摘要:金融科技的发展，客户需求的日益增加，使得银行不断变革自身技术和业务模式，以客户为中心的金融服务也日渐融入客户的生产和生活场景，涉及的技术要素、法律规范、第三方利益关系人等未知要素越来越多，不断影响着银行的会计核算管理模式，也使中小银行面临着更多未知的的风险与问题。面对变革，会计核算管理模式能否尽快适应变化转型，需要对会计核算管理体制和互联网技术进行深入分析，并从中发现风险与问题。本文主要分析了中小银行会计核算和管理中存在的问题及改进对策和建议。
关键词:中小商业银行；会计核算；核算制度
一、会计核算对商业银行经营的重要意义
金融科技的发展，客户需求的日益增加，使得银行不断变革自身技术和业务模式，以客户为中心的金融服务也日渐融入客户的生产和生活场景，各家中小银行为谋求发展，也加快了自身系统建设工作，涉及的技术要素、法律规范、第三方利益关系人等未知要素越来越多，业务处理与标准要求日趋复杂。这些变革，不断影响着银行的会计核算管理模式，如何更好地将互联网金融技术融入到会计核算工作中，对提高会计核算效率和质量，充分挖掘利用数据信息，发现并规避风险，提升内部管理能力，推动商业银行各项业务健康有序发展具有重要意义。
二、中小银行会计核算的现状及存在的主要问题
金融科技的发展来源于竞争的压力，同业竞争的白热化、银行监管的日趋严格，使得各家中小银行也加快了自身业务系统的建设；账务核算自动化处理的持续深入，越来越多地减少了人工账务处理，会计信息质量得到有效加强，极大地提升了商业银行的工作效率和规范性,但互联网金融技术下出现的全新会计管理模式，也使中小银行发展过程中存在诸多问题，主要表现在以下几方面：
(一)会计核算机制有待进一步加强
一是部门职责分工不明确。目前，很多中小银行部门设置有财务部、运营部，甚至资产负债部，由于分工不明确，导致会计核算程序出现脱节，如票据市场业务中计提利息和业务核算衔接存在脱节、职责界定不清晰导致应收利息长期挂账未处理等等，严重影响会计核算的正确性。二是高层领导重视度有待进一步加强。由于高层领导只重视业务的落地实施，忽视会计核算，导致业务人员重视业务能否成功办理，会计人员只关注会计核算，尤其是涉及电子渠道或系统自动处理程度较高的业务，业务部门对会计核算的认识程度不够，甚至认为不涉及会计核算，技术部门与业务部门直接与第三方开展合作，导致业务与会计核算脱节、会计信息不对称甚至会计核算出现错误等一系列问题，严重时甚至出现经济损失。以内部往来类科目和表外科目为例，由于对科目使用界定不清晰，内部账户使用较随意，其中内部往来类以其他应付款及往来类的明细科目(往来科目主要包括联行往来、大小额往来、银联往来、上下级行往来、财务往来等科目)的使用较为凸显，后续的监督评价、账务核对等机制又不健全，发生错误极难发现，极易产生风险隐患；其次是表外科目的使用，由于表外业务多为创新业务，表外科目概念模糊，对表外业务的认识不足，加之缺乏统一的会计准则和监管要求，导致应该披露的风险没有及时披露。三是“管理会计”职能有待进一步加强，未建立后续数据分析及预测机制。多数中小银行只重视会计核算，缺乏对管理会计的认识，未建立有效的数据分析机制，在外部环境及应用场景发生变化时，未及时对会计核算程序进行相应调整，也无法为领导决策提供意见。四是尚未形成有效的账务核对机制，尤其是内部账务核对机制有待进一步加强。账务核对较关注外部账务的核对，对内部账务的核对缺乏规范性指导，过于依赖系统，尚未建立有效的内部账务核对机制，导致内部业务部门与核算部门之间、上级行与下级行之间的内部账务核对时有遗漏。
(二)人员素质难以满足需要
一是很多中小银行的营业网点设置运营主管，其主要职责之一是对网点的业务操作风险、会计核算进行监督管理，由于账务处理的自动化、业务的集中化弱化了主管对这部分职责的履行，导致多数运营主管对会计核算内容不理解，缺乏对异常数据及异常信息的敏感度分析。二是网点的培训主要针对操作规范、相关法规、制度的解读，很少有针对会计核算或管理会计的培训，导致运营主管的会计业务知识有待加强。三是金融科技的快速发展加快了银行信息技术的迭代速度，弱化了银行会计人员对会计核算的理解，也使网点会计人员的岗位准入条件放宽，绩效指标考核也更加侧重于营销指标，会计人员主动学习性不高，导致整体会计素质不高，在办理手工记账会计核算业务时，极易发生记账错误。(三)核算制度及规范性有待进一步加强一是缺乏规范性指导导致会计核算信息不准确。由于系统开发多为新业务、新产品或来自监管的要求，建设之初，由于对业务了解不透彻，缺乏规范性指导，导致业务核算出现偏差，甚至会发生损失，后续进行修补、调整、衔接或移植数据存在困难，导致核算信息不准确。二是账务处理的自动化处理弱化了对会计核算的认识，导致传统业务只有管理办法、操作流程等制度，但核算制度不完善。三是新业务、新产品了解不透彻，系统建设、制度设立缺乏规范性指导，加之没有形成有效的对账、监督、后续评价体系，导致系统建设不完善、核算制度不健全，尤其是第三方平台的线上业务，由于对相关的内部控制、会计核算等制度认识不充分、不确切、不完整，过于依赖外部，导致相应的业务核算、账务核对、业务连续性等制度缺乏可操作性，极易为业务可持续发展埋下风险隐患，也无法为经营决策提供有效信息。
三、改进中小银行会计核算的对策建议
(一)完善会计核算机制
一是部门分工明确。首先，领导统筹推进，细化各部门分工，尤其是注意细化计财部、运营部、资负部的具体职责，明确具体分工；其次，与创新业务相关的事项，高层领导注意协调、引导各部门加强协作交流，尤其注重加强协同文化建设，建立后续业务监督体系并与考核挂钩，提高全行协调能力及团队凝聚力。二是完善会计核算机制，规范会计核算。首先，确定具体会计核算与账务核对牵头部门，对银行所有业务进行全面梳理，按照权责划分，及时更新完善制度与流程，确保所有业务核算的准确落地实施。由于账务处理的集中化处理大多集中在清算中心，以清算中心为会计核算牵头部门较为适宜。同时，明确各类明细科目的定义及用途，对不同性质的表外业务采取不同的会计核算处理方式，单独建立系统对表外业务进行核算，建立能够满足需求的表外科目体系；其次，完善内外部账务核对机制。对内部账务的核对，尽量采用系统控制模式，如采用日终结账控制、日间日终提醒或审批授权等方式加强账务核对；对其他账户的核对，注意加强业务部门、财务部门与核算部门之间、上级行与下级行之间、内外部之间的的账务核对工作，确保所有业务核对无遗漏；最后，加强与部门之间的沟通、不定期开展网点实地调研，随时关注运行、业务变化情况，了解网点会计核算的实施情况，发现会计核算中的问题及时解决。三是推动管理会计的发展与应用。管理会计的目标定位是通过运用管理会计工具方法，有效融合业务活动与财务活动，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，因此，在推动中小银行的信息化系统的建设中，如何利用好管理会计，有效提高会计核算质量、释放财务会计人员、优化资源配置，使会计人员将更多的精力投入服务企业价值创造，对提升银行管理水平，为银行经营决策提供数据支持发挥着更为关键的作用。四是提升数据监测分析能力。建设实时运营管理监测系统，实现对业务及日常运营管理的事前防范及事中监测，提升数字化业务或操作监测能力，及时发现风险隐患；通过交互数据、交易数据、合作方和第三方平台等不同领域的业务数据加强信息及数据分析能力。
(二)加快人才培养，完善人才培养机制
一是操作手册中融入会计核算内容，并在内外部培训内容中增加会计核算及管理会计方面的内容，加深会计人员的理解。二是学习互联网金融技术，学习新型的会计核算方式，将技术更好地融入会计核算工作中。三是关键岗位建立财务会计专业或财务会计管理类条件的准入、岗位能力或其他激励机制，增强员工学习主动性。四是建立持续学习机制，如可以充分利用微课堂方式，促使人员学习最新的政策、法律法规等，增强综合专业素质，也可以采用案例库培训方式提高会计人员实操性。五是建立专业会计管理团队。总行层面设立管理会计核心团队，在分支行层面培养以运营主管为核心的专职团队，打造一支会管理、会分析的专业团队。同时，聘请外部专业人员对关键核心人员进行授课，及时了解金融发展趋势，也可采用课题研究等方式提升综合素质。
(三)提升会计核算制度的规范性
会计核算制度是会计核算工作高效有序开展的重要保障。全行应牢固树立制度先行的管理理念，持续改进和完善会计核算制度管理，及时采取应对措施，使制度管理与业务发展相适应，确保制度保持行之有效的可指导性及操作性，有效提高会计核算质量和效率。一是建立一套符合中小银行自身运营的内部控制体系，不断完善会计核算流程，明确各部门岗位人员分工、业务操作流程与工作标准，形成会计部门与业务部门之间的相互联系以及相互制约，保障会计信息准确完整。二是加快信息化系统的建设，更多地实现“人控”改为“机控”的转变，提高会计核算的规范性。三是建立会计核算监督评价及相应的激励奖惩机制，确保会计核算制度的有效落地实施，更好地规范会计人员行为。四是树立规范会计核算意识，规范会计的执业行为，提升会计核算规范性。五是借助外部力量弥补中小银行自身的人才储备不足，实现会计管理制度优化，可采取引进优秀人才、与会计专业院校战略合作等方式加快人才的培养，提升会计核算处理与相关政策法规的融合能力，提高会计核算制度的规范性。
参考文献：
[1]林泉.浅析中小企业会计核算存在的问题和对策[J].中国集体经济,2017(7).
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[3]黄璐璐.商业银行表外业务会计核算问题研究[J].财会学习,2017(8).
作者:吴晓静 单位:泰安银行股份有限公司