企业税务筹划报告范文1
关键词：报业公司 流转税 税务筹划 成本
长期以来，我国报业作为国家行政事业单位，是党中央的宣传“喉舌”，侧重于政治导向和舆论宣传，主要办报经费由国家财政拨款支持。自2005年始，我国启动了文化事业单位改制为企业化管理单位的工作。报业公司开始走向了自主发展、自负盈亏之路。税收筹划是在税法允许的范围内进行的理财行为，是通过对企业筹资、投资和生产经营活动的事先筹划，降低税收成本，减少税务风险，使税负成本最优化的经济行为。税金是公司成本的一个主要组成部分，因此，报业公司要想降低成本，税务筹划是不可忽略的一个环节。本文将以某报业公司的流转税税务筹划为例，分析其合理性，以期为更多的报业公司税务筹划工作提供参考。
一、案例
某报业公司的业务主要包括：新闻采编、报纸发行、广告发行三个部分，收入主要包括报刊发行收入及广告发行收入两大部分，其涉及的流转税项目主要有：营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加。该报业公司有统一刊号，报刊发行收入应缴纳增值税，适用13%的税率；广告收入2012年10月1日前应缴纳营业税，2012年10月1日后该报业所处区域实行“营改增”，由原来的按营业收入的5%缴纳营业税改为按不含税收入的6%缴纳增值税，城市维护建设税及教育费附加按应纳营业税或增值税附征。
该报业公司改制前是事业编制，无需交税，其新闻采编、印刷、发行、广告原本是隶属同一会计主体的；改制后如果还按原来的机制运行，报业公司业务事必有混合经营情况出现，从高适用税率交税，显然对企业是不利的。因此该报业公司欲借改制之机将编报发行、印刷、广告发行、报纸发行分设，成立了报社、印刷厂、发行公司三家不同的法人实体（三家公司均为增值税一般纳税人），隶属于同一个报业集团。报社负责采编、招募广告及批发报刊给发行公司，印刷厂负责印刷，发行公司负责将报刊发行给终端客户。
二、报社与印刷厂之间的税务筹划
该报业公司报刊发行的进项成本主要包括纸张（13%）及印刷费用（17%）。其与印刷厂之间的业务模式一般有两种：一是报社自购纸，委托印刷厂印刷；二是报社委托印刷厂购纸并印刷。
第一种情况下，印刷厂适用17%的税率缴纳增值税，报社按13%的税率抵扣纸张的进项税，按17%的税率抵印刷厂的印刷劳务的进项税。
第二种情况下，根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税[2005]165 号）规定“印刷厂自行购买纸张，印刷有统一刊号的图书，报纸，杂志，适用13%的税率”这一政策，印刷厂可按货物销售结算印刷费适用13%的销项税率。
该报业公司与印刷厂同属一家报业集团，报社委托印刷厂购纸并印刷，接受纸张印刷费适用13%进项税率，发行报纸收入适用13%销项税率；印刷厂购入资产设备、纸张及其他印刷材料适用17%进项税率，印刷报刊给报社适用13%销项税率，从整个报业集团角度考虑，很明显比第一种情况的税负轻。因此，该报业公司与印刷厂之间一直采用第二种方式开展业务。
三、报社与发行公司之间的税务筹划
发行公司不仅负责本报社报刊的发行，还其他报社报刊的发行，收取发行费，适用5%的营业税。发行公司与该报社之间的业务模式可以有两种。
第一种：报社将报刊批发给发行公司，发行公司发售给终端客户；第二种：报社委托发行公司发行报刊，报社付给发行公司发行费用。
第一种情况下，报刊销售给发行公司的报刊适用13%销项税率，作为发行公司的进项税抵扣，另发行公司发行报刊收入适用13%销项税率，实际发行公司按增值额缴纳13%的增值税。
第二种情况下，报刊销售给发行公司的报刊适用13%销项税率开增值税专用发票给终端客户，发行公司开普通发票费用给终端客户，发行公司只缴纳费用的5%营业税（“营改增”以后也只是适用6%的增值税税率）。
第二种情况中的费用实际与第一种情况中的增值额相当，按营业税缴纳显然划算。但该报业公司却是采用了另外一种具有税务筹划风险的方法：发行公司将该报社的发行收入上交报社，报社负担该公司所有员工的职工薪酬，发行公司发行其他报社报刊的收入由发行公司自行核算，这种处理显然是不符合会计制度及税法的，应对该项业务流程进行修正。
四、报社自身税务筹划
（一）广告收入的税务筹划。报社下设采编部及广告发行部。“营改增”前，广告收入应缴纳营业税，适用5%的营业税；“营改增”后，广告收入改为按不含税收入的6%交纳增值税。广告业务增值税抵减项目较少，其成本主要是人员成本及广告发行的公关费用（如餐费、办公费、差旅费、汽油费、交通费等），因此有调查研究认为，报业公司的广告业务“营改增”后税负上升约0.66%。但笔者认为，由于广告发行未设立独立的公司，其可共享报刊发行业务中的进项税额，实际税负可能未升反降。
（二）促销费用处理的税务筹划。由于市场竞争激烈，报刊发行有时也采用多种促销方式，例如在年底征订下一年度报刊时，通常伴有赠品赠送。赠品的形式一般包括大米、油等实物，各类打折券、体验券、买一份报纸赠送另一份报纸等。
按税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人要视同销售，缴纳增值税或营业税。有关这类业务的纳税筹划方法通常是将报刊及赠品开在同一张发票上，并在金额栏加上折扣项目，这样，购入赠品的进项税额也可纳入抵扣。可是该报社的主要客户大多是各类企事业单位、机关团体，绝大多数均需要正式发票，一般也无法接受发票上注明赠送的米、油、打折券、体验券等。报社只能将这些赠品作为发行费用，计入成本，也无法抵扣相应赠品的进项税。可见报社上述促销方式中，只有“买一份报纸赠送另一份报纸”这种方式适用此种税务筹划。
（三）税款缴纳时间的税务筹划。报刊发行通常是提前征订，收取的款项先计入预收账款，再于开具发票时确认收入。有的客户需要开具增值税专用发票，有的客户只要求开具普通发票，还有的客户甚至不需要开具发票。目前，增值税专用发票、部分普通发票是与税务局联网开具的，一般开票即确认当期收入，缴纳增值税。但对于手工开具的部分普通发票及不开票收入，报社则按发行公司报的结转数确认收入，这种情况下显然存在税务筹划空间。报社采取了延迟确认收入的方式进行税务筹划，以获取资金时间价值上的收益。手工开具的普通发票延迟确认收入方式是在钻税收征管上的漏洞（税务局无法一一查检），此种税务筹划方法税务风险巨大，不可取；对于不开票的收入，报社即于每期交付报刊时确认收入，不存在任何税务筹划风险。
五、报业公司流转税税务筹划还应注意的问题
城市维护建设税及教育费附加按应纳流转税附征，因此只要做好流转税筹划，这两个附征的税也就实现税务筹划的目的了。但企业在进行流转税税务筹划时还应注意流转税对企业所得税的影响。在未实行“营改增”的地区，因为营业税可以在所得税税前扣除，若营业税减少了，应纳税所得额则会增加，最终应纳所得税也会增加。因此在做营业税筹划的同时，还应结合企业所得税进行综合筹划，这是税务筹划中应该注意修正的问题。最终企业的税务筹划不能只看局部利益，要从全局出发，服务于企业价值最大化这一目标。J
参考文献：
1.钟侯才.报业经营税收筹划的应用分析[J].工商管理，2012，（1）.
企业税务筹划报告范文2
摘要：我国经济的全面发展，不但提高了城市化建设的速度，而且对于农村的经济有了巨大的推动作用，农村商业银行的建设力度也在不断加强，文章针对农村商业银行企业所得税的筹划进行分析和研究。
关键词 ：农村商业银行；企业所得税；筹划
引言
所谓的企业所得税就是企业取得收入减去预期相关的合理支出的税收种类，而我国企业在广告费、业务宣传费以及业务招待费等项目上，也存在一些与税法扣除标准不相同的问题。所以，税务筹划工作的开展对企业十分重要，农村商业银行也是如此，最大限度的追求经济收益是必然的，那么在法律所允许的前提下，科学的进行内部所得税筹划，是我们所要研究的问题。
一、农村商业银行开展企业所得税筹划的主要途径
1.有效利用税收优惠政策。在进行农村商业银行企业所得税筹划的过程中，采用适合的办法利用优惠政策也十分关键，要以企业所得税优惠为产业优惠依据为前提，这样就会导致银行的税收优惠受到制约。我国的所得税法中，对于国债利息以及权益性投资免税方面都提出了相关的优惠制度，那么农村商业银行就应该充分的利用这一点，如果名义利率相同，那么各个银行之间的实际税收水平差异性就会很小，导致这个结果的主要因素，就是免税收入占利润比重不同。商业银行在从事债券投资的过程中，会做出很多重要决策，那么在制定这些决策时，商业银行内部工作人员就应该将国债利息收入免税因素以及其他券种的风险调节进行综合考量，并且还要进行税后与国债收益率进行分析比较，更为重要的是不能单以两者名义收益比较。我国的税法对商业银行的投资行为进行了相关规定，商业银行股息以及红利等方面出发，只要满足一年以上所得的转让利等，就能够获取免税的权利。同时农村商业银行要根据自身的实际情况，在政策所规定的范围之内对自身的战略部署及经营策略进行适当调整，并增加权益性投资。
2.合理规划限制性支出。在农村中，商业银行企业如果为新企业，那么其所得税虽然在工资薪金等支出税前会相应的扣除限制，但是如果是针对业务、招待服务所产生的费用，则还是需要设定限制以及扣除标准的，所以说，商业银行必须要立足企业整体发展，在满足企业持续发展的基础上，对那些限制性的费用进行周密的计划，同时做好详细预算，另外还应该强化对限制性支出的管理力度。
（1）加强对业务招待费支出筹划，新企业所得税要加大对业务招待用税前扣除限制，适当以60%的发生额标准对应扣除，而且不要超过本年度营业收入的5%,换句话说，就是发生业务招待费用只占税后支付利润的四成，那么这样一来，最高扣除比必然也会随之下降，从而无法相互适应，所以说在银行中，业务招待费用支出的纳税筹划与管理也是重点工作之一，是应该值得重视的。
（2）加强业务宣传和广告费用筹划，使得新的企业所得税中在广告费用等方面有了对应的扣除标准，具体为不能够超过本年度销售收入的15%，如果超过整个范围那么就需要在以后纳税年度结转中扣除。农村商业银行营业收入的15%作为广告费用以及宣传费用就能够满足基本需要，所以说商业银行应该采用多元化的营销方式，进行各种业务的推广，另外，银行应该合理的进行业务宣传费用的规划，例如：邀请一些重要的客户去参加新产品会，这些方法都能够有效实现企业业务的推广，促进与客户直接的交流与沟通，不但能够为企业带来很多营销产品的机会，同时也大大的减少了宣传费用与广告费用，缓解了企业业务压力，而广告费税法明确通过经工商管理部门批准的专门机构制作的，在一定的媒体传播广告而支付的费用。这样为了降低涉税风险商业银行应按税法规定开支广告费。
二、农村商业银行企业所得税筹划的策略
1.我国农业商业银行在大形势的影响下，也开始积极进行财务集中处理，财务核算也要以外部以及内部政策的管理能够以二级分行为纳税单位，并且开始向着二级分行核算管理靠拢，通过集中申报的方式提供条件。在集中申报之后，不但能够缓解基层工作者的工作压力，能够节约人力资源，另外还能降低税务稽查的难度，并减少纳税申报成本。
2.纳税申报要有专人，这样是为了对申报质量管理，申报过程财务事项都集中在二级分行进行管理，所以，这些相关事项也要由二级分行的审核，这样，申报工作要让他们进行统一操作控制，最好是由二级分行费用审核人员来完成发票的合法性的管理控制与核实。严格核查费用在使用过程存在的一些问题，积极进行分析并总结，要严格的按照规范进行。
3.加强培训，提升从业人员水平。商业银行中，企业所得税的申报质量以及筹划成果，在很大程度上由相关工作者的专业素质所决定，可以说，具有丰富工作经验以及专业技能的工作人员，其工作的质量以及效率也必然会比较高，但是在目前我国农村商业银行的实际工作中，有一部分的从业人员，并没有经过专业化的培训，还有一部分是年龄偏大的二线工作人员，这对于筹划的质量必然会带来一定的影响，因此，银行要根据自身需要以及实际情况，定期展开员工技能培训活动，严格贯彻新准则，将会计以及税务的差异性以及联系性，进行细致的分析，明确员工责任，这样才能够将纳税申报质量提高上来，同时也能够提高工作人员的业务能力。
4.深入到管理层，加强对纳税筹划认识以及加大税后利润的考核。虽然农村商业银行受到地域经济发展以及人口数量的限制，其业务量以及工作内容与城市相比，不会那么复杂，但是由于银行工作本身的特点，决定了其每天都会进行很多业务，其工作内容也必然具有一定的复杂性，因此，管理阶层的科学决策是非常重要的，提高所得税的筹划质量，不单单要从企业员工入手，企业领导阶层的管理意识也需要进一步加强，同时结合考核机制，在加上系统培训，以此增加税后利润指标。这样提高绩效考核比重。通过这些有效的方法加强全行员的纳税筹划意识。
我国经济的发展，大大的缩短了城乡之间的差距，商业银行作为农村经济发展中重要组成部分，其所扮演的角色是非常重要的，那么税收是我国经济的主要来源，针对农村商业银行企业所得税的问题，文章展开了讨论，由于新的企业所得税，对于商业银行各方面活动的规定有了相应的变化，所以说，为了能够最大限度的维护企业利润，同时也保障国家利益，合理的进行所得税筹划是非常必要的。文章分为两大部分，第一部分是对商业银行企业所得税途径的分析，第二部分对其主要策略进行了研究。希望能够为相关从业人员提供一定的参考和帮助。
参考文献：
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企业税务筹划报告范文3
关键词：所得税；纳税筹划；国有企业
一、国有企业所得税纳税筹划的必要性
（一）国有企业的特点及其对所得税筹划的影响
我国的国有企业在国民经济中占有非常重要的地位，一些基础的、大型的、重点的、核心的企业基本都是国有企业，国家在每年年末依据各企业经营利润和经营收入所做的排序中，前50名80%基本上都是国有企业，因此国有企业对所得税的贡献也是非常巨大的。但很多国有企业因为历史比较久远，承担了很多因国有企业改制而遗留下来的问题和负担，比如人员年龄的老龄化、人员结构发展的无阶梯性、各种规章制度的老化、经济运行方式的老套、经营理念的老化等等这些都在很大一定的层面上影响了相当一部分国有大中型企业的发展，降低了其经营利润和现金净流量，影响了国有企业在市场中的竞争力，但同时这些不利的因素也使得其税收筹划操作的空间和范围加大，更能利用国家的一些优惠政策以减轻国有企业的税收负担，增加国有企业的净现金流，对国有企业追求尽可能大的经济利益和国有企业呈良性的、健康向上的发展都有很好的推进作用。
（二）国有企业所得税筹划的意义
国有企业是我国经济的主导企业，若将所得税税务筹划这个概念很好的引进到国有企业日常经营生产中，则能有效地改进国有企业整体经营策略，提高国有企业的经营利润。如果国有企业能在平时做好税收筹划则能有效地在提高企业的盈利能力降低企业因外部环境而带来的税务风险，提高企业的竞争力，为企业营创出一个良好的发展通道。
二、国有企业所得税筹划的现状及其存在的问题
（一）企业税务筹划意识淡薄，盈利目的非最大化
我国自90年代就开始了国有企业的改制，但从2000年以后所得税税收筹划的概念才开始进入人们的视野、税收筹划的理念才被人们普遍地接受，社会上也才慢慢地出现一些专门从事税务筹划的人员和机构。企业在追求利润的最大化时往往只看到了生产经营、投筹资活动中涉及的流转税、财产税等各种伴随企业日常生产活动发生的税种如营业税、增值税、房产税、印花税等，而往往忽视了取得最终成果后涉及到的所得税的问题。这样经常造成有的企业其利润总额比较可观，可交完所得税后同做了税收筹划的企业相比却承担了较多的所得税税负，造成净利润相对较低，减少了企业的留存收益。
（二）没有明确地区分财务会计与税务会计
有些企业由于本身经营规模和人工成本的限制，没有设置专门的税务人员，很多财务人员即是财务做账人员又是税务报送人员，没有在财务和税务上有明确的分工，这就使财务人员在处理某些具体税务事项时习惯性地将财务会计与税务会计等同起来忽视了某些事项的处理在财务和税务方面的不同。例一，凡是企业当年实际发生但未取得有效票据的成本只要在第二年所得税汇算清缴期满之前拿到符合规定的有效凭证时税务会计就可以将此项成本冲减当期应纳税所得额减少所得税费用，而财务会计则往往根据是否已取得有效票据作为成本入账的依据。例二，企业在每年年底计提的员工工资或奖金，在财务上可据实作为当年费用减少当期利润，但在税法上这种仅计提但没有实际发放的工资是不允许计入当期损益影响本期所得税而要在纳税调整事项中将其作为调增事项计入本期应纳税所得额中增加所得税费用。从以上两个例子可以间接地反映出财务会计与税务会计在实际工作中既有相互关联又有不同之处的处理原则，因此区分财务会计与税务会计人员的分工在实践中是非常必要的，这有利于企业的纳税筹划。
（三）部门配合不紧密，筹划效果不明显
有些税收筹划行为是要企业内部之间或内、外部间相互配合才能完成的。例如，企业采用分期收款方式销售商品是以合同约定的收款日期为收入确认时间，而分期预收销售商品则是在交付货物时确认收入，这两种确认收入方式的不同势必对当年度的所得税产生重要影响，而收入用什么方式确认在很大程度上是由企业领导、业务部门、售后部门、财务部门之间相互的密切配合才能完成的，预期的税务筹划效果也才能达到。
（四）不能及时地采用税收优惠更新税务筹划的方法
我国所得税申报由原来的四个季度、五张申报表变化到现在（从2014年汇算清缴开始）四个季度45张表。从简单的收入、成本、利润的填写到现在将各项财务会计业务的分别填示、各种调增、调减事项的分析、各种减免税优惠事项的填列可以看出我国所得税体制的巨大变化，可我们的企业还没有及时的更新税务知识，不能利用各种税务优惠政策更好地为企业减税服务。企业应及时地了解所得税相关政策的变化，使所得税税务筹划更具有合法性、合规性，减少因此带来的税务风险。
三、影响国有企业所得税筹划效果的因素
（一）税务筹划意识
我国很多国有企业都是成立时间较长、企业员工较多、存在历史遗留问题也比较多，这样企业在做税务筹划时所涉及到的内容也就比较多、比较复杂，若某些税务问题没有考虑详细，则势必会对企业带来巨大的税务风险。比如一些老国有企业存在很多种特殊情况的内退人员，这些人员的薪酬、福利待遇又往往不同于单纯地依靠社保取得收入的职工，那么这些内退人员在未实际退休并取得社保发放退休收入之前，由企业一次性计提的N年生活费、社保、住房公积金等费用如果在筹划时全部作为本年度税前抵扣项目减少当期应纳税所得额而不影响到以后年度所得税费用则对企业来说是个利好，但如果这种筹划没有通过税务等主管部门的同意，则势必在做汇算清缴的时候要把计提但没有实际发放的的生活费、社保等薪酬费用纳税调增回来，增加当期的应纳税所得额，并在以后实际发放的年度时再做相应的纳税调减，这样企业在职工未退休的年度内都要发生与人工成本相对应的纳税调增、调减事项，更有甚者是将这部分费用全部做纳税调增事项处理不抵减当期及以后年度的所得税，因此企业如何在事前做好税务筹划是非常必要的。
（二）财务会计与税务会计在处理原则上的差异
财务会计与税务会计因各自服务的主体不同、达到的目的也不一致因此处理问题的方式和方法就不一样。例一，权益法下长期股权投资的投资收益问题。在会计处理中，投资方要在每年年末根据被投资方的净利润和所占的比例确认一定的收益计入到当期收益中。而对于税法来说，这部分的收入只是根据实际收到的分红来确定，若企业当年度没有从被投资企业收到实际的现金流则不能被确认为当期收益，是要从当期应纳税所得额中调减出去，减少当期所得税费用，在以后年度内企业若收到了与投资有关的现金分红时再作为收益确认，但这笔收益仍然是可以税前抵扣的。例二，企业在当年根据经营性业务，投筹资业务计提的各种准备金，在企业是可以作为资产减值损失减少当期利润、减少相应的所得税费用，但在税务会计中除了正常生产经营过程中应收账款和预收款计提的坏账准备可以在税前抵扣所得税，其它各项准备金都不得在税前抵扣，因此在做汇算清缴时应将这些准备金都调增回来，增加当期应纳税所得额，调增所得税。
（三）部门组织的形式及配合
大部分的国有企业都是跨行业、跨地区的企业集团，因此所设立的部门、子公司（有些甚至有三、四级子公司）、分公司也特别多，处理好各部门、各公司之间的紧密程度、配合程度对整个企业的税负来说都有至关重要的影响。
总公司在本地有一个工业园区，主要的经营业务就是进行租赁和物业服务，如果总公司此时想成立一个专门的公司对这个工业园区进行管理的话，那么总公司就应在公司组织形式上进行选择。如果成立一个子公司进行管理，则这个园区所取得的收入和所发生的成本都是单独进行核算的，不能与总公司进行账务合并，由其自身以一个独立法人的身份交纳所得税对总公司的所得税不会产生任何影响，而如果总公司选择成立一个分公司对此工业园进行管理，则这个工业园的收入、成本和费用都可纳入总公司统一核算，这样如果工业园区在初级阶段的几年内都是经营亏损的话，它的亏损额就可以与总公司的经营积累相冲减，减少总公司的税务负担。
（四）税收优惠政策
很多国企在改革开放初期以房产出资的形式与外商成立合作企业（现在这种企业形式不多），但取得收益的方式都是通过收取中方的管理费和房产的租金获得，这样企业在取得租金时就得交纳流转税和所得税。但如果国有企业当时签订合同时是以房产作为投资成立合作企业的话，则企业收回的收益相当于被投资企业的利润分红，是不用再交纳所得税的。
企业当年度有对外的公益性捐赠，可以充分利用利润总额的12%来界定实际捐赠额。比如企业当年利润总额200万，则税法上可抵扣的捐赠额就为24万，企业当年的捐赠额只要小于24万就可以全额抵扣，否则就要纳税调增，增加当期所得税。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五，广告费和业务宣传费除另有规定外，不超过当年销售收入的15%，超过部分准予在以后年度结转扣除。这样企业在平时的经营过程中根据企业的实际情况对业务费和广告宣传费进行合理的安排、统筹，尽量最大化的扣除业务招待费和广告宣传费。同时企业还可以通过关联企业来分摊广告费及业务宣传费。根据财税【2012】48号规定，对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。企业可以充分利用这一优惠政策来调节本企业的广告费和业务宣传费。
残疾人的薪酬总额可以100%的加计扣除，企业在自身条件允许的情况下在合适残疾人的岗位上适当地招入政策鼓励安置的人员，这样做的好处不仅可以减轻这部分人群的就业压力、减少企业纳税负担而且每年还能通过落实社保的各项备案获得残疾人就业奖励补偿金。
对于研发企业的研发费用可以按实际发生费用的50%加计扣除若已计入无形资产则可以按照无形资产的成本150%摊销。这项政策对于那些高技术企业来说就可以在合作开发和委托开发中进行选择。合作开发的情况是合作双方对研发费用各自加计扣除而委托开发中委托方按照委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额享受加计扣除优惠，受托方同样享受技术转让所得的优惠政策。在这种情况下，大部分的高新企业都会采用后者进行研发，因为后者纳税筹划所带来的利益更大。
因此企业应及时地了解所得税相关政策的变化，使所得税税务筹划能更具有合法性、合规性，减少因此带来的税务风险
四、改进国有企业所得税筹划的对策
（一）加强人员素质的培训
随着我国经济的飞速发展，各公司所接触的经济业务范围越来越广泛、业务性质越来越复杂，其所涉及的税务事项也越来越多，在这种情况下企业提高内部财务人员在财务和税务方面的业务能力就显得尤为重要。财务人员应该多学习相关的业务知识、多与税务局进行正常的税务交流，多与同行业的其它公司或在本企业内部组织交流和学习的机会，也可与外部专门的税务筹划公司相联系以了解最新的税务法规和税务动态，及时了解国家税务总局、财政部下发的各种涉税文件。
（二）结合企业经营特点强化各部门税务筹划意识
很多公司特别是国有企业自上而下的认为税务筹划仅仅是公司财务人员的工作范围，但其实要做好税收筹划则要公司各部门全面的配合，比如生产部门、人事部门、销售部门等等。一个经济业务从开始到结束的整个循环过程，就是各部门相互配合的过程。公司领导要首先加强这方面的意识，才能保障公司整体的税务筹划方案有效的实施。
（三）加强税务筹划风险意识
我国税务事项和税务条例的信息量很大，有些税务事项更新很快，有的条例在企业做税务筹划时是合理、合规的，但在政策变化之后该筹划反而会给企业带来很大的税务风险，此时企业应及时地根据相关法规调整税务筹划事项以通过税务机构的相关调查，使税务筹划不会被税务机构认定为偷、逃税行为。
（四）以较低的成本进行税务筹划
任何事项都有机会成本的发生，企业在做税务筹划时应充分考虑与之付出的机会成本。若某项税务筹划所带来的收益大于其机会成本的付出则此项筹划是有意义的，但如果所带来的收益小于其付出的机会成本，则对企业来说这种筹划事项并不真正适合于企业，应该放弃该项筹划。
五、结语
所得税是我国比较重要的一个税种，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。本文通过阐述国有企业税务筹划的现状和因素，分析了国有企业要想在竞争如此激烈的社会中如何依据各种有利的政策条件和法规利用好自己的优势资产，在低成本的情况下尽可能地归辟税务风险以做好资产的保值、增值，改善经营成果、提高企业的盈利能力和水平，提出了国有企业要想促进企业的经济发展、保障国家税赋的情况下减少企业自身的税务负担、增加净现金流就要结合企业自身的情况紧密结合各种财、税的相关条例和政策法规，做好税务筹划特别是所得税税务筹划。
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企业税务筹划报告范文4
关键词： 税收筹划 应用 新企业所得税法 税收筹划办法
税收筹划，又叫纳税筹划，是企业财务管理的重要组成部分。企业在遵守税法法律法规的情况下，减轻税收负担，实现经济利益的最大化或企业价值的最大化。
一、税收筹划在企业中的应用
笔者认为可以从三个方面来总结税收筹划在现代企业管理中的应用：首先企业可以在投资过程中应用税收筹划。例如，在投资时，可以选择国家扶持的行业或者区域，为了促进投资，在这些行业或地区税负相对较低，有些税种可以少交或不交，企业也可以获取最大的税收利益；其次企业在筹资过程中的税收筹划。例如，总所周知的两种筹资方式，股本筹资和债务筹资，根据税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息则可以计入成本；再次企业在经营过程中的税收筹划，这是纳税筹划的重点。例如，采购环节的税收筹划可通过进货渠道和进货时间等进行，销售商品方面可采取折旧销售、现金折扣、销售这让的方式减轻自身的税收负担，在会计核算上，存货计价方法和固定资产折旧则是税收筹划的常用方法。薪酬激励机制中，企业多利用奖金和员工福利进行税务筹划。
二、新旧企业所得税法下企业避税途径的差异
2008年我国颁布新的企业所得税法，作为一般企业的主要非流转税种，所得税部分是企业合理避税筹划的重要组成部分，因此透彻研究新的所得税法是企业必须完成的功课，也是制定完备的避税计划的关键。对比新旧所得税法，对企业合理避税有明显影响的差异性制度体现在以下几个方面：
1.新企业所得税法实现了公平竞争
新税法为实现公平竞争的目的，取消了颁布多年的外商投资企业所得税法，将内外资纳税人的身份及税收待遇统一起来，这使得通过变身为外商投资企业达到避税目的的行为失去了效果。
2.新企业所得税法改变了原有的部分优惠政策
新企业所得税法将原来的“区域调整为主”的税收优惠政策，改为以“产业调整为主、区域优惠为辅”的政策，很多企业在过去通过选择经济特区、经济开发区和高新技术产业开发区等地点为注册地，以用这些地区的税收优惠政策，以达到合理避税的目的，在新税法下这些都已失效。
3.新企业所得税法规定企业报税时需要附送关联业务报告
新企业所得税法下特别设立了“特别纳税调整”一章，其中规定企业在报税时，还需要报送年度企业关联业务往来的报告，同时，税务机关也在日常的检查工作中，加大对企业关联业务的检查，这使得企业利用关联交易合理避税的做法也无法实现了。
三、新企业所得税法下企业税收筹划的新途径
1.对企业组织形式的所得税税收筹划
如上所述，新的企业所得税法关于企业组织形式、税率和税收优惠等方面的规定有比较大的变化。在实际工作中，大型企业在生产经营过程中会设立很多下属公司，因为不同的企业组织形式，其所得税税负也是不一样的，因此这些下属企业的组织形式如何选择就给企业的合理避税提供了一些途径。
子公司属于独立法人，单独核算，但如果子公司属于小型薄利企业，税法规定可以按20%税率缴纳企业所得税，这样会使整个企业集团的税负降低；而分公司属于非独立法人，与母公司合并纳税，那么如果分公司前期投入较大，在设立初期就会有亏损产生，合并缴纳企业所得税能降低整个集团的应纳税所得额，达到避税的目的。
2.针对收入确认时间的合理避税
企业的会计计量主要是以权责发生制作为基础，对于企业收入的确认和计量这点尤为重要，同样在税法的规定中，在不同情况下企业收入的确定时间同样存在差异，而收入是企业缴纳所得税的基础，这就为企业提供了一些合理避税的途径。
企业税务筹划报告范文5
关键词 电力企业 财税筹划 管理路径
一、电力企业财税筹划工作中的一些问题
（一）财税工作信息化程度不高，工作人员欠缺培训
很多电力企业的财税筹划工作还是以传统的工作方法为主，其信息化程度较低，甚至在实际的办公中一些关键性的工作仅仅依靠财税工作人员的工作经验和简单判断就做出决定。很多电力企业的财税工作人员专业技能还不是很熟练，或者很多财税岗位的工作人员都身兼数职，专职的财税工作人员很少。这样的情况就导致了财税工作人员事务繁多，跑税务局、加班已经成为家常便饭，不能够专心投入财税工作，更没有充足的时间研究财税方面的工作。
（二）工作人员缺乏专业素养
在具体财税筹划管理中，相关人员的专业素养不过关就会造成整体配备的缺乏和知识结构的单一，严重影响财税工作的正常开展。就我国目前的状况来看，电力企业在财税管理方面存在着体系不健全和组织方式不统一的现象。并且，在具体的应用中，财税管理人员身兼多职的现象相当普遍，这就使得在具体工作中，相关人员的精力和时间极为有限，不能够全身心地投入到财税管理的工作中，难以有效地实现财税筹划，并得到基本管理。
（三）财税政策和企业制度方面的问题
在当前我国的财税政策中，一些对电力企业非常重要的政策没有很清晰的界定和标准，这就会导致电力企业出现“主观理解”的问题，在进行了一定的财税筹划工作后发现与政府相关部门的要求相异，导致财税筹划工作出现问题。除此之外，不同地区的相关政府部门有不同的要求，都需要当地的电力企业去不断熟悉。从电力企业的财税制度上来说，很多电力企业的财税相关部门没有一套完备的管理制度，这就导致了财税筹划工作没有明确的工作规范。
二、电力企业财税筹划的相关管理路径
（一）避免纳税过程中的额外税负
避免纳税过程中的额外税负是税收策划过程中最基础也是最重要的工作，这项工作是对财税人员日常工作的基本要求。公司在这项工作中，要求做到：第一，保证财务账目清晰；第二，会计核算方法准确；第三，完整保存、保留各项财务凭据；第四，正确填报各项纳税申报表并按时申报；第五，按规定要求及时缴纳各项税款。这项基础工作得到加强，可以避免因自身原因或错误导致多缴纳税款，防止因工作失`违反税法的规定，造成税务机关认定的偷、漏税行为，从而受到税收处罚和名誉上的损失。财税人员的责任心和对专业知识的掌握程度是避免纳税过程中额外税负的保证。同时，财税人员对税法政策的深入理解可以一定程度上防范税务主管部门不规范性的征收，防止在具体税收执行过程中因政策理解的偏差造成的涉税损失。税务主管部门在征税过程中应积极配合，合理、合法纳税，并运用财税理论结合实际情况避免重复或多缴纳税款。在会计与税法的差异上应以事实为依据，根据实际发生情况按规定认定和缴纳税款，不应在税法尺度和理解上混淆不清，造成税务部门在执行过程中不规范性的征税行为，避免因此遭受的涉税损失和风险，从而达到节约税收成本的目的。
在“营改增”税收改制中，电力企业作为一般纳税人，在不同程度上享受更大的税收改革利得，扩大增值税的抵扣范围对降低税收成本而带来的既得利润，从某种程度上对电力企业发展和资本性结构带来变化。在增值税进项税实行抵扣的过程中，要做到应抵尽抵，把税赋降到最低，更加规范、合理享受“营改增”带来的成果。
（二）大力宣传
做好用户宣传工作，在与用户沟通过程中注意方式、方法，遵循“统筹兼顾，促进发展，协商自愿，无偿移交，依法合规，规范操作，统一政策，分级审批”的原则，站在用户的角度引导其移交资产。用户资产，是指由用户，包括政府、机关、军队、企事业单位、社会团体居民等电力用户出资建设的、专门用于电力接入服务的专用网架及其附属设备、设施等供电配套资产。
（三）加强电力企业内部信息化程度，增强对工作人员的培训
大部分电力企业的财税管理工作信息化水平都处于一个较低的情况下，对很多部门的信息和财税方面的问题不能够形成一套应对的工作体系，财税工作很难把很多杂项综合在一起。因此，我们一定要加强电力企业财税工作的信息化程度，定期对工作进行汇总存档和总结。在财税工作人员方面，要减少兼职人员的存在，专门聘用专职财税工作人员，并且要求财税工作队伍定期召开财税工作研究会，进行具体的财税管理研究。
（四）创新财税工作方法，增强与政府相关部门的交流
电力企业作为财税大户，一定要对政府的财税政策有相当程度的了解，对税务部门的征收重点方面、查处多发方面做好自我核查，保证税务上缴无遗漏。在这其中，我们还要对税收稽查过程做充分的了解，找出企业自身财税方面与税务部门要求不吻合的方面，建立专门的交流工作组，及时与税务部门沟通，解决相关争议问题。除此以外，还要对政府的各方面财税政策拿捏到位，通过正确的理解来进行与政府相关部门的沟通。在这其中，我们的工作重点主要有两点：第一，要对国家优惠财税政策大力争取。我们要在电力企业发展过程中不断寻找符合国家优惠财税政策的经营方向和相关业务，积极与地方税务部门沟通，争取得到国家的相关支持。第二，要得到当地的相关税收优惠政策。在国家出台大的财税政策后，地方也会有相应举措，一定要争取地方相关政策的支持。
（五）认真开展项目清查，资料收集
对电网新建项目符合“三免三减半”优惠政策的工程进行确认，逐年建立新建项目新增资产台账，财务部与项目管理部门对电网新建项目的政府批复文件、投资计划、实际完成数、项目竣工决算及资产卡片等多项数据进行整理。对于电网新建项目已取得竣工决算报告的，应提供相应竣工决算报告、会计账务处理凭证等资料，以证明新增输变电固定资产原值的真实性以及原值金额准确性。若电网新建项目在未取得竣工决算报告前已投入运营并取得收入的，先暂按合同规定的金额确认为新增固定资产原值，待取得竣工决算报告后，按税务机关相关规定进行相应的调整。
三、结语
税制问题是随着时代的发展和进步在不断变化的，所以电力企业在财税筹划管理时，需要先明确自身在管理建设中的问题和不足，进而针对性地进行相应的问题分析和对策提出，以确保其管理活动同整体的税制环境相一致，实现合法合规的建设管理，使电力企业能够在科学化发展的过程中有效降低财务风险和运营成本，实现企业效益的合法提升。
（作者单位为国网江西省电力公司会昌县供电分公司）
参考文献
[1] 张思维.电力行业税收负担及对策研究[D].华北电力大学，2014.
[2] 刘慧. ZY电力公司企业所得税纳税筹划案例分析[D].辽宁大学，2014.
企业税务筹划报告范文6
一、税收筹划是市场经济的必然产物
在高度集中统一的计划经济体制下，企业经营实行的是统收统支的办法，企业（纳税人）需要资金由国家拨入，企业实现的盈利，不论以利润，还是以税金形式都要上缴国家，企业无权益可言。国有企业生产经营活动一律服从于国家计划的安排，企业的经营筹划，既无存在的必要，也无实施的可能。市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为自主化，企业利益独立化。企业作为独立法人所追求的目标是如何最大限度地、合理合法地获得经济利益。因此，税收筹划对企业的生产经营成果影响举足轻重，甚至关系企业的生死存亡。由此可见，企业税收筹划的产生必须具备两个条件：一是企业自身利润的独立化，这是企业进行税收筹划的动力机制；二是企业经营行为的自主化，这是企业税收筹划行为得以实现的保障机制。如果没有国家与企业之间利润分配的明晰差别，企业税收筹划就没有存在的必要；假如企业行为不能自主，企业的税收筹划也没有存在的可能；假如国家与企业利润分配关系不规范，无法可依，企业税收筹划也就失去了前提。因此，企业税收筹划是被市场经济体制催生的，企业开展税收筹划是市场经济的必然产物。
二、税收筹划的意义
（一）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识。税收筹划与纳税意识的增强具有一致性和同步性。首先，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现。只有税制改革与税收征管改革成效显著，税法的权威才能得以体现。如果对偷逃税等违法行为没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。其次，企业纳税意识与企业进行税收筹划具有共同的要求。大多数企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式。同时，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划也是国家税收调控杠杆取得成效的体现。
（二）税收筹划有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素，税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟知现行税法。企业设账、记账要考虑税法的要求，正确进行纳税调整，正确计税，正确编报财务报告，并进行纳税申报，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。
（三）税收筹划有助于优化产业结构和资源合理配置。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业制度改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。
（四）税收筹划可以增加国家税收收入总量。从长远和整体看，税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，国家的税收收入也将同步增长。
三、税收筹划发展前景
税收筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。目前，税收在经济社会中的作用越来越大，税法在纳税人、行业、地区等方面也存在一定差异，这为税收筹划提供了良好的发展空间。
（一）税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆。税收是国家意志的反映，但这种意志并不是随心所欲的，是依赖于经济运行模式和经济发展水平的，通过设置税种、确定税率、选择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。在税法规定的范围内，对某一税种的应纳税款往往有两个或两个以上纳税方案备选。
（二）税收政策在地区之间、行业之间的差别为税收筹划提供了可能。从国际范围看，一个国家的税收制度无论如何健全严密，税收负担在不同纳税人、不同纳税期、不同行业和不同地区之间总是存在差别。这种差别的存在为纳税人进行税收筹划、选择最优纳税方案提供了良好的机会，且其中的差别越大，可供纳税人选择的余地也越大。企业选择投资对象时，考虑到这些差别，会使自身的经济活动主动符合税收优惠政策，既合法减轻税负，又符合国家的政策导向，达到税收筹划的节税目的。
（三）税收筹划已成为现代企业管理的重要内容。以最小投入获得最大收益，是每个企业生产经营的直接动机和最终目的，成本高低直接影响企业利润，而影响生产经营成本高低的因素有很多，税收是其中非常重要的因素。税收筹划是企业与生俱来的问题，随着企业的发展壮大，税收筹划的地位会越来越重要。现代企业之间的竞争不仅仅是设备生产能力、营销能力的竞争，更主要的是整合资源能力、接受新信息能力和学习新知识能力的竞争。企业投资时，不仅要考虑当地的税收环境，而且还要研究该行业的税收规定以及国家对该地区的税收政策具体规定和发展趋势，以期达到一种动态管理的效果。同时，企业在研究经营战略、生产流程、销售网络等各环节的定价时，都应仔细研究是否符合国家或该地区的税收规定和优惠政策。我国加入WTO后，产品关税会逐步下调，国内市场将出现许多跨国公司，我国企业也将逐步走向国际市场。企业对税收的理解与筹划直接关系到企业的经济效益和发展前途。无论中小企业还是大型企业，只有尽快掌握税收筹划的技能，才能降低企业运营成本、提高自身竞争能力。
四、税收筹划存在的误区
目前，很多纳税人甚至是涉税中介人士，对税收筹划的认识存在一些误区：
一是税收筹划就是节税。从目前情况看，绝大多数从事税收筹划研究的专家在给税收筹划下定义时，都把税收负担最低化作为税收筹划的目的。税收筹划属于企业财务成本管理的范畴，财务成本管理的目标是实现企业的价值或股东财富的最大化，而税收负担最低化并不意味着企业就可以实现上述目标。因此，税收筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标，站在企业总体发展的高度来进行，不能为节税而损害企业的整体利益和长远发展。
二是税收筹划须经税务机关认可。税务是指人接受纳税主体的委托，在法定的范围内依法代其办理相关税务事宜的制度。税务人作为专门从事提供税务服务的中介机构和组织，应当坚持依法、独立和公正等原则，依法从事行为是其应当履行的法定义务。目前，部分开展税收筹划业务的机构在与纳税人签订收费协议时，把税收筹划方案是否得到主管税务机关的认可，作为衡量税收筹划是否成功的标准。注册会计师事务所、注册税务师事务所是依法设立的社会中介机构，具有在法律规定的范围内独立、客观、公正地出具一些方案或报告的权利，同时也有为所出具的方案或报告承担法律责任的义务。税收筹划方案必须经主管税务机关认可才有效的话，中介机构丧失了独立性，违背了其设立时的初衷，并减轻了中介机构从事税收筹划的责任，无形中加大了税务部门的风险。也就是说，如税务部门认可了某筹划方案，而事实上该筹划方案存在某些问题时，认可该方案的税务部门将要对此承担法律责任，出具方案的中介机构则会以方案已经税务部门认可而推卸其责任。
三是税收筹划是万能的。事实上，税收筹划只是企业财务成本决策的一部分，它的作用是有限度的，不是万能的、包治百病的灵丹妙药。税收筹划往往需要与相关的生产经营决策配合使用才能相得益彰，产生出较大的总体收益和效果。
四是税收筹划是逃避纳税责任。一些企业“平时不烧香，急时抱佛脚”，把税收筹划当作“花钱请人来消灾”，平时不聘请注册税务师规范财务管理，而是等到纳税义务已经发生或已被税务机关查出有偷逃税嫌疑时，才想起了注册税务师和税收筹划，企图想方设法通过注册税务师的智商消灭或解除纳税义务。
五、税务机关如何面对税收筹划
首先，要承认税收筹划发展的现实性。税收筹划是市场经济的必然产物，国家把税收作为宏观调控的重要经济杠杆，针对不同行业、不同产品制定优惠税收政策，也为企业进行税收筹划提供了可能。税收筹划将越来越多地被人们采纳，这是不以人的意志为转移的。
