摘要：自2014年1月1日行政事业单位内部控制规范（试行）实施以来，基层医疗卫生机构通过不断得改进学习，取得了很大的成效。但仍存在着内部控制制度不够完善、内部控制的意识也不够到位、相关的工作管理人员有很大一部分管理素质不高、内部控制信息化建设不完善等问题。本文从这些问题入手进行分析探讨，结合当地基层医疗卫生机构的实际情况，提出了科学合理的改进措施，为进一步提升内部控制水平，提高内部控制工作效率，促进基层医疗卫生机构长远发展提供重要的支撑保障。
关键词：基层医疗卫生机构；内部控制；改进措施
一、基层医疗卫生机构内部控制
基层医疗卫生机构全面开展内部控制建设工作，需要进行必要地风险防范，通过对风险进行有效管控，可以有效而且高效率开展各项活动，避免出现资产流失，信息不准确，违法乱纪的行为。同时卫生系统的财、物也能发挥真正的作用，实现价值最大化，让医疗机构服务水平得到明显提升。当进行内部控制时，必须与风险评估相结合，要有相应的评价以及监督的措施，加强控制与监督，有效降低单位管理风险。建立一个完善的评估反馈机制，如果出现问题，要及时解决，保证机构运行的效率以及单位的经济状况，从而才能更好地保障基层医疗卫生机构的安全稳定运营。
二、基层医疗卫生机构内部控制的现状以及问题
对于我国一些基层医疗卫生机构而言，内部控制相关方面的管理存在着一些或大或小的问题，阻碍了医疗卫生事业的稳步发展，所以基于此种现象，笔者具体分析了基层医疗卫生机构内部控制的现状以及存在问题，找出问题的原因，并探索针对性的解决方案，能让基层医疗卫生机构实现平稳健康发展。
1.内部控制制度不够健全，控制意识薄弱。基层医疗卫生机构为公益事业的财政定项补助单位，是为广大人民群众提供基本公共卫生服务及基本医疗服务的单位，每一年都会投入大量专项资金及医改补助。在实际的工作中，这些资金在使用的过程中存在着一定的问题，有些专项资金落实不到位，发放不及时，出现挪用占用现象，没有专款专用。有些医改补助资金出现浪费情况，不该买的买了，不需要采购的闲置了，反而是需要的迟迟不能到位，未按规定的标准和限额购置；有的单位重大事项的决策、大额资金的使用、重要的人事任免、重大的项目安排就由一把手决定。通过很多这方面的例子可以深刻反映出，基层医疗卫生机构在进行内部控制相关的经济活动前对活动没有分析、预算，活动中没有过程控制以及活动后的相关评价监督，不能完成相应的目标。这些问题存在主要的原因是相关机构在内部控制的相关规章制度的制定上有缺陷，有很大一部分政策仅仅是为了做样子，或者是完全照抄其他部门的相关规章制度，没有基于本单位实际情况，这也就导致相关机构与单位无法对经济活动进行有效控制。在这种情况的影响下，没有规范的、相适应的制度约束，就使得一些工作人员在内部控制意识方面非常薄弱，这也导致一些基层医疗卫生部门组织不健全、不科学，缺少相关专业人员的指导与协助。而且一些单位存在控制力度太小，对于控制的工作流程掌握不到位，那么就会存在徇私舞弊，甚至贪污腐败的违法违规现象，导致国家资产的流失，信息不真实完整。
2.人员素质普遍不高，有待提升。基层医疗卫生机构内部控制工作，往往都少不了财务部门，因为在这个过程当中，财务部门是占主导地位的。但是反观当前的财务部门，工作人员并非都是财务专业出身的，所以他们可能对财务方面的相关了解以及知识掌握并不多，这就会导致他们对内部控制的重视度以及参与度不高。仍然有很多人认为，财务部门其实就是一个做账的部门，这种认知从根本上来说是严重错误的。而且在如今的财务工作岗位上，有很多人都是兼职人员，相关单位并没有对其进行严格培训，规范工作流程，这就会进一步导致财务相关工作人员在日常工作中缺乏主动性，缺乏能动性，缺乏工作积极性。通常有很多的工作人员都是为了完成任务，并不会结合机构的实际情况。同时，财务等重要岗位的负责人存在管理流程的问题，对一些违反原则等问题把关不严，使得整个内部控制系统的建设和运转难以有效推进。
3.内部控制信息化建设不完善。在当今信息时代，内部控制管理的信息化能有效保证基层医疗机构的财产安全完整、财务信息的真实可靠。但在相关业务处理过程中，有的信息不能全面反馈，有的信息不能及时传达，有的信息不能共享，还有管理人员人为干扰信息的正常使用，这就影响了内部控制的执行力度，亟须完善。
三、基层医疗卫生机构内部控制的优化措施
1.建立有效的内部控制相关制度，加强控制意识。无规矩不成方圆，所有的行动都要依靠制度，如果想要基层医疗卫生机构能够持续健康发展，那么与其相关的内部控制制度就必须完善。首先，根据自身实际情况建立相应管理机构，以保证内部控制制度的建设、实施、开展能够依靠一个好的控制环境。第二，内部控制制度的建立必须符合国家的法制法规，根据单位自身实际情况，在预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同这些经济业务活动方面制定相适应的制度，合理设置工作岗位，明确相关职责权限，确保预算内部控制工作顺利运行。建立风险评估机制，完善考核、监督及评价制度，了解工作中存在的相关问题，对问题进行剖析，然后解决问题，调整相关的流程。如此，才能让基层医疗卫生机构走得更长远。第三，加强控制意识，全员参与，让内部控制贯穿单位层面、业务层面各类经济业务活动中，全面反映基层医疗卫生机构工作全流程。
2.加强相关人员专业培训，提高素质相关工作人员特别是牵头部门中的财务人员要不断地学习，不断学习财务及内部控制方面的相关知识，同时加强学习国家政策法规，以及国家在医疗卫生方面的政策，不断提高员工素质，保证单位经济活动的合法合规，保证单位资产安全有效使用，杜绝贪污舞弊的现象发生。在财务等主要部门的负责人任用上，要将职工的职业道德修养和专业胜任能力作为任用员工的重要标准，选用具备相应资格和能力、德才兼备的人。同时切实加强职工的职业道德教育，爱岗敬业，以院为家，全身心投入单位的工作。
3.积极推动信息化建设。基层医疗卫生机构应积极推动信息化建设，日常办公、财务管理、资产领域等各个方面嵌入单位信息系统中，引进先进的技术，实施自动化，减少信息传递时间，加快信息共享速度。实施严格的信息管理制度，专人专管，减少人为干扰，改善软件系统环境配置，运用防火墙、入侵检测、漏洞扫描等科技手段，防范网络攻击、非法侵入，保障信息资产的安全、准确、完整。建立定期数据备份制度，防止信息丢失，为基层医疗卫生机构提升服务质量奠定坚实的基础。
四、结语
内部控制的建立、实施是促进基层医疗卫生机构更好发展的重要基石。在执行内部控制的工作中，首先必须结合各类机构的内部实际情况，只有与实际情况相匹配的管理流程和控制体系，才是真正适合本机构需要，并且能够持续推进的。同时，运用会计、大数据、法律、行政等相关专业领域的知识，辅助医疗机构不断加强内部控制质量和控制有效性，适应时代的发展，保证内部控制工作的有效开展，促进基层卫生机构能够真正服务社会。
参考文献
1.张雷鞭.我国城市社区卫生服务管理中存在的问题及对策研究．湘潭大学，2012.
2.黄晓钰.浅议社区卫生服务中心内部控制现状及措施．财经界（学术版），2016（33）．
作者:宋丽娟 单位:平泉市黄土梁子中心卫生院
