高校财务论文(10篇)

高校财务论文(10篇)

第一篇:高校财务成本控制现状及完善路径思考

一、高校财务成本控制的含义

一般意义上的财务成本指的是企业在生产产品、提供劳务等过程中所产生的各种费用,而高校财务成本不仅包括教学过程中产生的教学物品支出、教师工资的支出等,还包括行政管理、决策成本以及隐形消耗等的费用。因此,相对于传统意义上的财务成本控制,高校财务成本控制是按照高校预定的目标,对高校教学、发展过程中产生的成本进行严格的监督、审查,并及时纠正发现的问题,将高校财务成本控制在预定的范围内。高校财务成本控制是财务成本控制人员对高校工作的每一个流程、每一个环节进行全方位的控制,是现代化的成本核算、控制等管理理论在高等院校中的应用,也是提高高校管理水平的有效措施,对高校的健康发展有着重要意义。

二、高校财务成本控制的内容

1.高校人力成本控制

随着我国高校综合化办学的发展,一般情况下高校的教职工与学生总和在一万人以上,其人力成本在高校的财务成本中占很大比例,因此人力成本控制对高校财务成本控制起到重要的作用。控制人力成本首先要完善高校教职工的工资结构,设置合适的工资项目体现,并且配合恰当的奖励与惩罚制度;其次要合理控制高校教职工的人数,对已有的教职人员进行合理安排以降低高校人力成本,一般来说高校学生与教职工的比例大约为18:1,高校学生与行政人员以及教辅人员的比例大约为15:1。

2.高校资金成本控制

高校资金成本主要包括取得资金来源成本、使用资金成本以及占用成本等。取得资金来源成本指的是在高校在资金筹集过程中需要支付的宣传费用、担保费用等。使用资金成本指的是高校在使用筹集的资金时需要支付的一定费用,如银行手续费等。占用成本指的是资金使用者需要向资金提供者支付一定的报酬,如贷款利息等。目前,高校资金来源多种多样,不仅包括政府部门的财政拨款、收缴学生的学宿费收入,还包括了社会性质的捐款、科研项目研究经费、银行贷款以及高校与企业合作的办学资金以及对外提供服务的营业收入等。因此高校要根据自身的实际情况来合理控制资金成本,维持高校资金的流转。

3.高校决策成本控制

高校决策成本是指高校做出某项决策所付出的机会成本。资源的稀缺体现了高校决策的重要程度,决策失误可能使高校损失更好的事业发展机会。因此若想控制决策成本就要在决策前,对决策方案做好充分的论证。

4.其他成本控制

其他成本包括隐性成本以及管理监督成本等。高校隐性成本指的是教学办公设备的重复性购买、贪污腐败现象以及高校办公效率低下等等,这是管理学意义上的“公地悲剧”在高校的再现。从高校角度来看,隐性成本占用了原本正常的教学经费,严重影响了高校教学事业的开展,因此控制高校财务成本也要控制隐性成本,完善高校内部的管理制度,降低不必要的隐形消耗。高校管理监督成本指的是高校在控制财务成本的同时所产生的成本,这也是高校财务成本控制的内容之一。高校财务管理监督机制的完善程度取决于高校财务管理监督所增加的效益与管理监督产生成本的比较。高校财务管理监督所增加的效益包括经济效益和社会效益,例如高校新开某一项专业时,既要考虑教学成本,还要考虑社会对该专业的需求、高校自身的优势、政府相关政策、社会就业环境等因素,因此可以这样说高校在考虑经济效益的同时,更重视社会效益。

三、高校财务成本控制现状

1.财务成本控制目标不明确

目前,高校财务成本控制目标存在片面化、不明确的问题,仅仅为控制成本支出而控制,没有全面考虑到财务成本控制对高校教学效率的影响,也就是说高校财务成本控制是否能够使高校能够保持一个安全、舒适的环境,并且有严格的管理监督制度,能够满足教师、学生对教学内容的需要。另外,高校财务成本控制往往将控制的目标与重点放在学校内部各职能部们,很容易造成职能部门只注意完成成本控制任务,而忽视其他方面的责任,影响高校教学的效果。

2.财务成本控制在局部范围内

目前,高校财务成本控制往往是以各职能部门为中心的成本控制,局限在各职能部门范围内,没有在整个高校范围内进行成本控制。如果说从高校整体角度考虑,高校财务成本控制也只是各职能部门成本控制的叠加,忽视了其财务成本支出的上下游工作成本,没有全面、系统的成本控制。局部范围内的财务成本控制既没有考虑到高校招生、学生分配方面的成本控制,也没有与其他高校支出成本的比较,财务成本控制工作盲目发展。

3.定额预算,控制不严格

一般来说,高校控制经费主要是通过定额预算的方式进行的,事前对经费的使用情况进行控制,但忽视对经费使用事中的监管,经费使用事后的考核。高校经费预算往往由各级职能部门根据部门事项编制经费预算,并上报领导部门进行审批。在这个过程中,缺乏预算执行过程的控制,也就没有经费使用后的报告与分析,即不能严格的对高校经费的使用情况进行控制。另外各职能部门往往按照部门的需要盲目进行预算编制、申报,很容易出现单位负责人为了有更多的经费想方设法地多报预算,其编制的预算报告缺乏科学依据,内容也不够完善,高校的计划与财务等部门也没有实际调查各职能部门的具体工作,放纵了对各职能部门的经费管理,没有行使到管理监督的职能。

4.财务成本控制效率低下

高校财务成本控制按照职能部门的职能范围划分成本控制责任,要求各职能部门对本部门的财务成本进行控制。这样的成本控制方式没有考虑到不同职能部门相同性质的管理工作以及各职能部门之间的协调工作问题,从而导致高校财务成本控制效率低下,很难有效控制财务成本。

四、高校财务成本控制路径思考

1.完善高校成本管理体系

高校成本管理体系是一项非常复杂的系统工程,完善的成本管理体系涉及到财务成本预测、控制、核算、分析以及考核等方面,而财务成本控制仅仅是完善的成本管理体系中的一项。高校财务成本控制依赖完善的成本管理体系提供的成本数据与分析,因此高校要逐步完善成本管理体系,进而更好的控制高校财务成本。

2.全面控制高校财务成本

高校每项业务涉及到的每个流程、每个环节都会产生成本,为了控制方便可以将财务成本控制分为几个方面,但要注意到在进行财务成本控制时,要站在整个学校的高度去思考成本控制,将控制中心由各职能部门转移到财务审计部门,全面控制学校内的财务成本。

3.加强高校成本预算管理

预算是高校财务成本控制的基础,加强对高校成本预算的管理可以实现对高校资金的有效控制。首先,要区别对待不同的预算项目,学校日常工作性多的经费如学生实习费用、教学用品等可以按照学生人数进行定额预算,一些专项的费用则可以采用零基预算的方式。同时在编制预算时,编制人员要站在学校的高度上,并根据实际的项目调查研究情况,来进行整体范围内的项目预算编制,以增加预算的可操作性,同时要注意项目预算要与学校的长期战略规划适应,编制3年滚动预算,以避免学校资源的浪费。若实际项目支出与预算出现较大差异,要及时寻找原因并完善预算编制流程。其次,要加强对预算执行过程中的管理与监督。在项目预算确定后,各职能部门、各级组织以及个人要在预算执行过程中做到两不超,也即项目预算使用范围不超、预算额度不超。第三,可以考虑建立激励制度,加强对预算执行后的绩效考核。根据各职能部门每一年的预算执行情况,分析项目各个环节出现差异的原因,按照主要负责人对预算执行过程中的贡献程度,对表现良好的职能部门、负责人等进行一定程度的奖励。

4.引入外部审计制度

随着我国高校规模的不断扩大以及教育改革的深入,高校财务成本支出情况越来越复杂、额度越来越大,在高校自身的财务、审计等部门由于各种原因不能有效控制财务成本的情况下,高校可以考虑引入外部审计制度,这样财务审计可以很好地处理学校内部关系,进而实现对高校财务成本的有效控制。

五、结语

总而言之,要想优化高校资源配置,提高高校资金的使用效率就要加强对高校财务成本的控制。针对我国高校财务成本控制现状,财务部门要完善成本管理体系,全面控制高校财务成本,并加强项目预算管理以及引入外部审计制度,切实降低高校财务成本,促进高校的健康发展。

作者:刘宗惠 单位:暨南大学珠海校区

第二篇:新预算法对高校财务管理影响探析

一、新预算法的突出贡献

新预算法明确了预算法的立法宗旨,“为了规范政府收支行为,强化预算约束,加强对预算的管理和监督,建立健全全面规范、公开透明的预算制度。”从原预算法“健全国家对预算的管理”到新预算法“规范政府收支行为”,这是一个从“政府管钱袋子”到“管好政府的钱袋子”的重大转变。立法宗旨的转变带来了新预算法全新的改变。

(一)预算做到全口径,保证预算完整性

按照新预算法要求,政府的全部收入和支出都应纳入预算,不应再存在游离于预算之外的收支,保证预算做到全口径。换句话说,政府预算需要涵盖一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算,从而做到预算全口径,保证预算完整性。

(二)讲求绩效管理,注重资金使用效益

在新预算法中,共有8处提及“绩效”字样,第一次将“绩效”的理念纳入预算编制基本原则,强调了“绩效管理”。第一章总则中,将“讲求绩效”列入各级预算所要遵循的五原则之中;第四章预算编制中,将上年度预算支出绩效的评价结果作为各级预算编制的重要依据之一;第六章预算执行中,要求各级政府及预算部门与单位,必须对预算执行情况进行绩效评价;在有关预决算审查的章节中,明确要求人大负责审查年度预算如何提高绩效以及重点项目支出结果绩效的情况。在不久的将来,政府预算的编制、执行与审查将终结粗放管理阶段,逐步过渡到“得绩效得天下”的精细化管理轨道。

(三)建立透明预算制度,加大预算公开力度

新预算法总则第一条就提出要“建立健全全面规范、公开透明的预算制度”,首次把建立公开透明的预算制度摆在了首要位置。同时。预算法还重点强调预决算公开的详细内容、具体时间以及保障措施。为保障预算信息的有效公开,新预算法第九十二条规定对于“未依照本法规定对有关预算事项进行公开和说明的”,将“对有关负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任”。

(四)规范债务管理,严控债务风险

新预算法增加了允许地方政府举借债务的规定,但是从主体、用途、规模、方式、风险控制等五个方面作出限制性规定。既达到了从严控制地方政府债务的目的,又适应了地方经济社会发展的需要,有利于建立起规范合理的地方政府举债融资机制,有利于人大和社会监督,防范和化解债务风险。

(五)严格管理结余与结转资金

新预算法明确规定,“各级政府上一年预算的结转资金,应当在下一年用于结转项目的支出;连续两年未用完的结转资金,应当作为结余资金管理。”新预算法加快了财政资金的支付进度,让更多的财政资金不再躺着睡觉。

二、新预算法对高校财务管理的影响

(一)新预算法要求高校实施全口径预算,管理日趋精细化

新预算法的实施,对于高校而言,全部的收入与支出都需纳入年度预算,意味着高校除了将财政补助收入和非税收入纳入预算外,还需将其他收入如横纵项科研收入、非本级和本级横向财政拨款等纳入预算管理,同时将这些收入涵盖的支出纳入预算。全口径预算的实施,要求高校必然要提高预算的精细化管理,只有预算管理达到一定的精细化水平,才能做到全面预算,涵盖学校可能取得的所有收入,按照政府收支分类科目落户所有支出项目。

(二)新预算法要求高校加大信息公开的力度

建立公开透明的预算制度是新预算法的基本原则,也是此次改革的一大亮点。为了充分体现出预算管理的科学性、民主性,高校的预算必须经得起监督与检查,而监督的基本前提就是公开。为了适应新预算法公开透明的原则,高校应加大信息公开的范围、内容、项目,对于公开的信息提供必要的通俗的说明与解释,提高信息的可读性。

(三)新预算法要求高校确立预算的权威性

新预算法确立了严格的预算调整程序,一经批复,非经法定程序,不得调整,未列入预算不得支出。这就需要高校建立具有权威性的预算制度,保证预算严肃性,在编报年度部门预算时做到收入应编尽编,支出全方位覆盖,凡是没有列入年度预算的支出项目,除发生不可抗力因素外,一经上报、批复,严格按照预算执行。权威性的预算管理既可以提高预算编制的精细化水平,也是实现全口径预算的重要保证。

(四)新预算法要求高校加快项目资金的执行进度

新预算法规定,当年未使用完毕的项目资金可以作为结转资金下年度继续使用,但是连续两年未用完的结转资金,应当作为结余资金管理。按照现行管理体制,结余资金一般是需要收回的。财政专项资金对于缓解高校自有资金投入不足起到不可替代的作用,高校应在现行法律法规框架下,按照主管部门的管理要求,加快项目资金的支出进度。

三、新预算法下高校应采取的应对措施

(一)加大新预算法的宣传力度,促进财务人员加强学习

新预算法的正式实施必将引发高校预算的一系列改革,各高校应时刻关注政策的变化,认真学习并宣传新预算法,通过讲座、聘请专家等形式向全体职工尤其向预算直接相关人员系统讲解新预算法的出台背景、内容变化、政府意志、具体要求等等,要求全体人员特别是财务人员熟知新预算法。全体人员知悉新预算法,才能自下而上编制科学合理、精细化的预算、认真贯彻执行预算,财务人员熟知新预算法,才能自上而下发挥预算监督的职能,维护预算权威性。

(二)建立预算执行绩效评价制度

高校担负着人才培训、科学研究、社会服务与文化传承的使命。要坚持勤俭办学,坚持厉行节约,管好用好每一分钱,更多注重资金使用效益和项目绩效,更多注重投入产出的分析。新预算法要求高校加快财政专项资金的执行进度,但是加快进度不是盲目的突击花钱,而是要在科学论证基础上,提高资金使用效率。因此,高校需要建立多部门共同参与、协同考核的绩效评价制度,建立一套涵盖产出指标、效益指标和服务对象满意度指标的考核指标,通过收集相关基准数据,如过去三年的平均值、以前某年度的数值、平均趋势、类似项目的先进水平、行业标准、经验标准等,确定绩效标准,对项目的执行情况进行全面考核,考核结果作为下一年度项目申报、预算安排的首要因素,提高绩效指标考核的分量和权威。

(三)加强预算的精细化管理,加大信息公开力度

新预算法要求实施全口径预算,加强绩效考核,充分信息公开,这必然要求高校加强预算的精细化管理,预算收入分部门、分单位、分项目注意列示,综合考虑各种增减因素、数据量化,实现收入完整编入预算;对于支出,学校按照《高等学校会计制度》和《政府收支分类科目》进行明细核算,实行零基预算,财务部门应与各二级单位共同研究编制,逐项论证,提升预算编制的精细性、科学性和前瞻性。高校作为教育部门的重要组成部分,随着国家教育投入占GDP4%目标的实现,社会民众对于教育资金的使用效益的关注度越来越高,对办人民满意大学的期望也越来越强烈。在预算管理实现精细化之后,高校不再“犹抱琵琶半遮面”,逐渐对外揭开“面纱”,更有自信全方位的实现信息公开。对于信息公开,首先是“三公”经费问题。根据中央八项规定和各省政府的有关规定,“三公”经费要严格控制,不能超支。高校作为人才培养的高地,更要特别注重“三公”经费的公开[3]。其次是债务问题。沉重的债务负担是所有信息使用者都关心的问题,高校应在综合评定偿还能力、学校长远规划、国家财政政策等多种因素下,制定科学合理的贷款增减计划。最后,高校应进一步加强在基本建设、大型修缮、政府采购以及大宗消耗性货物服务集中采购方面的信息公开。

(四)建立结余资金定期清理机制

高校支出预算分为基本支出和项目支出,对于项目支出。高校应实行“单项核定,单项考核,结余收回”的管理原则,连续两年未使用完毕形成的剩余经费,收回学校统筹安排。建立基本支出预算执行与结转结余资金管理相结合的机制。对于学院基本支出预算当年末如有结余,统一结转为学院发展基金,由各学院统筹安排,可用于学院学科发展、人才引进、平台建设及其他发展性支出。对于其他单位基本支出预算,当年末如有结余,回到学校统筹安排。

四、总结

总之,新预算法的实施给高校预算管理带来了极大的冲击,高校应借此契机,一方面加大宣传力度,提高预算管理在学校财务管理中的影响力,增强预算的公开性、透明性,让广大师生知晓资金的来源以及支出去向,发挥他们的监督作用,另一方面实现预算管理精细化,加快资金的列支进度,提高资金的使用效率。

作者:马伟光 单位:辽宁师范大学计财处

第三篇:民办高校财务管理创新研究

一、民办高校财务管理概述

(一)管理目标

民办高校的财务管理目标从两方面分析:其一是基本目标,民办高校要通过财务管理获取经营管理所需要的资金,保证高校内部财务健康运行。随着教育事业的发展,人们对办学理念有了全新的认识,各项教育经费支出不断增长,因此民办高校要以灵活的手段筹措资金,保证日常工作的顺利进行,同时要对资金的使用进行合理规划,使这些资金被科学、合理分配;其二是经济目标,民办高校具有一定的特殊性,因此其在经营管理的过程中不仅要考虑到教育目标,还要考虑到经济利益,在不影响教学质量的前提下,要尽量将经济利益最大化。

(二)管理特征分析

首先是具有较强的综合性,与普通高校不同的是,民办高校财务管理内容更多,学校以及各个二级学院的办学经费需要审核、在建项目需要根据进展随时对费用登记入账、各类数据需要统计制作成报表,可以说财务部门在民办高校的各项经济活动中都具有不可替代的作用;其次管理范围广,民办高校与普通高校的最大区别的就是不能获得公共资金,要想保证经营管理顺利进行下去,就必须依靠自己的力量通过各种途径从外部筹措资金,也就是说民办高校财务部门不仅要处理内部财务事务,还要经常与银行或者企业等沟通,处理好与外部的经济往来;最后是具有灵敏性的特征,民办高校要想得到社会的认可,需要不断提升教学质量,聘请一些知名讲师或者教授到本校任教,同时还要引进先进的教学设备,这些都需要财务的支持,这就需要财务部门衡量好融资、投资、经济利益以及办学质量之间的关系,不断提升处理事务的灵敏度。

二、新形势下民办高校财务管理的创新策略

(一)创新管理理念

理念决定制度和方法,民办高校要想提升财务管理水平,首先就要创新管理理念。首先,从融资的角度来说,因为民办高校需要自己筹集运营资金,所以要想保证自身持续发展下去,就需要改变以往将学费作为主要筹集渠道的方式,而是使用灵活的手段扩展融资渠道,例如,可以通过校企合作的方式筹集资金,学校为企业培养专业人才,企业为学习提供部分办学资金,这样不仅可以吸引众多企业投资者,还能解决就业问题;其次,从经济效益的角度来说,前面分析到民办高校管理不仅要实现教育目标,同时要获取经济效益,因此在开展财务管理工作时,最好引入成本效益观念,管理过程中衡量好成本与收益之间的关系,如果没有达到预期利润,就要想办法在不影响办学质量的前提下尽量降低成本支出,而不是将办学收益的希望都寄托在筹集资金上;最后从财务决策的角度来说,目前大多数民办高校的决策权都集中在投资者的手中,做出的各项财务决策具有一定的片面性,没有从学校长远发展的角度考虑,为了改变这种现状,民办高校应该成立董事会,实行董事会决策制度,高校管理者、财务部门人员以及投资者共同做出财务决策,保证决策的科学性。

(二)创新管理制度

制度会对财务管理水平产生直接影响,因此应该将制度的建设作为重点:首先从会计管理模式的角度来说,最好采用权责发生体制,由于当前民办高校融资主体越来越多元化,在经营管理的过程中更加重视经济效益,采用权责发生体制以后,成本核算工作将更加细致、合理,以此吸引更多的投资者,实现预期经济效益;其次从政府监管的角度来说,应该加强对民办高校财务部门的监督,因为其虽然具有自主办学权力,但是如果疏于监管也容易出现问题,管理部门不能干涉民办高校使用灵活的筹资手段,但是却要明确其经济责任,要求民办高校在实现经济效益的同时,也能兼顾社会效益;最后从内部财务管理的角度来说,要建立科学的预算制度,财务管理部门要根据自身办学特色、生源特点以及市场需求形势等作为依据,对资金进行科学预算,提升资金的使用效率。

(三)创新管理方法

当前大多数民办高校比较重视核算工作,却忽视日常财务管理工作,导致财务效应没有达到预期水平,因此民办高校应该成立财务管理机构,专门负责日常财务管理工作,其不仅发挥核算职能,同时对融资、日常支出以及所有资金运作过程进行监督和管理,将财务效应最大化。同时,民办高校应该创新运行机制,具体有以下几种做法:首先从筹集资金和使用资金的角度来说,财务部门要对资金的筹集和使用进行合理规划,丰富市场手段,提升资金价值,教育资金不允许被挪为他用;其次要完善效益保障机制,能够洞察生源、投资等各类风险,避免资金贬值;最后财务部门不仅要做好日常财务管理工作,还应该发挥协调者的作用,协调好投资者、学生、学校自身等各个利益主体之间的关系,实现经济利益的同时,不断提升办学质量。

三、总结:

民办高校是我国教育结构中的重要组成部门,其自身特征决定着财务管理工作的特殊性,要求民办高校财务管理部门创新管理理念、制度和方法,不断提升财务管理水平,获取预期经济效益、提升办学质量,满足自身发展的需要。

作者:杜艳丽 单位:西京学院

第四篇:高校财务信息公开探析

一、高校财务信息公开的必要性

1.财务信息的概念。

财务信息是指以货币形式的数据资料并结合其它资料,反映经济活动,表明经济主体的资金运动状况及其特征。财务信息具有较强的规范性、客观性,财务信息的运用具有广泛性,日益受到人们的重视。财务信息披露在我国的企业特别是上市公司已经广泛应用。高等学校等非营利性组织在财务信息公开方面相对滞后,但在高等教育发达的国家已经成为一种惯例。近年来,我国的高等学校在财务信息公开方面做了大量的工作。

2.理论依据。

理论依据是了解高校财务信息公开前提。第一,公共产品理论方面,高等教育具有准公共产品的特性,属于准公共产品的范畴;社会共同消费和受益的特性使高等教育投资主体多元化。各投资主体都需要获得与自己相关的信息,这为财务信息公开奠定了基础。第二,公共财政理论方面,高等教育是公共服务领域的组成部分之一,高等教育支出也是政府的重点工作支出之一,本世纪以来,财政制度各项改革(如部门预算、国库集中收付、政府采购、政府收支分类体系等)在高校陆续实施,高校财政资金在使用过程中必然受到监管。第三,委托—理论方面,我国公办高校财务管理中存在着两对委托者和者。首先是包括政府在内的投资者和高校间的委托关系。其次是学校与内部基层之间的委托关系。推行财务信息公开,可以满足这种契约关系、提升监督管理作用,又大大降低了成本,符合经济效益原则。

3.公开的必要性。

高校财务公开的重要意义主要有:第一,提升高校管理水平。高校财务公开是落实《信息公开条例》、深化校务公开、依法治校、提高高校管理水平的必然要求。第二,推进高校防腐体系建设。高校财务等重要信息未公开是导致近年来高校腐败案发生的原因之一,更是监督机制滞后的表现,高校财务信息公开是形成有效的内部监控和有力的社会监督推手,可以从源头上遏制腐败现象的发生。第三,利于社会监督教育经费使用,提升高校社会公信力。财政拨款和行政事业性收费我国的公办高校经费主要来源,作为公共财政经费的使用者及管理者,接受社会公众的监督、公开财务信息是学校的义务。第四,加强高校财务管理的内在要求。公办高校不以盈利为目的,会计目标难免存在不明确的、资金也存在着使用率不高等现象。如果是没有面向社会公开,约束力十分有限。公开财务信息对于推进财务决策科学化,减少资金运营风险,提高资金的使用效率等起着重要的推动作用。

二、高校财务信息目前的现状

1.公开的途径。

按照公开范围,高校财务信息分为面向校内的公开和面向社会的公开。目前公开的主要途径有:第一,网络公开。在学校的相关财务信息在校务公开网页及本校财务处主页上予以公示。第二,教职工代表大会。教职工代表大会是高校的议事机构,也是实施学校财务公开的重要载体,在教代会上向职工代表通报学校财务状况,可以充分发挥教代会在高校财务公开中的民主管理作用,便于接受监督。第三,公告或公示栏。学校设立财务公开或公示栏,定期或不定期公布财务信息,可以使广大师生的知情权和监督权得到保障。第四,下发的文件、通知。通过下发文件,公开有关财务规章制度及财务办事规则等。第五,媒体。通过学校的报刊、广播、电台等新闻媒体及时公开。

2.公开的内容。

《高等学校信息公开办法》对财务信息公开做了明确的规定,需要公开的财务信息主要包括:经费收入、经费支出及经费使用管理情况;财务相关审计情况;年度财务预算、决算等;设备、图书等物资采购和重大基建工程、重点维修的招投标;财务、资产与财务管理制度等。明确高校财务信息公开内容对高校坚持依法治校、提升管理水平有着促进作用。财务报表是高校财务信息公开的主要内容,高校通过财务报表、报告或附注等载体向教育管理部门、学校教职员工、相关信息使用者揭示高校财务状况、收支情况、评价受托责任履行情况。学校预算和决算是财务报表的主要组成内容,成为教育部直属高校财务公示的常规内容,有必要做进一步的了解。

3.预算的公开。

教育部直属高校按照要求在约定的时间在学校的门户网站上,在公布过程中要密切关注舆情反应,及时解释疑虑。目前预算需要公开的信息主要有:收入支出预算总表及情况说明;收入预算表及情况说明;支出预算表及情况说明;财政拨款支出预算表及情况说明。预算表中全部细化为功能分类科目中项级科目。一般公示时间为当年4月公布当年预算。4.决算的公开。直属高校在收到部门决算批复后,原则上集中在统一时间公开,一般公示时间为当年7~8月公布上一年度的决算,形式上通过学校门户网站主动向社会公开。公开的决算内容主要包括:决算表格即《收支决算总表》、《收入决算表》、《支出决算表》、《财政拨款支出决算表》。上述表格应当全部细化公开至功能科目中项级科目;文字说明为便于社会公众理解,在公开上述表格的同时,要附文字说明。主要包括:学校基本情况、当年收入支出预算执行情况数据分析、专业名词解释等。对部门决算公开可能出现的问题,学校要事先做好解读的工作预案。

三、财务信息公开中存在的问题

1.公开内容不完整。

《高等学校信息公开办法》颁布实施后,大部分高校在网站位置开设了校务信息公开栏,公众可以看到高校按信息公开的要求公示的相关内容,但信息公布情况不够完整。一些高校在进行财务信息公开时,避重就轻,公开内容不完整或模糊不清,仅公布总账不公布明细账或流水账。

2.公开的内容不够通俗易懂。

某些财务信息公开的内容太专业,一般公众无法理解其中的内涵,一些高校财务部门对于公众提出的疑问或建议,不能作出及时答复和解释。财务公开在某种程度上被认为是一种形式,引起公众疑问增多。

3.公开的渠道不科学。

教职工代表大会、学校文件形式公开、财务公开栏、学校的各种会议、财务简报等传统公开渠道存在及时性较差、信息更新慢、信息量有限、公布范围受限制等缺点。

4.高校财务信息时效性差。

教育部直属高校的预算公布在当年的4~5月份,实际上当年预算已经执行了1/3,当年7~8月份公布上一年度的决算,相对于企业的年报公开晚了2~3个月。有的高校公开的财务信息主要是财务制度,对于重要的财务信息,如教育经费收入、支出及使用管理情况、财务审计等并没有及时公开。

四、意见及建议

1.加快实施“阳光财务”。

高校通过实施“阳光财务”,主动接受外部监督。增强财务工作的透明度,扩大群众的知情权,提高民主理财的意识,而且对于规范财务管理,堵塞漏洞具有积极作用。

2.明确公开的内容。

根据《高等学校信息公开办法》的规定,财务信息公开的内容一般包括:财务管理制度,主要有各类经费管理制度、财务核算管理制度、会计科目财务管理制度、财务工作流程等。教育收费,包括收费的项目、标准、依据、程序等内容。年度财务预决算,包括高校预算、决算报表及说明等。财务审计情况,包括高校财务收支审计、预算执行、经济责任审计等内容。资产管理方面包括高校固定资产的范围、分类和计价的确定,资产的使用、处置以及资产状况的报告等。校办产业管理,包括校办企业的规范与改革以及公司治理等。其他如物资设备采购及招投标管理等。高校要不断扩大公开范围,细化公开内容。

3.保证公开的时效性。

时效性决定了信息公开的及时性,高校财务信息公开必须尽量做到及时,发挥信息的最大效用。财务部门可以通过用户数据库,根据使用者需求不同层次电子财务报告,高校内部要建立监督小组,时刻关注财务情况及其公开情况。教育主管或财政主管部门要加强对高校财务信息公开的检查和考核,建立问责机制和监督机制,定期、不定期地对运作状况进行绩效评估,激发公开的主动性。

作者:邓建华 单位:北京林业大学

第五篇:高校财务内部控制研究

一、国库集中支付制度下内部控制的概念

国库集中支付制度是将所有的财政资金通过一个固定账户实现收支,这个固定账户由各个用款单位依托于计算机网络平台提出收支申请,财政统一结算管理,用通俗的语言来描述,就是“机关点菜,政府买单”。高校内部控制是指为保证各项经济活动合法合规、财务信息真实完整,防止舞弊和预防腐败,通过一系列控制方法、条例、措施、程序来管理经济活动、提高管理效率和效果。我国国库集中支付改革执行十多年来,由于涉及面广、改革中出现了诸多问题有待改善,例如:资金支付方式存在风险、资金支付效率低、集中支付系统功能不完善等制约了国库集中支付制度的运用和发展,因此,有必要加强财政国库集中支付的内部控制。具体是对高校内部环境、内部活动、监督检查等方面进行管理和控制,从而降低财政资金风险,确保高校各项活动正常有序开展。

二、国库集中支付制度下内部控制存在的主要问题

(一)内部环境控制问题

高校内部环境的好坏会直接影响职工的控制意识,进而影响内部控制的成效。自高校实行了国库集中支付制度以后,部分高层管理者及教职工认为不再需要进行内部控制,通过国库集中方式,财政部门及预算单位能有效掌控资金风险,达到资金使用、银行结算、财务入账全过程的监控。事实上,高校如果没有依托国库集中支付制度这种方式进行内部控制,很容易使高校不能按照完整的控制流程去实行国库集中支付制度。另外,高校内部没有建立完善健全的经济责任制度,导致财务内部控制无法顺利开展,经济责任划分不明确,没有真正发挥财务内部控制的作用。

(二)内部活动控制问题

高校实行国库集中支付后,将用款计划分为授权支付和直接支付两种方式进行申请和使用,然后通过银行将零余额账户与国库单一账户进行清算。如果预算单位本年资金未用完,财政部门会酌情缩减下年经费,因此造成高校在年末通过大量报销方式来滥用结余资金,或通过改变财政资金用途,违规划转财政资金;或将结余经费大量划拨到代扣款专户中;或于年末提前支付下年待发生的支出。高校的专项经费指标下达与国库集中支付额度拨付存在一个时间差。专项经费指标通常在项目立项、经费实际发生后才下达,而高校往往在经费指标未到位的情况下,先用自有资金垫付相关支出,忽略了项目资金不到位的可能性,造成已经垫付的资金存在很大的财务风险。另外,在高校内部的预算管理中,通常预算编制人员会根据往年预算的经验来申报下年的预算,这样就容易使预算与实际情况存在偏差。在资金实际使用过程中,国库集中支付人员有可能与预算编制人员不是同一人,经济分类、资金来源、会计科目等没有完全按照预算设定的类别来支付,使得支付、核算不能与预算管理同步,无法严格地执行预算,导致预算与执行存在偏差。

(三)监督检查控制问题

我国大部分高校对内部控制的重视意识不强,在机构设置上,没有单独设置内部独立审计机构,往往通过教育局、财政局、审计局、纪检等外部审计机构监督检查,使得内部控制流于形式,无法根据单位自身情况主动发现问题解决问题。另外,内部审计主要是事后监督,政府审计采取定期或不定期抽查方式,存在一定的随机性,监督作用和力度非常有限。由于发生的问题既成事实,对高校只能采取罚款、通报等整改措施处理,无法实时监控,内部监督检查效果不是很理想。

三、加强国库集中支付制度下高校内部控制的建议

为解决国库集中支付制度下高校内部控制存在的问题,切实提高财务管理水平,可以从如下方面采取措施:

1.建立严格的岗位责任制

严格执行岗位责任制、授权批准制,明确各岗位的职责权限,确保不相容岗位相互分离、制约监督,实行权责分离,当出现问题时,负责人必须承担责任,这样能使每个部门、每个人都认真对待工作。内部牵制强调分权制衡,差错防弊。例如:设立《财务人员岗位责任手册》,明确每人的分工及权限,制单、审核、记账相互牵制,工资与核算相互牵制,收支实行两条线等等。

2.以财务控制为核心,控制程序内置于业务流程之中

高校通过定期梳理业务流程,查找问题及原因,通过细则优化来实现内部管控。要使所有内部控制程序都镶嵌在具体的业务流程中,而不是游离与现有业务之外。例如:政府采购业务中,采购录入员按照中标通知登记中标商品信息,包括付款比例。制单人如果按100%比例付款并提交,采购中心审核后退回,提示“未按合同比例付款”,制单人可查询付款比例,询证合同或备案,核对无误后重新支付。将这种实时反馈嵌置于支付系统中,能便于及时发现问题,使复杂的问题简单化。

3.加强全面预算管理,确保预算编制的科学性和准确性

预算编制的准确与否关系到高校整个预算管理工作的正确开展,预算不是财务部门的工作,而是全员的工作,高校的财务预算编制是一个非常庞大和系统繁复的过程,各部门要针对经济内容、指标特性、是否政府采购、资金性质逐一部署,归类至部门、项目甚至个人。预算要做到细致,事无巨细,尽可能保证与实际一致,将常用项目建立历年执行情况评估体系,为后期的项目预算编制提供指导。各项预算指标尽可能分解到最小,保证每笔资金的支出都有明确、详细和合理的解释。

4.完善内部监督检查机制

高校应当制定完善的内部控制监督体系,设立专门的内部独立审计机构,经常性地开展监督检查活动,对内部控制实施的有效性进行监督评价,确保监督工作处于常状下,方式还有问卷调查和财务数据分析等。加强对零余额账户用款额度业务的监督,包括资金支付、账务处理、银行对账。对存在的问题和薄弱环节,积极采取有效的措施,加以解决和完善。另外要借助社会专业的独立审计机构对内控情况进行再控制,提出良好的建议,帮助高校进入正常的资金运行和监管通道,保证国库财政资金的安全。

作者:张咏华 单位:江阴职业技术学院财务处

第六篇:高校后勤企业财务管理模式探讨

一、我国高校后勤企业财务管理现状

(一)财务管理模式多样化

十多年来,高校后勤社会化改革出现了“小机关大实体”、“甲乙方分开”、“向社会企业托管”等多种模式,因高校后勤企业管理模式不同,财务管理模式也各异。一是,后勤不设财务部门,仅在学校财务处设立后勤财务科负责后勤财务的核算工作;二是,后勤财务独立设置,模拟企业化运作,接受学校相关部门的审计和监督;三是,后勤服务向社会企业托管的高校,学校不单独设置后勤财务核算机构,后勤经费完全纳入学校财务核算。

(二)财务核算体系不规范

后勤企业经营范围主要涉及餐饮、住宿、幼儿教育、医疗服务、物业管理、商贸服务等诸多行业,行业跨度大、涉及面广、收入性质复杂。高校后勤企业脱胎于学校,大部分未注册为独立法人,与学校之间的产权关系不明确,国家对高校后勤财务核算又没有统一的规范,使财务信息缺乏可比性,难以为高校后勤企业提供科学的决策依据。

(三)财务管理职能行政化

高校后勤企业在管理上受学校行政管理模式的影响,凡事无论大小“一支笔”审批,财务管理行政化,程序复杂、效率低下。高校后勤财务部门重“管理”轻“服务”,重视对资金、成本和财务审批程序的管理,缺少对业务部门的“服务”职能,财务的分析评价职能和业务指导职能弱化。

二、企业集团财务管理的运行模式

(一)集权型财务管理模式

集权型财务管理模式是将战略决策和经营管理权全部集中于公司总部,各级分公司或子公司只有执行权,母公司是集团财务活动决策中心,子公司是执行中心。这种模式的优点是:集团整体财务活动统一性高;财务资源共享,合理配置;易于监控成员企业异常行为;降低财务决策风险。缺点是:决策效率低;制约子公司理财的积极性和创造性;往往通过行政命令替代市场行为,不能适应资本结构多元化和市场经营多元化的企业,很容易造成一抓就死、一放就乱的两难境地。

(二)分权型财务管理模式

分权型财务管理模式是指财务决策权分散于各个子公司,子公司相对独立,母公司不干预子公司的财务管理活动,只对子公司的财务完成情况进行监督和评价。这种模式的优点是:反应机制灵活,子公司能够根据市场经营情况机动灵活的进行财务决策;分散了母公司融资风险,建立了一道防火墙,自行筹资、自担风险;有利于调动成员公司积极性和创造性,决策机制灵活,抓住商业机会。缺点是:集团总部决策和控制能力弱化,不利于整个集团财务资源优化配置;各成员企业财务目标不协调,很难实现企业整体利益最大化,影响规模经济性的发挥,不利于企业的长远发展。

(三)相融型财务管理模式

相融型财务管理模式是指集权型和分权型相结合的财务管理模式。集团企业财务战略、投融资管理、财务制度建设和内控管理等职能统一到集团总部,各分公司或子公司有相对独立的财务管理权,负责日常财务核算、成本管控、财务分析等职能。这种做法有利于调动子公司积极性,同时也兼顾集团的整体利益。优点是:有利于发挥母公司的总体协调功能,调动子公司的积极性和创造性;有利于集团公司的整体安排调度,降低行政成本,提高工作效率;有利于调剂资金余缺,提高资金使用效益,降低财务成本。但相融型财务管理模式也应避免以下问题:一是,名义上是集权与分权相结合,实际在财务制度设计上仍是集权型;二是,名义上是集权与分权相结合,在实际工作中相关政策得不到落实,实际上仍执行的是分权型财务管理模式;三是,名义上是集权和分权相结合,实际上没有一种具体的管理模式,财务管理模式摇摆不定,最终为企业埋下了巨大的财务隐患。

三、建立适合高校后勤集团企业发展的财务管理模式

(一)建立集权与分权相结合的高校后勤财务管理模式

高校后勤企业大多成形于2000年前后,发展时间较短,但却横跨多个行业,虽然从总体目标上来讲高校后勤企业都是要坚持教育属性和经济属性并重,坚持为教学、科研和师生员工服务和管理育人、服务育人的“三服务两育人”宗旨,但涉及到学生公寓管理、餐饮服务、校园绿化、水电暖保障等具体的业务,每个行业都有自身的经营和管理特点,必须遵循各自行业发展规律。因此,只有建立集权与分权相结合的财务管理模式才能适应高校后勤集团的特点,既充分调动后勤集团各中心和子公司的积极性又确保其财务决策目标与集团总体财务目标的一致性。在集权方面,高校后勤集团要做到:第一,建立结算中心,统一资金管理;第二,建立预算管理制度,推广企业全面预算管理;第三,统一投资决策管理,规范投资行为;第四,统一财务管理制度和核算规则,实现财务管理规范化。在分权方面,要做到:第一,各子公司可以根据自身特点独立设置财务机构;第二,建立分级财务审批制度,下发财务审批权;第三,制定母子公司利润分配原则,调动子公司增收节支的积极性;第四,各子公司根据行业特点建立企业财务分析评价体系,发挥财务分析评价职能。

(二)建立全面、全程协同的财务信息化管理系统

我们已经进入了互联网+的时代,信息集成和大数据已经实现了很多以前我们想都不敢想的功能,集团企业的财务管理作为企业管理中信息集成程度最高的一项业务,建立全面、全程协同的财务管理系统成为了高校后勤集团财务管理的必由之路,完善的财务管理系统可以在分权和充分授权的条件下实现财务信息的自动集成、监控和分析评价,是财务集权和分权相结合管理模式的最佳实现途径。目前,建立全面、全程协同的财务管理系统已经不是技术问题,在企业财务管理及资源管理方面已经有很多现成的软件和成功的经验可循,但企业的管理水平和管理意识却制约着财务管理系统的建立与应用。大多数高校后勤集团应管理水平不高,管理人员业务素质参差不齐,对财务信息管理系统的认识还停留在只要买了用友、金蝶等财务软件,实现了计算机记账就是实现了财务信息化的层面,与全面、全程协同的财务信息管理模式还相差甚远。高校后勤集团要想建立全面、全程协同的财务信息管理系统就要在全面和全程协同上下文章,全面协同是指企业全业务链协同,不仅涉及到财务管理部门,还要涉及到采购、生产、销售等业务部门和资产、人事等职能管理部门,需要企业各类信息的实时集成与融合;全程协同从狭义上将指财务预算、审批、核算、报表生成与财务分析等各个财务管理环节实时动态管理,实现财务信息的实时收集管理、动态分析评价,从而实现在线管理、实时监督。

(三)加强高校后勤集团财务内部控制管理

《高等学校会计制度》也已经于2014年正是实施,依法治国、依法治校、依法办事已经成为了社会各届的共识。在高校这一大的背景下,作为脱胎于高校又服务于高校的后勤企业要完善董事会领导下的企业财务决策机制,健全高校后勤集团内部审计机构,完善内部审计制度、责任人离任审计制度、重大投资追踪评价和审计制度,适当适时引入第三方外部审计;健全和完善企业财务管理制度,主动接受社会职能部门与学校财务、审计部门监督;推行企业全面预算管理,通过信息化手段实现实时监控和异常情况自动预警;监控监督资金流向、降低融资成本,保持企业健康、可持续发展。

作者:吴加顺 单位:河北大学后勤集团

第七篇:高校财务管理信息化建设探究

一、高校财务管理信息化的发展历程及其含义

计算机技术在财务会计领域大规模的应用始于1981年我国推行的会计电算化改革,到现阶段已经经过了几十年的发展历程。通过在会计活动中对计算机技术的使用可以看到会计人员的工作强度被大大减轻;会计核算的精度和效率被大大提高;并且依靠其强大的计算和储存功能,在会计核算方法的创新上和信息数据的保存形式上也有了诸多的突破。现阶段随着计算机、移动互联网等新兴技术的飞速发展和高校财务管理越来越复杂化,相对简单的会计电算化已经跟不上了高校快速发展的需求,财务管理亟需向信息化时代迈进。高校财务管理信息化是高校以先进信息管理技术和网络技术为手段,对高校财务工作系统、模式和资源进行升级改造,将高校财务管理活动与以计算机软硬件系统、网络与通信为主的信息技术进行整合重组,以建立能够有效整合财务资源,提供充分、准确、迅速、集成、高效、综合的财务信息,支撑高校财务决策、提高资源使用效益与效果的综合系统。

二、高校财务管理信息化建设的SWOT分析

SWOT分析法于20世纪80年代初由旧金山大学的管理学教授韦里克提出来的,是一种能够客观而准确地分析和研究一个单位现实情况的方法。主要通过对影响目标实现的内部优势(Strength)和劣势(Weakness)以及外部机会(Opportunity)和威胁(Threat)四大因素的客观分析和评价,进而制定出有利于目标实现的策略和计划。

(一)高校财务管理信息化建设的优势

1.高校自身发展的客观要求。

近年来,随着高校招生规模的不断扩大、办学层次的不断深化以及多样化办学模式的出现,促使高校由过去单纯以教学、科研为主的国家包揽办学模式向科研、教学、合作开发、生产经营等市场经济体制下的多样化办学模式进行转变。多样化和复杂化的高校财务活动,多元化的办学资金筹措渠道,特别是跨校区办学与财务分级管理普遍的施行,使我国传统模式下高校财务管理面临严峻的形势。高校财务信息化管理,通过网络信息技术与财务信息管理相结合,打破传统模式下会计信息需求的局限性,为高校管理人员和广大师生提供即时、动态、完整的会计信息内容。这既在电算化的基础上进一步减轻了财务人员的工作强度,提高了财务管理的效率和水平,同时也有利于推动高校各部门之间的沟通与协作,促进高校整体管理水平的进一步提高。

2.数字校园建设取得了良好的发展。

近年来,在国家大力推进信息化建设和改造的浪潮下,高校的校园数字化建设取得了突飞猛进的发展并且已经初具规模,同时在后续的信息化建设方面也取得了积极地进展,比如经费的持续投入、平台建设的规划和设计等等,这为高校财务管理信息化的建设提供了一个良好的发展氛围,是财务管理信息化建设的主要推动力,目前,植根于良好的数字化校园建设基础上,我校财务部门正在利用先进的计算机网络信息技术,研究开发网上预约报账系统、无现金报账系统和个人收入网上申报管理系统,以实际的行动积极推进高校财务管理信息化建设。

3.具备了先进的硬件设施。

硬件设施的完备是实现财务信息化建设的基础。近几十年来,随着国家对高校基础设施方面的持续投入,高校校园网和WIFI无线网络已基本实现了校区全覆盖,特别是近几年来“云概念”技术的提出和应用,促使高校硬件基础平台的承载能力显著增强,同时应用系统和信息数据的安全保障建设方面也都得到了显著地提高。这些都为高校财务管理信息化建设奠定了扎实的硬件设施基础。

4.强大的智库资源。

高校作为全社会精英人才的主要聚集地,普遍拥有比较高的文化教育水平,对于先进的技术和事物接受和学习能力普遍较强,汇集大批计算机、信息网络安全技术及财会方面的专业人才。人才优势是高校财务管理信息化建设的独特优势,为高校财务管理信息化的建设与发展发挥着积极的作用。

(二)高校财务管理信息化建设的劣势

1.各个部门信息共享程度低。

现有的高校财务系统虽然已经支持广大师生对相关财务信息的实时查询,但是目前财务系统中所提供的这些实时信息大都是“数出财务一个部门”的信息,财务信息的综合化程度不高。特别是提供给领导层进行决策辅助的会计信息,也只是对过去一段时间财务数据的汇总分析,在时效性方面有所欠缺,这样势必对管理层的正确决策带来一定的影响。造成这种状况的主要原因是综合性的信息化建设程度不高,财务系统同其他业务部门的信息系统彼此互不关联,财务部门所需的会计信息并不能从其他业务部门的信息系统中进行实时快捷的提取,会计信息的采集主要还是依靠其他部门以人工方式传送的纸质材料为主。相对独立分散的信息系统构建,可能在信息的安全性方面会得到最大的保障,但是由于这种状况的存在必然会导致高校各部门的信息系统“各自为政、封闭管理”,使会计信息与其他信息受到制约,从而不能及时有效地进行实时汇总、分析及处理。

2.缺乏复合型会计人才。

财务管理信息化建设的实质是通过在具体的会计活动中充分利用信息技术来实现财务管理的高效率和高时效。这就要求必须拥有一支的既懂会计专业知识又懂计算机网络技术的复合型人才队伍。但是目前这种复合型的人才在高校的财务人员中仍然严重匮乏,一方面,部分拥有丰富财务专业知识的大龄财务人员对计算机这一新生办公设备心有抵触不愿接受新事物,觉得不易完全掌握;另一方面,年轻的财务人员虽然掌握了一定的计算机知识,但由于是非专业出身,缺乏深层次的计算机系统设计、程序编译等技能,不能有效地根据财务管理需求来沟通设计系统架构;计算机专业人员虽然熟络计算机和网络技术,但又对会计专业知识知之甚少。因此,复合型的财务专业人才的缺失制约着高校财务管理信息化的建设和发展。

(三)高校财务管理信息化建设的机遇

1.国家政策的大力支持。

最近几年,国家从上层结构上对高校财务管理信息化建设进行了指导,陆续出台颁布了一系列指导性法规文件,对高校进行的财务管理信息化建设大力支持。处在这样政策利好的大环境下,高校财务管理信息化建设迎来了重要的发展机遇期。

2.信息技术的高速发展。

目前,以网络传输、信息存储、数据处理、网络安全为主要特征的高速发展信息化技术,为高校财务管理信息化建设奠定了坚实的技术基础。特别是可扩展商业报告语言XBRL(eXtensibleBusinessReportingLanguage)技术标准规范的出台与成功实施,使会计信息“集中一处、信息共享”以及对财务管理信息的深度发掘利用得以实现。而“云概念”技术的出现和移动互联网新兴网络技术的开发和应用,不仅大大降低了信息化建设的成本,还促进了高校财务管理水平的提升和经济效益的提高,为高校财务管理信息化建设注入新的发展动力。

3.软件行业的快速发展与成长。

经过多年的努力发展,我国软件研发企业的研发能力和售后服务水平大大增强,特别是有些软件企业已经深耕于财务管理软件研发多年,且对高校财务运行管理特点非常了解。以往研发的管理软件在实际的应用中也得到了广大高校财务会计人员的高度认可,软件行业的快速成长与发展为高校财务管理信息化的建设创造了良好的软件条件。

(四)高校财务管理信息化建设的威胁

客观存在的会计信息安全风险。任何一项新的技术都会经历一个由不完善到完善、由不成熟到成熟的发展过程,信息化建设所依赖的信息技术当然也遵循这个技术发展的自然规律。另外一些看似非常成熟和完善的技术设备也会随着新技术的进一步发展而暴露出一些新的缺陷,这些技术发展的自身特点和某些相关因素导致风险客观存在。主要表现在:

(1)网络系统安全风险,主要指网络信息化系统受到信息技术发展自身规律的限制,会不可避免且不时地出现一些系统漏洞,如果这些漏洞被一些不法分子或者网络黑客所利用,就会造成会计数据被窃取、篡改或丢失的可能性;

(2)从业人员的职业道德风险,主要是指会计人员为谋取个人私利或者被人利用,利用自身的工作便利,对信息系统进行非法操作的可能性;

(3)自然灾害和责任事故风险,主要是指自然灾害或者人为责任事故的发生,导致信息系统的硬件或软件部分受到损毁,致使信息系统瘫痪或会计数据丢失的风险。安全风险的客观存在,威胁到高校财务管理信息化的建设和发展。

三、基于SWOT分析的高校财务管理信息化建设的应对策略

通过对高校财务管理信息化建设的内部优势和劣势、外部机会和威胁等因素的分析,我们可以从以下几个方面着手准备。首先,争取领导支持,积极推进信息化整体建设。高校财务管理信息化建设是一项庞大且复杂的系统工程,涉及高校管理的方方面面,从财务管理制度的制定和修改、各部门间的协调沟通、信息化设备的购置、财务从业人员素质的提高等等,都离不开单位领导的高度重视和大力支持。首先将财务管理信息化建设纳入本单位中长期发展规划,制定详细的目标、内容及具体的措施,分布实施,加强监督和管理,并在资金、设备、人才等方面给予充分保障,构建良好的软硬件环境。其次为高效推进信息化建设,保障信息化建设与高校各项工作的无缝融合,考虑建立由学校主要领导任职的高校管理信息化建设办公室,协调指导各部门信息化建设工作的同时也从整体规划上对信息化建设进行把控,督促各部门之间高效地信息资源共享。将教务处、学生处、人事处、科技处、国有资产管理处等有关信息部门的非机密信息资料交由学校信息化建设办公室形成科学的制度管理体系。由“数出多门、分散管理”转变为“集中一处,信息共享”的局面。具体包括:教务处的学生注册备案信息、人事处的职工工资信息及人事信息采集、科技处的科研信息以及国有资产管理处的资产管理信息等财务管理信息化所必须的非机密信息,可以统一由学校信息化建设办公室集中管理。这样做既实现的学校范围内的信息资源共享,避免出现“信息孤岛”现象,同时又减少了信息重复建设成本。其次,重视财务信息化建设复合型人才的培育,加强信息化人力资源建设。高校财务人员不仅要利用财务软件系统编制外部用户所需的财务报告,而且更要善于分析财务软件输出的其它信息并服务于重要决策,其素质高低直接关乎到高校财务管理水平的高低,所以要使财务信息化建设发挥其应有的作用,重视培育财务复合型人才就显得至关重要。高校财务部门可以根据财务管理信息系统实际运行情况,充分利用强大的人力资源邀请本校有关领域的专家教授,对会计人员进行不定期且有针对性的专业指导或技能培训。同时加强对高校财务会计人员职业素养教育,防范信息化环境下的职业道德风险。第三,加强信息系统网络安全保障建设,保证系统运行流畅、高效且安全。高校信息化建设的基本目的之一就是通过构建统一的信息化平台、做到信息数据采集的唯一性和权威性,进而实现这些数据在各个部门之间或者单位之间高效传递,因此网络传输安全问题是信息化建设的重中之重。积极防御、综合防范,创建安全、高效的系统网络运行环境具体有以下两点措施:

(1)完善设备采购管理体系。

在硬件设备的采购和防护技术上把关,确保购买优质的硬件设备同时加强日常运行过程中的管理和维护;另外,在网络层面采取安全技术的集成化应用和安全产品的联动启用措施,与软件制造商合作加大对信息加密、反病毒、网络信任、安全监控等信息安全关键技术的研发和应用,全面提高网络的综合防范能力,确保数据在技术层面上的万无一失。

(2)完善财务管理体系。

遵照国家有关网络安全的法律法规,建立健全信息安全管理的相关配套措施,包括财务管理的制度建设、网络信息安全的应急计划等,促使财务日常工作制度化,业务操作流程规范化,满足高校财务信息化建设对信息安全的首要要求。

作者:葛涛冯 桂芹 单位:首都医科大学

第八篇:高校财务风险成因与控制探究

一、高校财务风险的现状分析

1.债务偿还风险

由于高校招生规模的扩张,招生人数的增加,校园基础设施扩建等资金需求量的增大,财政补助资金、教学及科研活动收入等主要资金来源仅能满足基本教学、科研支出,而面对基础设施、教学环境等大规模资金投资,高校只能通过从银行贷款来解决资金需求。银行贷款虽部分缓解了高校资金短缺的状况,但是这种基础建设投资本身不会形成快速的收益且有很大的不确定性,目前贷款的偿还主要依赖高校学生学费收入,高校背负着沉重的还款负担,面临较大的债务风险,财务结构日益恶化,偿债能力逐渐降低,降低高校再融资能力。

2.投资扩建风险

高校规模的扩张要求投资基础建设项目,同时也要及时加强对人才培养与引进等投资。但是很多高校不顾自己的资金负荷能力,对投资项目不认真进行科学的可行性分析,投资随意性较大,导致资金流动性风险加大;浪费资金、资产流失等现象较为严重;其次,一些高校投资产业的经济效益差,投资收益不佳;还有些高校甚至将资金用于股票以及其他风险性债券投资,加剧投资风险,可能会造成巨额的资金亏损。

3.资金日常管理风险

高校资金运动的主体表现形式是现金的收支活动,在收付实现制的会计核算制度下,高校虽然非常重视对收支活动的控制,但对现金流量的日常控制却重视不足,极易造成现金日常运转困难的情况。高校资金活动必须严格按照预算来执行,现实中,高校的资金预算管理不严格,预算管理存在编制过程不精细、不透明,编制仓促,各部门的预算内容不能准确、全面的反映具体的财务活动,预算对高校未来的资金使用方向无法准确定位。预算使用中,一些领导预算意识不强,批准经费随意性大,预算变更较为频繁,不能严格执行预算。由于高校处于快速发展阶段,资金用量大,往往出现财务赤字,加剧了财务风险。另外,因多种原因,一些高校学生欠缴学费现象较为普遍,欠费使财务风险加大。

二、高校财务风险的成因

1.教育资源分配不均衡,财务风险评估系统不完善

企业会破产。与企业不同,以公办为主的高校实行部省共建,以省为主的管理体制,财政拨款和事业收入是其资金主要来源,高校不会像企业那样破产。政府与高校在经费支持上就像“父子”关系,这种管理体制造成了高校领导者经济责任意识差,高校纷纷举借债务,债务还不起,政府最终会埋单。对于高校快速扩张,财政拨款虽然不断在增长,但仍无法满足投资扩张的需要,而且,由于国家财政教育资金投入的倾斜,西部地区的一些地方高校因当地政府财力投入不足,只能通过巨额的银行贷款解决基础建设投资的资金需要。银行债务产生的高额利息影响学校日常活动资金的运转,甚至干扰了学校正常的教学科研活动,以及教职工的收入,阻碍了高校的可持续发展之路。

2.监督机制不完善,预算约束不力

在高校投资建设中,由于领导权力过于集中、一些基建和采购等大的项目的话语权基本上掌握在主要领导者手中,监督机制的不完善,监管缺位,内部审计形同虚设,一些人从中收受贿赂,为财务风险埋下了隐患。由于政府无法有效地全面监管高校财务的预算执行情况,只能监督抽查。高校目前预算编制采用的是传统增量编制法,各部门想方设法每年在上年基础上增加预算额,而忽视实际需要。预算编制人员也主要是各个部门掌握资金的领导和财务部门的人员,人力和时间有限,有些公用类预算项目不能具体落实到每项工作、每个人,预算编制过于简单,编制过程不精细、透明性差,一般人员基本不参与预算编制工作。预算执行环节中,政府一般对财政补助资金和财政专户核拨资金的预算不予调整,其余预算部分高校可自行调整,只需要向主管部门和财务部门备案,预算执行中有一定的灵活性,缺乏刚性。预算反馈机制和奖惩机制不健全。普通教工因为不参与预算,对预算内容不清楚,也无法有效对预算使用情况进行监督。预算的软约束加大了高校领导者在有些公用项目开支上随意超预算、变更预算的情况,时常出现挪用公款、铺张浪费等现象,甚至出现终止一些未完工的项目等现象,极大浪费了资金却不承担财务损失的责任。这使得高校及高校内部责任人承担经济损失责任意识淡薄,缺乏财务风险的防范意识,导致高校资源使用效率低,风险加剧。

3.法人治理结构不健全,问责机制缺乏

由于高校不可能倒闭,高校领导虽拥有管理权,在现行管理体制下,责任的承担者最终是政府,高校领导者对高校不负最终责任。而且,高校领导实行任期制,政府对高校领导的政绩考核没有把财务绩效的考核与评价作为重点,也没有建立起对高校领导者的财务方面完善的问责机制,不能及时追究高校领导者的决策失误、管理不善等责任,即使追究,大多数也是事后追究,而财务损失已难挽回。高校领导者为追求自己任期内的政绩工程,不从学校的实际财务状况出发,提高高校银行贷款的金额,投资一些规模较大的项目,造成了巨额债务本息,增加高校债务偿还风险,这种风险也不会对领导者利益造成严重后果。部分高校还出现前任借钱,后任还钱的问题,大量债务需要用大量预算额度进行偿还,这种超前消费的行为,导致高校出现债务负担沉重的财务风险。

三、高校财务风险的控制

1.加强法人治理,完善监督及问责机制

由于高校法人治理结构不完善,领导责任意识不强,政府应转变职能,进一步明确与高校及其领导者之间的委托关系,加强对高校宏观指导。制定完善的法律法规,让教代会真正发挥其充分的作用,使重大财务决策的科学性和民主性得到保障,避免领导者的一言堂。要把财务风险控制的责任分级落实到具体人,明确高校各层级财务风险管理责任人,增强其风险防控意识,保障财务活动的安全性。为加强财务监督力度,还应建立健全完善的多方位财务监督体系,通过财政、主管以及审计等政府职能部门及教代会等监督财务活动风险,组织相对独立的社会机构进行社会审计监督。进一步制定科学的责任考核和严格的财务问责制度,对高校已出现的违法违纪行为或带来严重经济损失的行为责任人要依法追究其经济责任。多方位的监督体系和严格的问责制能加强各级领导经济责任和财务风险防范意识,在财务决策上减少高校对政府的依赖行为,有效控制财务风险。

2.完善预算管理工作,提高财务管理水平

高校要切实完善预算管理工作。要进一步强化预算管理部门的职能,提高预算人员的专业技术水平。加强落实全员参与预算的编制和实施,细化预算的编制过程,有些项目应采用零基预算、滚动预算等先进的预算编制法,全面协调各部门活动。把所有经济活动都要纳入预算体系范围,杜绝账外账、小金库的资金违法违规行为,实施全面预算管理。各级领导严格按照预算审批支出金额,加强对预算资金执行的刚性管理。建立和完善对预算考核情况的评价和奖惩机制,防范和控制财务风险。

3.构建高校财务风险预警指标体系,健全内部控制制度

构建高校财务风险预警指标体系应结合高校财务活动的特点,设置合理的指标临界值,认真分析导致高校财务风险的深层次成因,采取有效措施,从根源上避免财务危机的发生。高校财务风险预警指标体系构成应包括货币资金、日常运营资金、基建投资项目资金和负债资金等全面的预警管理模块。还应健全高校内部控制制度,从制度上控制财务风险,落实内部审计的监督作用,规模较小的工程投资和零星采购可采用内部审计的形式,工程投资规模较大和采购金额较大的项目先内审,然后委托中介机构进行再审可采用内外结合的审计方式,从制度上最大限度地避免漏洞,防范管理上的风险。

4.加强校企合作,为地方经济服务

高校通常可通过拓宽筹资渠道、创新筹资等方式缓解自身资金压力,采用高校与企业合作共赢的模式。高校为企业提供专业服务,可以将研究成果在企业转化成产品使企业从中获益;企业可为高校提供研究经费和实践平台,实现人才交流,双方互利共赢。校企合作模式为高校增加了横向科研经费、改善了科研条件,一定程度上也缓解了学校资金压力和偿债风险。高校还应努力寻求校政合作,实现高校与地方政府协同发展,发挥高校在人才和学科方面的优势,为地方经济发展服务。高校对地方政府的发展规划进行理论论证,提供决策的合理性建议;地方政府在资金和政策等方面为高校提供支持与保障,使高校的财务风险直接或间接地得到化解,促进了双方的发展。

作者:马国清 单位:西安财经学院

第九篇:现代财政制度高校财务影响探析

一、高校财务是高校治理的重要基础和重要支柱

(一)财政是国家治理的基础和重要支柱的启示

党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出:“财政是国家治理的基础和重要支柱,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”《决定》将财政定位于“国家治理的基础和重要支柱”的高度,它突破了财政作为政府宏观调控的杠杆和手段,是史无前例的重大理论创新。本文认为,财政是国家治理的基础和重要支柱的理论依据是:

1.财政乃庶政之母

亚当•斯密指出“财政乃庶政之母”。2011年12月27日,时任国务院副总理也指出:“财政是庶政之母,邦国之本。”何谓“庶政”?庶政乃各种政务,可以演绎为:财政是各种政务之母。党的十八届四中全会《决定》指出:“法律是治国之重器,良法是善治之前提。”而《预算法》被称为“经济宪法”或“亚宪法”,表明了财政在国家善治方面的基础和重要支柱。

2.预算是国家的政治权力

财政是一个经济杠杆,不能简单视为分配的工具。预算是政治权力,而权力是政治学的基本概念,因此,预算是一项政治活动。国家如何行使权力属于国家治理的范畴。瑞宾和林奇(1990)指出:“预算是权力的体现”,“预算涉及到财富的分配决策,人们的生活深受其影响,所以,这一过程总是与权力的行使紧密相连的,预算过程如不与权力概念相联系是难以完全理解的。”爱伦•鲁宾(2001)认为:“预算过程分配着决策权力。”威尔达夫斯基和凯顿(2009)指出:“从总体上看,联邦预算是以货币形式表现的政府活动。如果政治被部分地看作是具有不同偏好的利益集团争夺国家政策决定权而发生的争斗,那么预算就是这一争斗结果的记录。……如果有人把政治看作是政府动员资源以应付紧急问题的过程,那么预算就是这些做法的体现。”冯俏彬(2007)指出:“‘钱包权力是一切权力中最重要的权力’。预算决定着政府活动的范围与方式,是一切政府行为的起点,谁控制了预算,谁就控制了政府。反过来,在预算方面不受控制的政府,必然是专制的政府和不负责任的政府。”权力是决定预算资源分配的关键性因素,在预算管理中,谁拥有权力,谁就获得了资源分配的机会。因此,预算过程就成为权力分配的过程。同志早在1950年就提出了“国家的预算是一个重大的问题,里面反映着整个国家的政策,因为它规定政府活动的范围和方向”的科学论断。1954年1月,时任政务院副总理兼财政部长的邓小平同志也强调指出:“财政部门是集中体现国家政策的一个综合部门”。他批评了“不懂得数字中有政策,决定数字就是决定政策。……数目字内包括轻重缓急,哪个项目该办,哪个项目不该办,这是一个政治性的问题。……切不可‘有财无政’”的观点。综上所述,预算是国家决策的政治权力,它规定政府活动的范围和方向,谁控制了预算,谁就控制了政府。

3.民意机关审议预算将财政定位于国家治理层面

1215年,英国颁发的《大宪章》中规定:“英皇未获得议会同意不得征税。”这表明纳税不能由皇帝或国王一人决定,而必须通过民意机关的同意或批准,这是财政进入国家治理层面的开始。正如马斯格雷夫(1980)指出:“税收是现代民主制度兴起的先决条件。”我国财政进入国家治理层面始于清末。1910年9月23日,清政府成立资政院,1910年10月召开了资政院第一次会议,这是我国第一个具有国会性质的机关审议的宣统三年预算案,当时的资政院议员刘春霖认为,开国会“最重要者何?就是预算案。预算可以察看一国大政之方针,若预算不交,而仅议零星末节,即终年开会,于国计亦无所补救”。一个末代王朝的第一任国会议员能敏锐地洞察到经国会制约皇权的预算是有效的预算。著名预算学者林奇(2002)指出,“从共和国时期开始,会计之友2015年第24期几乎每次预算改革都强化或影响了立法机构和政府行政部门之间有意设定的紧张和权力平衡”。王绍光、马骏(2008)在其一篇文章的开头引用了国外两位著名政府预算专家的名言,指出了政府预算与国家治理的关系,即“SchickA.(1990:1):‘毫不夸张地说,一个国家的治理能力在很大程度上取决于它的预算能力。’WldavskyA.(1988):‘如果你不能预算,你如何治理?’”由上可知,财政权力的配置是在国家所有权力中的核心权力,要对国家配置的财权职权和行动进行硬性约束,只有将其定位到立宪的层面上,成为国家治理的基础和重要组成部分,民意机关审议预算才能成为民主国家治理权力的重要形式。

4.财政是国家治理的重要支柱

(1)财政收入是行政权力的源泉

马克思指出:“赋税是官僚、军队、教士和宫廷的生活源泉,一句话,它是行政权力整个机构的生活源泉。强有力的政府和繁重的赋税是同一个概念。”埃德蒙•柏克指出:“国家的岁入即国家。事实上,无论是为了寻求支持还是为了推动改革,一切都有赖于它。”

(2)财政是现代国家的基础

熊彼特认为:“日益增加的战争支出是现代国家的基础。首先,它们刺激国王寻求新的岁入来源;其次,它们导致了一种观点,即战争不再是国王的私人事务,而是应当共同承担费用的公共问题。一个民族的财政史首先是其一般历史的基本组成部分。归根结底,一个民族的精神、文化水平、社会结构以及其政策所预备的行为等———所有这一切以及其他更多的东西都反映在它的财政史当中。”

(3)财政是研究国家的最佳着眼点

熊彼特认为:“公共财政是对社会,尤其是政治生活进行研究的最佳着眼点。”公共财政是解开“亚利亚特纳的线团”,“所有发生过的财政现象,都带有政治结构发生变化的预兆”;“从国家财政入手的这种研究方法,在用于研究社会发展的转折点时,效果尤为显著。……社会的转折总是包含着原有财政政策的危机。”他还指出:“税收不仅有助于国家的诞生,也有助于它的发展……一旦税收成为事实,就好像一柄把手,社会力量握住它,就可以改变这个国家的社会结构。”他在1918年发表的开创性论文《税收国家的危机》中认为:“对我们最有吸引力的是从财政角度来观察国家、国家的性质、国家的形式,以及国家的命运。”综上所述,财政是伴随着国家的产生而产生的,因此称为国家财政。财政的主体是政府,国家机器的正常运转必须由财政作为基础和保障。财政的收支在全国范围内是全覆盖,国家运用其权力从全国范围内筹集收入,又运用权力承担国家全方位的公共产品责任。由此可见,财政与国家权力的关系密不可分,无论是国家统治、国家管理乃至国家治理都离不开财政作为基础和重要支柱,而财政职能的有效发挥也离不开政府权力。

(二)高校财务是高校治理的重要基础和重要支柱

1.高校预算是高校决策的政治活动,规定了学校活动的范围和方向

乔春华教授曾论述过高校预算的政治权力。见“论高校预算的政治视角”,《东南大学学报》(社科版)2014年第1期,不再赘述。

2.高校预算具有治理职能乔春华教授曾论述过高校预算的治理职能。见“论预算的治理职能———以高校为例”,《会计之友》2014年第19期,不再赘述。

3.“财政是国家治理的基础”的地位对高校财务的影响

上面论述了财政是国家治理的基础和重要支柱,公办高校资金主要来自财政拨款,高校财务必须接受财政的制约,如高校预算必须列入财政的部门预算,高校的支出必须列入财政的国库集中支付,高校的采购必须通过财政的政府采购等等。

4.依法理财是高校善治的重要依托

党的十八届四中全会《决定》指出:“依法治国……是实现国家治理体系和治理能力现代化的必然要求。”在该《决定》的说明中指出:“法律是治国之重器,法治是国家治理体系和治理能力的重要依托。”公办高校的资金主要来自财政拨款,是纳税人的钱,合规性是高校财务的首要目标,对高校接二连三的审计、经费监管、检查监督概源于此,因此,依法理财是高校善治的重要依托。

二、现代财政制度对高校财务的影响

(一)现代财政制度对高校预算的影响

2013年11月15日,党的十八届三中全会通过的《决定》第17条指出:“改进预算管理制度。实施全面规范、公开透明的预算制度。”2014年9月26日,《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号)指出:“深化预算管理制度改革,实施全面规范、公开透明的预算制度……是推进国家治理体系现代化,实现国家长治久安的重要保障。”楼继伟(2014)指出:“预算是财政的核心,现代预算制度是现代财政制度的基础,是国家治理体系的重要内容。”

1.高校应编制中期预算

党的十八届三中全会《决定》指出:“建立跨年度预算平衡机制。”新《预算法》第十二条规定:“各级政府应当建立跨年度预算平衡机制。”2014年9月26日,国务院颁布的《关于深化预算管理制度改革的决定》(国发〔2014〕45号)规定:“改进预算管理和控制,建立跨年度预算平衡机制。实行中期财政规划管理。财政部门会同各部门研究编制三年滚动财政规划。”高校应着手研究三年滚动预算,以适应财政部门的预算。

2.高校应加强预算执行管理,提高财政支出绩效

《关于深化预算管理制度改革的决定》指出:“加强预算执行管理,提高财政支出绩效。”高校预算执行必须硬化预算约束,强化支出责任和效率意识,健全预算绩效管理机制,逐步推进预算绩效管理工作。

(二)现代财政制度对高校收入管理的影响

楼继伟(2013)指出:“建立现代财政制度主要包括政府预算制度、税收制度和事权与支出责任相适应的财政体制三方面内容。”

1.完善《高等学校收费管理暂行办法》的立法依据

犹如“未获得议会同意不得征税”那样,高校必须依照立法程序规定收费范围和标准。如1996年12月16日的《高等学校收费管理暂行办法》第一条规定:“为加强高等学校收费管理,保障学校和受教育者的合法权益,根据《中华人民共和国教育法》第二十九条的规定和国家有关行政事业性收费管理的规定,制定本暂行办法。”而《教育法》第二十九条却只规定“遵照国家有关规定收取费用并公开收费项目。”这让人感到立法依据不足。

2.清理规范教育支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项

党的十八届三中全会《决定》指出:“清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项,一般不采取挂钩方式。”楼继伟(2013)在“建立现代财政制度”一文中指出:“清理规范重点支出挂钩机制。据统计,目前与财政收支增幅或生产总值挂钩的重点支出涉及教育、科技、农业、文化、医疗卫生、社保、计划生育等。”我国财政拨款曾实施过“国家财政性教育经费占国民生产总值的比例”,还实施过“教育财政拨款的增长应当高于财政经常性收入的增长”。清理后高校应用什么指标是值得研究的。

3.规范专项资金拨款

党的十八届三中全会《决定》指出:“清理、整合、规范专项转移支付项目,逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套,严格控制引导类、救济类、应急类专项,对保留专项进行甄别。”高校各种专项资金的主要问题:一是“锦上添花”不是“雪中送炭”;二是重预算进度考核,轻预算绩效考核;三是易造成“跑部钱进”,诱发权力寻租。建议减少“项目支出”中的各种专项资金,提高“生均拨款标准”。

(三)现代财政制度对高校财务透明的影响

楼继伟(2014)指出:“公开透明是现代财政制度的基本特征。”党的十八届三中全会《决定》指出:“必须完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、透明预算、提高效率,建立现代财政制度。”一般都是提“公开透明”,但《决定》中强调的是“透明”,乔春华教授曾论述过高校财务透明度。公开并不等于透明,公开是前提,透明是目的。公开程度表示信息披露的程度,也表示信息对公众知情权的设定程度。而公众期望的是通过公开对信息透明进行识别,要求充分披露,这就要求财务信息的精细化。

三、现代财政制度对高校会计的影响

2014年12月31日,国务院的《财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》指出:“我国目前的政府财政报告制度实行以收付实现制政府会计核算为基础的决算报告制度……难以满足建立现代财政制度、促进财政长期可持续发展和推进国家治理现代化的要求。”“……逐步建立以权责发生制政府会计核算为基础,以编制和报告政府资产负债表、收入费用表等为核心的权责发生制政府综合财务报告制度,提升政府财务管理水平,促进政府会计信息公开,推进国家治理体系和治理能力现代化。”

(一)高校会计信息是国家治理信息系统的重要组成部分

高校会计是一个信息系统。高校提供的会计信息不仅涉及到财政拨款、学费、银行贷款、校办企业上缴、社会捐赠等收入信息,而且涉及到经济功能和经济性质与用途的支出信息,以及结转与结余的信息。这些信息对政府的决策机制、监控机制等十分有用,是国家治理信息系统的重要组成部分。前已述及,公开透明不仅是国家治理的客观要求和重要内容,而且是现代财政制度的基本特征。高校信息公开透明也是高校治理的重要内容,高校会计信息是学校信息的重要组成部分,也是高校治理的重要内容。

(二)权责发生制政府综合财务报告制度对高校会计的影响

党的十八届三中全会《决定》指出:“建立权责发生制的政府综合财务报告制度,建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。”2014年12月31日,国务院的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》指出:“权责发生制政府综合财务报告制度改革是基于政府会计规则的重大改革,总体目标是通过构建统一、科学、规范的政府会计准则体系,建立健全政府财务报告编制办法,适度分离政府财务会计与预算会计、政府财务报告与决算报告功能,全面、清晰反映政府财务信息和预算执行信息,为开展政府信用评级、加强资产负债管理、改进政府绩效监督考核、防范财政风险等提供支持,促进政府财务管理水平提高和财政经济可持续发展。”该《方案》要求在2018—2020年,“完善行政事业单位财务制度和会计制度、财政总预算会计制度等”。新《事业单位会计准则》虽然采用收付实现制,但新《医院会计制度》采用权责发生制。而新《高等学校会计制度》一波四折:2009年8月12日,《高等学校会计制度(征求意见稿)》(财会便〔2009〕62号)规定:“高等学校会计采用修正的权责发生制基础”;2010年9月2日,《高等学校会计制度(征求意见稿)》规定:“高等学校会计采用权责发生制基础”;2013年7月12日,财政部办公厅公布的《高等学校会计制度(修订)(征求意见稿)》规定:“高等学校会计核算一般采用收付实现制”;2013年12月30日,财政部印发了《高等学校会计制度》(财会〔2013〕30号)规定:“高等学校会计核算一般采用收付实现制。”《政府会计准则———基本准则(第二次征求意见稿)》给高校的启示:1.《政府会计准则———基本准则(第二次征求意见稿)》是否意味着还有《政府会计准则———具体准则》,《事业单位会计准则》是否也将分为“基本准则”和“具体准则”。乔春华教授曾在2010年提出过《事业单位会计准则》应分为“基本准则”和“具体准则”。2.2014年12月26日,财政部公布的《政府会计准则———基本准则(第二次征求意见稿)》第三条指出:“政府会计由财务会计和预算会计构成。财务会计应当采用权责发生制。预算会计一般采用收付实现制,实行权责发生制的特定事项应当符合国务院的规定。”高校会计由高校财务会计和高校预算会计组成。高校应开展对高校财务会计采用权责发生制、高校预算会计一般采用收付实现制的研究。这样,有利于会计信息真实,有利于绩效评价,有利于与资产管理结合。

四、结语

综上所述,现代财政制度的提出对重大改革具有深远的影响。改革开放以来,现代企业制度曾引起企业治理结构的根本变革;现代大学制度正在对大学的治理结构产生重大变革。而现代财政制度是国家治理的基础和重要支柱,将会对国家治理产生深远的影响。本文仅对现代财政制度对高校财务的影响进行了初步的阐述,因为到2020年才基本建立现代财政制度,因此是抛砖引玉,旨在引起学界同仁的关注和深入研究。

作者:黄宏杰 乔春华 单位:南京医科大学南京审计大学

第十篇:XBRL高校财务报告应用研究

一、XBRL财务报告的应用优势

不同高校缘于自身原因,财务报告会计信息迥异,基于互联网技术开发的数量巨大且风格差异的财务管理信息系统、基于大数据技术的智能搜索引擎产生的海量搜索结果、采用IE浏览器和Firefox及360浏览器研发的HTML网页格式等因素,使财务报告会计信息使用者通过互联网搜索很难得到其所需要的信息。而XBRL财务报告是以XBRL技术为核心的新型网络财务报告模式,能实现电子财务报告的自动生产、存储、处理、交换和使用。XBRL具有以下几点优势:

(一)能够自动生成和处理满足于各类使用者需求的财务会计信息并形成财务报告,极大地减少会计信息的原始数据的采集及校对成本;

(二)高校的内部信息系统将更快捷地进行整合并形成低成本、标准化的会计信息及财务报告;

(三)能帮助高校相关人员便捷高效的分析财务结果,使其从繁琐的数据录入和数据处理过程中解脱出来,专注于高校未来的长效发展规划,挖掘出富有创造力的方法不断改进管理模式。

二、新旧制度高校财务报告体系的变化对比

旧制度对高校财务报告的规定是反映高校财务状况和收支情况的书面文件,随着社会经济形势发展的需要和教育体制改革的要求,其局限性日趋突出,主要体现在以下几个方面:

(1)报告目标过分强调为国家宏观经济管理和调控服务,不能满足多方信息使用者的需要。

(2)按照旧制度的规定,在收付实现制为核算基础的要求下,高校存在财务支出不能反映事业活动中的应付未付债务、年终事业结余信息反映不实、固定资产的实在经济价值反映不实等现象,这必然导致高校财务报告不能及时、完整地反映高校的营运状况,造成信息使用者无法获取决策性的财务信息。

(3)高校基本建设实行独立的会计核算,财务报告不包含基本建设数据,致使高校财务报告信息披露不全面。

(4)旧制度下高校编制的基本报表包括资产负债表、收入支出表和支出明细表,主要反映财务状况和收支情况,但财务报告信息披露不完整,也无法提供更多的表外信息与非财务信息。

(5)财务报告滞后性严重,时效性和相关性差,严重影响会计信息的使用价值。新制度规定的高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业成果的总结性书面文件,高校报送的年度报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资报表等主表及有关附表和财务情况说明书等。新旧制度对财务报告的规定相比较,可以看出新的财务报告体系及其披露的信息更全更多。从所披露信息的实质性内容看,主要变化内容为以下几方面:①高校会计核算增设了政府公共财政改革相关的科目,如:应付职工薪酬、财政应返还额度、零余额账户用款额度、财政拨款结转和财政拨款结余等,能够公开透明地反映政府财政资金的使用情况。②高校在规定的使用寿命内按月对固定资产(文物和陈列品、动植物、图书、档案、以名义金额计量的固定资产除外)和无形资产(以名义金额计量的无无形资产除外)计提折旧和进行摊销,在资产的预计使用寿命内系统地分摊资产的成本,并且合理确定教育成本和真实反映资产的实际价值。③将基建会计信息纳入统一核算体系的会计报表能够真实、全面的反映高校的资产、债务和收支等整体经济活动。④将校内独立核算的非法人单位财务会计信息纳入学校财务报告体系,全面反映高校内部各类运营实体的业务收支情况;⑤新制度的会计报表取消了旧资产负债表中的收支相关要素,改进了报表格式,取消了年终清理结算和结账的内容而要求按月进行相关的结转,对高校财务会计信息的披露时间提出的更高的要求;⑥新制度下财务报告体系中,财政拨款收支表按基本支出和项目支出反映财政拨款的收支及结转,为预算管理提供需要的收支信息;基建投资状况表可以直接反映高校与基建投资相关的财务信息;财务报表附注可以提供与财务状况相关但无法在财务报表主表中反映的信息。

三、XBRL在高校财务报告中应用

(一)XBRL在高校财务报告中应用的可行性分析

为反映企业会计准则变化,规范采用可扩展商业报告语言(XBRL)编报财务报告行为正被广泛运用,进而保证以XBRL格式编报的财务报告质量。财政部根据相关的法规和准则,对企业会计准则通用分类标准进行了修订,并形成了企业会计准则通用分类标准(2015版)。这有助于企事业单位和机构中具备一定XBRL知识的相关使用者了解2015版通用分类标准的架构及内容,通过这些使用者来创建扩展分类标准,同时编制和报送符合企业会计准则和通用分类标准所规定的XBRL格式财务报告。正是XBRL具有许多的优势,因而得到了世界范围内的应用和推广,目前已应用到多个领域,如企业的管理、审计方面、企业信用等级评估领域、证券市场领域、贸易与纳税领域、金融行政领域。在网络高速发展的时代下,随着我国高校与国际交流合作越来越频繁,基于新制度下高校财务报告信息披露的要求,考虑将XBRL技术应用到高校财务报告中,在技术、资源、经济和体制等方面都具有可行性。

(二)XBRL在高校财务报告中应用的对策建议

采取相应措施,搭建一个跨领域、跨平台、具有国际标准数据描述通用语言的高度开放共享的高校财务报告信息平台,进行高效、快速、准确的财务报告会计信息数据自动生成、存储、和共享,以提高高校财务报告会计信息的公开透明度,为报告使用者的决策行为提供重要的参考依据,更好地促进高校财务管理体制和权力监督机制的进一步完善,促进高等教育事业健康发展。因此,将XBRL运用在高校财务报告中迫在眉睫。

1.建立高校专属XBRL分类标准

XBRL为财务报告的每个项目建立不同的标签,所有的标签统称为分类标准。分类标准定义了各项目的属性及其之间的关系,相当于一个行业财务信息交换的“词典”。按照分类标准的通用程度来划分,XBRL分类标准可以分为通用分类标准、行业分类标准和企业分类标准三类。XBRL虽然是一个统一的格式,但是高校作为以政府财政拨款为主的事业单位,无论是会计科目还是核算基础及会计核算方式,都与企业有着很大的差异,可视为一个特殊的行业,因此需要建立高校专属XBRL行业分类标准,将XBRL的优势充分发挥。

2.需要政府相关职能部门的大力支持

政府公共财政改革涉及到部门预算、政府采购、收支分类、非税收入、公务卡、国库集中收付等方面的内容,对高校财务管理提出了新的要求。政府作为管理者和高等教育经费拨款主体,对高校具有领导权、调控权、监督权。因此,在我国现实的国情下,在高校中推广XBRL需要国家政府相关职能部门制定相应的政策法规,并加大经费支持,建立开放共享式的研发平台,这样才能建立更具有规范性、权威性、可行性的高校XBRL财务报告体系。3.加大XBRL应用软件的开发高校有其自身的科研优势,可以与我国软件厂商进行校企协同合作,设计出具有自主知识产权的、强大易用的XBRL技术平台。同时也可以将高校现有所用的不同管理软件、财务软件、办公软件融合统一到一个系统中,便于信息的采集和传输,更有利于高校财务信息格式的集约化和统一化。

4.提供充足的XBRL人力资源保障

充足的XBRL人力资源是XBRL在高校财务报告的应用得以实现的保障,应充分发挥高校教学资源和校外实习基地等优势,培养XBRL人才。通过教学计划、课程体系、教育方式的调整重构,培养具有XBRL相关知识的财务专业毕业生;通过对高校财务相关人员进行XBRL相关知识的继续教育培训,提高财务部门在岗人员的XBRL知识和操作技能;对高校财务会计信息传递流程涉及的相关部门

大力宣传XBRL理念及其应用优势,普及XBRL基础知识和操作技术,促进基于XBRL技术的高校财务报告会计信息化建设。

5.采用安全的会计信息披露方式

高校财务报告的XBRL会计信息披露方式是全新的概念。近年来,差分隐私、数据匿名化等技术被广泛用于隐秘信息保护的方案设计。高校财务报告可以采用基于差分隐私和有条件离散对数的数据聚合方案,能有效解决财务报告会计信息数据披露与隐秘数据保护的平衡问题。文章中所提及的建议需要更多时间去理解、接受和推广,在具体的操作中更需要相关专家的指导和引领,不断进行完善改进,才能促进XBRL在高校财务报告中的发展与应用。

作者:邓冬云 首照宇 单位:桂林电子科技大学