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新时期企业税务筹划有效对策探析

2021-06-09 09:31 来源:税收筹划论文 人参与在线咨询

摘要:当前社会经济发展过程中,企业比较关注自身的经济效益,而税务筹划是提升企业盈利水平与经济效益的重要手段。本文首先对税务筹划基本概念进行了简单阐述,然后从企业初期、发展、成长等阶段分析了税务筹划要点,最后探讨了新时期企业税务筹划现状与对策,以供参考。

关键词:新时期;企业;税务筹划;有效对策

随着营改增政策的贯彻落实,税收作为国家管理企业的重要手段,是国家财政收益的核心组成部分。对企业来说,国家税收政策调整会直接影响到自身利益,企业为实现经济效益最大化,对税收政策进行了大量研究,旨在经过探索国家税收政策,选择出对自身发展最好的缴税方案,借此推动企业健康稳定发展。

一、税务筹划概述

关于税务筹划概念,比较有代表性的就是:印度税务专家在对税务筹划进行界定的时候,认为税务筹划就是纳税人经过财务活动安排,合理利用税收法规提供的所有优惠,涵盖减免在内,从而得到最大收益。荷兰财政文献局对税务筹划的界定就是,纳税人经过安排经营活动或个人事务活动实现缴纳最少税收。美国梅格斯博士在和他人合作著《会计学》中引用美国法官汉德在税务案件里面的陈词,即人们经过安排自己的活动,达到降低税负的目的。并且梅格斯博士还进行了相关陈述,人们经过合理安排经营活动,实现缴纳较少的税款,采用的方式就可以被叫作税务筹划。而我国部分税务专家认为,税务筹划实际上是纳税人按照国内相关税法,在合法的基础上,对企业经营建设等活动开展旨在减免税负的谋划。因此,虽然国内外学者均给出了不同的税务筹划概念,可是其对税务筹划概念关键点基本一致,税务筹划是纳税人在严格遵循与尊重国家税法的基础上,合理利用税法赋予的所有优惠政策,合法对企业财务进行规划,减少企业税负,实现企业财务目标的一种活动。

二、企业各阶段税务筹划的要点

1.企业初期阶段。一般而言,企业发展初期阶段的税务工作要点就是怎么争取减免税优惠政策。企业初创阶段,通常规模较小,与此同时产品销量很低,很难获得较高的经济效益,更加谈不上社会效益了。鉴于这部分因素的存在,企业发展的关键是如何优化升级产品,如何增强市场开发力度。所以,初创阶段利润本身就很低,企业税务筹划的要点在于尽可能享受免税政策或是优惠政策,在争取合法权益的同时,促使企业降低税负压力,得到较高的收益。在此阶段,税务工作的要点就是分析税务管理政策,希望以此帮助企业获得相应的免税优惠政策。

2.企业发展与成长阶段。企业在发展、成长阶段已经得到了消费者认可,占领了一定的市场份额,销售额在逐步增长,这一阶段的税务筹划要点就是主动进行流转税筹划,不管是无形资产还是固定资产。所以,在企业发展、成长阶段需要关注税务筹划工作质量,需要从长期目标进行税务筹划工作。因此,企业成长阶段税务筹划必须要从各个角度来看,譬如经过加强科技研发或者是产品升级等形式,享受到技术开发方面的优惠政策,减少企业税负压力。

3.企业衰退阶段。在企业衰退阶段,税务筹划核心在于怎么进行资产处置的税务筹划。伴随新的产品持续研发,衰退阶段需要关注资产处置和管理。比如,处置资产的时候,需要关注当前市场公允价值变动情况,在严格遵守税收优惠政策的前提下,还应当有效预防逃税与漏税行为发生。对企业而言,在衰退阶段更应当防止税负虚假,防止违法违规纳税行为发生,如此才可以有效预防由于处置资产而导致各种税务风险问题。

三、企业税务筹划现状

1.管理层支持力度不足。相关调查结果表明,部分企业管理者对税务筹划活动的支持较小,如此就造成了企业税务筹划遭遇到了瓶颈。国内一些企业存在着经营权与所有权集中的现象,企业管理人员通常对税务筹划内含理解并不充分,尤其是对那些科学的税务筹划方案知之甚少,对税务筹划的重要性认识不足。这些人通常误认为企业开展税务筹划必须要花费很多的时间与精力、投入与成本,但是得到的效果并不明显,如此一来便造成企业开展税务筹划工作的积极性低,对税务筹划的关注程度也很低。

2.税务筹划目标选择风险。企业人员素质是良莠不齐的,一些人并不具备财务专业知识,错误地认为税务筹划目标就是节税和增加税后利润。税务筹划目标涵盖税后利润与企业价值最大化,以及税负最小化,税务筹划目标选择对税务筹划的执行效果也有很大的影响。假设税务筹划目标为税务最小化,那么会导致企业决策与安排发生误区,如刻意避免投资利润高的项目,未能思考到税务筹划成本与风险;假设把目标界定成税后利润最大化,策划者在决策时需要思考税收因素,可是税后利润最大化依旧未考虑到企业风险,易造成企业短视。企业价值最大化目标不但克服了以上两个目标的缺点,还思考到了有关人员的利益,对税务筹划方案加以衡量,所以企业开展税务筹划设计的过程中,需要将企业价值最大化作为税务筹划的目标,如此才可以确保税务筹划结果是有效的。

3.尚未关注风险防范。风险是比较常见的一种影响因素,大多数企业在开展税务筹划工作的过程中,对风险都未能做好防范工作,甚而还认为企业税务筹划工作根本不可能会发生风险,这种认知显然是不准确的。风险通常包含了税收执法风险、税收政策与经营风险等,这部分风险均会长期存在。总之,税收政策风险相比较而言较小,企业经营风险与税收执法风险更大,各个税务筹划方案是否可以实现具备不确定性,税务筹划收益通常无法计量。企业经营过程中,主要是以营利为目的,因而在开展税务筹划工作时,必须要从战略高度上进行控制,加强风险控制,保证对风险的准确预估与分辨,合理应对税务筹划风险。而不关注税务筹划风险管理,就会造成企业经营活动无法正常进行,从而阻碍企业可持续发展。

四、积极探索新时期企业税务筹划策略

1.增强管理层对税务筹划的认识。企业税务筹划是在严格遵守我国法律法规的基础上开展的财务管理活动。企业开展税务筹划工作不单单可以提升企业财务管理效率与质量,与此同时还能够有效减少企业成本,所以,企业管理层需要将目光放长远一些,将税务筹划当作是企业发展战略的构成部分,关注税务筹划工作,给予税务筹划一定的支持。当企业管理层准确对待税务筹划工作,完善财务制度,才能够为企业正常进行税务筹划工作提供良好的税务筹划环境。

2.树立税务筹划目标,增强税收政策学习。企业税务筹划是财务管理活动的构成部分,该筹划目标也应当服从企业财务目标,和财务目标保持一致性。企业需要将价值最大化当作税务筹划的终极目标,在协调好每一方利益的同时,实现股东的利益。并且,企业价值最大化目标也需要与企业可持续发展的长期利益相符。税务筹划前提就是按照我国税收政策进行税务筹划工作,所以需要实时掌握国家税收政策,持续更新企业政策信息库。企业管理层需要定期邀请税务机关工作者与专家到企业进行指导探讨,解读我国税务政策;企业要组织内部人员共同学习与探讨我国税务政策。特别是新旧税法变更阶段,需要针对变更条款进行详细探讨与学习,实时更新税法信息,减少税务筹划工作风险。

3.增强税务筹划风险防范意识。企业税务筹划风险对税收缴纳与经验均会带来很大的影响。所以,企业应当关注税务筹划风险体系的建立,为企业税务筹划给予安全保障,应当建立企业税务统筹管理制度。第一,企业需要严格按照自身的实际情况,设置税务筹划结构,同时配置税收经验较为丰富的专业人才,建立一支综合素质高的税务筹划队伍。第二,企业的重要决策应当要求税务筹划人员参加,税务筹划人员要按照企业方针编制出健全的税务筹划方案。第三,企业税务筹划部门需要增强和企业部门与部门之间的联系,在平时的税务筹划工作过程中,应当有详细的税务筹划执行举措,同时把其落实在企业经营的过程中,继而促进企业税务筹划工作正常进行,提升企业总体经营利润。

4.建立财务与税务信息一体化机制。企业税务筹划应当依托健全且系统化的税务信息与财务信息,所以企业如若要提升税务筹划水平与效率,第一步应当提高企业财务信息与税务信息质量。企业需要建立财务与税务信息一体化管理系统,达到企业信息共享,借助信息化大数据技术对税务管理中的数据信息展开收集、分析和计算,同时全面分析财务信息,把税务筹划中有价值的信息有机结合起来,合理设计出与企业经营管理相符的税务筹划方案,从而有效减轻企业税务负担。

参考文献

1.倪杭锋.房地产企业全价值链的税务筹划和风险管理.经济管理文摘,2020(19).

2.李宏霞.建筑企业增值税纳税筹划策略研究.科技经济导刊,2020,28(28).

3.赵莹.高新技术企业税务筹划的问题及策略.现代营销(经营版),2020(10).

4.贾安志.试论中小企业税务筹划存在的问题及应对措施.财经界,2020(28).

作者:费良蓉 单位:桂林海威船舶电器有限公司

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