摘要:建筑行业在国民经济发展中占据着十分重要的地位，进入新时期后，建筑行业的发展速度显著加快，但行业竞争形势也逐渐严峻。为应对激烈的市场竞争，建筑企业应积极开展税收筹划工作，在降低税收成本的基础上，扩大经济效益，进而提高自身综合竞争力。但就现阶段而言，部分建筑企业在税收筹划方面还存在着诸多问题，如专业人才缺乏、重视程度不足等。据此，文章从税收筹划的特征及意义着手，详细介绍了建筑企业税收筹划的方法以及提高税收筹划水平的策略，以期助力建筑企业健康持续的发展。
关键词:税务管理;建筑企业;税收筹划
税收筹划指的是纳税人利用税法的政策导向性，借助合法手段减少应纳税款，促使企业利益最大化得到实现。税收筹划符合法律规定与建筑企业的实际利益，通过税收筹划方案的科学制定与执行，可促使建筑企业的成本得到降低，盈利水平得以提高。因此，建筑企业要增强税收筹划意识，建设高水平的税收筹划队伍，科学、合规地开展税收筹划工作，促进企业的良性、健康发展。
一、税收筹划的特征及意义
(一)税收筹划的特征
1．合法性
税收筹划的根本原则是在法律框架内实施，只有制定合法性的税收筹划方案，方才能够达成预期目标。如果税收筹划方案违反了法律规定，不仅纳税成本难以减少，还会遭到处罚。
2．筹划性
税收筹划工作要在纳税事项发生之前完成，通过提前筹划、安排经营活动，促使纳税成本得到减少。当发生纳税事项后，就确定了建筑企业的纳税义务，税收筹划工作将失去意义。
3．专业性
近些年来，税制复杂性显著增强，单单依靠财务人员的力量难以制定出完善的税收筹划方案。因此，要与业务、税务等各专业人员加强协作，将企业纳税特征、涉税风险、核算方式等一系列内容纳入考虑范围，科学制定税收筹划方案。
4．风险性
结合社会经济的发展形势，国家会动态调整税务方面的法律法规。一旦税收法律出现变化，建筑企业要第一时间修改税收筹划方案，否则将容易有风险产生。
(二)税收筹划的意义
1．降低税务成本
减少税负是税收筹划的直接目的。建筑企业在纳税筹划过程中，需要结合自身实际情况，依据相关法律政策，将地域优惠、时间递延等一系列纳税筹划方法综合利用起来，以便减免部分税额，促使企业的税后利润得到提高。
2．防范税务风险
进入新时期后，税务机关在纳税监管工作中应用了大数据、云计算等一系列现代技术，税务监管力度显著增大。基于税务系统的支持，税务机关能够对建筑企业的所有涉税业务信息进行详细了解。因此，建筑企业需充分认识到税收筹划的价值，防范税务风险的产生。同时，税收筹划在预防经营风险等方面也具有重要意义。例如，国家改革个税与社保费率后，如果税收筹划工作没有得到及时开展，员工的实际利益将会受到不利影响，导致员工的积极性遭到削弱，威胁到建筑企业的整体发展。
3．完善税收法律体系
国家通过制定与调整税收政策，能够对相关行业的发展起到有效的调控作用。在调整税收政策的过程中，建筑企业随之优化税收筹划方案，税务部门通过对纳税人的筹划行为进行深入分析，即可及时发现、修改与补充税收政策中的漏洞与不足，进而逐步完善国家税收政策制度。
二、税务管理视角下建筑企业税收筹划的方法
(一)建筑企业常用的税收筹划方法
1．优惠政策法
为鼓励和支持部分行业、税收对象的发展，国家会专门制定一些税收优惠政策。建筑企业在开展税收筹划工作时，可将这些税收优惠政策充分利用起来。在具体实施中，需考虑这些方面的内容:第一，工作人员只有及时了解各类税收优惠政策的变动情况、适用范围等内容，方可以应用于税收筹划实践中。因此，建筑企业税收筹划人员要综合利用税务局网站、电视新闻等渠道积极关注与了解此类信息，及时调整纳税方案。第二，税收优惠政策往往存在着较多的限制，如果建筑企业的部分条件与政策要求不相适应，建筑企业要及时调整不符合政策要求的部分，以便将税收优惠政策充分利用起来。第三，税务机关的认可是判断税收筹划方案成功与否的关键因素。因此，建筑企业要积极联系税务机关，保证制订的税收筹划方案能够顺利获得税务机关的认可。
2．纳税期递延法
本方法指的是建筑企业依据相关政策法规对部分税款延期缴纳，这样即可对资金的时间价值进行获取。虽然建筑企业的交税金额并没有发生变化，但减少了税款的现值，这样企业实际纳税的税款就得到了降低。同时，通过延长税款缴纳期限可以增加建筑企业本期的活动资金，使其能够在投资活动中投入更多的资金，促使未来收益得到增加。
3．转让定价法
本方法指的是关联双方在定价时并没有依据市场现行价格来开展，而是将集团利益最大化作为关注的重点，通过对收入、利润等进行转移，促使税额得到减少。建筑企业在生产过程中，需将大量材料、设备等投入到项目中，可与原材料加工厂、设备租赁企业等主体构建合作关系，应用转让定价法。
4．财务核算法
针对建筑企业所发生的经济事项，税法将多种会计处理方法提供出来，如固定资产折旧、存货计价等。建筑企业选择不同的财务核算方法，缴纳的税额将会出现较大差异。因此，财务核算人员要综合考虑各类核算方式的优缺点，将最适宜企业情况的核算方法应用过来，降低企业的税收负担。
(二)建筑企业具体事项的税收筹划
1．异地项目税收筹划
建筑企业往往具有众多的异地项目，在税收筹划过程中，可将通过成立子公司便降低企业的总体税负。一方面，通过成立异地子公司，预缴税款问题可以得到规避，现金流压力得到降低。子公司独立开展税收申报工作，重复纳税问题可以得到有效解决。另一方面，将异地子公司设置为小规模纳税人，其与一般纳税人具有相同的开票便捷度，但能够获取很多的政策优。和一般纳税人相比，小规模纳税人如果月销售额在15万以下，能够享受免征增值税的政策;同时，小规模纳税人更容易获得原材料进项发票;且由于小规模纳税人只有较小的规模，获取税务机关核定征收的许可难度有效降低。此外，成立子公司后，母公司可以将管理服务提供给子公司，以合同、协议等形式对服务费进行收取，结合子公司的盈利情况对母公司管理费用的分配方式进行合理调整，可促使建筑企业的整体税负得到降低。
2．计税方式税收筹划
部分工程项目获取增值税进项发票的难度过大，建筑企业可将简易计税方式应用过来，促使增值税税负得到降低。现行税收政策中对适用于建筑行业的简易计税业务进行了详细规定，如在机械设备的外购、安装业务中，可利用简易计税方式处理安装服务部分等。因此，建筑企业工作人员要综合考虑项目的性质以及进项抵扣发票的获取难易度，判断与简易计税要求是否符合，综合对比各类计税方式下的税收成本，制订最佳的纳税方案。以商砼混凝土等项目为例，存在着较大的进项发票比例，建筑企业可将简易计税法运用过来，促使增值税税负得到降低。
3．供应商税收筹划
营改增全面推行之后，国家严格管控企业对增值税的交纳情况。为促使增值税税负得到降低，就需要对可抵扣的增值税专用发票进行获取。其中，不同纳税身份的原材料采购对象，能够获得差异化的可抵扣进项税额。如一般纳税人开具13%的增值税专用发票，而小规模纳税人开具3%的增值税专用发票与普通发票。因此，建筑企业工作人员在采购各项原材料时，既要对比各个供应商的价格、结算方式等细节内容，又要将发票开具类型、抵扣额度等因素纳入考虑范围，以便选择最佳的供应商。
4．筹资投资税收筹划
建筑企业在运营发展过程中，必然会涉及筹资与投资活动。因此，在税收筹划过程中，还需要将筹资与投资活动中的税负成本纳入考虑范围。如果选择银行贷款形式，能够在企业所得税税前扣除利息费用，债务投资的抵扣优势也十分明显。或采取融资租赁形式，企业既可以对所需资产进行快速获取，又能够将企业的举债能力保留下来，且能够对租入固定资产的折旧费用进行计算，促使所得税税前抵扣金额得到增加。由此可见，融资租赁具有较为显著的税收抵减效果。在投资管理方面，要将投资地点、投资方式以及组织形式等因素纳入考虑范围，制订最适宜的投资方案。
三、建筑企业税收筹划实施中存在的问题
(一)风险管理意识不足
受税收政策、法规、宏观经济环境、筹划方案等诸多因素的综合影响，建筑企业的税收筹划容易有风险问题出现。如国家调整了税收法律政策，但建筑企业税收筹划人员并未透彻理解最新的政策内容，导致有偏差出现于税收筹划方案中。这样将会随之出现风险问题，不仅税收筹划的价值得不到体现，还会威胁到建筑企业的健康发展。就现阶段而言，部分建筑企业领导层没有认识到风险防范管理的重要性，缺乏完善的风险管理机制，难以高效应对潜在的政策风险、运营风险等。
(二)供应商资质审查不严谨
过去建筑企业在承接项目时，不需要过多关注增值税专用发票管理工作。而营改增政策推行之后，由于采用简易计税方式、获得增值税专用发票能够降低整体税额，因此，需密切分析上下游供应链企业，以便促使税收筹划工作效果得到提升。但目前建筑企业并未深入分析和判断供应商的纳税人身份，没有将供应商专项信息库构建起来，导致税收筹划工作的开展难度大幅度增加。
(三)专业化人才较为缺乏
建筑企业税收筹划工作的实施成效，受工作人员专业能力和综合素养的直接影响。特别是营改增推行之后，在很大程度上扩展了税收筹划工作的涉及范围，税收筹划人员既需要对税法、优惠内容进行充分掌握，又要深入了解日常业务与工作流程。这样方可以将专业性、灵活性的纳税计划制定出来，最大程度上降低建筑企业的税负成本。但就现阶段而言，很多建筑企业缺乏高水平的税收筹划人员，导致难以保证税收筹划方案的科学性。
四、建筑企业提高税收筹划水平的策略
为切实发挥税收筹划的积极作用，防范潜在的税收筹划风险，建筑企业需在充分重视税收筹划工作的基础上，完善相应的管理机制，加强人才队伍建设，促使建筑企业的税收筹划水平得到逐步提高。
(一)增强风险管理意识
税收筹划工作能够为建筑企业带来收益的同时，也存在着诸多的风险问题，如政策变动风险、操作风险等。如果建筑企业在开展税收筹划工作时没有同步构建完善的风险管理机制，将难以有效防控潜在的风险，威胁到建筑企业的健康发展。面对这种情况，建筑企业要深入研究税收筹划风险及管理理论，积极应用前沿理论与工具，将税收筹划风险管理流程框架科学构建起来。同时，结合建筑企业的生产类型与经营现状，准确把握行业背景与政策变化，将最佳的税筹筹划风险管理策略应用过来。建筑企业要定期评估评价风险管理策略的执行效果，总结风险管理中遇到的问题，做好实时调整与优化工作，促使税收筹划风险管理体系得到逐步完善。此外，为保证税收筹划方案的科学性，工作人员要深入解读与了解税法及相关优惠政策。目前，我国税法体系处于逐渐完善的阶段，具有较高的调整频率和较大的变化幅度。因此，建筑企业要实时监测税务变化状况，准确解读新的税收政策，及时调整税收筹划方案，最大程度上降低税收筹划的失败率。
(二)加强供应商管理
为适应新的税收政策，建筑企业在开展税务管理、税收筹划工作时，需充分认识到供应商管理的重要性，认真确定供应商的纳税人身份，做好评估分析工作，保证选择的供应商能够对抵扣增值税专用发票进行开具。由于材料成本在建筑工程项目成本中占据较大的比例，随之增多了进项税。因此，在材料采购环节内，建筑企业需与供应商对购销合同进行规范签订，以便缩短获得增值税专用发票的时间，避免影响到抵扣工作的顺利实施。工作人员要详细登记当月获得的增值税专用发票，及时将不合规的发票识别出来。此外，由于建筑企业具有较多的供应商，为提高供应商管理效率，要依托现代信息技术将供应商信息库构建起来。在具体实施中，要对供应商的纳税人信息进行如实记录，充分了解供应商的类别、规模、信用等多方面情况，将更优质的供应商筛选出来，促使税务风险发生概率得到降低。同时，要对供应商采购途径进行拓展与优化，这样建筑企业的议价能力可以得到提高，有助于企业成本的进一步降低。
(三)培养税收筹划人才
只有将具备丰富经验、较高专业水平的税收筹划人才队伍构建起来，方可以保证税收筹划方案的有效性与科学性。因此，针对现阶段专业化税收筹划人才缺乏的问题，建筑企业要切实加大人才队伍建设力度。一方面，建筑企业要拓展人才招聘渠道，适当调整税收筹划岗位的薪资待遇，将高素质、专业化的优秀人才吸引进来。在人才引进环节内，需着重考核应聘者的专业知识、职业道德等，保证与和岗位要求所适应。另一方面，要经常性培训现有的人才，如会计人才、纳税筹划人才等，促使其业务能力、专业素养等得到提高。在培训过程中，要将税收政策变动内容、税筹筹划主要方法以及需注意的风险类型等作为重点，逐步提升人员的税收筹划意识与能力。此外，要结合企业实际情况，逐步将税收筹划方面的考核激励制度建设起来，经常性考核税收筹划人员的工作开展情况，依据考核结果调整人员的薪酬待遇及福利水平。这样税筹筹划人员的重视程度可以得到提高，主动学习税收筹划方面的新理念与新技术，进而达到建筑企业税收筹划水平提高的目的。
五、结语
综上所述，通过税收筹划工作的科学开展，可促使建筑企业的税负成本得到减少，提高企业的综合竞争力。因此，建筑企业要提高认识，结合项目类型与生产状况，科学选择税收筹划方法，在符合法律规定的基础上，最大程度上降低纳税成本。
作者：兰谭敏 单位：广西广润水电物资有限公司
