目前，我国高校招生人数、办学规模不断扩大，政府对于高校基建、维修工程的资金投入逐年增加，使得高校内部审计部门的业务量和审计难度也随之增大。本文通过分析X高校基建工程审计的现状，发现了该校内部审计机构人员配置不齐，工程审计制度不健全，项目造价把控不到位，各部门职责划分不明晰以及审计成效不明显等问题，笔者针对上述问题进行认真分析后，一一给出了相应的对策和建议。现阶段，国家对于高等教育的重视程度不断提高，政府投向高校的建设资金逐年增加。工程项目是否能按预期计划交付使用，是否能保证工程质量，是否能有效控制成本保证投资效率，这些都是建设方特别关注的因素。而随着新建工程项目的增多、基建投资规模的扩大以及综合复合型项目的出现，使得高校内部审计工作面临着愈加艰巨的挑战。由于高校内审工作起步晚、定位不准确，内审制度不健全，审计人员专业性不强等，导致工程建设内部审计工作还存在着一系列的问题，没有发挥出其应有的作用。
1.X高校工程审计中存在的问题
相比于财务审计、经济责任审计，工程审计由于其对象的多样性、目标的多重性、工程建设的专业性、建设过程的长期性以及投入资金的体量大等因素，使得相关内部审计工作的复杂度陡增。目前，X高校工程审计过程中存在以下几个问题：
1.1内部审计机构人员配置不齐，缺乏专业工程审计人员
从1985年开始，我省各高校根据国务院文件精神，陆续开始组建审计机构，配备专职人员，但高校之间审计机构发展并不平衡。本科院校大多设置了独立的内部审计机构，而高职专科学校大部分是纪检审计联合办公。X高校就处于审计工作起步阶段，2016年开始才单独成立审计处，正式与纪检监察处分离办公，直至2018年1月三名审计人员才全数到岗，部门设置审计处长一名，审计科员两名。由于审计人员有限，且教育系统审计经验不足，开展工作比较困难，只能相对有重点的开展部分业务。尤其是审计人员缺乏工程管理经验，不具备工程预决算专业能力，在工程审计过程中基本依赖第三方机构进行业务的开展。
1.2工程审计制度不健全，项目造价把控不到位
X高校审计处成立晚，工程审计制度建设一直处于摸索阶段，尽管陆续有工程审计相关制度出台但目前还不够系统。从近几年学校工程项目完工结算送审情况来看，送审价格大多都超过合同价格。这主要是以下三个原因造成的：第一，在招投标阶段虽然委托了中介工程咨询造价公司编制控制价报告，但审计部门没有对其编制的招标控制价进行审计；第二，工程项目主管部门没有对投标报价标书内容逐一审查，使得有些施工单位利用价格优势中标后，在工程建设过程中通过变更签证等方式来提高基建工程造价，实现其预期的利润目标。第三，由于相关部门前期工作不到位，导致招标工程量清单出现项目遗漏，工程实施过程中要求施工方增加该项目，导致送审价格超出合同价格。
1.3审计部门与工程项目主管部门职责划分不明晰
X高校工程审计部门与项目主管部门职责划分不明晰，业务部门在工作过程中存在推诿的现象。审计部门的职责是对工程项目建设的全过程进行审查、监督，并不是对项目进行具体管理的实施者，审计人员不能越俎代庖，超越审计部门职责范围行事。业务部门对于工程结算的送审资料负有初审责任，需认真审核所有资料，并保证其真实性、完整性和准确性。审计处主要负责对资料进行复核，检查基建管理部门是否按清单要求提交齐全资料，并对其合法合规性进行审查。而在实际工作中，项目主管部门并不太重视资料审核工作，未对上交数据进行逐一核对，他们总认为资料审核有审计处把第二道关，就对审核工作掉以轻心，导致签证单等资料存在明显错误都未发现。我们需要正确的认识到审计部门和项目主管部门之间是监督与被监督的关系，审计人员不是各个环节的主导，审计的职能是督促和指导项目主管部门工作逐步走向规范化，并提供合理有效的建议和意见。
1.4审计工作缺乏主动性，审计成效不明显
X高校工程项目的事后审计虽然逐步向全过程审计转变，但目前内部审计力量较弱，实践经验不足，对于繁重复杂的审计任务，审计人员分身乏术，工作较为被动。而高校的工程审计通常采用量价审计模式，以审减额作为审计目标及业绩的体现，导致工作人员在审计过程中片面的追求招标控制价、工程项目结算的审减额，施工工程中未能对工程质量起到“防微杜渐”的作用，也未关注工程管理中的漏洞，没有对出现的问题追本溯源。而审计人员对于需要特别关注的领域、项目、环节都缺乏应有职业的敏感性，未树立主动防控风险的意识，无法有效地提供促进建设项目投资绩效的意见，审计成效不明显。
2.X高校工程审计对策研究
2.1建设业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质工程审计队伍
X高校内部审计部门在依托第三方机构进行审计的同时，应加强对本部门人员业务能力的培养，并加大对其教育经费的投入。第一，内审人员应积极参与全程参与外审项目，向外审人员学习先进的审计技术手段和审计方法，不断丰富实践经验。第二，学校应鼓励内审人员积极参加工程建设及质量管理等方面的脱产培训，参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高工程专业理论水平，获得职业资格。第三，内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，还需不断扩充经济、管理、法律、信息系统方面专业知识。第四，高校审计人员需要不断地加强职业道德建设，提升政治素养，坚持认认真真审计，明明白白做人，守住底线，抵御外部的利益诱惑。培养和提高自身科研能力情况不断更新审计业务知识，阅读审计相关文献及书籍；第五，对审计工作中发现的新问题和新情况时刻保持敏锐性，深入思考，领悟问题深度，透析问题根源，有意识的总结日常工作中的经验和教训，将科研与审计工作实践相结合，培养和提高自身科研能力。
2.2完善工程审计制度，多措并举把控项目造价
X高校虽然已初步建立了内部工程审计制度，但没有形成完整的系统。内审部门应结合各部门的工作实际，按照上级文件的要求建立合理合规可执行的审计制度，来规范各职能部门的工作行为，使内审工作逐步走向法制化、制度化和规范化。为了从源头上加强学校对于工程项目造价的控制和监督，审计部门可以通过以下几种方式进行把控：第一，业务部门深入现场实地查勘，做好前期需求统计，列明工程量清单，避免漏项；第二，聘请第三方审计机构对中介工程咨询造价公司编制的控制价报告进行审查，判断其上限值的合理性；第三，招标后，评标小组应对投标报价标书进行仔细地审查核对，确保投标符合校方招标要求；第四，工程建设过程中，项目管理部门应规范签证单管理，严格把控施工方提出的变更工程做法或者增加工程量的申请，避免其通过签证等方式来提高基建工程造价。第五，提出变更申请的业务部门应向审计人员汇报变更方案，包括变更原因、具体变更事项和预算金额等。业务部门与审计部门通过与设计方、施工方三方进行充分论证、实地考察后，将工程变更方案向相关领导汇报，依照校内程序进行决策后，依据决策结果执行。实行这一审计程序有利于堵塞工程控制价不实、项目造价虚高等工程控制价管理方面的漏洞，能进一步提高审计监督效果，强化审计监督力度，为学校节约资金，提高资金使用效率。
2.3明确审计部门与项目主管部门职责，做到各司其职
审计部门与项目主管部门应做到各司其职，勇于担当，确保守土有责，守土有方，切实履行好部门职责，管好人，办好事，促进学校工程管理规范化。项目主管部门的职责是应按照上级文件要求，结合本单位的实际情况，制定工程建设管理制度，并且严格按照程序进行项目的报建、现场管理、验收等工作，认真履行自己的职责，保证工程质量，并且做好招标控制价、竣工结算资料的初审工作。在工程项目建实施过程中，涉及到设计变更、隐蔽工程、工程签证、竣工验收等事项，应至少提前一日通知审计人员到场参与，并且当场完成相关签字；作为审计部门，要重点关注项目变更情况，及时审查变更事项发生的真实性，变更是否按学校的变更审批程序开展，以及变更的内容和对项目造价的影响等。对于涉及到隐蔽工程、签证、竣工验收的事项，应到现场确认、监督，保证程序合法合规。做好招标控制价、竣工结算资料的复审工作。在日常审计工作中要善于从“异常”处着手发现问题，对于发现的异常情况要深入思考，提出好的改进建议，促进相关部门完善制度，优化管理，避免同类型问题的再次发生。
2.4提高审计人员主动防控风险意识，推行风险导向审计
高校审计风险贯穿于建设的每个环节，审计人员应提高风险防控的敏感性，对学校重点工程项目，重点风险领域、重点环节等开展专项审计。对学校所有的工程项目重点要素信息进行全面分析研究，形成具体的风险评估报告；对于总结出来的工程项目共性问题、工程管理中的缺陷与漏洞以及可能存在风险的重点项目或环节，应重点关注并与相关部门负责人及时沟通，必要时要向涉及部门去函或以报告形式进行提示。同时，督促项目管理部门加强台账管理，记录项目现场情况以及支付进度，及时了解项目实施情况、管理效果，建立项目的管理办法及流程规范。审计人员在前中后期各个阶段参与审计，能够更好地履行审计职责，实现高效的监控效果，有效防范工程管理中出现的风险，加强工程审计预防和控制力度，提升审计效果。
3.结语
高校开展工程项目内部审计，应加强工程项目工作的计划性，避免因项目工期紧，出现程序不合规、多估冒算、漏项及相关资料不完整的情况。部门之间要进一步理清各自的职责，明确相关部门人员的权利与义务，不仅要做到守土有责，更要做到守土有方、守土有力。审计人员对于项目重点环节，要深入施工现场实地查看，掌握项目真实进展情况，实行全过程跟踪审计。同时应及时更新专业知识，学习出台的有关法律法规，加强与兄弟院校的沟通与交流。结合上级文件要求进一步规范项目立项、工程变更等程序，完善内部工程管理制度，促进建设管理部门加强工程项目各阶段管理，使流程更加程序化、规范化、制度化，充分发挥内审的监督和服务职能，为学校领导及时提供决策依据，为学校健康有序发展保驾护航。
作者:夏荻璇 单位:湖南信息职业技术学院
