医院经济责任审计制度范文1
实际情况中人事、组织部门往往委托审计部门进行审计，这样的审计方式的实行往往是在任职人员离开现任岗位的时候，“先离后审”的方法使审计成果不能真正运用到干部管理监督工作中去，审计成为了一种形式，缺乏实际价值和意义；部分医院的法人代表对审计报告中列明的问题不够重视，在被审计的干部离开岗位后，新接任的人员往往抱着事不关己的态度来对待相关部门的审计，尽管财务部门和相关人员后期会做一些跟进，但是这种懈怠解决问题的方式却大大地削弱了医院经济审计制度原有的职能。
二、完善医院经济责任审计的建议
1.坚持“先审后离”加强审计的时效性。一般来说，经济审核完成后得出结论所做的报告的最终结果是不公开的，而不少医院都是执行离任后审计的策略，这就给审计工作增加了难度，也引出了很多审计风险。这就需要医院坚决加强事前审计工作，在医院领导在任期间，认真监督他们的经济状况，严查的行为，医院的上级主管部门应该引起高度的重视，督促并帮助审计制度良好运行，发挥其监督职能。只有医院将审计的“关口”前移，才能够增强审计工作的时效性，及时发现、解决医院领导干部的问题。医院还可以将任中审核与离任后审核结合起来，以任中审核为主要审核手段，离任后审核为参考，这样不仅充分节约了审计资源，而且能充分运用到以往的审计成果。
2.建立科学的审核方法和评估体系。首先，应该科学地界定经济责任审计制度的审计范围，避免审计的随意性，保证其目标的一致性。在对医院领导同志的审计中要避免对于领导同志的政治素质、人事管理、工作作风甚至生活作风的评价，审计只是针对于经济方面的表现。医院可以建立定性和定量的考核制度，既从领导干部的基本素质、医院的管理水平、医疗设备更新水平和在行业内的影响力等方面来进行定性评价，又要从资产运营情况、财务状况、偿债能力、发展能力等方面来进行定量评价。其次，要不断更新审核策略，在实际生活中，传统的审计制度已不能解决经济责任审计时间跨度大、被审单位资料多等问题，只有更新审计模式，才能满足需要。传统的审计模式，以财务监督为主，注重揭示查处问题，监督效能明显。新的审计模式则是以管理审计和绩效审计为主，注重加强机制和制度建设，监督与服务并重。只有推动审计工作的全面转型，才能更好的实行医院经济责任审核制度。
3.明确医院的重点审核对象。对于医院管理总务、设备、物资、药剂、基建、财务、三产、工会等负责人要有计划有步骤地开展审计工作。对审计对象在职期间，有无擅自提供医疗服务取得收入、有无过度治疗、有无私设收费项目扩大收费范围等方面进行核查。采用先审后离的方式，按干部管理权限报组织、人事部备案，所得的审计成果报告作为领导干部人事任命的重要参考资料。
4.实行审计责任问责制。医院经济责任审计制度需要行政问责制的大力支持，经济责任审计必须按照行政问责制的要求进行，才能发挥作用；否则，经济责任审计制度的效能会大打折扣。医院经济责任审计制度有其特有的“免疫功能”，在审计实践中，应该密切联系行政问责的要求，建立与之相适应的经济责任审计模式，发挥其在行政问责中的建设性作用。
5.提高审计人员的专业素质。建立健全选拔审计工作人员的制度，强化审计工作人员的审计职能，改善审计人员的知识结构，为培养全面的审计人才作准备。医院应经常举办经济责任审计专题的培训课程，不断提高审计人员的操作技能和审计水平。审计人员通过进一步的知识构建，不断深化政府重大方针政策的学习，培养了全局意识，学会从宏观角度看待问题。由于医院审计制度的专业性比较强，所以建立一支业务精、素质高、作风好的审计队伍是医院的当务之急，审计人员在工作中应有强烈的责任心和事业心，能够细微并且严谨地展开工作。领导干部的重视是医院审计工作能够做好的前提，医院领导应该经常过问和关注审计工作的进展情况，加强对审计结果的运用，支持和帮助审计工作人员解决审计过程中遇到的问题，鼓励各部门分别负责、齐抓共管形成整体合力，以此来推进审计工作整体的发展。
三、结语
医院经济责任审计制度范文2
【关键词】经济合同审计；思考
当前，医院的经济活动越来越频繁，涉及的经济合同类型也日益复杂，这自然加大了经济纠纷和合同风险的发生概率。经济合同审计在规范医院的经济活动，维护医院的合法权益，明确相关业务部门责任，强化医院内部控制体系，避免不必要的经济纠纷和法律责任方面，均发挥了重要的作用。经济合同审计工作是医院合理规避合同风险，提高经济管理能力最有效的手段。同时也是医院内部审计部门在实践中逐渐将事后监督转为事前预防、事中控制，切实推进内部审计工作全面转型与发展的重要体现。
一、做好医院经济合同审计工作的条件
(一)建立独立的内部审计机构，配备合格的审计人员是前提
内部审计部门区别于其他部门的显著特征就是“独立性”。建立内部审计部门并配备合格的审计人员是医院首先在形式上对其“独立性”的充分认可，也是内部审计部门“名正言顺”的开展经济合同审计工作的需要。
(二)领导的重视与支持是重要保障
任何一项工作，都离不开领导的重视和支持，经济合同审计工作也是一样，也需要医院领导给予足够地重视和支持。不仅在人员、设备、政策上给予倾斜，还要能经常听取审计部门对重要经济合同审计结果的汇报，并对提出的问题进行督促、及时处理，特别是在出现不同意见时，能够旗帜鲜明地支持审计部门的正确意见。
(三)制定经济合同管理制度和科学的审计流程是基础
俗话说“工欲善其事，必先利其器”，制定一套行之有效的合同管理制度、建立科学的经济合同审计流程是经济合同审计工作的制度保证。通过制度明确审计部门、业务部门在签订和执行经济合同审计过程中的责任与权限；通过流程规定经济合同审计的主要程序和处理办法，经济合同审计工作才能够有章可循，逐步走向制度化、规范化和程序化。
(四)打造综合性、高素质的审计人员队伍是保证
经济合同审计工作具有较强的专业性、技术性，医院内审人员应着重提高专业胜任能力，及时更新和补充专业知识，积极培养良好地沟通协调能力。只有这样，审计人员才能够真正胜任经济合同审计工作，才能有力保证经济合同审计工作的质量。
(五)重视与业务部门的沟通，取得理解和配合是关键
医院提出“一切为了病人，为了病人的一切”的服务宗旨，同样内审人员也要树立服务意识，重视与业务部门的沟通。在经济合同审计过程中，以事实为依据，杜绝个人主观判断，对审计过程中发现的问题，积极与业务部门充分沟通，取得理解和支持。提高医院经济合同的管理水平。
二、医院经济合同审计的主要内容
(一)合同签订前
首先明确合同的合法性和合规性。包括是否违反国家有关法律法规的规定；是否列入医院的年初计划，安排了相应的财务预算；招标合同的对方是否具备签约的资格，有无不良记录；非招标或院内议标的合同是否有医院同意签署的批文。其次确定合同的真实性和完整性。包括合同的标的、价款、付款方式、违约责任、争议解决等主要条款是否完整；合同意思表示是否真实，用词是否准确；对方售后服务承诺书、设备清单、法人代表授权书等是否完备。对于金额重大的经济合同，要集合法律及相关人员组成专家组，充分完善合同条款，防止合同中存在的法律方面或者技术方面的问题。
(二)合同履行中
审查合同有无转包、分包、商业贿赂的情况，对方是否在合同约定范围内行使权利和承担义务；审查分期签订或续签的合同，其主要条款是否与前期合同一致；对合同执行过程中存在的问题，医院有关责任部门是否及时查明原因并予以纠正；审查医院内部合同纠纷的处理渠道是否畅通，有无推诿、扯皮情况。
(三)合同变更、终止
1、经济合同变更。审查合同变更是否损害公共利益及医院的利益；是否达到主合同的变更条件，变更理由是否充分；审查合同变更是否经双方协商一致，合同变更条款是否真实、完整；是否履行了医院制定的合同变更的审批程序。
2、经济合同终止。审查合同终止是否符合合同约定或《中华人民共和国合同法》规定的情形，有无合同续签的情况；审查合同终止是否留有保密、售后维修服务等条款；对违约解除的合同，医院责任部门是否依照合同及医院规定办理批准、登记、赔偿等手续。
三、医院经济合同审计的方法
(一)深入调查法
医院内审部门根据审计需要或到对方现场，审查其资质资信情况，详细查验产品的材质；或到市场上比对同类产品的价格、质量，掌握市场上同质量产品的真实价格水平；或到施工、安装现场一一查验产品的数量、质量，最终给予产品合理的审计评价。深入调查法是医院内审部门获取准确、详细的第一手资料，为医院提供准确的价格、质量等信息，提高审计质量最有效的途径。
(二)小组谈判法
小组谈判法是医院内审部门对未达到公开招标标准或独家经营的项目，在合同签订前，召集合同相关责任部门，即医院采购部门、使用部门共同组成谈判小组，就合同的主要经济条款和服务条款与对方进行谈判。小组谈判法的关键是谈判人员、策略、目标的事先确定。
(三)关键点控制法
医院内审部门以合同的审计内容为范围，针对合同中易形成的漏洞，梳理出审计重点，不遗漏审计关键点，有效控制和消除合同的潜在风险，避免给医院带来重大的经济损失和法律责任。
(四)合同台账法
由医院业务部门将合同的标的、数量、金额、付款方式、违约责任、纠纷解决方式等主要条款及售后服务情况，按照年度、对方单位名称等信息建立成管理台账。医院内审部门根据合同台账，对签约方的履约能力、服务能力进行评价，同时督促业务部门不断提高合同的执行能力和管理能力。
总之，经济合同审计工作是医院适应我国医疗卫生事业改革的逐步深化及内部审计理念变化的客观需要。虽然这项工作难度大，任务重，但我们已经看到经济合同审计工作在保障医院经济利益，强化管理方面发挥了积极的作用。随着经济合同审计工作在力度、深度和广度方面的不断加强，它势必将发挥更大的作用，为医院的经济发展保驾护航。
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医院经济责任审计制度范文3
在新的医改形势下,我们的内部审计工作应为领导决策、宏观管理服务。每年度的审计计划和具体审计项目的实施,都围绕本单位的工作重心、群众反映强烈和领导最关心的问题开展工作。完成审计项目后,不仅及时、准确、客观地提出审计出来的问题,更重要的是提出具有可行性的审计意见和建议,为领导解决问题提供决策依据,以利于及时采取措施,纠正已经产生或可能产生的问题,改善和加强管理。尤其在新医改形势下,近几年国家会出台很多配套的新医改实施细则和办法,我们应高度关注这方面的信息,适应新形势的要求。
二、转变观念,发挥内部审计的服务职能,适应新医改要求
随着医疗服务市场逐步建立和新医改的推进,医院必须增加收入含金量,提高医务劳动价值,医院内部审计势必扩展到改革经营管理,提高医院效益等方面去。根据目前的情况,我们医院内部审计应该开展包括综合目标责任制监督、经济效益分析、项目投资论证等更广泛的涉及医院管理领域的项目,发挥其建设性作用,对医院管理的重点问题、薄弱环节,提出改革建议和措施。内部审计人员不仅只充当医院院长及管理部门的耳目,发挥监督和评价的作用,而应当进一步成为医院领导的专家顾问和决策参谋,并渗透到医院管理系统的各个环节。内审人员应明确内部审计的目的,不仅要监督和维护财经纪律,更要提高到“以经济效益为中心”的层次上,能够为决策层和管理层服务,为提高本单位经济效益服务。
三、新医改环境如何开展内部审计工作
1.认清形势,统一思想认识,适应医院改革和发展的需要
拓宽领域,使医院社会效益和经济效益同步提高。组织审计人员认真学习有关法律、法规和医改文件,充分认识审计工作在深化改革、发展经济中的地位和作用,增强责任心和使命感,树立主人公意识,不断探索适应医院改革和发展需要的新路子。
2.搞好科室协调工作,促进内审工作的顺利开展
进一步改进工作方法,理顺好上下左右的关系。内审工作涉及面广,内审人员应积极主动地与财务科、总务科、监察室、纪委等有关科室和部门加强联系,取得他们的支持和配合,搞好协调顺利开展审计工作。
3.加强审计队伍建设,搞好制度建设,将医院内部审计工作逐步引入了全面化、科学化、规范化的轨道
加强审计队伍建设,壮大审计力量,注意更新知识,提高内审人员的综合素质,通过一系列的培训并参加本专业的职业资格考试,拓宽知识面,改善知识结构,掌握多种技能,提高洞察力、判定力及处理问题的能力;加强职业道德教育和廉政建设,树立廉洁公正,敬业爱院,有奉献精神的工作作风,要用“三个代表”重要思想武装内部审计工作者的头脑,树立良好的服务意识。坚持“信誉第
一、服务第
一、质量第一”的服务宗旨,严格履行《职业审计师职业道德规范》,依法审计。加强内部管理工作,建立和完善《审计工作制度》、《内部审计监督制度》、《审计科科长职责》等一系列内部管理制度。强化内部责任制,强化审计项目质量约束,确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位,做到任务明确,责任清楚,奖罚分明,使审计工作走向制度化、规范化。4.改进审计策略
在审计策略上,正确对待监督与服务,理顺同被审计部门的关系,采取参与合作的方式。在审计开始时,要对被审科室抱着信任、平等的态度,与他们讨论审计目标、内容、计划,采取某些审计程序和方法的理由,以取得他们的理解和支持。为被审科室提供管理上的建议,以改善被审科室的经营管理为己任,献计献策。在审计过程中要多征求被审科室的意见,寻求他们的合作,及时与当事人讨论审计中发现的问题,共同分析改进的必要性,探讨改进的可行性措施;在提出审计报告时重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和措施上。
5.从事后审计向事前、事中审计延伸
内部审计的目的在于协助领导完善内部控制,防范风险,促进经济效益的提高,为领导的决策和管理服务。审计工作必须向前延伸,对管理行为实施全过程监控,审计人员应根据医院经营特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定,判断本单位内控制度的内容是否齐全,方法是否可行,单位是否在这些方面建立了监督管理制度,重点审查其内控制度的健全性、完善性;其次应对单位已有制度进行符合性测试,审查其是否符合行业规定,是否适用于实际情况,是否得到贯彻执行,从而审查其内控制度的有效性。通过日常掌握的信息和审计中发现决策的不完备之处,向决策者提供准确的依据和建议。坚持事前参与,事中监督,事前、事中审计比事后审计揭示、纠正问题更具有现实意义和价值。
6.不断拓展内部审计业务领域
内部审计工作必须不断拓展自身的工作范围才能适应现代医院内部审计的要求。勇于创新,开拓进取,积极探索并开展经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度审计。开展经济效益审计有助于找出经济活动中存在的主要问题和簿弱环节,降低成本,增加效益,提高资金使用效率。开展经济责任审计有助于促进领导干部加强内部管理,对领导干部的权力实施有效制约,从源头上预防和治理腐败,促进单位健康发展。通过对内部控制制度的审计,可以达到完善医院内控制度、堵塞管理上的漏洞、充分调动全院员工增收节支的积极性的目的。
7.创新审计手段,提高审计质量新晨
在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下,审计人员的作业手段应尽决由手工控制向计算机系统控制转变,审计手段现代化,积极开发计算机辅助审计应用软件,尽快建立行之有效的计算机审计监督制度,大力加强计算机技术的应用,充分运用网络信息系统对日常业务进行即时监督,形成审计的日常监督和实时监控机制。
医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容,特别是在建立社会主义市场经济体系和医院深化改革、加快发展的今日尤为重要。开展医院内部审计工作,既能完善整个审计体系、满足卫生部门基础审计的要求,又是医院自我求生存发展,改善经营管理,提高医院经济效益的内在需要。随着我国医疗机构改革深化,医院经营方式转变,医疗服务市场逐步放开,内部审计工作任重而道远,我们应该更好地发挥它的监督、服务职能,更好地为医院发展服务。
参考文献:
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医院经济责任审计制度范文4
关键词：医院 会计监督 职能
会计监督是会计凭借其特殊的地位和职权对经济业务活动及其引起的资金运动进行查看与督促，以保障各项经济业务收支的合理性、合法性。大量的监督活动贯穿于单位于企业经营行为的全过程，是整个监督体系中必不可少的重要组成部分。随着医院服务环境和外部条件的不断变化，医院经济活动必须在有效的监督下进行。医院会计监督作为经济监督的重要内容，是从本单位经济利益出发，对经济活动的真实性、正确性、合理性、合法性和有效性进行全面监督，使会计监督发挥更大的作用，对推动医院更好地为人民健康服务具有重大的现实意义。
一、会计监督的职能
医院会计监督是医院经济财务管理监督的一种形式。如果没有会计监督作为先导，就会造成医院资金流失，物资损失。比如震惊全国的广东国际信托公司破产时资不抵债，负债超过140亿元。浦东金桥事件1 500万存款不翼而飞，被人挪用。宁波第一人民医院年青的院长贪污案等，这些都告诫我们必须要在医院管理中加强会计监督职能。
1会计监督职能的概念
医院会计监督职能是经授权的会计人员按照本单位的相关规章制度，使用特定的程序和方法，对单位内部经济活动的全过程进行综合全面、连续、及时的监督和督促，以确保医院各项经济活动的合法性、合理性，保障会计信息的真实性、可靠性和准确性，为医院的管理和决策服务，从而达到提高单位经济效益的目的。国家的法律法规是对企业和会计人员的外部约束力量，监督的直接目的是为医院管理者做出决策服务，最终是为了提高医院的经济效益。
2会计监督的内容
会计监督的内容包括：会计资料的真实可靠；财产的安全与完整：财经法规和财务制度的执行情况；经济业务的合法性等。通过会计监督，促进并完善财务管理制度，加强国有资产管理，防止国有资产流失。并形成完善的监督机制，发现问题，及时纠正。在医院管理实践中。会计监督就是要加强对药品、设备、卫生材料和低值易耗品等物资的招标、购买、领用和消耗等环节的监督，对收费、出纳和采购等岗位的监督，要形成完善的监督机制，发现问题，及时纠正。
3会计监督的作用
医院的一切经济活动必须在有效的监督下进，会计监督作为经济监督的重要内容，其职能足在全面、系统地反映经济活动的同时。对经济业务是否符合经济法规、制度进行考核和控制。因此，会计监督具有及时性、事前和事中控制的时效性等特点、所以，把会计监督置于各经济业务的内部控制机制之中，是实现医院财务监督的有效途径。
二，强化医院会计监督的措施
1营造良好的会计监督环境
医院的负责人对会计监督的态度，是影响会计监督有效性的关键因素。领导要明确管理的重心在决策，而决策的科学性则离不开正确可靠的信息，只有建立健全会计监督制度，对会计、统计等经济业务的程序做出合理的规定才能防范错误和舞弊行为，提高会计、统计信息质量的真实性和可靠性。同时医院的组织结构、审计监督体系、人力资源政策等也是影响会计监督的重要因素，也必须尽量完善，从而创造良好的会计监督环境。
2建立科学的会计监督制度
会计监督的任务就是使单位一切会计经济活动要严格遵照预定的管理目标进行，以保证各项制度的不断完善及效益的提高。为此医院应建立健全各项法律法规，形成完善的财务管理监督体系，保证会计监督的有效发挥医院在遵守国家制定的法律法规前提下，要建立和完善各项规章制度，如医院财务管理制度、内部审汁制度、电算化内部控制制度等等。使得会计人员有章可循，有法可依，能按章程的去履行监督职能。
3加强依法会计监督力度
要更好的有效地贯彻实施会计监督，离不开会计法及相关的财经法律法规。医院要依照《会计法》、《医院财务制度》及《医院会计制度》和国家有关法律、法规的规定，建立健全医院会计监督制度，并随着经济活动发展的不断完善，保证会计监督的有效发挥。建立检查监督制度，使会计人员有章可循，有法可依，减少人为因素影响，按制度的要求去履行监督职能，做到各司其职，各尽其责。会计监督的职能就能够得到充分发挥。
4明确各级人员的会计监督中职责
(1)单位负责人有责任有义务建立健全单位的内部控制制度，明确会计事项相关人员的职责权限，明确重要经济业务活动的决策与执行监督制约程序，明确财产清查的范围以及实施内部审计的办法与程序。
(2)会计机构、会计人员在内部会计监督中的职权会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。
5建议医院内部审计经常化
在会计监督中。通过内部审计对医院经济活动的合理性、合法性和有效性进行全面监督，能促进医院综合效益的提高。医院内部审计的具体内容包括：(1)对医院贯彻执行国家财经法规、方针、政策和制度等情况进行监督检查，维护财经纪律；(2)对财务收支计划、经费预算和经济合同等的执行情况及其经济效益进行审计；(3)对资金、财产的安全完整进行监督检查；(4)对会计资料的真实性、合法性、正确性和合规性进行审计；(5)对严重违反财经法规。严重损失浪费。以及损害国家经济利益的行为，进行专案审计；(6)对单位主要负责人进行离任及任期内经济责任审计。
6加强医院外部监督
加强医院外部监督即加强社会审计监督和政府监督。社会审计监督是指注册会计师接受委托对医院经济活动进行客观、公正、全面的评价，对会计报告的真实性负法律责任。政府监督指财政部门或主管部门对医院实施会计监督检查，进行宏观调控。
医院经济责任审计制度范文5
关键词：全面预算管理 医院财务 内部控制 对策
内部控制制度贯穿于医院各部门和各科室，只有全院做到统一认识，才能促进内部控制及时有效的运行，发挥内部控制制度的约束力，达到内部控制的执行要求。而全面预算对医院发展具有重要的推动作用，医院要想实现预期的经济效益，就必须做好全面预算管理工作。
一、加强医院全面预算管理工作
（一）设置完善的预算管理组织机构
全面预算管理组织机构是医院预算控制的前提保障。医院应根据自身实况，构建相应的预算管理决策层，医院负责人担任领导一职，内部成员由各部门分管领导和有关职能部门的负责人共同组成，建立并落实完善的集体决策机制。同时预算组织还涉及预算管理和预算执行两大部分。其中，预算管理组织又涵盖了预算管理委员会、专门的预算管理机构、预算人员等，主要任务是对预算进行编汇、报批、协调、改进等。预算执行组织是预算执行过程中的责任部门，医院内部预算执行组织包括各科室、分管部门、后勤班组。
预算管理机构的职责任务是：设置年度预算管理细则；编汇年度全面预算（草案），并按照批复的预算下发分配指标；认真管控、记录预算履行过程；明确合理的预算分配定额，确立调整预算的有利建议。为了提高预算编汇的效率及其质量，全部参与预算编汇的责任部门预算员，主要职责是进行所在责任部门预算的编汇和报送事项。
医院全面预算内容体系涵盖责任预算（涉及医院业务量、医院业务的收入支出、医院设备购置等环节），院级预算（涉及医院业务收入、人员费用、材料采购、药品采购、网络信息建设等环节），医院总预算（涉及收支结余表、现金流量表、资产负债表等环节）。
（二）科学编制预算，提高预算管理水平
全面预算编制是医院管理的基础工作，同时还是控制医院日常经济运营工作的前提保障。全面预算的编制主要是层层分解医院总目标，并将分解后的小目标落实到各机构和各科室中，严格按照“谁承担谁负责”的原则构建专门的责任中心，明确医院各部门、各单位应承担的具体目标和责任，将全面预算对医院经营工作的事先预测作用淋漓尽致发挥，从而保证医院整体管理效率及管理水平。
二、建立问责制，强化内部审计监督
（一）构建内部控制制度问责制
首先是推行异体问责制；和医院所有经济业务保持联系的人员有经办者、审核人员、审批人员、检察人员、监督人员等。这些人员具有经办权；审核、审批权；检查、监督权，各自管理的工作是相互独立，相互制衡的，充分体现了内部控制中的岗位分离、权力制约的要求。针对医院经费审批管理详细划分了经费审批与稽核权限。构建专门的监督检查小组，成员由审计机构、财务机构、纪检机构共同组成，主要监督检查医院内部控制制度的实际执行情况，从而确立财务部门实际应承担的监督检查工作。
其次是构建责任考核制度；严格考核重要控制环节工作人员的任务完成情况，并构建支出审批责任追究制度。医院各机构必须加强管控经费支出环节，明确支出款项的可靠性以及与相关法规的适应性。对于缺乏合理性的计划，应追究申请机构的责任；对于不合理的采购，应追究采购机构的责任；对于不合理的管理，应追究利用机构的责任；对于不合理的审批，应追究审批者的责任；对于手续不齐全但准许支出报销方面的，应追究财务机构的责任。
（二）构建人员素质控制机制
人员素质控制机制主要是对人员的素质进行有效控制，通常是控制人员的政治素质和业务素质。对于现代医院而言，要想实现《内部会计控制规范》的目标要求，一批高素质的会计人员不可少。对会计人员进行业务素质控制过程中，医院应以岗前培训和在岗有针对性培训为基础构建完善的再教育制度，这样就能够提高会计工作的规范性与准确性；严格考核业绩情况，凡是工作不认真的都要及时更换掉。此外，还要加强会计人员的思想品德教育，认真考评其思想操守，从而培养一批政治素质过硬、业务能力强的会计队伍。
（三）全面体现内部审计监督作用
首先，加强内部控制机制的监督检查；医院管理人员应经常性的检查内部控制活动，对内部控制机制的实施过程进行细致监督和认真考评，并制定一套匹配的奖惩制度。其次，始终按照规章制度办事，做到奖惩分明；内部控制机制属于医院管理的前提部分，医院只有严格按照相关制度办事，做到奖惩分明，综合考核，才能实现内部控制机制的制度化、规范化。实际应对医院所有现行的内部控制制度进行检查，如对会计人员的检查，具体涉及：会计人员有无越权行为，会计工作效率与质量是否与相关要求相一致，财务会计报告是否是真实可靠的。最后，加强医院内部审计控制；当前，内部审计部门应充分发挥自身的独立性和权威性，通过医院管理层的指导，与有关部门的经济行为相脱离，加强经济活动的审核检查力度，全面评价和测试内部控制机制的作用及效果，并提出合理的完善意见或建议。总而言之，医院应注重内部控制监督检查工作，只有这样才能发挥查错纠弊的作用，保证医院管理者及时收集海量的完善信息，最终促进医院内部控制制度更好的发展。
三、结束语
综上所述可知，以全面预算管理为基础讨论了加强医院内部控制，对医院的持续健康发展具有现实意义。由于医院财务管理具有一定的复杂性，这就要求医院有关部门和医疗人员积极探索医院发展过程中的薄弱环节，同时医院有关部门与医疗人员应共同配合协作，结合医院现实状况，尽快构建完善的全面预算管理系统，从而加强医院财务内部控制，提高全面预算管理水平，增强医院核心竞争力，推动医院朝着更深层次方面健康的发展。
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医院经济责任审计制度范文6
关键词：医院内部审计内容 作用
医院的经营及发展是社会及公众关注的焦点问题，使医院在为社会服务的同时自身又能得到健康发展，其经济管理工作不可轻视。随着市场经济的进一步发展和医疗体制改革的不断深化，医疗行业的竞争日趋激烈，给医院内部的管理体制和运行机制提出了更高的要求，因此研究医院内部审计工作建设具有重大的现实意义。
一、医院内部审计的内容及作用
内部审计必须围绕医院的重心开展工作。因此，对医院各项经济活动的合规性、合法性、效益性进行监督评价，协助医院建立全方位的内部控制体系，是医院审计工作的重要职责，其主要工作：一是财务审计。对医院财务状况、经营成果、资金运用、内部报表进行全面审计，搞好财产物资、成本费用、债权债务、经营损益等项目审计。二是经济效益审计。对医院重要事项的经济性、效益性进行审计和评价，以找出差距和潜力，提出建议和措施。三是内控系统评价。指对医院内控系统的健全性、适用性和功能性进行评价，内控系统评价既可作为其他审计的基础，用来确定财务审计等审计重点、范围方法，也可以专门对内控系统进行评价。针对控制的薄弱环节，提出改进意见，不断完善内部控制系统。
加强医院内部审计具有重要作用。一是制止违规违纪现象，维护经济秩序。内部审计对照国家法律法规及医院的规章制度，通过对医院的经济活动及经营管理制度的监督和检查，揭露医院经济管理中违法乱纪行为，维护医院良好的经济秩序。二是为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。内部审计通过对内部控制系统的检查和评价，对医院经济活动开展事前事中事后审计，及时发现经济漏洞，改进内部控制薄弱环节。三是促进医院改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响医院目标运行、财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的建议，提高经营管理。同时促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，调查履行落实情况，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决责任归属不清的问题。四是具有参谋作用。医院经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计通过对医院各项经济活动的审查、了解、资料数据的分析、获取可靠的经济信息和先进技术资料，为领导决策提供咨询服务。总之，内部审计是规范医疗机构经济管理，控制经济活动的有效手段，是医院内部控制的一种特殊形式。内部审计工作的开展，对贯彻国家政策、维护财经纪律、改善医院经营管理、提高效益方面都起到重要的作用。
二、加强医院内部审计的措施
1．提高认识、转变观念，加强内部审计宣传教育。首先，要让领导转变观念，提高对内审工作的重视，积极支持内审机构开展审计工作，帮助协调各方面的关系。其次，内部审计部门应加强与其他职能部门的联络与沟通，了解其工作制度及业务流程，这样才能更好地了解其存在的弱点，提出改进建议。第三，向广大职工宣传审计工作的重要性和审计工作的工作业绩，努力消除被审部门的抵触思想，树立良好的审计形象，赢取广大群众的支持。为保证内部审计依法独立行使职权，在内部审计机构的设置上，应强调其独立性和权威性。可以借鉴国内外先进模式的内部审计组织结构体系，建立由医院院长直接领导下的独立的内审机构，从领导体制上保证内部审计监督的独立性和权威性，消除来自各方面对内部审计工作的干预和制约，充分发挥内部审计的监督和促进作用。
2．完善内部审计制度，推进医院审计法制建设。没有规矩，不成方圆。法律法规是审计人员开展审计工作的依据。为使医院内部审计工作有章可循，必须全面落实《审计法》和《审计署关于内部审计工作的规定》，结合医院的特点，制定内部审计人员岗位责任制、内部审计工作程序等相关的、可供操作的内部审计制度，不断完善内部审计机制，使医院内部审计工作有章可循、有法可依，走上规范化、制度化的轨道。同时，要制定内部审计职业准则和道德规范，规范内部审计人员的行为，明确内部审计的职能和权限，在审计部门内部建立严格的考核制度，并依据工作业绩和工作标准，对内部审计工作质量执行量化考核，从制度上保证医院内部审计工作的顺利开展。
3．创新审计手段，提高内部审计质量。随着医院信息化建设及会计电算化水平的提高，许多医院内部审计没有跟上时代的步伐，仍然停留在手工操作的水平上。有的内审机构虽然配备了电脑，但没有充分地利用，没有开发医院内审的应用软件，没有实现真正意义上的内审微机化操作和管理。在当前医院信息化网络日益普及完善的情况下，内部审计人员的作业手段应尽快由手工控制向计算机系统控制转变，解决审计手段现代化的问题，积极开发计算机辅助审计应用软件，尽快建立行之有效的计算机审计监督制度，把计算机系统及其应用技术当作一种提高内部审计质量和效率的有力工具。要大力加强计算机技术在非现场审计中的作用，充分运用网络信息系统手段对日常业务进行即时监督，形成内部审计的日常监督和实时监控机制。
4．提高内部审计人员业务素质，确保内审工作质量。高质量的审计来自高素质的审计队伍，现代审计制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了更高的要求。因而，加强内审部门的队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才，是推动医院内部审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国医院内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窃不通，难以深层次地发现问题。这是制约内部审计工作水平的主要原因之一。为此，国家审计机关或行业协会应着手建立专业内部审计人员素质考核体系，加强对内审人员的各种认证、培训，不断更新知识，提高能力，以保证内审工作质量不断提高。
参考文献:
[1]王涛.医院内部审计的发展方略[J].江苏卫生事业管理,2007.
