保险企划方案范文1
一、企划背景
为了全面落实分公司全市经理工作会精神，为确保完成分公司下达的全年个险期交目标，针对目前我部在“群雄逐鹿”存在的差距，调动和激励全体员工的展业激情，提高团队战斗力，增强团队凝聚力，发扬一部人的顽强拼搏精神，必须确保在10月25日前完成调整后个险期交目标，即差额50万元。
二、企划时间
2005年10月10日至2005年10月25日止。
1.10月10日至10月13日为第一阶段，全面动员，全员出击，首战告捷，完成1/4目标任务12。5万元。
2.10月14日至10月17日为第二阶段，人人破零，全员举绩，完成1/2目标任务25万元。
3.10月18日至10月21日为第三阶段，坚忍不拔，顽强拼搏，完成3/4目标任务37。5万元。
4.10月18日至10月25日为第四阶段，决胜全局，庆贺胜利。完成目标任务50万元。
三、企划目标
完成个险期交新单保费50万元。
四、竞赛领导小组
组长：杨晓红
副组长：谢军
成员：范琴、张芳、李英、陈玉、周琴、曹丽、王小珍、杜海、李红（大）、钱宇浩、李红（小）、熊小云、黄兰
竞赛指挥部下设五个执行小组：
1.追踪督察组：组长杨晓红，成员：各职级主管；负责电话追踪、会务追踪和目标提醒。
2.宣传布置组：组长钱宇浩，成员：黄兰、熊小云；根据业务竞赛的需要，对大职场及楼道进行布置。通过各种渠道搜集统计业务发展数据，用战报的形式给予报道。
3.晨会策划组：组长李红（小），成员：谢军、钱宇浩、熊小云、黄兰；根据竞赛活动的相关安排，做好晨会的策划和各环节人员的沟通、安排。
4.技术支援组：组长谢军，成员：李红、熊小云和各级主管；负责说明会策划和落实，商品组合及话术的开发，建议书制作，大客户的陪访。
5.后勤保障组：组长李红（大），成员：按照工作规范保证出单速度，保证体检件和生调件及时落实，并根据竞赛活动需要落实24小时出单。其他物资的提供。
五、达标奖励：
（一）团队达标奖励
1.在竞赛期内达成5万元的团队（现有的6个召开二次早会的团队），奖励团队费用200元。
2.在竞赛期内达成8万元的团队（现有的6个召开二次早会的团队），奖励团队费用500元。
3.在竞赛期内达成15万元的团队（现有的6个召开二次早会的团队），奖励团队费用1000元。
(二）个人达标奖励
1.出单奖
凡在竞赛期内出单的个人，每单奖励一份2006年精美台历，发完为止。
2.参与奖
在竞赛期内凡个险期交保费达到3000元以上的个人，奖励白玉玲珑碗一套。
3.进取奖
在竞赛期内凡个险期交保费达到5000元以上的个人，奖励盒装皮带一套或白玉玲珑碗两套。
4.精英标兵奖
在竞赛期内凡个险期交保费达到2万元以上的个人，奖励春节团圆餐券300元或同等价值的年货；。
5.特别贡献奖
在竞赛期内个险期交保费达到4万元以上的个人，奖励海南旅游。
以上奖励1-3项可以重复享受，4-5项不重复享受而且必须是我部的50万元目标达成后才能享受，4-5项如本人不愿享受奖励的，可由本人指定一人更换自己，但必须是身体健康的成年人。也可以按旅行社给分公司的标准兑换成现金奖励。每件期交保单必须附加一张卡式保单。所有业绩的统计均以当期cbps系统出单数计算。
六、措施
1.加大执行力度，各团队要高度重视此次活动，明确目标，任务到人，号召所有人员行动起来，包括兼职人员。各团队必须按公司10月9日工作会的要求，将完成全年期交目标作为一项生死存亡的任务对待，加大拜访量，确保竞赛目标的完成。
2.采取分类指导和宣导，发挥主管和精英的模范带头作用，集中优势兵力，实行重点突破。强化各级主管的责任意识，加强考核力度，专职人员最低目标5000元，兼职人员最低目标3000元，对8、9、10月未破零人员，一律清理代码，决不姑息迁就。
3.各级主管要切实负起责任，认真召开好富有实效的二次早会，做好陪访、辅导、追踪。坚决杜绝负面、消极的语言和其内耗因素，全体人员时刻只有一个声音，那就是：坚决完成50万的目标任务。
4.加强对各层面销售人员活动量的追踪。营销部经理每天对分处以上主管进行追踪，讲师、组训负责对组经理进行追踪，经理负责对本单位重点培养的精英和优秀主管进行追踪，各级主管负责对属员进行追踪并建立追踪登记表。通过各级各层面的追踪，使被追踪对象每天保持高昂的斗志和激情，带动全体销售人员的展业积极性。
5.认真召开好说明会。根据市场需求和客户需求，召开一场鸿禧说明会和一场鸿鑫说明会。也可以根据业务伙伴的要求召开家庭说明会。继续借助开展诚信服务宣传和调查问卷，并对新产品进行宣导。通过举办以上活动，使伙伴有多的准客户及转介绍，使伙伴有目标，促成机率高，增强业务员的拜访自信，提高伙伴激情。
保险企划方案范文2
企业财务管理的目标是实现企业价值最大化，风险会降低企业的价值。纳税筹划作为企业财务管理的一个方面，应与财务目标具有协同性，而不应仅仅以降低税负作为企业纳税筹划的目标。只有当纳税筹划取得收益而不会引发更大的财务风险时，方案才是可行的。
案例一、某企业与某国外大公司联合出资成立中外合资企业，假设其投资总额为人民币5000万元，注册资金为人民币3000万元，在注册资金中中方占40%投入资金1200万元，外方占60%投入资金1800万元。中方企业打算以自己使用过的机器设备（评估价值1200万元）和房屋建筑（评估价值1200万元）投入。在选择投入方式上该企业做了如下两个方案：一是以机器设备作价1200万元作为权益资本投入，房屋建筑作价1200万元作为实物债权投入；二是以房屋建筑作价1200万元作为权益资本投入，机器设备作价1200万元作为实物债权投入。
（一）两个方案的税负分析
方案一：企业以设备作为权益资本，参与合资企业利润分配，同时承担投资风险，不缴纳增值税和相关税款及附加。房屋建筑作为新企业的实物负债，不参与利润分配，不承担风险，此种行为应视同房产转让，依照相关税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加及契税，其各种税种具体数额为：
营业税为1200×5%=60（万元）；
城建税为60×7%=4.2(万元)；
教育费附加为60×3%=1.8(万元)；
契税为1200×3%=36(万元)由受让方承担。
方案二：房屋建筑作为权益资本投资，参与利润分配，承担投资风险，按相关税法规定，可以不缴纳营业税、城建税、教育费附加，但需缴纳契税。另外，税法规定企业出售自己使用过的固定资产，其售价不超过原值的，不缴纳增值税。在方案二中企业把自己使用过的机器设备作为实物债权投资给另一企业，视同转让固定资产。由于其售价一般达不到设备原值。因此可以不缴纳增值税。其最后的税负负担为：
契税1200×3%=36（万元）由受让方缴纳。
对照上述两方案可以看出，方案二与方案一相比，税负减轻66万元，扣除所得税影响，实际税负减轻66×（1-33%）=44.22（万元）。
（二）对纳税筹划方案的财务风险分析
1．经济内涵分析：（1）商品内在经济价值：机器设备价值最终取决于特定的生产经营，并随着经济和技术折旧转移、损耗其价值。由于缺少活跃的交易市场，其变现价值往往不等同于评估价值，且变现将承担较多的交易费用；而房屋建筑可以脱离生产经营体现其价值，并且只承担经济折旧，通常增值超过折旧。（2）投资方式经济价值：方案一，房屋建筑以实物债权投资方式投入企业，资产价值得以保全。方案二，房屋建筑作为权益资本投入，取得合资企业份额的同时，资产价值作为新合资企业价值的一部分而被虚拟化。
2．财务风险分析：（1）资产贬值风险：作为新成立的合资企业，一般来说，经营风险较大。而在宏观经济环境较好的情况下，房屋建筑作为区别于在生产运营中体现价值的机器设备而具有独立市场价值的商品，有成熟的房地产市场和稳定的资产升值率（只承担系统风险）。在方案一中，房屋建筑作为实物债权投资参照市场增值率约定投入资产报酬的情况下，当房地产市场增值率超过合资企业资本报酬率时，很显然，方案二面临更大的资产贬值风险（同时承担系统风险和非系统风险）。（2）价值变现风险：新成立的合资企业作为非上市公司，缺乏资本转让的畅通渠道。通过企业经营收回房屋建筑投资在创业初期具有较长过程，使其承担较大的机会成本。而作为负债，企业则具有刚性的偿债义务。因此，方案二比方案一具有更大的价值变现风险。（3）资产保障风险：从投资者角度出发，实物债权对企业剩余财产有比普通债权更优先的受偿权而比所有者权益更有保障。因此，方案二比方案一承受更大的资产保障风险。
结论：一方面，如果仅从税收负担来看，方案二优于方案一。但从财务风险管理的角度分析，则应视情况而定：如果新合资企业所从事的是低风险或成熟行业，同行业平均资本报酬率高于房地产增值率，则无疑选用方案一。但如果新合资企业所从事的是高风险行业，则以多纳税44.22万元的代价换取1200万元房屋建筑资产的保全，并且将机器设备连同所承担的风险一并转移给新合资企业以获取股份，是完全可行的；另一方面，如果案例一的实物债权投资改为普通债权投资，无疑应采用方案二。因为在此情况下，债权投资的实物风险已提前被“货币资金固态化”，选择税负轻的方案是必然。但如果把这看作独立纳税筹划方案（即方案三）的话，仍要考虑方案一与方案二的财务风险比较。
案例二、甲公司欲将一幢房产出售给乙公司，双方约定的售价1200万元。
方案一：甲公司按出售方式交纳营业税：
1200×5%=60（万元）
方案二：甲公司前期以该房产对乙企业投资，后期再将其股份按比例全部转让给乙企业股东。
根据税法规定，以房产对企业投资，并参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险，在投资后六个月内将投出房产过户至乙公司的情况下，不需缴纳营业税。
方案三：甲公司以该房产对乙企业投资，投资时私下签订合同，在约定时间内将其股份按固定价格全部转让给乙企业股东。表面上参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险，同样不需缴纳营业税。
对纳税筹划方案的财务风险分析：
前两种方案比较：从税收负担来看，方案二少纳税60×（1-33%）=40.2万元。从财务风险角度看，如果被投资企业近三年平均资本报酬率较高，资本结构适宜，企业产品市场反应较好，在可预见的将来无亏损的风险，则作为投资的房产无较大幅度贬值的风险，应采取方案二。如果被投资企业近三年平均资本报酬率不佳，而且企业正处于成长期，则可预见企业风险较大，最好采用方案一，以保证房产资产的安全性。
至于第三个方案，因投资时签订了某个时点的固定转让价格的合同，投资企业并不实质承担被投资企业的经营风险，属于对税收政策的恶意规避，极易遭致国家税收权力严厉的反避税制裁，导致企业财务资源加倍流出，是纳税筹划的高风险区域。纳税筹划的财务风险高于纳税筹划的收益，违背了风险控制的财务目标。
结语：以上两起案例给我们的启示为：
（一）正确理解税收内涵
作为利益博弈的强势一方，国家作为税收主体之一，对企业的纳税行为始终处于导向地位。企业应善意利用税收政策，降低纳税筹划风险。
（二）正确实施纳税筹划
纳税筹划要求行为人在经营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合点。成功的纳税筹划既能使经营者承担的税收负担最轻，又使政府赋予税收法规中的政策意图得以实现，对政府、对企业都有利。
（三）纳税筹划应有利于实现企业财务目标
保险企划方案范文3
经济的快速发展以及社会主义市场经济体制的逐步确立和完善，使得我国的税收征管制度不断健全，企业所面临的市场竞争也日趋激烈，在这种情况下，税收测绘成为实现企业利润最大化的重要手段。通过合理的税收筹划，不仅能够有效减轻企业的纳税负担，还可以促进企业战略发展目标的实现。不过，受各种因素的影响，在企业税收筹划中，存在着相应的风险，需要企业管理人员做好风险规避工作。
二、企业税收筹划的重要性
税收筹划，是指在国家税收相关政策和法律规定的范围内，对企业的内部资源和外部资源进行优化增和，使得企业能够在完成足额缴税后，仍能够得到一部分结余。在企业发展中，税收筹划的重要性主要体现在以下两个方面：
1.实现利益最大化：
通过合理的税收筹划，企业能够合法合理的减少自身所需要缴纳的税款，实现财务利益的最大化。同时，还可以利用税收筹划，对多种税收方案进行相应的对比分析，从中挑选出最适合企业经营发展的税收方案，有效减少企业现金以及本期现金的流出，使得企业拥有更多可以自由支配的资金，为企业的发展提供更加广阔的空间。
2.优化资源配置：
在当前市场经济体制下，资本的流向往往是由利益的高低所决定的，行业所能够获得的利益越大，则对于资本的吸引力也就越强，这在一定程度上体现了整个社会资源的流动配置。因此，企业在进行税收筹划时，应该重视税收策划人员的意见，认识到税收对于企业的影响，不断提升企业的财务利益和企业的税后利益。不仅如此，企业应该向规模经济的方向发展，强化对于资本的吸引和运用，进而实行对社会资源的优化配置。
三、企业税收筹划中的风险
税收策划具有合法性以及事前规划性的特征，不过受各种因素的影响，企业在进行税收策划的过程中，存在着许多的风险，这些风险主要体现在：
1.政策风险。
政策风险是由于企业不熟悉国家税收政策所导致的风险，包括了政策选择风险和政策变化风险。前者是指政策选择正确与否的不确定性，主要是由于缺乏对于政策的清晰认识而造成的，后者则是指政策时效和不确定性，为了能够适应市场经济的发展，政府部门往往会对税收政策作出相应的变化，导致税收政策具有不定期或者相对短期的时效性，在很大程度上导致了企业的税收策划风险，增大了税收策划的难度。
2.操作风险。
税收策划具有整体性的特征，如果对其把握不够，则可能会引发相应的操作风险，包括了纳税人的操作风险以及执法者的操作风险两个方面，对于纳税人而言，如果不能全面了解和掌握税法系统知识，并对其进行综合运用，而很容易在各项法律法规中顾此失彼。对此，企业管理层必须立足自身实际，对相关税法知识进行彻底了解和掌握，根据税收政策的变化及时调整自身的经营管理策略；对于执法者而言，如果对相关税收政策的运用和执行不到位，则会引发相应的操作风险，影响企业税收策划的顺利进行。
3.经营风险。
企业的税收策划是在纳税义务产生之前的财务决策中进行的，属于一种合理合法的预先谋划行为，具有强烈的前瞻性和计划性。企业经济活动的变化或者对预期经济活动的判断失误，则可能导致税收策划目标的偏离，引发经营风险。在市场经济体制下，企业的生产经营活动会随着市场需求的变化而变化，企业必须对自身的经营决策进行相应的调整，才能够适应市场发展的需要。无论多么优秀的税收策划方案，如果缺乏有效的实施，或者没有得力的实施人才，则可能会导致税收筹划的失败，引发相应的风险和隐患。
四、企业税收筹划风险的规避策略
1.树立风险防范意识。
企业在进行税收筹划的过程中，必须严格遵守国家相关的法律法规和税收政策，在法律允许的范围内，有计划的进行，避免过分追求企业利益而违反法律法规，或者有意逃避税收负担的行为。同时，企业税收策划应该坚持全面分析、综合考虑的原则，随时关注国家法律法规环境的变化，对企业自身现行的税收筹划方案进行调整。不仅如此，企业应该树立其正确的税收筹划观，认识到税收筹划的重要性，树立起相应的风险防范意识，对税收筹划风险进行规避和防范。
2.提升税收筹划人员的业务素质。
在企业税收筹划中，财务人员承担了大量的工作和职责，其业务素质直接影响了税收筹划的合理性和有效性。因此，企业应该采取相应的额措施，不断提高税收筹划人员的业务素质，对风险进行规避。从企业财务管理角度看，税收筹划人员应该对国家相关财务、税收、会计等方面的政策和法规等进行深入了解和熟练掌握，以确保税收筹划的合理性，对风险进行规避和化解。同时，在企业经营管理过程中，应该做好对税收筹划人员的业务培训，使得其能够精通税收政策和会计业务知识，了解金融、保险、贸易等方面的相关知识，在确保税收筹划方案正确性的同时，保证税收筹划方案的有效实施。
3.确保税收筹划方案的灵活性。
在市场经济环境下，经济环境处于不断的发展变化中，为了适应市场发展的需求，政府部门必然会对税收制度和税收法律等进行调整，对此，企业在制定税收筹划方案时，需要从自身的实际情况出发，确保税收筹划方案的灵活性，根据政策与法律的变化，对税收筹划方案进行相应的调整和完善，以适应经济环境的变化，对税收筹划中的风险进行规避，实现企业经济效益的最大化。例如，可以通过向银行贷款的方式，减少自有资金比例，降低资本最低回报率，合理利用财务杠杆，增加企业利润。我国税法规定，离析支出是在税前扣除。通过贷款，企业可以适度负载，利用税前列支利息，现行分区企业利润，从而达到少交或者免交企业所得税的目的。
4.完善风险预警机制。
在企业税收筹划活动中，要想实现对各类风险事件的规避和控制，不能单单依靠财务报表的检查，而应该从企业的实际情况出发，逐步建立起合理有效、切实可行的风险预警机制。从目前的发展情况看，在我国绝大多数企业中，并没有形成科学有效的风险预警机制，很容易导致管理层的混乱。因此，从企业长远发展角度分析，应该积极引入现代化的管理模式和管理理念，将税收筹划风险控制归纳到统一的范畴中去，严格控制税收筹划中的各类数据信息，一旦发现其中存在风险隐患，应该在第一时间做出反应，对风险进行规避，预防风险事件的发生，如果风险已经出现，则应该通过相应的风险应对策略，对风险事件的范围和影响进行限制，减少企业的损失。
五、结语
保险企划方案范文4
关键词：税务筹划；税务筹划风险；利益最大化
一、税务筹划与税务筹划风险基本理论探讨
（一）税务筹划的主要内容
税务筹划是一项事前行为，具有一定的预见性、长期性及合法性等特点，其目的是减轻税收负担，争取企业利益最大化。那么税务筹划是节税，抑或是避税？
节税是指纳税人在法律许可的范围内，根据税收政策导向，制定最优的纳税方案，进而减轻企业的税收负担。通常意义上，凡是遵循税法立法精神而实现减轻税负的行为都属于节税。故而，节税是税务筹划的另一种委婉表达。
避税是指纳税人利用税法疏漏之处投机取巧，期望减少应纳税额。避税行为并没有完全遵循相关税收政策，但其本身属非违法行为，并且筹划者可以通过关注相关法律和政策的变动，随着税法漏洞的填补重新制定避税方案，达到降低税负的目的。因此，避税也在税务筹划的范畴之内。
综上，税务筹划是企业在纳税行为发生前且不违反相关法律法规的基础上，通过对其经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等涉税事项做出合理的筹划和安排，达到少缴税或递延纳税的目的。
（二）税务筹划风险的概念及主要内容
由于税收法规具有时效性，伴随着企业经营活动变化，使整个税务筹划充满了不确定性。税务筹划风险指纳税人在进行税务筹划时，受不确定因素的影响，导致筹划方案无法有效实施，使筹划收益偏离企业预期结果。
税务筹划风险主要包括三方面的内容：第一，纳税人对有关税收政策理解不透彻、有偏差，削弱了企业利用税务筹划进行节税的目的；第二，征纳双方对整个税务筹划方案的制定与实施存在认定差异，给纳税企业带来一定的风险；第三，企业提供的财务数据缺乏真实可靠性或进行虚假的会计核算，形成一定的税务筹划风险。
二、税务筹划风险的分类及成因
风险与不确定性相联系，不确定性是风险产生的条件。因此，随着经济环境、国家政策、企业经营情况等多种因素的变化，给筹划方案带来很多不确定性，促使了税务筹划风险的形成。
（一）企业相关人员的主观性风险及成因
由于纳税人税务筹划意识不强，未能对筹划风险进行有效的评估和控制，会给企业带来一定的筹划风险。同时，存在企业负责人授意筹划人员做出违背职业道德的行为，使税务筹划方案在确定与实施上存在一定程度的主观性风险，直接影响纳税筹划方案的合理性。
例如，2005年3月，财政部驻安徽省财政监察专员办事处派调查组奔赴亳州，对古井集团旗下的知名上市公司――安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“古井贡”）的财务问题展开调查。调查显示，古井贡的财务人员在没有取得国税总局批准的情况下，将销售公司和母公司汇总缴纳所得税，以期望减少分设的销售公司（古井贡全资子公司）缴纳的所得税。有关证据表明，这种消费税环节“分”，所得税环节“合”的做法，造成古井贡2002、2003年度分别抵减其销售公司应缴企业所得税3900多万元和5900多万元，累计“偷税”金额近1亿元。这种行为严重违反了国税发【1998】127号文件规定，构成偷税行为，给古井贡带来极大的税务风险。
（二）税务筹划方案的时效性风险及成因
企业的税务筹划方案都是在一定的时间、法律环境及税收政策下制定的，具有很强的时效性。为了适应经济形势的发展，税收政策会不断地调整，企业的经营活动也会随着相关因素的变动而变化，这些不确定性因素都会给税务筹划人员开展税务筹划（特别是中长期筹划）带来较大的时效性风险。
（三）税务筹划的成本性风险及成因
税务筹划属于企业财务管理的范畴，目标是实现企业所有者利益最大化，但筹划方案在给纳税企业带来税收收益的同时，必然会带来相应的成本。若企业在实际的筹划过程中一味地追求低纳税成本，导致成本增加超过筹划取得的收益，就会违背成本效益原则，由此带来的成本性风险预示着税务筹划的失败。
（四）征纳双方认定差异性风险及成因
我国的税务机关拥有较大的自由裁量权，因此，税务筹划方案是否符合税法规定，能否给企业带来税收利益，很大程度上取决于税务机关对筹划方案的裁定。若企业盲目地实施自以为正确的筹划方案，税务机关可能会视其为偷逃税，给企业带来筹划风险。
三、规避税务筹划风险的措施
税务筹划过程中的风险是客观存在的，因此筹划人员可以采取积极有效的规避措施，提高筹划给企业带来的收益。
（一）加强协调税企联系，积极寻求支持与帮助
税务筹划方案制定者应充分了解相关政策的要求及当地税务机关的特点，加强税企之间的联系。只有税务机关确定企业税务筹划方案的合法性，同时企业依法履行纳税义务，才能降低税务筹划风险发生的概率，有效降低企业税收负担。
（二）建立健全的税务筹划风险防范体系
纳税企业要建立健全的税务筹划风险预警与监控体系，筹划部门可采用定期报告的形式监控筹划方案的实施情况；企业内部审计部门可定期或不定期开展税务筹划专项审计，检查筹划活动是否合法、合理，为企业进行税务筹划决策提供信息支持。
（三）强化知识和政策的学习，提升筹划人员的总体水平
税务筹划集财务会计、经济法律、税收政策等各方面专业知识为一体，是企业对其自身涉税行为的一种优化。税务筹划人员不仅要具备较高的专业文化素养，还要根据税收政策及相关法律的变动及时调整筹划方案，为企业谋取真正的利益最大化。
（四）真实进行会计核算，诚信履行纳税义务
税务筹方案的确定与实施是以纳税人的会计核算为基础，若企业利用虚假的财务数据进行税务筹划，就无法保证筹划的合法性及方案的有效实施。因此，纳税企业必须建立健全的会计核算体系，为税务筹划方案的制定与实施提供真实可靠的核算基础，保证税务筹划目标的实现。
总之，税务筹划作为提高企业经济效益的一把双刃剑，能有效地降低企业税收负担，增强其核心竞争力，与此同时也会带来许多不确定的筹划风险。企业要在保证会计核算真实性的基础上，建立完善的风险防范体系并采取有效的规避措施，尽可能降低税务筹划的风险，以达到实现企业利益最大化的目标。（作者单位：兰州财经大学）
参考文献：
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[4] 吴秋红.企业税收筹划风险及其防范[J].现代经济信息，2014，（22-23）
保险企划方案范文5
摘要:介绍了税务筹划的基本理论,考察了新企所得税法实施之后对我国企业税务筹划的影响,分析了新企业所得税法下税务筹划的风险,基于此将风险管理中的风险应对理论应用于税务筹划方案的设计中,提出了税务筹划的风险应对措施。
关键词:新企业所得税法;税务筹划;风险应对
中图分类号:F810.42文献标识码:A文章编号:16723198(2009)15024302
1新企业所得税法下的税务筹划概述
1.1税务筹划涵义及其特点
税务筹划也叫纳税筹划,学界对其定义大同小异,代表性较强的是当代著名的税务筹划专家盖地教授的观点:税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法(不限一国一地),遵守国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等,对企业组建、经营、投资、筹资等进行旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。
税务筹划具有以下特点:(1)非违法性。税务筹划是不违法的甚至是合法的,这点是很有必要强调的。(2)目的性。税务筹划的目的在于其主体(纳税人)追求目的最大化,主要有两个方面:一方面是少缴纳税款,另一方面是获得资金的时间价值。(3)可变性。与税法有关的政策法律会不断变化,因而依附于政策法律的税务筹划也会不断改变。 (4)风险性。税务政策的可变就会产生不确定性,即产生风险,这也是本文着重探讨的。税务筹划的风险要靠风险管理理论去应对。
1.2新企业所得税对税务筹划的影响
(1) 税务筹划工具变少;(2) 税务筹划失败可能性加大;(3) 税务筹划失败代价加大。
2新企业所得税法下的税务筹划风险分析
2.1政策变动风险变小
政策变动风险,是指因政策变动使企业税务筹划方案相对时效性出现问题,而使实际筹划效果偏离预定效果存在不确定性。而新法的实施是我国企业所得税政策由频繁调整转化到相对稳定阶段的标志。据专家估计新企业所得税能在今后15-20年内保持大体框架不变。因此企业在设计筹划方案时,其面临的政策变动风险将大大减小。
2.2政策选择风险变小
企业自认为所实施的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规, 但实际上可能会由于政策差异或认识偏差受到相关的限制或打击,这种可能性就是政策选择风险。由于新税法在税制上有所简化,企业在理解税收法律时比以前的难度相应降低,所选择法律条文的错误率也会降低。
2.3税务机关认定风险依然较大
认定风险,是指企业设计、实施的筹划方案不被税务机关认同而使筹划达不到预定目的的可能性。新税法第六章第四十七条规定,企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。在加上很多税务工作人员对税务筹划有着偷税的误解,在实务中可能使得税务机关滥用此条款,企业面临的认定风险依然很大,如何使筹划方案得到税务机关的认可依然是重要的难点。
2.4内外部环境变化风险仍不可忽视
这种风险主要有两类,一是由于企业达不到预定的税收优惠条件或达到优惠条件后又因各种原因失去了优惠待遇,如高新技术企业续期认定失败就会失去15%的优惠税率。另一是企业的经营损益风险。所得税体现了政府对企业利润的分享,但是并未承诺相应比例经营损失风险的责任,尽管税法规定企业可以5年内用税前利润弥补之前发生的经营亏损。但如企业在5年后仍然亏损,就会失去弥补亏损的利益。
3新企业所得税法下的税务筹划风险应对
3.1重视事前基础准备工作
(1)深入了解企业自身。
熟悉企业自身的基本情况是进行企业税务策划时的必备前提,对此就要从企业的行业特点、组织形式、财务情况、投资意向和对风险的态度等几个角度进行考查,即“知己”。
(2)加强新企业所得税法的学习。
税务筹划的基础是对税收政策税收法规的理解,因此在设计筹划方案之前对相关法规的深度领悟相当重要,即“知彼”。企业可以参加官方和非官方培训班或是自学的形式为筹划做好准备。在企业财力允许的范围内,建议采取参加培训班的形式。
(3)加强与税务机关的互动。
互动可以尽可能减少征税纳税双方对有关税收政策理解的不同,可以减少税务机关认定风险。因为有一部分税务筹划是在法律的边界运作,税务筹划人员很难准确把握其确切的界限,再加上很多优惠政策、具体条款的运用都需要税务机关的认可,比如高新企业和关联交易定价等。当前,我国许多上市的中、小企业加强了与税务机关的互动,成功被认定为高新技术企业。
3.2设计税务筹划方案防范风险
企业在对所得税进行纳税筹划设计时可采取风险回避、风险降低、风险转移和风险保留四种应对方法,具体来说企业应主要从以下方面应对风险:
3.2.1规避或慎用风险较大的方案
在风险管理理论中,对大的风险应当转移或规避,同样在税务筹划中也应规避或慎用风险大的方案。在新法中,转移定价就是一种风险较大的方案。
3.2.2优先使用税收优惠政策
(1)行业优惠:①企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。②国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,可享受三免三减半的优惠。③创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
(2)地区优惠:西部大开发优惠,对设在西部地区鼓励类产业的内资企业,2001-2010年期间,税率减为15%;西部新办基础设施类企业还可享受两免三减半的优惠待遇。
(3)技术活动优惠:①符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税,是指一年内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。②研究开发费用的加计扣除。企业可以按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。③重点扶持的高新技术企业实行15%的低税率。
(4)环保节能优惠:①环境保护、节能节水项目所得自取得第一笔收入年度起,两免三减半优惠。②环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,在以后5个纳税年度结转抵免。③以资源综合利用企业规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
(5)社会公益优惠:企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
3.2.3利用合同转移税务筹划风险
这就是类似于期权的风险转移的应对方法。在有外界机构参与企业的税务筹划,企业可以和外界机构签署合同约定:如税务筹划方案不能达到预定的效果,将由对方承担损失。此时,企业的筹划费用虽然较高,但企业可以锁定筹划收益。
3.2.4灵活运用筹划工具控制风险
(1)临界点筹划。临界点筹划可分为税基临界点筹划和优惠政策临界点筹划两种。新法中的税基临界点筹划主要是费用的扣除,一是不能结转的扣除限额,有:福利费(工资总额的14%内可税前扣除)、工会经费(工资总额的2%内可税前扣除)、业务招待费(收入0.5%的60%可税前扣除)、公益捐赠(会计利润的12%内可税前扣除)四种,二是不能结转的技术研发费(加计50%税前扣除)和安置残疾人员工资(加计100%税前扣除)。对于前者,企业应尽可能将预算控制在限额内;对于后者,企业应依据企业当年实现的利润做筹划。
(2)缺陷性条款筹划。缺陷性条款又称“税法漏洞”,其往往自身规定矛盾或在具体规定中忽视某个细小环节,从而造成税收失效、低效。新法的科学制定使这方面的条款减少了很多,但也还存在。
3.3实施税务筹划方案并监控其风险
(1)建立税务筹划风险的信息沟通系统。
在一般情况下的沟通渠道为财务主管,紧急情况下可直接向企业负责人反映筹划的突然风险。
(2)建立应对风险的快速反应机制。
企业应该有处理各种税务筹划危机的快速反应机制,并应有相关内部控制以保证其得到执行。
3.4事后绩效评价
在实施税务筹划方案后,除了跟踪监控外,还要对方案进行绩效评价。对此企业可以根据“成本、收益、风险”的对比对税务筹划的绩效进行评估。在风险可以接受的条件下,“成本”小于“收益”,税务筹划是成功的,反之则是失败的;在同等风险条件下,收益高的方案绩效好于收益低的方案。
4结论
新企业所得税法实施后,企业纳税筹划面临筹划工具变少,税务筹划难度加大,失败可能性和代价都变大的挑战。为此,企业在税务筹划时应树立系统化的应对战略,同时注意在实施过程中的风险监控和事后绩效评价。金融危机的背景下,应优先考虑国家的优惠政策,尤其是顺势而为的使用技术活动优惠和节能环保优惠政策。
参考文献
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[3]杜莹芬, 李春瑜.构建中国企业全面风险管理体系[J]. 中国社会科学院院报, 2007,(3).
保险企划方案范文6
一、商业连锁集团企业常用纳税筹划方法
（一）利用分支机构核算方式选择进行的纳税筹划
根据《公司法》规定：子公司具备一定的法人资格，需要依法负担民事责任；分公司没有相应的法人资格，自身具体民事责任交由总公司承担。一般情况下，公司设置分支机构，而分支机构不具备法人资格，同时不可独立进行核算，而由总公司集中进行所得税缴纳。企业可运用这一特点合理组织税收筹划对自身的所得税压力进行调节。企业在进行机构设立过程中须充分考虑，根据自身情况选择设置子公司还是分公司。通常，选择设立分公司比较有利，如出现总公司和分公司一方盈利、一方亏损的情况，盈利可在扣减亏损后再缴纳所得税，最终达到降低整体税负的目的。
关于税收优惠，假如只有企业的总机构享有一定的税收优惠，可以设立分公司，由此分公司可以和总公司同时享受优惠政策；反之，假如只有分支机构所在地区存在税收优惠，则企业可以设立子公司，也可以将之前的分公司重新进行子公司的注册，由此使子公司享受优惠，实现税收筹划目标。
（二）存货采购环节的纳税筹划方法
关于总分机构的货物配送，企业可以按照具体的需要加以科学的筹划。总的来说，总部到分支机构操作较为简单，依据“总部―分支机构”或者“总部―地区总部―分支机构”的形式，前者属于内部移库，总公司集中进行核算；后者可由总公司销售给地区总部，此销售价格可以结合总分部具体的应税利润进行制定。此外，具有一般纳税人资格的企业如向一般纳税人进行采购，采购价格非常高但是可抵扣17%或13%的进项，寻求小规模供应商进行采购，采购价格偏低，但是只能进行3%的抵扣。如企业向小规模纳税人进行采购，销售时销项税可能是17%或13%，但进项为3%，税差大，定价时要充分考虑该因素。合法运用各项税收政策对具体的货物采购流程进行设计，由此达到企业税负减轻、毛利提高的目的。
（三）向供货方收费方式选择的纳税筹划方法
大部分商业连锁企业在同产品供应商进行合作时，都会结合具体的合同规定收取供应商相应的费用。通常来说涉及下列多项费用，比如管理费、广告促销费、商品上架费等，这些费用可统一称为信息服务费。此外，企业同时需要根据年度销售状况按照一定的比例获取返利，部分企业会收取高昂的服务费和返利，甚至高出产品进销差价。针对企业向供货单位收取各项费用与具体的商品销售额、销售量不存在必然关系的，同时企业提供劳务收入发票的，需要根据服务业标准征收增值税，一般税率为6%。针对企业收取供应商的和商品销售情况有关的返利，需要根据平销返利行为相关规定增加当期的增值税，一般税率为17%。由此企业可根据具体情况进行费用设置，合理安排服务费和返利，来实现税收筹划，假如需要抵扣更多进项税，多收返利较有利，假如不需要抵扣，根据所提供服务收取的服务费仅需要上缴6%的增值税。通常，商业连锁企业会采用以下两种方式和供应商进行费用结算：例如，当出现100万元收入，根据合同约定，供应商需要向商场支付10万的费用，其一是供应商向商场开出100万的增值税发票，而商场根据所提供的服务收取10万元的费用，并向供货商出具10万元的发票，商场实际承担税收为10万元的6%；其二，票扣方式，供货商给商场出具一张抵扣费用之后的价值90万元的增值税发票，商场实际承担的是10万的17%增值税，最终以抵减成本的方式减少成本，增加毛利。
（四）促销方式的纳税筹划
商业零售企业很多情况下为进一步拓展市场，提升商品销售额，往往会利用各种节假日开展打折促销活动，例如，返利销售、降价销售、买一送一等。连锁零售企业在促销时需要选择合适的促销方式，不仅需要结合具体的营销效果，还需要充分考虑税收成本。促销方式不同，选择的税收筹划方式也不同，在选择促销方式时可以结合扣除税收后利润确定合理的方式。企业的无偿赠送将视同销售行为需要计提销项税，但是有偿赠送则不会另外增加税负；降价或者打折促销方式，可以使企业税收和收入直接减少，但同时也会使供应商返利减少。买一送一的方式中，赠送商品视同销售需要计提销项税；采取赠送折扣券的方式，在使用的过程中类似于打折促销。
“营改增”之后，部分企业还可以通过商品和服务的组合销售来进行税收筹划。比如，对一般纳税人而言，商品销售的毛利一般需要征收17%的增值税，而服务收入只需征收6%的增值税。因此，企业如将收入中的合理部分作为后续提供服务的收入，既降低了税负也提升了服务的内涵，如出售家电时，将部分收入作为后续提供延保服务的收入处理。
二、商业连锁集团企业纳税筹划面临的风险分析
纳税筹划风险主要是指因为企业在进行税收筹划当中面临诸多的不确定因素或干扰性条件，导致纳税人遭受税收损失或付出一定的经济代价的风险。
（一）纳税筹划面临的风险
1.政策风险
该风险是指企业在筹划活动时，所制订的筹划方案和当前国家的法律政策发生了一定的冲突，由此给企业造成了一定的障碍。比如在该集团企业实际经营过程中，企业的管理及财务人员对税收政策没有进行正确全面的理解，而使企业面临一定的风险。集团企业通常是由财务和会计部门来制定纳税筹划，但是如果参与筹划的人员缺乏足够的专业知识，同时也没有深刻理解税收和法律政策，在制定纳税筹划时必然会出现一定的偏差，最?K引起相应的筹划风险。此外，还存在税收政策调整所引发的风险，如“营改增”的政策变化。因集团企业所制定的纳税筹划并非一成不变，筹划工作也是随税收政策调整而改变的，假如税收筹划方案依然坚持原来的策略，一旦国家的税收政策进行调整，以前所实行的方案则会变得不符合法律，由此使得税收筹划方案无效，进而引发相应的风险，遭受一定的损失。
2.经营风险
经营风险指的是因为企业在实际的经营过程中实施错误的经营策略，进而不利于实际经营的，或违背了企业未来的长效发展。根据现有的市场经济条件分析，纳税人所遭遇的经营风险，明显体现在投资决策所造成的风险。税收政策属于国家调控经济所使用的杠杆工具，除了国家所制定的税收法律法规，各个地区和省份也制定了相应的细则，两者可能存在一定的差异。集团企业在组织税收筹划时，应从各个子公司所在地区细则的实际差别入手，否则极易造成税收筹划无效，同时造成很大的经济损失。此外纳税筹划需要一定的成本，在实际运营??中，不但涉及税收筹划所造成的成本费用，同时还有由于实行该项筹划方案而舍弃其他利益所要面临的风险。
3.财务处理风险
这一风险指的是集团企业在税收筹划时，会遭遇财务处理风险。财务机构作为企业最为核心的部门，负责企业各项财务工作，所制作的各项财务报表无论是年报、季报还是月报都必须准确、明了、有根据。但是根据当前对部分集团公开资料的财务状况分析，其财务管理中依然会存在一定的缺陷，如未对相关财务风险加以很好的防控，致使税收筹划难以顺利实施，会严重威胁企业未来的发展。进而，财务风险处理必定是企业后续税收筹划的重要内容，企业需要在这一方面投入足够的人力、物力资源，就自身的财务工作进行相应的改革，可有利于财务风险的解决和处理，改善税收筹划效果。
（二）商业连锁集团企业常用纳税筹划方法及其存在的风险
1.利用设立分支机构核算方式选择的纳税筹划风险分析
首先，关于分支机构利润分配方式及其相应的责任风险，分支机构自身不具备独立的法人资格，因此对于独立分配利润非常不利。与此同时，分支机构一旦遇到风险以及法律责任，往往会连累总公司的正常经营，但是子公司却不存在这样的顾虑。然后，商业连锁企业需要根据具体情况确定到底是采取统一核算还是进行独立核算，针对各分支规模都相对大、业绩相差很大的企业为保障各个机构亏损和盈利得以均衡可以进行统一核算。但需要注意的是，企业在进行机构的设立过程中必须进行充分的考虑，根据自身的情况确定设置子公司还是分公司，一般情况下设立分公司更有利。然而，设立子公司除了可享受当地的税收优惠以及出于税收筹划的目的以外，对于企业集团来说还可能出于地区划分或者业态整合的需要。因此，规模大的企业集团一般会将设立子公司和分公司的方式结合使用。例如，永辉超市属于大规模的连锁商业企业集团，就采取了两种方式相结合方案，根据2016年半年报，其2016年上半年的营业收入为245亿，2015年同期为208亿，同期上涨了17.68%，截至2016年6月30日，下属62家子（孙）公司，涉及四种业态，309家门店。
但是，该项纳税筹划也存在不足。首先，该筹划方式可能对企业税收缴纳的灵活性造成影响，未来其运行模式一旦出现变化，其所制定的税收筹划方案则无法再发挥效用，税收筹划方案极易失败。其次，最新进入的企业所承担的成本会提高，可能无法将其成本全部抵消，达到预期目标。
2.存货采购环节的纳税筹划风险分析
这一环节的税收筹划风险更多是体现在低价采购，高税支出的问题上。比如，商品供应部由于不需要供应商发票直接以240万元的价格采购了260万元的材料，从表面上分析，这一行为为企业节省了20万的成本，但是站在财务层面分析，企业不获取发票，所支出的这240万无法计入成本也无法将其进行税前扣除，由此企业需要为这240万承担25%企业所得税，价值60万元；此外，因为企业没有获得相应的发票也无法有效的抵扣进项税，企业需要根据240万销售额多缴纳17%的增值税，价值34.87万元。因此连锁企业在这一环节的税收筹划极易出现片面性风险，单纯追求表面上的低价，最终反而造成了企业税负的进一步加重。
3.向供货方的收费方式选择的纳税筹划风险分析
该方式的关键是将供货商收费得以合理的分解，但是企业也会面对片面性或者政策方面的风险。在选择相应的收费方式的过程中，假如企业仅仅关注眼前税负降低，过度提高服务收入的比例，会在加重供货商负担的同时，也忽视了企业长远的利益，全局考虑可能不到位。但是由于各地优惠政策不同，以及政策的不断变化，由此收费过程中也会使企业遭遇政策风险，导致企业税负增加，面临税收筹划风险。
4.采取不同促销方式组合的纳税筹划方法风险分析
企业所实行的税收筹划主要是运用国家税收政策法规的差别以及弹性制定的，但各种税收筹划方案的特点是不同的，也会遭受企业外部环境极大的影响。在企业日常的经营过程中，最为有效且合理的促销方式为打折销售，效果最差的是销售返还现金。企业在考虑促销方案时，需要充分考虑成本组合以及扣除税收后的净利润。此外，针对商场提供的各种抵扣券以及现金抵用券，如仅仅可在后续的购买当中使用，该形式只对资金自身的时间价值产生一定的影响，不会对促销方式造成影响。所以商场在保障销售增加的基础上，打折销售的形式对企业所造成税负影响是所有方式中最为有利的。企业结合当前的具体情况确定的销售方案并非是最佳的，需要结合时间环境的情况、产品供应商、税收政策进行适时的调整，否则企业将因为方案的问题遭遇不同的风险。
三、商业连锁企业纳税筹划风险的防范与控制
（一）商业连锁企业纳税筹划风险防范
1.构建纳税筹划风险防范机制
为快速高效的应对风险，企业需要建立相应的风险防范机制，从根本上控制税收筹划风险，为企业发展奠定基础。其一，明确各项税收筹划影响因素，有针对性的组织各项活动。其二，和税务局进行有效沟通，了解自身各项资料，掌握税收最新动向，及时对税收筹划方案进行调整，更好地防止企业遭受风险和损失。
2.做好财务管理基础工作
为控制和降低税收筹划风险，需要将财务管理基础工作做到位。必须对自身的会计核算工作进行规范，保障企业账务清晰明了，及时足额缴纳税款。此外，必须切实提升工作人员的业务素质，确保财务管理工作效率和水平的提高。积极组织相关培训活动，加强专业知识的学习。
3.强化和税务部门的协调
为了更好地降低纳税筹划风险，企业必须加强同税务部门的沟通，有效规范自身的税务筹划工作。其一，可以明确具体的税务流程，学习税收法律政策，保障纳税筹划方案合规。其二，及时向?务部门咨询相关政策内容，明确各项条文规定，防止筹划存在纰漏。
（二）商业连锁企业纳税筹划风险控制
1.规避纳税筹划风险
制订随时规避风险的筹划方案，较之应对风险的对策，该方案存在较强的局限性和不足，但属于一项可以最为彻底消除税收筹划风险的方法。在方案筹划环节，企业需要科学的预测自身可能会遭遇的风险，分析是否可以选择规避税收筹划风险措施。
2.降低纳税筹划风险
较之规避风险，降低风险更为主动。该方法含有损失抑制和预防两个层面。由于企业做出的纳税筹划反映出一种预先性，所以关于筹划风险的预防和抑制更多的倾向于损失预防方面。
3.分散纳税筹划风险
假如可以把税收筹划风险进行分解，分散在多个独立企业中，可以降低由于风险导致企业遭受损失的程度。企业常常不可能仅仅针对一个商品、一项业务或者一个税种组织税收筹划，必须进行全面的分析和考量，以企业的发展全局为着眼点，针对企业各项经营活动进行纳税筹划。可以结合企业的具体情况，根据时间、地点的不同，选择不同的各项筹划组合方案，可以针对同一项业务实施多项筹划组合方案，假如相关方案的实施可以形成最佳组织，则可以很好地实现分散纳税筹划风险的目标。
