管理和财务管理有效的结合起来，并且功能覆盖面广。无论是学校的管理还是学生的生活都产生了很大的影响，与此同时随着高效信息化的推进，一卡通的使用率也是越来越高，但是在高校财务管理中仍旧是存在着一些问题，而这些问题的存在也影响着一卡通的安全使用，本文主要从一卡通对高校财务管理的影响以及一卡通在使用过程中需要注意的问题，着两方面进行了详细的阐述。
【关键词】
一卡通；财务管理
随着科学技术在高校的推广和管理，高等院校的管理也逐渐向信息化的方向转移。利用先进的科学技术建立数字化的校园管理模式是已经是时展的潮流。一卡通将教育、信息、服务等进行了综合式的整合，让高效的管理模式更加的具有开放性、灵活性，能够不断促进校园管理水平的提升。当然了，这是也促进高校财务改革，提升财务管理模式的重要手段。但是，一卡通经过这些年的发展，虽然取得了一定的成绩，但是仍旧是需要注意的，才能够保一卡通作用的发挥。而这些是需要财务管理人员在高校的管理中需要不断提升自己，同时在实践中不断总结经验教训的。
一、一卡通对高校财务管理的影响
（一）提高财务管理效率，节约劳动成本
一卡通的使用，让很多子系统统一在一张卡内，方便了财务、行政管理等各个部门信息的互通有无，能够让各部门在录入信息的时候更加节省人力成本，信息只需要一次录入就可以让学生正常使用了，各个部门实现数据共享。同时多个子系统统一在一起，能够让学生一次性完成充值，便可以在多个窗口使用，减少了在窗口的工作人员，这在一定程度上减少了重复设岗，在某种意义上也是节约了人工成本，同时也让学生的体验感更好。所以一卡通在高校的使用，能够提高财务管理的效率，减少从事的专业人员。
（二）形成财务监管，规范学校的收费系统
在高校的管理中，学校的很多地方涉及到消费，而这边也就涉及到财务的管理，而一卡通的引入，让所有的子消费系统能够统一起来，让财务管理部门能够形成统一的监管。一卡通的信息的录入，不仅仅是财务管理部门了解到学生的情况，也能够把各个收费部门的收费情况了解的更加清楚，而这个便是在无形之中对于收费部门形成了一定的监管力度，保证了高校财务收费的透明化。同时，一卡通的使用，让高校内的结算方式由现金支付额方式转换为电子货币结算，校园内的现金减少，而对应的财务管理的压力也就会减少，财务管理部门也会有更多的经历去监督管理各个在一卡通使用过程中的参与者。
（三）提高数据的使用率，保证数据的正确性
对于高校的管理来说是一个相当复杂的事情，毕竟在整个管理过程中的参与者是相当多的。而对于高校的财务管理来说，参与者多，信息来源多，那么管理起来也就更复杂，信息录入口径的不统一使财务资料的统一性以及真实性大打折扣，从而会影响财务核算与分析。而一卡通的引入，无论是学生，还是收费部门，信息的录入都是唯一的。通过统一口径的录入会让信息的来源更加的准确，在一定程度上提高了财务运算的正确性。当然了，由于信息的录入来源口的单一，只需要统一分配管理权限，提高了财务收取信息的及时性。
二、一卡通在使用过程中需要注意的问题
（一）注意信息的安全性
随着一卡通进入校园，学生的而很多信息都出存在磁条中，一般会涉及到资金账户，而一旦遭受到黑客的攻击，不仅仅是学生信息的泄露，更有甚者是学生财产的损失。所以说在一卡通使用率增加的同时，学校应该做好相应的信息安全的措施，加强与银行、电信等第三方的合作，从而不断增强学生安全性的保障。当然了，在其中应该加强学生的安全教育，让学生明白一卡通在使用过程中可能存在的威胁，能够在自己的生活中更加注重信息安全。毕竟一卡通的使用是一个双向的，学校和学生都应该重视用卡的安全性以及信息的安全性，才能够保证一卡通在帮助高校管理上的作用。
（二）加强财务的信息化建设
对于财务的管理来说，将大量的数据放在一起输入、输出，而很多子系统的正常使用都是依靠着这一数据的支撑，所以说财务应该不断加强财务信息化的管理，以便能够更好的承载高运算的要求。与此同时，还应该加强财务从业人员的专业素质，让他们学习更多的法律知识，加强其道德修养，让他们能够更好的去适应现代信息化的财务管理工作。不然，一般从业人员一旦操作失误，就影响财务的相关数据的采用，从而影响到财务管理的精确性，这对于财务的管理来说是相当重要的。一卡通的引入，需要的不仅仅客观上环境的支持，需要提供良好的网络环境，与此同时还有从业人员的专业素质，这有着两者达到相对应的统一，才能够为一卡通在校园的使用提供强有力的支撑，从而保证一卡通的正常运行。
（三）加强对资金的监管力度
对于一卡通上的资金，应该对其有一个相应的规划方式，因为通过消费一卡通上的资金，将统一结算在相应的账户之中，而这些资金主要是来源于学校的学生还有教师的一部分，而这部分的资金是相当庞大的。所以说，学校财务系统应该对该部分资金加强监管力度，从而保证专款专用，对于使用过程中的问题进行监督，保证每一笔资金都是利用到点子上。加强监督，一方面能够保证一卡通机制的正常运行，而在另一方面能够有效帮助财务系统规划工作。毕竟，这一部分资金的管理占据着很大一部分工作。
三、总结
随着时代的发展，各行各业都和科学技术紧密的结合在一起，高校的管理也是如此。一卡通的使用，让学生的各项信息能够储存在一张卡内，相对应的学生的使用会更加的方便，而对于学校的管理来说，也会更加的方便。将所有的信息统一于一张卡内，能够让财务系统采用统一的财务系统进行运算。那么，财务系统也能够对学校相关的财务数据更加的敏感，能够增加财务工作的准确性以及及时性。当然了，一卡通在高校的使用，仍旧是需要很多注意的地方，其中安全、数据的处理等等都是其中很重要的一个部分。所以说，这也需要财务人员能够从实践的过程中不断的总结、探索。
作者：栾岚 张晓铭 边丽丽 单位：沈阳建筑大学计划财务处 沈阳建筑大学人事处
参考文献
[1]张媛.《高校校园一卡通系统的建设与思考》.《计算机光盘软件与应用》，2014（01）.
[2]朱亚琼，高峰雁.《校园一卡通数据在大学生食堂管理中的应用分析》.《河南财政税务高等专科学校学报》，2016（06）.
[3]许佳.《谈高校如何借助校园一卡通提高财务管理水平》.《河南科技》，2010（16）.
第三篇：高校财务管理绩效评价
摘要：
科学合理高效的财务管理是高校日常各项教学活动正常运行的重要保障。随着高校财务管理环境的不断变化，财务管理的难度、复杂性在不断提升。如何更加有效的进行财务管理，是值得我们深入研究和思考的话题。文章对高校财务绩效评价体系的相关问题进行了介绍，并指出了当前存在的主要问题，最后有针对性提出了一些优化对策与建议。
关键词：
高校财务管理；评价指标体系；监督机制；绩效评价
高校财务管理在很长的一段时间内都是“重投入、轻效益”的局面，随着高校教育各项事业改革的推进，高校财务管理也面临着很多问题需要解决。在本文的研究中，我们综合相关领域的研究发现，建立合适的、科学的财务管理绩效评价体系，对高校财务管理各项活动进行评价，能够在一定程度上提高财务管理的质量和水平，学校也能够更加合理的运用资金，提升资金的投入效益，为高校制定重大决策提供可参考的依据。
一、高校财务管理绩效评价存在的问题
（一）对财务绩效评价重要性认识不足
思想认识不足，是目前高校财务管理绩效评价没有真正发挥作用的重要原因。在不少高校，领导都没能真正认识到财务管理绩效评价的作用和价值。对财务管理的要求，也不能与绩效评价相对应。财务管理绩效评价领域，相关的资源投入不足，阻碍了高校科学规范财务管理绩效评级机制的建立。
（二）相应的法律和制度保障缺位
就目前来看，高校财务管理绩效评价这一复杂、系统的工程，还没有明确的法律、法规,相关的制度设计、制度安排还处在研究尝试阶段。不完善的法律制度保障，在很大程度上影响了绩效评价体系的权威。
（三）缺乏有效的财务绩效监督机制
从现阶段来看，高校在财政资金使用效益方面，还缺乏专门的考核、监督和评价。绩效监督作为现代市场经济中，主流的管理控制监督方式，还没有在高校财务管理中普及应用。总体上看，高校财务绩效监督机制缺位，导致高校在财务管理、资金使用效益、冗员较多、设备闲置浪费等领域存在较多问题。
二、高校财务管理绩效评价体系的构建
在本研究中，笔者是基于平衡计分卡的设计原理对高校财务管理绩效评价体系进行分析的，其步骤主要分为如下三步：首先，对高校的自身财务情况进行摸底查清，再结合高校所处的内外部环境状况，确定财务管理的战略及其目标；其次，从四个维度入手，根据目标设计具体的财务管理绩效评价指标，并形成一个逻辑严密的完整体系；最后，确立绩效标准。另外，毕竟高校自身属于非营利性单位，对其进行财务绩效管理指标评价，要更多的关注社会效益，关注其对公共财政资源、教育资源的使用情况，在指标设计时要注意这一点。
1.财务维度。财务维度的指标设计可以运用财务分析的相应指标。财务评价系统主要反映各方面的财务状况，包括筹集经费能力、偿债能力、财务运营能力、未来发展能力等。
2.顾客维度。高校财务部门的顾客分为两大类：一是财务信息的使用者，包括教育主管部门、贷款银行等；二是财务工作的服务对象，一般包括教职工、学生、家长、经济业务往来单位等。在设立“顾客维度”指标时，应特别重视“教职工满意度”“学生满意度”“家长满意度”“等指标，加大其在指标体系中的影响权重。
3.内部流程维度。内部流程维度可以从“业务流程”、“制度建设”、“关键控制环节”、“控制措施”、“内部监督”五个方面加以反映。“业务流程”主要指财务管理各个环节之间的工作流程是否科学合理，是否符合高校财务管控规章制度规定的业务流程框架；“制度建设”是指财务管理的规章制度建设情况如何，是否根据新的形势变化做出了调整和更新；“关键控制环节”是反映高校是否对与资产安全完整密切相关的环节进行了重点控制；“控制措施”反映学校层面和业务层面是否全程有效地执行了内部控制；“内部监督”反映的是学校财务与审计部门是否认真履行了监督职能。
4.学习与成长维度。提高财会人员素质是提高财务管理水平必要前提。学习与成长方面的绩效评价指标可以从财会人员工作满意度、业务素质、人才结构比例、培训和在职教育四个方面建立定性或定量指标进行评价。这几个方面能够对财务管理人员的业务知识和素质行为进行有效评价，从某种意义上起到一定的激励和监督作用。
三、提升财务管理绩效评价效果的建议
（一）提高预算编制科学性，打造“精细化”资金管理机制
要坚持统筹、留有余地、公开透明的原则，编制科学、合理、透明的高校财政预算，科学把握财政收支规模，进一步优化财政支出结构，科学合理的安排各项支出，并利用报纸、网络等媒体主动向社会公开，接受社会监督，提高预算编制的绩效和透明性。从预算编制着手，对资金使用范围、额度加以控制，运用集中支付、集中采购等政策手段，对资金运行过程加以监管，同时，高校主要领导全面抓，分管领导专门管，财务负责人具体落实的岗位责任制，实现财政资金管理科学化、精细化。
（二）有针对性科学设置评价内容
在高校相关财务资金投资项目实施过程中，根据项目实际情况，综合评估项目的经济性、效率性、效益性。通过设定产品和服务的数量、质量、时效、成本及服务对象满意度等绩效目标，将项目组织实施管理水平、经济效益、社会效益、生态环境效益和可持续影响等作为重要评价范围。同时，加强财政资金使用、财务管理状况、资产配置与使用情况的评价，强化各部门对规范资金使用和监管的意识，提高政府资金使用绩效。
（三）创新评价方式
积极探索通过政府购买服务的方式引入社会监督机制和第三方中介机构实施评价的机制，扩大绩效管理工作参与度和透明度，保证评价结果的科学性、客观性和权威性。例如，在评价团队阵容布置上，既随机抽取绩效专家库里的专家，又安排相关业务处室评议人员，以确保绩效评价结果的权威性和可靠性。同时，主动邀请代表参加。虽然评价团队人员的评议重点不一，但指向多元更利于绩效评价的多重属性归一。比如，绩效专家更加注重申报表填写是否精简、指标设置是否明确、指标值解释说明是否到位？可持续影响力的测评及指标设计是否建立和完善？选取第三方评价机构是否具有权威性？是否有规避性？项目单位是否充分吸纳专家意见进行修正等。这些意见，把绩效评价的理论指标与现实成效做了无缝对接，既有利于高校建立常态化的绩效评价指标，也有利于项目考核落地。人大代表的介入，无疑为财政资金的监督又上了一把锁。
（四）强化绩效评价结果应用
强化预算绩效评价结果应用，将绩效评价结果向全校、全社会公开，并将绩效评价与预算有机结合，评价结论将作为下年度和以后年度绩效目标编制、资金安排以及项目支出结构调整的重要依据，做到让高校的每一分资金都受到监督，真正让每一分资金都产生效益。
四、结语
高校财务管理绩效评价，是新时期高校提高财务管理质量和水平的重要手段和方法，也是保障高校财务管理合规运行、降低财务风险的重要举措。因此，在高校发展过程中，要加大对财务管理绩效评价的重视，建立起比较完善的评价体系，不断提升绩效考评的实际作用和价值。
作者：唐静 单位：新疆师范大学
参考文献：
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[4]陈梦涛.地方性高等院校财务管理绩效评价:指标与路径[J].会计之友,2016(12)．
