海外企业税收筹划范文1
【关键词】 保税区 中小企业 税收筹划空间
我国自1990年5月，国务院批准上海外高桥为第一个保税区之后，又相继在东部沿海城市建立起了天津港、大连、深圳沙头角、深圳福田、宁波、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、青岛、汕头、珠海等总共15个保税区。这15个保税区是由海关总署主要负责，最初保税区功能定位是仓储、转口和加工，但是实际功能却是以物流为主。经过二十年的发展，我国的保税区已经在各个方面都有了很完善的发展，但是我国大部分保税区企业尤其是中小企业并没有对保税区的功能、特殊政策加以好好利用。
一、保税区企业的概念及内涵
1、保税区企业的概念
保税区（Bonded Area）是经由国务院批准建立的、海关总署实施监管的特殊经济区域，同时也是我国目前拥有最大开放度和自由度的经济区域。保税区最初将其功能定位为保税仓储、出口加工以及转口贸易这三大功能。根据相关政策的规定，海关对保税区实行的是封闭式管理，对于进入保税区的境外货物，实行的是保税管理；对于进入保税区的境内其他地区的货物，将其等同于出境；与此同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区实行比非保税区相对优惠的政策。我国的保税区是在经济特区以及各种经济开发区之后发展起来开放度最大的特殊经济区域，在经过了二十多年的发展取得了骄人的成绩，现在俨然已经成为我国经济的新的增长点。我国的保税区与美国的对外贸易区（Foreign Trade Zone）、欧洲的自由区（Free Zone）以及智利、土耳其和巴拿马的自由贸易区（Free Trade Zone)具有相似的功能，只是名称不同。
保税区内企业也可简称区内企业，是经有关部门批准成立的，具有在保税区内、保税区与非保税区以及境外开展进出口贸易的经营权的企业。保税区企业应当向保税区海关办理注册手续，因为向海关注册登记是开展进出口业务企业取得报关资格的法定条件。保税区企业经保税区海关注册登记后，便可以获得自理报关资格。
2、保税区与非保税区企业税收政策的区别
保税区企业与非保税区企业在海关管理、外汇管理、税收、出口加工以及仓储等方面的政策都存在明显的区别，在此我们只讨论其在税收方面的区别。
保税区企业从非保税区或者境外引进到保税区里供保税区内使用的机器设备、建筑物资、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装材料、储存的转口货物免征关税和进口环节增值税、消费税（除汽车以外），而非保税区企业进口建筑物资、生产设备、零部件、办公用品等一般都要交纳进口税并且需要交验进口许可证；保税区企业在区内交易和产品出口都是免征增值税，而非保税区企业所有交易都需要交纳增值税；保税区企业货物从国内非保税区运往保税区即可办理出口退税手续，而非保税区企业货物实际离境时才可以办理退税手续。
二、中小企业的税收筹划方法
税收筹划是指在符合国家法律法规的条件之下，企业通过对生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到尽可能的取得节税的税收收益的目的。狭义层面的税收筹划仅仅是指节税，中义层面的税收筹划包括节税和避税，而广义上的税收筹划甚至包括了逃税。在此我们讨论的税收筹划范畴只是包括了节税和避税，并不包括逃税。税收筹划对于西方发达国家并不是新鲜的事物，虽然我国在近几年也越来越关注企业的税收筹划空间问题，但是在认识上还是有很大的局限性。企业税收筹划方法有很多的，对于非保税区中小企业与保税区中小企业的税收筹划方法是有区别的。
1、非保税区中小企业税收筹划方法
（1）企业的存货计价方法的选择。存货是指企业在日常经营活动中所持有的以备出售的在产品、产成品、商品以及在生产过程或者是提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的计价方法有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价方法，每一种方法对企业的利润、成本以及所得税都会产生一定的影响。企业应该根据企业管理要求、市场环境以及存货性质选择，例如在物价持续下跌时采用先进先出法，可以降低成本，在物价持续上升则应该选择加权平均法。
（2）企业的费用管理。中小企业的费用开支是很杂乱的，而对于中小企业在会计核算方面的缺陷使得其失去了很多免税机会。首先应该杜绝以白条入账的现象，应以正规发票为依据入账；其次企业的费用支出也应该以正规的发票为依据，这样会增加税前扣除的部分；最后费用的支出应该及时入账，若迟后入账可能会导致无法税前扣除。
（3）企业所得税优惠政策方面。《企业所得税法》对企业的优惠政策对企业充分发挥节税效应有至关重要的作用，所以企业应对其好好加以利用。譬如说，《企业所得税法》中规定，企业开发的新产品、新技术、新工艺等发生的研究费用可以扣除50%，安置残疾人员以及安置国家鼓励的其他人员所支付的工资可以扣除100%。企业所得税的优惠政策是中小企业税收筹划很重要的一个方面。
2、保税区中小企业税收筹划方法
保税区中小企业的税收筹划方法应该建立在非保税区中小企业税收筹划方法之上，由于保税区中小企业具有其特殊性，使得其具有了非保税区中小企业所没有的一些权利。保税区内有自己的法规，其中包含了《保税区海关监管办法》、《保税区外汇管理办法》等，保税区对区内企业有很多的优惠政策，这是保税区中小企业税收筹划的最主要方面。
三、保税区中小企业的税收筹划空间
保税区的政策对于区内的中小企业是应该加以好好利用的机会，在进出口、仓储等方面给中小企业带来了很大的税收筹划空间。保税区中小企业可以从以下几个方面着手，进行合理的税收筹划。
1、企业利用保税区政策减少资金的使用
在保税区内实行的是保税制度，保税制度是指海关监督机构允许对某些进口货物在进入保税区后确定其是销往国内市场或者是出口前暂不对其征缴关税和其他国内税。也就是说对于进口货物可以暂时不缴纳进口关税和其他国内税，其可以在保税区内在指定的场所进行仓储、中转、加工或生产等，然而如果货物的最终去向是销往国内市场那么需要补缴以前缓交的税款。保税制度在减少企业资金使用方面主要体现在如下几个方面。
（1）当企业进口货物的时候，可以获得如下优惠：缓税、缓证、缓配额等，由此可以使企业规避非关税贸易壁垒产生的成本。当进口货物存放于保税区的时候，关税及其他一些国内税（所得税、消费税等）可以暂免，而且通常情况下不需要交纳保证金，因此减少了企业资金的使用。
（2）当保税区内的货物需要转口或者是出口时，企业是不需要交纳税费的，不仅可以减少企业资金的使用，而且可以免去出口退税等一系列相关手续。当企业存于保税区的货物需要销往国内市场时，虽然原则上需要补缴关税及其他国内税，但是只有当货物实际运出时才补缴，这样子使纳税时间推迟了一段时间，从资金时间价值角度分析，其减少了资金的使用。
（3）企业从境外购入的货物在区内进行非工业性加工后其运往国内市场销售的，可以根据海关估价政策来减少税费。例如，可以通过重新分类或者包装使货物改变其原有分类，而使其可以采用较低关税税率，以此来达到减少纳税的目的，从而减少企业资金使用。
（4）企业将国内货物运到保税区后，由于货物进入保税区便可视为出口。一般情况下应可以立即办理结汇，企业可以提前得到销售收入，于此同时还可以获取出口退税，这样便达到了减少资金使用的目的。
2、保税区企业的所得税政策优惠
保税区对区内企业的所得税政策的优惠是企业不可小觑的一部分，因为所得税方面的优惠给企业带来的是直接减少了资金的流出，增加了企业的留存收益。我国的十五个保税区每个区都有自己的政策，略有区别，以天津保税区对加工企业的所得税优惠政策为例。例如，按照规定，保税区内外商投资的生产性企业，企业所得税为15%。但是对于经营期在十年以上的企业，从获利的年度开始，前两年免征企业的所得税，后三年征收一半的企业所得税。外商投资创立的产品出口企业，在依照税法有关规定免征、减征企业所得税到期后，只要是本年出口产品的产值达到本年企业总产值的70%以上的，就可以按10%的税率征收企业所得税。外商投资创立的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税到期后，企业仍然是先进技术企业的，可以延长三年的时间减半征收企业所得税；内资企业在保税区从事加工出口业务的，国家会以财政补贴的方式使其享受到与外商投资企业相同的优惠政策。从以上部分政策中可以看出，不管是外商投资还是内资企业在保税区内都会在所得税方面获得很不菲的收益，所以企业应该好好利用这一系列的所得税政策。
3、低风险环境给保税区中小企业更广阔的税收筹划空间
保税区给企业建立起了一道保护屏，使区内企业处于较低的风险环境下，经过二十几年的发展我国保税区的法规已经越来越完善，对保税区内的企业的合法权益可以给与充分的保护。中小企业已经日益成为了我国的国民经济的主力军，但是其的生存力还有待加强，面对非经济因素冲击时显得还是很弱小。保税区内的市场环境通常都是根据国际惯例形成的，与外界有一定的隔离性，中小企业在此可以减少外界的非经济因素的冲击，降低了企业投资和经营的风险。并且在保税区内中小企业获得政府担保贷款的可能性很大，这也使得一直困扰中小企业的融资难问题得到一定的缓解。低风险环境给与中小企业的是潜在的财务收益和更广阔税收筹划空间。
四、结束语
以上我们描述的关于保税区中小企业进行合理税收筹划应注意的几个方面，并不代表了所有，还有很多方面可以开阔保税区中小企业的税收筹划空间，有待企业慢慢去发掘。保税区的政策法规给企业带来很多的优惠，如果企业无法有效加以利用，对于企业的竞争力也会产生一定影响。
【参考文献】
[1] 李莎：税收筹划“空间”探讨[J].财经科学,2002（S2）.
海外企业税收筹划范文2
在实现中华民族伟大复兴的“中国梦”感召下，越来越多的公司以海外直接投资、并购及国际工程承包等多种形式实施“走出去”战略。风险与收益并存，在国际化经营过程中，中国公司也出现了各种税务问题。根据多年海外工作经验，分析了中国公司海外经营中产生税务问题的原因，提出了应对“走出去”企业税务风险的建议。
关键词：
海外经营;税务;原因;管控
中图分类号：
D9
文献标识码：A
文章编号：16723198（2014）23015802
近年来，越来越多的中国公司，尤其是资金和技术实力雄厚的大公司，抓住政策红利，纷纷抢滩海外，掀起了以形式多样、资源导向、项目多元、专业开发为特点的境外投资热潮。在国际化经营过程中所涉足地区和范围不断扩大的同时，由于自身经营管理和外部环境方面的原因，中国公司在境外面临着种种异国税务问题，给公司的经营和发展造成了不利影响。因此，中国公司在“走出去”的同时，应当充分利用各种有利的税务管理手段，最大限度地规避和防范各类税务风险，实现海外工程项目的正常、安全和健康运营。
1 中国公司海外经营中出现的税务问题
海外经营应遵守所在国与工程项目有关的税收政策及其相关法律法规，所得收入必须按规定依法纳税。如果企业不能充分了解所在国的税收种类、税率、征税方式和税收优惠，不能从会计制度以及签订合同等环节中采取合法的减税、免税和避税措施，或者避税失败，将会给工程项目带来不可估量的经济损失。在全球经济一体化向纵深发展、各国纷纷加强税收监管的大背景下，税务问题更呈不断上升之势。
从税务问题的发生原因和影响来看，中国公司海外经营通常存在的税务问题包括但不限于以下几个方面：
（1）税收筹划的失败是税务问题的主要诱因。绝大多数中国公司海外经营时为降低税务成本、提高经营效益都进行了税收筹划。税收筹划的主要特点是一种事前行为，具有合法性、超前性、长期性、预见性等特点，而国家税收政策、税收法规都在不断变化，由于其目的的特殊性和企业环境的多样性、复杂性，税收筹划与其他财务管理决策一样，风险与收益并存。税务筹划是有风险的，即税务筹划活动因各种原因涉嫌违法而受到行政、刑事处罚。因此公司通过税收筹划减少税收成本时，要特别关注税收筹划的风险控制和防范。
（2）中国公司由于没有对项目当地的会计和税务制度充分了解或存在机会主义的思想，对税收法规的理解和执行发生偏差，企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险。
（3）中国公司海外经营运作时，一般都会遇到当地税务机关例行性的外帐税务审计。在南美、中东、北非等不少国家都设有针对一定规模外资企业涉税事务的大企业管理局，每隔一段时间都会进行税务审计。由于东道国及母国的税收监管带来的税务检查、调整，以及由此产生的税务纠纷和处罚措施，对企业经营和声誉产生不利影响。
（4）企业经营行为适用税法不准确，没有充分用好优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担，造成多付税金的风险。在投资架构安排实施过程中，由于东道国、母国等各方的税务处理差异而导致的对所得双重征税的风险。
2 原因分析
公司的涉税管控能力、会计核算水平、内控制度以及涉税人员业务素质的高低，直接影响到海外经营的整体税务风险。由于近年来海外项目发展太快，相关人才储备没有跟上，各级管理者对此并未引起高度重视，一旦有了项目，还是派遣国内的财务人员，管理制度还是沿用国内那一套。即使这样，财务管理机构还是过于精简，人员是少之又少，在素质能力有限的情况下，又担负大量的业务工作，导致管理上不完全到位。公司在日常的经营活动中，由于相关人员自身业务素质的限制，以及各国税收法规、财务法规的复杂性可能会出现对有关税收法规的理解偏差，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作，造成事实上的偷税，给公司带来税务风险。
税收筹划是建立在公司的会计核算、财务管理水平以及涉税诚信基础之上，与企业的管理决策者和相关人员对税务筹划的认识程度有十分重要的联系。一旦企业的会计核算制度不健全，财务管理水平低下，相关信息严重失真或领导部门对税务筹划缺乏足够清醒的认识，甚至于与找关系、钻空子等同起来，就会造成税收筹划基础极不稳固，基于这种基础的税务筹划，风险性会更大。个别中资公司管理层，低估了项目所在国特别是非洲、东南亚等一些经济相对落后国家的税务、海关和外汇管理机构的专业水准和执法能力，结果为自己的主观片面认识和错误的税务税收筹划付出了沉重代价。
中国公司海外经营出现税务纠纷也有一些客观原因。不同的国家和地区，其经济、体制以及文化、等方面都有较大的差异，跨文化冲突无处不在，给项目管理带来严峻的挑战，国内成熟的项目管理方法和模式整体移植导致水土不服，管理失效，严重者引致项目失败。由于各国政治、经济、法律制度的不同，导致各国的会计核算体系不同，在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法差别很大，集中体现在税务处理方面。各国税收政策和制度的差异给中国公司海外项目的税收管理带来了很大的难度。主要体现在以下两个方面：一是中国与很多国家签订了避免双重征税协定，但部分协定目前还停留在纸面上，没有具体的实施细则，很难落实到实际操作中。二是企业对各税种政策的掌握程度，因为很多国家或地区的关税、增值税、所得税等税目较为复杂，因此在各税种的政策把握和计征方面存在一定的风险。
随着国际工程项目的不断增多，涉及的施工领域越来越广，承包商与国外公司间的各项合作也在扩大，合作收入的分配、资金的流动、成本的分摊、利润的分配、税金的缴纳等事项，都涉及多国法律、会计制度、会计准则，操作稍有不慎就会触犯法律。公司注册、税务登记、设备物资进出口、外汇管制、适用的会计制度等各国之间都有差异，这就要求公司管理层和业务经办人员熟悉相关国家的法律法规，做到知己知彼，保证主动，防患于未然。
3 海外经营税务风险管控措施
3.1 树立遵纪守法观念，强化税务风险防控意识
境外工程自身及其外部环境的复杂性给风险识别带来很多困难，已知的风险并不可怕，可怕的是未知的风险。因此，对风险的识别和分析必须尽可能全面、细致和准确，主动选择适当有效的方法进行处理。税务风险是与政府财税机构相关，与税收法律相关，所以海外企业应树立严格的守法观念，提高风险意识。排除无足轻重、麻痹大意思想，打消偷税漏税、违法筹划念头。把税务风险防范作为企业风险防范的重要组成部分，营造“人人管风险、事事想风险”的氛围，把风险防范制度和措施落实到实处。
3.2 完善队伍建设，提高人员素质
科学技术是第一生产力，人力资源是第一资源。建设高素质、国际化和复合型的人才队伍，是现阶段中国公司跨国经营过程中一项相对紧迫的任务。选拔和招聘有较好当地语言沟通能力、一定涉外税收理论基础和实践经验的人才，充实海外项目的财务团队。母公司财务部门可适时调整财务岗位，增加财务管理人员，提高对海外公司管控能力。培养高素质、国际化人才，除选派一些年富力强、熟悉业务、懂管理且有外语基础的人到国外高校接受系统的培训外，更要重视选派人员到成功的跨国公司学习与锻炼，参与跨国经营的具体业务，从实践中培养才干，积累经验。国际化公司应采取各种行之有效的措施，利用参加定向培训或定期培训等多种渠道，帮助项目经理、财务、进出口和法律等海外一线涉税人员加强项目所在国税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，系统学习并熟练掌握转移定价等税收筹划主要流程，了解、更新和掌握税法新知识，能及时合理地发现和估计潜在的税务风险。
3.3 优化管理体系，健全内控制度
国际化公司应坚持改革创新，建立灵活适用的国际经营管理体制和科学、高效、严密、可发展的制度和执行体系，并结合自身特点，借鉴国内经验和国际经验，逐步形成适合海外市场的管理模式。完善的内控制度是项目顺利开展各项工作的保障。境外项目内控制度要以中国的法律法规、项目所在国的法律法规和公司总部的内控制度为依据，同时要结合工程项目的自身特点，在充分了解当地合同、财务、税收法律法规的基础上，制定清晰的管理制度，健全项目管理机构，划分人员权限、明确岗位职责、完善项目财务核算体系等，这样才能保证国外项目规范健康运行，为化解税务风险提供制度保证。
3.4 聘请当地中介，借助高水准“外脑”
会计师事务所、税务顾问等中介服务机构，不仅可为中资企业提供税收筹划服务，更重要的是规避涉税风险。中国公司境外经营不可能及时全面地掌握当地所有的政策法规，纳税信息滞后，通过中介服务可以做到未雨绸缪。中介税务服务的内容为纳税信誉评估，即通过税务鉴证，税务机关认可独立的审计报告，对纳税义务人的综合纳税情况给予信誉等级评估，因而减少纳税检查次数、给予公司遵纪守法的良好社会形象，从而降低企业的交易成本和负面效应。中介机构通过事前独立的纳税检查，既帮助纳税人整改经济事项从而有效地防范税务风险，又承担了涉税责任。
加强项目外账财务管理，聘用信誉可靠、工作能力强的当地会计师，特别是四大协助进行当地账务处理、税务申报、审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表，发挥他们在语言和当地政策了解上的优势，这对海外项目处理好财务特别是税务方面的工作是十分必要的。
3.5 科学筹划、周密安排、合理避税
税务筹划是一项需要长期规划、综合考虑、细致实施的工作，它要求相关人员在实施时既要着眼于税法的基本原则考虑，又要从税法具体条款的操作性着手来进行规划。同时，节税应与筹资决策、投资决策、营运决策和收益分配决策结合起来，实现眼前利益和长远利益的结合，从而谋求纳税人最大的经济利益。
在实际操作时，应该要学法、懂法和守法，准确理解和全面把握税收法律的内涵，时时关注税收政策的变化趋势，务必使税收筹划方案不违法，这是税收筹划成功的基本保证。从筹划的实效性看，仅仅意识到风险的存在还是远远不够的，各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备，建立一套科学、快捷的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，立即向筹划者或经营者示警。综合考虑和全面权衡税务筹划所带来的风险，因地制宜，具体问题具体分析，制定切实可行的税收筹划方案，并保持相当的灵活性，以便适时更新筹划内容，采取措施分散风险，趋利避害，保证税收筹划目标的实现。
3.6 积极配合当地税务机关审计
海外项目在接到所在地税务机关的审计通知后，应当准确了解税务审计的性质、进场时间、审计内容等，提前准备好会计凭证、财务报表、缴税证明等文档，做好税务自查工作。企业应当在税务审计中积极配合税务机关的工作，给税务机关留下良好的印象，有利于企业日后税务工作的顺利开展。在配合税务机关进行税务审计的同时，注意选择合适的方式维护自身的合法权益。面对税务检查人员的不合理要求，采取不卑不亢、有理有节的方式妥善处理。对于税务审计结论，特别是涉及补税或其他违法行为认定的，必须仔细审核，如存在争议，当合法权益受到损害时，企业应当依法行使权利，维护公司利益。中资企业海外项目机构应以税务审计为契机，针对审计结果反映的问题，举一反三，查漏补缺，完善内控机制，规范税务管理，提高科学化精细化管理水平。
4 结束语
从劳务合作到工程承包，从单一产业到多轮驱动，中国公司凭着一股“敢为人先”的勇气，在竞争激烈的国际市场上站稳脚跟，一直保持着持续健康发展，走出了一条独具特色的海外经营之路。“得控则强，失控则弱，无控则乱”，加强税务风险管控已是海外企业当务之急。海外经营的管理者特别是财税工作者，必须深入研究、反复探索并勇于实践税务风险管理，从而促进海外事业有质量、有效益和可持续发展。
参考文献
[1]李旭红，王瑛琦.“走出去”国有企业面临的税务风险及应对[J].国际税收，2013，（2）.
海外企业税收筹划范文3
【关键词】 税收筹划；企业所得税税收筹划；企业所得税法
为确保企业所得税税收筹划在我国的有效开展，提出我国企业所得税税收筹划机制的建立与实施。2003年7月25日，美国证券交易委员会（SEC）了《美国财务报告采用原则基础会计》的研究报告，提出了以后美国会计准则的制定，既不是“规则导向”模式，也不能是“纯原则导向”模式，而应是“原则基础会计准则”模式，即目标导向法。笔者认为，企业所得税税收筹划机制的建立与实施，亦可出于同样的考虑，采用与该理论一致的模式，即首先确立企业所得税税收筹划的目标导向，在此基础上，辅之以确保目标实现的操作原则和一般程序。最后，提出企业所得税税收筹划的具体适用方法。
一、正确定位新企业所得税税收筹划的目标
（一）新企业所得税税收筹划的根本目标是实现税后利润最大化
有效开展新企业所得税税收筹划的关键问题，是正确定位企业所得税税收筹划的目标。税收筹划目标，是指通过税收筹划要达到的经济利益状况。它决定了税收筹划的范围和方向，是税收筹划应当首先解决的关键问题。在目前的理论与实践中，对税收筹划目标的定位存在着定位过窄和过宽两种错误认识。 一是目标定位范围过窄，认为税收筹划的目标就是最低纳税或节税。对此，笔者认为，新《企业所得税法》虽然使企业所得税的名义税负降低了，但如果税收筹划目标的定位存在错误，无疑是南辕北辙。因为税收筹划属于企业理财的范畴，纳税人的财务利益最大化要考虑节减税收，更要考虑纳税人的综合利益最大化，既要算“小账”更要算“大账”。对于纳税人而言，在既定纳税义务（如既定的投资与经营地点、方式、内容）的前提下，税收是一种绝对成本，选择节税方案一般可以减少绝对的税款支出，增加税后利润，实现税后利润最大化的财务目标。但是，在未定纳税义务（如有多个投资和经营方案可供选择）的前提下，税收是一种相对成本，节税方案未必就是税后利润最大化的纳税方案。二是目标定位范围过宽，认为税收筹划的目标不仅包括节税，而且包括避税，将避税纳入纳税人税收筹划的目标之中，不仅会误导纳税人，而且也不利于税收筹划事业的发展。因此，将新企业所得税税收筹划的目标应定义为：在法律认可且符合立法意图的范围内实现税后利润最大化。这种定位，既克服了节税目标的狭隘性，又排除了不符合立法意图的避税问题，是企业定义其企业所得税税收筹划目标的正确选择。
（二）新企业所得税税收筹划的派生目标是涉税零风险
如果说实现税后利润最大化是新企业所得税税收筹划的第一个目标，那么，实现涉税零风险就是新企业所得税税收筹划的第二个目标。也是税后利润最大化这一税收筹划根本目标的派生目标。涉税零风险指企业受到稽查以后，税务机关做出无任何问题的结论书。即，税务稽查无任何问题。企业在接受税务稽查时，通常会面临着三种不同性质的稽查：日常稽查、专项稽查、举报稽查。因此，在企业所得税税收筹划中，为了实现日常稽查涉税零风险目标，企业必须要强化其内部管理制度，尤其要着重健全企业的内部控制制度，创造平稳、有序的内部税收筹划环境，以备顺利通过稽查部门的日常检查；为了实现专项稽查涉税零风险目标，企业有必要根据历次接受专项稽查的经验，按“专项”有针对性的准备齐全各项备查资料，特别是对于涉及某项减免税的一系列申请、审批文件，更要严格、规范的建档保存，做到经得起稽查；为了实现举报稽查涉税零风险目标，企业除了要在日常税收筹划中注意保持合法、谨慎的工作作风外，还要在遭遇举报稽查时保持冷静的自查态度，并且要与税务稽查部门充分沟通，力争规避涉税风险。必要时，企业还要做好抗辩以及提请复议乃至诉讼的准备，力争将涉税风险降到最低程度。由于目前我国企业对税法的理解不到位，普遍存在着税收风险较高的问题，所以税收筹划需要把规避税收风险、实现涉税零风险纳入进来。这使得企业所得税税收筹划的目标更具有实际操作意义。
二、 建立企业新所得税税收筹划的一般原则
（一）合法性原则
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律、法规环境的变更。
（二）成本效益原则
企业在选择税收筹划方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。即必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。
（三）可行性原则
税收筹划工作要根据纳税人的客观条件来进行量体裁衣。另外，税收筹划的可行性还应该具体表现为“程序流畅”，即在税收筹划方案的整个执行过程中，无论是会计凭证的获取、会计账项的调整，还是纳税申报表的最终完成，都应该是顺利、流畅的，不应该因为受到阻碍而无法进行或付出额外代价。
（四）有效性原则
对纳税人有关交易行为所进行的税收筹划，一定要达到预期的经济目的，同时优化税收、节约税款。另外，有效原则还要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，不是为了筹划而筹划，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目的作为首要选择，这样也易于被税务主管部门所认可。
三、 确定新企业所得税税收筹划的基本步骤
（一）搜集和准备有关资料
进行企业所得税税收筹划的纳税义务人,必须准备相关资料以备参考。特别是最新税收法规资料、最新会计准则、会计法规资料、政府机关其他相关政策；最新专业刊物；生效期内的内部资料等。
（二）制定税收筹划计划
税收筹划者或部门的主要任务是根据纳税人的要求和情况制定尽可能详细的、考虑各种因素的纳税计划。税收筹划者应该首先制定供自己参考的内参计划。包括将来要向纳税人提供的内容和只作为自己参考的内容如： 1.案例分析2.可行性分析3.税务计算4.各因素变动分析5.敏感性分析等。
（三）税收筹划计划的选择和实施
一项税务事项的税收筹划方案制定人可能不只一个，税收筹划者为一个纳税人或一项税务事件，制定出的税收筹划方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，就要对税收筹划方案进行筛选，选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素：1.选择节税更多或可得到最大财务利益的筹划方案；2. 选择节税成本更低的筹划方案；3.选择执行更便利的筹划方案。
四、新企业所得税税收筹划的具体方法的适用建议
（一）以企业所得税税收构成要素为基础，进行税收筹划的具体方法
1. 企业所得税税法构成要素的税收筹划意义
企业所得税税法构成要素是新企业所得税最基本、最固定的构成部分。以企业所得税税法构成要素为基础建立企业新所得税税收筹划方法体系具有重要的意义。
2. 适用性分析
如果企业生产经营规模不大，或者虽然生产经营规模大，但经营业务单一、会计基础好，则可以采用以企业所得税税法构成要素为基础的企业新所得税税收筹划的具体方法。
（二）以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划的具体方法
1. 企业筹资、投资活动中税收筹划的意义
对于筹资活动的税收筹划，主要考虑的是如何降低企业的财务风险。这首先是从企业选用资本结构（权益资本和债务资本的比例）开始的。企业筹资主要面临权益筹资和负债筹资两种方式。当企业负债筹资比重增大，利息节税的收益增加，特别是当负债筹资的资本成本低于权益资本成本时，由于财务杠杆作用，可以增加所有者权益，从而使企业资产价值增加，实现企业价值最大化。但这并不是说企业负债筹资越多越好，而要以保持合理的资本结构，否则，企业资产负债率过高，财务风险会增大，当超过企业的承受能力时，有可能使企业陷入财务危机甚至破产倒闭。因此，必须正确把握和处理负债筹资的度。
对于投资，企业所得税税收筹划主要面临扩大投资和固定资产投资两种方式的选择。如果企业选择扩大投资方式，则面临是建厂房买设备，还是收购一家近几年账面亏损企业的选择，如果选择固定资产投资方式，则固定资产投资方式又可分为购买和租赁两种。采用购买投资方式的好处，是折旧可抵减账面利润，少纳企业所得税。不足的地方是购买固定资产的增值税进项税额不能抵扣，而是一并计入固定资产原值。对于租赁，经营性租赁方式的好处是租金抵税。而且可以避免因设备过时被淘汰的风险；不足的是无折旧抵减。融资性租赁方式虽然可以抵减折旧，但财务负担较大。企业应权衡以上几方面的因素，选择能最大限度降低税负的理财方案。
2. 适用性分析
如果企业内部控制制度完善、会计基础好，有进行财务管理预测、决策的能力，则可以建立以企业理财活动为内容的新企业所得税税收筹划方法体系。
（三）以确认和处理差异事项为思路的新企业所得税税收筹划的具体方法
1. 新企业会计具体准则与新企业所得税法规差异的税收筹划意义
新企业会计具体准则与新企业所得税法规的差异主要体现在以下六个方面：第一，在计算费用损失时，由于会计制度与税法的口径不同所产生的差异。第二，在计算费用损失时，由于会计制度与税法依据的时间不同所产生的差异。第三，部分涉税事项的处理方法的差异。第四，税务处理规定不准扣除项目差异。第五，税收法规对部分准予扣除的项目做了限制性规定差异。第六，对部分应税收入的规定差异。由于会计处理与税收法规间存在着上述差异，因此，企业在计算企业所得税时要按照税法规定对会计利润进行调整。调整的过程即是在会计核算基础上准确计算企业所得税应纳税所得额的过程。这无疑为纳税人进行税收筹划提供了极有价值的筹划思路和操作空间。
2. 适用性分析
对于所有查账征收的企业，均可以建立以确认和处理差异事项为思路的企业所得税税收筹划方法。这种思路简单、易于操作，可以与企业所得税纳税申报工作结合进行，从而减少基础工作量，提高筹划效率，且受限因素少，适合于任何查账征收的企业。
【参考文献】
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海外企业税收筹划范文4
一、关联企业概念
随着国际全球化步伐的加快，跨国企业数量与日俱增，与此同时，关联企业这一概念也逐渐出现在人们的视野中。当前世界各国对关联企业都有各自定义，“根据我国税法，将关联企业定义为与企业具有在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的拥有和控制关系的、直接或间接的同为第三者控制的、其它在利益上具有相关联关系的公司、企业和其它经济组织”。简而言之，关联企业是具有独立法人资格的企业间的法人联合体，也是通过多种经济纽带建立起的关联群体。例如海康威视在洛杉矶、印度、香港等地设立的全资及合资子公司，与其内地母公司便构成关联企业。在与海外子公司的交易中，关联企业间低于产品或者服务的市场交易价格常常会被税务局认定为转移利润，如何有效规避这一问题，减少资金流通中的阻碍，提高企业资金利用率，是同类型跨国企业同样需要面对的问题。
二、应对关联企业交易认定问题的策略
（一）提高企业风险管理意识，树立正确认识
要避免被误认为关联企业转移利润事件的发生，最首要的，是要在企业内建立足够的风险管理意识。在与关联企业发生资金往来流动时，及时做好相应账目记录，以便在事后应对税务局的检查。同时，企业内要形成良好的风气，自觉遵守服从国内以及国际的相关税法规定，杜绝企业内发生为转移利润或是避税而实行转让定价，损害行业风气。海康威视作为我国首屈一指的安防企业，应该为安防行业做好表率作用，在企业内形成良好的风气。
（二）提高企业内相关工作人员的专业素养
与此同时，企业内部相关人员的专业素养也与关联企业交易认定问题息息相关。税务问题不仅涉及企业相关资金问题，还涉及相应法律法规以及税务专业问题，因此，对负责企业税务工作人员的专业素养提出了更高要求。首先，相关人员需要加强对税务等相关法律法规的认识，在不断提高自身专业水平的同时，合理规避税务风险。其次，相关人员还要树立正确的工作道德观念，避免为片面追求利益而忽视道德的现象发生。
三、海外子公司涉税管理
（一）海外子公司涉税问题
1、缺乏对国内外相关税法的熟悉了解
在海外子公司涉税管理的问题上，我国企业所面临的最大问题便是缺乏对国外相关税法规定的足够了解。由于我国改革开放只有数十年时间，面对已日臻成熟完备的国际市场，我国企业不论经验或是资质都存在许多不足，以海康威视为例，其在我们国内从技术到服务都数前列，但面对竞争更加激烈的国际市场，海康威视便失去了其足够的竞争优势，加上当前国际上的许多税法规定并不利于发展中国家企业的跨国发展，特别是在税务问题上，由于语言、环境等因素的制约，更加容易出现问题。这也阻碍了同类型企业在国外市场的进一步发展。
2、相关人员缺乏涉税问题敏锐度
同时，相关人员特别是涉外人员在处理涉税问题上，缺乏足够的敏锐度，尤其是在出现相关涉税问题后，没有及时提出相应的解决对策，贻误了处理问题的最佳时机。此外，上文中提及的相关人员专业素养的缺乏，也是导致其缺乏敏锐度的主要原因之一。海康威视作为一家具有代表性的安防企业，财务人员一旦缺乏涉外税务问题的敏锐度，就极易导致相关税务问题的发生，从而给企业的形象造成负面影响。企业一旦被税务局认为关联交易，税务检查会影响海外子公司的正常运营。做为上市公司，税务检查会做为资产负债表附注在年报中进行信息披露，这些信息披露将给母公司以及海外子公司的股价、公司整体效益等产生负面的影响。
3、海外子公司税收筹划不足
税收筹划是一种税务预先安排行为，拥有事先性、合规性、周期性等特点，由于所在国税收政策的变化，税收筹划具有很强的目的性和时效性，税收筹划不足或者出现和所在国实际税收法规不符合的情况，就会带来税务稽查的风险，企业会因此受到行政、刑事处罚。税收筹划的前提条件是企业的会计核算制度健全，财务管理水平较高，财务信息准确、真实。中国安防企业高级财务管理层往往缺乏涉外税务经验，设定的税务筹划方案没有深入了解所在国的税收法律法规，会使税务筹划与逃税联系在一起，税收筹划基础十分薄弱。此外，中国安防企业低估了海外税务机关的办案能力和专业水平。
（二）海外子公司涉税问题应对策略
1、明确税务管理目标
要合理应对海外子公司涉税问题，首先，母公司要明确其税务管理目标，从而对企业整体税务管理做到统筹规划。、以海康威视为例，可在企业内部开展涉税风险目标管理的培训项目，使企业内员工对税务管理产生明确认识，改进企业内涉税风险文化，从而降低税务管理成本，提高母公司与海外子公司中高层的税务管理信心。在被税务局认定为关联交易的情况下，相关人员需要对企业税务问题进行全面、详细的了解，基于税务管理目标的前提下，及时筹备应对方案，降低在此情况下所会造成的企业直接经济损失以及企业其他的负面影响。
2、设立最优纳税方案，积极应对税务风险
此外，企业还应设立最优纳税方案，考察分析海外子公司相关情况，制定税务风险最低、税后收益最大的税务筹划方案，从而在源头处有效的规避纳税风险，减少涉税问题的发生。税务筹划应该对海外子公司进行事前、事中和事后的统一税务筹划。在进行海外投资前，相关财务人员应该对所在国的税收法规有全面的了解，形成税务报告文件。在运营过程中，对海外子公司的税务问题既要从内部设立税务部门进行风险把控，也要咨询专业的税务师或会计师事务所进行税务咨询，以寻求最有利于企业的税务解决方案。对已经发生的税务罚款等事后问题，企业内财务人员应积极应对税务风险，从问题中找到自身的不足，认真总结经验，避免同样错误的再次发生。
3、提高海外财务人员素质，完善企业内控管理制度
安防企业属于高新技术企业，在拓展海外业务的情况下，需要招聘财务税收理论知识扎实，又懂得当地语言的财务人员充实财务团队。在涉外税收实践中，可以通过调整财务岗位，派遣财务人员到成功的跨??企业定向培训，对财务人员加强所在国税收法律、法规、税收优惠政策的学习，系统学习并掌握转移定价等税收筹划的要点，提高现有财务人员的海外涉税水平。此外，中国安防企业在充分了解所在国财务、税收法律法规的情况下，制定适合海外子公司的财务管理制度，设置人员权限、明晰岗位职责、建立完善的财务核算管理体系，规避海外子公司的涉税风险。
海外企业税收筹划范文5
关键词：纳税筹划；作用；企业
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）07-0026-02
企业税务管理是现代企业财务管理的重要内容，其主要内涵是指企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。
一、纳税筹划的含义
纳税筹划是指纳税人或其人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合理合法或“非违法”的手段，以降低税收成本，服务于企业价值最大化的经济行为。税务筹划与偷税、欠税、骗税、漏税、抗税等税收欺诈行为有着本质区别。税务筹划的有效实施，可以维护企业的合法权益、减少企业的合法权益、减少企业的涉税风险、降低企业的税务负担、提高企业的经济效益，从而实现企业价值的最大化。
二、纳税筹划的特征
1.合法性。纳税筹划是在合法条件下进行的，是以国家政府制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案进行精细的比较后作出的纳税优化选择。在税收筹划中必须坚持合法性原则，要坚决反对和制止偷税漏税的行为。在纳税人实行纳税筹划时，要注意全面准确地理解税收条款，要准确分析和判断采取的措施是否合法，是否符合税收法律规定。要注意把握税收筹划的时机，要在纳税义务发生之前选择通过经营、投资、理财活动的周密精细的筹划来达到节税的目的，而不能在纳税义务已经发生而人为采取所谓弥补措施来推迟或者逃避缴纳义务。
2.节税效益最大化原则。纳税筹划本质是对税款的合法节省，因此在进行纳税筹划时，对多种纳税方案进行比较时，通常选择节税效益最大的方案，作为首选方案。而要实现节税效益最大化，还需要企业在进行纳税筹划时，还需要结合多种税种的特点和其他的指标，进行综合的评价。
3.筹划性。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性，如企业实现收益或者分配后，才缴纳所得税，企业交易行为发生后才缴纳增值税或消费税。这种客观因素决定了对纳税事先作出筹划的可能性。再有，根据纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也往往不一样，这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会，因此，做好税收筹划，必须坚持筹划在先的原则。
4.整体性原则。整体性原则的含义就是企业要把纳税筹划放在整体经营中加以考虑，还要在减少多种税收负担的同时重点考虑以企业整体利益为重。有人认为，真正的纳税筹划是要使企业的纳税额降到最低点，认为企业税负越少越好，其实这种观点是不正确的。在现实工作中，最优的方案并不一定是税负最轻的方案，因为任何一件事物都有两面性，即风险和利益并存。税负的减少不一定等于资本总体收益的增加，有时候反而会导致企业总体收益的下降。比如在一项纳税筹划中，对流转税来说是一样节税，但却会增大所得税的税负，故在这项纳税筹划中，可能导致企业的整体利益的下降。因此真正的纳税筹划，就是进行设计和选择总体收益最大的最优方案。
三、纳税筹划的作用
1.通过税收筹划能减轻税收负担。纳税人对减轻税收负担有着急切的需求，是纳税筹划产生的最初原因。毫无疑问，直接减轻税务负担也就是纳税筹划所要实现的目标之一。企业法人作为一个经济组织，首先需要资金进行生产的投入，经过一段时间的加工生产的过程，形成的成品投入到企业中进行流通，最后成品资金形成货币资金返回企业，是企业实现利润。因此为了保证经济实体的良性循环，企业的运营离不开货币，离不开对经济利益的追求。对货币资金的需求贯穿于经济组织的整个生产过程，而生产经营的目的就是经济利益的最大化。
经济利益最大化的实现，不仅要求总收入大于总成本，而是要求总收益与总成本之间差额的最大化。在纳税人总收益一定的条件下，要实现经济利益的最大化，就是要使得总成本最小化。对于企业而言，成本就是指在生产经营过程中发生的各项费用，如外购原材料，燃料动力、支付工人工资、津贴、销售费用、财务费用、管理费用等。这些支出属于企业的内在成本，企业通过减少内在成本可以提高企业的总体经济效益。但是，作为国家凭借其权利，依照税法规定强制、无偿征收的税收，是企业外在的成本，这同样也是构成企业生产经营成本的一部分，其数额减少一样可以增加企业的实际经济效益。例如，在企业的销售收入没有太大变化的情况下，企业某年的应纳税额是300万，而通过税收筹划之后，应纳税额变成了200万，我们可以认为这样的筹划是成功的，因此通过税收筹划是一个减少企业外在成本的一个很好的方式。
2.通过税收筹划能实现涉税零风险。涉税零风险是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
纳税人在进行纳税筹划时，总是千方百计地想少缴纳税款，认为只有能够直接获取税收上好处的筹划才是成功的筹划，否则就不是成功的筹划。其实不然，税收的筹划的目的不仅仅是通过税收筹划获得直接利益，也包括通过税收筹划获得一些间接的经济利益，更加有利于企业的长远发展与规模的扩大，这种状态就是涉税的零风险，因此涉税的零风险应该是纳税筹划追求的目标之一。
企业可通过几种方式来实现涉税零风险。（1）纳税人经过必要的税收筹划，使企业的账目清晰，纳税正确，这样才不至于受到税务机关的经济处罚，实际上相当于获取了一定的经济收益。（2）通过税收筹划，企业能够避免发生税务机关认为的“偷税”、“漏税”等情形的出现，这样就能够防止企业的声誉遭受到严重的损失。此外，“偷税”、“漏税”的行为的认定还可能导致税务机关更加严厉的稽查，更加苛刻的纳税申报条件及程序，从而增加了企业的纳税申报的时间及经济上的成本。（3）通过纳税筹划，可以使企业账目清楚、管理更加有序，从而有利于企业的健康发展，实现涉税零风险。企业的账目不清不仅不利于企业进行企业各项成本的核算，也不利于企业进行各项成本费用的控制，从而造成不必要的浪费及管理上的混乱。再有纳税人账务不清，纳税不正确，一旦被税务机关查处，将会给企业带来严重的经济损失。
3.通过税收筹划能获取资金时间价值。在经济高速发展的今天，企业要进行生产经营活动、尤其是在扩大生产经营规模时，经常会举借贷款，因为仅仅依靠自身积累发展生产的速度毕竟太慢，不能满足生产经营的需要，这个时候，资金就显得尤为宝贵。而企业通过税收筹划，能尽量延缓税款的缴纳，就会使企业的营运资金相对宽裕，更有利于企业的发展，对那些资金比较紧张的企业来说更是如此。再深一层次讲，延迟税款的缴纳，无偿地使用财政资金为自己企业生产经营服务，不存在财务风险，当然其前提条件是要求企业在税法允许的范围之内进行税收筹划。除此之外，由于税收筹划使得企业当期总资金增加，有利于企业扩大举债规模，即企业承担财务风险的能力相对增强了，这也有利于企业扩大生产经营规模，有利于企业的长期可持续发展。
4.通过税收筹划能实现企业价值的最大化。纳税人从事经济活动的最终目标是提高企业自生的经济效益，从而实现企业价值的最大化，而不应该是少缴纳税款，如果仅仅是少缴纳税款的话，企业完全可以减少自己的经济行为，甚至不进行经营活动，这样就能更少或者不用缴纳税款，但是这却是与企业的经营行为的目的相违背的。如果说企业的纳税这项支出是固定的，那么企业可以通过提高自身经济效益的方法，将税收负担进行自我消化。企业通过税收筹划，运用成本收益分析方法确定每次纳税筹划的净收益。如果净收益很大，则说明该项筹划是值得去做的。
5.通过税收筹划能维护企业的合法权益。对于任何经济主体而言，权利义务是相生相伴的，拥有权利就要承担义务，而履行义务也必须享有相应的权利。而作为企业的纳税人也同样不例外。作为企业这个纳税主体，一方面应该依法纳税，而另一方面就享有了进行税收筹划的权利。也就是说，纳税人在按照国家税法规定依法缴纳税款的同时，也有权利向不合法的税收说“不”。对于不应该缴纳的税款，纳税人可以理直气壮的拒绝，因为这是纳税人享受的合法权利。
如果说纳税人不进行税收筹划，或在进行税收筹划时不注重维护自身的合法权益，而任由税务机关根据自身的需要征收税款，那么，无论纳税人进行多么周密的筹划，都无济于事，而且由此引起的损失，纳税人很难或无法进行追偿，这样会无谓地增加企业的税务成本，因而，注意维护自身合法权益是纳税人进行税收筹划必不可少的环节。
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海外企业税收筹划范文6
摘 要 分析了税收筹划的含义，对税收筹划与偷税、避税进行比较，引导纳税人培养税收筹划意识，并对正确进行筹划提出了有价值的建议。
关键词 税收筹划 偷税 避税 税收筹划建议
在国外得到广泛运用的税收筹划，在我国虽然得到高层税务部门的默许，但尚处于探索阶段，在理论界没有形成定论。今后随着我国市场经济的进一步完善、发展和纳税人法律意识的提高，税收筹划必将成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺少的一个重要部分。
一、税收筹划的涵义及与偷税、避税的比较
(一)税收筹划的涵义
税收筹划又称节税，是指纳税人(法人、自然人)在遵守税法、尊重税法的前提下，通过对经营、投资、筹资等事项的预先安排和策划，充分利用税法所提供的包括减税、免税在内的一切优惠政策，获取最大的税收利益，以实现企业价值或股东财富最大化的行为。
(二)税收筹划与偷税和避税的比较
税收筹划与偷税和避税是三个不同的概念，虽然三者的行为目的都是为了规避或减少税款支出，但是，从法律角度和对税收的影响看三者的区别是明显的。
从法律角度看。偷税是指在纳税人的应税行为已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃避其纳税义务的行为，是一种明显的违法行为，因此现行《税收征管法》第六十三条明确规定:“对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”避税是指纳税人在熟知相关税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。避税不同于偷税，虽然不违法，但是属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向，因此，一般认为避税可以分为合法和非违法两种情况。合法的避税指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。非违法的避税，往往是由于税法本身存在漏洞，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于减轻税负的安排，使国家税收蒙受损失。但是由于没有法律依据，不可能像对待偷税一样给予法律制裁，国家只能针对避税活动暴露出的税法的缺陷，通过堵塞法律漏洞和完善税制，予以杜绝。税收筹划则是依照国家税法和政府的税收政策意图在纳税义务确立之前对其投资经营和财务活动所做的事先筹划和安排，是完全合法的，与合法避税相似，反映了国家税收政策意图，是税收政策予以引导和鼓励的。
二、税收筹划在我国发展的几点建议
由于我国的税收筹划从理论到实务发展尚不完善，因此，虽然企业倾向于进行税收筹划，但是由于对筹划规则掌握不好，很多理论上行得通的税收筹划方案，在实际运作中却不能达到预期效果。其中有的筹划方案因不符合成本效益原则而造成税收筹划的失败；有的是考虑欠全面，导致企业虽然在某一方面少交了税款，却多缴纳了其他类型的税款；还有的因为过度进行税收筹划反而带来负面效应，甚至受到税务部门的惩罚。对整个社会而言，税收筹划有过渡炒作的嫌疑，从而使企业和公众过高的估计了税收筹划的能力。在我国发展税收筹划必须注意以下几点:
(一)规范化和法律化是税收筹划发展的关键
税收具有法律的强制性、无偿性和固定性，是政府调节经济的重要杠杆，税收筹划必须在法律责任的范围内进行，按照政府的税收政策导向安排自己的经营项目、经营规模，在符合税收政策的条件下，最大限度利用税收法规中对自己有利的条款，进行纳税筹划。另外，国家应该尽快出台税收筹划的政策，将税收筹划纳人法制化轨道，将其与偷税、避税明确划分，使税收筹划在执行过程中有法可依，保证其所提供的纳税方案与立法思路保持一致。
(二)成本效益性是税收筹划发展应遵循的原则
税收筹划是使企业利益最大化的重要途径，任何一项筹划方案都有其两面性，某一项筹划方案使纳税人取得了部分税收利益，但可能在另一方面带来了损失。因此，需要综合考虑采取的税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。税负最轻的方案虽然会使税收负担明显降低，但是可能会导致企业的整体利益遭到损害，因此只有有利于企业整体利益，有助于企业整体发展的税收筹划方案才是最优方案。
(三)科学的方法是税收筹划发展的基础
税收筹划是一项复杂的商业行为，筹划之前需要考虑税种、经营活动方式、涉税核算和可避事件等多方面因素，筹划过程中要合理选择纳税方案，通过比较税负和比较效益等科学的方法，使企业获得最大效益。
(四)良好的执业水平是税收筹划的保证
目前我国的税收筹划多是由税务部门进行的，加强该行业的执业水平是合法有效完成税收筹划的保证。执业水平包括业务水平和道德水平两个方面。虽然目前我国税收筹划仍然存在很多问题，但是随着我国税制和会计准则、制度的相对分离和发展完善，以及相关法律的健全，执法力度的加大，企业法律意识和平等竞争意识的不断增强，税收筹划必将得到越来越多的重视和应用。
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