摘要：当前，我国大部分中小企业没有把现金流管理作为企业存在、成长的最关键因素之一，对此，中小企业管理者必须转变观念，不断改进对企业现金流管理的举措。本文首先提出现金管理的必要性，然后指出现金管理的问题，并提出相应的解决措施，最后说明了现金管理的意义。中小企业在增加本身利益的同时要与时俱进，掌握好资金的流动，从而实现企业价值最大化。
关键词：现金管理；中小企业；问题；对策
当今时代，受金融发展的浸染，世界上愈来愈多的行业由于资金治理不善引发现金链破裂进而导致企业倒闭。有关学者警告：在世界金融回温的时刻，公司应格外关注现金流问题，特别是巩固企业现金管理制度，防止出现因社会快速增长、世界关贸形势的激变，人民币汇率变动等因子引起的现金缺乏问题。改革开放以来，我国传统企业不能适应现阶段激烈的市场竞争环境，所以必须发现并解决企业兴盛时期存在的现金管理问题，从而拟定出相应的改善措施，同时也必须正视中小企业现金治理工作的改革创新。
一、中小企业现金管理中的问题
（一）企业现金管理观念不强，财务工作者素养堪忧
1.企业现金管理误区。目前，企业现金管理经验不足，很多企业在现金管理上存在概念性混淆，缺乏“现金流对企业管理有着非常重大作用”的意识，乃至许多企业将现金管理视为财务管理工作，没有形成系统的管理体制，以致财务问题频发，资金严重浪费，现金管理系统如同虚拟。除了领导层的现金管理意识薄弱，很多财会人员现金管理意识也不是很强。2.财务工作者专业水平偏低。对于许多中小型企业来说，财会人员普遍存在专业技术水平不高的问题，相关人员只是完成本职工作而不考虑财务管理制度，甚至有些员工并没有取得本工作所要求的证书，严重影响企业的健康发展。另外，会计人员的从业素质对企业的现金管理水平有所影响。财务工作者在处理相关工作期间要时刻保持维护会计信息真实性的原则。更严重的情况是一些会计人员对非法行为熟视无睹，相反却协助违法违规行为，制造虚假账目。这对企业的现金管理制度有着致命的破坏。
（二）企业现金管理体系欠缺审慎性
1.多头开户。企业在同一家银行的不同金融机构或不同网点开设相同身份的多个账户，办理存取款业务，以获得银行信贷，方便大量贷款，隐藏收入，避免纳税。有些企业甚至以这种方式逃避债务。这种行为一方面忽视了现金数额的限制，另一方面破坏了金融系统秩序，也会影响国家宏观经济发展。2.职责分工混乱。协调岗位的分工是企业内部管理的重要组成部分，然而，会计师和出纳员互相勾结或由一人同时担任出纳和会计职位的情形并不少见。这无疑会增加欺诈、隐瞒过失和超越自己权力管理的可能性，而不会发挥内部遏制的作用。
（三）资金利用率不高
1.无用处资金太多。现金管理关系到企业资本的利用，持有的现金并不是越多越好。一方面，企业账面现金应满足其正常开支和资金周转；另一方面，所持现金并不能直接给企业带来价值，闲置资本也应遵循效率最优和最大化的原则。很多企业依然存在现金多余的弊端，这是极大的资源浪费，严重影响企业实现市场目标的进度。2.企业现金周转率偏低。企业为了取得更多的市场份额，赢得竞争对手，争夺客户，不得不使用信用销售。虽然这些都可以增加企业销售额和利益，但由于商品销售与客户付款之间的时间差，企业的现金金额在短时间内不能增加，同样会影响企业。此外，如果客户的信用水平不高，偿付能力差，就有可能导致财富和货物的损失，而“坏账”的风险将更大。另外，库存管理水平的下降也会导致企业资金周转不顺畅。
（四）企业资金裂口加大
1.企业内部资金有限。如今，我国大多数企业都乐于进行外部融资，以利用财务杠杆降低税收，缺乏对内部融资的认识。内部融资主要是利用资金在企业内部进行现金融资，由于内部融资成本较低，具有很强的自主性和抗风险性。然而，对内部融资的合法性有很大的争议，且融资规模受到较大限制，目前我国企业内部融资机制还没有发展起来。2.企业外部融资艰难。我国大部分外部融资企业是中小企业。银行等金融机构更愿意给国企或较大企业贷款，这让大多数中小企业感到借贷难、融资难。原因分析如下：一是中小企业发展具有不确定性，给商业银行贷款带来很大风险；二是中小企业没有担保机构，且能抵押的票据不足，贷款项目流动性差；三是多数银行青睐大型国企，中小企业同处在一地评估标准下，很难与大型企业抗争。外部融资不足导致企业大量使用所持有的现金，进一步加大了现金管理的难度。
二、提升中小企业现金管理水平的关键举措
（一）加强现金管理意识，提高财务人员素质
1.夯实现金管理意识。管理意识的提升应从管理者入手，企业领导应摒弃营销、成本、利润至上的观念，承认和接受“现金为王”的观念。同时，管理者应时刻关注现金的流入流出，及时从现金管理的案例中吸取经验。然后，利用公司相关部门加强对现金管理的学习，共同加强现金管理队伍建设。在提高企业现金管理意识方面，可以定期对员工进行现金管理重要性和现金管理机制的培训，对企业领导进行集中培训，使其了解企业现金流量的重要性。2.增强财务人员素质培养。为提高会计人员的素质，企业需要做到以下几点：一是只有持有从业资格的人员才可从事会计工作，杜绝不合格会计人员。二是要及时更正会计人工思想上的错误，通过培训和再教育提高会计人员的业务素质和法律知识。同时，会计人员需熟知相关《经济法》和《公司法》内容。三是企业对奖惩制度做进一步的完善，引导和规范员工行为，满足企业的需要。
（二）完善企业内部管理制度
1.明确企业岗位职责分工。企业应确定每个人的岗位职责，不同岗位之间能够相互协调，相互管制。具体要求包括：库管人员只负责原材料、半成品和成品的管理；财务人员登记相关信息；经济业务的执行人不能同时兼任审计师和记录人；财务托管人不能同时兼任记录人；在会计核算方面，有关明细账或日记账的财务人员应当与总账记录的人员分开；出纳只能处理收款、货币资金的事务，不能负责非货币性资产的登记、货币资金的审批等工作；会计人员还应当与审计人员和档案保管人员分开。2.建立现金管理监管体制。企业内部的监督管理对企业现金管理至关重要，低层次的企业现金管理制度需要持续的改进和完善，确保企业现金正常运行。具体优化方案如下：对于企业管理者，要不断提高高层决策才能和预防风险把控的能力，减少管理决策错误，消除影响公司经营的现金源头。专业财务管理人员必须多学习其他企业的财务管理制度，提高自己的业务水平，在关键时刻能够为企业做出合理决策并及时调整。
（三）提高资金使用价值
1.谨慎投资，降低多余资金。为了规避风险，获取可靠的回报，一是企业可以将货币资金投入初级市场购买新股，而不是投资具有高风险的股票。二是购买政府债券，如果企业不愿意长期持有某种证券，购买国债相比其他债券更为容易。因为国债具有最高的信用度，也是最安全的投资工具。三是委托理财。专业金融机构具有专业的金融知识，具有面对复杂经济环境和证券市场多变的能力。四是培养财务人才，当企业具备一定的财务资源和相应规模时，便可培养企业内部财务管理团队或者外聘优秀的财务专家，达到应对货币市场和证券市场变化的目的。这类财务人员应具备分析利率变化规律，熟知最新市场信息，有助于企业合理利用现金并制定有效计划的能力。2.均衡现金收支。控制企业现金收支方式如下：一是尽快收回应收账款，制定以信用状况和收款策略为主的信贷战略。二是增加预收款项，这也是加快现金流的有效途径。客户先支付货款后发货，有效降低坏账损失额，从而使现金得到及时返还。三是应付账款的还款时间尽力往后推迟，使用对方的现金折扣等优惠策略，在保证不能影响企业信用的前提下，尽量推迟还款。四是加强库存管理，库存过多往往伴随着高昂的人工成本，从而造成企业管理成本的增加，也会造成商品积压，面临着价格下跌的风险，因此控制库存数量非常重要。
三、中小企业现金管理的意义
（一）有助于削弱企业的经营危机
现金流是现金管理的最有效方式，它与企业的其他预算密切相关。企业只有协调现金流的收支，才能更顺利地组织经营活动。只有获得了现金流的动态管理和动态发展，企业的真实财务状况才能够得到体现。想要提高企业资金使用率，防止资金流失，降低经营风险，管理者应对现金流人员进行科学统一的管理和培训。根据企业不同的发展阶段，采用差异化的管理办法，以保证资金充足，为企业发展提供源源不断的动力。
（二）企业竞争力不断被激励
企业的存在在更大程度上受企业现金流量制约。当企业现金流宽裕时，能够随时采购生产所必需材料，扩充固定资产，给予员工酬劳，清偿负债，定期支付利息和股利。相反，如果企业的现金流量不足，企业的运营就会受到抑制。保持良好的资本流动是企业必须坚持的，提高资本使用效率，把企业的现金流转化为生产力，才能进行改革和创新，增加企业的竞争力，拓展成长空间。
（三）为企业的重大决策提供根据
会计利润所参考制度为权责发生制，现金流量为现金支付制。与之相比，现金流量既能公平正确地反映企业的资本运营状况，又能全面反映企业的财务状况、盈利水平和未来发展能力。通过对现金流量的维持与剖析，在现金流量中能清楚地反映企业负债和支付能力，进而有利于企业开拓者做出最佳选择。随着社会的快速发展，中小企业越来越重视现金管理。企业在进行合理有效的现金管理时，一方面，需要注意现金的流动性，提前规划投资渠道，创造更多的财务利润，不要让现金闲置；另一方面，企业应始终关注市场动态，结合自身特点，在最短时间内制定一套合理的管理制度，最大限度地发挥企业资金的价值，为企业的可持续发展提供最有力的保障。本文总结中小企业的三大特点：现金短缺、现金周转能力不强、筹资渠道狭窄；针对中小企业现金管理不严、管理机制缺乏、资金使用不当三个问题，总结了相对应的策略。伴随着中小企业的发展，现金管理对企业的重要性越来越大，企业更重视现金管理问题。我们认为，在不久的将来，中小企业的现金管理应该会有新的变化。
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作者:曹珍珍 袁梦罡 单位:齐鲁工业大学
