会计内部控制范文1
对于内部会计控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。
一、基础控制
基础控制，即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误。基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。主要包括以下几个方面：
1、凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。
要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：（1）单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；（2）要设计良好的凭证格式和内容；（3）规定合理、有效的凭证传递程序；（4）在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；（5）做好会计凭证的保管工作。
2、账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。
账簿控制一般包括以下几方面的内容：（1）账簿体系要适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；（2）账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；（3）登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动；（4）所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。
3、报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，因此，报表控制的作用不言而喻。
一般来说，报表控制应注意以下几点：（1）会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；（2）报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；（3）定时、按时编制规定的报表；（4）报送及时，为有关决策者提供相关信息。
4、核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。核对控制是会计活动的一种自我检查。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。
二、纪律控制
基础控制是会计控制的前提，但要使其充分发挥作用，必须切实地加以贯彻执行。纪律控制就是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制，它主要包括内部牵制和内部稽核。
1、内部牵制。内部牵制是一种以事务分管为核心的自检系统，通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，从而达到相互制约、相互监督的作用。它主要通过两种方式实现：从纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使每个部门的工作或记录受另一个部门的牵制。
内部牵制的核心是不相容职务的分离，所谓不相容职务，是指集中于一个人办理时，发生错误或舞弊的可能性就会增加的二项或几项职务。
2、内部稽核。从广义上讲，内部稽核包括由单位专设的内部审计机构进行的内部审计和由会计主管及会计人员进行的内部审核。
内部审计是企业内部一种独立的评核工作，以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它是一种管理控制工作，其功能在于衡量与评定其他控制工作的效率。
与内部审计不同，内部审核则是由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误的一种内控制度。
此外内部审计与内部稽核的不同之处还在于，前者依据审计的有关法规进行，是内控制度的重要组成部分，是全面审查内控制度的专门组织；而后者主要依据会计法规进行，是会计控制制度的重要内容。
除了内部牵制和内部稽核外，纪律控制的内容还包括来自企业领导，其他横向职能部门及广大职工的内部监督。
三、实物控制
会计内部控制范文2
1. 内部会计控制的概念。内部会计控制是单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。
2. 内部会计控制的目标:①规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;②堵塞漏洞、消除隐患，防止欺诈和舞弊行为，保护企业资产的安全和完整;③确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行;④建立风险控制系统，确保单位各项业务活动的健康运行，确保经营经营管理目标的实现。
二、制造企业内部会计控制存在的问题
制造企业对内部会计控制的认识程度不够；企业负责人对内部会计控制认识不足,造成企业内部会计控制执行力度不够；职责不清，越权行事，授权不当；内部监督缺乏或者作用不能充分发挥；会计人员素质低或者专业技术水平得不到应有发挥。
三、制造企业内部会计控制存在问题的原因分析
(一)企业负责人不重视，未带头执行
企业负责人带头破坏既定内部会计控制程序，导致内部会计控制制度形同虚设，或只对下不对上。有的企业高级管理人员甚至认为，内部会计控制不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对内部控制并不十分重视。
(二)控制环境的失效
建立和完善企业内部会计控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。对于控制环境而言,董事会是相当重要的,只有当董事会拥有技术、才能和智慧，并能进行适当的管理时,才能适当履行其监控、引导和监督的责任。而对于我国的绝大多数企业来说，虽然在形式建立了董事会，聘任了总经理班子，但在实际工作中，真正的法人治理结构并未建立。董事会的监控作用严重弱化，经常只有一个“虚职”，且缺少必要的常设机构。
(三)风险意识不够
控制和风险的概念紧密相连，在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估，才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时,风险最容易发生，因此企业应加强对环境改变时的事务管理。
(四)信息流动与沟通不顺畅
一个良好的信息系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。企业应按某种形式及在某个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。
(五)内部监督失效
监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。在内部会计控制的监督过程中，内部审计发挥着重要作用，它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分制造企业内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用。
四、建立和完善制造企业内部会计控制的对策
(一)塑造合适的企业战略定位
合适的企业战略定位将直接决定财务内部控制制度的优劣。企业战略是企业根据其内外部环境，设立企业远景目标并对实现目标的途径进行的总体性、指导性谋划。而企业财务内部控制制度是为保证企业高效率运作而制定的一系列制度安排，其制度内容和建设方式直接与企业战略定位想联系。财务内部控制制度是企业进行财务管理的行为标准,而企业战略定位则是员工个人思想、利益、价值观念的核心标准。因此通过二者的有效结合，能够从根本上解决制造型企业经营中所面临不协调、不统一的问题，有效地提升企业经营管理水平，规范企业财务管理制度，提升企业的经营效率和效益。
(二)合理分析企业内外部环境，建立有效的内部控制制度
结合制造型企业具体实际,合理分析企业内外部环境，处理好企业控制效益和控制成本之间的关系，进而建立责权分明、规章制度合适完善、运作有序的财务内部控制制度。对企业每个生产车间、工作岗位的职责进行科学、合理的划分,使财务管理工作的目标及职责明确，这样才能保证制造型企业财务工作有章可循，又能保证企业职责清晰及有效制约。建立健全有效的财务内部控制制度，能更好的规范财务人员工作行为,能更好地帮助财务主管人员发现工作过程中存在的漏洞和问题，同时也能为财务人员的业绩考核提供可靠的依据和标准。
(三)开展不定期的财务内部检査，加强财务监管
没有监督就等于没有控制，监督是对整个内部会计控制系统的再控制。建立了健全完善的财务内部控制制度后,如果得不到有效的执行，只能流于形式，难以提高企业财务内部控制力度，可能导致财务管理活动混乱，给不良分子可趁之机。因此我们只有对财务内部控制制度的执行情况开展不定期检查活动，才能保证财务内部控制制度的关键性作用得以有效发挥。实践证明，通过开展不定期的财务内部检查，制造型企业能够及时发现财务工作中出现的各种问题,保证制造企业财务内部控制制度的有效执行。
(四)企业领导层应重视财务内部控制
建立完善的财务内部控制制度，需要制造型企业领导层的高度关注和大力支持，只有在领导层重视财务内部控制的基础上,才能充分发挥制造企业财务内部控制的监管和控制作用。
(五)制定有效的激励与约束机制，完善内部控制手段
一是制定科学的业绩评价机制。针对不同的组织和岗位分别制定科学合理的评价标准，采用科学的评价方法，在排除不可控因素影响的情况下，对工作业绩区分出优良、合格和不合格，并就不同的工作业绩进行经济性与非经济性的奖励或处罚，从而激发制造型企业管理人员的工作热情和责任感。二是制定系统的财务管理模式。三是明确企业管理目标。企业有关管理人员要分别参与特定工作目标的制定,将企业目标进行有效的层层分解，落实到具体负责人员’职责到个人，从而能够使其在工作中能自觉的发挥聪明才智，尽自己的最大努力完成工作任务，积极预防和纠正偏差。四是积极有效的授权。经济与管理活动在充分有效授权管理下，可以使每个员工在所授权利的规范下开展各项活动。
五、结束语
会计内部控制范文3
内部会计控制制度的内容包括：现金及有价证券、固定资产、存货、工程项目、对外投资、筹资及权益、对外担保、销售与收款、采购与付款、成本费用、税收管理、财务管理信息系统控制等。结合实践，笔者主要从如下方面阐述。
1.1货币资金
货币资金的内部会计控制主要是防止现金的错误记录和舞弊行为的产生。它的业务内容主要包括现金收支及银行往来结算。货币资金内部会计控制目标的实施，必须达到以下几点：1保证现金和银行存款的真实反映，其账户余额和资产负债表上有关项目的余额应与实际存在数额相一致。不准白条抵库。2所有收入必须及时、全部纳入账内管理核算，不准转移，不准私设“小金库”。3保证每笔现金的支出，都是实际支出，并有有效票据合法手续，并在票据上加盖附件章，以免重复报销。4现金的使用范围必须符合财经纪律和财经制度。5票据和银行印鉴的使用实行分离制，不可以一人掌握全部印鉴。
1.2存货的管理
建立存货管理的岗位责任制，对存货管理和会计记录进行合理分工，建立存货验收入库、保管、稽核、发出、存盘等环节的控制制度，正确计算存货价值，使账、卡、物、金额相符，防止各项存货被盗、损毁和流失。
1.3销售业务
保证销售收入的真实性和合理性。保证应收账款的真实性和可回收性，客户的真实性。保证销货款尽数回收，销货折扣要符合规定，防止谋私行为发生。合理处理销货退回。
1.4工程项目
建立科学的工程项目决策程序，明确相关机构和人员职责权限，实行工程项目投资决策责任制度，优化工程设计，防范工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。工程项目控制包括工程项目预算、决算、招标、投标、评标、工程质量监督等环节。做到事前经济评估，事中财务监督，事后财务评价。
2实施内部会计控制应遵循的原则
2.1合法性原则
内部会计控制制度必须符合国家法律法规的规定。
2.2全面性原则
内部会计控制制度应涵盖单位内部的经济业务、相关部门和相关岗位，并对业务处理过程中关键控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
2.3经济性原则
内部会计控制制度建设应当处理好长成本和效益的关系，努力降低控制的成本，提高经济效益。
2.4协调性原则
内部会计控制制度要符合单位的中、长期规划和短期目标，与单位其他管理控制制度相互协调，注重制度的整体实施效果。
2.5时效性原则
内部会计控制制度要随着外部经济环境的变化和经营管理的需要，不断评价和及时更新。
2.6坚持不兼容职务相互分离和回避的原则
保证内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，提高岗位设置的效率，确保不同机构和岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。
3实施内部会计控制的方法
3.1建立预算管理机构，实行全面预算控制
3.2建立责权体系，明确规定处理各种经济业务过程中不同层次人员的权力范围及其相应责任。如费用报销签字权、签订合同权等，既要明确权力，又要分清责任。
3.3要加强职工业务培训和思想素质培训，既要忠诚、正直、认真勤奋，又要有较强的工作能力。
3.4加强财务管理的岗位责任制，与电算化系统不兼容的职务要进行分离，保证输入资料的完整性和正确性，确保会计电算化系统的安全、可靠、稳定及效率。资料要由专人保管，按时检查，建立资料借阅制度。
会计内部控制范文4
我国的《会计法》中已经明确提出了企业应不断完善内部会计监督制度，并且需要明确规定会计监督系统的各个单元。需要不断加强企业内部的控制，充分意识到内部控制的重要性。加强内部审计对完善内部会计控制起着重要的作用，能够为企业提高有效的指导作用。
2.内部审计的概念和功能
2.1内部审计的概念
内部审计部门是一个独立的内部审计机构，是按照国家有关法律、法规的规定，采取科学合理的审计程序和方法对单位进行设计。内部审计是对各个部门的财务收支进行有效的审查，对经济活动的状况，确定企业经济的真实性和合法性。从另一个角度进行分析，内部审计是检查内部的资金的流动状况，这是一种有效的评价方式，能够对内部控制起到促进作用。还能够有效保障会计信息的有效性和完整性，提高企业的运行效率。企业应根据自身的情况制定内部会计控制和监督体系，强化内部监督和管理工作，提高企业的工作效率。
2.2内部审计的作用
2.2.1改善企业的管理
对企业各个部门的财政收入和支出进行认真的审查，并且采用实证进行分析，做出客观、公正的结论，根据实际情况提出改进意见和建议；有效的财政信息，能够协助企业领导做出更加科学合理的决策，还能够促进企业的管理工作。有效提高企业的投资管理，能够充分改善企业的经营管理状况，并且还可以提高企业的经济效益，充分发挥内部的控制水平。
2.2.2提高企业工作的质量
虽然有不同的地方都会进行社会审计与政府审计，这些都是比较宽泛的。内部审计部门能够积极维护企业利益，审计的所属部门或分支机构需要对企业进行监管，不仅需要保证企业的发展执行国家方针和符合相关的法律法规，还要提高企业管理者的管理质量和员工的工作效率，有效提高企业员工工作的质量。
3.内部审计和内部会计控制之间存在的联系
3.1内部审计促进内部会计控制的不断完善
内部审计部门能够结合内部会计控制来实施有效的监督，对内部会计控制进行有效性检查和评价，一旦发现企业内部管理出现漏洞，就需要采用有效的措施来解决这些问题，并且纠正各种偏差。内部审计还会参与内部会计控制制度的建设，并且发挥着重要的作用。
3.2促进实现内部会计控制目标
内部审计和内部控制存在着重要的联系，也是内部会计控制中的重要组成部分，在内部会计控制中扮演着十分重要的角色。内部审计能够促进内部会计控制的目标的快速实现，在企业的控制中发挥着重要的作用。企业应制定科学合理的内部会计控制制度，并且加强企业的内部审计工作，确保企业能够运行良好，并且有效地实现对内部会计控制的目标。
3.3内部审计和内部会计控制都能够对企业的风险进行管理
随着企业经营活动的多样化，内部控制政策的管理也在不断发生着变化，还要考虑很多其他的风险管理，加强对企业的评价工作，确保企业能够健康快速的发展。内部风险管理的控制也是非常重要的，企业需要加强内部审计工作，并且要注重内部审计在内部会计控制中发挥的重要的作用，采用有效的风险管理来提高企业的管理水平。
4.内部审计为内部会计控制进行服务
4.1重视企业的内部审计
我国许多中小企业，其内部审计往往被视为应付上级检查的一些表面工程，没有实际的意义。其实要使内部审计发挥其实际的功能，企业需要改变这种现状，领导者需要对内部审计引以足够的重视，并且不断加强内部审计工作。确保内部审计的独立性，内部审计需要对企业的经营状况进行有效的分析，做好数据的处理工作，得到准确的结论。企业内部会计控制在企业管理中发挥积极作用，所以需要不断加强内部会计控制工作。加强内部审计能够有效促进企业内部会计控制，这样就可以有效提高企业管理效率。
4.2内部审计部门需要转变自身的职能
内部审计在企业管理中发挥着十分重要的作用。内部审计的重点不应该仅仅是做好预防工作，还要加强内部控制的工作，有效转变自身的职能，更好地对企业进行有效的管理。现代企业需要加强内部审计工作，确保内部控制的有效性。从内部监督和评价想着内部控制和管理进行转型，必须逐步做好审计工作，确保结果的准确和有效性。随着经济的发展和企业规模的不断扩大，单一的事后监督已经不能满足企业管理的需要，这就要求内部审计转变自身的只能，加强全过程的审计和监督工作，确保每个环节都能够得到有效的控制，使企业内部会计控制能够达到一个更高的水平。
4.3采取有效的方式进行内部审计
将先进的信息技术引入到内部审计当中，并且需要扩大内部审计的范围，提高内部审计的有效性和效率。通过掌握一些先进的审计软件，采用科学的统计抽样方法，我们可以根据所需的信息收集的范围和数量来进行由针对性的审计，这样还可以降低内部审计人员的工作强度，有效提高审计的效率，使他们能够有更多的时间来学习一些其他的专业知识，达到提高自己的专业能力和职业道德的目标。有效控制环境审计专业水平和采用新的审计技术来进行评价和监督，这样可以帮助内部审计人员提高工作效率，能够为企业提供更多有价值的信息。
4.4提高内部审计人员的专业能力
为了能够跟上社会发展的步伐，需要不断提高内部审计人员的专业能力，并且需要掌握相关的法律法规，这样才能够保障内部设计人员能够依法办事。内部审计人员需要按照相关的专业来进行操作，这样才会使得审计的结果具有专业性，才能够有效提高内部审计工作的质量。不断完善企业的管理体系，以适应现代企业内部审计的全方位需求，确保企业的内部控制能够达到更好的效果。
会计内部控制范文5
一、当前内部会计控制存在的主要问题
1.内部会计控制的法律法规不健全。
虽然我国从20世纪90年代起开始加大了对内部控制理论建设的力度，但限于我国法制建设的实际情况，已实施的有关内部会计控制的法律法规还比较少，一直未能形成一个相对完整的内部会计控制理论体系，如《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》和《加强金融机构内部控制的指导原则》等内部会计控制法律法规主要是从行业的角度予以规定，相互之间缺乏联系。由于没有专门针对高校内部会计控制的法律法规指导，高校结合自身情况制定的内部会计控制制度也不健全，从而妨碍了内部会计控制规范作用的发挥。
2.对内部会计控制的定位不够准确、全面，在具体执行内部会计控制时出现偏差。
在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》之前，理论界对内部会计控制有不同的解释，没有一个统一的定义。高校在理解和具体实施内部会计控制中，容易发生把握不准、顾此失彼、轻重不分等现象，客观上弱化了内部会计控制的作用。
在实施内部会计控制时，高校主要存在以下几个方面问题：
①内部会计控制的内容不全面，如有些高校未建立对外投资等内部会计控制制度，导致对外投资决策程序不合规范，风险增大；
②内部会计控制约束的对象不全面，在实施内部会计控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得很少；
③内部会计控制的范围不全面，如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部会计控制；有些高校未将二级财务纳入内部会计控制的范围，或控制不严，监督不力；对各项收支账款有较明确的内部控制措施，并严格地执行，而对各项往来款项的审批手续却不全，控制也不严格；由于基建账务的处理是以其行业会计制度为依据，很多会计人员对基建的情况又不够熟悉，导致难以对基建进行有效的内部会计控制。
3.内部会计控制意识有待转变。
由于经费来源以财政拨款为主，很多高校长期以来重计划而轻执行和考核，并衍生了重财轻物的观念，对我国教育资源的优化配置，以及教育资源的充分利用带来了不利的影响。另外，高校在后勤社会化改革、校办产业发展中，在重大支出项目安排中，缺乏相关的决策程序及责任制度，少有专家科学、谨慎的论证，也没有相关的风险防范和控制措施。
4.对内部会计控制的监控力度需要加强。
有些高校未设置专门的机构或人员对内部会计控制执行情况进行监督检查，而由内部会计控制执行部门自己进行监督检查；各级财政部门对高校内部会计控制的建立及执行情况的监督检查力度不够等，导致了监控力度的欠缺，影响了内部会计控制在高等教育发展中的作用的发挥。
二、有效进行内部会计控制的应对措施
1.建立健全内部会计控制制度，逐步建立一个符合国情的内部会计控制规范体系。
社会主义现代化建设的不断深入、高校改革的不断深化及我国加入WTO后面临的新形势、新情况，不仅要求我们对国内已有的内部会计控制理论进行总结，还要求我们学习和理解国际上包括COSO报告在内的内部控制先进理论，汲取其精华。同时，对国内外内部会计控制的实际执行情况进行调研，广泛征求意见，在已的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》的基础上，进一步建立健全其他具体内部会计控制规范及相关操作规范，从而逐步形成一个较完整的内部会计控制规范体系，对我国包括高校在内的所有单位的内部会计控制制度建设起指导和规范作用。
2.准确理解内部会计控制的定位及内涵，确保内部会计控制有效实施。
财政部已的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《内部会计控制规范——货币资金(试行)》对内部控制进行了明确的定位，即“以单位内部会计控制为主，同时兼顾与会计相关的控制”，同时，也对内部会计控制的内容进行了概括的说明，这将有利于我们准确理解和具体把握内部会计控制的定位及内涵。
针对目前内部会计控制中存在的主要问题，高校在具体实施内部会计控制中应坚持以下几个原则：
①全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门(含预算内账务、预算外账务)、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部会计控制标准进行控制；
②合理性原则。高校应将财政性经费和包括创收经费在内的预算外经费都统一纳入到内部会计控制的范畴中来，摒弃按经费来源的不同而采用不同的内部会计控制制度及标准的做法；
③高校负责人负责制原则。《会计法》规定“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，《内部会计控制规范》则进一步规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，因此，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，不能也不应该独立于内部会计控制之外，应将对内部会计控制的领导真正落到实处；
④内部牵制原则。控制论指出，有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应通过建立重大投资决策的集体审议联签及工程项目投资决策的责任制度、对预算内限额以上资金实行集体审批的内部牵制方法等，对内部会计控制的主体及内容进行有效的内部牵制，保证内部会计控制作用的有效发挥。
为保证对各项经济业务及相关岗位的有效控制，高校应坚持业务控制与业务循环控制相结合的原则，既有对具体业务的控制，也有针对业务循环及关键控制点的控制。为此，高校应及时进行内部会计控制的“流程再造”，设置切合自身实际的会计业务处理流程，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
三、转变观念，确立正确的内部会计控制意识
高校内部会计控制弱化的一个重要原因就是没有正确的内部会计控制意识。结合已的《内部会计控制规范》，高校应着重确立两种意识，即预算控制意识、风险意识。
首先，应树立正确的预算控制意识。预算控制不是简单的对预算编制的控制，而是包括预算编制、执行、分析及考核等在内的整体的、动态的控制。因此，除在编制部门预算时，高校要结合单位实际情况按规定的标准编列到具体项目外，还应运用一系列财务综合分析指标，如支出预算完成率、设备利用率等，对工资总额及定员定额情况、资产、资金和效益状况等进行分析，对各项资产的保管、使用等情况进行考核，切实管好、用好国有资产，提高资产使用效益。
其次，应树立正确的风险意识。高等教育作为国家的一项产业，虽然以国家财政拨款为主要经费来源，但在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是在后勤社会化及校办产业发展中，存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此，高校应将风险意识作为内部会计控制的一项重要内容予以规范，设立人员及公用经费支出、基建项目招投标等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。
四、加强对高校内部会计控制的监督检查
监督是会计的基本职能之一，其执行与否及执行的有效程度都对内部会计控制作用的发挥有着重大的影响，因此，高校及相关部门应努力建立健全监督检查制度，并使之成为自我约束、自我完善的机制，主要包括以下几个方面：
会计内部控制范文6
关键词：内部会计控制；牵制；制约；激励与约束
内部会计控制的建立与完善是强化企业内部管理，保证会计工作规范有序进行的重要举措。现代企业制度下，企业必须健全内部会计控制，建立内部会计控制的创新观念，只有这样才能增强企业自我约束能力，提高抵御风险能力，真正实现可持续发展。
一、当前企业内部会计控制存在的不足
(一)内部会计控制管理制度急需完善
内部会计控制的建立和有效实施是两个概念。目前，企业虽然建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效预防的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力的约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成输出后很少被发现，因此，导致会计工作次序混乱，做假账行为屡禁不止。从外部环境看，由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，导致会计信息的真实性较差。根本原因在于企业内部会计控制不健全。
(二)对内部会计控制制度不够重视
当前，多数经营较差的企业，都出现费用支出失控、财务收支混乱，违法乱纪现象时常发生，导致财务混乱，使会计信息难以真实反映实际经营情况，各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于对内部会计控制制度不够重视，严重导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。内控制度执行不力，疏于防范，有章不循。所以，很难发挥内部会计控制应有的效力和作用。
(三)外部环境变化的影响
面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，势必要经常调整经营策略、调整内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。所以，根据经营管理范围的变化、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高其效能，充分发挥内部会计控制的作用。
二、建立与完善内部会计控制应遵循的原则
(一)内部相互制约的原则
内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。
(二)完整性与系统性相结合的原则
完整性要求内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，是对单位整个经营管理活动进行会计核算和会计监督。另外，还要求内部会计控制对全体员工都有约束力。由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要将各部门和各岗位形成既相互制约，又具有纵横交错关系的统一整体，以保证各部门和各岗位均能按照单位的目标相互协调地发挥作用。
(三)成本效益观念与务实原则
设计内部会计控制主要是为了实际应用，因此，不用过于强调其严密性和完整性。应尽量精简机构和人员，选择恰当控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使内部控制制度简化且高效率；内部会计控制的文字说明要简洁明了，条理清楚。
(四)动态反馈和预见性相结合的原则
单位的会计机构要积极修订完善单位内部会计控制制度，与时俱进，不断修订和完善单位内部会计控制制度，以始终保证内部会计控制的适应力和活力。同时，由于各个单位的内部实际情况是不断变化、发展的，面临的外部环境也是随着社会进步而变化和发展，但是，内部会计控制制度又是相对稳定，为了既要符合现时需要，又要与未来发展相结合，保证在一定时期内的适应力和活力，在设计时要有一定的前预见性。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
(一)重新审视内部会计控制的重要性
牢固树立内控观念，加强宣传教育，增强对内部会计控制的自我认识，自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步发展。完善的内部会计控制必须坚持依法理财的原则；必须充分考虑企业的经营管理特点；必须以经济效益为中心；必须注意科学性和可操作性；必须根据企业经营范同的变化，不断调整内部会计控制系统，以提高其效能，因此，要真正地重视内部会计控制系统的建立和完善，把这样的认识融人到企业的治理结构中，只有这样，才能真正做到有利于企业依法自主经营、减少经营风险、顺利实现经营目标；有利于保护企业资产的完整；有利于优化内部治理结构、合理分工、明确权责、科学管理；有利于所有者和经营者权利的制衡、优化企业外部环境、提高内控效果。重视内部会计控制是正确处理企业的利益相关方的关系，完善企业治理结构的前提。
(二)重构企业内部会汁控制制度
当前，很多企业都是跨越式发展的，企业规模快速扩大，企业内部会计控制也需要打破传统的内部会计控制的狭隘性，拓宽了内部会计控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到对整个企业的资源环境和业务流程的全方位管理控制。随着经济全球化的到来，社会经济环境发生了很大变化，传统会计信息的内容被赋予新的涵义，反映在企业内部会计控制制度方面，使得企业内部会计控制的控制内容更加丰富，控制难度相应加大。这也必然要求企业在加强经营管理的同时，必须健全内部会计控制制度，通过内部相互牵制、相互制约，才能确保企业经济健康有序地发展。
制定内部会计控制的目的是要通过有关制度的内部牵制和制约，不断加强企业经营管理，最终达到提高经济效益的目的。所以，就有必要在新的形势下，重构内部会计控制，建立健全内控风险评估和监测制度，建立、完善责任追究制度以及相关惩处办法，强化内部稽核检查机制，统一思想，增强企业内控的自觉性。
