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中小企业税务管理现状范文1
关键词：中小企业；会计核算；措施
一、对中小企业会计核算现状进行阐述
（一）缺乏专业会计人才
目前，诸多中小企业尚未设立专门会计机构，且内部会计人员的学历不高，没有足够掌握专业的会计知识，同时企业内部的会计人员多数是源自亲朋好友，此外，也有部分是来自人才市场招聘，但是对于较为重要的出纳工作则只能是由企业自身的亲朋好友负责，很少是由外部会计人员负责，且对其更换频率较高，以上这种情况是出于中小企业对经济效益和安全性的考虑，但是这种方式会带来诸多问题，因为在中小企业中会计的职能和作用较弱，使得中小企业的管理者对其依赖性较小和关注度较低，故企业管理者本着节约成本的原则就没有设立专门的会计机构，导致会计核算的作用没有得到发挥，此外，中小企业在发展的过程当中，会计人员手握其经济命脉，易得知企业的商业机密，但是会计人员一旦从业道德出现问题，便会对企业的发展产生重大的影响
（二）会计造假在中小企业已经成为常态化
一般来讲，中小企业会准备两套或者两套以上的账本，一套是主要用于应对税务部门的稽查，而且做这套账本必须是根据税务部门所定的标准来编报，另一套是用于内部管理，例如家族式企业就是设立三本流水账，即应收款项，应付款项以及库存现金，此外，对中小企业的内部核算很少存在，第三套帐则是为需要银行融资，但是这套账本主要是彰显企业经济实力以获取银行贷款为目的。
（三）中小企业偷税漏税的现象严重
目前，由于社会经济的发展迅速，给各行各业的发展带来巨大的压力，中小企业也不例外，因此迫使中小企业寻求降低自身发展的成本费用的方法和途径，诸多企业都以税务筹划来使自身合理避税，以降低税务成本，但是因为中小企业内部的会计人员操作过当使得合理避税转变为逃税漏税，为中小企业发展带来了巨大的税负风险，阻碍了企业的发展。
（四）对会计核算的监督力度较小
目前，对中小企业的会计监督控制力度较小，仅仅是进行年度例行审计和日常的报表报送，在多数部分中的中小企业内部并没有设立会计审计机构，唯有较少部分的企业拥有内部审计机构，但是其作用正在被不断削弱，某些企业内部的业务人员，领导抓住监督机制的漏洞，来对相关人员进行非法贿赂甚至采取各种方式或者手段非法占用企业资金。
（五）中心企业的核算精准度不高
由于诸多中小企业内部管理混乱，这导致无法为财务工作提供支持，企业领导者没有招聘足够多的专业财务人才，也无法根据规定进行仔细核算，使得会计工作的作用没有取得过多的实际效果，又因为中小企业规模小，经营业务单一，故没有具备投资和融资的资格，此外，由于企业的领导者对市场的动态能够有效的把握，减少风险，进而做出决策，故会计人员在决策当中的作用较小。
二、针对此现状提出相应的解决措施
（一）政府推进中小企业会计核算的建设
政府在处理中小企业会计核算问题的过程中可以设立中小企业信用数据库，并建立健全中小企业的信用公示制度，遵守法律向社会公开自身的信用状况，此外，还可以开始对中小企业信用等级的评定工作，在基础之上设立奖惩机制，对于在会计工作表现良好的人员，给予提升职位或者给予奖金，对在会计工作较差的人员，给予批评，情节严重者给予降级处分甚至开除，提高企业诚实守信的形象，通过政府的宏观调控来促进诚信市场的形成，提高中小企业资信知名度和透明度。
（二）相关税务人员加大对税务稽查的力度
税务部门人员应当努力学习财务会计知识，坚持廉洁征税，遵守税务方面的法律法规，因此税务部门应该加强对税务人员的检查与考核，以及加大部门的执法力度，建设税务执法队伍，严格查处对中小企业内部会计的偷税漏税的行为，并严格追究当事人的法律责任，因此税务人员的从业素质和自身廉洁是进行征税的重要因素，但是中小企业便会通过贿赂税务人员来减少自身的税务。
（三）完善和创新中小企业会计体制
政府部门应当逐渐引导中小企业不断改革和创新自身的组织机构，鼓励和支持具有一定规模的中小企业组合为股份有限公司，更要加大对较大规模和素质的企业向集约化方向发展的支持力度，慢慢向现代企业制度的转变，实现强化会计核算的目的。
（四）相关的政府部门应当加大对中小企业会计核算工作管理力度
当前，诸多中小企业在办理工商营业执照时对于在企业建立之后的相关的会计人员进行审核是违反规定，一旦遇到此种情况，一律不予批准其办理工商营业执照的申请，在办理税务登记时，税务部门要对会计核算人员进一步的检查，这是在根本上规范中小企业会计核算，并促进会计核算在企业中的建立。
（五）加强对会计人员的培训力度
目前，要着重进行对中小企业的会计人员的培训工作，培训的主要内容便是会计法律法规和税收法律法规，在经过培训之后，使得会计人员能够正确认识到会计对企业的发展的重要性，进而提高其参与工作的积极性，在此基础之上，增强会计人员的从业素质和道德，使得会计人员根据法律法规来设置账簿，进行会计核算以及会计监督。
三、结论
总而言之，会计核算是对中小企业的发展有着关键性的作用，但是建立健全中小企业的会计核算的制度主要从会计基础工作层面着手，进而编制会计凭证，登记账簿以及到编制会计报表的各个部分，都必须真实，客观，及时反映出中小企业具体的经营情况的会计信息，促进中小企业可持续发展。
参考文献：
[1]段玉珍.有关中小企业会计核算中存在的问题探讨[J].现代经济信息，2012 （02）：169-169.
中小企业税务管理现状范文2
关键词：金税工程；纳税；影响
金税工程是全国范围的税收管理系统，它是一套将全国税务机关网络联网对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监管的体系。随着金税工程的不断推广，中小企业的税务情况也日趋规范化，但中小企业在税务规范过程中面临的税务风险使得有些中小企业出现信用危机甚至经营危机。本文旨在分析金税工程对中小企业纳税的影响，并提出在金税工程下的中小企业纳税管理的措施，帮助中小企业降低风险、化解危机。
一、金税工程对中小企业纳税的影响
1、金税工程规范中小企业税务流程
（1）规范企业税务登记流程。在金税工程中的税务登记环节，企业登录系统填写单位的相应信息，系统受理此业务，后台对企业信息进行管理（归档、分类）并进行审核。企业填写的内容需要严格按照系统的要求，按照系统提示一步步操作，有未录入项则不允许提交服务器。这样的登记流程使得税务机关收集的企业信息相对全面，建立的企业档案相对客观。（2）规范企业纳税申报流程。在报税环节，系统能够对企业业务进行动态跟踪，联查该企业供应商与客户业务，从中发现是否存在虚开或违规开具发票的问题，这就要求企业必须规范业务流程与纳税流程，防止税务风险的产生。实施金税工程前，有的企业为规避全员明细申报，选择到税务机关大厅申报，实现个人所得税一笔集中申报。金税工程下，企业均需提供全员明细申报记录，使得企业的代扣行为必须真实合法，规范了企业个人所得税的申报流程。（3）规范企业税收征管流程。实施金税工程前，由于中小企业特殊情况较多，税务机关在处理中小企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大。金税工程将税收各规定自动在系统中执行，系统自动拦截不合法行为禁止后续操作，筛选有异议行为由人工再审确定。例如当系统发现企业存在纳税异常行为时，需要企业对异常情况进行说明，如果理由陈述不充分或虚假，系统自动将该企业认定为税务检查或稽查的重点企业，日后将面临更加严格的税收审查。可见，系统的严格管理实现了企业税收征管流程更加规范。
2、金税工程提升中小企业纳税效率
在金税工程之前，中小企业需要在国税、地税多部门网站办理业务，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，容易出现漏报、处理延迟等问题。金税工程下企业只需登录金税界面就可以完成一系列报税、开票、发票信息辨伪查询等税务事项，并且系统将涉税事项办理前置，如税种认定等业务，由后台的管理服务前置到纳税服务大厅的办理服务，极大地方便了纳税人涉税事项办理，避免了纳税人到多处办税的麻烦，提升了中小企业办税效率。中小企业由于资金有限，普遍存在用工紧张的问题，往往一人包揽企业多种工作，金税工程将大数据、人工智能集成到该系统，大大提高了会计人员的工作效率，节省了企业人力。如系统在发票票种核定时，会自动弹出行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作，使税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。不仅如此，金税系统提供了双向交流服务，方便纳税企业咨询交流，使企业足不出户就可以解决各方面的税务问题。
3、金税工程对规范的中小企业带来市场机遇
中小企业市场竞争激烈程度是众所周知的，是因为中小企业进入壁垒较低。就苏州而言每年中小企业数量都会比上年增加10%~15%，存在很大的竞争与生存压力。在金税工程之前，很多企业存在偷、逃、骗税的侥幸心理，编造虚假合同，虚开增值税发票，反而是一些纳税流程规范的企业举步维艰，这是一个恶性循环的过程。在金税工程下，系统通过大数据分析，可以发现至少5年前的违规税务行为，对违规企业采取处罚与信用等级降低或进入信用黑名单等处理。信用等级降低或进入信用黑名单的企业，势必对后期业务产生极端不利的影响。这种影响对于规范纳税流程的企业来说是机遇，使中小企业纳税进入一种良性循环，合规的企业时刻关注税务动态及要求，按照税务要求办理涉税事项，不合规的企业由于没有生存出路，也将慢慢转变为合规。
二、中小企业在金税工程实施中存在的问题
1、认知不足
（1）对税收政策认知不足。很多中小企业都是委托记账公司代为记账与报税，企业管理者对税收制度不了解，因此本单位未能结合国家政策开展工作。有些中小企业虽然聘请了财务人员，但由于企业规模较小，聘请的财务人员业务能力有限，未能实时关注国家税收变化，对工作的态度仅仅是完成本职工作，对税务的前瞻性管理还存在较大差距。（2）对金税工程缺乏了解。多数中小企业和记账公司的会计，对于金税工程的了解仅仅停留在改变了以往报税界面与税收监管力度增强的认知中，没有意识到金税工程能够为企业带来哪些影响，还是按照以往的操作流程进行税务处理。企业对金税工程缺乏系统的了解，容易出现企业与税务系统信息不对称，存在被列入税务部门重点问题企业的税务风险。
2、税务风险意识不强
（1）进项税发票无法抵扣。在金税工程下，企业进项税发票认证成功后还存在极大的风险，因为只有公司取得进项税发票的供应商交税了才能批准本公司抵扣成功。有些中小企业没有严格的发票管理制度，员工购买了发票拿到企业报销，可能存在进项税发票无法抵扣的风险。（2）预警税负。预警税负是指企业如果纳税数额低于该行业的平均税负，税务机关会对该企业严格稽查。企业财务人员应该了解该行业预警税负，当出现低于同行业平均水平的情况时，企业需要通过关联交易自查，寻找原因以备税务部门询问，如果税负过低的原因是由于企业业务无合理或者其他不合规事项造成的，需要立刻改正，以免造成违法甚至刑事风险。（3）零申报。有些中小企业长期处于亏损状态，办税人员为了简化申报流程，即使有收入也采用了零申报，这种申报属于违规申报。超过六期的零申报，金税系统会将该企业纳入异常名录监管，两年以上零申报企业会被锁定，将面临工商总局和税务总局的联合提醒并承担不利后果。
三、中小企业金税工程下纳税管理举措
1、针对企业内部的相关管理举措
（1）健全岗位管理。中小企业抵御风险能力有限，在金税工程严格监管下，中小企业首先需要对本企业各个岗位进行管理，防止由于内部岗位管理不严，造成业务流程不合规。明确岗位职责，确定各部门工作范围与要求是防范风险的有效手段。另外，中小企业有必要建立发票管理岗，指定专人负责发票的开具、审核、回访等工作，有效避免虚开发票和取得违规发票的行为。发票管理岗对发票使用违规人员具有处罚权，并及时将不合规情况向企业管理者汇报。（2）实施相关人员培训。中小企业存在的最大问题就是缺乏人才，因此需要企业加大人才培养力度，经常组织相关培训，提升员工业务能力。金税工程是一个复杂的系统，不仅仅停留在报税、算税的应用中。在中小企业的现有工作人员中，很难有能把金税工程流程琢磨透彻的员工，因此需要中小企业定期组织相关人员学习系统流程、原理、纳税注意事项等，将金税工程与企业经营流程密切联系起来，降低纳税风险。（3）控制工作流程。中下企业普遍缺乏自查工作流程，也就是内审流程。在金税工程中容不得企业存在疏忽，任何疏忽都有可能成为金税工程重点检查对象，因此需要中小企业建立税务内审流程，从不同角度进行核对以检查企业业务情况是否合理。例如信息流是否与物流一致，物流是否与资金流一致。
中小企业税务管理现状范文3
［关键词］中小企业；税务筹划；筹划方法
［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2012）31-0094-02
随着我国市场经济的不断发展,税收已经普及到经济社会的各个领域,作为企业纳税人都有减轻税负的动机,以最小的投入获取比较好的产出,这是企业进行税务筹划的主要出发点。本文主要就中小企业的税务筹划进行了分析,对中小企业税收筹划的目标以及优化中小企业税收筹划的方法给予了分析,以期提升我国中小企业的税收筹划水平。
1 税务筹划的概念
税务筹划又被称作是纳税筹划,其本质是纳税人为了维护自己的权益,在法律范围内,通过对理财活动、经营活动的事先活动与安排以达到减少纳税额度的目的,是通过纳税合理规避从而达到利益最大化的一种经济行为。税务筹划的主要特点是它是一项事前行为,具有一定的预见性、长期性以及合法性等特点。
税务筹划产生的主要原因是经济利益的最大化,这是资本的本质所必需的。税务是企业日常的一种支出行为,作为企业肯定希望越少越好,减轻企业的税务是企业最为直接的税务筹划动力。
2 中小企业进行税务筹划的现状分析
随着税务筹划在很多大型跨国公司企业的普遍使用,已经使得国内很多中小企业对于税务筹划越来越重视。但在进行税务筹划过程中,也要树立起风险意识,从而避免出现偷税漏税,难以实现税务筹划的问题。税务筹划在西方已有很长的历史,而在中国很多中小企业却才刚开始进行税务筹划方面的尝试。
减轻税务负担是中小企业进行税务筹划的主要目标。企业作为纳税人,最大化的减少纳税额度,追求自身经济利益是其永恒的目标。中小企业需要自我发展,通过生产经营活动获取经济利益,从而保证企业的健康发展。要实现企业经济利益的最大化,一方面靠收入扩大,而另一方面则靠的是成本降低。税务成本可以看做是企业的一项开支,企业减轻税务有利于实现经济利益的最大化。
3 我国中小企业税务筹划的常用方法
3.1 事前税务筹划
企业税务筹划的事前筹划是在进行投资新项目或者是企业成立之初所进行的税务筹划。进行事前筹划侧重对税务的预见性,主要需要了解企业的成产经营的情况、资金的构成以及企业产品和人员情况,当然最重要是要了解企业可能享受到的一些税务优惠以及企业可能涉及的一些税种。如对于印花税的筹划,很多企业认为印花税的金额小,对印花税不够重视。印花税是按照基本公积和实收资本的额度来进行收取的。所以企业在注册其公司的时候,只要可以达到公司法规定的最低额度就达到了筹划的目的,既可以减少印花税的税额,还可以降低负有限责任的风险。
固定资产的折旧方面,一般企业会尽可能的采取加速折旧法。这样可以使企业在固定资产的投资尽快收回，从而降低资产投资的风险；在进行增值税筹划的时候,进行税额的入账时间和数额直接影响到了当期的纳税额。这就要求企业在支付货款的时候尽早取得进项税发票。以便使得进项税额可以足额扣除。对于有进出口权的企业应该尽力扩大出口的销售额,出口的部分有可能享受“免抵退”或者零税率的国家政策,可以增加企业的税后收益。在进行企业员工的个人所得税筹划时,企业应该将员工的工资与奖金进行各个月份的平均发放,以避免出现超过额定限额而增加不必要的税额。
3.2 事中税务筹划
事中的税务筹划发生在企业生产经营的过程中,随着市场的变化,企业经营方面也会发生各种调整,此时同样涉及税务筹划,此时的税务筹划主要是对事前的税务筹划进行补救性措施以减少税负,此时需重点注意成本的筹划,在会计计算方法上,对于可以享受优惠政策的与不能享受税务优惠的产品区别开，不能混合进行销售成本计算。对外投资方面,如果不需要控股的,要考虑投资的比率。低于20%的可采用成本法,成本法不需要按期调整,所以可以递延纳税。
4 中小企业在进行税务筹划中存在的主要问题
一方面中小企业的管理层对税务筹划不够重视,对税务筹划以及税务筹划的作用认识不足,这为中小企业进行筹划增加了很多不确定性和风险。另一方面,国家税务政策的变化也是企业进行税务筹划的风险之一,由于税务筹划主要发生在事前,中途如遇国家税务政策的调整,很容易使原先合法的税务措施变得违法。另外企业对自身税务筹划的目的不够明确也是导致企业税务筹划产生风险的重要方面。
5 改进中小企业税务筹划的对策分析
5.1 正确认识中小企业税务筹划的目标
税务筹划的目标是在一定的条件下,进而追求税后利润的最大化,从而实现企业的利益最大化和企业财务目标。作为中小企业,税务筹划的目标是减少税务,实现经济利益最大化,因此中小企业在进行税务筹划的过程中,一定要树立起来风险意识。认真分析各种风险可能产生的不利因素,从而采取积极有效的预防措施,从而避免陷入偷税漏税,触犯国家法律,达到实现中小企业进行税务筹划的最终目标。
5.2 选择有效的税务筹划方法
税务筹划是在税法允许的范畴之内,以实现税后利润最大化作为目标。那么中小企业首先要做的就是要选选择低税负的方案。一般选择低税负的方案可以选择税基最小、适用税率最小以及减税最大化等内容。另外可以进行投资地区的选择,不同地区的税率政策会有所不同,企业在进行对外投资的时候,需要考虑适合投资区域的税务政策的内容。最后,在税法所允许的范畴内,应该选择递延纳税,从而有利于企业资金的合理使用。递延纳税一般包含申请延缓纳税以及递延税基两个方面。另外在会计准则的范畴内实现低税负的最优方案,如选择在费用的分摊方法以及固定资产折旧的计提方法等方面做出最优选择。
5.3 注重筹划人才的培养建设
企业税务筹划是一项高层次的系统工程和理财活动,这就要求税务筹划人员不仅仅要具备会计方面的知识,还需要具备金融、投资等方面的专业知识。中小企业由于受制于规模等方面的限制,人才队伍不够健全,很多工作不能独立完成,这种情况下,可以请税务筹划的专家来进行企业的税务筹划,以此来提高企业税务筹划的规范性与合理性。同时企业自身也要加强企业会计人员培养,从而提升自己筹划队伍的建设水平。
5.4 优化企业税务筹划的环境
中小企业应该正确树立依法纳税的理念,这个是进行税务筹划的先决条件。同时要依法进行财会会计凭证,账册报表的设立,这是企业进行税务筹划的前提条件,因此中小企业首先要规范会计基础工作,为进行税务筹划打下牢靠的基础环境。另外企业在进行税务筹划的过程中,要注意遵循成本效益的原则,以保证企业税务筹划目标能够实现。在进行税务筹划时,只有充分的考虑到了税务筹划的成本,这一项税务筹划的方案才是合理和可接受的,只有当税务筹划的成本低于所得的收益的时候,这项税务筹划的方案才是可以被接受的。一项成功的税务筹划方案必然是多种方法合理优化的结果,其选择的标准是在企业税负相对小的情况下,实现企业整体利益的最大化。
6 结 论
总之,税务筹划是一项复杂的系统工程,涉及面极广,是一个理论与实践并重的专门领域。税务筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义,理应引起企业和国家的高度重视,希望广大企业在正确引导、正确使用这项经济手段的过程中,更加合理地减少税负，避免风险,使企业更好地赢利。
参考文献：
［1］靳丽萍.税务筹划在科技型企业财务管理中的应用［J］.山西财税,2009(12).
［2］邝健斌.浅谈企业财务管理中的税务筹划［J］.财经界,2010(1).
中小企业税务管理现状范文4
【关键词】中小企业 披露制度 差别财务报告
一、中小企业差别财务报告的概念
差别财务报告是将企业按规模区分为大型和中小型，针对不同类型企业的财务报告，提出不同披露要求的做法。基于中小企业会计核算和财务报告的特殊性，应当对中小企业在财务报告披露内容的详略程度、报送对象、披露方式等方面做出有别于大型企业的规定，对中小企业采用内容更简略、重点更突出、侧重于纳税和经营管理的差别财务报告模式。正如葛家澍等（2002）指出，由于中小企业主要是规模较小的民营企业和刚刚起步的高科技公司，它们对巨大的信息披露成本的负担能力是有限的，对市场竞争优势丧失的承受能力更是有限的。从现实情况来看，借鉴国外做法，实行有差别的财务报告披露制度是很有必要的。
二、西方国家的做法
西方发达国家非常重视中小企业的差别财务报告工作。国际会计准则理事会一直致力于中小企业会计标准的制定，其目标是在全世界各国小企业范围内提供一个关于小企业会计标准的指南。目前，归纳起来共有三条可供选择的思路：是否审计；在编制财务报告和公开信息上为中小企业提供一些豁免条款；考虑启用一套适合于中小企业的会计确认、计量和报告和程序、手段和方法。北美和欧洲国家在中小企业差别财务报告体系的建立上是不遗余力的。以加拿大为例，加拿大有一个强有力并且独立的会计职业界来发展自己的道德、培训和技术规则，依照加拿大的《公司法》，公司财务报表的格式和内容应按加拿大特许会计师协会（CICA）指南的要求编制。对于独资企业和合伙人5人以下的合伙企业，不要求单独呈报年度报告，收入简单地在业主或合伙人所得税报告上注明即可；合伙人在5人以上的合伙企业，年度收益报告必须存档于加拿大税务局。1999年，加拿大会计准则委员会（ACSB）成立的专门研究小组了题为"小企业财务报告"研究报告。该报告认为，小企业财务报表的使用者通常在数量上较少，主要是银行、业主/经理、税务机关，在某些情况下，还包括风险基金提供者。因此，绝大多数小企业财务报告相关者认为，小企业通常不是金融市场上的积极参与者，应采取措施减轻小企业的财务报告负担。2000年3月ACSB设立了差别报告咨询委员会，作为一个常设机构负责制定中小企业财务报告准则。2001年7月，加拿大会计准则委员会了《差别报告》，提出对加拿大会计准则六个领域中的确认、计量和披露予以豁免。2001年12月，ACSB批准了以此为基础的新会计准则，并于2002年2月了针对小企业的第1300号《会计准则：差别报告》。该准则规定，满足条件的非公开企业可以在按照公认会计原则编制财务报告时选择使用一些特定的条款。满足条件的非公开企业也即小企业指除了公众企业、合作组织、养老金和金融机构等以外的企业。
三、国内的现状
在我国，为了进一步规范小企业的会计核算，财政部出台了《小企业会计制度》，这充分说明我国对小企业会计管理问题的重视。事实上，小企业不仅在数量上占绝对多数，而且在促进国民经济发展、安排劳动力就业等方面具有十分重要的作用。从财务会计的角度看，由于中、小企业有着与大型企业的特点，中、小企业财务报告的详细程度、报告对象、报告方式等均应有别于大型企业，也就是说应该对中小企业实行差别报告（Differential Reporting）。在国内建立差别报告规范体系，可以减轻中、小企业在会计核算和报告方面的负担，帮助中、小企业建立一套适合其自身特点的会计核算和报告系统，提高中、小企业管理水平；加入WTO使我国的经济与国际经济融为一体，为给国外投资的中、小企业建立一个公平、合理的经营环境，我国需要在会计上与国际会计界保持一致；我国会计准则和会计制度正处于建设阶段，加紧制定中、小企业会计规范的研究可以尽早建立起一整套符合中国实际的会计规范体系。
我国财政部在制定《小企业会计制度》时，遵循了以下原则：借鉴国际会计准则规范小企业的成功经验，与现行其他准则建立在同一概念框架基础上、遵循一般会计核算原则，本着“减轻中小企业负担、方便中小企业在不同准则体系的转换、满足中小企业报表使用者的要求、充分体现小企业自身特点”的原则，尽量减少职业判断，力求简便易行、通俗易懂。继承既有的改革成果，对于相同的交易事项尽量采用与《企业会计制度》相一致的原则，尽可能全面地规范各项日常经济业务。其特色主要包括：适度运用谨慎性原则，仅要求对短期投资、存货和应收账款计提减值准备，不要求对固定资产、无形资产和在建工程等长期资产计提减值准备；适当考虑税法的要求，尽量实现会计处理与税收制度的协调；规定小企业采用应付税款法核算所得税，避免小企业对时间性差异的调整；简化会计科目设置和会计核算，绝大多数科目设置与《企业会计制度》框架保持了一致，取消了小企业一般不发生或发生频率较极低的交易、事项所对应的会计科目；对部分交易事项采用简便方法；对于现金流量表的编制采取了备选政策；允许小企业根据自身条件选择是否编制现金流量表，而不做强制性的要求。
四、存在的问题
我国的《小企业会计制度》的出台虽然在差别报告实践上迈出了坚实的一步，但是要建立完善的差别报告规范体系还有很多工作要做。我国目前的中小企业差别财务报告体系还是未能很好地解决财务信息的差异性需求问题。
按《小企业会计制度》规定，其实施范围是在中华人民共和国境内设立的，不对外筹集资金、经营规模较小的企业。不对外筹资，一般是指不对外公开发行股票和债券（借款除外）；经营规模采用国家经贸委、发改委、国家统计局和财政部四部委在2003年2月制定的中小企业划分标准。目前为止，在我国符合“不对外筹集资金、经营规模较小”的中小企业在数量上是相当可观的。对待这些企业，有没有必要进一步细分？对于中小企业而言，财务报告的服务对象主要有如下几种：投资者、银行等金融机构、管理当局、税务部门等政府机构。但并非所有的中小企业其财务报告都有上述众多的服务对象。截至2004年12月，针对126家中小企业下列三个问题的调查数据结果显示见表1、表2及表3。
一般来讲，在中小企业尤其规模很小的微型企业，业主经理往往对企业的资产与收支情况了如指掌，不需要通过财务报告获得有关信息进行经营决策。另外，在许多小型企业，基本不存在银行等金融机构的贷款，加之小企业的失败率较高，银行在贷款数量、利率上的优惠极其有限。这类的小企业由于规模小，资源贫乏，并且绝大多数处于竞争激烈的行业，尤其是新设立的企业，尚处于生存和发展十分困难的幼年时期，更需要扶持、保护。
五、解决的措施
在中小企业群体中应当再实行差别财务报告，可以考虑把中小企业划分为两个层次：第一层次指那些不公开发行证券或不必向公众提供财务报告，但有贷款来源的中小企业；第二层次指那些资金主要靠自己筹划，不涉及贷款的微型企业。尽量降低微型企业会计核算与报告成本，对保护和扶持其发展意义重大。再实行差别财务报告，有助于减少会计核算的障碍，提高财务报告的可操作性，通过提供侧重于经营管理的会计信息，可调动其规范小企业的会计工作的积极性，促进财务报告质量的改善，可以更好地发挥其决策有用与信号发送等作用。
首先，对于有贷款来源的中小企业，由于其不公开向社会筹资，也不牵涉公众利益，其资金来源主要是企业内部自筹以及银行等金融机构借款，因为其会计信息主要是内部管理部门及银行等金融机构。由于他们对信息的需求不同于投资者，因此在会计信息的披露方面应该充分考虑管理部门对信息的需求。对于该层次的主体，由于企业内部管理者和银行是会计信息的最主要的使用者，对于管理者来说，企业的现金信息是非常重要的，它可以帮助管理者了解企业的资金回收情况，以判断企业正常的经营状况是否缺乏资金支持；而对于银行来说，现金信息也是帮助银行进行短期偿债能力和长期偿债能力分析的重要工具。因此，设计会计模式时应该注重强调该类别报告主体对现金流量信息的披露。对于无贷款来源的微型企业，该层次的报告主体规模较小，既不对外公开筹资，不牵涉公众利益，也不向银行等金融机构贷款，完全靠自身积累来满足对资金的需求。另外由于企业规模较小，业务活动不复杂，加上业主直接参与经营，对企业的经营情况很了解，对会计信息非常清楚，因此会计信息的主要使用者是国家税务部门，针对该类报告主体可以选用有差别于有贷款来源的中小企业报告模式。
其次，该类企业进行会计核算时可以不遵循会计准则的规定，由于其会计信息主要使用对象是国家税务部门，同时由于会计和税法在目的和原则上存在不同，因此在通常情况下，按照会计制度处理业务并不一定要与税法的要求一致，如果对经济业务按照会计制度处理，在进行纳税申报时必然存在大量的调整事项。因此，对于微型企业，由于会计报表和纳税申报表的使用对象都是税务部门。如果遵照会计制度的规定编制了一套会计报表，在纳税申报时根据税法的要求进行大量调整之后再编制一套纳税申报表，无疑使得有一套报表是多余的，增加了报告主体的报告成本。因此，为了避免重复工作，降低报告成本，该类差别报告主体在进行会计标准设计时应该与税法要求一致。出具的报表也可以采用将纳税申报表与简要利润表进行合并，只出具一套报表。对于该层次的报告主体，由于管理者对企业的经营状况比较了解，不必要求披露现金流量信息。
再次，由于多数微型企业的所有权与经营权重合，使得其所有者与经营者间的信息不对称问题基本上不存在，微型企业财务报告的主要目标是满足税务部门的征税需要，而税务部门本身作为查税、征税部门，企业的财务报告是否审计对于税务部门并没有影响，审计不能满足税务部门监督企业依法纳税的要求。故而认为，微型企业的财务报告可免于审计，实行一刀切、强制审计的做法势必浪费社会资源。
【参考文献】
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中小企业税务管理现状范文5
关键词：就业；税收政策；税收优惠
一、我国现行促进就业税收政策存在的问题
虽然我国政府已认识到我国就业问题的重要性和紧迫性，并相应地先后出台了一大批促进就业的税收法律法规，实施了一系列的税收优惠政策，在特定时期、特定范围和某种程度上确实发挥了不小的积极作用，为我国经济发展和社会进步做出了不少的贡献。但是，我国现行促进就业的税收政策在其制定和执行等方面任然存在一些不可忽视的问题。
1.税收政策在设置上仍存在不合理性
我国现行促进就业的税收优惠政策，主要存在着适用范围狭窄、缺乏系统性及对影响就业的新问题关注不够等缺陷。
（1）享受再就业税收优惠政策的范围狭窄
（2）促进就业的税收优惠政策系统性不强，缺乏长期性和稳定性
（3）现行税收优惠政策对影响就业的新问题关注不够
2.促进中小企业发展的税收政策不足
目前我国实施了包括促进第三产业、新办企业、福利企业、为农业生产服务企业等主要促进中小企业发展的税收优惠政策，这些政策对中小企业的发展起到了一定的作用，但是从执行的情况来看，还存在问题：一是促进中小企业的税收政策比较零散，未形成完整的优惠体系，执行效果比较差，管理难度较大；二是税收优惠仍然局限于部分行业，未能体现公平和效率，也未能发挥中小企业更多的提供就业岗位的积极作用；三是对中小型企业的税收优惠力度还比较弱，以直接优惠为主、未能发挥间接税收优惠的作用；四是对中小企业扶持不够，中小企业的发展速度直接关系到我国的就业水平，被视为“创造就业的机器”。但与大企业相比，中小企业在资金、信息、人才、技术管理等方面都处于劣势，因而扶持中小企业成为税制建设中重点关注的内容。
3.税收政策在执行管理方面存在缺陷
首先，优惠政策繁多，缺乏协调性。多年以来，国家税务总局、劳动和社会保障部门就促进就业的税收优惠政策以单独行文或联合通知的形式，先后下发了十几个文件。这些文件和政策由于出台的背景、时间不同，政策口径不一，相互之间缺乏协调性，并且对外宣传不足，税务信息和政务公开制度不够完善，对于这些优惠政策，别说普通纳税人不太了解，就连税务主管机关的相关工作人员也不一定能解释清楚，也就谈不上纳税人在实际中很好利用政策来为自己谋取正当利益了。
其次，制度不完善，致使管理难度大，影响政策效应。一个法律制度的出台，它的初衷是良好的，可以促进经济社会的发展，但是光有法律制度是不行的，政策条文和配套法律决定着政策功能的实现效果和操作性。
二、完善促进我国就业的税收政策建议
税收政策作为政府调控宏观经济的重要经济手段之一，在促进就业方面起着举足轻重的作用。随着中国国民经济的快速发展，各种经济与社会问题不断涌现，税收政策能否发挥其应有的作用，对这些问题能否得到很好的解决起着至关重要的作用，建立符合中国情的促进就业的税收政策，已经成为中国政府当前工作的重点。
1.进一步完善现有的税收优惠政策
（1）扩大促进就业税收政策的适用范围
中国现行的税收政策大部分仅适用于特定的下岗失业人员，为了进一步缓解当前的就业压力，促进就业的税收政策应适用于所有类型的失业人员，对失业人员创办的符合条件的企业，应给以相应税收优惠待遇，提高其市场竞争力，中国先行促进就业的税收政策对其适用的企业类型有一定的期限，为了进一步缓解当前的就业压力，能够享受税收优惠待遇的企业应该从个体经营者扩大到所有新创办的小型企业。对符合条件的新办小型企业，在创办期间给与税收优惠。
（2）促进税收政策的规范化，取消一些不实用的税收优惠政策
中国制定的促进就业的税收优惠政策有相当一部分具有短期性，主要是着眼于几年内的就业形势，为的是避免在短期内出现大规模的失业，从长远的角度来看，应逐步取消这种类型的税收优惠政策，建立起有利于实现充分就业的长效机制。因此，为了建立有利于实现充分就业的长效机制，应逐步取消短期性的税收优惠政策。
2.加大对中小企业的税收扶持力度
随着中国社会主义市场经济体制的不断完善，中小企业不断发展壮大。目前，中小企业已经成为中国国民经济的重要组成部分。
首先，不断改善对中小企业的税收服务。良好的税收服务可以不断降低中小企业的生产经营成本，使中小企业顺利实现资源的优化重组。在税收的征管管理过程中，税务机关应当在涉税事务上重视中小企业，加强对中小企业的税务管理及税务宣传，及时为中小企业办理各项涉税事宜，为中小企业提供各种优质的税收服务，促进中小企业健康、稳定发展。
其次，禁止对中小企业进行不合理的收费，减轻中小企业的经济负担。中小企业经济负担过重的重要原因之一是不合理收费项目过多。目前，中国政府的职能正在转变过程中，在这一过程中，应当不断规范政府的行政行为，杜绝政府的各种不合理收费现象，坚持税费改革，不断规范税收制度，从根本上减轻中小企业的经济负担。
3.加强税务机关自身建设，不断完善促进就业的税收政策
促进就业的税收政策不仅关系到纳税人的切身经济利益，还关系到社会稳定和国家的长治久安。既要让符合条件的纳税人享受相关的税收优惠待遇，又要避免少数违法分子利用相关的税收优惠政策进行违法活动，是政府在制定相关税收政策时所不可回避的问题。首先，建立促进就业税收政策的公示制度。相关税务信息的公开不仅关系到税收政策制定与实行时的透明度，还会直接影响到税收优惠政策的执行结果。政府公开的税务信息，是纳税人获得税收政策信息的主要来源，只有纳税人准确了解了相关税收政策，才能保证国家预期的税收政策目标得以实现。另外，对申请享受再就业税收优惠政策的纳税人事项公示制度，可以借助社会力量对那些试图利用税收优惠政策进行违法活动的不法行为进行制约。
其次，加快实现税收管理现代化。税务机关要不断增强自身的税收征管能力，提高税收征管效率，加速实现税收管理现代化。税务机关要加强计算机网络建设，充分利用先进的计算机网络，对享受税收优惠政策的下岗失业人员进行跟踪调查，对骗取税收优惠政策的违法活动进行及时、严肃的处理。另外，税务机关要提高税务信息的透明度，及时公开税务信息，使纳税人及时、正确的掌握相关税务信息，树立权利意识，切实维护纳税人的合法权益。
总之，就业问题是一项系统性工程，是一项艰巨的战略任务。解决就业问题不可能一蹴而就，需要全社会各方面的共同努力，必须持之不懈坚持下去。税收作为调节经济的重要杠杆，不可否认对促进就业具有积极的意义。
参考文献：
中小企业税务管理现状范文6
通常我们将税收筹划定义为以下：纳税人为了实现企业利益最大化，而对企业的投资、经营、分配和理财等方面进行事前处理，其前提是要遵守现行的法律法规，然后选择最有利于企业经济利益的纳税方案。
纳税筹划的特征被分为以下三个：合法性、事前性和目的性。其中对于合法性的定义是税收筹划必须坚持以遵循法律法规为基础，对于减税的手段合理性的划分也是通过合法性来进行的，它作为税收筹划的根本特性而居于三个特征的首位。事先性指的是企业对各个纳税事项进行的安排和筹划必须发生在纳税义务发生之前，与其相反的便是避税，即发生在纳税义务发生之后的税收筹划。而目的性指的是企业实施税收筹划完全是为了能够对企业的纳税成本进行降低，事项企业利润最大化的目标。
二、中小企业税收筹划的现状
（一）意识淡薄、观念陈旧
因为税收筹划在我国起步较晚，因此多数的企业对其并没有足够的认识，它们可能会将税收筹划和偷税、漏税相等同；并且对于政府有关部门来说，它们的相关人员可能会认为对税收筹划实行鼓励会导致纳税人出现更多的偷逃税款的现象，这样以来，除了会导致偷逃税现象的飙升，还容易导致纳税人和税收征管机关之间出现严重的摩擦问题，因此就不利于征管，另外税收筹划会导致纳税人对税收优惠条款进行滥用，背离国家本来的用途，所以政府对税收筹划并没有进行很好的鼓励。
（二）人员综合素质不高
税收筹划需要相关人员必须具备较高的综合素质，他们对于知识的需求，不能仅仅集中在税法和会计方面，还需要了解相关的财务管理知识。但是对于我国中小企业来说往往缺乏这一关键的条件，因此中小企业对于税收筹划工作的开展也被严重的影响了。对于一些规模中型的企业，尽管其销售规模较大，但是，因为人员缺乏较高的素质，也使得其税务筹划方面几乎一片空白。
（三）税务制度不健全
因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。但是因为我国的税务制度的出现较晚，并且现在还基本仍处于发展阶段，并且对于业务的类型来说，很少牵扯到税收筹划方面。
（四）企业部门沟通、配合力度不够
由于税收涉及到了一个企业所以的经营活动，因此税收筹划的设计范围就扩大到了企业的所有部门和经营环节。因此各部门之间的沟通和配合对于税收筹划的有效进行，有着极其重要的作用，尤其是财务部门的沟通。但是对于现在多数中小企业来说，虽然均设有财务部门，但是其与企业其他部门之间往往缺乏必要的沟通，特别是与销售部门之间，这就导致了企业税务上出现严重的损失。
（五）税法、准则执行较松，税收优惠政策的不落实
首先，对于中小企业来说，他们对税法、准则的执行存在着严重的力度不够现象，而且当中小企业出现违法、违规行为的时候，并不是所有的都能受到惩罚，因此，违法、违规行为的成本的较低，使得中小企业就不会过多的去在乎税收筹划的进行。其次，因为税务部门组织税收任务较重，税收计划的色彩浓厚，税收优惠政策往往得不到落实，这就使得税收筹划失去了可能和条件。
三、我国中小企业税收筹划完善的对策
（一）树立敏感的风险意识
因为对于任何一个企业来说，其经营环境都存在着复杂多变的特征，因此就导致了税收筹划方面存在着多种多样的风险。因此，中小企业在进行税收筹划工作过程中，需要密切的关注税收政策方面是否产生了变化，对其经营环境进行充分的分析。另外，中小企业在进行税收筹划的时候，还需要将筹划方案方面存在的风险进行充分的考虑，通过多方面风险的考虑，树立起足够的风险意识。
（二）完善税收筹划体系的建设
因为目前的中小企业自身并没有足够的税收筹划专业人才来支撑企业的发展，因此他们就往往选择中介机构来对其税务进行，从而有效的帮助他们进行相关的税收筹划。因此对于税收筹划机构的选择，就需要从多方面对其进行考虑，保证税收筹划机构在多方面均有较好的专业水平，诸如投资、金融以及物流等方面，这样才能保证给中小企业提供的服务具备更好的专业性和全面性，在有效的降低中小企业税收筹划成本的同时，保证其效益实现最大化。
（三）充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义
对于企业来说，税收筹划工作是对其自身合法利益的维护，所以对于中小企业来说，其管理过程就需要充分的关注对纳税与节税的意识的认识，充分的了解到税收筹划对于企业的意义，认识到其对企业生产经营成本的降低和对企业竞争力的提升的现实作用。如果中小企业想要实现其长远的发展，就需要很好的对税收筹划的内涵以及特征进行认识，从而将税收筹划工作在企业中的地位进行提高，对税收筹划进行整体的规划，从而保证企业税负的有效降低。
