利用税收优惠政策减轻企业税收压力

利用税收优惠政策减轻企业税收压力

摘要:税收优惠政策对现代建筑工程企业有着极其重要的意义,可以说是保障企业高效经营的基础和关键。本文简单介绍了建筑工程企业税收筹划与税收优惠政策,并从专业工作、计税方式、经营管理模式三方面对利用税收优惠政策减轻建筑工程企业税收压力的方法展开探讨。

关键词:税收优惠政策;建筑工程企业;税收压力

在“营改增”背景下,建筑工程企业面临着巨大的税收压力,需要通过科学有效的税收筹划减轻压力,同时降低企业经营成本,促进效益最大化的有效实现。在此过程中,企业必须充分利用税收优惠政策,以政策约束税收筹划范围,以政策指导税收筹划方向,以政策正确最大利益。

一、建筑工程企业税收筹划及其税收优惠政策分析

(一)税收筹划

税收筹划指在合法范围内对企业经营、投资、理财活动等进行筹划与安排,从而在最大程度上减轻税负压力,实现经济效益最大化。对建筑企业而言,税负成本往往较高。而在“营改增”实施之后,建筑工程企业还需要面临计税方式、纳税时间严格限制、贷款利息支出、人工劳务支出、购买自产货物等相关规定给企业税负带来的不利影响,税负有所增长。而且在“营改增”的过渡阶段,建筑工程企业还有不少建筑材料库存,同时拥有不少大中型设备,税收政策调整给建筑企业的材料及设备管理带来了不小难题,相应的税收筹划工作开展难度也较大,容易给企业增加税负。另外间接费用、三农支出均会对企业税负造成一定负面影响,如果处理不当,必然会导致企业税负增加。故而综合多方面来看,“营改增”给企业带来了巨大的税收压力,需要企业进一步落实并做好税收筹划工作,有效减轻税负,实现经济效益最大化。

(二)税收优惠政策对建筑工程企业的重要性

对建筑工程企业税收筹划而言,必然绕不开税收优惠政策。积极开展回收优惠政策专业工作,持续性、周期性地进行税收筹划管理,同时及时对各项税收政策进行研究、解读,结合企业业务范围挖掘适用的优惠政策,并在此基础上进行深入分析,严格按照政策、法规等的要求做好备案及利用工作,最大程度地发挥税收优惠政策作用,减轻企业税负,提高经济效益。“营改增”给建筑工程企业带来了巨大影响,需要企业重新调整与完善税收筹划工作,而在此过程中必须以税收优惠政策为重要前提、参考、依据和标准。这是因为税收筹划政策是政府的合法的政策,如果超出该范围进行运行管理及税务调整,或者对优惠政策解读不够正确,那么可能会出现违法情况,不但无法有效实现税收筹划,还会给企业带来声誉、信用、罚款等多个方面的负面影响。而且企业税收筹划的核心目的在于在合法范围内减轻税负,实现经济效益最大化,这离不开税收优惠政策的支持。建筑工程企业税收筹划工作的开展涉及企业业务的方方面面,工作量与难度均十分大,以税收优惠政策为基础组织开展税收筹划工作,能够确保筹划工作有序开展,避免筹划陷入一片混乱的情况。更为重要的是,对税收优惠政策进行全面、深度的解读、分析与研究,准确把握政策内涵,结合建筑工程企业税负特点、行业发展趋势、经营管理需求等多方面因素,综合化地开展税收筹划工作,才能真正做到将税负降至最低,实现经济效益最大化。

二、利用税收优惠政策减轻建筑工程企业税收压力

(一)开展税收优惠政策专业工作

开展税收优惠政策专业工作,能够针对性地加大优惠政策利用力度,科学化、系统化、全面化地发挥优惠政策作用。为了有效支持专业工作开展,必须针对性地完善相应的组织结构。这是因为税收优惠政策的利用以及税收筹划涉及企业的方方面面,需要各个部门协同配合,共同努力,一起完成工作任务。其中部门总经理和各部门分管经理应当分别负责材料审批、问题决策和业务开展、部门协调工作;而财务部则需要落实税收优惠政策解读分析、资料上报以及账务处理等工作;至于专业工作办公室则需要落实专业工作开展,对财务部门和相关部门的沟通合作进行协调,同时加强监督管理;各业务部室则需要根据相关要求对具体业务进行适当调整,同时在业务实施过程中做好相应的反馈工作,为税收优惠政策的高效利用提供整改空间。在此基础上还需要对税收优惠政策专业工作的内容、范围及要求加以明确,规范工作流程,通过税收优惠政策学习、分析、争取利用、总结评价及资料归档等流程,对企业经营管理进行全面调整、管理,有效落实税收筹划工作,争取实现经济效益最大化。在税收优惠政策专业工作的支持下,建筑工程企业能够更加有效地发现并及时税收管理问题,充分发挥优惠政策的税负减轻作用,提高税收管理水平,为企业长效经营提供保障,为企业创造更为良好的形象。

(二)科学选择一般计税和简易计税

“营改增”意味着营业税改增值税,而建筑服务增值税计税方法分为一般计税与简易计税两种,而且企业在选定其中一种后36个月不变。这意味着企业在开展税收筹划工作时,必须根据自身实际情况科学优选计税方式,最大程度地利用税收优惠政策。简单来看,一般计税与简易计税的区别在于前者按9%税率计税,而前者则是按3%征收率计税,那么建筑工程企业只需要选用后者便能有效减轻税负。但是简易计税方式的应用有着一定条件和限制,建筑企业业务范围广,类型杂,要想有效应用简易计税方式面临着不少困难,必须针对性地采取合理手段才能实现。通常来说,一般纳税人以清包方式提供的建筑服务,为甲供工程提供的建筑服务,为建筑工程老项目提供的建筑服务,均可以选择适用简易计计税方式计税。另外一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应当分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法。另外在部分特定情况下,建筑工程企业也能适用简易计税方法,主要包括建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等情况。而且当建筑工程企业按规定适用或选择适用简易计税方法计税时,不再实行备案制,为建筑工程老项目提供的建筑服务可以自行留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同,为甲供工程提供的建筑服务或以清包工方式提供的建筑服务,均可以自行留存建筑工程承包合同,这也在一定程度上降低了企业成本,有利于税负压力减轻。因此对建筑工程企业而言,在合理合法的范围内利用简易计税方式进行税收筹划,能够有效利用税收优惠政策减轻税收压力。

(三)合理调整企业经营管理模式

建筑工程企业税收压力大的主要原因为建筑材料的购进不带有进项,如要购买带有进项的建筑材料则企业利润较薄,同时企业工程量大,相应的增值税缴纳额也比较高。为了有效减轻企业税收压力,可以充分利用税收优惠政策对企业经营管理模式进行调整,最大程度地享受优惠政策。对此,企业必须对相关优惠政策进行深度解读、分析和研究,结合自身实际情况科学调整经营模式。在当前的税收政策下,企业增值税可享受地方留存部分的50%~90%,其中企业增值税会上缴国家50%,剩余50%即为地方留存;或者企业所得税总上缴额的60%会交于国家,剩余40%即为地方留存,二者均不需上缴给上一级市财政。另外个人独资企业所得税为核定征收,税率为0.5%~2.1%,综合税率在5%左右。这意味着建筑工程企业可以通过成立分公司、子公司、新公司及集团公司的方式享受优惠政策,也可以成立商贸、建材贸易等企业享受优惠政策,另外还可以通过成立劳务公司的方式来帮助主体享受优惠政策。当然,在国家大力发展经济开发区的大背景下,建筑工程企业还可以直接迁移至经开区,享受经开区所带来的更多税收优惠政策。需要注意的是,税收优惠政策在不断调整与变化,这就需要建筑工程企业及时掌握最新咨询,对新的税收优惠政策进行全面而深入的解读,挖掘其中可利用的优惠点,结合自身实际情况制定长效可行的政策利用方式,充分享受政策优惠,实现税负的有效降低。

三、结语

综上可知,充分利用税收优惠政策能够有效指导税收筹划工作开展,提高税收管理水平,在合法范围内最大程度地减少税负,促进建筑工程企业经济效益最大化。建筑工程企业作为体量大、投资大、风险大的企业,面临着巨大的税负压力,如果不能有效利用税收优惠政策,会在一定程度上增加企业经营风险。因而不管是从风险防控还是从经济效益的角度来看,建筑工程企业都必须高度重视税收优惠政策,基于其做好税收筹划工作,为企业长效发展提供可靠支持及保障。

参考文献

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[3]王莹莹.建筑施工企业税收筹划探讨[J].中国总会计师,2010(10).

作者:彭倩芸 单位:国网山东省电力公司高青县供电公司