摘要：尽管我国内部控制研究日渐丰富，但是研究重心还是以医院等事业单位为主，对中小学校的内部控制研究相对较少。2012年《行政事业单位内部控制规范》（试行）实施以来，中小学校的内部控制建设逐步完善。本文对中小学校内部控制建设问题进行深入分析，并且提出优化建议，希望能够对中小学校的发展有所帮助。
关键词：中小学校；内部控制；建设问题；优化建议
中小学校在落实财务内部控制管理工作中往往会面临一定的问题，最为常见的就是财务内控组织架构不科学，无法满足财务内控工作的基本需求；另外就是内控的缺失会引发违规违纪问题，直接导致国有资产流失，影响中小学校办学质量的提升。部分中小学校没有配备专业的财务人员，或者财务人员一人身兼多职，这些都会直接影响到学校的建设和发展。由此来看，财务内控工作将会成为中小学校的重点工作，有助于确保学校教学活动顺利开展。因此，本文以中小学校内部控制建设进行深入研究，分析相关问题并提出解决方案。
一、中小学校内部控制存在的问题
1.内部控制意识薄弱。管理层及基层财务人员内控理念比较薄弱，对内部控制缺乏系统性的认知。甚至某些学校的管理人员认为内控就是做做样子，主要是为了应付上级检查，对于学校发展并没有太大的作用。财务基础工作未得到重视，管理过程随意性较大。如：由一个人统一管理学校法人印章和财务印章；出纳代替资产管理员验收固定资产；支出控制不严、超标、不合规等。
2.人员结构不合理。学校管理者将重心全部放在教学质量、学生成绩等方面，而忽视了内部控制活动的作用。比如，某学校师生总共超过5000人，学校负责经济活动的人总共才8人，而其中大多职工学历为本科，研究生只有1人，专业针对性不够强。内部控制财务岗位人员配备不足，而且专业技术人员少，甚至有时会出现一人多岗的情况，这也会导致很多程序被简化，很多工作被省略，使职工存在侥幸心理。
3.预算业务控制不规范。首先，中小学校经费管理注重投入轻视管理。比如某些固定资产的购置并没有经过资产管理员的验收签字，直接就到财务部门进行报账，最终会导致账实不符的问题出现。其次，招待费、考察费等经费使用较多，且缺乏规范程序。票据管理不清晰，发票购买人和使用人通常为一人；没有领用手续；空白票据随意摆放。而且某些中小学校的年度预算与决算差异较大，预算执行效率差强人意，根本没有发挥内部控制的作用。此外，部分项目未纳入预算，比如没有把相关杂项费纳入预算。
4.内部控制制度不完善。中小学校内部控制制度不完善，并且制度的落实不到位。部分中小学校没有根据自身实际制定内部控制制度，照搬照抄企业设立的内部控制制度，没有针对性，不适用于学校。当学校出现一些问题时，参照企业所设立的内部控制制度无法满足要求，找不到制度依据，这会直接影响内部控制管理，导致财务出现巨大风险。除此之外，校园内部整体没有形成良好的内部控制氛围，这也会影响财务工作者，使他们漠视内部控制管理，长此以往，就会产生管理漏洞。
二、中小学校内部控制存在问题的原因
1.人员结构不合理。人员结构不合理的原因是多方面的，通常是由于公办学校待遇不高，无法留住专业人才；而留下来的人员会承担较多岗位的工作，可是个人难免分身乏术，不能将所有事情都办得妥当。另外，因为事业单位编制岗位愈加严格，内控关键岗位招收比较困难，甚至会影响到内控工作的落实。内因有两方面：一方面，学校没有合理配置人员。另一方面，学校管理人员漠视内部控制的岗位作用，不重视关键岗位，导致内控关键岗位和职责缺失。
2.预算业务控制不规范。主要是中小学校对预算执行情况的检查不到位。管理层仅仅规定预算内容，但是对于后续工作的落实缺乏严格的监督，导致许多预算工作执行过程比较随意，没有落到实处，致使预算与决算存在较大的差异。此外，中小学校对杂项费的管控不严格，未将杂项费纳入预算范围，造成了中小学校的经费开支随意性很大，产生了混入其他科目列支的现象。
3.内部控制制度不完善。部分学校无论是基层职工还是管理人员，都缺乏对内部控制的关注，校园内未形成良好的内部控制工作范围。由于内部控制意识的缺失，最终影响到内部控制管理活动的有序进行。而且大多数学校都将重心放在教学活动上，重视学生培养，而忽略了内部管理工作，这也使得内部控制制度不完善，研究不深入、不透彻。
三、中小学校内部控制优化建议
1.中小学校内部控制制度的改进建议。（1）增强内部控制意识。中小学校应该对内宣传内部控制，加强内部控制的宣传力度，增强基层职工的内部控制意识。学校可以统一组织财务工作人员前往内部控制管理先进的学校进行交流学习，还可以在校内举办指导培训班，利用职工的空闲时间，聘请专家学者对内控活动进行解读，强化员工们的内部控制意识。（2）优化内部控制环境。中小学校应建立良好的内控工作环境，鼓励全体工作人员都积极参与内控工作。对于内部控制环境的优化不能放松，需要不断完善，学校要建立组织机构，分工和职责分配明确，形成良好的内部控制环境。（3）完善信息化建设。随着信息技术的广泛应用，中小学校也应该顺应时代潮流，加强信息化建设。信息化建设有助于学校有效开展内控工作，加强内部监督。管理者可以选择适合中小学校的信息技术，引进基础设施，发展校园信息平台，实现信息共享，开发相关控制模块和控制程序，利用信息技术实现学校发展目标。
2.中小学校内部控制实务方面的改进建议。（1）优化人员岗位配置。中小学校管理人员应该重视内部控制的关键岗位作用，增设内部控制绩效工资来吸引并留住人才，对内部控制关键岗位适当补贴，提高工资待遇。学校应该配备资产管理员，对资产专门管理，以确保国有资产的安全性、完整性。（2）加强预算管理工作。预算业务包括中小学校进行采购活动的预算，人员工资的预算，学校基础设施建设的预算等，在每一项活动开展之前，要明确预算业务控制的内容，确定预算指标。在预算业务控制活动进行过程中，要灵活应变，适当对预算业务的控制进行调整，使预算结果符合原来规划的预算指标。在预算业务控制工作结束以后，要及时反馈预算信息和结果，从而促使中小学校预算业务控制顺利进行。（3）加强学校采购内部控制。提高中小学校采购人员素质，组织中小学校采购人员参加采购方面有关知识培训，通过培训使采购人员掌握新的财务支出理念，增强学校采购的计划性。中小学校必须加强和提高采购计划的科学性和实用性，可以让学校各个部门写明需要采购的物品、规格、性能、价格、数量等具体内容，然后由采购人员与学校管理人员对各个部门的申购计划审核把关。对于A4纸和粉笔等消耗品，是校园财务每月必需开支的，可以定时、定点、定人进行采购，比如由专门采购人员每个月采购一次，或者可以与商家沟通联系，可以由商家每月按时进行配送。这样可以提高学校采购效率，还能节省采购所需的车费、人员餐费等支出。中小学校可以指定由负责人对每批采购物品的质量、数量进行验收。如果收货后发觉采购物品与采购清单上不一致的地方，可以追究采购人员和相关负责人的责任。（4）加强部门之间的沟通协调。中小学校要建立信息沟通机制，帮助所有工作人员更好理解内部控制职责。管理人员与基层工作人员之间也应进行沟通，及时了解各部门、各岗位的工作信息。部门间要通过沟通交流，加强协调配合的能力，从而优化中小学校内部控制制度。可以通过内部管理平台建设，实现内部信息的有效分享，避免信息传递不及时造成其他问题。
四、结语
总而言之，中小学校作为重要的事业单位，近年来在财务内部控制工作中虽然取得了一定成效，但是仍然存在较多问题。加强中小学校对财务内部控制的管理，能保障学校工作的正常运行，避免挪用公款等违法违纪现象，促进学校信息化建设和科学化建设，有利于中小学校的健康发展，改善中小学校的资金使用问题，提高资金使用率，发挥国有资金价值，有效减少浪费现象，实现资源的合理配置。因此，中小学校应该重视内控建设，增强内控意识，全员参与，完善管理流程，加强内部沟通协调，实现学校的健康稳定发展。
参考文献
1.刘曼.中小学校内部控制体系的构建分析.会计师，2020（14）.
2.郭振亮.中小学校内控制度建设问题与对策探讨.行政事业资产与财务，2020（13）.
3.周玉红.浅谈中小学校内部控制的问题及对策.财富生活，2020（12）.
4.伍丽梅.中小学校内部控制存在的问题及对策研究.今日财富，2020（05）.
作者:朱智 单位:江苏省如皋第一中等专业学校