摘要：全面推进高职院校内部控制建设，进一步加强对高职教育经费的监督管理和对经济活动的风险进行防范管控，是完善高职院校内部治理结构、建立现代大学制度、依法治校的必然要求，也是学校正常运行的必要保证。本文对高职院校内部控制建设的重要性、内部控制关键风险点、内部控制的监督评价机制、教职工的内部控制意识这几个主要问题进行了分析，并对这几个存在的问题提出了相应的解决对策。
关键词：高职院校；内部控制；问题；对策
一、高职院校内部控制建设的重要性
随着国家财政对高职教育经费投入的大幅度增加，高职院校应进一步加强对财务、基建、采购、科研经费等的监督和管理，通过内部控制合理分权，依照法规制度规范权力运行，从制度上预防腐败事件的发生。建设全面有效的内部控制体系和建立健全权力运行的监管体系，对学校经济活动风险进行防范，能使学校经济活动合法合规，是完善高职院校内部治理结构和依法治校的必然要求。
二、高职院校内部控制建设存在的问题
（一）学校管理层忽视内部控制建设的重要性。高职院校的一部分领导和管理层认为内部控制建设只是审计部门和财务部门的职责，他们没有认识到内部控制建设对高职教育发展的重要性，他们忽视了内部控制制度的实施过程，从而导致内部控制制度只是形式上的内部制度，只是写在纸上的表面文章，在实际工作中并没有发挥其管理和监督作用。还有部分领导和管理层对内部控制认识非常薄弱，他们认为对内部控制的监督和执行会削弱自己手中的签字审批权限，而不愿意加强内部控制建设，从而就导致了学校财务、基建、采购、科研经费等日常业务的混乱，从而也因为权力过于集中、权力失衡而滋生了腐败现象。因此高职院校的管理层对内部控制工作的重视程度和支持程度是内部控制建设工作顺利与否的关键。
（二）学校对内部控制关键风险点认识不够。高职院校的风险主要是指高职院校内部可能产生的不符合法规及低效率的行为，它具有客观性、不确定性、普遍性、可测性等特征。随着高等职业教育改革的不断深入，高职院校在决策、执行、管理、信息等方面面临的风险也不断增加，对于自身发展的不确定因素，部分高职院校缺乏有效的风险识别和风险应对机制。高职院校的风险主要体现在在高职院校的治理结构、发展战略、人力资源、预算管理、收支管理、采购管理等方面的风险，学校经济活动的每一个环节，都或多或少存在风险，不能有效识别关键风险点就无法控制不确定事项，也无法保障内部控制的有效运行。学校要发挥内部控制功效，应及时找准关键风险点，只有把握了关键风险点，学校的整体风险才总体可控。
（三）学校内部控制的监督评价机制不健全。内部控制的监督评价是为了自我完善内部控制体系，及时发现内部控制缺陷，提出改进方案，也是确保内部控制建设有效实施的一个重要环节。高职院校内部控制的监督评价主要是学校对其自身内部控制的建立与实施进行监督检查，是以学校内部审计部门为主体，管理层和其他部门相关人员广泛参与的一个过程。部分高职院校对内部控制监督仅仅是停留在规章制度和文件规定的字面上，审计部门工作不到位、风险评估缺失、财务工作不规范等时常发生，对重大招标采购、基础建设、科研经费等重要经济活动，没有有效的监督评价机制。
(四)学校教职工缺乏内部控制意识。内部控制制度是一种强调以控制和防范为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防范舞弊和防止腐败事件的发生，涉及到学校工作的方方面面，包括学校管理、教学科研、财务收支、招标采购以及后勤保障，需要学校教职工全员参与和实施。但高职院校教职工受工作岗位和专业知识局限，不了解、也不愿意理解内部控制严密的制度和程序，主观、甚至片面的认为内部控制建设仅仅是制度建设，是学校领导、审计和财务部门的事，自己就是旁观者，与自己工作无关。
三、完善高职院校内部控制建设的对策
（一）学校管理层重视内部控制管理。高职院校要使内部控制制度得以有效实施，学校管理层应充分重视，首先从制度层面予以保障。高职院校必须把内部控制的建设及实施效果纳入管理层工作职责，明确内控制度建设第一责任人是学校的“一把手”，“一把手”对学校内部控制的建立健全和有效实施负责。管理层负责建立有效的内部控制体系，成立由学校负责人担任组长，分管业务校领导、牵头部门以及各部门负责人为成员的内部控制领导小组，在整个组织内倡导控制意识、完善治理结构、规范议事规则、明确授权和分权，做好顶层设计。
（二）学校加强对内部控制关键风险点的认识。风险在于防范，要防止和控制风险的发生，需找准关键风险点，把握关键风险点，学校整体风险就总体可控。例如学校预算管理方面的关键风险点主要体现在预算编制前论证不充分、预算指标分配不合理、预算调整违规审批、预算执行监控不到位等，高职院校的管理者要对整个预算管理事项进行梳理，找出关键风险点，对其进行有效识别和分析，采取相应措施进行监督管控，才能保证预算管理发挥其应有的作用。针对重大经济事项，必须做到事前集体决策，在实施过程中采用正确的内部控制方法，抓好预算、收支、采购、资产、基建等业务层面的内部控制关键风险点。所以高职院校要及时找准关键风险点，做好风险评估工作，增强风险管控能力，才能维持学校管理活动的健康、有序、高效运转。
（三）建立内部控制的监督评价机制。高职院校内部控制监督评价应成立内部控制监督评价领导小组，领导小组成员包含学校负责人、分管校领导和各职能部门负责人。由领导小组或指定专门部门对内部控制的建立和执行的有效性进行全面监督评价，考核内部控制所规定的目标是否实现，进一步促进高职院校强化内部控制意识、建立健全内部控制机制和完善内部控制制度，进一步保证财务信息的真实性、完整性和及时性，进一步提高风险管理水平。各部门负责组织内部控制自查和评价工作，对发现的设计和运行缺陷提出整改方案和整改计划，积极配合审计部门开展学校的内部控制评价工作。要使内部控制制度有效实施和执行，学校必须建立和完善内部控制监督评价机制，以明确经济活动流程、岗位职责、审批权限，使学校的经济活动有据可依。
（四）提升全校职员内部控制意识。高职院校内部控制不仅仅是学校管理层的行为，也不是某一部门的行为，它涉及学校各个层面和环节，关系着学校每一个教职员工，是全员参与的系统工程。内部控制过程应由学校管理层、各部门以及全体教职员工共同维护，必须全员参与并相互牵制。学校应将内部控制内容纳入学校章程，让全体教职员工从思想上认识到内部控制的重要性，在学校的日常管理运作过程中形成全员内控文化，形成人人知晓、人人参与的思想意识，这样内部控制才能有效实施和执行，才能提高学校综合管理水平。
四、结束语
高职院校内部控制建设是一项系统的、长期的、复杂的过程，只有全面推进高职院校内部控制建设，并有效实施和执行，才能进一步提高高职教育质量，从而实现高职教育目标。
参考文献：
[1]梁乔.民办高校财务内部控制制度建设的思考[J].金融经济,2019(14):223-224.
[2]傅赛萍.高校财务内部控制制度问题研究[J].佳木斯职业学院学报,2018(10):411-412.
[3]董舒岸.高校财务内部控制问题与优化策略阐述[J].财会学习,2018(34):234+236.
作者:文静 单位:重庆工程职业技术学院
