【摘要】论文以企业风险管理理论为基础，对房地产企业税务风险管理中所蕴含的问题予以总结，并且提出针对性的解决对策，目的是为相关企业提供参考，实现对税务风险的有效控制。
【关键词】税务风险；房地产企业；风险管理
1税务风险管理的含义
税务风险管理是企业运营过程中一种持续的动态管理过程。一般来讲，税务风险主要发生于企业的纳税过程中，如果出现纳税意识薄弱、未依法纳税等现象以后会出现风险问题，但是没能及时将切实可行的方法落实在风险管理中，进而形成税务风险。
2房地产企业税务风险的特征
与构成作为传统行业之一，房地产企业在市场经济发展中发挥着重要作用，在房地产行业发展势态逐步放缓的当下，为使其更适应新时代的社会需求，国家针对性的监管政策陆续出台，有效规范了房地产行业的市场格局，而其财税风险也同时成为关注的焦点。
2.1特征。企业所面临风险，其特征会受到风险属性的影响。目前，房地产企业面临的税务风险，其特征主要表现为：①税务风险表现在企业建设的每个环节中，贯穿于融投资、土地获取、开发建设、建筑设计、清算结算、地产销售等。②对于房地产行业而言，税务风险的存在具有客观性，并且难以被消除或者避免。对此，企业只能基于恰当的治理措施对于风险予以降低，但依然无法消除。③房地产企业在发展中，所面临的税务风险具有隐形性的特点。税务风险很“狡猾”，有时会隐匿于房地产企业的各种涉税行为中，除了定期以被动的形式接受外力的税务检查之外，很难被企业管理者发觉，只有在税务部门进行审核与核查时，才会发现某些不合理之处。
2.2构成。①土地取得环节的税务风险。房地产企业取得土地对应的投资在总成本中占比较高，更是开发成本中的关键。若是企业没有在二级市场上购买获得土地，同时，对方没有为其提供全额、有效、真实的增值税发票，那么必然会影响企业土地增值税清算成本、“营改增”之后增值税抵扣等。因此，税务检查应该将取得发票、支付购买土地款项的合理性作为重点。②项目建设环节的税务风险。在建设开发阶段，房地产企业所涉及的税种多达十几个，主要的税种包括土地增值税、增值税、所得税等，而这部分内容也是税务机关检查、关注的关键。除了一般的建设环节涉税业务，一些企业的特殊业务中，例如，“以物换物”“以房抵债”，或者采用房屋的方式奖励优秀员工等，都应该将其视为销售，否则会导致企业面临偷税、漏税的风险。③交付、清算阶段的税务风险。在交付以后与财税相关的事项较多，包括清算所得税实际毛利、开发项目发票、申报增值税等。以上税负均会对企业最终的利润产生直接影响。因此，一旦处理不合理，便会影响最终获得的利润。
3房地产企业税务风险控制中出现的主要问题
3.1组织机构复杂导致税务风险。相比于营业税，增值税的特征主要表现为利用税票控税、征管严苛、链条抵扣等方面，必须严格践行销项同进项互抵的基本原则，实现计征增值税的基本目的。现在的房地产企业在市场中得标的重要因素中非常看重企业资质，而如今的房地产企业管理层级复杂，设置了很多分公司、子公司等，总公司在中标以后常常会让分公司对项目施工予以负责，采用此种分散管理的方式难以实现合同管理、核算方式、发票主体的统一，所以增加增值税抵扣的难度。
3.2无法充分获取进项发票带来税务风险。房地产企业在发展中，存在生产时限长、资金投入力度大、流动性大、产业链长等多方面的问题，所以增加了获取增值税专用发票的难度。目前，拆迁补偿费、征地拆迁费等有专用发票。同时，临时租用房屋、个人签的多种合同也只能获得普通发票，所以并不能实现抵扣。基于此，企业进项抵扣税额水平较低，同时，增值税额增多，故而会增加税务风险。
3.3扣税凭证管理不合理形成税务风险。对于大型房地产企业而言，其所经营的项目常常涉及多个不同的地区，所以在对不同地区项目予以结算时会采用统一名称获得发票。对于这种现象的存在，会导致增值税发票复杂、量多，进而会增加归纳发票、审查发票、传递发票的难度和工作量。
3.4纳税资金不足生成税务风险。通常情况下，企业会在发票起始日形成缴纳增值税的义务。但实际上，我国建筑市场并没有形成严格、同一的规范，加之因为业主方发挥着主导作用，再受到其他多方因素的影响以后，往往会导致业主方不愿意根据合同上约定的内容支付工程款。正是这种现象的存在，导致企业常常面临资金拖欠等问题。
4房地产企业税务风险防范的措施
4.1强化风险防范意识。首先，在日常的管理工作中，要想从根本上提升防范税务风险的效果，企业应该设置合理的防控体系、监督机制，并且将其落实在工作中。其次，还应该引导高层管理人员、财务管理人员树立税务风险防范意识，然后将此种思想融入管理中。其中，高层管理人员应该转变自身对于税务风险的传统认知，全面了解防范风险的方法，并且遵守政府部门实施的制度法律，然后在企业内部也制定与之相适应的制度。最后，还应该在企业内部构建税务管理文化，营造良好的环境氛围，确保每一位员工都能够深化对税务风险的了解和认识，积极推进宣传、科普工作，为后续积极开展税务风险管理和防控工作提供前提条件。
4.2完善内部风险管理制度。基于健全的风险管控制度，可以一定程度上提高企业应对税务风险的能力。对此，可以在内部建立管理部门，对涉税事项予以严格管理，全面强化风险预防效果，降低风险出现的可能性。企业应该认识到房地产项目具有工期长、资产占用额度大的特点，同时，了解税务管理、税务工作以及方法具有复杂性的特点，然后结合实际情况配备专业的人员与部门，确保人员的能力、技术、意识以及责任心可以满足税务风险管理的要求。基于此，可以实现对税务风险管理的全面指导。房地产企业也可以将项目作为立足点，结合相似案例的深入研究，明确相关的影响因素及其对运营所形成的威胁等，进而可以对风险管控制度予以全面完善，实现对税务风险管理方式的创新和改进。
4.3建立税务风险预警体系。在建立税务管理部门以后，应该明确事前控制的重要性，从而减少风险出现的概率，积极完善内部风险预警体系。最为重要的是，事前预防并不仅仅是对风险出现之前的简单处理。对于成熟的预警体系而言，可以第一时间发现企业当前经营状态中常见的税务风险，然后尽可能降低企业的损失。所以管理部门应该不断提升能力水平，积极学习风险管理、税务法律等方面的知识，对设立适合企业自身的预警体系有所建树。
4.4加大资金管理力度。虽然我国对税制政策体制进行了调整和创新，但是房地产企业依然面临着资金短缺的问题。因此，企业应该加大对资金的管理力度，严格根据合同的约定内容开展工作，并且按期进行工程款的催收，便于及时发放施工人员的工资。另外，提高内部资金管理的严谨性，强化预算工作的合理性、严格性，适当分散企业的资金，实现对税务风险出现概率的有效降低。
5结语
总而言之，税务风险管理是企业发展进程中的重点任务，房地产企业不仅是市场经济中的主体，同时，还影响着国民经济的发展。基于财税制度的改革，企业需要加大税务风险管理的力度，重点放在企业的内部控制发展上，需要明确内控与税务风险防范之间的关系，不断完善审批体系、内控体系、监督体系三者间的联系，从而更好地帮助企业规避税务风险，提高税务筹划能力，为房地产企业健康、持续发展奠定基础。
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作者:杨晨昕 曲琳琳 单位:新疆农业大学经济与贸易学院
