【摘要】商业银行会计业务的开展，能够全面精确地核算并监督商业银行的运营管理活动，与商业银行账务的准确度存在相关关系。商业银行会计核算工作的开展，需要进行严格把控，防范各环节纰漏，以降低商业银行会计风险。会计业务监督不到位，导致金融系统案件频发。文章就商业银行会计业务操作风险控制的重要性进行阐述，明确商业银行会计业务风险存在的表现形式，分析商业银行会计业务操作风险成因，进一步探究商业银行会计业务操作风险的防范对策，旨在促进商业银行的稳定健康发展。
【关键词】商业银行;会计业务;操作风险
现如今经济改革不断深化，商业银行发展的同时也面临着国内外金融机构的多元化竞争，商业银行若想要提升自身综合实力，就必须要创新或引入现代化的管理手段等，以获得良好发展。商业银行业务中，会计业务具有较强的基础性，处于核心地位，必须要认识到会计业务开展的重要性，就会计业务操作风险加以防范，以确保商业银行获得优良的发展条件。
一、商业银行会计业务操作风险控制的重要性
就商业银行运营的整体情况来看，会计业务操作居于基础性地位，以贷款发放和向社会吸收存款为商业银行业务的主要表现。商业银行发展中，以货币为特殊的经营商品，客源众多，会计业务的细致化开展能够为资金提供安全保障。商业银行会计工作中存在多种类型的操作风险，会严重影响资金的安全性，甚至会拉低商业银行的信誉，商业银行运营的稳定性也必然会受到影响，金融系统难以实现良性运行，因此有必要落实商业银行会计业务操作风险控制。从国际视角来看，商业银行运营管理中包含日常业务操作，以各种业务条线为中心，保证设计与管理的科学化。当前商业银行会计运营过程中，主要是通过会计部门的设立，来完成相关业务操作，以客户为对象，发挥核算与结算功能，并落实监督和管理，确保业务操作得以有序开展。商业银行风险主要表现在信用风险、市场风险和操作风险这几个方面，操作风险是多样化的，不可预测，并且具有不对称性和内生性，以系统内外部为主要来源。在我国社会主义市场经济体制下，商业银行所表现出的商业性质并不显著，对于商业银行和国外先进银行来看，在企业文化、控制及发展等方面都存在一定差异，商业银行发展中存在一定风险，以操作风险为主。当前我国市场经济体制运行过程中，商业银行会计运行操作风险主要表现在两个方面，其一是内部欺诈，其二是外部欺诈，相比较来说内部欺诈的严重程度更大［1］。就操作风险发生情况来看，会计业务操作风险的发生率较高，风险损失金额也比较大，在商业银行全部操作风险中，会计风险占据较大比例，这就表明了信用体系制度的不足会影响商业银行的未来发展，因此商业银行会计业务操作风险控制的落实至关重要。
二、商业银行会计业务风险存在的表现形式
(一)会计核算风险
会计工作较为特殊，对于工作态度的严谨度有着较高的要求，一旦业务核算中出现差错，不管是一个数字还是一个符号，都会给整个会计工作埋下极大的安全隐患，所造成的后果不堪设想。在会计核算工作中，若信息统计不全面，极易影响会计信息的真实性。商业银行会计核算中必须要保证会计信息的真实性，这就要求会计人员具备较高的责任意识与岗位素养。
(二)会计结算风险
会计结算过程中一旦会计人员出现失误，极易影响公众对于商业银行的信任度，转投其他金融机构，对于商业银行来说会造成经济波动，这是发生几率较大的结算风险［2］。以存款结算账户为例，该业务就是在商业银行内部，存款人开立资金收付结算业务，以人民币活期储存业务为对象。存款人不同的情况下，可就账户进行分类，包括单位银行结算账户和个人银行结算账户。以银行账户为支持，单位得以从事各项金融活动，银行结算账户方面，以开户资料审查、现金大额与收付异常、对账、挂失等风险为主要表现。对于商业银行来说，无论哪一种风险的存在，都有可能造成无法预知的后果，严重影响商业银行的整体发展，因而商业银行经营者对风险感到害怕。以挂失风险为例，一旦挂失的时效性不足，账户安全无法得到保证，极易出现问题，加剧商业银行与企业或个人之间矛盾冲突，给商业银行造成不必要的损失。
(三)出纳业务风险
对于金融机构来说，巨额资金及现金都是出纳业务中的重要因素。商业银行出纳业务运营过程中，所接触的现金量巨大，以存款接收、支票兑现、货款付款及提款处理等服务为主要职责。商业银行出纳业务对于出纳人员的专业素质和严谨工作态度都提出较高的要求，一旦出现细微错误，都会造成不可预知的出纳业务风险［3］。以商业汇票业务为例，出票人要求付款人在见票一定期限内无条件向付款人或持票人付给指定款项，若出现差错会造成巨大出纳业务风险，给商业银行造成损失。
三、商业银行会计业务操作风险成因
(一)内部经济调控存在漏洞
商业银行的领导层未深刻认识到整体性经济建设事项的重要性，使商业银行缺乏完善的内部经济管控，会导致管理措施的科学性不足。在经济实现阶段，经济数据的真实性和完整性难以得到保证，使得内部监督事项交叉延伸较为明显，会计人员、领导层和其他员工具备经济犯罪的条件，而商业银行难以及时有效发现此类问题。在会计管理阶段，若未能高效管理会计工作中的具体事项，就会影响会计人员的岗位认识，数据统计过程中会存在不真实、不准确的数据，这将影响会计工作质量，导致内部经济调控事项存在风险，数据呈现与阐述缺乏可靠性［4］。
(二)外部经济交易存在缺陷
商业银行外部经济交易过程中，要求参与人员具备较高的综合素质与技术能力，若参与人员技术素质有限，无法就数据进行有效控制，数据延伸的系统性不足，实际整合过程中极易出现偏差，商业建设过程中难以探寻有效的解决方法。商业供应期间，若技术支持不到位，则很难找到专业人员去解决问题，并未细化分析具体环节中数据建立相关事项，研究不够深入，银行经济建设与商业建设方面基础结合不到位，长此以往补救措施选用的时效性不足，给商业银行内部会计工作造成不利影响，会计操作事项风险较大，随着风险的不断累积，会计业务操作的难度也会逐渐加大，短期内很难找到有效的解决办法［5］。
(三)会计人员素质有待提升
在商业银行内部，会计人员的整体技术水平直接影响着会计业务操作质量，若商业银行领导层对于技术的重视程度不足，技术培训缺乏系统性和有效性，日常工作中并未关注综合素质提升相关事项，则导致会计人员技术能力有限，综合素质不高，对于原始凭证、票据、综合账目相关数据的统计建设不规范，责任意识不强，对于会计管理、审核、审计事项等研究不到位，无法有效的渗透于会计业务中，这就极易出现数据遗漏，影响会计业务操作质量，甚至存在连锁反应，使得商业银行内部整体经济事项建设缺乏完善条件［6］。不仅如此，在商业银行经济事项全面建设阶段，若会计人员素质不高，则无法呈现较强经济标准与建设性的建议措施，会计事项渗透阶段具有系统性，受到会计人员素质技能的制约，极易导致商业银行内部出现经济犯罪现象，商业银行会计业务操作事项缺乏健康进行的基本条件。
四、商业银行会计业务操作风险的防范对策
(一)营造适宜的操作风险管理环境
实践证明，风险控制是一项重要工作，关系着商业银行的自身发展，因此在金融工作中需要合理融入风险控制。在商业银行会计业务操作中，需要重视适宜的操作风险管理环境的营造，为风险控制的落实创造条件。商业银行内部分支机构与部门需要就单位会计业务操作风险进行深入分析，就本行操作风险管理状况加以定期审核，在商业银行内部营造优良制度与政策风险，促进会计业务操作风险管理的有效落实。商业银行需以全体员工为对象，强化其风险意识，认识到会计业务操作风险管控的重要性，提升员工认同感，对会计业务操作风险管理中的责任形成正确认识，自觉规范自身行为，使操作风险管理的落实具备优良条件。在商业银行各项业务开展阶段，各部门、岗位及人员都必须要客观面对风险，自上而下渗透员工的风险意识，提升员工思想水平，以风险管理准则为支持推进风险管理。商业银行会计业务风险管理的实现，需要重视岗位管理，了解各岗位员工的实际情况，包括业务能力、工作经验、年龄特征等，确保岗位分配的适合性，严格筛选关键部门及岗位的员工，适度轮岗，从而对会计业务操作风险加以有效防范［7］。商业银行会计业务操作风险防范阶段，对于操作风险管理环境的营造，需要重视商业银行内控文化的建设，强化领导及员工的风险意识，以内控作为首要因素，以完善的内控制度为支持，优化会计运营，促进会计业务良性发展。会计业务操作中以规章制度为支持来约束会计人员行为，防范主观随意性行为，促进会计员工自我保护意识的强化，自觉依照法律规章制度开展具体操作。
(二)优化操作风险管理体系
就商业银行会计业务操作风险来看，其主要由会计人员信用风险和操作风险构成，会计业务人员主观因素是导致信用风险出现的主要原因，以会计业务工作能动性为主要体现，这一风险是相对于主观观念和道德品质而言的，因此商业银行会计业务操作中需要重视人才业务能力考核，以确保人才选用的合理性。在会计工作中业务人员所产生的客观因素就是操作风险，为有效防范会计业务操作风险，必须要把握商业银行的运转需求，就商业银行资源进行优化配置，促进职业道德规范的完善化，以会计业务操作风险管理体系建设为支持，促进会计业务操作管理成效的改善［8］。商业银行的稳定运行需要以完善的金融管理机制为辅助，这就要求商业银行就自身发展实际进行客观分析，明确管理中存在的不足，分析问题原因，确保所制定管理制度的有效性。在现如今激烈的市场竞争下，通过有效管理制度体系的构建，可规范会计人员操作流程，细化各项规章制度，会计业务操作效率也得到显著提升，进一步评估会计业务操作风险，确保所采取风险控制措施的有效性，以免给商业银行造成不必要的损失。商业银行会计业务操作风险管理体系的构建，以业务人员、资金来源、核算与结算业务、内部信息等作为管理对象，规范落实操作风险管理。商业银行内部财务风险的处理，需保证监督的全过程化，以规章制度为支持制定防御策略，并重视商业银行业务管理水平的提升，以操作风险管理体系为支持为商业银行运转提供保障，商业银行自身竞争力也得到显著增强。商业银行会计业务操作风险的防范，以内控制度的建立和完善为基础，确保决策、执行和监督这三个系统相互制衡，合理设置会计操作风险管理与内部控制组织体系，并加大会计制度执行力度，便于找准风险控制的入手点。通过制度平台的打造，可协调各类活动，促进严密网络的形成，内部控制活动得以开展，风险管理的系统性更强，可通过内部控制框架来管理各项会计活动，通过流程复验来改进风险控制方式，确保内部风险控制实际作用的最大化发挥。
(三)建立风险预警评估机制
为确保商业银行能够有效防范会计业务操作风险，需要建立风险预警评估机制，在商业银行内部落实管理和监控，确保会计业务操作流程的规范化，降低操作失误几率。检测体系的制定需要符合商业银行实际情况，完善内部控制制度，保证内部控制的科学性，加大会计工作监督力度，促进商业银行内部优良监督风气的形成。在把握商业银行业务内容与范围的基础上，所建立的监控系统应当具有行业特色，促进系统优势的发挥，降低会计业务操作风险，保障商业银行的经济效益。结合商业银行实际情况出发，以风险预警机制为支持，科学分析风险，就会计业务操作过程进行细化完善，保证预警机制设计与预警方法选定的多角度化，有效防范并应对操作风险。以风险预警机制为支持，可有效分析风险，就会计工作经验进行总结，将理论与实践结合起来。现如今商业银行会计业务服务范围明显扩大，业务技术水平显著提升，业务操作风险也随之加大，并表现出多元化的特征，这就需要结合实际就风险预警机制进行完善，细化风险预警机制管理各项内容，在实际会计业务操作中加以规范执行，预警机制在商业银行会计业务中的落实也具备了优良条件［9］。新时期下海量信息涌现且快速传播，对于行业发展也产生了深刻的影响，这就需要把握舆论监督与导向作用，防范错误信息传播对商业银行有序经营造成不利影响。基于此，商业银行需要把握舆论走向，以合理判断决策来控制局面，及时调整政策，为内部信息源的安全提供保证，避免财务信息泄露，促进商业银行优良形象的树立。为有效防范会计业务风险，商业银行可就会计制度进行完善，采取分级授权模式，以业务程度为指标划分业务等级，就会计业务处理过程进行严格控制，保证会计业务信息的准确性。内部审计规章制度的完善也至关重要，以职能和工序为入手点，就会计业务进行监控，基层机构会计主管则由各级分行依据委任制度委任，以便对会计业务进行有效监督，从根本上防范风险，进而提升会计工作质量。
(四)健全经济建设机构
商业银行会计业务操作风险的防范，需要重视经济建设机构的完善，深入研究重点事项，协调自身建设与银行整体建设，延伸内部控制与外部管理双向工作，保证创新的全面化，促进经济机构的顺利构建，保证其整体性良好。商业银行在内部人力资源与经济的管理方面，以全面化和有效性为基本原则，把握市场经济环境和自身经济规划，创新工作思路，完善机构建设［10］。这一方面可对外部客户与内部员工的建议和意见加以广泛吸收，协调商业银行外部发展和自身建设，优化机构职能，促进商业银行经济的良好发展。
(五)合理应用创新技术
商业银行会计业务操作风险的防范，需要应用创新技术，发挥远程控制技术及网络一体化的优势，引进创新技术，培养高科技人才，以提升会计业务操作风险管理成效。在这一方面，可发挥数据集中优势，通过现代化技术控制风险，把握会计核算系统整体情况，就开发、运行、管理等各部门职责做出明确界定，就分行系统技术及业务相关参数做出规定，以后台为入手点，及时堵塞管理漏洞，将总行、分行与前台管理协调起来，集中化处理数据，交易处理更加规范，系统运行维护实效也得到保证，这就能够将前台操作、服务和风险防范结合起来，切实提升商业银行会计业务操作风险防范效果。在会计业务的管理方面，以集中方式取代分散方式，避免支行各自为政，将分支行管理权限上收，再造会计科目、会计报表管理流程等，促进集中化管理的实现。与此同时通过流程控制方式落实会计业务操作风险控制，以现有业务处理流程为基础，经过系统化的流程控制来保障制度实施，道德约束能够防范混乱现象出现，进一步打造向上集中管理和数据、向下延伸营销与服务的一体化模式，有效防范会计业务操作风险。
(六)加大会计人员培训力度
商业银行会计业务操作风险的防范，需要加大培训力度，重视会计人员综合素质能力的提升，以确保会计人员能够胜任岗位工作，自觉依照制度规范开展业务操作。商业银行有着多且复杂的业务内容，若想要提升工作效率，必须要就工作内容进行合理分配，就岗位进行科学设置，以促进人才价值的充分发挥。通过责任制的建立和落实，能够就会计工作范围进行合理分化，确保会计人员对业务内容形成正确认识，促进彼此合作效率的提升，责任制度也得到有效落实。商业银行会计业务操作风险的防范，需要合理设置会计业务岗位制度，提升会计团队综合素质与业务水平，确保会计人员具有良好的管理能力，以降低会计业务操作风险。商业银行对于会计人员的培训，需要兼顾专业知识、业务能力与职业素养，确保会计人员具有强烈的责任意识。以规范且有效的入职培训为基础，从会计业务内容入手组织开展训练，提升会计人员对于工作内容与流程的掌握度，降低基础业务出错几率。在会计人员培训方面，需要将理论与实践结合起来，切实提升会计人员的业务水平，并能够客观认识操作风险，掌握风险管理措施及可行的弥补方案。此外可通过普法教育活动的落实，来提升会计人员的法律意识，塑造政治面貌与法律精神，自觉依照法律法规开展业务操作。
五、结束语
商业银行发展过程中，必须要明确会计业务操作风险的威胁，采取科学合理的控制措施，降低风险隐患，保障商业银行的综合效益。这就需要立足商业银行会计业务实际出发，研究会计操作各事项，创新技术手段，健全会计业务操作风险管理体系，提升会计人员的综合素质，进而有序推进整体经济建设，为商业银行的稳定健康发展提供助力。
作者:叶楚琪 钟马 单位:南京林业大学经济管理学院
