摘要：随着当下金融行业的竞争越发激烈、经营管理不断加强以及各项业务快速发展，对商业银行内部审计工作提出了更高的标准和要求。文章以当下我国商业银行面临的新形势为出发点，深入分析我国商业银行内部审计增值机理，重构我国商业银行内部审计体系，以提升商业银行内部审计工作水平，提升其增值功能。
关键词：商业银行；内部审计；增值功能
商业银行在我国的金融体系中有着十分重要的地位，对我国国民经济发展有重要影响[1]。在当前的经济形势下，商业银行在获得发展机遇的同时也面临着更大的挑战，政府及社会应对其予以高度重视，以提升商业银行的履职能力，保证银行能更好地防范各种风险，为提升自身效益及价值创造能力打下坚实的基础。
1我国商业银行面临的新挑战
1.1要素价格市场化促使银行市场风险显性化。通常情况下，将利率、汇率、股票及商品发生的不利变动而导致商业银行承受的风险称为市场风险[2]。其中，利率风险是市场面对的主要风险，因此在管制利率的过程中，商业银行只要能合理管控资产质量，就能充分保障政策性保护利差的稳定性。但近年来，不断改革的存款利率市场，严重增加了我国商业银行的市场风险。一方面，商业银行最为重要的业务是存款，为了保障自身能够吸引用户存款，很多商业银行都会调整存款利率，进而极大地提升了负债成本。另一方面，受现阶段经济下行的影响，我国实体企业的融资需求陷入低迷状态，严重限制了资产端信贷的投放。随着经济的发展，商业银行在发展过程中存贷率不断发生变化，造成净利差持续性收窄的情况发生，最终导致银行自身的盈利能力受到严重限制，面临较大的市场风险。
1.2工作人员人为问题造成市场风险近年来，在实际工作中，由于一些商业银行员工自身的原因，导致商业银行面临重大的事故风险，涉及柜面、理财、同业、信贷等多个领域[3]。例如，柜面业务客户资金被盗、理财业务代销飞单、同业业务抽屉协议屡禁不止和内外勾结骗贷问题等。这些问题不仅会导致商业银行出现严重的经济损失，而且会对商业银行的形象造成十分严重的负面影响。原因主要是商业银行没有及时调整和规范一些不切实际的绩效考核方式，很多员工难以完成不符合实际的业绩指标，严重影响了商业银行的收入，甚至有的工作人员抛弃了自身的职业准则，采取不正当手段，走上犯罪的道路。
2商业银行内部审计增值机理
内部审计工作有着较强的客观履职标准，其是独立于业务经营及风险管理的另一种风险防范措施[4]。商业银行通过审查评价可督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规等方面的工作，保证商业银行稳定运营并提升自身的价值。从某种程度上看，商业银行内部审计总的工作目标就是风险管理，其能科学地评价与监督商业银行的风险管理工作，敦促各项控制措施得以充分落实，体现出其间接创造价值的功能。
3商业银行内部审计增值功能提升策略
3.1保障商业银行内部审计的人力资源。商业银行能够独立且客观地行使自身督查职能及监管职能的保障是具有充足的内部审计工作人员[5]。在为内部审计部门配备工作人员的过程中，要以银监会的数量监管需求为参照，配齐各内部审计岗位的工作人员。只有充分保障人力资源，才能确保审计工作的顺利开展，提升内部审计工作的质量与效率。
3.2优化商业银行内部审计队伍结构。参照商业银行自身经营转型的实际需要及业务结构调整的实际，坚守“优化存量，控制新增”的原则优化内部审计队伍结构[6]。首先，通过实施内部审计人员轮岗交流学习计划，充分保障存量内部审计人员的知识体系得到完善。可积极选派一些可塑性较强且具备发展潜力的内部审计人员深入资产管理部、投资银行部等商业银行的新型金融业务部门学习，使其自身的知识结构得到完善，职业经历进一步丰富，能力得到提升，视野得以拓宽。其次，严格把关新增内部审计人员的录用，积极引用熟悉银行业务的复合型人才，以优化商业银行内部审计队伍结构，为商业银行内部审计队伍注入新鲜血液。
3.3健全商业银行内部审计管理制度。为充分保障商业银行内部审计职能得到充分发挥，提升监控质量，实现价值增值功能，商业银行还应不断完善自身内部审计管理制度，重视商业银行内部的绩效考核和审计流程的正常运行，这是商业银行开展内部审计工作的基础。
3.4构建商业银行内部审计信息数据系统。近年来，我国社会经济逐步朝着信息化方向发展，商业银行内部审计工作也应积极地迎合时代的转变，在章程规定范围内，在内部审计工作中，积极应用信息技术及最新科技成果。首先，商业银行应积极地建立内部审计作业管理信息化系统，在审计作业系统中融入内部审计管理制度的相关需求，转变以往人工控制内部审计作业流程的工作模式，采用信息系统刚性控制，保证内部审计管理信息化水平得到充分提升。其次，商业银行应积极地建设内部审计非现场检测及排查系统，汇集商业银行经营管理中形成的各种结构化及非结构化数据，真正为内部审计工作打造一个数据市场，随后通过大数据技术的应用，形成一个科学的内部审计非现场监测模型。
3.5加强商业银行内部审计质量控制工作。商业银行要高度重视提升内部审计工作的质量，守好内部审计职能有效发挥的生命线，严格把控内部审计质量，真正实现风险管理的根本目标。首先，商业银行应建立内部审计工作复查机制，由审计部门或其他直接负责人充分考察内部审计工作的准确性及有效性。其次，应建立内部审计报告审查机制，由商业银行内部审计部门专门开设的内部审计质量控制组负责，审查内部审计报告的格式是否完整、规范，充分保障内部审计发现问题的准确性，保障内部审计工作具备适当的评价标准。只有这样，才能真正提升商业银行内部审计工作的水平，为商业银行的可持续发展奠定坚实的基础。
4结束语
总而言之，面对经济全球化的发展形势，商业银行的内部审计工作已经全面进入了增值型内部审计的全新阶段，该种增值型内部审计工作不仅是单纯的理论研究，更是一种基于现代银行面临的变化和经营风险、企业治理机构转变等构成的新型内部审计工作。商业银行应密切关注内部审计增值功能提升的相关策略，在不断探索及研究的过程中提升增值功能创造价值的能力，为商业银行的健康发展提供源源不断的动力。
作者:卫炜 单位:大连银行股份有限公司
