中小企业内部控制范文1
【关键词】中小企业；战略管理；内部控制
中小企业对于我国经济发展所发挥的重要作用已是无可质疑的，已构成国民生产总值的有力支撑和财政收入的重要来源。中小企业凭借数量众多、经营方式灵活、创新意识强等独特的自身优势，在拓宽就业渠道、增添竞争活力、推动制度变革与技术创新、促进经济增长等方面，发挥着不可或缺的作用。但关于中小企业的成长期短及在市场经济中面临残酷竞争时有些弱不禁风、不堪一击的问题，究其原因有很多。笔者认为最主要的是中小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，尤其是不能从战略的角度审视其内控的建立和健全，中小企业就很难持久、健康地运营，至于其经济效益的不断提升更是一纸空谈。
一、中小企业的发展需要有长期战略的眼光
阿里巴巴的马云提出“要做102年的企业”，这就是最实在的长期战略规划。中小企业实施“鼠目寸光”的短期战略，可以说是很难有所发展，甚至是有直接生存危机的。战略管理就是重大的、带全局性的谋划，战略管理是决定企业长期发展的一系列重大决策和行动，是企业在保持与环境的动态平衡中实现其宗旨的管理过程。
（一）从战略出发有助于促进中小企业的长远发展
全球经济一体化进程的加快，知识经济时代的到来，网络化的形成，信息传递程度的增加，使得国内中小企业面临着科技革命、网络革命、信息革命的重大挑战。同时，在建立现代企业制度和深化企业改革的进程中，还将面对多元化的产权关系和多样化的人文环境。所有这些外部环境的种种变化，都需要我们对以往的管理和企业的长远发展进行重新定位，这些从根本上体现了对中小企业实施战略管理的必然性。
战略管理注重对企业未来总体方面的谋划，着眼于机会与趋势，而不是针对企业的个别困难与问题。它着重于企业的长期业绩与前途，而不是眼前的短期利润，其立足点是谋求提高企业的市场竞争力，使企业立于不败之地。
（二）从战略出发有利于中小企业的科学发展
现代企业管理面对来自各个方面的挑战，特别是管理人本化、信息化、知识化、民主化和高效化等深刻变化和创新理念，促使现代企业的发展总体上已从传统企业走向新型企业，从“硬件时代”走向“软件时代”，从经验决策走向科学决策，从传统管理走向现代管理。要提升企业的综合竞争能力，不仅需要制定正确的企业战略，科学地实施战略管理，及时把握企业外部环境的变化，同时也需要优化内部资源的配置，从而取得内部资源和外部环境的动态平衡与协调，实现企业的新发展。
战略管理也是企业领导者在对企业外部环境和内部资源条件分析、预测的基础上，通过制定企业战略并付诸实施，从而保障企业生存和长期稳定发展的过程。它强调对企业外部市场环境的变化及趋势的把握，强调企业的长远利益，着眼于企业的战略发展方向，其目的是寻求企业长期稳定的可持续发展。同时，战略管理寻求企业内部资源和外部环境的协调，通过对外部环境因素的分析，对环境变化的预测，辨明机遇和威胁，并通过调整、优化等措施，寻求在未来时期企业与环境的协调。
（三）从战略出发有利于中小企业的资源整合
战略管理就是围绕战略目标有重点地配置资源，创造良好的战略实施环境。最主要的是培育战略支持型文化，倡导结果导向与追求卓越的精神，保证薪酬制度与战略业绩的紧密结合；制定有助于战略实施的政策和程序，建立内部控制机制以保证战略方向不偏离预定目标，发挥战略管理的领导作用，营造支持战略管理的组织氛围，适时进行战略调整。战略管理就是从长远的角度去认识、理解、解决中小企业问题，并持续贯穿整个企业的过程，而不是只强调阶段性的战略规划、战略目标等。
二、中小企业的发展需要有健全的内部控制规范
（一）中小企业内部控制现状
确切地讲，目前我国中小企业内部控制的现状是不容乐观的，呈现出企业负责人等管理层本身的内部控制意识淡薄、组织结构设置不合理和不规范、缺乏长远的风险评估制度、控制政策不健全和监督机制不完善以及信息沟通渠道不畅等主要问题。中小企业的内部控制不健全，直接导致了其会计信息的严重失真，更无从谈起对中小企业的长远规划。
在日常管理工作及内控制度的执行中，许多中小企业往往只片面关注经营效益，忽视对岗位设置、人员任用、会计账证、资产管理等企业基础工作的检查考核，不仅没有对基础性工作查疏补漏的意识，更是缺乏行之有效的内部激励机制对基础性工作实行奖优罚劣。由此引发企业基础管理不完善、经济业务不规范、会计核算不完整、资产运营效益低下等一系列不良现象的普遍存在。这些现象不仅为违法舞弊行为提供了可乘之机，给企业造成财产损失，而且严重影响着企业整体效益的提升和健康、可持续发展。
（二）中小企业健康发展亟待内部控制规范的建立
我国的内控制发展较晚，而且是随着改革开放的不断深入，而被动和适应经济发展需求而生的，有明显的滞后性。2008年7月的《企业内部控制基本规范》要求企业建立健全内部控制，提高企业内部控制与经营管理水平，促进企业健康可持续发展。规范将内部控制的作用深化，范围扩大至“提高企业经营管理水平”的高度，直接体现和渗透了战略管理的思想。
对于中小企业内部控制的观点，笔者比较赞同和丽芬（2008）把内控制分为内部会计控制和内部管理控制。和丽芬指出内部会计控制是与会计工作和信息直接相关的控制；而内部管理控制是与经营管理工作直接相关的控制，会计控制始终是中小企业内部控制框架的基础，也是管理控制的基础，管理控制与会计控制的互动结合，能最终实现内部控制的目标。
三、战略视角下内部控制的对策研究
（一）必须站在战略管理的高度制定内控制度
中小企业内部控制的建立就是要确保企业的基本目标：生存和发展。生存是前提，站在战略管理的高度就是要在考虑企业未来发展，对企业未来规划的前提下，如何保证企业的根本生存。其具体的目标为：财产物资的完整，会计信息的准确透明，生产经营的健康良性发展。
战略管理，就是在进行SWOT分析的基础上，确定企业的发展领域是朝行业上游发展，还是朝下游发展；是在原范围内发展，还是跨领域经营。其次要确定发展策略，是扩张还是收缩或是维持；还包括价格策略，是锁定高端客户高端定价，还是面向大众低端定价或是以独特产品或服务差异定价，必须要站在战略管理的角度，不是高高挂起、目空一切。以此为依据，中小企业在制定内控制度时，才能有宏观的把握、方向的指引、全局的考虑，能更有效地规范中小企业的发展。
（二）必须考虑战略管理的相关原则制定内控制度
建立中小企业内控制度，其中很重要的原则就是战略全面性原则。内部控制在层次上应当涵盖企业董事会、管理层和企业全体员工，在对象上要覆盖企业各项业务和管理活动，在流程上应当渗透到决策、执行、监督和反馈等各个环节，从全局角度出发。
为确保企业内部控制制度的有效实施和在执行过程中的日趋完善，中小企业必须定期对其内部控制制度的执行情况进行检查与考核，以便观察制度的执行程度和执行效果，从中发现存在的问题，进而不断采取措施修正或调整有关偏差，促使企业的内部控制更加合理有效。通过对企业管理基础性工作的检查考核，建立相应的长效激励机制，并将两者结合起来，促进企业完善基础管理，不断促成企业经济效益的增长。（三）内控制度的制定要“有主有次，重点突出”
内控制度的建立绝不能成为高高挂起的“看客”，是要有主要内容和次要组成之分的，而且对重点内容要有所突出。对于中小企业的内控制度，会计控制是核心和重点。中小企业内部控制应从最基础层面的内部牵制、会计控制做起，建立与之相关的货币资金控制制度、应收账款控制制度、成本费用控制制度等，另外，在会计控制基础上，建立组织结构的设计以及管理制度的设计，包括生产质量控制和人力资源控制等的全面控制。当然在“有主有次，重点突出”的基本原则下，要与企业的长远发展战略结合在一起，把长期战略目标作为旗帜、方向，指引企业的发展。内控制度约束和规范着企业的发展，可以说从战略角度对内控制度的制定，更大程度地促进中小企业的长远健康发展。
（四）建立内控制度长效持续的监督机制
要考虑对内控制度的长效持续监督机制——内部审计。内部审计直接对中小企业高管层负责并由其聘任，工作的重点要突出对企业的经营管理作出分析、评价和提出具体的管理建议，而不能流于形式。内部审计的目标就是要促进和提高中小企业的发展运行机制，功能多样化，业务拓展化，手段多样化。
（五）内控制度不是死制度，要“与时俱进”有发展
现在企业的发展，尤其是中小企业的发展，初期或萌芽期可能离不开“英雄时代”、“英雄人物”，这些创业者在某一方面一定有过人之处，但终究不能作为企业长远战略发展的可靠依据，要靠制度，靠体制。建立中小企业的内控制度，不是为了某个人或某一具体团体私利，而要从长远战略角度出发，全局性考虑其体制、制度，而且要“与时俱进”，随着经济的发展，有更新、有发展，不能落在企业发展的后面，成为累赘和包袱。内控制度要随着外部环境和内部环境的变化作出灵活调整，要始终能指引、规范企业的发展。
（六）注重内控制度的信息化手段
现代社会已进入了一个崭新的信息时代，建构良好的信息交流平台与顺畅的信息沟通系统，已成为我国中小企业内控制度不可或缺的内容。它将有助于中小企业及时把握其自身的运营状况和组织结构中所发生的各种情况，为企业的生产经营决策提供适时、全面和准确的各种信息，并使之快速在有关部门和人员之间沟通、反馈，从而大幅度提升企业内部控制的执行效率。在信息交流平台与信息沟通系统的建构中，企业的会计信息系统是整个管理信息系统中非常重要的组成部分。通过加强会计信息系统的自身建设及其与其他信息系统的沟通交互，不仅有利于中小企业组织处理会计业务、提供财务管理和决策信息，亦可辅助企业管理者实施控制，增进中小企业内部的控制效果。
【参考文献】
［1］和丽芬.对中小企业内部控制框架构建的思考［J］.会计之友，2008（5上）．
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【关健词】 内部控制；现状；成因；对策
一、我国中小型企业内部控制的现状
（1）中小企业文化发展与内部控制要求不协调。很多中小企业并没有形成自己的特有文化，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。事实证明，没有自己的企业文化作支撑，只要发生一小点的变故，企业就会成为一盘散沙。企业特有文化的形成有赖于员工素质的提高，必须重视和加强对员工的培训。现实情况是员工培训已经陷入了困境，如企业效益不佳，没有足够的教育资金对员工进行培训，企业内部管理力度不够，内部激励机制不够完善。（2）对内部控制了解不够，从业人员专业性低。对于企业而言，最重要的内部控制因素就是人。中小型企业经营活动单一，且经营规模小，人员配置往往不够明确，一人身兼两职甚至身兼数职的情况较为普遍，导致从业人员专业性普遍偏低。（3）内部审计职能逐渐被弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。许多中小企业的内部审计机构制度并不完善，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。企业最高层往往根据自己的主观意愿使内部审计机构发挥职能，同时各级管理部门也更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。（4）资产管理及利用不科学。中小型企业因内部控制制度未得到足够重视，在资产管理及利用上暴露出诸多问题：一是对现金管理不当，造成资金闲置或不足；二是存货管理不善，造成资金呆滞或浪费；三是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。
二、我国中小企业内部控制现状形成的原因
（1）企业的内部控制尚未与不断变化的外部经济环境相适应。我国传统的内部控制管理过多地局限于生产领域，以降低各种生产成本作为内部控制管理的主要手段，忽视对生产的后续过程发生的内部控制费用的控制。企业如果再单纯地以降低产品生产成本作为企业内部控制管理的全部内容，将会使企业无法立足于市场。有些企业的管理者还没有意识到这一问题，仍然依靠传统的方式对内部控制进行管理，这种方式已经很难适应现代化内部控制管理的要求了。（2）中小企业管理者管理不善，经营理念未转变，市场观念淡薄。在市场经济条件下，有些中小企业管理者并未适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，仍然存在着计划经济条件下的“等、靠、要”思想，没有真正成为自主经营、自负盈亏的主体，使内部控制管理不能起到应有的作用。（3）短期行为――中小企业内部控制管理的制约条件。中小企业的管理者的流动性较强，使企业行为明显出现阶段性。他们往往只注重“政绩工程”，为突出任职期间的工作业绩，他们很少关心企业的后续发展。后任的管理者在内部控制管理的改进工作中便会遇到诸多麻烦，甚至在许多情况下，后任的管理者为了完成指标或达到其它目的，只得继续“步其后尘”，形成恶性循环。
三、如何解决内部控制管理中存在的问题
（1）建立科学的资产安全完整体系。一是努力提高资金的使用效率，核定库存现金限额、做到日清日结、严防白条抵库；二是加强对存货的管理，尽可能压缩过时的存货物资，以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；三是加强对应收账款的管理，企业定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，防止发生坏账，对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。（2）加强内部审计控制同时企业负责人应自觉接受监督。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，其组成人员应该由企业最高层直接聘任，且对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价。内部审计机构的企业领导必须自觉接受内控制度的制约，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，从而为员工起到标榜作用，力求使内控制度在企业内部随时发挥作用。（3）加强内部控制制度教育及全体员工道德修养。企业内部控制应当建立在共同的伦理道德规范的基础上，只有当企业中的每一个员工都有相同的目标，内部控制才能更有实效。企业应定期对职工进行内控知识的教育和业务素质培训，使每一个企业员工都要有企业再小都应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，知道自己在企业内的一言一行都要受到内部控制制度的牵制和约束。
总而言之，中小企业内部控制问题是繁复错杂的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。内部控制作为企业发展和进步的命脉，只有根据企业自身的经营情况，采取灵活机动的方式，建立适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速持续地发展。
参考文献
[1]陈毓圭译.《论改进企业报告》[M]. 北京：中国财政经济出版社，19 97
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【关键词】中小企业 内部审计
中小企业的内部审计在内部控制中的作用重大，职能上重监督、轻服务，独立性不够，作用和性质在理解上不准确。只有转变内部审计的职能，建立内部审计的权威性和独立性，培养高质量的内部审计人才，提高审计质量，认真开展内部审计自身有效性评估，才能为中小企业内部控制提供可靠的保障。
一、内部审计在内部控制中的作用
（1）评价和鉴证的作用通过企业对内部控制的有效性、遵循性、健全性的评估和评价，内部审计人员对企业内部控制管理中存在的问题，提出意见和方案；审查评价企业的财务收支，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，消化不利因素，增强市场竞争力；对联营的财务收支和经济活动进行审计，保障企业根本利益；对任期内企业负责人和经济责任进行审计，加强内部监督机制。
（2）监督作用促进企业改善经营管理、增加经济效益；促进各种经济利益关系的正确处理；促进经济责任制的履行和完善。
（3）控制作用保证会计信息资料真实、及时、正确、合理合法的反应事实，披露经济活动中资料中的错误和舞弊行为；制止违规违纪现象，保护企业财产和利益；配合监察部门，打击各种经济犯罪活动。
二、中小企业内部审计的现状与问题
（1）内部审计缺位现象严重中小企业机构设置简单，人员较少，有些企业往往不单独设计内部审理部门，内部审计人员缺乏必要的审计知识，不少内部审计人员是由财会部门调入或者由财会人员兼任，有些企业管理者对内部审计工作的重要性认识不够，内部审计缺位严重，很难发挥内部审计应有的作用。
（2）内部审计机构独立性不够我国大多数企业的内部控制机构隶属于财务部门，或者与监察部门、纪检部门结合在一起；我国原有的审计制度规定如果内部审计机构对被审计单位进行审计时发现有重大问题，可以向被审计单位的上级内部审计机构反映，导致多数内部审计偏向于其利益有关的一方，很难保持甚至失去客观性和独立性。
（3）企业环境对内部审计的独立性产生的影响内部审计人员切身利益直接受所在单位控制，所在单位可以掌控内部审计人员执纪执法的程度，使内部审计形同虚设，这种情况下，内部审计的独立性只能取决于单位领导的自律程度。
（4）内部审计职能重监督，轻服务有些企业对内部审计实现风险防范作用、企业发展的作用认识不足，有些企业在正式文件中，强调“监督”的多，提倡“服务”的少，强调“事后监督”的多，提倡“事前、事中监督、服务”的少，这种过分强调事后监督的思想严重阻碍了内部审计的发展。
三、改善中小企业内部审计现状与问题的措施
（1）建立内部审计的独立性和权威性内部审计对内部控制有无可替代的影响，内部审计机构应高于其他职能部门，接受监事会的指导，并对董事会负责，实现超然独立，有利于充分发挥内部审计监督的作用。中小企业应彻底改变内部审计机构于财务、纪检等部门合并设置的现象。
（2）健全企业治理结构中小企业应充分重视内部审计在内部控制基础上的应有职能，对本企业及子企业的财务预决算、资产质量、财务收支、经营绩效、内控机制、项目建设或有关经济活动的合法性、真实性、效益性进行有效评价和监督。通过审计发现问题并改进，起到防止、发现和纠正问题的作用，从而实现公司治理结构的修复和自我完善。
（3）切实转变内部审计的职能，从查错防弊型向管理服务型转变随着内部控制的建立，为了能够对企业内部控制进行全方位评价和监督，内部审计应加强事前预防和事中监督，及时发现管理中的不足，提出合理化建议，促进被审计单位防范风险、完善制度、加强管理，确保资金合理有效的使用和各项资产的完整性和安全性。
（4）强化内部审计对内部控制的监督内部控制所要达到的基本目标是内部审计的基本职责。应加强对不相容职务的分离，严格授权审批控制制度，开展会计系统控制的再监督，完善财产保护控制制度，强化预算执行监督，健全绩效考评制度。
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关键词：中小企业会计 内部会计控制 现状 内部控制制度
一、我国中小企业的现状
中小企业经营规模比较小，机构设置简单，一般是由一人或少数人创建，以私营、个体居多，多数企业的所有权与经营权统一，经营管理权集中在企业主手中，一人多岗甚至是兼职兼岗，内部管理控制乏力，所以管理随意性强，缺乏制度化、规范化和程序化。缺乏有效的风险管理及企业内部控制机制，是影响中小企业战略贯彻到位的主要因素。内部会计控制在有的企业中成为管理工作的盲点，甚至有的企业根本没有建立内部控制制度。这无疑增加了中小企业的经营风险，影响了企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念， 实施有效内部控制制度， 完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。笔者就中小企业内部会计控制制度中存在的问题，谈谈如何建立并完善中小企业内部会计控制制度。
二、建立中小企业内部控制制度的关键
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制是一个过程，受企业领导层、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。“人”是内部控制制度设立和实施的关键因素。内部控制制度能否顺利运行取决于企业管理者对内部控制的态度，取决于管理层与员工之间上下交流的通畅渠道，管理政策的全面贯彻及实施情况的及时和准确反馈的关键取决于企业全体员工的素质。
（一）增强企业全体员工对内部控制的认识
1.提高中小企业管理者的内部控制意识
内部控制的成败关键取决于企业全体员工的内部控制意识和行为。而中小企业管理者的内部控制意识和行为是关键。企业内部控制环境主要是由中小企业的管理者造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视，是否带头执行有很大的关系。企业管理者对内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至影响到整个企业的发展。提高企业领导的管理水平和管理意识，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。只有管理者以身作则严格遵守内部控制制度的规定，才能使中小企业内部控制制度发挥作用。
2.提高中小企业财会人员的业务素质和内部控制知识水平
近年来，在一些中小企业，尚有不具备从业资格的人员混进财会队伍，缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时，企业财会人员的思想教育又未能跟上形势，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部会计控制制度的运用。有些财会人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识、法规的学习，账务处理违反新会计法规制度。作为企业会计控制的主体，财会人员的专业技术和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业会计基础工作薄弱，财会人员综合素质较低，不能实事求是，不能坚持依法办事，所披露的会计信息不能真实反映企业财务状况和经营成果等状况，应从加强财会人员继续教育抓起，促使小企业财会人员不断学习会计知识和法律、法规，逐步提高专业技术水平和法律意识，同时增强自我保护能力，使其充分发挥监管作用，实现“不做假账”，保证会计信息真实有效。内部控制知识应作为财会人员继续教育的必学内容，有关方面应加大内控制度知识在专业技术职务资格考试和会计从业资格考试内容中的分量，从而使内部控制制度逐步深入到中小企业财会人员的心中。
3.努力提升全体员工道德修养，开展内部控制制度教育
大部分员工缺乏管理的专业背景与技能，难以接受新的管理体系，不适应与国际接轨的管理运作方式。员工习惯于在平均主义的环境中生存，对打破现有分配体制有一定的顾虑，要想在中小企业建立有效的内部控制制度，应当强调以人为本，要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水平和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性和积极性。只有当企业中的每一个员工都目标明确，观念趋同，内部控制才能有实效。企业应定期对职工进行内部控制制度教育，使每一个员工都应树立企业应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念，使每一个员工都要有内部控制的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的约束。只有将内部控制制度作为企业发展的根本保障，并在企业内深入人心，把内部控制制度化为一种共识，建立起良好的内部控制制度执行环境，才能使广大中小企业在内部控制制度的保护下健康、茁壮成长。
（二）从中小企业实际出发，建立切实有效的内部控制制度
企业内部控制应贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。
1.首先解决中小企业内部会计控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性问题
中小企业因其规模和人数的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得特别重要。目前，有些企业迫于环境的压力，效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度，但不符合企业自身的实际状况，过于简单和条文化的制度无法对企业实施有效的控制。有的企业主法制观念淡薄，风险意识差，甚至认为企业是自己的，自己花钱、自己审批、自己报销合情合理，所以管理随意性强，安全性差，缺乏制度化、规范化和程序化。有的企业即使有了内部控制制度，但不够全面没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，如有的支票印鉴一人掌管，库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人，一些小企业没有正规的财会部门，随意捏造会计数据，设置“小金库”，隐瞒收入、虚报利润、恶意逃避税收等。因此建立中小企业内部控制制度首先要明确企业重大事项的决策程序，严格坚持按公司、企业章程办事，防止个别人说了算；其次明确中小企业授权制度，对企业各个岗位都要有明确的授权，各个职能岗位只能在授权范围内履行职责；明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理；财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管；明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，使之相互分离，相互制约；在正常情况下处理每项经济业务全过程或者全过程的某几个重要环节都规定要有两个或两个以上部门，两个或两个以上工作人员介入负责，起到互相制约的作用。
2.建立内部控制制度要考虑成本效益问题
中小企业因规模大小不同，在控制系统上所能承担的费用也不一样，应根据实际需要，实施不同的内部控制制度。企业要合理地测算出控制成本和企业利润的关系，在最大程度地发挥内部控制作用的同时，最大程度地降低成本，即效果最大化、成本最低化。这就要求内部控制必须在全面控制的基础上，重点进行控制。如果企业缺乏成熟的资金运用和投资管理技能，就会造成资金运用的低效率。要提高人员素质和技术，做到高效率运作、低成本支出，使企业在各个方面都能良性发展。因此，中小企业的管理者要结合企业发展实际，充分考虑企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，努力在实践中探寻出一个内部控制效果与内部控制成本相对合理的结构比例，构建一个简单有效的控制系统，以防止错误和弊端，提高办事效率，实现最佳经营成果。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用，临时控制若不及时也会影响内部控制的作用和效果。因而建立内部控制制度考虑成本与效益问题时要全面。
3.加强对内部控制制度实施情况的监察与考核，并建立有效的激励机制
为了保证企业内部控制制度有效发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，还可以通过会计师事务所等会计中介咨询机构对本企业内部控制制度进行符合性测试，了解本企业内部控制中的不足，有针对性地加以改进，纠正内部控制中存在的缺陷，进而改进机制，使内部控制制度充分发挥监控效力。内部控制制度出现问题的典型“警告信号”：损失市场份额；交货期延长；竞争能力下降；生产率降低；客户满意程度降低；新近的政府改革/立法；行业趋势正在发生改变；陈旧的信息技术方法等等。
内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的轨道。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内部控制部门本身实施再监督，只有这样才能使内部控制制度真正发挥作用。对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降、薪金相联系。只有做到压力与动力相结合，才能最终实现内部控制的目的，把经营风险降到最低，促进整个企业健康、持续、快速发展。
从企业实际出发，科学合理设置内部审计机构，内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。
4.建立一个有效的会计控制制度，实施会计控制是内部控制制度的关键。中小企业会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。中小企业会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，要把内部控制抽象性及要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。内部控制体系的建立健全完善并不是一朝一夕的事，它将经历一个由初始状态到理想状态的循序渐进不断完善的过程，在这个过程中，我们会不断发现问题，不断探索寻找解决问题的方法，使内部会计控制体系日趋完善，从而提高中小企业内部管理水平、资金运作效率，保证中小企业真正实现科学、健康、持续的发展。
参考文献：
[1]单华军.深市A股公司内部控制数据分析与建议.财务与会计，2010（7）
[2]黄岩.高校内部会计控制的现状与对策.教育财会研究，2010（3）
[3]许叶枚.关于我国企业实施社会责任会计的思考.审计与经济研究，2008（5）
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[关键词]中小企业；内部控制制度；治理；完善
[中图分类号]F273[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）22-0043-02
1前言
近些年来，随着经济社会的快速发展，中小企业的发展队伍也在不断地扩大，并促进了国家经济的发展，有效地缓解了国家的就业压力。然而由于企业内部制度不够健全或控制制度存在缺陷的问题，将会直接关系到企业的成败，甚至导致企业破产。因此，加强企业内部控制制度建设，已经成为中小企业快速发展中不可忽视的问题之一。
中小企业内部控制制度主要是为了有效地保证经济资源的完整和安全、保证会计信息真实可靠、防范管理中存在的漏洞，不断完善和提高企业的控制制度。中小企业内部控制制度的根本目的是加强企业管理，促进企业效益的不断提高；其核心是具有一定控制制度的措施、方式及程序；其基础是企业内部分工。然而，大部分中小企业内部控制制度问题比较严重，将会严重阻碍中小企业经济效益的提高，影响企业的健康发展。本文将会针对中小企业内部存在的制度问题和现状进行分析，并提出一些有效的解决办法，更好的促进企业内部控制制度的发展和完善，促进企业健康、快速的发展。
2中小企业内部控制制度的现状
我国的中小企业由于员工比较少、产业规模有限、有些员工又是身兼数职、职权划分不明确、企业资金薄弱等因素，导致企业内部控制制度缺乏完善，企业的管理出现混乱，增加了企业经营的风险，严重制约着企业的发展。
2.1企业内部控制制度不健全
我国的部分中小企业虽然存在内部控制制度，但是还不是很全面，不能很好地渗透到企业的各个环节和各个领域，也不能有效的覆盖到企业的所有员工，因此，导致企业内部出现混乱，严重影响企业的健康发展。有些企业经常会出现伪造会计数据、隐瞒收入、设置“小金库”、虚报利润、逃避税收等，上述的各种现象都是由于企业内部控制制度不健全导致的。
2.2企业工作人员能力不足
企业工作人员是企业得以构成的重要组成部分，是企业内部控制制度的执行者。但是，部分企业的员工能力有限，而且其职业道德水平和员工素质参差不齐，他们对内部控制制度的认识程度不同，甚至存在一定的偏差。近年来，虽然我国对财会人员进行了思想教育，但是一些员工没有受到过专业的培训，其业务能力还是跟不上，更不用说实施企业内部控制制度。部分企业的员工、领导干部经常会大肆侵吞企业财产、收受贿赂甚至占有企业的资产，这些现象都会给企业带来无法挽回的损失。
一些中小企业他们采用“家族式”的管理方式，主要部门的负责人往往是由领导信任的人员或自己的亲属来担任，他们中的很多人对自己的工作情况不了解，缺乏一定的专业能力。还有就是一些人才不愿意进入这些中小企业，进一步造成企业内部人员的工作能力不足。
2.3中小企业对内部控制制度认识不全面
中小企业内部控制制度与企业的规章制度、企业组织计划和企业内部的管理还是有区别的。企业内部控制制度得到有效实施的关键还是在企业内部的经理和员工对其认识的程度。目前，大多数企业内部的员工和管理人员对控制制度的认识还存在一定的缺陷，未能准确地认识到内部控制制度在企业发展中的地位，最终导致企业控制制度的设想还停在内部会计的控制上，认为财务人员是企业内部管理的主要成员，缺乏对其全面的认识。
2.4对资产管理控制缺乏有效性
部分中小企业对内部控制制度认识不彻底，导致在企业的资产管理中存在很多的弊病，主要有以下几个方面：
（1）对企业的现金管理不够严格，出现资金不足或闲置的现象。一些企业认为资金越多越好，最终造成大量的资金出现闲置；一些企业对资金的使用缺少计划，未能合理的安排资金的使用，最终陷入资金财务困难。
（2）企业没有按照规章制度建立严格的赊销政策，且缺乏有效的催收措施，从而造成大量的应收账款不能得到及时回收，导致呆账现象出现。
（3）有些企业过多的注重钱财，导致企业资产流失严重。一些企业的领导者，对企业的固定资产、半成品和原材料等的管理不到位，且出现了问题也没有人及时去追究，最终造成了资产大部分被浪费。
大部分中小企业在企业的经营活动上缺乏合法性、合规性和有效性，不能很好地贯彻国家的规章制度。
2.5中小企业的风险意识较差
随着我国经济的发展，为了保证企业能更好地适应经济发展的速度，企业的风险意识必须贯穿企业发展的始终。然而，我国的不少中小企业并没有及时地认识到风险意识的重要性，并没有感觉到企业发展危机的到来。有些企业的管理者对经营风险的概念认识不足，缺乏一定的风险防范管理机制。在很多的时候，他们是企业发展的决策者，不能代表多数人的意见，更没有全面的考虑和衡量企业的危机、风险和得失等方面，他们更多的是关注企业的盈利和企业的发展，而没有以长远的眼光看待企业的发展，这是造成不少企业不能长久的原因所在。
3强化中小企业内部控制制度的建设
中小企业内部控制制度的建设不仅涉及会计，而且贯穿着企业生成建设的全过程，主要包括采购、销售、成产经营、研究开发和财务管理等各个方面。因此，加强企业内部控制制度管理非常重要。
3.1不断提高员工的专业素质
要想企业在竞争中得到发展，就必须要严格控制中小企业的用人和招聘制度，本着“以人为本”，坚决杜绝“关系户”，并建立健全的企业员工培训课程，不断丰富和完善员工的专业素质。还要定期对员工进行专业考核，采取表彰、升级、批评、降级，甚至解雇等一系列的约束和激励措施。争取将那些优秀的人才留在中小企业，为促进中小企业的发展做贡献。
3.2提高中小企业管理者的管理水平
企业的管理者一般决定着企业的发展方向，决定着企业内部控制制度的建设，因此提高企业管理者的管理思想和管理水平，使他们充分地认识到加强企业内部控制制度建设的必要性和重要性，更好地发挥企业控制制度的关键性。要让中小企业的管理者明白，正是这些控制制度才会对企业的管理者多一份约束、多一份谨慎、少一份风险，保证企业有效的实现其目标。
3.3划分权责关系，明确岗位制度
中小企业因为资金有限，一般聘用的员工数量较少，企业为了能够运行，不得不让每个员工承担好几项工作，企业又没有相应的规章制度来规范员工的行为，因此经常会出现一些越级汇报或越级指挥的情况发生，严重阻碍了企业的健康发展。所以，企业要建立一个明确的岗位制度，将那些没有关系的职务分开，并不断强化企业的管理制度，促进企业的发展。
3.4加强企业内部监督制度
企业内部监督制度是通过对企业内部员工进行监督和评价，有助于企业的领导者完成企业的管理。中小企业内部的监督不仅可以通过单独的、个别的监督来实现，而且也可以通过持续的、日常的监督活动来完成。企业内部可以不设立专门的监督机构，但是对于企业内部一些重要的记录和工作，还需要由专业人员对其进行严格的核对，对发现的漏洞和错误，要及时地提出相应的意见和建议，不断促进企业内部控制制度的完善。
3.5对企业实施全面的风险管理
相对于大型企业来说，中小企业缺乏一定的风险意识，并且相应的风险管理也不规范。必须对企业中可能出现的风险进行事前防范，对已经出现的风险要采取有效的措施进行处理。中小企业发展过程中，存在着各式各样的风险类型，主要包括投资，融资困难、缺少一定的竞争优势、新员工缺乏胜任能力、出现决策失误时无力应对、人才和核心技术流失等多方面的风险。对于不同的风险，要采取相应的风险处理方法，对风险进行及时、有效的处理。在解决风险时，一般可以采用的应对方法主要有分散风险、避免风险、控制风险、分担风险和转移风险等，主要目的是尽最大可能降低风险给企业造成的损失。
4结论
综上所述，在我国市场经济不断发展和完善的今天，中小企业逐渐成为促进我国经济发展的主力军，其有着不可预料的发展潜力和旺盛的生命力。中小企业内部控制制度的建立和完善可以更好地促进企业的发展。然而，大部分中小企业内部的控制制度不够健全，因此，我们要针对具体的情况，采取有效的措施进行治理，更好的保证中小企业在我国市场经济中健康发展。
参考文献：
[1]来明敏，裘莉莉.民营中小企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2012（1）.
[2]孔繁琴.中小企业内部控制现状与改进问题浅析[J].中国外资（下半月），2013（2）.
[3]顾雁南.中小企业内部控制问题的思考[J].科技视界，2012（16）.
中小企业内部控制范文6
[关键词] 中小企业 内部控制 对策
市场经济高度发达的今天,中小企业已成为推动我国经济持续、快速、健康发展的重要力量。由于资金来源主要是民营资本,在发展中有相当一部分存在规模小、资本和技术构成较低,导致其在激烈的市场竞争中面临巨大的困难,发展缓慢,不能做大做强。究其原因,既有外部客观因素,也有内部主观因素。但对于中小企业来说,企业内部控制薄弱,是影响其发展的一个重要内部因素。分析中小企业内部控制存在的问题,探索加强企业内部控制的正确途径,有助于提高企业管理水平,增强竞争实力,提高经济效益,促进企业的健康发展。
一、内部控制理论概述
内部控制制度是指企、事业单位和机关团体等为了提高经营效率,充分有效地获取和使用各种资源,达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理,促使各个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的先进管理方法。军中无法,等于自败,企业无规,等于自乱,内部控制是现代化企业管理的重要组成部分,其目标是确保单位业务活动的有效性、资产的安全性、会计信息的可靠性,其作用主要是通过控制手段来实现。
内部控制是一系列具有控制职能的方法、措施及程序,不仅包括单位为开展正常业务活动的管理措施,也包括会计核算、审核、分析各种信息资料的方法和步骤,还包括单位为经济活动计划、控制和评价而制定的各项规章制度。在构成要素上,内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。控制环境是指对建立、实施单位的各类控制政策和程序有重大影响的因素,包括单位的组织机构、董事会、管理人员的品质、价值观、素质与能力及管理观念、方式和风格等。会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录经济业务活动及报告会计信息的方法和记录。控制程序是指单位为了实现其目标责任而建立的政策、方法和步骤。
二、建立健全内部控制制度的必要性
1.建立中小企业的内部控制制度能够促使企业管理合法合规。守法和诚信是企业健康发展的基石,任何逾越法律的非常规发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法基础上实现自身的发展。
2.建立健全中小企业的内部控制制度可以促进维护企业的资产安全。资产的安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,更是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制为资产安全提供坚实的制度保障。
3.建立健全中小企业的内部控制制度能够促进提高企业信息报告质量。可靠的信息报告能够为单位管理层提供适合其既定目的的准确而完整的信息,从而支持管理层的决策,实现对营运活动及业绩的监控;同时,还可以保证对外披露的信息报告的真实、完整,有利于提升企业的诚信度和公信力,维护单位的声誉和形象。
4.建立健全中小企业的内部控制制度会促进企业提高经营效率和效果。企业内部控制制度要求单位结合自身所处的特定的经营、行业、经济环境,通过有效的内部控制,不断提高企业营运活动的盈利能力和管理效率。
5.建立健全中小企业的内部控制制度可促进企业实现发展的战略目标,这是内部控制的终极目标。单位建立良好的内部控制制度可以使将近期利益与长远利益结合起来,在单位的经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。
6.建立健全中小企业的内部控制制度是廉政建设的需要。建立内部控制制度相当于为中小企业建立了一道廉政“防火墙”,使其营运有章可循,避免在重大决策中出现权力相关者独断专行或暗箱操作行为,促使企业管理人员廉洁从政,预防和减少、资金挪用等不法行为的发生。
综上所述,在当今快速发展的社会环境中,越来越多的中小企业已经认识到自身稳定发展的重要性。很多国有标杆企业为了自身的发展壮大,已将建立健全内部控制制度作为求得自身发展的重要保证。而对中小企业来说,如何建立健全适合自己的内部控制制度则成为当今企业领导者层探究的新话题。
三、强化中小企业内部控制的对策
1.不相容职务分离,形成有效制衡机制
不相容职务是指由一个人担任可能会发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如果不相容职务不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,对于中小企业,由于企业规模小,出于成本等方面的考虑,尽可能少用人,用“强”人,经常出现一个人来承担多项工作,其中就出现很多不相容职务集于一身的情况。因此,在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些职务和岗位是不相容的;其次要明确规定各个机构的岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。
2.完善授权审批流程,明晰权责
授权审批控制是指企业在办理各项经济业务时,必须经过规定程序的授权批准。中小企业必须建立授权审批体系,明确规定涉及财务及相关授权审批范围、权限、责任、层次、程序及职责,单位内容的各级经办人员,包括管理层,必须在授权范围内行使职权和承担责任。对于重大业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意图。
3.参照相关法规,健全会计系统控制
会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。其主要内容包括:依法设置会计机构,配备会计从业人员;建立会计工作的岗位责任制,对会计人员进行合理的分工,使之在相互监督和制约的条件下完成各项会计系统的工作任务。中小企业要依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计工作流程,建立岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。
4.坚持以人为本,作好绩效考评控制
在内部控制中,控制环境是最基本的构成要素,而人又是控制环境中的重要因素。中小企业应注重企业内部控制环境的营造,加强对人力资源的管理和控制。要严把用人关,对重要岗位的人员配备和管理人员的选拔应全面考查德、能、勤、绩的综合素质。应科学设置考核指标体系,对内部各职能部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,并将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优或降级、调岗和辞退的依据。企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任,建立责任追究制度,根据各自的情况在年末进行考评、确定绩效。
5.强化内部审计,借助外部审计力量
中小企业应加强企业内部审计监督职能[4],建立独立的内部审计机构,而且内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘请能力强、思想素质高、敢说真话的员工从事,他们直接对企事业的最高领导层负责,以保持相对的独立性。通过内部审计制度,监督内部控制制度的执行情况,对内部控制制度的各业务环节进行评价,避免内部控制制度形同虚设。有些中小企业可能出于成本考虑没有设立内部审计,但可以借助外部审计的力量,切实发挥审计的功能。
四、结语
中小企业建立内部控制制度应根据自身生产经营特点,以及自己单位人员的配置情况,设计适合单位条件的内部控制制度。同时在设计制定内部控制制度的过程中应遵守全面性原则,应贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖单位及所属机构的各种业务和事项;内部控制的制定还应当遵守重要性原则,既在全面控制的基础上,关注业务重要的事项和高风险领域;内部控制制度的制定还应遵守制衡性原则,在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督同时兼顾运营效率。内部控制制度的制定还应遵守适应性原则,就是说与单位经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化,对内部控制制度中具体问题,特别是对差错、浪费、损失、非授权使用及等敏感性问题进行评价并及时加以调整,使内部控制制度全方位全过程为企业服务;内部控制还应当权衡内部控制的实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效的控制。这样设计制定出的内部控制制度才会更全效的为企业的发展如虎添翼,在社会的大市场中立于不败之地。
参考文献:
[1]王小玲等:中小企业内部控制建设探讨,科技情报开发与经济,2007(3);194
[2]陈国英:中小企业的内部控制问题,统计与决策,2005(4):163～164
