公司财务税务筹划范文1
一、税收筹划的定义及其特征
税收筹划是一种企业管理行为，它是指以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动精心安排，达到合法降低税收成本的经济行为。它具有以下几个特征：
（一）合法性
纳税筹划必须以守法合规为前提，这是区别于偷税的本质特征。税收筹划是最大限度地用好用足税收政策，充分运作各种税收优惠政策，最大程度地发挥税收的宏观调控作用。
（二）目的性
税收筹划应有明确的目的，即通过各种投资财务或其他经营管理活动的安排，使企业总体税负降低或合理延迟的目标。
（三）系统性
税收筹划不是单纯的税务安排，更多的体现的是对投资和具体经营活动的系统性的安排，这种综合安排的结果是能够预期资产收益的最大化和税负的最低化，税后筹划不是简单的时候税收计算或调整，而是事前和事中将税收的影响考虑到成本因素中去，在进行财务决算时统筹考虑税收成本，这是税收筹划最核心最本质的内
容。
二、金融企业加强税收筹划的必要性
1.进行合理税收筹划是实现企业价值最大化的内在要求。
2.加强税收筹划是适应税收制度改革， 规避涉税风险的客观要求。如何把握新的税制改革形式，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长，是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。要解决好新政策执行过程中可能面临的税务问题，有效防范和控制涉税风险，必须认真研究税收制度，加强税收筹划。
3.税收筹划是加强与外资金融机构竞争，提高金融服务效率的必然选择。
三、财务公司作为非银行金融机构，在业务范围上有着比商业银行更为
广泛的税收筹划空间
（一） 营业税
营业税征收范围广泛，在调节社会收入分配和体现国家产业政策方面发挥着重要的作用。现行金融保险业的计税依据为其取得的营业额，适用税率为5%，由于税率为法定税率，不易筹划，故应将重点放在营业额上。
1.财务公司计缴营业税的范围：（1）贷款利息收入。根据国税发[2002]9号文件规定，贷款分为外汇转贷业务和一般贷款良种，外汇转贷业务指直接从境外介入外汇资金，然后再贷给国内企业或其他单位个人。一般贷款业务，指除外汇转贷以外的各种贷款；（2）贴现利息收入；（3）股票、债券（含短期融资券）、基金买卖差价；（4）手续费收入：收付款、担保、资金证明等；（5）贷扣委存委贷利息收入；（6）其它业务收入。税法有关规定以资金投入取得的收入，不承担风险的应视为贷款业务，对其取得的收入视同贷款利息，按“金融业”征税。
2.营业税的特点：只要取得营业额，就要缴纳营业税，不管其成本、费用的大小，即使没有利润只要有了营业额，也要纳税。对此纳税人可以通过减少环节，分解营业额，来达到合理节税的目的。
3.营业税筹划上的几点方法：（1）一般贷款业务的筹划。一般贷款业务执行的是国际法定利率，故难以通过降低利率来达到节税目的，只得从贷款规模上考虑如何减少营业额，以减轻税收负担，可行的方法有：名义上降低降低贷款规模，再通过其他形式从借款企业取得补偿，以减少贷款所获得的利息，达到节税目的。在公司资金充裕的情况下，还可以与贷款单位签订长期贷款合同，以达到均衡利息收入，平摊税额到各个期间，有利于公司节余税款。（2）应收未收利息的筹划：按照国际税务总局中对贷款业务的规定，自2003年1月1日起，金融企业发放的贷款逾期（含展期）90天（含90天）尚未收回的，纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期90天以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，其纳税义务发生时间为实际收到利息的当天，公司应及时将逾期贷款利息转表外，以避免因长期挂账既虚增收入又缴纳税费。（3）对于其他业务，如金融商品的买卖转让，中间业务等，关键在于减少卖出价或手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。补偿的方式有：以其他名义.直接从对方取得资金补偿，在对方直接或者间接列支有关费用。
4.充分利用税收优惠政策，开展收益好、税负低的业务。（1）对买进有价证券按期取得的利息收入比照存款利息收入，不征营业税；（2）对于贴现和转贴现，按照财税字[1995]079号和财税字[1997]045号文件规定，金融企业联行、金融企业与人行及同业之间的资金往来，金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入，暂不征收营业税。而贴现却是营业税征收范围，在考虑贴现及转贴现利率时应以税后实际水平衡量。这种事前税收筹划应成为业务产品配比的风向标，合理引导业务品种的拓展，在取得良好的效益同时也降低了税负水平；（3）企业集团或集团内的核心企业委托财务公司统借统还贷款业务， 财务公司可以考虑争取集团公司的支持，将一些属于统借统贷范围的贷款转入财务公司管理，即增加了财务公司的收益，又为集团减轻了税负，最终实现集团利益最大化。
5.研究新会计准则，巧用会计核算方法规避税收。金融企业会计制度规定贴现利息收入在贴现时一次确认全部收入，当月计税，新会计准则规定贴现业务发生实现通过利息调整科目核算，资产负债表日确认收入，降低了当月税负，使得税负水平比较均衡。
（二）房产税
1.计税方法及税率。房产税分为以房产余值计税和以租金收入计税两种计税方法，税率分别为1.2和12%。（1）从价部分=房屋原值*（1-扣除比例）*1.2%。
房屋原值为不含出租面积的原值，合理确定房屋原值是节税的关键；（2）从租部分=房租收入*12%
（2）关于房产税筹划的几点方法。（1）从租则不从价，不重复纳税。核算将二者分开，合理测算二者税负差异；（2）转租收入减除转租支出后的余额计征房产税。财务公司由部分房租为转租收入，可以抵扣的租金=支付租金*转租面积/租入面积。由此可见，转租面积越大，可抵扣的租金越多，纳税越少。因此，财务公司应尽量将租入的面积转租出去，用自有面积营业；同时，在租金不便的情况下，签订合同时，尽量把财务公司暂不使用，也不好单独出租的面积划给承租方，以增加转租面积或减少从价计税面积；转租房产不能只收取租金而不签订房屋租赁合同，以免失去转租的依据，无法进行转租收入的抵扣。
（三） 印花税
从企业纳税的角度来看，书立合同条约的这种行为应缴纳印花税。作为金融企业，主要业务是借贷等大额资金合同，计税基数很高，小税种大税额，随着企业交易或送的频繁、交易规模的扩大以及对合同重视程度的加强，企业印花税的支出也必然随之增加，在这种条件下，从节省税收成本的角度出发，企业也应加强对印花税纳税筹划的研究与思考，以便减轻自身的税收负担。
1.审慎合理确定合同金额。（1）减少合同交易金额；（2）缓定交易金额；（3）分开核算不同事项。
2.充分掌握合理避税政策。（1）关于贴现和转贴现。贴现和转贴现合同原则上不同于一般的借款合同，因为贴现的票据大多为银行承兑汇票，相当于票据的所有权已经转移，只是贴现单位为天获取资金而放弃资金时间价值。这不属于借款合同的范围应不纳税；（2）对借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据。针对财务公司具体情况，与成员单位签订流动资金贷款合同如果把合同签成周转性借款合同，只要在最高限额内和规定的期限内随借随还，而不用每次签订合同，则可享受只缴纳一次印花税的优惠。流动资金贷款大多是散之六个月流动周转贷款，每次续签合同承担了不必要的税负。
（四） 所得税
财务公司目前应纳税所得额在会计利润的基础上作了较大调整，调增的部分主要有税法上不允许抵扣的工资性支出（误餐交通等），及不允许抵扣的营业外支出（税收滞纳金、罚款），税法规定可计提的准备金以外的各项其他准备金（超额准备金）等。
财务公司开展企业所得税筹划的关键在于对这些暂时性差异进行控制和合理规范。公司的利息收支、中间业务收入等方面的会计制度与税法基本接近。因此，仅以费用的使用作为企业所得税筹划的重点。一是预先安排、选择最优的业务方式或过程，合理合法地减地纳税支出；二是理解新税法的实质内容，充分运用税收政策。具体有以下几种方式：
1.准确区分业务招待费和会议费，降低业务招待费超标准列支调增的应税所得额。
2.合理安排费用的发生方式和时点。固定资产的折旧费用，新法规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法， 企业可在新税法实施后对该类固定资产按加速折旧法计提折旧，增加税前扣除额，以推迟税额，获得资金的时间价值。
3. 充分利用企业所得税的税收优惠政策。（1）新税法规定合理的工资薪金支出均可以在税前列支，作为非工资性支出如各项补助等则不允许扣除，改变核算方式，将各项补助费用纳入应付职工薪酬管理，增加扣除额；（2）国债利息免税政策。公司购国债的利息收入计入投资收益，直接增加公司的利润，但在申报所得税时，这部分利息收入可扣除；（3）股权投子分红免税（需提供完税证明）；（4）技术开发费加计扣除政策，所得税条例规定当年实际发生的研究开发费用除按规定据实列支外，年终经由主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，加计抵扣当年应纳税所得额，近年来银监会不断加强金融机构的计算机信息安全监管，大部分财务公司每年均投入了较多的技术研发费用，对发生的信息化安全建设发生的费用可以加强与税务局的沟通，在技术开发费中列支，增加税款抵扣。
（五） 充分运用税收时间差，延缓税款缴纳时间，创造资金时间价值收益
公司财务税务筹划范文2
关键词：税收筹划;财务管理
中图分类号：F273.4 文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2007）09-0102-02
1 税收筹划的定义、特征及对现代企业财务管理的意义
(1)税收筹划的概念与特征。
税收筹划(Tax Planning)，是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本，实现企业价值或股东财富最大化的活动 。
税收筹划与避税相比具有如下特征：
①避税是通过钻税法空子以取得税收利益，无助于人们的长期资本融通，因为漏洞一旦曝光，投资者可能要陷入困境。税收筹划需要较长远的眼光，至少不短于5年。
②税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策上。
③纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然要旁及到与投资决策相关的其他法律法规；而避税则不同，瞄准的只是税法上的漏洞。
④公司对促进公众利益应负有社会的责任感，税收筹划必须符合国家的政策导向，而不能像避税那样损公利私。
⑤避税尤其是偷税，要承担政府实施惩罚的风险，惩罚的付出往往大于正常的税收付出，所以只有税收筹划才是可靠的。
⑥纳税人关注着如何赚取利润，但更关注的是其缴纳所得税后的净利润。公司的目标不在于利润最大化，而在于税后所得的最大化，税收筹划便是为了实现后面这一个目标。
(2)税收筹划在现代企业财务管理中的意义。
①税收筹划是实现企业财务目标的重要手段。
企业的财务目标是企业价值最大化，税收作为企业的一项支出，其数额大小直接影响税后利润的多少，企业价值的大小。,企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违反税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税负减少，税后利润最大，企业价值最大化。
②税收筹划是企业财务决策的重要内容。
财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润分配决策三大部分，这些决策都与税收问题密切相关，税收筹划对每项决策都有重要影响。在筹资决策中，不同的筹资方式获取的资金，其成本的列支方法在税法上所作的规定有所不同，是在税前列支还是在税后列支直接影响企业的负担，企业必须认真筹划，选择最佳的融资方案。在投资决策中，税收政策不仅影响投资的方式、地区、行业，而且对投资收益也有较大-影响，也必须研究税收筹划。在利润决策中，税收政策不仅影响利润的分配，而且对累积盈余也有制约作用，同样需要进行税收筹划。可见，税收因素影响财务决策，税收筹划贯穿于财务决策的各个阶段，成为企业财务决策的重要内容，是企业进行财务决策不可缺少的一环。
③税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题。
随着改革开放向纵深发展，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，是去日本投资还是去荷兰投资，或者干脆在本国投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大，企业必须进行精心的税收筹划，才能获取最大的效益。
2 税收筹划在现代企业财务管理中的主要应用
企业税收筹划与现代企业财务管理有着密切的联系，主要表现在：①企业的行为要受市场经济环境的影响，更要受企业财务管理体制的影响。②税收筹划离不开企业财务会计和税务会计的基础，而且税务会计目标内涵之一是要服务于现代企业的财务管理目标。可见，企业税收筹划与现代企业财务管理是相互联系、相互影响的关系。税收筹划在现代企业财务管理中的应用主要体现在以下几个方面：
(1)税收筹划与现代企业财务管理目标。
财务管理目标是指财务管理工作要达到的目的，它是财务管理工作的起始条件和行动指南，也是财务理论和方法体系赖以建立的基础。可见，财务管理目标就是企业基于社会经济环境的约束与自身价值判断而推动资本价值运动所欲达成的目的，它规定着企业理财行为的空间与时间轨迹，是企业生存和发展总体目标的有机组成部分。 财务管理目标具有多变性，它受制于当时的政治、经济环境，从某种意义上说，它是环境的产物。综观国际国内财务理论丛林，财务管理目标多种多样，主要有“企业经济增加值最大化”、“利润最大化”、“股东财富最大化”、“资本配置最优化”、“企业价值最大化”等。税收筹划的目标应该包括减轻自身负担以获取经济利益最大化、获取资金时间价值、实现涉税零风险、提高自身经济利益以及维护主体合法权益，而其中减轻自身负担以获取经济利益最大化是其中最本质最核心的部分。税收筹划是一种理财活动，也是一种策划活动。
在税收筹划中，一切选择和安排都是围绕着企业的财务管理目标来进行的，两者的终极目标是一致的。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的。也就是说，在筹划纳税方案时，不能一味追求纳税负担和成本的减少，因为税负的减少并不一定会增加股东财富，同时那样有可能忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须符合财务管理的目标。税收筹划既受财务管理目标的约束，其本身反过来又对财务管理目标产生影响。
(2)税收筹划与现代企业财务管理对象。
财务管理的对象是资金的循环与周转。如同人体的血液，只有不断地流动才能保持人的健康一样，资金只有在企业里不断循环周转，才能实现企业的增值。
企业的应纳税金不像对营业性债务的本息支付或对所有者的股利分派那样具有较大的弹性，它对企业的现金流量表现出一种“刚性”约束。税法对企业的要求就是要企业履行纳税义务，及时足额地缴纳税金。如果企业因现金拮据而不能按期足额支付税款，对企业的市场信誉、形象以及长远利益都有极大的损害，而且还有可能受到法律的制裁。因此，作为财务管理工作者必须充分认识到税金是企业现金流量的重要组成部分，并且具有强制性和刚性，在进行现金流量的预测时，必须充分考虑这一部分的影响。因而，企业的税收筹划应以税收法规为导向，对企业财务活动中的纳税问题进行筹划，以保证企业资金正常运转。
(3)税收筹划与现代企业财务管理职能。
财务管理职能包括财务计划、财务决策和财务控制。税收筹划是财务决策的重要组成部分。财务决策系统由五个基本要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。税收筹划作为财务决策的重要组成部分，它对此五要素均相应提出了要求：它要求上至董事长，下至一般的财务工作者都要树立税收筹划的观念；决策时不可忽视筹资、投资和分配过程中的纳税问题；决策时需要提供纳税信息；税收筹划同样离不开财务决策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；筹划的结果同样要用来指导人们的纳税行为。总之，税收筹划是企业财务决策的重要组成部分，纳税因素影响财务决策，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过纳税筹划可以实现财务决策的最终目标。同时，我们也要认识到税收筹划的实质就是对纳税进行事先的计划，税收筹划落到实处离不开控制。可见，税收筹划与财务管理职能密不可分。
(4)税收筹划与现代企业财务管理内容。
筹资、投资、经营和股利分配是财务管理的四大内容。税收筹划对财务管理的四大内容都有重要影响。例如，在筹资中，由于不同的筹资方式获取的资金成本的列支方法在税法中所作的规定有所不同，是在税前列支，还是税后列支直接影响企业的负担，企业必须加以认真筹划，选择有利的融资方案。又如，投资者在进行新的投资时，基于节税和投资净收益最大化的目的，可以从投资地点、投资行业、投资方式等几个方面进行优化选择。此外，税收政策对利润的分配，以及累积盈余也有制约作用，同样需要税收筹划；企业经营活动中税收筹划的空间更大。总而言之，税收筹划贯穿于财务管理的各个过程，融于财务管理的各内容之中。
(5)税收筹划与现代企业财务管理环境。
企业的理财过程是一个开放系统，它与各方面发生千丝万缕的关系，该系统以外的各种因素都对财务活动产生重大影响。这种影响表现在：①为财务管理活动顺利地进行提供便利和机遇，如提供有效地筹资对象和有利的投资项目；②对财务管理活动提出制约和挑战，如规定成本开支范围、紧缩银根和增加税负等。理财环境是公司财务管理赖以生存的土壤，是公司开展财务活动的舞台。只有弄清公司财务管理所处环境的现状和发展趋势，才能把握开展财务活动的有利条件和不利条件，为公司财务决策提供充分可靠的依据，提出相应的战略措施，提高财务工作者对环境的适应能力、应变能力和应用能力，以便更好地实现财务目标。影响企业财务管理的环境因素包括政治、法律、文化、经济等方面的内容，企业的税收筹划作为财务管理的组成部分同样受到这些环境的影响。而税收筹划直接影响企业的现金流量，继而影响企业的价值。
参考文献
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公司财务税务筹划范文3
关键词：集团公司；纳税筹划；政策风险；企业利润；专业人才
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2012）11-0143-02
纳税筹划是指依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法和相关法律的前提下，通过对经营、投资活动的事先筹划，运用税法上的优惠政策为企业创造经济效益。因此，我国越来越多的企业开始关注纳税筹划，通过纳税筹划在法律许可的范围内降低税收成本，减少税金支出，增加企业利润。集团公司的纳税筹划就是从全局利益和长远利益出发，制定合理的纳税筹划方案，利用企业这一市场经营的主体在遵守税法的前提下，积极用好用足税务政策，有理有力有节地规划集团公司的产业布局、区域发展、投资项目等经营活动，来实现税务政策中的企业税收利益，因此，集团公司的纳税筹划尤其
重要。
一、纳税筹划对集团公司发展的意义
集团公司在激烈的市场竞争中，采取合法手段，通过合理布局集团内子公司、分公司的经营结构、区域发展、投资方向等，在依法纳税的前提下享受国家税收政策带给企业的税收利益，是企业的合法权利。纳税筹划是集团企业追求经济效益的有效方法之一，但对于不同税收种类，会对企业的发展造成不同的影响，集团公司需要结合实际情况做出具体的筹划方案，根据自身情况，选择有利于企业发展的政策方向进行经济
转型。
纳税筹划是集团整体发展的新动力，从宏观方面讲，纳税筹划是一项具有法律依据的合法经济行为，受到国家法律和政策的保护；从微观层面分析，纳税筹划有利于集团公司优化资源配置，促使企业转变经济发展方向，在国家政策的引导下自主进行产业结构的优化转型，在一定程度上增强了企业的竞争力，使企业在竞争中立于不败之地。例如，集团公司在设立子公司时，进行综合筹划，可以有效地起到节税的目的。集团公司根据投资发展需要设立下属企业的方式具有多样性，可以使集团公司直接通过投资组建，也可以通过企业间的收购、并购方式进行组建。企业财务人员可以根据不同的下属企业设立方式来筹划税务的缴纳。比如集团对于亏损（濒临倒闭）的企业进行收购，在税法允许的范围内合并企业报表，可以将亏损企业的亏损额在五年内与集团盈利相抵消，从而降低纳税标准，提高集团的经济效益。
二、纳税筹划的风险分析及规避策略
（一）纳税筹划的政策性风险
政策性纳税筹划顾名思义，是在纳税筹划中利用国家政策的引导和支持来达到企业税负减免的目的。纳税筹划必须符合政府的政策导向，受国家政策、环境及其他政治、经济因素的影响，具有许多不确定性，故其成功率并非百分之百，因此，企业在进行纳税筹划时应该尽量选择成功率较大的方案，以便将纳税筹划的风险降到最低。
（二）纳税筹划的主观性风险
税收筹划具有主观性，纳税筹划的合法性需要始终贯穿于筹划的全过程，纳税人应努力提高自身的主观判断能力，如果一旦失误，将会使税收筹划演变为偷税、避税行为，轻则补税罚款，重则受到刑事处罚。集团公司对于纳税筹划人员的任用，其职业素质会直接影响企业的纳税筹划整体发展，对企业自身的发展认识不充分等，就会导致集团公司在纳税筹划方案的具体落实中出现偏差，在很大程度上会造成纳税筹划的主观性风险。
（三）纳税筹划的经济性风险
集团公司开展税收筹划活动，必须对现行税收法律、政策进行深入细致的研究，组织相关人员专业培训或委托税务机构等等，所有这些都要发生费用。纳税筹划活动要符合成本效益原则，如果纳税人的税务筹划费用小于实施税收筹划方案带来的收益，该税务筹划活动才是成功的；而一旦纳税人税收筹划费用大于筹划收益，即使税收负担降低了很多，该税收筹划仍然是失败的筹划，是得不偿失的。企业可以从纳税主体的角度出发，根据企业自身的实际情况，制定合理、合法、有效的纳税筹划策略。
三、集团公司纳税筹划的主要策略分析
（一）牢固树立科学的纳税筹划观念
集团公司秉承集发展规划的同时，必须严格履行税法的义务，所有的纳税筹划工作都必须建立在尊重法律的基础上来完成，企业要消除自身的侥幸心理，切实把握求真务实的经营管理理念，诚信经营，把依法纳税贯彻在企业经营的每一个环节里面。纳税筹划的立足点和前提是遵守和尊重税法与相关法律，纳税筹划尊重税法，所有的活动是在法律允许的前提下开展。这也是企业财务管理人员必须深入精髓的财务管理
理念。
（二）选择有利于集团整体利益最优化的形式设立分支机构
设立子公司还是分公司，对于企业的纳税金额也有很大的影响。集团公司组建新公司时要有前瞻性，选择有利于集团利益的企业组织形式，合理选择确定设立子公司或者分公司。企业所得税法规定统一以法人主体为纳税单位，不是独立法人主体的分支机构可以汇总缴纳企业所得税。也就是说，企业在设立分支机构时，设立的分公司可汇总纳税；设立的具有独立法人资格的子公司，则要分别独立缴纳企业所得税。如果组建的公司在初期阶段处于亏损状态的可能性比较大，那么组建分公司就更为有利，可以减轻总公司的税收负担。
（三）选择有利于平衡集团公司内部各成员企业的利润及税负
根据集团公司的发展战略规划，通过对集团公司的整体调控和内部各纳税企业的经营结构调整、业务重心调整，实现主营业务的分割和转移，合法、合理地归集集团公司内部各纳税企业的收入、成本及费用，以实现利润在集团内部各纳税企业之间的平衡和协调，从而实现税负均衡，进而降低集团公司整体税负，这是企业集团在纳税筹划方面的特色。例如，如果集团公司下属的子公司的利润盈亏不均衡，就会造成一个子公司缴付大额企业所得税，另一个子公司严重亏损，但是两者不能抵减税款的现象发生。
（四）充分利用税收优惠政策
纳税筹划是对税收政策的积极利用，集团公司制定纳税筹划方案时要及时抓住机遇，伴随着国家税收优惠政策出台制定相应的筹划方案，使纳税筹划符合国家税法的制定意图，符合国家宏观经济政策引导。要抓住政策的中心和税法的重点，企业根据自身发展性质来确定国家税费减免政策的适用情况，使企业能够享受政策引导下的税费最小化。集团公司开展纳税筹划必须以政策为导向，由国家税收政策主导企业的筹划活动。规划产业布局，将主营业务转移到税率低的地区；或者在开发区设立新公司或者将主营业务转移到开发区，在依法经营、依法纳税的前提下享受国家政策带给企业的税收利益。离开税收政策谈纳税筹划只是一种空谈不顾税收政策导向开展纳税筹划必定一事无成。试想面对高污染、高能耗、长线产业、夕阳产业、换代产品以及其他税收上实行限制政策的产业、产品税收筹划又能有多少作为，
（五）培养、引进相应素质的专业化纳税筹划人才
集团公司及其成员企业是纳税筹划方案的策划与实施者，对纳税筹划具有专业化地认识和分析，并不断结合自身特点落实集团纳税筹划方案，对于财务人员的职业素质要求很高。这就要求集团公司一方面要注重内部人才的培养，注重财务人员管控涉税工作的职务能力提升。一是需要精通财务与税务的专业化财会人才，才能结合企业集团及其成员企业的实际情况，用好用足税收优惠政策，合理制定纳税筹划方案。二是具有一定的纳税操作经验。在办理相关业务时顺畅快捷，注重纳税筹划的可操作性。另一方面，注重引进财税专业人才。例如目前一些大型企业在对财务人员的招聘考核中增加了对于税法的考核内容，对于财务人员的发展方向逐渐向“节税”的方向发展，注重财税实务经验的考核。
同时，在企业集团运营中，注重以激励的模式带动企业纳税筹划系统人才的培养，对符合企业发展模式、具有创新性思路的纳税筹划方案结合节税效果进行物质与精神奖励。
四、结语
集团公司通过纳税筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融入企业财务决策和战略选择中，以期优化集团市场价值取向，促使集团整体理财行为的科学化，最终实现企业集团的最大效益。
参考文献
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[3] 王杰志.企业纳税筹划浅析[J].中国乡镇企业会计，2008，（8）.
公司财务税务筹划范文4
关键词：电网企业；税收筹划；子改分
中图分类号：F23
文献标识码：A
doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069
2015年以来，省级电网公司积极推动所属全资县级供电公司的子公司改制分公司（以下简称“子改分”）工作进程，公司的经营模式和税务管理模式均发生了重大改变，为企业进行税收筹划，节税降本提供了决策空间。
1 税收筹划概念
电网企业的税收筹划是指公司在现行法律法规许可的范围内，对公司的经营活动、投资活动和筹资活动等事项提前筹划和安排，对多种纳税方案进行优化选择，从而递延纳税、降低税负的财务管理活动。
AD公司为省级电力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家县级公司，对16个地区的税负水平产生重要影响。通过对增值税、企业所得税等进行税收筹划，有助于集团测定实际税负水平，为企业子公司改制分公司相关战略提供可靠依据。
2 税收筹划原则
2.1 风险规避原则
电网企业财税管理不仅受财务人员素质、日常生产经营等内部因素的影响，还受到税收政策变化、输配电价改革等外部因素的影响。财税管理强调合法性和合规性，根据税收政策的变化和省公司的工作要求，适时调整或指定财税管理方案，降低财税管理风险。
2.2 成本效益原则
电网企业财税管理经营管理活动的开展需要成本的投入，一是筹划成本，在税收筹划方案的设计过程中要投入人力，部分电网企业的特殊业务需要聘请专业人员或委托专业机构。二是实施成本，筹划方案的落实需要财税人支付相关费用，如更改或新增税收筹划业务流程需要对员工进行培训。三是风险成本，财税稽核和外部税务检查发现问题会使企业蒙受损失，甚者还有可能遭受税务主管部门的处罚。为实现电网企业降本增效的目标，税收筹划应坚持成本效益原则，合理进行税收筹划。
2.3 综合性原则
电网企业税收筹划应确立整体观念，力求税收筹划的效果长效地覆盖企业整体。电网基建、技改大修等业务的时间跨度长，占用资源多，涉及税种广，企业在对不同税种分别筹划时应充分考虑互相之间的影响，避免出现此消彼长、整体税负增加的情况。
2.4 时效性原则
部分税收政策存在较强的针对性和时效性，相关部门会充分发挥税收的经济杠杆和宏观调控作用，合理引导产业发展。在税收筹划过程中，财务人员需及时关注税收相关法律法规的变化，及时调整和修订税收筹划方案，实现经济利益的最大化。
3 电网企业子公司改制分公司增值税筹划
3.1 增值税筹划目标
AD公司“子改分”之前，市级电网公司为分公司，所属县级电网公司均为全资子公司，增值税的预征率为2.2%。“子改分”后，县级电网公司的增值税转变为按一定比例在当地预缴后再由省公司计算结补，是公司的增值税预征率仍然维持2.2%。本次增值税筹划的目标为保持“子改分”后各地区（包括市公司和所属县公司）整体税负维持现有水平，地方税收征管机关增值税收入不发生较大的波动，从而实现地方税务征管的平稳过渡，降低稽查风险。
3.2 增值税筹划测算公式与变量分析
AD公司通过以下公式测算某一地区的实际税负变化率：
Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI
其中：
Ri：某一地区（该地区市县公司合并口径）实际税负变化率；
r：县公司增值税预征率；
ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司电费收入，包括电费收入、大中型水库基金附加收入、地方水库基金附加收入、重大水利基金收入、农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额；
ESR2：县公司电费收入，包括电费收入、大中型水库基金附加收入、地方水库基金附加收入、重大水利基金收入、农网还贷收入，不包括农维费和农维费差额；
WSR（Wholesale Revenue）：市公司趸售电费收入，亦是县公司趸售购电成本；
IVAT（Input Value- added Tax）：县公司进项税额，不包括趸售购电成本对应的进项税额；
OI（Other Income）：市县公司其他各类增值税应税收入，包括高可靠性供电收入、临时接电收入、违约金收入、滞纳金收入等，按照17%缴纳增值税；
TFI（Tax Free Income）：市县公司免税收入，如农维费、农维费差额等。
AD公司子改分共涉及72家县级子公司，影响16个地区的增值税实际税负，AD公司实际税负变化率可表示为：
Rc=∑16i=1Ri
其中：
为某一地区实际税负变化率绝对值；
Rc为AD公司16个地区实际税负变化率。
3.3 增值税筹划分析
以AD公司2015年全年的实际收入和税负情况，可以求出所有县公司在不同增值税预征率下的实际税负变化率，如表1。
由此可见，市公司维持2.2%预征率不变，县公司按1.5%预征率执行，可同时保证省公司本部结补税款和市公司预缴税款基本维持现有水平，且不会产生大额进项税留抵的情况。公司据此向省国税局进行沟通汇报，最终省国税采用了该测算结果，确定按市县两档预征率，差别预征的方式征收增值税。
4 电网企业子公司改制分公司所得税筹划
4.1 资产产权转移所得税筹划
根据财税〔2014〕109号，对100%直接控制的居民企业之间，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择划出方企业和划入方企业均不确认所得。AD公司及分公司选择特殊性税务重组的方式，避免了因企业改制增加所得税负。
4.2 未弥补亏损所得税筹划
AD公司系统共有6家全资县公司存在5年内累计未弥补亏损的情况，累计金额为4922.29万元。根据财税〔2009〕59号，同一控制下且不需要支付对价的企业合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。AD公司及分公司符合该项税收政策，在完成备案后，未弥补亏损由AD公司承继，实现了税负的合理利用。
4.3 企业所得税优惠政策筹划
根据财税〔2009〕59号，在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠。电网新建项目“三免三减半”优惠政策等可由合并后的企业继续执行，避免了因企业改制损失所得税优惠税额。
参考文献
[1]杨军.企业纳税筹划及其风险管理研究[D].长春：黑龙江大学，2011.
公司财务税务筹划范文5
关键词：税务筹划；税务筹划风险；利益最大化
一、税务筹划与税务筹划风险基本理论探讨
（一）税务筹划的主要内容
税务筹划是一项事前行为，具有一定的预见性、长期性及合法性等特点，其目的是减轻税收负担，争取企业利益最大化。那么税务筹划是节税，抑或是避税？
节税是指纳税人在法律许可的范围内，根据税收政策导向，制定最优的纳税方案，进而减轻企业的税收负担。通常意义上，凡是遵循税法立法精神而实现减轻税负的行为都属于节税。故而，节税是税务筹划的另一种委婉表达。
避税是指纳税人利用税法疏漏之处投机取巧，期望减少应纳税额。避税行为并没有完全遵循相关税收政策，但其本身属非违法行为，并且筹划者可以通过关注相关法律和政策的变动，随着税法漏洞的填补重新制定避税方案，达到降低税负的目的。因此，避税也在税务筹划的范畴之内。
综上，税务筹划是企业在纳税行为发生前且不违反相关法律法规的基础上，通过对其经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等涉税事项做出合理的筹划和安排，达到少缴税或递延纳税的目的。
（二）税务筹划风险的概念及主要内容
由于税收法规具有时效性，伴随着企业经营活动变化，使整个税务筹划充满了不确定性。税务筹划风险指纳税人在进行税务筹划时，受不确定因素的影响，导致筹划方案无法有效实施，使筹划收益偏离企业预期结果。
税务筹划风险主要包括三方面的内容：第一，纳税人对有关税收政策理解不透彻、有偏差，削弱了企业利用税务筹划进行节税的目的；第二，征纳双方对整个税务筹划方案的制定与实施存在认定差异，给纳税企业带来一定的风险；第三，企业提供的财务数据缺乏真实可靠性或进行虚假的会计核算，形成一定的税务筹划风险。
二、税务筹划风险的分类及成因
风险与不确定性相联系，不确定性是风险产生的条件。因此，随着经济环境、国家政策、企业经营情况等多种因素的变化，给筹划方案带来很多不确定性，促使了税务筹划风险的形成。
（一）企业相关人员的主观性风险及成因
由于纳税人税务筹划意识不强，未能对筹划风险进行有效的评估和控制，会给企业带来一定的筹划风险。同时，存在企业负责人授意筹划人员做出违背职业道德的行为，使税务筹划方案在确定与实施上存在一定程度的主观性风险，直接影响纳税筹划方案的合理性。
例如，2005年3月，财政部驻安徽省财政监察专员办事处派调查组奔赴亳州，对古井集团旗下的知名上市公司――安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“古井贡”）的财务问题展开调查。调查显示，古井贡的财务人员在没有取得国税总局批准的情况下，将销售公司和母公司汇总缴纳所得税，以期望减少分设的销售公司（古井贡全资子公司）缴纳的所得税。有关证据表明，这种消费税环节“分”，所得税环节“合”的做法，造成古井贡2002、2003年度分别抵减其销售公司应缴企业所得税3900多万元和5900多万元，累计“偷税”金额近1亿元。这种行为严重违反了国税发【1998】127号文件规定，构成偷税行为，给古井贡带来极大的税务风险。
（二）税务筹划方案的时效性风险及成因
企业的税务筹划方案都是在一定的时间、法律环境及税收政策下制定的，具有很强的时效性。为了适应经济形势的发展，税收政策会不断地调整，企业的经营活动也会随着相关因素的变动而变化，这些不确定性因素都会给税务筹划人员开展税务筹划（特别是中长期筹划）带来较大的时效性风险。
（三）税务筹划的成本性风险及成因
税务筹划属于企业财务管理的范畴，目标是实现企业所有者利益最大化，但筹划方案在给纳税企业带来税收收益的同时，必然会带来相应的成本。若企业在实际的筹划过程中一味地追求低纳税成本，导致成本增加超过筹划取得的收益，就会违背成本效益原则，由此带来的成本性风险预示着税务筹划的失败。
（四）征纳双方认定差异性风险及成因
我国的税务机关拥有较大的自由裁量权，因此，税务筹划方案是否符合税法规定，能否给企业带来税收利益，很大程度上取决于税务机关对筹划方案的裁定。若企业盲目地实施自以为正确的筹划方案，税务机关可能会视其为偷逃税，给企业带来筹划风险。
三、规避税务筹划风险的措施
税务筹划过程中的风险是客观存在的，因此筹划人员可以采取积极有效的规避措施，提高筹划给企业带来的收益。
（一）加强协调税企联系，积极寻求支持与帮助
税务筹划方案制定者应充分了解相关政策的要求及当地税务机关的特点，加强税企之间的联系。只有税务机关确定企业税务筹划方案的合法性，同时企业依法履行纳税义务，才能降低税务筹划风险发生的概率，有效降低企业税收负担。
（二）建立健全的税务筹划风险防范体系
纳税企业要建立健全的税务筹划风险预警与监控体系，筹划部门可采用定期报告的形式监控筹划方案的实施情况；企业内部审计部门可定期或不定期开展税务筹划专项审计，检查筹划活动是否合法、合理，为企业进行税务筹划决策提供信息支持。
（三）强化知识和政策的学习，提升筹划人员的总体水平
税务筹划集财务会计、经济法律、税收政策等各方面专业知识为一体，是企业对其自身涉税行为的一种优化。税务筹划人员不仅要具备较高的专业文化素养，还要根据税收政策及相关法律的变动及时调整筹划方案，为企业谋取真正的利益最大化。
（四）真实进行会计核算，诚信履行纳税义务
税务筹方案的确定与实施是以纳税人的会计核算为基础，若企业利用虚假的财务数据进行税务筹划，就无法保证筹划的合法性及方案的有效实施。因此，纳税企业必须建立健全的会计核算体系，为税务筹划方案的制定与实施提供真实可靠的核算基础，保证税务筹划目标的实现。
总之，税务筹划作为提高企业经济效益的一把双刃剑，能有效地降低企业税收负担，增强其核心竞争力，与此同时也会带来许多不确定的筹划风险。企业要在保证会计核算真实性的基础上，建立完善的风险防范体系并采取有效的规避措施，尽可能降低税务筹划的风险，以达到实现企业利益最大化的目标。（作者单位：兰州财经大学）
参考文献：
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公司财务税务筹划范文6
随着经济全球化、新兴经济体加速发展，在我国“新常态”经济背景下，我国跨国公司面对着许多机遇与挑战。要想在激烈的竞争中获得持续竞争力，就需要利用SWOT模型分析跨国公司内外部影响因素，再基于财务战略管理理论，利用有利因素，规避不利因素，使公司的纳税筹划方案符合公司的战略目标，适应不断变化的国际环境。
关键词：
跨国公司；新常态；SWOT模型；财务战略管理
2014年APEC北京会议上，提出目前我国经济呈现“新常态”。一方面，国家对企业的自主创新能力、国际经营水平越发重视，鼓励经济活动由要素驱动、投资驱动转向创新驱动，推动经济结构不断优化升级，加上“一带一路”战略的实施、国企改革的不断推进，以及全球环境中新兴经济体的不断发展，给我国跨国公司提供了契机。另一方面，我国经济增速由高速转为中高速，国际反避税浪潮再次兴起，对跨国纳税筹划提出了更严格的要求。而国际纳税筹划作为实现跨国公司价值最大化目标的重要环节，应受到更多的关注。通过分析我国跨国公司的自身特点和面对的外部机遇和风险，并站在企业财务管理的视角，从战略层面健全我国跨国公司的纳税筹划对策与方案，克服当前理论成果不足、筹划缺乏全局观指导的缺陷，使之与国际接轨，以适应国际经济与社会环境。
一、基于SWOT模型分析我国跨国公司纳税筹划环境
SWOT分析是战略规划研究分析的一种方法，从内部的优势、劣势和外部的机遇、威胁四个方面对研究对象进行分析。本文将引入SWOT模型，找到在当代背景下我国跨国公司纳税筹划的有利因素与不利因素，为合理化对策提出提供依据。
（一）优势（Strength）分析1.跨国公司海外组织形式多样，选择灵活跨国公司通常规模较大，有雄厚的实力，通过对外直接投资或收购当地企业，建立境外子公司与分公司。这为跨国公司灵活选择组织形式，以及后续选择转移定价、以分公司亏损抵减总公司利润等多种方式进行纳税筹划奠定了基础。2.国际影响力大，更易获取市场信息跨国公司在不同国家都有一定的业务，影响力较大。相对于中小型企业，在信息不对称的博弈中具有一定的优势。因此，公司能对国际税法调整、国际经济环境变化等作出较为迅速的应对，从而合理地在战略层面调整、修订纳税筹划方案。3.技术投入较大，税收优惠项目较多跨国公司通常具有强大的经济与技术实力，并重视技术研究与开发，其往往会单独设立高新技术子公司，生产高科技产品，而高新技术企业能享受税率为15%的所得税优惠。
（二）劣势（Weakness）分析1.我国跨国公司的产权制度特点影响纳税筹划的动力跨国公司要求一定的规模与实力，因此我国的跨国公司大多为具有一定垄断性质的国有企业，而国企的产权制度依旧单一且不健全，国企产权很大程度仍归属于国家，导致其纳税筹划的动力不足，不能很好地与国际接轨。2.我国跨国公司纳税筹划缺乏理论指导现在，关于跨国纳税筹划的研究很少从实际出发，在战略管理视角下，将纳税筹划与企业财务管理、企业价值链等结合起来，一方面不能在长远角度最大程度上达到节税目的，另一方面由于企业存在的财务杠杆，可能因为筹资融资活动中的纳税筹划扩大财务风险。
（三）机遇（Opportunity）分析1.“新常态”下国企改革有助于增强跨国公司纳税筹划动力自改革开放以来，“政企分开”作为国企改革的试金石，一直是我国关注的一大重点。“新常态经济”阶段对我国国企改革提出了打破行政垄断、混合所有制按“一企一策”向前推进等新要求，使得民营资本大量涌入，而我国跨国公司大多为国企，因而将面对更大的竞争压力，为减轻税负，持续提升竞争力，就需要不断提升完善纳税筹划方案。2.新的税收法规及政策出台有利于跨国公司进行纳税筹划在2015年国家税务总局公告中，58号《关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关管理问题的公告》规定企业在汇算清缴期间内一次备案，大大简化了境外所得税行政审批程序，降低了跨国公司相关成本；82号《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》，扩大了跨国公司关联方技术转让优惠的范围。这些新政策的出台，在一定程度上增加了企业纳税筹划的机会与空间。3.“新常态”要求企业提升自主创新、跨国经营软实力为了在“新常态经济”阶段保持我国跨国公司的竞争力，使其在不景气的世界经济舞台上发挥更大的作用，企业需要不断提升自主创新能力和境外业务质量，相应的税收优惠项目、境外收入、关联方交易不断增加，为跨国纳税筹划提供了更多的机遇。
（四）威胁（Threat）分析1.国际“反避税”政策限制跨国纳税筹划范围2015年国家税务总局局长在第三次金砖国家税务局长会议上提出跨国避税实行“零容忍”，要将国际反避税任务不断贯彻下去。而在国际上，跨国公司也要与各国政府博弈，如果母国在纳税筹划的转让定价等行为中过度损害了东道国的利益，重要交易可能遭到拒绝，同时也影响了公司的国际形象与声誉。2.税收法律等政策不断变化增加跨国纳税筹划风险在“经济新常态”下，我国政策给跨国公司带来高收益的同时也增加了风险，由于纳税筹划方案的设计具有前瞻性，从计划完成到落实需要一个长期的过程，期间法规政策、国际税收协定的调整，都有可能使合理方案变为不合理方案，增加机会成本，或错事良机，使收益偏离预期。
二、基于财务战略管理理论研究我国跨国公司纳税筹划对策
由于国际形式具有多变与复杂的特点，我国跨国公司若想保持长久的竞争力，则需要从战略水平看待跨国纳税筹划，结合纳税筹划与财务管理，有效降低财务风险，提高筹划效率，以最小的成本换来最高的收益。
（一）投资阶段1.减少境外常设机构的设置实行地域税收管辖权的国家在判定跨国公司所得来源时，大多依据该公司是否在该国境内设有常设机构，因此避免常设机构的设置，能免除相应的境外纳税义务。一方面，跨国公司应按某一工程的不同作业分别确定合同，提升技术水平、缩短生产周期，在免税期间完成经营活动；另一方面，公司应利用与不同国家的税收协定中不被视为常设机构的条款，设立办事处、仓储部门等替代机构。2.选择公司内部组织结构跨国公司在境外设立的分支机构形式一般分为子公司和分公司两种。子公司的资产及业务独立于母公司，亏损不能汇入母公司抵减应纳税所得额，股息、利息、特许权使用费等汇回母公司时需缴纳预提所得税。因此，当要对实行税收优惠政策或低税率的国家进行投资时，建立子公司能在源于该国的所得上减少税收支出。分公司不具备独立法人资格，费用、亏损可以抵减总公司的利润，利润汇回总公司时通常不需要缴纳预提税，在东道国也不必缴纳资本税与印花税。因此，假设我国税率较低，若东道国取得收益，则可汇回总公司享受低税率优惠；反之则可以冲减总体利润，减轻税负。在选择公司内部组织结构时，不仅需要考虑税收成本，还需权衡其他财务因素，如分公司设立成本低，资产控制权大于子公司，但子公司有较低的交易成本、较高的财务杠杆效应并承担有限责任。如当考虑到对外交易非常频繁且预计境外公司能获得巨额收益时，需要设立子公司，但若境外所得税税率很高，则可以间接控股的方式设立子公司，通过对来源于境外股利、股权转让收益不征税的第三地，达到节税目的。因此，只有将跨国纳税筹划融入企业的战略管理中，分析各类因素，及时调整公司内部组织结构以适应不断变化的环境，才能尽可能规避相关风险，使纳税筹划发挥最好效果。3.利用避税地回避税收管辖权利用国际避税地进行纳税筹划曾是跨国公司常用的一种方式，而近年来G20峰会与OCED都将税基侵蚀和利润转移作为重要议题，打击部分跨国公司向避税地转移利润或隐匿收入以逃避纳税义务的行为，避税地的利用优势也逐渐被削弱。因此，我国跨国公司要权衡收益和风险，在战略上避免激进的避税地避税方式，以免受到行政处罚或增加机会成本。
（二）筹资阶段根据MM理论等现代资本结构理论，可知公司在筹资时，若增加债务资本，因大部分国家规定利息可以在税前列支，所以适当采用债务方式代替权益方式进行融资，如融资租赁、集团内建立金融公司、关联企业间贷款等，可以减轻跨国公司的整体税负。近年来，国际上对“资本弱化”有一定的限制，对债务比例有一定的规定，也要求关联方业务符合独立交易原则。因此，我国跨国公司在筹资阶段进行纳税筹划时，财务战略规划非常重要，不能为了节税而无节制地增加公司债务融资，使公司盈利不足以支付利息，并过度扩大财务杠杆，将风险放大到不可控的程度，而应结合公司的经营目标与特色，寻找最优资本结构，在适当节税的同时保证公司的筹资效果与效率，最终服务于企业价值最大化的目标。
（三）日常经营活动阶段1.利用关联企业实现转让定价转让定价指公司集团内部机构或关联企业之间提品、劳务或财产而进行的内部交易作价，主要包括销售有形资产、转让无形资产、提供劳务、进行金融交易四个方面。跨国公司通过转让定价，能把利润从高税国子公司转移到低税国子公司，调节进出口价格，减轻所得税、关税等税收负担，从而获取全球范围内的企业价值最大化。转让定价虽然在跨国纳税筹划中效果显著，但如果盲目定价，则可能会因不符合独立交易原则，根据OECD等执行规定而接受应纳税所得额调整，由于调整方法复杂，会增加风险与成本，违背公司纳税筹划遵循的成本效益原则。因此，关联方交易价格的确定，需要充分运用财务战略管理的思想，考虑对转让定价有影响的内外部环境因素，如东道国对利润汇出的限制、外汇管制政策等，并将其按重要性进行排序，对各因素赋予不同的权重，利用层次分析法，筛选出最有利的方案。2.收购海外公司跨国公司首先应基于财务战略管理的视角，衡量海外公司的收购成本及收购是否符合公司长远的战略目标，再选择是否收购，使其不仅能避免注册登记费、最低注册资本缴验等一系列手续费用，也能增加市场份额，提升竞争力。在选择被收购公司的时候，还要分析该公司的业绩与潜力，若预计该公司会亏损，则将其收购能冲抵集团的应税所得、弥补实际收购金，但同时可能会引起公司股价波动、影响公司的正常经营，甚至波及其声誉，所以要客观分析收购的收益与风险。
（四）利润分配阶段1.通过转让定价合理转移利润转让定价除了能降低税负，还能通过将利润有计划地分配而分散各类风险，降低总体的风险，抑制竞争压力。但跨国公司只有做好整体的财务战略管理，制定日常经营活动中关联方交易中涉及的各类转让定价方案，判断外汇、通货膨胀、政治等多种风险，确定应对措施，才能及时通过转让定价将相关利润转出，实现纳税筹划的目的，避免经济与政治波动。比如，预测通货膨胀会使东道国货币贬值，该地子公司的购买力下降，则跨国公司应尽可能提前将利润转回母公司或其他国家的子公司，避免受到货币贬值的影响。2.利用企业所得税直接抵免与间接抵免法在利润分配时，跨国公司应充分利用抵免政策。我国公司在境外设立不具备独立纳税地位的分支机构所缴纳的税收及公司从外部取得的利息、特许权使用费使用直接抵免法，而股息则使用间接抵免法。母公司使用不同的抵免方式得到的抵免限额不同，如果母公司给予外国公司借款获得了利息，则可以将借款变为投资，使直接法转化为间接法，获得更多的抵免限额。
三、结语
跨国公司的纳税筹划，除了增加企业可支配收入、获得延期纳税的直接好处外，对于其健全管理决策、推动技术创新、规避风险等方面的间接作用也非常显著。面对复杂多变的国际形式，SWOT分析可以全面分析各类因素，为企业财务战略规划提供依据，而跨国纳税筹划只有与财务战略规划相结合，才能在我国经济“新常态”、国际反避税等背景下灵活应对，实现节约成本与提升全球化竞争力的双赢。
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