税收风险管理的意义范文1
关键词：税务风险；企业；防范
中图分类号：F 275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X （2015）14-0209-02
随着我国市场经济的不断发展以及为适应其发展需要而不断推进的税制改革，企业所面临的社会经济环境和税收环境发生了较大的变化。国内许多知名企业如国美、苏宁、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因税务问题而深陷其中，类似的事件还在屡屡发生。由于涉税事物面临的不确定性因素在不断增加，因此涉税活动的结果更具有随机性和风险性，从而给企业带来的损失也在呈上升趋势。若企业对税务风险处理不当将会使其蒙受巨大损失甚至倒闭，所以税务风险问题也就越来越被税务部门、企业和社会所关注与重视。近年来广为流传的“税务门”事件即是税务风险问题的具体体现。这就要求企业必须加强税务风险意识，提高员工的专业素质，建立健全企业内部控制制度以及加强对税务风险的管理。为此，2009年5月，国家税务总局了《大企业税务风险管理指引》（国税发[2009]90号）；2011年7月，《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》（国税发[2011]71号）正式。《指引》和《规程》的，对引导大企业重视和合理控制税务风险具有重大的意义。
一、企业税务风险的概念及主要特点
（一）企业税务风险的概念
投资人为了从事生产和经营活动而设立企业，企业的生存和发展必然会遇到诸多问题和风险，如经营过程中的问题和风险、管理过程中的问题和风险等等。而蕴涵在经营管理风险中的一个重要因素就是税收风险。通过对企业税收风险的研究，可以帮助企业有效的识别税收风险，从而做出相应的防范与控制措施，减少因发生税收风险而造成的利益损失，这对维护企业的生产和经营秩序，提高经济效益，促进企业健康发展具有十分重要的意义。
税务风险就是企业在税收上所面临的不确定性，这种不确定性因素表现在两个方面。一是企业应承担的税收法律风险。企业因主客观原因导致对相关税收法律法规理解的偏差，或是在对税收管理、财务税务计算和执行上没有遵循税法的相关规定未缴或故意少缴税，以至遭到补税甚至被税务机关查处而增加滞纳金、罚款等，情节严重的还将面临刑罚处罚。二是企业应承担的税收财务风险。企业相关涉税行为因未能准确使用相应税法或对相关税收优惠政策缺乏了解而使企业多缴了税，导致企业承担了不必要的税收成本，加重了企业的税收负担。
（二）税务风险的特点
1.税务风险具有不可避免性。本杰明・富兰克林曾说过：世界上只有税收和死亡是无法避免的两件事。对于企业，一旦进入正常运行，不论盈亏与否，都必然会发生应税行为，都要面对未来的不确定性，因此不可避免会遇到税务风险。
2.税务风险具有可控性。虽然税务风险不可避免，但并不意味这我们就无能为力。企业对某一特定税务风险的产生因素可以参照过往经验，在此基础之上利用科学的手段和方法加以分析和评价，从而采取相应的预防和控制措施，将税务风险控制在企业可以承受的范围以内。也就是，说税务风险具有可控性。
3.税务风险具有主观判断性。企业纳税人员和税务工作人员的行为与税务风险的发生与否以及造成损失的多少密切相关。对于企业来说，企业涉税人员的税务风险意识与业务素质能力的高低将决定企业应对税务风险的能力；另一方面，税收工作人员的执法水平也将影响企业的税务风险。
二、企业税务风险产生的原因
在市场经济不断发展的条件下，只要企业从事生产经营活动，就必然会涉及到税收，这就使得税收风险是企业生产经济活动全过程中需要面临的一种客观存在。企业出现税务风险问题不仅与企业外部环境有关，也与企业自身的税收理念与管理制度等问题有关。
（一）企业税务风险的外部原因
企业在整个生产经营活动中都会受到存在于企业之外的外部环境的影响。这种影响可能促进企业的发展，给企业提供了机遇与可能；另一方面，这种影响也可能制约了企业的发展，给企业带来了风险与竞争压力。因此，企业经营管理者需要根据企业的实际情况，对经济环境的变化所带来的税收风险进行全面的预测与评估，并迅速作出反应；否则，会加大企业的税收风险与控制企业税收风险的难度。
1.税法立法与税法体系的不完善
（1）纳税人权利与义务不对等
纵观所有税收法律法规的条文，只有对公民有依法纳税义务做出的规定却没有纳税人依法享受权利方面的规定，征税机关方面也没有对其做出特别明确的应当依法征税义务的规定[1] 。在此背景下，国家有关部门在制定税收政策、法律法规时，也更多的是站在国家层面征管者的角度，而较少的考虑纳税人的权利及利益。因此，仅从权利和义务方面来分析就能发现税收征纳关系的不平等，而这种不平等的关系往往又会导致上市公司税收风险的形成。
（2）税法体系的不完善
税法体系庞杂且模糊不清。如对每一税种都有较多规定，比较复杂，再加上税法中对许多条文的规定较为笼统、界定不严密、合法与非法的界限不明确，就会给纳税人带来理解上的困扰，容易形成税收陷阱。
（3）税收法律法规效力层次低
目前，我国的税法体系缺少一个发挥核心作用的母法――税收基本法。迄今为止，在我国的税收体系中，多数税种都是暂行条例和规定等形式颁布，通过人大立法的仅有《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》以及《税收征管法》4部[2]。
2.税收行政方面的原因
（1）税务机关与纳税人信息不对称
目前在税务机关下发的税收管理规定文件中，有相当一部分对企业进行税收管理十分有用的信息文件却仅供税务机关内部查阅和使用，而并不对外公开，再加上税务机关对于税法宣传不足，税法普及率低，这就使得在税收征管过程中，纳税人处于较为被动的局面，而税务机关则享有绝对的主动地位。
（2）税务机关对税法解释权使用不当
立法机关在制定税法时必定会使用到一些特定的专业术语以及法律用语，因此，对税法的解释权就授予给了税务机关。这就导致不同的纳税人针对同一涉税行为就可能会受到不同税务机关不同的税务解释，由此可能引发纳税人税收负担的不公平。
（3）税务机关对自由裁量权使用不当
税务机关不仅拥有税法的执行权和解释权，而且在具体执法过程中还有一定的自由裁量权，因此，部分税务机关或者税务工作人员为了自身的利益，在违背税法立法意图的情况在，做出一些不合理的、违反国家利益以及社会公共需求的自由裁量行为。另一方面，这较大的弹性空间，给税务机关的执法留有余地，导致该罚的不罚，不该罚的或该从轻处罚的重罚，而该重罚的却草草了事不重罚，在严重影响税法严肃性的同时，也增加了企业的税务风险。
3.税收政策、法规频繁变动导致的税收风险
随着我国改革开放步伐地不断加快，建设中国特色社会主义市场经济需要与之相配套的税收制度和税收环境。因此，税收政策、税收制度也总是随着我国经济环境的变化而不断进行调整，正处在一个不断发展与完善的阶段，具有较强的应时性和相对较短的时效性。这无疑就加大了企业在税收上的不确定性。另一方面，税收政策频繁的变动还可能给企业带来较大的税收筹划空间，较大的节约了税收成本，然而征纳双方之间永远都是高智商的博弈，针对企业的避税行为，税务机关会不断调整税收政策，出台一系列的反避税措施，让企业措手不及，陷入新一轮的税收风险，无知性税收违法行为的发生。
（二）企业税务风险的内部成因分析
企业税收风险存在于企业内部筹资、投资、经营等方方面面的活动中，与外部环境给企业带来的税收风险相比，由于企业内部原因产生的税收风险多数情况下企业是可以管理与控制的，对于企业来说具有很大的主动权。因此，对企业内部这些产生税收风险的具体原因进行识别与分析，就能为企业在日常经营活动中准确预测与衡量税收风险以及在此基础上加以防范和控制提供有力的保障。企业税收风险产生的内部原因主要由于企业内部相关管理制度的缺陷以及在相关经营活动中缺乏税收风险防范意识以及税收筹划不当或失败。
1.企业内部管理制度不健全
（1）企业在财务管理及税收管理中存在的问题
许多企业存在一个认识上的误区，缺乏对税收管理重要性、专业性的认识，以对财务管理来代替对税务的管理，仅仅是将企业税收管理作为财务管理下的一个子项目进行处理。当企业对财务的管理替代了对税务的管理时，就容易使企业财务部门掩盖甚至逃避责任，进而不利于对其进行监督与反馈。
（2）企业风险管理制度不健全
首先表现在普遍缺乏风险管理意识上。许多企业的经营管理者普遍在重视生产与开发而轻视经营与内部管理的，对企业风险管理的认识与重视更是不能满足现实的需要，也并没有建立或健全风险管理机制，即使建立，在这方面的投入也过于薄弱，导致企业抗风险能力以及面临风险时的应变能力较差。
2.企业财务活动引起的税务风险
企业是以盈利为目的的组织，追求税后利润最大化成为企业开展财务活动所追求的目标，企业增加利润的方式有两种：一是提高效益，二是减轻税负。因此，企业会在日常的生产经营过程中围绕这一定的财务目标来组织财务活动。现实中，企业往往面临不同财务活动决策方案的选择，不同决策方案的选择会影响企业经济效益和税负的大小，同时也将导致企业税务风险的出现。
三、企业税务风险的防范与控制
企业面临的税收风险贯穿企业日常经济活动的各个环节，因此有必要对税收风险加以有效地防范和控制，从根本上减少或排除税收风险不确定性对企业的影响，以及由此诱发的其他成本，从而保证企业正常的生产经营和发展。
（一）树立正确的纳税观，强化企业税务风险意识
企业必须意识到，纳税是每个企业甚至每个公民应尽的义务，违背税收法律法规必将受到法律的制裁，从而对企业的经济效益、社会形象都存在巨大的负面影响。因此，企业必须转变观念，通过加强对税法的宣传和学习，树立正确的纳税观念，依法严格按程序进行纳税，在公司内部形成主动纳税、抵制违法行为的良好氛围，这样就自然会降低税务风险。另一方面，企业管理人员以及涉税事务的相关工作人员必须提高税务风险意识，风险意识的高低将直接决定企业的税务风险水平。
（二）提高涉税人员的专业素质，增强企业规避税务风险的能力
企业相关涉税人员的专业素质与企业税务风险的大小密切相关，加强企业税务人员的业务水平是提高公司规避税务风险能力的有效手段，是企业加强管理和防范税务风险的主要路径。为此，企业可以通过加大培训力度，加强对公司税务人员的日常培训和后续教育，从而全方位地提升公司涉税人员的专业水平。
（三）建立和完善企业税务风险管理内部制度，增强企业应对风险的能力
首先，建立公司税务风险管理系统。一套好的税务风险管理体系能够有效的对税务风险进行管理和控制，以保障企业健康持续的发展。其次，完善企业内部税务控制体系和内部税务审计制度。健全完善的税务控制与内部税务审计制度应从以下方面着手：其一，根据企业整体战略制定税务计划；其二，要创造良好的内部税务审计运行机制；最后，还要制定科学合理的税务控制和税务控制的考评机制[3]。
（四）建立税企良好的公共关系，充分表达企业诉求
在中国目前的国情下，企业加强与税务机关沟通和交流，与税务机关之间建立一种协调、融洽、诚信、互动的税企沟通机制是十分必要的。当然，这种良好的沟通机制并不是指通过“融通关系”、“人情税”等不正当的手段为企业谋取利益，而是要在守法经营、依法纳税的前提下，加强与税务部门的沟通和协调，建立税企良好的互动沟通机制。这样，不仅有利于企业合理充分地表达自身诉求，更好地维护企业自身利益，还能有效地控制企业的税务风险。
参考文献：
[1] 朱淑芳.抵御和化解税收风险的对策办法[J].市场周刊：理论研究，2011，（6）.
税收风险管理的意义范文2
关键词：税收;税收风险;风险管理
一、我国税收管理历程
1.计划经济时期
在1949年一1978年期间实行专责管理模式，经济结构单一，税制形式简单，纳税人数量有限。税源管理主要取专管员专责管理模式，特点是一员到户、各税统管、征管查合一。但是随着经济体制的深入改革发展，多种经济成分和复合税制的出现，专责管理模式的弊端也日益突出：一是专管员上门收税，逐渐形成上门服务管理，不利于培养纳税人的纳税意识;二是专管员征税、管税、查税等权利集于一身，权利过分集中，缺乏对专管员有效的监督约束;三是专管员各自管户，相互间缺乏沟通，信息分散，不利于管理合力;四是专管员管理手段相对落后， 征管税收全靠手工操作，征管的效率和质量低下，征税成本偏高;五是部分专管员业务素质相对有限，无法做到应收尽收，造成税款流失和自身的管理风险。
2.经济转轨时期
在1978年一1993年期间实行“征管查分离”管理模式。该模式管理下采取“征管查分离”模式，其特点是分解专管员权力，形成征、管、查两分离或三分离，实行不同形式的分责制约，为建立责权明确、科学严密的纳税申报体系奠定了基础。但是随着时代的不断改革发展，这种管理模式逐渐显露出一些问题。一是专管员对税收征管改革没有系统性的认识，导致征、管、查衔接不紧、配合不力;二是仍然有一些专管员没有改变对纳税人的上门式管理方法，征纳双方权利与义务划分相对模糊;三是专管员的征管手段仍依靠手工操作，通过计算机操作的人数不对，普及效果不明显。
3.社会主义市场经济时期
在1994年后实行34字征管模式。1994年，我国实行了一次深刻的税制改革。为了确保新税制的落实， 全国税务系统在1997年全面实施税收征管改革，确立“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的30字税收征管模式。此后在2004年，国家税务总局对原30字模式加上了“强化管理”四个字，形成了 “34字”征管模式。随着新的税收管理员制度的实施，及时展形势下纳税户的迅猛增加下，强化税源管理工作逐渐凸显出不少问题和矛盾。主要表现在：纳税户数激增与税收管理员人员紧张之间的不匹配问题;税收管理员的责任职责落实不全面;纳税人经营方式变化频繁，税务机关未能及时掌握情况等。
二、税收风险的成因
1.税务机关与纳税人信息不对称引起的纳税风险
政府为了满足不断增长的支出需要，要向纳税人多征税，而纳税人则要少交税，这就形成了税收征纳过程中政府与纳税人之间的博弈。但在博弃的过程中纳税人比征税人拥有更多的税收信息。根据经济学的解释，在市场经济条件下，市场有效运行的一个重要前提是所有当事人都具有充分的信息，但现实生活中往往出现这样一种情形：在市场中一方参与者拥有而另一方并不拥有或拥有较少信息，从而产生信息资源占有量的差别，这种情形就叫信息不对称。信息不对称不仅存在于许多经济交易中，而且也存在于税收管理中。
2.制度因素引起的纳税风险
税收制度是政府取得税收收入的载体，一系列关于税收的法律法规构成了税收的约束。我国的税收制度仍存在许多不完善的地方。税收解释往往倾向于有利于自身执法的需要。税务机关对纳税人具体行政行为使用政策界限行使解释权的时候，往往只做原则性答复，对于解释意见本身是否符合立法本意和是否具有适用性、合理性等考虑不足，这就给纳税人带来了税收风险。纳税人发生一些经济业务后，在税收政策上未作具体规定时，纳税人所面临的不确定性风险就更大。因为主管税务机关经请示上级机关，上级机关所作出的答复一旦不利于纳税人，对纳税人的影响是极大的。
3.会计与税法差异过大引起纳税风险
绝大多数的纳税人在履行纳税义务时，在主观上并无偷税的意识，但是由于对税法缺乏了解，尤其是我国现行税法与会计的差异太大，税收政策变化太多，纳税人很难真正理解到位。另外，在会计与税法存在差异的情况下，纳税人如果在申报纳税时没有按照税法的规定进行纳税调整，能否认定为偷税，现行法律没有做出明确规定。
4.税收风险管理工作质量偏低，信息化建设不完善
这几年，我国税收风险管理在信息化建设方面不断取得进度，但是还存在一些不足，无法实现税收风险管理方法的根本改变。各地方税务机关收集信息的渠道有限，在广泛收集涉税信息方面存在一定的困难，并且整个管理系统的整体运行水平不高，各部门之间信息交流不通畅，集中度不高，难以实现信息的有效利用，最终导致工作效率偏下。
三、建立税收风险管理机制的对策
在目前的征管条件下，全面转变税收风险管理理念，改变传统的税收风险管理方法，将全新的税收风险管理理念融入到整个税务体系中，实现高效率的税收风险管理，有效推动税收风险机制的建立，包括完善税制、落实责任、深化管理、队伍建设、部门联动、预警体系的建立等系列配套措施。
1.加强调查研究，促进税制和税收政策的科学和完善
科学的税制可以清晰界定税收义务，减少执法过程的复杂性和不确定性，增强纳税人的遵从程度。但由于立法和制定税收政策本身存在一些不可避免的漏洞，新情况、新问题层出不穷，税收政策变化频繁，使税务人员对应税收入难以及时全面监控，造成一定的税收流失，也使执法人员承担了一些制度缺陷带来的执法风险。作为基层税务部门，并没有修改税法的权力，但必须加强税收政策在落实执行过程中的调查研究，积极主动地向上级提出意见和建议，为税法的设计和税收政策的制定提供科学、客观的参考依据，尽量减少税收政策缺失带来的税收风险。
2.落实执法责任，强化岗责体系建设
要重点落实国家税务总局出台的《税收管理员制度》，对管理员的税收执法权进行合理分解和有力监督，变“淡化责任、疏于管理”为“责任明确，监控到位”;税务机关内部要经常性地开展内部执法检查，强化税管员的责任意识;要严格落实岗责体系，并梳理各项风险点，强化税管员的风险意识，从而最大限度地堵塞税收流失漏洞。
3.加强审查监督，降低执法风险
当前，税收执法风险主要表现在：登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位。其中稽查工作作为税收管理的最后环节、最高手段，是继征收、管理环节后，为防止纳税人逃避纳税义务的最后一道防线，对于打击和防范税收违法行为、堵塞税收流失的漏洞、促进依法治税具有重要意义，它在整个税收工作中具有重要的地位和作用，因此在稽查工作过程中也可能出现较大的风险。为有效防范稽查执法风险，税务部门要加大对稽查各环节工作的监督力度，抓苗头，抓防范，在选案环节要选准，检查环节要防止失控，对结案案件要全面认真地审查，注意查找疏漏和过错，做到事实清楚、证据确凿、依据充分、处理适当，保证稽查工作的公正、规范。
4.开展纳税评估，提升税源管理质量
通过对纳税人普遍性的问题和税收征管中存在漏洞的可能性、出现偏差的倾向性进行分析，向征管部门提出改进意见和措施，从而为提高税收征管质量寻找着力点，实现对税源的有效监控。作为基层税务机关，应不断完善纳税评估体系，规范纳税评估行为，加强信息化建设，逐步建立“人机结合”的评估模式，对宏观经济税源进行合理分析，预测税源趋势，把握政策执行情况，纠正政策执行的偏差。
5.完善队伍管理机制，提高税务人员的执法水平
一定要把税收业务培训放在重要位置，促进干部学习业务、钻研业务，提高工作水平;要大力开展法律知识的学习，确保税务干部懂法、守法，规避执法风险;同时要建立健全科学合理、充满活力的干部管理机制，增强干部队伍的责任心和积极性，引导税务干部公平、公正执法，减少执法出现偏差的可能性，降低税收风险。
6.拓宽信息采集渠道
推动社会综合治税逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系，使税名部门更加有效地摸清税基、拧管税源、从根本上解决涉税信息小畅、下步税源头控管不严、征管小到位的问题，实现税收征管方式由浴重征收管理向税源拧管和征收管理并举，从粗放式管理向精细化、集约化管理的转变。
7.建立税务预警机制，主动化解风险
要对税务执法的个过程进行有组织、有计划的动态管理，对任何一项税收执法和行政管理的异常信息，经过采集、录入、整理、评估、各环节在训算机上进行规范处理，根据有关风险信息，采取有效的控制，进行管理质询，追查原囚并督促其纠正，以期有效地预防、处即和化解风险。
参考文献：
[1]叶建芳.候晓春.杨育.浅谈税收风险管理中存在的问题与对策[J].涉外税务，2012.1.
税收风险管理的意义范文3
关键词：税收筹划 风险管理 对策
近年来，随着我国市场经济的迅速发展，税收筹划已经成为企业合法、合理降低税负、获取经济利益最大化的有效手段。如何使税收筹划方案更具科学性、规范性和合理性已成为现代企业财务管理的一项重要内容。风险与收益并存，税收筹划工作给企业带来节税收益的同时也蕴含着一定的风险，如果无视税收筹划带来的风险，不对这些风险进行管理和控制，而进行盲目的税收筹划，将可能使企业遭受巨大的损失。因此，本文试图对税收筹划风险的管理和控制进行相关的探讨，对现代企业在税收筹划实际业务中进行风险防范和规避具有重要的意义。
一、税收筹划风险的内涵和特征
税收筹划是指在不违法国家现行税法的前提下，在纳税之前，企业为减轻税负，实现企业财务目标而进行的对一系列财务活动的谋划和安排。税收筹划风险是指企业在进行税收筹划活动过程中，由于事先各种不确定因素的影响，而使企业的实际收益与预期收益相背离的可能性。税收筹划风险一般包括三方面内容：税收筹划风险的主体是纳税人，纳税人是税收筹划风险的主要承担者；税收筹划风险是由客观存在的不确定因素引起的；税收筹划风险是实际收益与预期收益相偏离的可能性。
税收筹划风险除了具有一般风险的特征外，同时由于其自身所处环境的各种不确定性，使得税收筹划风险也具有自身的特点。税收筹划风险的特点主要表现在以下几方面：（1）税收筹划风险具有客观必然性，即它是一种客观存在的和不可避免的风险；（2）税收筹划风险具有不确定性和复杂性，利率的调整、汇率的变化以及政策的调整等这些瞬息万变的经济环境使得税收筹划具有较大的不确定性，相应的税收筹划的表现、成因、影响力、作用力等早就了税收筹划风险的复杂性；（3）税收筹划风险具有可控性，虽然其具有不确定性和复杂性，但产生税收筹划风险的因素可以参照经验数据进行分析和估算，进而可以对风险进行度量和控制；（4）税收筹划风险具有主观相关性，即面临风险的主体的不同行为和决策会产生不同程度的风险。
二、税收筹划风险的形成原因
1.税收筹划风险是由税收的本质属性决定的
税收的强制性、无偿性和固定性决定了税收筹划风险存在的必然性。从税收的强制性来看，纳税人与征税人（税务机关）之间的权力和义务是不对等的，纳税人的涉税行为处于被动地位，其税收筹划是否合法是由征税人决定的，税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，一旦调整税法，纳税人没有及时作出反应，就会形成风险，从而导致税收筹划风险的存在；从税收的无偿性来看，一方面纳税人为了自身的经济利益期望通过税收筹划来降低或规避税收，另一方面政府为了保持税收稳定增长，必然会加强税收的征管和稽查，二者之间的矛盾导致纳税人税收筹划行为存在风险；从税收的固定性来看，纳税人开始税收筹划时应按国家在征税前确定的各种税收法律法规，纳税人不能随意更改税务处理方法，进而产生税收筹划风险。
2.税收筹划实施者能力水平有限
税收筹划方案的制定、选择和实施完全取决于纳税人的主观判断，纳税人的认知与能力水平对税收筹划的优劣具有重要的影响作用。从某种意义上说，纳税人主观判断的正确或错误通常也决定了税收筹划方案的成功或失败，这是由税收筹划风险的主观相关性所决定的。一般来说，当税收筹划实施者具有较全面的税收、财会、法律等知识时，税收筹划成功的几率也较高，反之失败的可能性也会越高。从目前我国纳税人的整体能力素质水平来看，部分纳税人财会、税收以及法律等相关能力往往无法满足税收筹划的需要，虽然开展税收筹划工作，但也存在较大风险，难以达到预期的效果。
3.税收筹划方案实施过程的不确定性
税收筹划方案实施过程需要面临两种不同的环境，内部环境和外部环境，前者主要指纳税人的经济活动，后者主要指税收政策等，这两种不能环境的不确定因素都会给税收筹划方案带来风险。从内部环境纳税人的经济活动来看，税收筹划决定了纳税人经营活动的事先安排，涉及生产经营活动的各个环节，而因经营不善产生风险是税收筹划中最常见的风险，纳税人的生产、经营、投资、理财和管理等活动对税收筹划风险都有较大的影响作用，比如企业资产负债率过高，不能按期支付税款，这不仅会影响税收筹划方案的实施，同时也增加了企业的纳税成本，增加税负，甚至带来税务机关的经济制裁。从外部环境相关政策的调整来看，在不同的经济发展时期，国家通常会出台新的税收宏观调控措施，同时国家法规变化、体制变革频繁、政局不稳等都会相应的增加税收筹划风险；反之，政策法规明朗稳定，坚持法治，税收筹划的风险也就会减少。另外，近年来我国不可抗力事件的不断出现都对纳税人的生产经营活动产生了一定的冲击，纳税人经营活动出现困难，对于税收筹划的事先安排也就无法实施，也就相应的增加税收筹划风险。
4.税收执法力度的加强，征纳双方认定差异
随着税务机关执法力度不断的加强，税务稽查和处罚工作不断规范，偷税漏税处罚力度也不断加大。税收筹划其实是企业与国家间的博弈，纳税人利用国家税法缺陷进行税收筹划设计，以尽可能的减轻税负，而国家则通过税收筹划掌握税法缺陷的所在，从而制定反避税措施。而通常由于纳税人受信息不对称或经济利益驱动的影响，往往不能对国家的反避税措施采取有效措施进行税收筹划的调整，进而导致税收筹划的失败。同时，由于我国当前相关税收法律法规不够完善，具体税收条款设置仍不十分明确，且对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，使得征纳双方存在认定差异，而在一定范围内税收筹划方案的合法性往往由税务机构自有裁量，再加上税务执法人员素质的参差不齐，在一定程度上增加了税收筹划的风险。
三、加强税收筹划风险管理和控制的相关措施
1.遵循税收筹划风险管理原则
税收筹划风险管理和控制的原则一般包括以下几方面：（1）基于企业整体效益的原则，税收筹划风险管理应着眼于企业整体利益，考虑企业的长远发展，同时考虑税收法规之间的相互制约性，避免筹划风险，从而降低税负；（2）税收筹划风险管理应遵循“成本-效益”的原则，税收筹划风险管理方案在实施过程中需综合比较风险管理所消耗的成本和其所带来的收益，只有收益大于成本的风险管理方案才是可行的，否则毫无意义；（3）遵循企业部门人员间的配合原则，特别是财会部门和人力资源部门之间的良好配合，确保部门间的信息交流和沟通，完善风险管理授权制度，从而确保企业税收筹划风险管理任务和目标的实现。
2.采用科学方法识别税收筹划风险
识别税收筹划风险是税收筹划风险管理的基础，是税收筹划风险控制的核心内容。税收筹划风险的识别方法有很多，企业应结合税收筹划风险的具体特征，根据具体情况灵活运用。这里主要介绍三种风险识别方法：一是环境分析法，重点分析企业内部外环境的不确定性及其变动趋势，外部环境包括政治环境、经济环境和社会环境，企业应根据国家的产业政策、税收政策等及时的调整税收筹划方案，避免税收酬和风险。二是财务管理分析法，税收筹划贯彻企业财务管理的各个环节，二者具有相关性，因此可以借助财务管理来识别税收筹划风险，具体的可以通过财务管理的筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策等，通过选定一个指标作为财务风险的预警界限，以此达到对税收筹划可能产生的财务风险进行识别。三是流程分析法，通对税收筹划的每个环节进行调查和分析，包括识别信息收集阶段的风险，如信息不全面、信息时效性差等风险；识别方案选择阶段的风险，包括判断方案是否具备实施条件及实施的成本，判断方案实施的长期和短期利益，比较个方案的差异和相对优势，以减少选择税收筹划方案失误的风险；对方案实施的情况进行绩效评估，即对税收筹划风险的事后控制，包括评估不全面的风险，或是没有考虑时间价值等。
3.做好税收筹划风险的事前控制和事中控制
税收筹划风险控制更多的属于事前控制和事中控制。一方面企业应加强信息管理，建立有效的税收筹划信息收集方案，包括筹划主体信息、税收环境信息、政府的涉税行为信息以及反馈信息等，建立税收资源信息库，保证收集信息的准确性、及时性、完整性和相关性，确保税收筹划对信息质量的要求，为税收筹划决策者提供必要的信息支持，同时利用网络技术及时跟进税法的变更和调整，提高反应速度，降低由于政策变化带来的税收筹划风险；另一方面，企业应加强人员管理，提高税收筹划风险管理相关人员的法律、税收、会计、财务和金融等各方面知识，以及职业道德素质，加强筹划人员的培训和再教育，确保税收筹划风险控制的有效实施。
4.加强企业内部管理，完善税收筹划风险管理
首先，企业可以设立专门的税务部，对税收筹划进行科学的规范和管理，一方面引进具有税收筹划能力的高素质人才，根据企业运营情况制定最优的税收筹划方案，尽量避免由于税收筹划方案的不完善带来的风险；另一方面，税务部要协调、处理好企业与税务机关关系的工作，实时全面的了解税务法律法规，做好税收筹划方案更改的准备，同时加强与税务机关的联系和沟通，避免不必要的执法风险。其次，动态灵活地执行税收筹划方案，建立科学快捷的税收监控体系，对发生税收筹划风险的关键因素建立预警机制，做好事前控制，防患未然，这就需要企业灵活的执行税收筹划方案；再次，完善企业经营管理，规避税收筹划风险，明确各部门的涉税事项，对关键部门的涉税内容作出清晰的描述，明确部门责任，便于各部门在税收筹划方案实施过程中进行协调，从而实现税收筹划目标，规避企业经营过程中可能带来的税收筹划风险。
总之，企业应完善对税收筹划风险的识别机制，加强企业内部经营管理，强化税收筹划风险管理和控制，为税收筹划风险控制提供保障，同时企业应做好税收筹划风险的事前和事中控制，保证税收筹划风险管理方案的有效实施，进而实现减轻税负的目标，保证企业健康稳定的发展。
参考文献：
[1]胡腊中.浅析企业税收筹划的风险及控制[J].现代经济信息，2011.
税收风险管理的意义范文4
中小企业在不同的生命周期阶段,有着不同的税务风险及其直接成因。[1]在初创期的中小企业,资产规模较小、涉税业务较简单、内部控制体系往往不太完善、信息不太灵通、市场销售亟待扩大,因而将主要精力基本上都放在业务开拓上。此时企业的主要税务风险是:(1)税务基础工作欠缺、会计核算混乱、合同签订或者其他凭证取得或填制不规范,导致多缴或少缴税、未按期申报纳税、错过税收优惠机会等税务风险;(2)未能深入、全面地了解和理解相关税收政策、不具备合理纳税的能力、甚至没有合理纳税意识,导致税务风险。
处于成长期的中小企业,销售快速增长,企业规模迅速扩张,管理逐步走向规范,筹资成为当务之急;企业虽然开始了重视内部控制、财务管理和对税的管理,但主要精力大多放在筹资、投资和市场管理上。同时受初创期遗留问题和思维定式的影响,此时企业的主要税务风险是:(1)会计核算不健全或不准确,导致多缴或少缴税、错过税收优惠机会等税务风险;(2)未能全面、深入地了解和理解相关税收政策,不具备合理纳税能力,导致税务风险;(3)开始尝试“纳税筹划”,但因对税收优惠政策理解不系统不透彻、业务设计不合理,其“纳税筹划”往往成为额外的税务风险成因。
处于成熟期的中小企业,业务稳定,管理较为规范,会计核算比较健全,企业将更多的精力用于成本费用的控制,税费管理被提到重要日程,但人才有限。此时企业的主要税务风险是:(1)开始热衷于纳税筹划,但由于人才有限、经验不足,所设计的纳税筹划方案往往成为额外的税务风险成因;(2)束缚于以前的“成功经验”,不能及时适用新税收政策或调整经营,经常落入“税收陷阱”。
处于蜕变期的中小企业,一般将主要精力放在业务调整、资本运作等重大变革上。此时企业的主要税务风险是:(1)对企业变革事项所涉及的税费法规不能及时、全面、系统、深刻地掌握,对税务风险估计不足,因而经常出现多缴税、漏缴税、加重日后的税费负担、造成日后的税务纠纷等税务风险;(2)将面对大型企业在各个生命周期所要面对的各种税务风险。
处于衰退期的中小企业,面临市场竞争、库存积压、亏损、偿债、人心涣散等多方面的压力,因而将主要精力放在寻找到新的盈利模式或增长点上。此时企业的主要税务风险是:(1)制度流于形式,经常有意无意地出现税务违法行为;(2)盲目投资、非正常地压缩开支,基本上不会考虑税务风险;(3)欠税。
我国中小企业税务风险的最终成因
已有研究文献大都基于机会主义、有限理性和信息不对称三大传统风险成因理论,将企业税务风险的成因分为外部成因和内部成因,并将外部成因归纳为税收法制不完善、税收执法不规范、税收政策多变、税务机关与纳税人信息不对称等,将内部成因归纳为企业税务风险意识不强、纳税专业水平不够、缺乏相应的内部控制、会计核算不健全等[2~3]。笔者摒弃直接基于传统风险成因理论而展开分析获得企业税务风险成因认识的研究范式,基于本人长期从事企业税务咨询实践工作的经验体会,将中小企业税务风险形成的主要根源归纳为以下四项:
(一)缺乏税务风险管理文化。多数高管都认为纳税是不可控制的,无研究税收政策和税务风险的风气和习惯,税务“了难”思想和消极守法意识严重;涉税事项处理未做到制度化、程序化和标准化。在这样的企业文化氛围中,企业各管理层很难有学习税收法规、研究税政策、防范税务风险的意识、动机和积极性,税务风险也就在各部门、各经营环节中不知不觉地产生了。
(二)有限理性和内部机会主义[1]。税务风险虽然最终爆发于财务部门,但实际上主要产生于企业各个部门相互之间、员工与企业之间的博弈中,尤其是决策部门与业务部门、关键相关员工与企业之间的博弈中。其产生机理是:研究税收政策、在制订和决策业务方案时考虑税费因素,都需要花费较大的成本,但方案的收益是客观不变的。如果企业的考核激励机制没有照顾好这一情况时,某个部门研究税收政策和考虑税费因素,尽管有利于企业整体收益提高,但很可能会减少本部门的收益。因此,在企业没有统一安排的情况下,各个部门一般都会选择不研究税收政策和不考虑税费因素,例如,销售部门在组织营销和签订合同时,往往只考其销售业绩,而不考虑销售方式等对企业整体税负的影响;生产技术部门在设计产品、组织生产时,往往只考虑产品性能和生产成本,而不考虑不同材料构成和不同生产工艺对企业整体税负的影响。
(三)欠缺相关知识。多数高管都简单地认为税务风险产生于财务部门,而看不到其产生于企业各个部门、各个业务环境的实际根源。多数关键岗位人才都不具备必要的税务风险管理能力。例如,财务人员的工作基本上只是记账报账、申报纳税等简单工作,没有、也不会从税务风险管理的角度参与企业对经营活动的预测、规划和控制,主要表现在:在筹资中缺乏对债务融资利息费用抵税财务杠杆效应的充分认识;在投资决策中大多忽略了对税务风险的识别和估计,从而招致投资失败,常见的案例如以房地产为主要资产的企业并购等;在日常管理中不熟悉抵税和税前扣除的具体要求,从而导致税务风险,例如不知道企业所得税前扣除会议费的具体要求,结果会议费被分解认定为业务招待费和宣传费等。
(四)组织机构不完善和内部相关管理制度不健全。首先,治理结构是企业税务风险管理的最高层次,但中小企业的治理结构往往不完善,或者名存实亡,这就给有限理性决策和内部机会主义引发税务风险提供了温床。其次,财务和风险管理制度、以及税务风险考核和监督机制,是重要的税务风险控制机制,但中小企业的财务管理制度往往不健全、考核和监督机制不存在或不合理、风险管理制度更是较少存在,业务方案和交易合同大都未经过税务风险审核,因而其内控体系难以有效控制税务风险。例如,因企业缺乏必要的监督机制,有些财务人员由于工作失误,导致企业多纳税或者承担其他重大的税务风险,事后即便是自己发现了这些问题,也由于害怕被处罚而不作相应的调整,任由错误继续发展。
加强中小企业税务风险管理的基本对策
针对我国中小企业的主要税务风险及其产生原因,参照COSO-ERM框架和《大企业税务风险管理指引》的建议,结合我国中小企业的特点,提出以下税务风险管理对策,以期能帮助我国中小企业建立适当的风险管理机制。
(一)建立包含税务风险管理文化的企业文化。首先要求企业老板带头重视税务风险和正确认识税务风险管理,要求企业高管层营造良好的税务风险管理气氛。其次要求制定与企业风险偏好相一致的税务风险管理目标;要求将税务风险管理深入到企业各个部门、各个环节,将涉税事项处理和税务风险管理制度化、程序化、标准化;还要求重视专家咨询、尤其是外部专家咨询。
(二)加强税务风险知识和技能培训,提高关键管理人员的整体税务风险管理知识水平。首先,要对全体员工普及相关税务和风险管理知识培训;要加强对关键管理人员相关税务风险管理知识与技能的培训。其次,要将税务风险管理目标传达到各个部门和全体员工,并做好说明工作,使全体员工、尤其是关键管理人员充分理解各级税务风险管理目标、实现目标的意义、途经与措施等。
(三)构建高效的税务风险管理组织,完善税务风险管理制度,减少企业内部机会主义倾向,提高各部门和人员的决策理性。首先,企业治理结构是税务风险管理的最高层次,因此应当尽量完善企业治理结构,明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。其次,要设立专门的税务风险管理部门或岗位,给予其相应的权限与职责,由其整合管理企业的税务风险。第三,要建立健全税务风险管理制度,规范税务风险管理流程,确保相关记录和信息完整保存。第四,要建立各个部门和各个员工的个体效益与企业整体效益相统一的考核与激励机制、以及相应的内部和外部监督机制,确保这些机制能够有效减少、及时发现和纠正税务风险管理中的错误和舞弊行为、以及其他机会主义行为。
税收风险管理的意义范文5
关键词:税务风险;企业;防范
1 企业税务风险的含义及影响
企业税务风险,是指纳税人纳税风险规避措施失败或者没有充分利用税收优惠法规而受损的可能性,表现在两个方面,一是因主客观原因导致企业对税收法规的理解和执行发生偏差,遭受税务等部门的查处而增加税收滞纳金、罚款、罚金等额外支出的可能性;二是企业因多缴税款或未用足税收优惠政策等而减少应得经济利益的可能性。
企业税务风险首先会导致企业的成本增加。这种成本第一表现为因为违反法律法规少纳税而遭到税收机关的处罚成本;第二表现为因为税务风险而成为税务机关的重点监控对象的应付成本;第三就是因为税收优惠没有充分利用的利益流出成本。其次税务风险会影响企业的经营管理等决策行为产生影响,对企业的投资决策、财务决策、组织设立形式等都会产生一定的影响。再次,税务风险还可能会导致企业的信誉受损。有时候企业的税收信誉与商业信誉联系在一起,这样就会对企业在产品交易、银行贷款等方面的产生连锁反应。税务风险还有一些其他的影响,比如说因为违法违规可能会导致企业管理层的人员受到刑事处罚;可能导致企业一般纳税人资格、开具发票的资格、以及税收优惠享受资格等资格丧失。总之,税务风险对企业的影响很大,企业必须加强对企业税务风险的管理,对税务风险进行预测、评估、规避和化解,以避损失的产生和各项成本的增加。[JP]
2 企业税务风险的成因
2.1 企业纳税意识不科学,税务风险观念不强
我国许多企业虽然意识到到纳税是企业的义务,但是大部分企业还是处于国家权威的强制性,对于纳税缺少自觉性和主动性。被动的纳税可能会使企业没有从整体上把握企业经济业务的税收适用法规,这样就可能会导致企业纳税不准确,没有尽到依法纳税的义务和享受依法节税的权利。同时由于企业自身权益的不清楚,一味迎合税务征收机关的要求,导致企业有些利益没有享受或者企业利益受损时缺少维权意识。这样就产生了税收风险。
另外税务风险一方面可能导致企业无意识的多缴税而加重企业税收负担,另一方面可能导致企业无意识的偷税。而无论哪种结果,都会对企业造成负面影响。但是,众多企业对纳税风险的严重性认识不够,纳税风险控制呈现缺失状态。
由于企业纳税意识及风险意识不科学,必生产经营各个环节的决策中缺乏对税务风险控在组织机构设立以及整体考虑,没能把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程,对税务风险的设计缺少整体性与协调性。实际工作中,企业各个业务部门互不干涉门又缺乏对各个业务部门的税务监控,导致缺少相应的配合,增加企业不必要的纳税风险。
2.2 企业办税人员业务素质低下
一般来说企业的税务风险随着办税人员的业务素质提高而降低,反之亦然。但是现在我国的企业办税人员对税务、财务、会计等相关法律法规及对业务的了解和掌握并不是那么熟悉和透彻。由于办税人员的业务素质的限制,对税法的掌握不准,虽然可能主观上没有偷税意识,但是在实际的业务操作中并没有按照税收法规的要求去做,或者即使表面上符合,但是事实上却导致偷税,给企业带来了税收风险。另外由于办税人员的沟通等能力可能欠缺,与税务机关和企业其他部门沟通不够,无法针对企业的自身特点设计出合理、合法、有效的税务风险控制方案。
2.3 税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息的严重不对称是增加纳税人税务风险的重要原因之一。由于相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态,税务机关对于政策法规的宣传力度不够,一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策,缺乏提醒纳税人予以关注的说明,因此很容易误导纳税人,使其跌入税收陷阱。
2.4 国家税收政策和征管方面的影响
税收政策变动时企业税务风险产生的重要原因。由于我国现在处于经济转型时期,税收政策作为国家宏观调控的中重要手段,总是随经济环境的变化而不断调整,具有相对较短的时效性。另外,在国民经济发展的不同阶段,政府对不同地区、不同行业制定不同的税收政策。因此税收政策的时常变化,增加了企业把握税收政策的难度,就会带来税务风险。另外我国税收法律、法规层次多,部门规整和地方法规复杂,导致企业对税收政策理解不透,把握不准,从而可能利用不当而导致税务风险。而我国税收、法律法规不太健全,企业又面对国税和地税两套征收系统,这样导致企业与税收征收机关对税法的理解上存在差异,带来税务风险。[JP]
2.5 外部经营环境复杂
客观经营环境特别是税收秩序方面存在的一些社会问题,也对企业税务风险形成影响。
例如,交易环节中虚开、代开增值税发票问题,就给正常经营的企业纳税人带来巨大的税务风险。另外,在企业兼并过程中,由于未对被兼并企业的纳税情况进行充分调查了解,因此就有可能承担因兼并对象以前经营中存在的税务违法行为而造成的税收补税罚款的损失。由于信息不对称,这类风险是广泛存在的。
3 企业税务风险的防范对策
3.1 树立依法纳税的理念,从根本上杜绝税务风险的产生
首先要加强依法纳税,将税务风险的防范于控制纳入公司发展战略的高度,通过统筹、规划与管理,依法纳税,而非仅仅是追求税收利益最大化。另外在进行税收筹划的时候,进行规范。要根据企业具体业务进行税收合法性和合理性的审核,避免因税收违法造成税务风险。
3.2 提高涉税人员的业务素质
提高涉税人员的业务素质是有效防范税务风险的基础。企业应采取各种行之有效的措施,利用多种渠道,帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律法规的学习,了解掌握最新税务知识,提高规避税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好基础。
3.3 完善企业内控制度
企业内部控制制度是风险控制的重要内容,健全的企业内部控制制度,是企业生存发展的需要,是保证企业会计信息质量,有效控制纳税风险的重要保障。为此,要尽快建立税务内部控制系统。包括税务会计核算、税款计算、纳税申报、税款缴纳以及发票管理等工作要规范化、法制化;同时要强化独立检查和内部审计,设立专门的税务机构和专门税务人员进行企业纳税的处理,这样可以杜绝不规范的税务行为,防范税务风险的发生。
税收风险管理的意义范文6
[关键词] 税务风险 税法 风险控制
一般而言，税务风险是指纳税人在税务管理、计算和缴纳税款等方面因违反税收法律法规等原因遭受利益损失的可能性。公司税务风险是指公司涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致公司未来利益的可能损失。
税务风险是公司不可忽视客观存在的风险之一，具体表现为公司某种涉税行为影响准确纳税的不确定因素, 如公司被税务机关检查、稽查, 承担过多的税务责任, 或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任, 甚至被追究刑事责任的风险。虽然税务风险是客观存在的，但对于公司而言只是可能承担这种风险，并不一定必然承担这种风险。公司需对自身的税务风险水平有一个客观理性的认识, 树立依法纳税理念,做好风险防范与控制工作，切实有效地分析影响公司税务风险的因素,以防范和控制公司税务风险。
一、影响公司税务风险的基本因素
公司要想在市场竞争中求得生存和发展, 就必须提高自己的经济效益, 减少自己的成本费用支出。在各类成本费用中, 税收是非常重要的一个方面,纳税意味着公司可支配收入的减少。公司追求税后利益最大化的内在动力与税收的强制性、无偿性之间天然存在矛盾，因此公司在法律允许的范围内，尽可能降低税负是实现公司税后利益最大化的途径之一。 公司降低税负的动因及具体操作方式和行为, 一般会存在不确定因素, 这就是公司税务风险产生的直接原因, 它涉及公司的经营、投资和理财等各项经济活动，因此“防范和控制税务风险”已越来越得到公司的重视。
1.影响税务风险的公司内部因素
(1)公司及其经营管理者的纳税意识的影响
有些公司及其经营管理者的纳税意识不强，片面地强调少交纳税收，甚至不考虑减少纳税的方式和方法，如授意或唆使公司财务人员通过非法手段以期达到减少公司税负的目的，一旦被发现，后果往往非常严重，如“古井贡酒”、“恩威”税案就是例证。
(2)公司及其经营管理者的税务风险防范意识的影响
有些公司经营管理人员认为，只要不主动违法偷税，按期申报缴纳税收就不会存在税务风险。但事实并非如此，如公司将应收未收的销货款未及时入账, 挂在往来账上反映, 而购销双方又没有办理相应的结算协议,按税法的规定必须补缴税款, 并缴纳一定数量的罚款, 使公司面临一定的经济损失。如果公司管理人员有较强的税务风险防范意识，合理运用结算方式, 调整业务的纳税义务发生时间，这样不仅可以为公司提高资金的使用效率, 而且还可以有效避免税务风险的发生。
(3)公司涉税人员业务素质的影响
公司的涉税事务管理能力、会计核算水平、内部控制制度以及涉税人员的业务素质的高低，直接影响到公司的整体税务风险。公司在日常的经营活动中, 由于财务税务人员自身业务素质的限制, 以及税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差， 虽然主观上没有偷税的愿望,但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作, 或者在表面、局部上符合规定, 而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作,造成事实上的偷税, 同样会给公司带来税务风险。
(4)公司内部管理制度的影响
公司内部完整的制度体系是公司防范税务风险的基础，公司内部的管理制度包括公司财务制度、投资控制及担保制度、业绩考核及激励制度、公司风险管理制度、人才管理制度等。制度是否健全, 其制定是否合理、科学, 从根本上制约着公司防范税务风险的程度。如公司对外担保的风险一旦成为现实，公司不仅要承担担保责任，而且承担的担保责任所产生的损失也不得再税前扣除。如果公司缺乏完整系统的内部管理制度, 就不能从源头上控制防范税务风险。
2.影响税务风险的公司外部因素
(1)税法影响
对于公司而言,纳税是一种直接的现金支出, 意味着当期既得经济利益的损失，依法纳税是公司应当履行的法定义务。在我国现阶段，税法体系比较庞杂，相关的税收法规及实施法规的规章、规范性文件的变动有比较大，相应的财务会计法规的变化也比较频繁，不同层次的税收法规的规定存在一定的差异，这些因素直接影响公司的涉税行为，加大了公司涉税行为效力的不确定性，增加了公司的税务风险。
(2)法际之间的冲突的影响
对于公司的涉税行为，不同的法律对行为的处理会有所不同，比如关于公司收入确认的问题，税收法规、财务会计法规和合同法的规定可能会不一致。根据税法相关规定，不同的收入确认方式，对于纳税义务会产生多方面的影响，如纳税义务发生时间、当期纳税金额等。虽然对于涉及的税务事项，其他法律法规与税法规定不一致的，以税法为准，但以税法为准并不能解决相关法律间的冲突。由于我国税法目前的层级效力比较低，根据法律的层级效力原理，上位法的效力高于下位法，比如法律效力高于法规，法规高于规章、规范性文件，在法律法规的理解和适用上会出现冲突，因此法际之间的冲突会对公司的税务风险产生影响。
(3)税务行政执法自由裁量权的影响
我国税务行政管理体系复杂，公司的涉税行为可能会涉及国税、地税、海关等多个税务执法主体，不同的执法主体对同一涉税行为的理解和处理可能有所不同。税务机关在税务执法过程中，往往享有自由裁量权，并且税务机关可以行使税收法规的行政解释权，这样就会大大增加了公司的税务风险。 另外，税务机关于公司在税收政策信息方面存在着不对称，也会加大公司的税务风险。
(4)税务救济的前置条件的风险
我国《税收征管法》第88条第1款规定：“纳税人、扣缴义务人，纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定，缴纳或解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院”。该规定表明，纳税人对税务机关的纳税决定不服时，必须先行依照税务机关的纳税决定缴纳税款或提供相应担保，否则将不能提起行政复议，即先行缴纳税款或提供担保是行政复议的前置条件。如果税务机关对公司作出了征税决定，而公司又没有能力缴纳税款或提供税务机关认可的担保，那么即使税务机关的决定违法，公司的权益也没有救济途径。
二、公司税务风险防范控制
公司面临的最大的涉税风险是“偷税”。根据法律规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此，公司只有依法、按期、据实申报纳税，才可能避免“偷税”的风险。
由于公司的不当行为，一旦被税务机关认定存在“偷税”行为，则不仅产生了补缴税款的责任，同时会出现支付滞纳金、罚款甚至被追究刑事责任。而且除了上述有形责任外，还可能给公司的信誉造成损失，其他公司会因该公司的偷税而对其信用产生怀疑，不愿再与其合作，这种无形的损失可能会比有形的损失更为严重。
税务风险控制首先要防范公司未能依法纳税的风险，其次是防范公司承担不应承担的税收负担，第三是在不违反税法的前提下，降低税负。从公司税务风险产生的途径不难看出, 它涉及到公司日常经济活动的各个环节, 要想有效防范, 必须了解引起公司税务风险产生的关键因素, 从根本上排除税务风险产生的不确定性, 努力减少税务风险对公司的影响, 减少税务风险引发的其他成本。
1.树立正确的税务风险防范意识
公司税务风险已成为当今公司的常态风险, 这就要求每个公司在从事各项经济活动时必须树立正确的税务风险防范意识。公司应做到依法诚信纳税, 依法办理涉税事务，如办理税务登记包括减免税登记、建立健全内部会计核算系统,准确计算税金, 按时申报、足额缴纳税款,严格按照规定出具、索取发票和相应的凭据。在从事涉税业务活动时，如签订合同，要特别关注涉税合同条款及其法律效力，避免涉税条款违反税法而丧失法律效力，防止发生涉税歧义和误解, 尽量分散税务风险。
2.提高公司涉税人员业务素质
提高公司涉税人员业务素质是有效防范公司税务风险的基础，公司涉税人员不仅仅限于财务人员，还包括公司业务及其管理人员。公司应采取各种行之有效的措施, 利用多种渠道, 帮助财务、业务等涉税人员加强税收法律、法规、各项税收业务政策的学习, 了解、更新和掌握税法新知识, 提高运用税法武器维护公司合法权益、规避公司税务风险的能力, 为降低和防范公司税务风险奠定良好的基础。
3.制定系统的税务风险防范控制规程
税务风险控制与公司的具体业务活动密切相关,公司在制定系统的税务风险防范控制规程时,应当汇集纳税人涉税活动所依据的法律、法规、政策, 并对其进行研究, 避免陷入法律的纠纷。当出现对政策的理解把握有偏差时, 及时向税务机关咨询，在法律许可的范围内制定出不同的控制税务风险的防范控制规程后,除了准确地计算应纳税额、进行会计账务处理外, 还要对影响税务风险的各因素将来可能发生的变动进行分析,防止公司内外因素的变化产生的不必要的风险。公司应当加强对公司涉税人员的培训与沟通，增进相关部门和人员对防范控制税务风险规程内容的理解，并加强对税务风险控制效果进行检查、监督。
4.加强公司涉税业务的系统管理
一般而言，公司的税务事项由公司财务部门负责处理，如申报纳税、缴纳税款、购买开具发票等。但实质上财务部门不过是将业务部门产生的税收在账务上反映出来，并履行相应的纳税程序而已，因此不难发现：业务部门产生税收，财务部门核算和交纳税收。
目前大多数公司都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，但财务部门往往解决不了根本问题，因为税务处理的依据是业务、合同。税收有问题财务处理，当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险，当财务发现问题后，只能通过调整账务来解决，在解决过程中可能会产生税务风险。因此公司有必要规范公司的税务管理，加强公司业务与财务、税收上的系统衔接管理，慎重处理每一个涉税环节，防范和控制公司税务风险。
5.特别关注税收筹划的风险控制
税收筹划是公司财务管理活动的一个组成部分, 税收筹划可以减少纳税人的税收成本，但税收筹划中公司常常会忽视筹划的机会成本，同时筹划本身又需要成本支出，可能会产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。由于税收筹划的事先性特点，虽然税收筹划以不违法为前提，但现实中这种不违法即“合法”的认识往往还需要税务行政部门的确认，如果不被确认而被认为是恶意偷税行为则会被处罚。因此公司通过税收筹划减少税收成本时，要特别关注税收筹划的风险控制，防范和控制公司税务风险。
