摘要：矿业企业的管理水平与综合实力既关系到未来发展，也对我国的国民经济与战略规划产生重要影响，考虑到该行业的重要价值，管理人员也愈发重视相关的管理工作，并加大力度研究了行业特性与企业财务管理工作。从行业的维度进行分析，矿业企业属于典型的周期性行业，易受外部市场格局与经济形式的影响，随着市场环境的变化，矿业企业的管理风险随之增大。矿业企业开展税收筹划工作有利于缓解现有的税收负担，实现企业利润的快速增长。文章就相关问题进行了分析，以期通过合理的对策建议确保矿业企业的财务管理质量与管理水准得到全面提升。
关键词：税收筹划；矿业企业；财务管理；策略
我国的财政收入需要经过长时期、持续性的积累，才能确保我国的建设工作更好地开展下去，而税收正是实现财政收入的有效途径，对于我国的平稳发展也有着积极的促进作用。对于矿业企业而言，当下面临着较为严峻的竞争压力，若想实现更好的发展获得可观的利润收益，就需要在日常的财务管理活动中科学地开展税收筹划工作，以便有效降低企业现阶段的运营成本，使自身的财务管理水平得到显著提升，助力企业实现更大的发展。现阶段，税收筹划已经成为了各个行业关注的焦点，无论是从理论层级进行探究还是从实务方面进行分析管理人员都可以从中获得很多有益于企业发展的知识和经验，广大矿业企业有必要提升自身的税收筹划水平，在对管理现状进行深入分析的前提下寻求更加科学的税收筹划方案，促进企业持续健康发展。
一、税收筹划概述
（一）概念
税收筹划在其具体实施的过程中，有一些特定的要求与规范。工作人员在开展这一活动的过程中，首先要确保筹划的范围不与我国现有的法律法规相冲突，可以结合已有的税收优惠政策，在现有经济发展方向的基础上，合理分配企业的经济行为。如果企业的筹划水平有限，也可以委托中介机构开展相应的管理事宜，以实现企业价值的最大化，而工作人员筹划的过程包括对经济行为或经济业务的涉税事项的有效设计过程。对于企业而言，税收筹划的效果是较为显著的，也可将这一举措看作提升企业竞争力与实现可持续发展的重要方式。
（二）目标
矿业企业在开展税收筹划的过程中，应先对自身有一个清晰的定位并在此基础上确定相应的目标，其内部税收筹划工作的实施应体现层次化与细节化，以确保该项工作的顺利实施。首先，正确履行纳税义务。相关内容也可作为纳税筹划的基础目标，为此，纳税人应结合诚信纳税的原则，及时开展申报纳税，尽可能地避免产生不必要的纳税成本或是对企业的行业声誉带来损失。其次，节约纳税成本。与企业相关的各项成本费用与纳税人开展的缴税、退税等项目有着很大的关系，再加上人员心理压力的增大，都必然产生纳税成本。为了有效控制这一方面的成本，管理人员应提升纳税成本意识、强化经营管理。再者，实现资金时间价值最大化。企业纳税筹划的合理延迟意味着增值额的增长，其金额越大、时间越长，可以对企业的经营效益产生有利影响。最后，获得税后利润最大化。企业在开展税收筹划工作的过程中应体现科学性，特别是在判定标准方面不能单一地以当前税负的高低为依据，还应将与之相关的其他税种税负效应考虑在内，以实现税后利润的最大化。税收筹划的各项目标紧密相连，无法区分开来单独存在，并且针对几种不同的具体目标，其侧重点与执行过程也应有所区别，以便实现税收负担最小化。
（三）主要方法
税收筹划的主要方法包括以下几个方面：一是发挥税收政策方面的优势开展相关的筹划工作；二是通过分散税基开展相关筹划；三是借助税法方面的弹性开展筹划工作；四是利用税法空白实施相关筹划；五是通过转让定价进行税收筹划；六是采取延期纳税策略，开展税收筹划；七是充分运用会计核算方法展开筹划工作。
二、矿业企业财务管理中税收筹划的应用原则
税收筹划工作有利于矿业企业经营管理效率的提升，使其朝着健康、稳定的发展方向不断前行，然而在使用的过程中也应遵循一定的应用原则。首先，应确保使用的合法性。企业开展的税收筹划工作不能脱离现行税制单独开展，依法治税是开展各项工作的前提。其次，确保服从性。矿业企业的财务管理活动往往会事先制定总体目标，工作人员开展此项工作的过程中应服从财务管理的总体目标，在开展实际工作的过程中应结合降低税收、促进资本回收等目标展开，从而真正实现节约税收支出的目的。再者，保证筹划性。筹划工作本身就是一个预先规划、设计的过程，因此应体现在企业内部的实行安排、设计以及规划等方面，以确保筹划工作的顺畅实施。
三、矿业企业税收筹划存在的问题
（一）重视程度不足
矿业企业的发展与供给需求、市场环境有着很大的关系，在这种情况下企业管理人员往往过于关注业务活动与实际效益，对于税收筹划工作的认识较为有限。企业管理层大多将这一项工作交由财务部门人员负责，与之相关的责任部门与管理人员未能参与到管理决策之中，也缺乏相应的纳税责任意识。企业现有的业务活动产生税额之后，责任的划分工作并未得到落实，也无法均衡地体现在每一个管理层面，加之企业内部员工所能掌握的相关知识较为有限，无法从自身实际工作入手运用税收优惠政策开展税收筹划，致使税收支出成本进一步加大，影响了企业的经济效益。
（二）理解不深入
矿业企业财务人员作为税收筹划工作的践行者，其理解程度与判断能力较为关键。部分员工对于税收筹划理解得不透彻，将其看作是破坏国家利益、违反税法要求的具体表现，认为这是逃税漏税的一种，应加以抵制；有的员工认为企业内部虽然也开展了相应的筹划工作，但是实际效果与预期目标相差甚远，其真实作用很难真正发挥出来。我国的税收制度一直处于改革、调整的过程中，一旦税收制度进行调整企业的税收筹划工作很难第一时间做出调整，不利于企业的长期发展。部分矿业企业在开展专项工作的过程中，过于关注单位税种的规划，因此也很难实现科学的筹划效果。
（三）欠缺优秀人才
财务部门在企业经营、发展的过程中发挥出了重要的作用，财务人员只有真正做到分工明确、专业能力过硬，才能更好地开展工作。在矿业企业内部，现阶段，真正了解税收筹划工作、具备专业筹划水准的工作人员较为有限，无法结合企业的实际情况科学、严谨地开展税收筹划工作，这也对企业实施的税收筹划效果产生了较大的影响。由此可见，矿业企业财务人员税收筹划能力不足、财务管理与相关知识薄弱，会给企业该项工作的开展带来较大的风险，不利于矿业企业的健康发展。
四、矿业企业税收筹划的改进措施
（一）提升关注度
矿业企业应先从管理层入手，不断增强企业领导对于税收筹划工作的关注度，树立榜样作用并推动该项工作的全面开展。企业在开展税收筹划工作的过程中，应秉持科学性、全面性的原则，既不影响企业最大净利润又能维持相应的税负，以实现预期的筹划效果。矿业企业各部门领导应积极进行把关，不仅要加深对税收筹划的认识，还应及时与相关人员进行沟通交流以了解涉税业务情况。针对国家新出台的税收优惠应进行认真分析，找出可以应用于企业自身的相关内容，制定科学的税收筹划方案，在确保企业经济利益稳步提升的基础上，维护好国家应有的利益。
（二）构建税收筹划工作机制
矿业企业税收筹划工作机制的建立涵盖了诸多方面，如筹划工作流程、筹划决策以及反馈机制等，内部机制的完整程度可确保税收筹划方案的合理性与时效性不受损害。在具体实施的过程中，首先，应确立目标导向，真正实现降低税负的目的。其次，与税收筹划工作联系较为紧密的人员均应从自身做起，不断提升专业素养、明确涉税环节各部门的岗位职能，在合法的范围内实现税后利润的最大化。最后，建立风险评估机制，确保筹划工作的安全性。矿业企业应重视风险评估机制的建立，确保税收筹划与风险评估能够进行有效融合，一旦发现问题便于及时进行调整，将税收筹划方案真正落实下去。
（三）夯实人才培养工作
归根结底，矿业企业要想实现税收筹划效果的显著提升，还是需要从人才的培养与应用方面入手进行调整与优化，以确保企业税收筹划工作得以顺利开展。税收筹划与企业的未来收益有着紧密的联系，管理人员应尽可能地为相关人员提供良好的培养、学习条件，使他们在完成现有工作任务的基础上，熟练掌握与税收筹划相关的专业技能，多了解与本行业有关的税收政策与法律法规。企业在开展人才培养工作的过程中，可以分别从内外部两个方面进行规划，对内应不断做好交流、沟通工作，加强与各部门的协同合作，并通过定期开展培训活动提升学习效果；对外，可邀请权威人士以及行业专家提供专业指导，全面提升矿业企业税收筹划人员的综合素质。
（四）建立税收风险预警机制
我国政府与各地市税务机关都在积极推行信息化、网络化的税收风险管理系统，随着该项工作的逐步深入，无论是税务机关税务稽查的效率还是管理工作都会得到全面提升。矿业企业可建立与自身发展相契合的税收风险管理指标体系，以便有效规避税收风险全面提升内部管理质量。值得注意的是，矿业企业工作人员在开展专项工作的过程中，内部指标体系建设工作应与政府标准相一致，并定期分析关注指标的变化，及时发现税收风险点并及时开展后续工作。
五、结语
综上所述，随着市场环境的不断变化，矿业企业日后将面临更加严峻的挑战，这对于企业的管理能力与财务水平也是一大挑战，因此，将税收筹划工作落实到位是很有必要的。矿业企业可将日常工作与财务管理工作各要素进行紧密关联，明确应用原则科学开展筹划方案，确保税收筹划与自身发展方向相吻合，实现健康发展。
作者：葛晓宇 单位：江苏省有色金属华东地质勘查局八一三队
