税收风险控制范文1
关键词：企业；税收风险；内部控制；管理
众所周知，在国民经济发展常见的社会风险中，税收风险是一个重要的组成部分。税收对于一个国家的发展而言，起着基础性的支撑作用，一旦税收工作出现问题或者税收风险得不到有效控制，则整个国家的经济发展均可能因此遭受严重不良影响。然而就现阶段我国对于税收风险的控制情况来看，其中还存在较多问题，如企业对税收风险的重视程度不够、相关法律法规有待进一步健全等。在这样的背景下，为了保证企业全面健康发展，就有必要进一步加强对企业税收风险控制和管理的研究。
一、企业税收风险内部控制与管理常见问题
（一）纳税人风险意识缺失
调查数据显示，目前我国许多企业纳税人仍然习惯于将自身的税收义务看成是一种负担，缺乏对国家税收政策的全面了解，进一步的，大多数企业也因此未能形成正确的企业税收风险意识，部分企业管理人员甚至将税收风险认为是税收处罚的一种表现形式，在其看来，只要企业不通过税收处理，则不会有税收风险。上述误解不仅导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，导致企业发展困难重重，同时也严重阻碍了我国税收工作顺利开展。
（二）企业内部管理制度不健全
研究证实，企业税收内部管理制度是否完善将直接影响到企业整体税收风险控制水平的高低，然而，税收风险内部控制与管理意识的长期缺失使得我国大多数企业缺乏健全的税收风险内部管理制度。在人事方面，许多企业由内部财务部门负责税务管理，没有设立专门的税务会计和审计部门。在制度层面上，很多企业还没有形成健全的内部控制制度和人事管理制度，导致各项工作难以顺利推进。
二、完善企业税收风险内部控制与管理的建议
（一）强化纳税人风险意识、营造良好的内部控制管理氛围
树立正确的纳税意识、营造良好的内部控制管理氛围是保证各项企业税收风险内部控制与管理工作顺利推进的前提。在这过程中，笔者建议如下：首先，对相关人员展开风险内部控制教育和培训，要求能够利用财务分析完善企业营运资金的日常管理，包括现金管理、应收账款管理等，使资金的周转和分配不至于出现问题；其次，利用财务分析完善企业税收管理过程，以改善企业的税收结构；最后，制定前瞻性的财务规划和控制，科学规划公司的长期生存和发展计划。
（二）组建税务风险管理部门、强化税务风险监督
在企业经营管理过程中，应根据自身经济状况和规模设置相应的内部税务风险管理部门，负责企业税务风险的全面管理。研究证实，合理设立税务风险管理部门，不仅有利于企业税收征管的发展，而且有助于及时协调企业与外部税务机关的关系，确保企业税务管理中的各种问题得到及时解决。与此同时，建立的税务管理部门还可以制定可行的风险防范计划，对潜在的风险进行有效的评估，从而加强对企业税务管理的监督。此外，企业应合理评价税收风险的内部控制，明确税收风险管理的现状，进而提出有效的税收风险管理优化措施。
（三）落实岗位分工、完善授权批准制
在落实岗位分工及授权批准制度的过程中，首先应当建立税务岗位内部控制制度，对相关部门和岗位职责给予明确，做到权责清晰，组成税务风险控制小组，由其把好税务风险关。其次，对于重大税务问题，要建立完善的预警机制，通过支出预测、决策和预算控制形成完整的预警体制，确保各项重要涉税事务的发生与企业的预期目标能够始终保持一致，降低企业税收风险。另外，对税收支出申请进行严格审批，坚决杜绝任何不合理的支出、从严控制税收支出。最后，完善税收支出的会计控制制度和收支分析评价制度，确保企业所得税的会计核算符合统一的国家会计准则体系。与此同时，根据企业内部控制的基本规范，企业应建立税收支出分析和评价体系。运用比较分析、比率分析、因子分析、趋势分析等分析方法，对税收支出进行分析，核对税收支出预算的完成情况，分析产生差异的原因，以寻找更合理的避税方式和方法。
三、结语
综上所述，近年来，随着我国经济的持续发展和进步，市场经济形势日益复杂。在这样的背景下，现代企业在发展过程中面临着越来越多的税收风险。对此，如何寻找有效途径提高税务管理水平、降低税务风险是任何一个现代企业均必须面对的重要问题。通过分析，笔者认为，完善企业税收风险内部管理制度是帮助企业降低税收风险、实现长期可持续发展的重要途径，在这过程中，企业必须调整自身发展的基础上完善税收风险管理机制,加强内部和外部的交流,加强内部控制和外部控制,只有这样，才能减轻企业的税收压力，提高企业的经济效益。
参考文献
［1］林娟.论企业税务筹划风险的防范与机制创新［J］.中国商论,2018（24）.
［2］赵莺.税收筹划如何提升企业税务管理的价值创造［J］.中国市场,2017（13）.
税收风险控制范文2
关键词：基层税务机关内部控制税收执法风险
税收执法风险是税务机关及其工作人员行使法定职权对税务行政相对人作出行政行为过程中存在的风险集合。财政部2015年印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》(财会[2015]24号)要求全面有效的建立实施内部控制，确保内部控制贯穿于经济与业务两个层面，通过内部控制监督权力运行的各个环节，覆盖权力运行的各个层级。
1税收执法风险的内部控制
1.1税收执法风险的内部控制定义
税务收执法风险的内部控制是指依托风险管理的导向职能，查找、梳理、评估税收执法过程中存在各类风险，针对税收执法业务领域制定完善内部控制制度并加以贯彻实施，通过有效设置流程、确定方法、明确标准，将风险控制在可承受范围内，切实做好税收执法风险的事前预警、事中提醒、事后监督的动态管理。
1.2税收执法风险的内部控制对象
税收执法风险的内部控制对象为税务机关及其工作人员在税收执法过程中，因故意或者过失，损害国家利益或行政管理相对人合法权益的风险。按照业务领域可以将税收执法风险的内部控制对象划分为七类风险，即税款征收风险、税务管理风险、纳税服务风险、税收法制风险以及其他税收执法风险。
1.3税收执法风险内部控制的重要意义
内部控制是落实从严治党主体责任的重要抓手。一方面切实将权力关进制度的笼子，通过对权力的制衡与业务流程的监控，营造风清气正的税收环境；另一方面通过内部控制的建立，实现全流程管理，通过风险提示及时查找管理不足，通过风险防控，提升机关整体战斗力。内部控制的实施是完善监督体系的有益补充。对于行政机关，监督执纪的主要手段是依托纪检监察、巡视巡查、督查审计、执法责任制等，而上述手段偏重于事后问责，一旦存在问题就不是小问题。内部控制的实施可以实现对重要事项、重要环节、重大权力的全过程监控，从环境上给与公正法制税收的条件，将腐败消除在萌芽状态。
2基层税务机关面临的税收执法风险
2.1政策法规方面
在政策法规方面税收执法风险主要体现在，税收政策的内容不够全面，有些问题没有明确的解释或表述模糊。加之，税务机关与纳税人在执行税收政策时的角度不同，在减免税与企业所得税等涉税业务事项方面存在政策解读差异，导致基层税务机关在征管过程中存在廉政风险与税收执法风险。
2.2税务人员方面
一是税务行政主体资格方面。基层税务机关的税务人员主体身份分为四种，分别为公务员、事业编、协税员与合同工，从行政执法资格来看，只有公务员拥有合法的行政执法资格。同时，上面千条线，下面一根针又反映了基层税务机关的管理现状，执法资格是摆在基层税务机关面临的税收法制风险之一。二是税务人员岗责权限方面。由于人员与事务不对称，基层税务机关面临着一人多岗的工作现状，这样的管理方式不符合内部控制要求的不相容岗位要分离的岗责设置。三是税务人员法制素养方面。税收执法风险体现在税务登记设立、税种认定、申报征收、减免备案、税务处罚、税收保全、税务注销等税收管理各个环节，对税务人员的法制素养要求较高，税务人员在熟悉掌握相关税法、税收征收管理法的基础上还要对行政处罚法以及立法、行政复议法有所了解，更要关注规范性文件的有效情况，这对税务人员提出了更高的要求，同时也带来了由于法律依据引用错误、执法流程不规范、执法文书不标准等引发的行政复议风险。
2.3纳税人方面
随着市场经济的快速发展，纳税群体经营方式、结算方法变化更新，加之掌上办税、移动办税的纳税服务升级，纳税人足不出户就可以方便快捷的办理涉税事项。与此同时，税务机关的风险管理意识、风险管控手段如果跟不上，便会造成由于信息不对称使得国家税款流失的渎职风险。
3税收执法风险的应对措施
3.1夯实内部控制建设基础工作
一是科学岗位职责配置。岗位职责是开展一切工作的基础，税务机关应当根据职能权限合理设置职能部门，在职能部门的设置中体现出重要业务领域、高风险业务部门的相互制衡。在部门职能合理的基础上设置岗位职责，根据岗位职责匹配人员。在选人用人上应当以德为主，德才兼备。成立内部控制领导小组，单位一把手任领导小组组长，各分管领导任小组副组长，并设立独立的内部控制管理部门，配备符合独立性要求的人员负责内部控制的管理工作；各业务部门设立专职内部控制岗位人员；配备内部控制监督管理部门与职责追究部门。二是全面梳理部门业务流程。组织相关人员对涉税流程进行全面梳理，构建分类分级管理，风险防控监督，信息化支撑的征管体系。三是确定业务环节。根据税收业务的流程转换，将税务机关的决策、执行、监管机制融入税收征管的对应环节，从流程上明确各自的职能与范围，进而将制衡与防控镶嵌在税收执法过程中。四是选择风险应对措施。对存在的风险按照业务发生节点分为事前、事中、事后，按照风险的影响程度分为重大风险、一般风险、潜在风险。针对风险的触发原因，按照相关法律法规设置应对措施，应对措施的设置符合规避风险或者将风险降低在可承受范围之内的要求。五是健全各业务部门内部管理制度。
3.2开展风险评估
一是确立明确的目标，目标的设定要切合单位的职责与使命。税务机关开展内部控制要围绕服务中心工作，提高工作质效，有效履行税收职能，贯彻落实好党中央、国务院决策部署；坚持依法治税，规范税收执法行为有效维护行政管理相对人合法权益，各项税收业务活动合法合规；严格内部管理，规范政务运转，提高行政效能，各项行政管理工作安全有序；规范权力运行，筑牢反腐防线，防范职务风险，促进廉洁从税的四项主要目标。二是进行风险识别。通过业务的梳理，结合日常工作实际，确定风险清单，定位高风险税务征管环节，评估可能存在的风险点。三是开展风险分析。税收分析是税收风险管理的重要内容，税务机关应结合税收风险管理部门的税收风险数据模型，对风险进行综合性的分析评价，提出风险应对方案，从而为后期开展风险应对，选择应对措施提供科学有效的数据分析。四是落实风险应对。税收风险应对应当建立在税收分析的基础之上，根据风险分析给出最优的可行性方案，落实风险规避、风险降低、风险分担、风险承受中适合的风险应对措施。
3.3强化内控监督
税收执法风险的内部控制监督应当制度化、常态化，监督工作应由税务机关纪检部门、内控管理部门、干部管理部门联合负责，对各部门内部控制制度落实、风险的触发与应对、信息的反馈等内容进行定期监督检查，确保内部控制的有效运行。
3.4加快税收法制化进程
一是加强业务培训。税务系统应当注重对人才干部的培养储蓄，对征管软件的操作、税收法律法规、内部控制制度、风险指引与应对措施等内容开展培训学习，通过学习不断提升税务干部业务能力与风险应对能力。二是强化外聘律师的作用。聘请专家团队是降低风险的有利手段，外聘律师可以从专业法制角度提供法律咨询服务，有效弥补税务干部缺少专业法律人才的不足。同时，专业化的咨询服务可以起到降低风险的作用。三是有效落实“三项制度”的实施。税务机关应当严格按照“三项制度”要求及时公开行政执法事项，通过社会监督完善管理机制，更好的起到对行政执法风险的监督防控作用。四是及时反馈税收政策执行情况。针对税收政策中存在的不足，作为政策的执行者，基层税务机关应当发挥好“传导”职能，及时向上级机关总结反馈执行难点，促进税收法制化建设更加完善。
3.5强化内部控制信息流通
内部控制的信息流通可以分为两部分：一是内部信息流通，税务机关应当定期对内部控制情况进行阶段性评估，针对一定时期内内部控制风险触发情况、应对情况、后续管理情况进行全方位的展示，确保管理层及时掌控税收风险动态，各业务层级通过风险展示强化风险意识，前置税收法制思维，审慎手中的税收执法权力。二是税收执法风险内部控制的信息化建设。通过内控监督平台等信息化内控手段，无缝对接金税三期征管系统，通过数据的分析比对起到对风险点的实时监控。对于信息化平台无法监控的风险，税务部门内控人员应当注重日常监管，并对重大风险向管理层汇报。
3.6严格内部控制评价
税收执法风险的内部控制评价是税务机关内部控制业务活动的重点评价内容，对于评价过程中发现的问题应当建立反馈报告机制与动态改进机制，针对评价结果发现的重大问题要及时报告内控工作领导小组。内部控制评价应当与税务部门绩效管理、数字人事管理相结合，并占有重要分值，税务机关的评价成果应当体现在绩效管理成绩中，税务人员的评价结果体现在数字人事系统中。对于评价结果确实存在违规违纪问题的应当建立责任追究机制，落实主体责任，将责任大小与问题性质和风险等级挂钩，以便合理的作出责任追究。
参考文献
[1]刘锋.基层税收执法风险的成因与应对[J].税务研究,2017(1).
[2]喻春霞.论税收执法风险的法律控制[J].法制博览,2016(13).
[3]王曙光,胡锴.税收执法风险的成因及其防范[J].铜陵学院学报,2012,11(6).
税收风险控制范文3
关键词：税收筹划；风险问题；新企业所得税法；风险控制
新时代背景下企业发展环境与之前相比已有很大变化，财务管理方面涉及的内容更加广泛，而且更加复杂，就企业所得税而言，因种种因素的影响，其中出现多种问题的可能很高，为保证企业财务管理工作顺利开展，务必重视税收筹划及相关财务管理工作的优化革新，合理减少税负，为企业健康发展提供必要支持。当然，税收筹划中也存在一定的风险问题，各种不可控因素的存在都会对税收筹划造成严重威胁，进而影响企业的可持续发展，在这一背景下，更需企业结合新企业所得税法，提高涉税风险意识与管控能力，将税收筹划的价值充分发挥出来，为企业发展提供更有力支持。
一、税收筹划的基本概述
（一）税收筹划的内涵及原则
税收筹划是企业税收管理工作中的必要内容，企业经营管理工作中通过相关税法内容，在其允许范围下，结合税收优惠政策与会计政策通过合理办法减轻税收负担，提高企业生产经营利润，以此为企业安全稳定发展提供更多帮助。在这一基本概念中，税收筹划充分表现了其具体应用状况中的翔实要求：其一，具有依法性，企业必须要将其与偷税、漏税区别开，需在相关法律允许的范围内展开筹划管理工作，只有保证法律允许，才能为企业税务管理工作提供必要的支持。其二，具有前瞻性，因为筹划工作是发生在纳税之前，所以企业需要在税收筹划工作中多重视企业各项内容的关联与认知，多方面、综合化考虑企业经营活动，以制定更具针对性和实效性的税收筹划方案。其三，具有增效性，企业税收筹划旨在减轻税负，提高利润，在企业利润不断提升及税收加重的矛盾问题处理中具有良好的平衡效果，能在合法范围下降低税收支出比率，为企业生产经营提供更多支持［1］。
（二）税收筹划的应用价值
在这一原则秉持下，税收筹划重要作用得以更充分发挥：其一，有助于企业减轻缴税负担，从新企业所得税法中可看出，其中得以更多种企业税收优惠政策，充分利用并发挥企业自身优势，可大大减轻缴税负担；其二，在筹划过程中对企业内各涉税项加以标注和控制，可实现对企业结构更全面而深刻地把控，使企业管理者能在纵观全局的基础上对企业财务工作展开有效统筹，实现各部门之间财务管理上的有效沟通，增强企业发展活力；其三，良好的税收筹划也可促使企业更适应新发展背景，使企业财务管理工作更契合新税法的要求，对于企业综合发展而言具有重要的应用价值［2］。
二、税收筹划常见的风险问题
因种种原因影响，企业财务管理中出现风险问题是很难避免的，其中绝大部分诱发于人为因素，对企业财务安全造成严重威胁。税收筹划中同样存在着很多风险问题，企业在生产经营过程中因种种因素的影响而无法合理准确、把控相关税法规定展开有效的税务处理模式，由此造成企业成本量增加的同时，也对企业利润安全产生不利影响，甚至出现逃税、避税等违法行为，务必增进筹划过程中的风险控制，以减少企业经营管理工作中存在的压力问题。
（一）经济风险
经济风险是税收筹划中比较常见的风险问题，与企业财务管理工作息息相关，一旦筹划过程中出现不合理问题，首先表现出来的就是企业经济风险问题。企业税收相关内容特别复杂烦琐，涉税项又需严格遵循企业税法内容合理调控，以此对企业税收筹划相关工作要求特别严格，不少企业因为税收筹划意识不强、制度不全、能力不足等因素影响，常会出现各种问题，以至于过程管理不到位，税收成本较高，容易对企业可持续发展造成较大威胁，经历深度管理问题后很可能引起企业内严重的风险问题，对企业经济平稳发展造成严重威胁。
（二）法律风险
税收筹划的首要原则就是依法性，处理过程中会受多种因素的影响或主观或客观出现不合法行为，对企业整体发展造成较大影响，务必对此类问题多加关注。不少企业税务工作人员因为自身能力有限，在税务核算、会计政策选取、税法政策要求等方面都存在了解不足的情况，以至于进行筹划时也可能出现方案不当或节税措施不合理等问题，甚至部分税务人员本身法治意识淡薄，在税收筹划中常会出现各种非法避税、偷逃税问题，或者因操作规范问题而出现补缴税款等情况，都具有一定的法律风险［3］。
（三）诚信风险
企业信誉诚信在当今社会发展中越来越重要，一旦出现信用危机，企业市场形象及核心竞争力就会遭受严重打击，对企业现代化建设而言也会造成很大危害。企业在税收筹划中未能符合法律要求，行为不够规范，部门之间缺乏有效沟通而出现报税不当情况，很容易被税务机关发现，不仅企业日常工作会受到严格的监测，而且还需经复杂且严格的申报程序，这一时间与成本的提升，以及越来越透明化的调查过程，都会对企业信誉诚信造成严重影响。
三、企业税收筹划的风险管控策略
针对当下企业税收筹划中出现的各种风险问题，本文聚焦于企业自身筹划改进及风险问题针对性解决两方面，立足于新企业所得税法相关要求，规范税收筹划的具体内容，以此增进企业风险管理能力，构筑更有效的风险管控机制。
（一）构筑规范严谨的风险预警体系
很多企业在税收筹划中缺乏足够的认知，没有专业而深入的理解，更无法准确把握筹划风险问题，经常依据主观判断制定简单的风险管控模式，所以务必先树立起风险管控意识，并建立更加科学严谨的预警体系，由此更及时且准确地发现可能出现的风险问题。一方面要建立完整的风险评估机制，增进信息沟通交流，结合企业财务部门工作意识与工作能力，准确把握自身筹划中可能诱发风险问题的因素，比如税务人员专业技能不足、税收筹划制度缺失等多种原因，由此对税收筹划风险问题加以明确；同时还要注意外界风险压力，比如行政执法风险，因税务行政执法人员综合素质的影响也会导致执法偏差、筹划失败的问题，这类风险也需在风险评估中综合考虑，以此保证风险问题的有效把控［4］。另一方面还要依据风险评估制定针对性的风险预制策略，不同税收筹划风险要采取不同的应对方法，针对潜在风险问题及时明确发生可能性，比如就经济风险问题，企业自身经营状况有限、税收人员能力不足、相关制度不够健全等因素的综合考究下，经济风险发生概率很大，应及时进行风险预制策略的探究，一者是紧急风险问题处理，二者是修补发生问题，以此及时警示风险到来。
（二）提高筹划风险管控能力
税收筹划风险的管控关键在于税收人员综合能力的提升，具备更加专业化的税收筹划能力，并对各风险问题有更加清楚的认知，才更能有效避免风险问题发生或实际应对风险问题。一方面，要对税收法规具备更加全面而详细地认知，务必对各涉税项目规范处理，保证税收筹划的合法性，定期组织税收人员认真学习税法相关知识，明确企业所得税法中各项要求，以此展开筹划设计，比如在进行税收筹划时要对其中节税与避税有清楚地理解，前者是一种合法行为，通过各项税收优惠政策减轻企业税负压力，开展合理税收筹划，而后者则是一种违法行为，依据税法中存在的漏洞试图逃避企业义务，对此加以明确，才能合理把控法律规范，减少法律风险的发生。另一方面，还要增进税收筹划专业能力的提升，明确企业自身在税法认定中的各项优惠政策，比如高新技术企业、小微型企业或是非居民企业等，都享有一定的优化税率，在进行税收筹划时应对这些内容有清楚明确的认知，结合企业各涉税项目的合理把控，以此规范税收筹划方案并灵活运用，更有效解决税负问题。
（三）健全税收筹划管理机制
健全管理机制可为企业税收筹划工作顺利开展提供更有力的保障，使税收人员对自身职能、筹划目标、管理任务等均得以清楚认知，以此增进筹划管控要点的落实，增强风险防控能力。其一，要对企业内部控制加以完善，内部控制的健全更能保证风险因子的有效把控。应对企业财务制度加以规范，将所得税法相关内容融入企业内部控制中，健全监督管理机制，展开企业内部全过程监管，及时探查如工作不规范、态度不端正、能力不及格等种种问题，并充分发挥审计部门的独立性，保证企业税收筹划工作可规范完成；还可增进定期核查监督，及时发现税务报告中涉税事项中的错误问题与原因，以此及时改进，或者借助第三方税务机构的参与，对各税务工作加以监督，提高税收筹划的客观性。其二，优化税收筹划流程，对各环节筹划要点严格管理，具体应从设计、执行及监督三个环节具体落实，并在各环节中均增进不同部门之间的信息交流，比如各涉税财务信息及时集中到税务筹划部门中进行统计分析，保证信息资源的高度共享，为税收筹划提供更全面的财务信息［5］。
四、结语
综上所述，税收筹划作为企业生产经营以及优化管理的必要内容，依准政策规范，合理减轻税负，为企业财务管理工作提供更多利润支持，所以更需将之作为企业发展标准化、现代化过程中的关键内容，在财务管理中积极探究税收筹划风险问题，深入剖析新企业所得税法的核心要点，建立风险预警机制的同时也要构筑一定的风险防控机制，灵活应用各种筹划方案，以此增强税收筹划的有效性，充分发挥税收筹划应用价值，为企业可持续发展提供更全面而必要的支持。
参考文献
［1］徐薇鸿.税收筹划和税收筹划风险在新企业所得税法下的分析［J］.农家参谋，2020（17）.
［2］马彦丞.企业税收筹划的涉税风险与规避研究［J］.商讯，2020（11）.
［3］葛梦元.浅析新企业所得税法下企业的纳税筹划［J］.纳税，2019（9）.
［4］孙振伟.新企业所得税纳税筹划的思路解析［J］.纳税，2020（4）.
税收风险控制范文4
大企业税收风险管理内涵分析和国际借鉴
根据大企业所处的外部环境和所属的内部环境可以将税收风险分成外部税收风险和内部税收风险。外部税收风险是指大企业本身经营之外的环境因素所造成的税收风险。大企业的经营都是在一定外部环境条件下来进行的，概括地说，这些环境因素主要包括法律因素、税收行政与执法因素、政策因素等。相应地，外部税收风险可以分成税收法律风险、税收行政与执法风险以及政策风险。内部税收风险是指企业内部经营管理的各要素引起的税收风险。主要有战略规划的税收风险，企业在制定战略规划时只是从技术可行性、盈利状况因素考虑这个问题，没有对税收形成一个全方位、综合的概念，大企业的企业性质、发展阶段、业务发展类型都影响其对税收主动遵从的态度。企业内部制度（生产供应环节、销售环节、投资环节、筹资环节、分配环节、财务管理环节等）是否健全、规范，从根本上制约着税收风险是否可以及时发现并加以解决。另外，企业进行税收筹划过程中存在一定风险。近年来，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟成员国等发达经济体，运用风险管理理论指导税收管理实践，以提高稀缺资源的实用效率，最大程度地减少税收流失和提高税法遵从度。通过对美国、澳大利亚风险管理模式的研究，我们发现OECD和欧盟的大企业风险管理过程大致相同，即对整个税收风险管理实行“过程控制”。把风险管理分为四个阶段：风险采集识别———风险排序分析———风险应对评估———风险反馈评价。
税务机关角度对现实条件下大企业税收风险管理路径的思考
2009年国家税务总局大企业税收管理司在《大企业税务风险管理指引（试行）》中将税务风险管理的主要目标包括：税务规划具有合理的商业目的，并符合税收法律法规；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税收法律法规；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合相关法律法规；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务数据的准备和报备等涉税事项符合相关法律法规。从国际经验看，税收风险管理技术层面上已经形成较为成熟的模型，值得借鉴。笔者认为,现实条件下，大企业税收风险管理的路径实现应该分四步：风险采集识别———风险排序分析———风险应对处理———风险反馈评价。
1.采集税收风险管理信息税收风险管理的初始信息包括外部环境信息和内部信息。其中，外部环境信息是大企业经营的重要前提，应该收集国家的宏观经济政策（金融、财政、投资等）和相关产业政策，大企业涉及的重要税种的法律法规和规范性文件。内部信息包括公司市场经营、融资、投资、成本控制的各个方面。这是实施大企业税收风险全面管理的基础和前提。
2.分析归纳风险指标情形税收风险管理部门应该针对大企业内外部的相关信息，组织开展大企业风险典型识别调研，对销售环节、资产管理、成本费用、物资采购等重要环节的常见税收风险点进行归纳和总结，积极探索企业风险特征、风险表现及识别方法等，并按集团、区域特点等分类归纳整理税收风险点，建立多维度的大企业风险模型，形成税收风险特征库和案源库。
3.实施税收风险应对处理税收风险的识别和评估是由税务机关风险应对人员通过调查了解大企业税收风险内部控制制度的建立和实施情况并对各环节存在的税收风险进行评价，对税收风险内部控制制度的有效性作出评判，估计税收风险点转化为风险的可能性，对税收风险点实际运行的评价以及出具评价意见和结果。风险应对人员重点检查大企业税收风险内部控制的岗位设置、内部控制所生成的文件和记录，观察各税收风险管理岗位的业务开展活动。必要时，风险应对人员可以选择某些岗位具有代表性的交易事项进行跟踪，以验证这些岗位工作人员的实际工作状况，从而全面研判税收风险实质所在。
4.对税收风险的评估反馈根据以上应对评估过程，税收风险管理部门对大企业税收风险发生可能性的高低、风险对税收风险管理目标的影响程度进行定性和定量的评估，并得出评估结果。帮助大企业从税收角度了解自身条件和所处的环境，确定风险规避和风险控制的总体策略。检验前三步骤运行是否适当、正确，并且指导以后的风险应对处理，实现大企业税收风险管理的良性发展。
大企业发展角度对现实条件下企业税收风险控制策略的思考
大企业要结合自身的组织结构特点，引入科学的风险评估和防范体系，通过税收风险内部控制制度的建立，有针对性地制定重大事项涉税风险解决策略。
1.建立业务环节的税收风险内部控制机制。为解决业务人员和财务人员对各自业务领域的信息不完全，明确信息传递者和接受信息者、负责处理信息的人员等岗位职责，根据各业务环节的流程对其进行税收风险控制，业务部门及时将涉税信息传递给财务管理部门。例如，内部涉税信息传递的设计应当与税收风险的预算管理相结合，设计内部涉税信息传递的指标体系时，应当关注大企业所涉及的重要税种，像企业所得税、个人所得税、增值税、房产税等，重点关注大企业成本费用预算、销售收入、工程投资、资产管理的预算执行情况。同时，明确内部涉税信息传递的内容、密级要求、传递方式、传递范围以及各业务部门的职责权限等。
税收风险控制范文5
关键词：内部控制；企业税务；风险管理
税收风险很大程度上增加了企业的纳税负担，很多企业因为主观上少纳税的夙愿，以至于采取了非正常的避税手段，致使自身容易面临相关部门的处罚。而随着时间的推移，随着市场经济的日益繁荣，一个企业所面临的内部和外部环境，都会变得非常复杂，税收管理的难度也会产生变化，会变得更为复杂、更加具有难度。所以在这样一种时代背景下，如果想降低企业的税收风险，就必须进行内控。事实证明，近年来我国的很多企业都从制度角度出发，加强了企业的内部控制；但是也有相当一部分企业没有这方面的意识，就导致企业的风险体系并不健全。
一、基于企业税务风险规避的内控制度建设现状
当前我国企业的内控制度建设并不完善，对税务风险的管控和规避更是处于初始阶段。虽然有一部分企业能够意识到基于内部控制的角度规避企业所能面临的各种风险，以此来实现对企业成本的控制、避免资产流失，但这也仅是处于合乎规定的基本程度，并没有深入进行；尤其是在企业税收方面，此部分的投入可谓少之又少。
二、企业所面临的税务风险及破解之道
（一）税务风险意识薄弱，应建立与之相契合的税务管理文化
很多企业习惯于将财务管理和税务管理是做两种不同的、但又平等的管理模式，单纯以为只要加强会计核算，并且正确的核算计税基础，就能很好的避免纳税风险，这显然是一种理解的失误。鉴于此，企业内部有必要建立能够有效防范税务意识薄弱的税务管理文化。首先，要培养企业全体员工的税务风险意识，明白风险控制存在于企业的整个经营过程、存在于每个角落、每个环节，需要以系统的方式对其进行管理、规避。只有在整个过程中做到事前筹划、中间控制，事后修正，这样才能将税务风险控制在合理的范围之内，让企业的经济效益实现最大化。比如企业在生产之前必须要填写材料领用单，如果填写不准确或者有遗漏，那么就会给企业的生产经营埋下税务风险。其次，企业要正视依法纳税的权利和以物，加强对相关法律法规的普及和教育。在企业内部从源头控制税务风险，确保即便税务稽查部门提高检查要求，也能合法保护自己的权益。
（二）税务风险内控专业人员缺失，应加强团队建设
就现实情况而言，国内大部分企业都将纳税申报和缴纳环节添加到会计核算部门当中，这就促使很多会计核算人员并没有足够的精力和时间，再去对符合规避税务风险进行研究，甚至连研究最新的税收政策的时间也不是非常宽裕。同时，因为会计核算部门的工作人员，对于其它诸如业务和生产经营方面的内容并不熟悉，因此很难站在全局、从整体的视角展开内部控制。近年来随着企业内控制度建设的不断完善以及税收政策的推广落实，企业内部对于税务工作的要求越来越高，对从事相关工作的工作人员素质也日渐提升。鉴于此，企业内部要建立专业的税务风险管理团队，切实保障内部的税务风险控制。一方面该团队的工作人员必须对企业的生产经营情况及业务做到清晰了解，其不仅要掌握会计核算中的企业会计准则，还要熟悉税务法规，了解会计和税务管理的相关差异。另一方面，税务风险控制人员还必须拥有足够的知识储备，并实施做好更新，从而为企业的税务筹划制定科学的方案，化被动为主动。
（三）企业信息管理系统存在漏洞，应加强内部信息的交流和传递
针对企业内部税务风险所展开的评估必然需要大量的数据作为支持，而这些数据不仅包括具体的纳税数据，还包括相关工作人员的工作信息。但是就显示而言，这两种信息并不见得能够在任何时候、任何地点，都可以进行很好的沟通，其将会对企业在相关层面的数据分析和整合产生影响，导致其无法实现资源数据的共享，难以提升财务信息的利用率。因此有必要进一步提升企业内部全体工作人员的税务风险参与意识，实现企业对全过程经营的税务风险控制，确保能够以最快的速度发现问题并及时纠正。
（四）管理制度有所欠缺，建设税务风险管控部门
就多数企业的人员分配情况来看，其中的税务管理部门多是隶属于财务部门之下，或者从事税务管理的工作人员是财务部门的一分子。但也有不少企业根本没有设立独立的税务管理岗位，而是让其他会计兼职，如此自然不利于企业税务管理水平的提升。从制度层面来看，这样的情况很大程度上说明企业并没有严谨而完备的内控制度，时间一长自然会导致纳税风险的增加。鉴于此在企业经营管理的过程中，有必要根据其自身的规模、运营情况，建立税务风险管理部门，对企业的税务风险进行集中管理。这样做一方面有助于对企业的纳税事宜和相关制度的制定进行统一管理，同时还能有效协调企业本身和对外税务机关的关系，对税务管理过程中出现的问题进行快速解决。一般情况下，该部 门可以针对企业所面临的具体的税收风险进行管控，制定切实有效的防范方案，并由此对企业运营过程中有可能会发生的风险进行预估。
（五）税务管理相关法制不够健全，要强化税务风险监督
正因为企业的具体经营成果，很大程度上需要靠税收来进行调整，所以国家出台的关乎税收的法律法规、政策指导，将会对企业内部的税收风险产生极为重要的影响。因此，如果相关税收法规、政策描述不清、内容的描述存在争议、概念的界定存在融通的空间，那么相关税收政策的执行力度也必然会深受影响，更将促使很多企业在非主观性原因的情况下，出现纳税失误，导致企业面临税收风险。另一方面，假设税收政策及法律法规的内容比较复杂，那么也会导致部分企业出现非主观意愿下的纳税违规行为，这也会在某种程度上增加企业的纳税风险。虽然经过多年发展，我国的税收法规政策已经慢慢趋于完善，但就整体而言其本身的复杂属性，依然导致很多企业难以把握税收动态，对税收法规政策了若指掌。而且比较棘手的是，目前国内还有一部分税务法规本身还处在发展初期，本身的不完善更促使很多企业在对其进行应用时产生疏漏，酿成纳税失误。而且本身不完备的税务法规制度，在其具体执行的过程中，也很难彻底落地。由此可见，企业内部要想建立健全税务管理制度和完成相关机构的设置，就必须完成对税务风险控制目标的设定，并及时了解企业内部管理过程中的相对薄弱环节，提升企业的风险防范能力。另外，作为企业更有必要联合外部的审计机构，加强对企业内部税务风险的评估，明确所面临的风险状况，以便能够制定出完备的应对举措。总而言之，从内控视角加强企业税务风险的管理，对企业发展而言具有十分重要的意义。要想进一步强化企业税务管理，除却企业本身要具备足够的税务管理意识外，还要懂得正确处理税务风险，避免给企业带来财务损失。另外，税务工作的开展归根到底要靠人来完成，所以必须要注重那个人才队伍的建设，要构建单独的税务管控部门来对其展开管理，并加强与外部税务机关的有效沟通，如此才能确保企业的正常运营和不断发展。
参考文献：
[1]唐兰兰.浅谈企业内部控制对税务风险管理的影响[J].中国国际财经(中英文),2018(07).
[2]陈鹏任.“营改增”对企业内部控制影响浅析———基于税务风险角度[J].商场现代化,2017(07).
[3]陈云婵.浅议企业内部控制与财务风险防范[J].改革与开放,2010(8x).
[4]游小芬.浅析内控视角下的企业税务风险管理[J].纳税,2018(30).
税收风险控制范文6
企业涉税人员税收风险意识相对薄弱就目前来看，国家针对实际状况对国家的税收法规进行了适时的调整。而企业涉税人员对国家税收法律法规及相关政策并不是很了解，尤其是企业改制、并购及外资、出口业务及财产清算等税收减免和优惠政策。这就使得企业不能更好享受国家相应税收优惠政策或是多交税金。再加上企业涉税人员自身业务素质、内部控制能力和会计核算水平等不能更好满足实际需求，使得涉税资料的真实性和合法性无法得到保证，从而无法为企业纳税提供有效依据。
解决企业税收风险有效策略
（一）完善税收规避机制
企业在生产运营过程中，总会遇到一些税收风险，但是其风险性质不同。在这种情况下，就应该根据不同税收风险性质采取相应策略。在制定企业正常运行风险规避策略时，应该强调最大限度的降低税务风险，而不是消除风险。而在制定那些无法满足实际需求的税收风险、无法承担或没能力承担的风险，采取的规避策略应该是使税收风险彻底消失，以促进企业安全且正常的运行。
（二）完善企业内部涉税制度
企业内部涉税制度作为企业规避税收风险重要组成部分，其能为企业制定正确税收风险政策提供有效依据。因此，应该不断完善企业内部涉税制度。在实际工作中，内部审计应该将税收风险作为审计重点，并充分发挥其监督作用，不仅不能虚报假账、隐瞒收入，同时也应该诚信纳税和避免不必要的风险。企业规避税收风险过程中，应该注意事前、事后和事中管理。尤其注重事前管理，在纳税筹划之前，审计部门应该协调企业税收管理部门，合理安排相应活动，以降低税收风险。而事中控制就是降低不同环节风险，从而达到税收风险最低的目的，其也是实践过程。而事后控制则比较注重事后总结，就是税收工作结束后通过总结税收风险防范过程中存在的问题，提出防范策略，以更好地完善税收风险管理制度。
（三）提高企业涉税人员素质
防范企业税收风险并不仅仅是企业主管和相应涉税工作人员的责任，同时也是与企业相关设计人员、营销人员及采购人员的责任。而这些企业人员要想更好地规避企业税收风险，在实际工作中，就应该不断地提升自身素质。因国家政策和法律会随着国家实际状况不断地进行调整和完善，所以，在这种情况下，企业与税收相关的人员就应该随时通过网络、报纸、杂志、税务或是法规汇编等获得与税收相关的信息，并对相关信息进行分析，以便更好地掌握相关税收信息，提高税收意识。在企业出现相应问题时，能拿出相关税收依据，以维护企业合法权益，提高企业税收风险能力，并最大限度地降低税收风险。为了更好避免企业税收风险，企业相应涉税人员还应该及时和税务人员、税务师事务所或会计事务所人员进行相应沟通和交流，以便将企业税收风险降至最低。此外，还应该提高企业主管和财务管理人员职业道德水平，以便更好地提高税收职业判断能力，以便为税收风险控制工作提供相应依据，避免不必要的税收风险。
税收风险控制范文7
[关键词]大数据；中小企业；纳税风险；风险管理
一、引言
大数据时代,征税机关的征税方式发了生翻天覆地的变化,纸板征管、笔头核查转变为云计算、互联网、物联网等征管手段,中小企业的纳税风险点也不断变化。传统模式下,中小企业纳税管理过度依赖于税务机关的工作人员辅导；大数据时代,中小企业必须进行体系化风险管理系统的建立,完成风险自主管理的转型。中小微企业需要加强大数据技术下的风险识别与控制的整体框架,加强纳税风险识别、风险预警、风险应对等实现中小微企业的纳税风险控制流程[1]。
二、大数据背景下中小企业纳税风险的类型
纵观文献,研究大数据背景下中小企业面临的税收风险的文献中多数提及各税种均有税收风险,但鲜有对各税种之下的纳税风险进行深入分析。诚然,中小企业日常经营中的纳税种类主要是增值税、消费税、环境税和企业所得税[2]。总体来看,中小企业面临的普遍性税收风险是增值税风险和所得税风险。2016年中国实行全面营改增之后,所有行业统一征收增值税,服务业等行业不再征收营业税。因此,在流转税层面,增值税已经成为各种类型企业的普遍缴税税种。就直接税层面而言,所得税是各个企业缴税税种中的法定税种。当然,根据企业规模以及纳税身份的不同,个体工商户、合伙企业缴纳个人所得税；有限责任公司、股份有限公司缴纳企业所得税。无论是个人所得税还是企业所得税,均属于所得税这一直接税的范畴。下文就中小企业在增值税、所得税层面的具体纳税风险以及风险管理、防范进行详细分析。
（一）增值税纳税风险
增值税属于典型的流转税,其纳税义务发生于交易之初。有增值税应税行为即产生增值税的纳税义务。因此,增值税的计税依据主要是销售额,而不是利润或所得。在中国特色的税收征管环境下,销售额可以根据合同、发票等主要证据确定,但是,发票是确定销售额的主要证据,正所谓我们国家是“以票控税”的管理模式。综观各国税制,以票控税基本上是中国特有的、被世界认可的先进税收征管方式。但是,也正是因为发票是征税的主要证据,造成现实社会中税收征收环节的偷逃税现象、虚报发票的违法犯罪行为层出不穷。为了解决发票导致的税收违法犯罪行为,国家大力发展大数据、人工智能的征税方式,代替传统纸板发票。大数据时代,以票控税的征管模式逐渐转型为以数控税的征管模式。税务部门在流转税环节的征管手段,凸显大数据集的迅猛。大数据结合人工智能,征管部门采用数据统计、模型设计的方式,无须实地调研,就能预测纳税人偷逃税的概率[3]。在此情况下,增值税的销项税额和进项税额均存在纳税风险。
1.销项税额的纳税风险。税局改革以数控税,中小企业自身的财务核算能力仍停留在以票纳税的阶段,征纳双方的水平差距,导致大数据背景下中小企业面临更多的增值税销项税额风险。第一,纳税义务申报时间风险。在纳税时间上,税务局后台进行大数据统计,严格按照税法规范来确定纳税义务发生时间；中小企业在合同签订、收取款项但未开具发票的阶段,不进行纳税申报,就产生了纳税违法风险,而此时税务局后台进行了数据记录,企业却不自知。类似情况导致事后知晓违法,被取消优惠、征收滞纳金、罚款,纳税风险成本增高。第二,销售额风险。中小企业,尤其是家族企业,善于利用关联方避税。在以往税收不透明,大数据不发达的时代,此种办法尚可行得通。在大数据时代,用明显偏低的价格向关联方提供产品或服务,缩小销售额,少缴税款,已经行不通。中小企业在价外费用上做文章,将部分销售款项命名为违约金、滞纳金、延期付款利息等名目,只要有资金回流,税务局后台数据统计均可视。可以说,大数据之下,任何不按照税收法定原则来纳税的做法,均变得可视,纳税遵从水平的提高才是中小企业规避纳税风险的正道。第三,虚开增值税发票风险。营改增之后,虚开增值税发票是中小企业的普遍违法行为。尤其是房地产企业,通过虚假收入、虚假账目、分解收入等手段在销售额上做文章[4]。
2.进项税额的纳税风险。大数据时代,中小企业的进行税额纳税风险主要体现在进行税额抵扣凭证不规范,以及应当作为进行税额转出的项目没有转出。按照税法规定,不得将免税项目、简易征税等不合规的凭证作为进项税额抵扣,但是中小企业在日常经营中,违规抵扣进行税额的行为仍然频发。进项抵扣不规范,与税务局后台严密精准的大数据统计出的增值税链条存在明显差异,企业的税收风险便出现。尤其在营改增之后的2016年至今,房地产、建筑、交通运输等营改增部分行业的非正常损失的进项抵扣仍不规范。甚至很多企业在开具发票时出现错误,税率、备注栏填写均没有按照税法规定,较低的发票开具纳税遵从度,直接增加了中小企业纳税义务风险。
（二）所得税纳税风险
所得税方面,中小企业采取各种手段,少申报纳税企业所得税仍然是目前纳税风险的主要原因。企业所得税纳税风险的主要类型：第一,销售收入的纳税风险。企业老板及内部从业人员法律意识单薄,通过各种“妙招”少计收入,例如拆合同、转移收入、公私账号混同等本质上违反税法的手段隐瞒销售收入。甚至有的企业通过改变合同性质,将主营业务销售收入合同变成非主营业务的债权债务,然后不计入收入。上述行为,本质上均属于违法税法的行为,在大数据时代,整个产业链条上的任何一个“不合理点”都会带来税收风险。第二,销售成本的纳税风险。即使在大数据时代,中小企业仍然通过虚增成本,缩小利润空间的思路实现少交企业所得税的目的。虚增成本的手段通常包括：虚开发票或人工费用、资本性支出一次性计入成本、擅自改变成本计价方法认为操控利润、将福利或对外投资的货物直接计入成本等。当税务局大数据显示某家中小企业收入、成本严重不配比时,后台报警系统就会亮红灯,该家中小企业就会凸显纳税风险。分析其原因,主要是中小企业管理人员和财务人员没有大数据意识,缺乏较高的法律意识,导致企业面临税收风险。
三、大数据背景下中小企业纳税风险管理对策
无论是前端的增值税风险,还是后端的所得税风险,都需要中小企业在大数据税收管控的背景下,强化自身纳税能力,采用科学的纳税管理模式,建立系统化的纳税风险管理制度。
（一）设置内部税务风险管理岗位
民营中小企业为了节省成本,很少重视自身的税务问题,多数企业的纳税申报依赖于企业的代账会计,而代账会计的不良从业习惯给企业带来了不可预测的纳税风险,在大数据税收管控的背景下已经行不通。中小企业可以根据自身的经济实力,设置内部的专人（例如一个专业税务师,配备一个助理）来预测、管理、防范自身的纳税风险,确保企业的纳税行为始终与国家税法保持一致。企业内部的纳税风险管理人员的工作主要集中在以下方面：
1.信息采集。纳税风险管理人员要全面采集和管理自身的各种信息以及所在行业其他企业的相关信息,保证自身企业的税负不低于行业整体税负。这项工作需要在纳税之前完成,发现风险及时调整,先在企业内部自查,找出问题出现的环节,及时解决。纳税风险防范的目的在于保护企业的纳税信用等级,将纳税风险消灭在被处罚之前,尽量控制纳税风险转变为违法事实,发生补税、缴纳滞纳金、罚款的结果。因此,企业的税务风险防范部门或专业人员,至少应该掌握三方面的信息：一是企业自身的基本信息、合同信息、发票信息、产品出入库信息、运输信息等自身信息；二是行业的整体税负水平信息；三是税局、行业主管部门等官方网站的政策信息,而不仅仅是税收政策信息。掌握信息是第一步,也是关键的一步。
2.信息比对。企业内部的税收风险管理部门或人员,需要定期（建议至少一个月）对上述信息进行比对,发现企业自身的纳税风险,及时纠正。在信息对比的过程中,一定要深入了解国家的税收政策,用法治的思维对税收政策进行深入解读。例如,在中小企业采用资本公积金转增股本时,会计的历史性账目记录的“资本公积”科目可能很有问题。信息对比时,一定要了解本企业的真实资金来源,不能单单凭借会计科目作纳税定性。同样的一个会计科目“资本公积”中的资金来源,如果不是股份制企业股票溢价发行的收入,一旦转增股本,是需要缴纳个人所得税的。如果计入“资本公积”科目的资金,实际上是一笔财政资金,那么在转增股本的环节,个人股东就产生个人所得税的纳税义务。因此,在此例中的信息对比环节,企业需要了解《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》《关于盈余公积转增注册资本征收个人所得税问题的批复》等税收政策。这是保证企业合法纳税、减少税收风险的前提条件。对政策的正确运用和解读,是信息对比的方向性把控。错误运用和解读政策,会大大增加企业的纳税风险。
3.风险疑点沟通。税收风险防范人员尤其需要对官方政策的解读,对政策口径不一致时,及时向税务局咨询,获得切实可行、合理合法的处理策略、思路和办法。企业不仅需要了解税务部门的最新动态,虚心向税务机关请教纳税问题和风险点,还需要随时关注科技部门、证券管理机构等与纳税风险息息相关的重要部门的最新动态,及时了解纳税方式的科技化、数据化变化,提前做出企业自我预警与风险防范的管理措施。
（二）建立与征税机关同步的大数据纳税系统
征税机关的大数据管理核心,在于收集企业的基本工商信息、经营信息、行业信息,然后进行数据比对,分析特定企业、特定行业的税负变化率,从而从数据分析中发现企业的纳税漏点。中小企业的纳税风险管理,至少在纳税意识方面,需要与税务机关的大数据管理思路同步。
1.建立自我纳税能力评估体系进行纳税风险识别。中小企业降低纳税风险,完善纳税风险管理,需要对自身的纳税能力进行准确评估。增值税和企业所得税是中小企业缴纳的两大基本税种,纳税能力的评估至少需要针对这两个税种精准定位。建议采用关键指标判别法。关键指标判别法是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营财务指标,比如税负、弹性、收入、抵免、投入产出率、能耗率、利润率及发票领购使用等的异常变动发现税收风险的方法[5]。中小企业需要采用科学指标进行自身的纳税能力评估,针对发票、合同、财务软件、管理人员等导致纳税能力不足的因素,结合行业整体税负特征,点对点精准定位,才能准确科学评估自身纳税能力是否存在不足,存在哪些不足,纳税风险识别才能精准。
2.建立纳税内控制度进行风险管理。识别纳税风险的目的在于科学地管理企业自身的纳税风险。利用大数据精准识别中小企业自身的纳税风险之后,需要建立与之配套的内部风险管理机制。笔者建议,中型企业根据自身经济实力,有必要建立独立的内部纳税风险控制部门,或者在原有内部控制部门的基础上,增设纳税风险控制团队。小型企业为了节省成本,内部纳税风险控制可以专设一个岗位。纳税内控制度的主要内容包括：第一,确保财务资料的准确性和真实性。无论是内控部门,还是内控岗位,其工作重点均是控制财务资料的真实性和准确性。尤其是增值税发票的核查,是企业纳税内控的重中之重。内控制度需要严防企业虚开增值税发票,导致企业法人代表及财务人员严重违法犯罪的不良后果。因此,中小企业纳税内控机制需要具有绝对的独立性。第二,慎用税收筹划。税收筹划是税法赋予纳税人的一项法定权利,但是税收筹划的风险也非常大。大数据背景之下,很多税收违法犯罪案例均发源于企业自认为“形式合法”的税收筹划方案。中小企业纳税内控制度的另一个重要内容即是对企业的税收筹划方案进行严格审查,需要从税法、刑法等多个部门法以及法律之外多个专业领域的全方位核查。核查人员需要利用各种数据网站对税收优惠、税收筹划点进行精准核查,确保存在法律风险的税收筹划方案在实施之前被否决。
四、结语
税收风险控制范文8
摘要：
我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。
关键词：
房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施
所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。
一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因
随着中国社会主义市场经济体制的逐渐发展和依法治税的逐渐深入，房地产企业税务风险成为一个不可忽视的问题，房地产企业税务风险若处理不当，那么就会发展成为一件危险的事情，而且随时随地都有可能产生很大的影响，因此，作为房地产企业的经营管理层，必须对房地产企业税务的风险管控予以关注和研究。
1.税收风险表现形式。
1.1税收政策变化产生的风险。
例如，由于房地产企业财务人员对新税法政策变化的忽视，导致企业将开发房产作为本企业办公自用时，仍按视同销售处理，多缴纳当期营业税。
1.2违反税法规定产生的风险。
房地产企业财务人员采取坐支销售收入、代收水电费不作销售收入、期房销售收入挂账、关联方转移利润等手段，以达到避税目的。
1.3会计核算不规范产生的风险。
房地产企业在销售地下车库时不确认销售收入实现、以收据等不合理票据作为成本费用报销凭据、期间费用与开发产品成本归集混乱等会计核算行为导致房地产企业利润减少，虚增当期开发产品成本及期间费用，降低当期应纳税所得额。
2.税收风险产生的原因。
一是追求利润最大化。房地产开发企业为谋取更大的经济利益，通过人为损毁会计账簿、调节收入确认时间、虚增成本费用等手段，以达到避税目的。二是税务部门信息缺乏。由于税收征管工作人员不熟悉房地产繁琐流程、自身管理企业户数众多等原因，无法真实掌握房地产企业应纳税情况，导致对房地产企业虚假申报监管不力。三是政府监管部门信息沟通不畅。房地产企业同时受到工商、土地、房产、财政、规划、税务等部门管理，由于各部门之间缺少沟通及尚无统一规章约束，导致各部门间对房地产企业掌握的经济信息无法实现共享，为房地产企业偷税漏税提供土壤。
二、房地产开发企业税收风险识别方法
税务机关应适时对房地产开发企业税收风险进行风险识别，以降低企业税收风险，提高当地税收收入。一是税务机关在掌握国家税收政策变化的基础上，应关注中央近期出台的房地产宏观调控政策以及当地政府出台的相关配套政策。二是将开发企业当期施工成本、期间费用等财务指标与上期、历史同期、行业均值进行比较，以及时发现开发企业税收变化。三是税收征管人员应按照楼盘项目施工预算与承包合同对房地产企业设立税收征管台账，台账应包括楼盘项目拿地、开工、预售、交房、决算等房地产开发全部涉税过程，并根据房地产项目实施过程与税收台账进行核对，及时发现并分析产生税收差异的原因。四是以金税数据库为基础，为本地区房地产开发企业建立综合税负、分税种税负模型，定期对开发企业实际缴纳税收情况与模型进行对比，以便发现开发企业在纳税申报中存在的问题。
三、房地产开发企业税收风险应对措施
税务机关应针对已发现的开发企业税收风险采取预防控制措施，以降低开发企业税收风险。
1.房地产企业在树立依法诚信纳税意识的基础上，需要健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时地进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，尽量化解税务风险。同时，房地产企业要提高涉税人员的业务素质，树立税务风险意识，加强财务会计人员和业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使房地产企业财务、涉税人员意识到提高税务风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化房地产企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。
2.通过对比情况采取相应的税收风险应对措施。税务部门应对纳税申报异常的开发企业进行跟踪监督，促使开发企业对缴税差异进行认真自查，及时补缴税款。对纳税申报情况复杂，无法查找差异原因的开发企业，税务机关应组织税务稽查部门对开发企业进行纳税评估，以便发现纳税差异原因。
3.利用金税软件数据库建立税负模型。税务机关应以金税软件数据库为基础，针对开发企业规模、楼盘价格分类建立税负模型，计算营业税、企业所得税、土地增值税占销售收入百分比，以该模型作为考核开发企业税负情况依据，及时发现开发企业税收风险。
4.实现房产开发企业信息共享。我国政府应建立房地产行业数据平台，并将数据在工商、税务、财政、规划、国土、建委等部门实现共享，方便各部门查询相关信息。定期对数据平台进行更新、维护，保证房地产信息具有可比性，同时通过将该系统信息与纳税情况进行对比，可以及时发现房地产开发企业潜在税收风险。
5.辅导开发企业强化税收风险管理。一是税务机关应加强房地产开发企业税收风险管理，督促企业建立税收防范机制，定期对企业进行税收政策培训，指导企业不断完善纳税网上申报流程与复核机制，在税务机关官方网站上及时房地产行业税收政策变化及相关法律汇编，供开发企业查询及下载，促使企业遵守税收规定，形成良好的纳税意识，积极缴纳各项税款。二是企业内部应建立税收风险管理机构或指派专人对企业税收风险进行评估、预警、监督，降低开发企业税收风险。
6.建立社会化综合治税机制。为加强房地产税源信息交换与监控，可开发税务、规划、建委、工商、房管和国土等部门数据交换与共享信息系统，适用于多部门信息互通，实现信息交换和数据共享。该系统应具备各种勾稽关系、逻辑校验和数据交叉对比分析功能，可据以核对纳税申报表的准确性，揭示税收风险可能存在的环节和原因，为最大程度控制风险提供导向作用。
7.指导企业建立自主化风险防控机制。宣传引导企业建立自我税务风险防控机制，是提高纳税遵从度、降低税收风险的最有效措施。要根据房地产企业规模、组织架构和管理风格，因地制宜地指导房地产企业建立税务风险防控机制，将涉税风险防范前移，由事后防范向事前预防转变，形成“二道涉税风险防火墙”。
7.1指导企业完善税务管理机构和岗位。在企业财务和内审部门设立税务风险控制岗位，明确相应岗位的职责和权限，使税务管理的不相容岗位相互分离，实行内部制约和监督。
7.2指导企业制订和完善税务风险管理制度和其他配套措施。通过分析企业经营活动及其业务流程中税务风险产生的可能性，对重大税务风险所涉及的管理岗位和资金流、实物流、单证流及信息流，制定包括合法性、真实性、合理性辨认和相互交叉稽核职责的覆盖各个环节的全流程控制措施。
7.3指导企业完善纳税申报表的编制、复核和审批以及税款缴纳程序。明确相关部门和岗位的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，并做好纳税申报资料的保管工作。
7.4建立和完善税收政策法规的收集和更新系统。及时汇编企业适用的税收业务资料，网上供企业查询和下载，强化纳税培训和辅导，从源头上控制税收风险。
作者：方芳 单位：沈阳新经济产业园开发有限公司
参考文献：
[1]王勇：浅论房地产企业税收风险内控管理方法，新经济[J]，2014年29期.
[2]艺阳：大企业税务风险[J].新理财.2013(01).
[3]张烈：房地产开发企业土地增值税税收风险及筹划思考，现代经济信息[J]，2013年23期.
第二篇：财务指标在企业筹资风险管理中运用浅析
【摘要】
企业在筹资的过程中都会面临风险，需要采取必要的财务风险管理措施才能够对筹资风险以规避。财务指标是评价企业筹资风险的主要因素，充分认识财务指标对控制企业筹资风险的价值，有助于企业对筹资采取合理的管理措施。本论文针对企业筹资风险管理中财务指标的运用进行探究。
【关键词】
企业管理;筹资风险;财务指标
一、引言
所谓的“筹资风险”，就是指企业因资金周转不灵而采用筹集资金的方式以缓解企业资金压力，但是，受到多种因素的影响而导致资金偿还困难，给投入资金的股东带来了负面影响，使资金筹集的过程中所存在的各种风险因素暴露出来。因此，“筹资风险”又被称为“财务风险”。可见，企业筹资资金并对这部分资金使用的过程中存在风险性是必然的。企业需要做到的就是对筹集资金中所存在的风险因素进行分析，并具有针对性地提出管理策略，以使企业在激烈竞争的市场环境中能够持续而稳定地发展。
二、企业筹资中运行财务指标针对风险问题进行分析
(一)企业的负债能力指标分析
企业的负债能力指标分为长期负债能力指标和短期负债能力指标。
1．长期负债能力指标
长期负债能力指标为负债比率指标，主要用于对企业所筹集资金的长期负债能力进行分析，以明确企业是否处于相对安全稳定的财务运行状态。比如，如果某企业在近三年之内的资产负债比例持续上升，就意味着该企业正面临着债务偿还压力，而且这种压力正逐渐增加。根据进一步分析，企业的行业数据以平均每年0．04的指数递增，且所赚取的利息倍数呈逐年下降的趋势，就意味着企业的长期负债能力在逐渐弱化，已经无法按期偿还利息了。
2．短期负债能力指标
短期负债能力指标为变现能力指标，即企业采用融资的方式缓解短期内企业自有资金不足问题所具备的短期偿还债务能力，这些可以通过企业所筹集的资金的流动比率和速动比率就可以体现出来。如果企业在三年之内的资金流动比率和速动比率都已经超过了当年的平均数据，就说明企业对所筹集的资金具备偿还能力。但是，如果所有数据都呈现出下降的趋势，就说明企业的偿还能力有限，这就需要企业面临资金周转紧张的问题，有必要积极地采取抵御风险的措施。
(二)企业的盈利能力指标分析
企业的盈利能力是企业对自身所具备的资源能够充分利用，并通过合理经营而获得利润的能力，主要是通过销售利润和资产收益体现出来。如果企业的这两项都呈现出逐年下降的趋势，而且平均每年的盈利能力都比行业数据低，就意味着企业的运营能力比较差，经济效益不良，而且在同行业间相比，企业的竞争能力也是很弱的。因此，企业在未来的发展中，就要对企业所能够获得的利润进行挖掘，以创造条件将这一能力充分地发挥出来。
(三)企业的运行能力指标分析
关于企业运行能力指标的分析，是对企业管理层以及资产利用效率的分析，即通过对企业资金周转进行计算，分析与其相关的指标以获得企业资产的利用情况。如果通过计算结果明确企业存货周转状况良好，就意味着企业处于良好的运行状态。关于企业存货周转状况，通过存货周转效率就可以体现出来。如果企业存货的周转速度慢，就会影响资金有效流动，导致大量资金被占用。
三、防范企业筹资风险管理的有效策略
(一)企业的资本结构要合理，确保负债要适度
企业的运营过程中，存在负债资本是必然的。如果企业仅仅依赖于股权资本运行，并不存在筹集资金的风险，就会导致企业运行中会呈现较高的资金成本，无法实现经济效益的最大化。但是，对于一个发展中的企业而言，如果没有股权资本，也就不会存在负债性资本。随着负债资本的增加，资金成本相应地也会有所降低，企业的经济效益就会随之提高，与此同时风险指数也会提升。所以，要能够使筹集的资金获得最高利润，就要将最为合理的资本结构构建起来，以均衡筹资成本与可能承担的风险之间的关系，以使企业处于适度负债状态。
(二)取缔单一的筹集资金方式为多渠道筹集资金
企业筹集资金多会选用银行贷款的方式。但是，由于银行贷款需要履行复杂的贷款程序，导致贷款时间长，很有可能使企业错过良好的资金利用机会。而且，银行贷款会由于企业需要承担一定的债务负担而导致资金周转缓慢，使得财务风险系数提升。目前国家支持企业采用多种渠道融资，包括股票、债券以及民间融资等等，使周转资金的方式多元化，由此而使企业在筹集资金以及资金运用过程中所承担的风险有所降低。
(三)运用财务指标体系构建财务预警系统
要做好企业的筹资风险管理，就要考虑到企业的负债能力、盈利能力和运行能力，对相应的财务指标进行分析，有助于强化筹资风险防范。通常资金流动比率维持在20%，资产负债率在50%左右，当资金利用所获得的利润超过借款的利率，就意味着企业除了能够将债务偿清之外，还具有其他的资金支付能力。关于企业的盈利能力，需要观察企业的存货情况。如果企业存货数量增长，相应地应收账款周转不灵，就需要对资金利用情况高度警觉。企业的运行能力关乎到企业的生存和发展。只有当企业处于良好的运行状态，才能够获得较高的利润，说明企业具有良好的发展能力。此时，企业抵抗筹资风险的能力也会有所提升。
作者：刘海军 单位：盘锦高升经济区管理委员会
【参考文献】
［1］刘素华．综合财务分析方法在企业风险管理中的作用［J］．经营管理者，2012(06)
［2］肖树强，赵息．财务分析在企业风险管理中的应用［J］．价值工程，2011(24)
［3］宋雪娇，牛力．财务分析在企业预算管理中的应用分析［J］．商场现代化，2013(09)
［4］时成．衍生金融工具在企业财务管理中的应用研究［D］．山东大学，2013
第三篇：医药集团企业应收账款风险管理研究
摘要：
在简单分析应收账款风险概念及风险产生原因的基础上，从缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失三个方面探究新形势下医药集团企业应收账款风险管理中存在的问题，并提出应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等相关管理策略。
关键词：
新形势；医药集团；企业应收账款；风险管理
新形势下医药集团中的药物流通直接面向市场，依靠市场进行生存，所以各类应收账款较多，而激烈的市场竞争环境下，企业倒闭等问题时有发生，使得企业需要面临着一定的应收账款风险，加强对医药集团企业应收账款的风险管理十分重要。文章将结合时展的客观要求，进行深入分析，并提出一些个人观点与浅见，希望能够对医药集团企业的可持续发展创造良好的条件。
一、应收账款风险概念及风险产生的原因
(一)应收账款风险概念
应收账款风险指的是市场因为市场经济的自由性、债权和债务关系在解除的过程中存在着一定的不确定因素，所以在赊销企业应收账款回收过程中发生的各类风险因素。应收账款风险主要可以划分为直接风险与间接风险，直接风险指的是应收账款直接影响企业受益，使得企业受益降低，具体包含资金周转风险、机会风险、汇率风险以及坏账风险等等；间接风险主要指的是由于应收账款直接风险而造成的各类企业利润降低、主营业务收入下降等风险。
(二)应收账款风险产生的原因
应收账款风险产生的原因较为复杂，主要来源于外部环境因素和内部影响因素。首先在外部环境因素方面，应收账款风险产生主要是由于市场变化条件而引发的各类企业行为造成，比如一些企业以赊销的方式吸引顾客，久而久之便会引发故意拖欠的问题发生[1]。其次在内部影响因素方面，主要是由于企业自身风险意识不足、企业内部控制制度匮乏等方面因素所造成，没有结合企业的实际发展构建完善的企业应收账款管理制度，风险预测与风险评估能力不足[2]。
二、新形势下医药集团企业应收账款风
险管理中存在的问题新形势下医药集团企业应收账款风险管理中，主要存在着缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题。
(一)缺乏专门的信用管理部门
激烈的市场竞争环境下，医药集团企业发展过程中会存在着各式各样的应收账款风险，然而当前很多医药集团中没有设置专门的信用管理部门，应收账款风险管理活动的重视程度不足。应收账款信用管理工作是一份专业性强同时综合性强的工作，需要结合市场变化条件，注重合作单位综合能力的分析，进而最大限度的降低企业应收账款风险，缺乏信用管理部门的医药集团势必会面临更多的危险因素，不利于医药集团的可持续发展[3]。
(二)应收账款风险意识较为薄弱
医药集团相关管理人员应收账款的风险管理意识将会直接影响企业的发展，当前很多医药集团企业管理人员较为注重经济效益，注重销售的过程和药物的研发，然而却忽视了应收账款风险管理，对合作单位的风险评估意识不足[4]。在这种问题的影响下，医药集团发展中就会产生较多的风险隐患，在很大程度上提升了应收账款风险水平。
(三)应收账款内部管理制度缺失
完善的企业内部财务管理体制能够有效降低企业应收账款风险发生几率，然而当前很多医药集团企业中的应收账款内部管理制度缺失，没有结合医药集团企业的实际发展情况制定相应的应收账款风险管理制度。在这种问题的影响下，就会易于发生赊销审批过程不合理、销售绩效考核不合理等问题，销售人员考核指标完全只考虑销售额而与应收账款的回收毫无关系，这就不能调动销售人员催收账款的积极性，对医药集团企业的发展十分不利。
三、新形势下医药集团企业应收账款风险管理方式分析
新形势下医药集团企业应收账款风险管理可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式进行科学管理。
(一)应收账款的事前控制
应收账款事前控制能够有效降低各类风险分析的发生几率，是新形势下医药集团应收账款风险管理的主要方式。医药集团可以建立专门的应收账款风险管理部门，制定科学、合理的信用管理政策，进而为医药集团企业的发展奠定良好的基础[5]。
1.设立专门的应收账款风险管理部门
医药集团企业可以建立专门的应收账款风险管理部门，对企业中所遇到的各类销售活动进行风险评估。应收账款风险管理部门中的管理人员需要与销售部门、财务部分相互合作，管理人员需要具备丰富的财务管理知识和法律知识，掌握先进的信息管理技术，在应收账款风险管理工作中具有大量的实践经验，能够科学分析市场环境并作出正确的分析和判断，为医药集团企业管理人员的科学决策提供更多的数据保障。
2.制定科学、合理的信用管理政策
信用政策是由信用条件、信用标准和收款政策所组成，完善的信用政策能够保证各类活动的有序开展。新形势下医药集团需要重新规定信用审批人资格和权限规范审批流程，明确医药集团中销售人员申请赊销期限、现金折扣、赊销额度等财务部门复核具体情况，各类销售活动需要通过信用管理部门进行综合评估，对客户的道德品性、资本实力以及偿付能力等进行总体评估，并将道德品性作为评价客户的第一指标。
(二)应收账款的事中控制
应收账款事中控制中，主要是通过规范合同管理以及加强应收账款追踪分析等方式开展，将医药集团企业应收账款中的风险降到最低。
1.规范合同管理
规范合同管理主要是在客户下单之后，对医药产品的优惠幅度、产品质量以及产品数量方面存在疑虑的客户进行综合管理，避免客户拒付款或者延期付款等问题发生。应收账款风险管理中，需要细致分析销售合同，保证各项活动需要符合公司产品真实性。同时，需要特别注重付款的时间以及需要承担的各项责任等等。
2.加强应收账款追踪分析
医药集团企业应收账款拖欠时间越长，其收款难度也会增加，最终变为坏账的几率提升。所以新形势下，需要加强应收账款追踪分析。医药集团可以定期对应收账款进行账龄、账款的对应分析，逾期的欠款需要特别注意，一旦逾期欠款金额占应收账款总额的比例不断提升，则需要及时与销售部门联系，做好催款工作，及时跟踪账款结算情况，确保医药集团企业应收账款的回收与循环利用。
3.应收账款的事后控制
新形势背景下，医药集团需要不断完善应收账款催款制度，结合不同的拖欠时间、拖欠期限，采取不同的催款方式，将第一催款责任落实到个人头上，将个人催款的落实情况直接与其绩效相互联系。同时，企业还需要建立健全完善的销售政策，明确规定销售中只有产品质量或包装问题才可以退货，制定完善的退货标准、退货订单以及退货验收制度，通过不同的工作人员进行操作，保证各项活动的科学、合理运行。
四、结束语
应收账款风险管理有助于降低医药集团企业发展中所面临的风险，保证医药集团企业的可持续发展。新形势背景下，医药集团可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式，真正解决当前医药集团企业应收账款中存在的缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题，为医药集团的快速、稳定发展奠定良好的基础，降低各类应收账款风险几率的发生。
作者：彭强 单位：山东鲁抗医药股份有限公司
参考文献：
[1]王成方.应收账款风险形成及其管理措施分析——以“华北制药集团有限责任公司”为例[J].商场现代化,2014,28(22):213-214.
[2]徐圣洁.煤炭企业应收帐款风险防范对策经验研究——以神华能源为例[J].新经济,2015,20(15):91-92.
[3]王竹泉,孙莹,祝兵.全球化企业营运资金管理模式探析——以海尔集团为例[J].中国科技论坛,2011,08(17):56-61+78.
[4]陈晓芳,郭健.应收账款风险管理探析——金融危机下确保资金链畅通的有力措施[J].现代商贸工业,2011,12(23):169-170.
[5]周亚东,黄庆涛.完善财务手段统筹应收账款管理——来自际华轻工的经验[J].财务与会计,2011,12(15):27-29.
第四篇：中小企业营销风险管理策略研究
摘要：
随着经济社会发展，对资源的加工利用是众多中小企业创业经营重点方向。资源加工型中小企业经营相对灵活，经营范围较集中，对经营者的素质要求不是很高，但由于市场风险存在的必然性，也面临一定的营销风险，必须正视营销风险的管理。通过对所面临营销风险现状的分析，对资源加工型中小企业营销风险管理提出了风险管理组织搭建、经营决策和过程监控的“三位一体”风险管理策略。
关键词：
资源型；中小企业；营销风险；策略
一个国家的经济建设和社会生活离不开自然资源，资源的合理开发与利用是国家建设的重要保障。我国自然资源丰富，通过对自然资源的采掘、初加工等，可以为我国国民经济的发展提供原材料和消费品。随着经济社会发展，对当地特色资源和特产资源的加工利用是众多中小企业经营的重点方向。
1资源加工型中小企业的特征
1.1依托本地特色资源或特产资源
资源加工型中小企业创业时大多会结合本地独特色资源或者特产资源，通过对这些资源进行开发，从事资源种植或采掘、简单初加工等经营环节，从而开展企业经营活动。
1.2经营方式灵活、决策较迅捷
资源加工型中小企业由于企业规模较小，依托本地特色或特产资源，企业经营需要的要素不是很高，几个人就可以创办一个企业，投入的资金、设备等要求也较低，因此企业的经营方式相对比较灵活，决策也较迅捷。
1.3企业经营范围集中
资源加工型中小企业受限于经营能力、经营规模等因素，企业经营范围较集中，一般以当地的线下市场为主，部分企业的创业者因具备一定现代电子商务的认识和能力，也积极开发农村电商等在线平台。
1.4经营管理者素质整体相对较低
资源加工型中小企业因其创业跟地域有些关系，较多的创业者是当地人员，接受的企业管理的培训和历练还不是很好，经营管理者素质相对较低。
2资源加工型中小企业市场营销现状
2.1营销观偏重销售
资源加工型中小企业因其体量小，面临的生存压力很大，如何没有足够的销售额，企业很难支撑，所以资源加工型中小企业的营销观会偏重于销售，营销战略体系上会相对缺失，甚至会忽略企业营销伦理建设。
2.2营销能力相对较弱
资源加工型中小企业因其经营者素质特点，对营销的专业能力掌握也相对较弱，对营销的调研开展、产品经营策略、渠道开发与建设、价格制定及促销管理等领域认识和掌握也有限，在企业得到一定发展后的营销活动开展更是缺乏认知，企业整体营销能力相对较弱。
3资源加工型中小企业营销风险现状及问题
3.1认识营销风险不系统
大多数资源加工型中小企业都意识到市场营销的风险，会来自于如社会经济等宏观环境和如企业内部等微观环境。跟资源型中小企业经营特点有关，受到经营观念及经营者自身素质等因素影响，对营销风险的认识还不是很系统，主要体现在本企业面临的营销风险来源、营销风险的类型及其主要表现等方面。
3.2普遍缺失定位风险
资源加工型中小企业依托本地独特特产或特色资源，总是以贴上“地方特色”标签为自己的经营定位，如桂林众多中小企业将罗汉果定为“东方神果”，根据营销理论，这还没有真正形成营销定位，真正的营销定位是应更多站在消费者角度来思考的，而不能片面的站在经营者角度。
3.3相对淡看产品风险
资源加工型中小企业的产品集中在特产或特色资源及其简单初加工，在产品组合上相对较简单，即在产品组合的广度、深度、长度和粘合度上变现不是很突出，相对淡看产品风险主要体现在新产品开发上，很多资源加工型中小企业在新产品开发上投入不大，对未来产品的考虑较少。
3.4面临较大渠道风险
资源加工型中小企业因其规模不大、市场集中在当地区域的特点，经营渠道集中在本地，即使有部分企业将线上平台作为主要渠道，也是以自己经营淘宝店或者天猫店为主。尤其是特色产品，一旦出现产量激增或者当地旅游人数大幅下降，会因为没有更多的渠道导致产品的滞销。
4资源加工型中小企业营销风险管理策略
4.1组织建设———完善营销风险管理组织架构
风险管理必须要有组织架构上的保证，资源加工型中小企业营销风险管理亦是如此。风险管理相对来说更是处在企业宏观管理层面，因此资源加工型中小企业营销风险管理的组织级别要比较高，如风险管理委员会，组织的最高负责人原则上来说最好是企业的老板担任最好，日常管理由企业营销副总担任，其他成员必须是各部门负责人。
4.2经营决策———建立营销风险管理决策流程
营销风险管理主要分为四个阶段：即风险识别、风险衡量、风险处理和风险评估。资源加工型中小企业的营销风险管理决策流程可以按照这四个阶段进行。如当企业的营销风险产生以后，不是急着去救火，更需要静下心，识别其风险类型及成因，衡量风险后果，形成风险处理措施，最后对风险处理效果进行有效评估。资源加工型中小企业出现营销风险时很容易犯头痛治头的问题，必须按照科学的营销风险经营决策程序开展。
4.3过程监控———设计营销风险评价指标
过程监控是营销风险管理的关键，做好资源加工型中小企业风险管理必须加强过程监控，能设计出适合企业特点的营销风险评价指标。资源加工型中小企业因其经营管理能力不是很强，要设计系统和完善的营销风险评价指标不是很现实的，结合其特点，较适合的做法是设计的营销风险评价指标要简单易管理，以常见的几个重要营销指标如销售合同履约率、赊销比率、供货合同履约率、价格下降幅度等作为资源型中小企业营销风险评价指标体系的关键指标即KPI，这样可以在很大程度上确保资源加工型中小企业营销风险得到很好的过程监控。
5小结
资源加工型中小企业是地方经济的重要组成部分，是地方经济特色的重要体现，也是能很好适应“大众创业、万众创新”的发展需要。资源加工型中小企业如果能在营销风险管理上得到很好的经营，将会让企业自身及地方经济的发展有更好的保证。
作者：罗志明 单位：桂林电子科技大学信息科技学院
参考文献：
[1]张云起.营销风险管理[M].高等教育出版社，2004.
[2]潘兵.中小企业营销风险管理策略[J].中小企业管理与科技，2014，2月：8-9.
[3]罗志明，李超.资源型中小企业营销风险与对策分析[J].中小企业管理与科技，2015，10月下：20.
第五篇：企业法律风险管理现状分析及相关措施研究
摘要：
市场经济主导下的企业发展是机遇与风险并存的，该模式下法律风险的作用尤为明显，如果不能妥善处理企业法律风险管理问题，可能会影响企业的正常发展。本文以当前企业法律风险管理工作开展情况为基础，阐述如何完善企业法律风险管理，提升管理质效，增强企业经营管理的抗风险能力。
关键词：
企业管理；法律；风险管理
企业法律风险，是指企业预期与未来实际结果发生差异而导致企业必须承担法律责任，并因此给企业造成损失的可能性。市场经济是法制经济，企业法律风险伴随着企业从设立到运营和管理的每一个环节。能否有效运用法律手段合法经营、防范和化解法律风险，是衡量和评价企业竞争力的重要标准，也是企业生存与发展的重要保障。市场经济近年来呈现出多元化趋势，作为市场经营主体的企业，依法经营、诚信经营的要求越来越高。企业自身的经济管理行为必须要符合法律规范（包括法律、法规、条例、规章及行业管理规定等），才能将企业面临的法律风险降到最低，也才能确保企业持续、稳定地发展。但是，大部分企业在经营管理中其经营管理行为都会存在一定程度的不规范问题，这就容易产生法律风险。常见的如合同管理法律风险，劳动用工法律风险，对外投融资、借贷、担保法律风险，知识产权法律风险，公司治理结构不规范、产权不明晰产生的法律风险，质量、安全、环保事件引发的法律风险，不仅是经济上可能遭受损失，甚至有可能使企业及相关责任人员面临行政、刑事处罚的法律风险等等。如果不能妥善地解决企业面临的有关法律风险问题，将会对企业当前以及未来发展产生较大的影响。企业法律风险成因比较多，所以相关人员，特别是企业高管人员必须高度关注该问题。
一、当前企业法律风险管理工作开展现状与存在的主要问题
1.法律风险防范意识不足。
法律风险防范意识不足会影响到企业的核心竞争力。法律风险在企业内部控制中占据主要作用，如果企业员工的风险防范意识不足，必然会影响到企业各项业务工作的有效开展。部分企业的高管人员对企业法律风险管理工作并不是很重视，所以这部分企业的法律风险防范意识、法律风险管理制度，以及法律风险管理基础本身都相对比较薄弱，导致企业尚未形成完善的风险管理体系。一旦管理人员对风险管理存在抵触心理，将会影响到企业相关制度的执行，势必造成相关工作开展的不顺。企业在对内部文化进行建设时，没有融入法律风险管理方面的内容，加上平时宣传力度不够，企业员工的法律风险防范意识相对就会比较缺失，导致在对外的经济交往中，发生法律风险的可能性就会相对较高。
2.风险防范机制存在问题。
企业法律风险管理质量会对企业的运营产生影响，是一项比较复杂的工作，涉及到企业内部管理的各个方面。所以要通过构建风险防范机制的方式来夯实企业法律风险管理质量。企业会受到利益的影响，轻视风险防范机制的建设，容易导致企业法律风险管理流于形式。部分企业虽然成立了法律事务管理部，但是这些部门的主要工作除了平时对合同进行审核外，主要就是处理各种投诉案件，并没有将工作范围延伸到企业的重大经营决策中，所以影响了法律风险管理的全面性和有效性。防范机制是企业发展也是企业法律风险管理最基础的部分，企业经营管理工作的有效开展都需要将机制构建以及如何去执行作为中心任务。
3.缺少高端人才。
21世纪是人才主导的世纪，同时科学技术也成为第一生产力。我国企业在进行法律风险管理时，夹杂着感性管理思想。对于风险管理与风险管理工具、管理人才的重视程度不足，所以许多企业都缺乏高端管理人才，尤其缺乏既知晓法律、又熟悉经济、善于管理的复合型人才。这也导致法律风险管理的全局性比较弱，有的企业将法律风险以分割的方式平均分配到运营部门、财务部门以及市场部门。这种情况下企业法律风险管理工作的开展相对比较分散，并且业务交流方面也没有高效的平台，所以很难形成较为有效的风险管理工作开展模式。企业对高端法律人才的重视程度不足已经成为了影响企业发展的制约因素，所以要将工作中心适当转移到人才引进方面，通过引进高端法律人才来进一步加强企业法律风险管理工作，提升对具体管理事项中风险点的识别和防范能力。高端人才对企业发展的助力是不可忽视的，而且高端人才的融入可以让企业之前的工作人员更加关注提升自身综合素质，对提升企业员工整体水平有着至关重要的作用，所以要尽量挖掘相关专业的高端人才。
二、当前时代背景下企业法律风险管理工作开展方式
1.提升法律风险管理意识。
法律风险管理存在一定的复杂性和系统性，需要在优良的管理意识下来打造管理氛围。部分企业法律风险管理意识不达标，所以要将企业法律风险优化作为前提，夯实企业内部工作人员法律风险管理理念。企业的高层领导人员应当将工作的重心分配一些到法律风险管理上，通过建设企业文化以及企业运营制度等方式来提升法律风险管理的有效性。法律风险管理流于形式也是目前比较常见的一种问题，不仅会影响到企业发展环境，还会从侧面加大企业的法律风险，全面影响企业经营管理工作的正常开展。企业想要改变这样的状况，就必须要不断地提升企业全体员工的主观能动性，落实法律风险管理工作，加强必要的宣传，提高全体员工的法律风险管理意识，将法律风险管理有效融入到企业的日常管理中，构筑起法律风险管理的思想护盾。
2.构建法律风险管理体系。
法律风险管理体系需要将企业的发展作为基础目标，结合企业发展现状，构建全面、科学的企业管理体系。管理体系要包含管理制度、工作流程以及具体的管理活动。要从根本上构建法律风险管理体系，需要全面的完善法律风险管理内容，使其更加趋于科学化、规范化，以完善管理体系的方式来提升企业的风险防控能力。法律风险管理的所有板块在运行时都是相互促进相互协调的关系。其中法律风险识别板块的主要作用就是全面的认识到企业日常工作所暗藏的各种法律风险，再通过对风险进行分析、评估，进而确定采用何种控制手段来减少法律风险，提升企业运营安全性。
3.高端法律人才的培养与引进。
人才是当前时代背景下企业发展的基础，同时也是企业要在激烈的市场竞争得一席之地的动力源泉。目前企业法律风险管理工作虽然取得了一定的成效，但是在高端法律人才方面的空白还是比较明显，所以经常出现法律风险管理工作滞后等问题，对企业管理工作的正常开展带来负面影响。企业需要高度重视人才管理与人才团队建设工作，根据企业的发展实况来制定详细的职工教育培训模式，将人才建设变为企业日常工作的组成部分，保证人才建设效率。人才引进也是比较关键的，不断纳入新鲜血液才能保证团队的健康发展。企业可以通过招聘会等方式，引入复合型的法律人才，构建详细的、科学的法律管理机制，充分发挥人才应有的作用，夯实企业内部、外部法律环境。企业在引进人才的基础上，要关注内部文化建设问题，最大程度的将企业文化的作用发挥出来，去引导和规范员工，使企业的法律风险管理走向正确的道路，形成同气连枝的管理氛围，才能有效发挥出法律风险管理工作的质效。
三、结语
经济的不断发展提升了国内企业的发展速度，同时也对企业内部结构提出了新的要求。企业法律风险管理工作质量会从根本上影响企业经营效率以及企业的经济效益，所以如何提升法律风险管理工作的有效性已经成为相关工作人员及部分企业迫切想要解决的问题。上文以当前我国大部分企业法律风险管理工作开展实际情况为基础，分别提出法律风险防范意识不足、风险防范机制存在问题、缺少高端人才三点常见的共性问题，之后阐述了相对应的三点解决措施，旨在通过该方式提升企业法律风险管理工作的重要性，增强企业的风险防控能力，增强企业的市场竞争力，进而提升企业的经济效益。
作者：陈小平 单位：重庆华地工程勘察设计院
参考文献：
[1]郑勇.基于企业法律风险管理现状的分析及对策探究[J].法制与社会,2015,15:207-208.
[2]祝宁波.中国企业海外投资的法律风险与法律风险管理探索[J].华东理工大学学报(社会科学版),2013,03:85-94.
[3]付军.基于企业法律风险管理现状的分析及对策研究[J].中国商贸,2015,02:10-11+13.
第六篇：完善企业风险管理对策分析
摘要：
风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险。确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架，增加资金支持，提升公司的核心竞争力，加快创新。
关键词：
风险管理；监管；创新
理论来源于实践，实践是检验理论正确的唯一途径，理论指导实践，并作为应用到实践，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。2006年国际风险管理大会，是一个国际化的大会。风险管理理论一旦被广泛接受，在企业风险管理，积极实施，进行有效的操作，会产生明显的效用。所以，风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险，抓住机遇，谋求发展。
一、确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架
基于整体的企业风险管理框架和监督不同的企业的责任，是企业必须考虑的重要因素，使得其成为内部企业文化的一个组成部分。企业集团公司应该根据企业的总体战略目标，制定风险管理制度，各个部门全部参与风险管理，才能有效避免企业面临的风险，抓住机遇。宏观管理部门要结合整个业务，区域战略，技术战略，投资战略和营销策略制定，以及国家和国际经验的战略。风险管理涉及企业的全部部门，具体包括，采购、客户信用、财务、生产、销售、预算、资金等，这些部门应该建立相应地内部风险管理体系，以便工作人员按照规定的流程做事，规避部门风险，从而整体上降低风险。
二、增加资金支持
首先，企业要发展，必须要有相应地资金保障体系，没有资金，企业就无从发展，当前，国际大型企业都有自己的风险管理体系，并为风险管理体系投入了巨大的人力、物力、财力。如很多企业雇佣注册会计师事物所进行风险控制测试，为很多大型企业设计内部控制制度和流程，审计企业财务报表等，以检查风险。其次，要完善企业风险管理系，企业治理层必须和职能部门、业务部门联合，制定各种监管制度，以提高风险的预防能力，提高企业价值，促进企业的稳定持续发展。企业建立完善的风险管理体系，单靠本企业的力量是不够的，必须提供资金支持，聘请外部专家协助建立内控体系，为企业的风险管理体系提供物质支持。
三、提高公司的核心竞争力
1.公司的核心竞争力作用。
1.1企业成功市场基础。
市场是企业的生命，占领市场是企业前途和希望，失去市场企业将面临衰退，企业。企业做大做强，在市场竞争中不被吃掉的话，必须占领市场，企业必须有独特的核心竞争力，核心竞争力是企业成功的市场基础。57
1.2企业可持续发展的动力。
竞争成功的关键在于企业是否具有不断开发新产品、开拓市场的特殊的竞争力。另一方面，这是企业的一笔无形资产，竞争者也很难复制和模仿，别的企业是无法比拟的，独特的核心竞争优势；另一方面，市场长期性的检验之后，企业的核心竞争力，受到认可，从而长期占领市场，推进企业的可持续发展。
2.提高公司的核心竞争力的措施。
2.1加强在人力资源风险管理。
人力资源风险管理包括人员招聘、职业规划、绩效考核、薪资政策、激励机制、培训制度等很多内容进行风险管理，规避人力资源中的风险。人力资源风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制等环节。企业要不断地进行人力资源的风险识别和评估，同时，注意总结，对出现的风险及时进行分析和改进。加强人力资源风险防范能力，建立事前、事后防范制度。对进入人员实行资质审核、背景调查，同时进行严格的考试、试用期制度。对企业的在职员工进行必要的监督，防止出现懈怠等对企业的不利影响，对员工进行定期或不定期的考核，聘请培训机构对职工进行培训，提高职工的工作能力，以适应不断变化的外部环境。建立事后处理机制，企业内部应建立风险处理机制，不断进行事件的处理，完善企业内部机制，企业还可以聘请外部公司对在职人员进行跟踪调查。
2.2建立全面，有效的内部控制机制。
企业应该根据COSO，结合《企业内部控制基本规范》的要求，建立内部控制体系，按照五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。风险管理不仅是建立风险管理机制，业务流程，更重要的是，全面的，通过建立有效的风险控制机制，风险管理，传统的报表数据的机制，提高企业的经营效率。负责整个系统的风险分支，以实现有效的风险管理，公司治理层可以聘请会计师事务所或外部专家进行风险控制体系设计，统一各部门的专职，专业监督实施，统一风险管理制度和流程，以便制定审计检查的实施，负责整个分公司的风险管理，并独立于行政各分局。
2.3建立风险事件的数据库。
通过检查可以防止企业风险的发生，企业风险分析的测试激励自己的风险管理程序，管理发生事故之外的警惕，对企业风险事故进行分析，它发生在分析前，在未来，并且它可以避免事故的危险。
2.3.1统合管理的目标。
企业目标包括总体目标和具体的目标。总体目标，包括企业的经营理念，价值观和经营战略决定等经营目标，营业收入，每股利润，市场占有率、安全生产等。财政目标包括销售收入，成本的费用，纯利润，现金流量等。遵纪守法，依法纳税等。具体的目标是与岗位的工作目标达到标准要求。具体的目标细分化、精细化测量，清楚的判断的程度。具体的目标和企业的技术标准，管理基准及定额标准往往融合在一起。企业的内部控制的时候使用的是更具体的目标。企业统合风险管理与目标是与传统的风险管理的是有区别的，是在企业战略的指导下制定的企业统合管理的总目标，对于企业的组织机构和各种活动的总目标分解，所有具体风险管理的目标，做到战略目标、总体目标、具体目标和企业的风险管理体系密切吻合;二要明确具体，将企业的目标/指标进行分解落实，形成各职能部门和各业务活动的具体目标，使员工们看的见、摸的着，随时可测评自我完成度、风险发生的可能性及其影响。
2.3.2加强企业文化。
一个企业的风险管理必须和企业文化结合起来，企业文化对企业的运作具有至关重要的作用，风险文化的建立可以有效预防风险，必须将风险文化作为企业日常经营活动中的组成部分，才能对企业进行有效的管理。也就是说，企业风险管理融入企业战略战术的决定和各活动中，是风险管理人们的一项的自觉行为。首先，了解相关企业的目标，通过政策、制度明确企业风险管理的态度、企业风险管理的目标和企业的合作原则等，提高员工个体的风险意识，将风险和文化意识覆盖到企业每个员工，提高员工的风险管理素质。更加规范员工的行为，使风险文化成为企业文化的一部分。其次，形成企业统一规范的风险管理的语言，不同的人和部门，风险的看法和态度不同，例如通常财务计划部门把预定的差异看得很重要。通过教育训练员工知道什么风险，风险管理和企业的风险的类型和管理策略。企业应进行员工的法律知识培训，制定员工道德行为规范，形成高尚的企业文化，对于违法、违背诚实原则，造假等行为进行严厉制裁等措施。企业还应建立风险文化的培训，聘请培训机构对员工进行风险文化的培训，采取不同的途径，加强对风险文化的知识、流程等的培训，加大员工的风险意识，使员工对风险时刻保持警惕，恰当处理各种风险，从而规避风险，提高运营的安全性。
2.3.3建立企业风险管理组织体系。
董事会设置企业风险管理委员会，也就是人人都参加企业的风险管理活动，但是企业风险管理，需要企业全员参与管理活动，风险管理活动需要专业的风险管理的理论和方法。所以企业应成立相应的风险管理机构，除此之外，企业还应当建立专职部门或职能部门履行风险管理的职责，还应该建立审计委员会，负责风险管理的监督，提出评价体系，评估风险管理的风险管理的有效性。企业统合管理要求企业必须得到高层管理者的支持和参与，建立符合法律法规的法人治理结构，如董事会、股东大会、监事会等机构，使出资者和经营者明确责任和权利，使企业统合管理和企业战略一致。组织形式是多样形式可供选择。企业充分利用内部的风险管理者，要充分利用企业“外面的智慧”，即利用企业外部的风险管理咨询公司的专家的智慧。
2.3.4健全企业风险管理系统。
全面的风险管理是企业各部门的共同的事，风险管理部门、其他的职能部门和风险管理委员会紧密合作共建企业的风险管理，特别是业务和风险管理人员组合起来有效地工作。企业建立的全面的风险管理组织结构，该结构一般包括风险管理政策决定机构，风险管理职能机构和相关部门三部分。董事会风险管理的最高决策机构，主要的风险管理的信息收集各重大的风险管理审查和决定事项。设置董事会的企业，总裁办公室会作为企业全面风险管理工作的最高决策机构。董事会下设立风险管理委员会，作为公司的风险管理议事机关，各单位的经理为单位的风险管理的负责人，本部门负责具体的风险管理，并最终就本单位风险管理的有效性向董事会报告。企业设立全面的风险管理组织，是全面的风险管理的组织保证。
2.3.5应用风险管理信息系统。
企业必须适应科技发展的需要，大力应用先进科技工具，采用适合本企业的风险管理信息系统，建立信息采集、备份、整理、分析、交互等的规范，随时对信息系统进行维护和更新换代。比如建立erp/OA系统等。企业应从源头上确保录入数据信息的及时性、完整性等，不得随意更改信息，建立信息使用的审批制度，规定各部门及工作人员的职权。企业应用信息管理系统可以对风险进行定量分析，对重要业务流程进行对发生的风险进行提前预警，为高级管理人员提供决策支持，可以及时调整方向，规避风险。风险管理信息系统应当涵盖各个职能部门、业务单位部门，使得各个部门共享风险信息，共同应对企业内外风险，提高整体的效率。企业应对信息系统不断地进行维护和更新，确保信息系统本身的稳定安全运行，以便提高风险系统地准确性。企业应将内部控制制度与信息系统结合运用，实现优势互补，避免系统的单一和片面性，最大限度地降低风险。
四、结语
总之，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。企业应从各个方面加强风险管理，建立有效的风险管理体系。
作者：崔伯平 单位：江苏中瑞华会计师事务所有限公司
参考文献：
[1]王学龙,郝斯佳.风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用[J].财会通讯.2015(19).
[2]孙立.基于发展风险管理的内部审计角色探析[J].财会通讯.2014(13).
[3]季皓.国外企业风险管理研究综述[J].财会通讯.2014(05).
[4]鞠永生.企业实施风险管理审计之思考[J].财会研究.2015(03).
[5]时现,毛勇,易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较——基于调查问卷分析[J].审计研究.2014(06).
第七篇：企业税收风险管理问题研究
摘要：
企业的税收风险管理是关系到企业生存和发展条件的重要环节，我国市场环境的变化莫测，市场税收问题的不断暴露，企业的税收处在极大的风险危害当中，很多企业缺乏严格的税收管理机制，导致企业承担了很多财务、名誉上的损失，如何为企业剔除这些影响自身发展和建设的税收风险，做好企业的税收风险管理工作，使企业的税收做到健康透明，是每一个在市场中奋斗的企业都在思考的热点问题。
关键词：
企业；税收风险；管理；问题
一、税收风险概述
税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。
二、企业税收管理中出现的问题
1.影响企业税收管理的外部因素。
1.1国家税务法律法规的限制。
国家官方颁布的税务法律法规是指导我国企业开展税务管理工作、规范税务管理秩序的重要标杆，但是随着企业税务管理问题不断更新换代，国家颁布的税法已经不能满足企业税务风险管理的需求。早在2009年，国家针对大企业的税务管理颁布了《指引》，但是随着时间的推移《指引》存在的问题显而易见，包括其对大企业概念和规模的界定不过明确，文件由地税局、国税局颁发而引起的指导对象模糊，以及其对税务风险管理组织构建、风险识别、评估与防控内容叙述的表面性。
1.2税收机关执法的局限性。
自由量裁权力是我国税法规定的给予税务机关执法人员的特权，其本意是为企业与执法人员之间的有效沟通和交流一个便利的平台，但是由于一些税收机关执法人员自身素质的低下和执法机关整体的不规范，使得这一项权利弄巧成拙，权利的不对等与使用的不规范给企业税务风险管理带来了极大的阻碍。
1.3企业所处环境的复杂性。
市场环境的复杂性是影响企业税收风险的重要原因，市场上的不规则竞争荼毒着企业内部的税收安全，受外部复杂环境的影响，很多企业经常会出现假发票、错发票、票的问题，各种人层层之间的回扣也造成了很大的财务漏洞，给企业财务的风险系数的不断提升带来了机会。除此之外，企业委托人和人之间经常会出现双方意见不合、分道扬镳，使得信息“驴唇不对马嘴”，极大地影响着企业税收管理工作。
2.影响企业税收管理的内部因素。
2.1企业税收控制力度不够。
企业对税收管理部门的建设关心不足，相应的其税收控制力度也远远不够，很多企业并没有设置税收风险管理相关部门，使得企业的税收事务无章可循，无人管理，继而造成税务漏洞百出，风险越发扩大，而对高层管理的问责也经常杳无音讯，税收出现问题的关键环节无从追查，也就无法对症下药解决问题。除此之外，量化指标的缺乏也是我国企业税务风险居高不下的重要原因，至今，国内依旧没有能够精确反映企业税务信息的报表，而财务报告上面记录的各种税收信息又是不全面的，因此导致企业的税务指标无处可寻。
2.2企业税收管理风险意识低下。
国内很多企业的高层以及管理部门对税务风险管理的意识十分薄弱，经常会因为私人关系搞出一些实际上不存在的税费，他们认为一两次这样的状况不足为奇，但是殊不知，一次一次的堆积起来，就成了企业内部巨大的税务漏洞，能够渐渐吞噬掉企业的健康与前途。虽然表面上相安无事，实则企业已经摇摇欲坠。其次，对于税务管理工作，很多企业都没有将其安排到日程上来，没有设置固定的税务管理机制，也没有专业人员进行操作管理。
2.3企业税收风险管理人才数量少、素质低。
专业的税务风险管理人才是企业保证税务安全不可缺乏的重要环节，税务管理说到底还需要人为操作，且当今的市场状况需要高级专业的税务管理人才与之相呼应，但是，现阶段，国内很多企业都是沿袭国外的税务管理方法，没有几家创造出了适合中国市场的税务管理机制，且尽管这些管理机制得到了有效的建立和实施，但是仍旧缺乏合格的管理人才来上岗，使得税务风险管理机制名存实亡，起不到应有的作用。虽然国内一些企业意识到人才的重要性后，开始实行定期的人才培训，企图培养出符合市场需求的专业人才，但是其培训大多只针对财经专业大学生与企业管理工作人员，授课面窄，导致人才数量入不敷出。
2.4企业财务核算的不规范。
企业核算的不规范、不精确也是造成企业税务漏洞的重要原因之一，财务核算关系到企业收入与支出的每一笔财产，需精确到每一分钱、每一笔账，才能够给企业的税务工作提供精准的记录，多一分少一分，都会给企业的税务核对工作带来很大的阻碍和困难，正确精准的财务核算，是企业远离税务风险的基础，也是保证企业健康顺利经营的基本工作环节之一。
三、企业税务风险管理体系的建设
1.企业税务风险管理组织的构建。
对企业的税务风险实施科学的管理，必须建立起严密的管理组织体系并设计好完整的管理步骤，企业的税务管理组织各有不同，根据企业的自身经营情况和高层管理的观念程度而定，一般来说，可以设立风险管理委员会，保证其在理事会的监督下运行，将税务风险管理部门分为税务部门和风险部门，实行分别管理。制定税务风险管理计划时，必须明确先关负责人的权责，对各种税务种类都要有所掌握，研究其特点和性质，做好损失的评估，最后根据实际情况采取措施。
2.风险识别、评估与防控技术。
税务风险清单是风险识别的有效方法之一，清单由税务管理人才设计，能够较为全面的反映出潜在的税务风险，其经济性与合理性适合刚刚起步的企业。对风险进行评估是采取措施的重要前提，正确的评估能够使风险的有效防控少走弯路，直戳要害。风险的评估应该基于数理统计知识与概率论，来设计企业税务风险的自检表与评价表，再对税务风险进行量化。税务风险的防控要在评估的基础上，有针对性的控制风险，使其尽量降到最低。首先要树立起风险防控的意识，保证能够第一时间发现潜在风险、采取措施处理风险。其次要有全面准确的企业税务信息库，建立可靠强制的风险管理机制，使其具备可操作性，还可以在必要时选择合适的税务机构来帮助企业渡过难关。
四、总结
综上所述，企业的税收风险需要完善和科学的管理与控制，为此，企业必须打破僵局，强化内部各层级的风险意识，建立起完善的风险控制体系和反应机制，保证在第一时间发现潜在风险并采取措施处理，使企业的损失降到最低，保证企业的正常经营。
作者：董紫琨 单位：东软集团（大连）有限公司
参考文献：
[1]董银.新形势下的企业风险管理分析[J].中国管理信息化.2013(08).
[2]邹克兰.对企业税务风险的探究[J].中国外资.2013(03).
[3]张小红.对企业税务风险的几点思考[J].时代金融.2013(02).
[4]艺阳.大企业税务风险[J].新理财.2013(01).2016年•2月•中期经营管理者学术理论
第八篇：企业风险管理与内部控制建设分析
摘要：
通过制度的建设、业务控制流程在造、内部审计的监督，这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。
关键词：
风险管理；内部控制；监督
有着百年历史的中交上海航道局有限公司，是国内规模最大的航道施工企业。公司主营航道疏浚、整治、围堰吹填和航道勘察、设计、测量，兼营船舶修造和疏浚机具、航标制造等业务。公司从黄浦江疏浚起家，逐步走向大江、大海，不断发展壮大，发展至今集疏浚、航道整治、填筑以及勘测设计、工程总承包、等业务为一体的全国最大疏浚企业公司。公司资产总额近200亿元，拥有世界先进的耙吸、绞吸挖泥船等船舶百余艘。现隶属于中国交建，随着集团在境内外整体上市的同时，上航局为提升企业管理能力和持续发展，开展了全面风险管理和内部控制制度建设，建立三条防线来开展风险管理和内部控制：一、组织和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节的事项重点关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展，可持续发展。2001年起上航局的年营业收入从10亿元开始，以年均增幅超过30%的速度持续发展。当2015年迎来公司110周年局庆时，上航局自豪地站到了企业发展史上的新高点，已突破145亿。在追求全面协调可持续发展中，以优良的设备、技术和精细化的管理，建设国际一流疏浚公司。
一、企业内部控制指引出台背景、必要性
内部控制由来已久，近年来逐步受到关注，尤其是自上市公司如“银广夏”、“科龙电器”、“华源集团“的造假事件的发生，暴露了这些上市公司管理混乱，内部控制薄弱。部分公司为达到融资和完成考核指标等目的大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。在惨痛的教训下，提升企业风险管理,内部控制和财务报告信息质量，不仅成为国资委、证监会等监管层，也包括集团公司和上航局经营管理层大家的广泛共识。
二、企业面临经营中的主要风险下面简单说明下企业经营中的主要风险：
（一）战略风险
战略发展不符实际，现在许多企业急于求成，制定雄心勃勃的经营战略，但没有相应的风险管理策略，例如华源就是过于依赖银行贷款，盲目扩张，缺乏有效的风险控制，加上内部管理混乱，重大投资决策失误，导致企业陷入危机。
（二）组织机构不合理风险
一是企业内部的组织机构安排不够科学和合理，董事会监事会和管理层之间责权利不明确，那么企业决策容易缓慢或者决策容易失误，失掉市场机遇。二是信息的传递不够真实、不够及时。比如说，公司员工向领导反馈相关意见，通过一层层传达才能到达最高管理层，经过中层管理者时，可能有些不利信息会被过滤或者部分信息会被遗漏，出现不及时现象；三是部门设置臃肿，部门间责任划分不清，导致工作中互相推诿，企业内耗严重。
（三）人事风险
招聘选用“自己人”“听话人”，公司关键岗位被特定人群垄断，相互包庇，产生“小团伙”；专业人员匮乏，难以适应企业发展。
（四）合同风险
合同当事人不合法，没有合同履约能力。条款不严谨：如工程竣工验收，审计结算等节点没有明确时间，造成后续付款条款难以履行或引起争议。应当变更合同的没有变更；应当发出的书函（会议纪要）未发；应当追究的却过了诉讼时效。企业被拖工程款的情况相当严重，但因没有及时诉诸法律，当起诉时已超过两年的诉讼期，超过诉讼时效等于放弃债权主张。应当行使的权力没有行使例如：包方不按合同约定支付工程进度款，施工企业公司可以行使抗辩权停工，但却没有行使，客观上造成了垫资施工，发包方的欠款数额愈来愈大，问题更难解决。
（五）财务风险
财务风险贯穿到资金筹集、投放、分配的各个环节，主要表现为现金短缺的支付风险，财务信息失真产生报表风险等。企业的财务风险可能发生在采购、生产、营销、财务、人力资源、开发研究、投资等日常各项经营活动中。这些财务风险都是在企业营运过程中与交易处理相联系的风险，如采购价过高、周期过长，应收款周转率慢、回款率低，货币资金审批流程流于形式等风险。加强财务风险的控制主要是提高企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
三、加强企业内部控制，建立风险管理体制
以上的事件和风险，受到各国政府重视：美国出台了sarbanes-oxley法案来规范上市公司，2006年国资委了《央企全面风险管理指引》，2008年财政部、审计署、保监会、银监会、证监会联合印发了《企业内部控制基本规范》，2010年财政部、证监会等五部委联合《企业内部控制配套指引》。在财政部、证监会力推动下，中交集团实施了全方位的内部控制规范体系，上航局也通过建立三条防线，来开展内部控制工作：一、制度的建设，包括组织保障和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节事项的关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。
（一）积极完善的企业管理架构、制度建设和企业内部规章制度企业制度主要是指企业设立的在企业日常经营活动中，员工必须共同遵守的相
关准则与规定的总称。通常企业制度包含企业组织机构的设计、企业人员的工作安排、工作流程的设计等。一般以规章、纪律、制度、标准等形式来表现的。上航局通过上市改制，建立健全了企业的组织机构：董事会、监事会、经理层、党委、纪委监察；确立了决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构。为了确保内控制度的推进，公司及下属子公司都成立了内控小组，负责各级公司的内控建设的组织、指导和建设，组长由一般由各级公司领导出任、组员由相关部门长参加，对原有制度和文件进行梳理和更新，以内控为主线，把各级公司原有的文件，企业管理制度、办法、规章，规定纳入到统一的内部控制体系中。
（二）合理的内部组织机构、业务人员分工，建立高效能的业务流程遵循不相容职责分离原则，通过流程化管理提高效能，制定了管理手册,建立业务控制程序，如采购控制程序，工程施工控制程序,内部审核控制程序，信息交流及协商程序，人力资源管理程序等21个管理程序。一是明确流程应该经过的岗位，岗位在流程上应该履行的职责，同时对应岗位职责的工作素质要求.包括专业素质职业道德及业务技能水平要求，二是明确流程，制定流程图。运用IT技术固化业务流程，上航局在浪潮ERP集团管理软件系统平台上，准备通过合同管理模块固化了采购外协付款管理模块、销售收款管理流程，通过网上报销系统固化了费用报销流程。
（三）设立内部审计，确保内部监督质量由于企业日常经营管理活动很多，仅仅靠管理部门进行全面管理是不够的，还需要设立专门的审计机构，对企业内部管理的每个环节进行监控，及时发现改进企业在管理与运营中出现的问题，确保了企业的内部管理质量与效率，上航局建立了覆盖全局单位的审计机构人员，下属的主业单位有独立的审计机构和审计人员，下属的支撑保障单位可以根据实际设立专职人员，局公司审计机构人员定期、不定期对各个项目部，下属的各个单位进行检查监督，形成一套覆盖全上航局的监督体系。
四、结束语
在制度化的基础上，加之以流程化精细管理，利用多元化的监控体系。促进上航局的科学发展，持续发展，确保上航局在行业内的地位。但是企业的内部控制工作开展并非一步登天的事情，是一个循序渐进的发展进步过程，只有构建科学合理的企业内部机构：做好每项制度的制定、落实；掌管好企业的资金、采购、销售、工程项目、质量、人员的环节；构建和谐的企业文化等等，才能保证企业内部控制的工作有效进行，从而保证企业的和谐持续发展。
作者：江海 单位：中交疏浚技术装备国家工程研究中心有限公司
参考文献：
[1]财政部.《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制配套指引》.
[2]黄益建.企业风险管理:制度与流程设计[M].机械工业出版社，2011.
[3]李三喜，徐荣才.全面解析企业内部控制-基本规范•配套指引•案例分析[M].北京：中国市场出版社，2010.
[4]杨瑞平编著.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009.
[5]企业内部控制编审委员会编著.企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析[M].上海：立信会计出版社，2013.
第九篇：内部控制企业风险管理研究
摘要：
内部控制与风险管理是现代企业管理的重要内容，本文将从内部控制的角度出发，对企业的风险管理进行探讨和分析。
关键词：
内部控制；风险管理；预算控制
一、企业风险分类及识别
（一）战略风险
战略风险是指在战略层面上对企业未来发展、经营效益等施加影响的不确定性因素。战略风险对企业的影响较大，影响范围波及企业管理的各个方面和层次。企业战略风险包括战略规划风险、公司治理风险、组织架构风险、企业文化风险、外部环境风险（如产业政策、宏观经济走势、生产环境）等。尤其是在企业的成立或转型阶段，很有可能因为战略定位、目标规划的风险及缺陷，而给企业带来难以估量的损失。如长虹在等离子电视市场上的战略决策失误而导致企业业绩大幅下滑。
（二）财务风险
财务风险是指企业在财务活动中因为不确定性因素的影响可能造成的损失。财务风险的来源既可能来自企业内部，如财务结构不合理、会计体系不健全、现金流量管理不善、资产管理和处置盲目等；也有可能来自外部，如汇率、利率等金融市场的波动，外部融资环境恶化带来的融资成本抬升等。在经济形势依然严峻的情况下，企业过度举债、短期债务成本挤压现金流带来的现金流量风险非常普遍，必须引起关注和重视。
（三）运营风险
运营风险是指企业在运营过程中，由于内部管理的有限性与外部环境的不确定性，给企业带来的潜在风险及损失。运营风险涵盖企业运营管理的全部过程，如研发设计、生产管理、市场营销、供应链及物流管理、库存管理、质量管理、安全管理、售后服务、合同管理、员工操作等。如锤子科技因为对自身产能估计失误和供应商管理不善等原因，导致产品供销脱节、质量把关不严，严重影响了客户体验，一度酿成严重的品牌危机。
（四）市场风险
市场风险是指市场环境的不确定性因素给企业造成的损失。市场环境包括市场竞争者、技术壁垒、消费者需求、市场消费文化等，这些外部因素都可能对企业的运营活动造成影响，一旦企业应对失当，就有可能会造成相应的损失。其中技术革新引发的风险必须引起企业的重视，许多传统企业在面临市场技术的更新和升级时，没有及时跟上市场发展的节奏和准确把握消费者的心理需求，最终被市场所淘汰，如柯达胶卷在数码相机诞生和普及后迅速没落。有时企业也会面临一些“伪需求”，如上门洗车、上门美容等，不假思索、盲目轻信就会给企业造成损失。
（五）法律风险
法律风险是指企业在生产运营过程中，企业经营活动违反经营活动属地政府的法律而给企业造成的损失。生产经营活动及外部环境的复杂使得企业可能面临多种多样的法律风险，如未能按照合同要求履责的违约风险，会计舞弊风险，员工管理不善而导致的劳动风险，触犯相关行政法律法规而产生的风险（如证照不齐全、经营活动违规、重大安全事故、偷税漏税等）。此外，对于某些跨国企业集团，还有可能面临多个国家不同的法律风险。
二、内部控制与风险管理的关系
内部控制与风险管理的出发点都是为了维护企业的正常运转，保障投资人的利益，目的是一致的。从内部控制与风险管理的关系来看，是相辅相成、互相依存的关系。内部控制是实施风险管理的基础，风险是客观存在的，企业对风险的管控必须落实到具体的控制活动上，而内部控制就是通过规范和健全企业内部的管理活动，从而实现和达成企业的风险管理目标。对于内部控制而言，风险管理是其重要内容。企业在实施内部控制的过程中，本就是以风险为导向的，坚持“发现问题、解决问题、构建机制”的风险管理原则，由此提高内部控制实施效果。
三、基于内部控制的风险防范措施和管理策略
（一）建立起良好的企业风险内部控制环境
良好的内部控制环境是企业实施风险管理的前提。对于企业而言，首要的是建立起同企业相适应的科学的公司治理结构，按照权责相适应的原则构建起合理的权力运行制约和监督体系。同时，企业要在内部强化对风险意识和管理方法的宣传和培训，引导领导班子重视和支持风险管理，并自上而下在内部带动广大职工增强危机意识和风险意识，营造出良好的管理氛围。积极建设和培育企业的风险文化，将风险管理融入企业文化的建设过程。完善岗位设计和责任划分，建立起严密、逻辑的责任网络体系。另外地，针对风险管理，企业还应当建立起专门的风险管理领导小组，并在各部门和机构配备必要的风险协调员，强化对风险控制的组织管理。
（二）加强对企业风险的评估与分析
企业应当建立全面、及时、准确的风险预警管理系统，对风险进行实时评估与监控。企业应当按照科学的标准对风险进行归类，并对风险进行细化，对企业可能面临的风险事件和风险隐患进行辨识，分析企业风险的成因、影响因素，并评估风险事件对企业经营可能造成的后果或损失。对企业风险合理排序，明确关键风险、重点风险和一般风险，由此确定不同的风险控制策略。制定和编纂《内部岗位操作风险管理手册》，梳理、汇总企业内部重点区域、关键岗位和重要环节的风险点，为减少和规避员工操作风险提供指引。借助引导式培训、情景模拟、案例回溯等方式帮助员工熟悉和掌握风险识别和分析工具，增强风险控制实操能力。
（三）制定科学的风险管理内部控制策略
实施和开展全面预算管理，通过财务预算加强对企业内部资金和收支活动的控制，减少和规避可能存在的风险。健全投资决策机制，重大投资项目必须经过调研论证和风险评估，必要时可委托外部专业机构进行调研，规避和减少决策风险。同时，企业还应当引入和建立权限审批和职务不相容机制，加强对内部关键岗位、重要活动、重点区域如采购、库存管理等的风险管理。健全内部会计控制，加强企业发票、账簿管理，确保账实相符、账账相符，完善会计信息核算与披露，规避财务风险。加强合同管理和合规管理，组织归口部门对合同内容进行法律审查，防范企业法律风险。此外，企业还应当借助供应链同盟和保险等来合理分散和转移风险。
（四）完善企业风险的信息交流与反馈机制
建立全面风险管理报告体系，加强企业风险信息的交流与反馈。风险管理领导小组应当建立和完善信息交流机制，定期召开相关会议，听取关于企业风险状况的报告，同时就各部门的反馈信息作出评价和处理，促进风险信息在各部门之间的传递与共享。健全风险管理报告机制，定期和披露企业风险管理报告，从风险识别、风险评估、管理计划、应对策略、实施成效等方面做出规范、全面、细致的解读。加快内部信息化建设，畅通内部沟通渠道，建立起互联畅通的内部信息传递与交流体系。利用信息技术搭建企业风险信息数据库，并根据需要建立起相应的子数据库，如客户违约信息数据库、员工操作风险信息数据库等，充实和完善企业风险数据信息，加强大数据挖掘和分析，指引和规范企业风险管理与防范工作。
（五）健全风险管理内部监督与评议机制
风险管理是一个动态的、不断改进的过程，企业必须建立起完善的内部监督与评议机制，来不断改进和封堵内部可能存在的安全隐患。健全内部审计机构，充分发挥审计的监督职能，借助审计对企业内部经营活动进行全面检视和监督，排查和发现安全隐患，并在审计报告中形成合理的改进建议。定期开展监督与检查，对企业内部管理活动尤其是风险管理活动进行监控，增强风险管理的执行力与管控力。开展风险管理评议活动，对风险管理进行考评。明确考评机构、考评标准、考评办法和考评流程，按照企业风险管理的要求对内部风险管理活动进行全面监督和评议，健全激励与约束机制，将风险管理考评与部门绩效相挂钩，增强风险管理考评的严肃性。
四、总结
总之，企业应当坚持以内部控制建设为前提，夯实风险管理的基础，不断改进和完善企业内部管理活动，增强企业风险管理与防范能力，推动企业健康持续发展。
作者：汤淑泱 单位：东盟电气集团有限公司
参考文献：
[1]孟庆梅.从内部控制角度分析集团企业风险管理[J].时代金融,2015(26).
