摘要：随着我国经济发展的逐步市场化，企业间的竞争更加激烈，不少中小企业逐渐意识到，开展内部控制建设工作对企业生存及健康发展起到越来越重要的作用。本文介绍了中小企业开展内部控制建设初期存在的一般问题,并针对问题提出相应的对策建议，旨在寻求解决中小企业内部的合理对策渠道,巩固和加强中小企业内部控制,使其更加快速、健康的发展，为国民经济的发展做出贡献。
关键词：中小企业;内部控制;问题;对策
各类企业尤其中小企业没有大型企业的资金、规模、市场、技术等优势，而目前企业外部的市场环境越来越透明化，竞争较以往更加激烈，中小企业要想在激烈的市场竞争中生存下来并脱颖而出，除了关注前端业务的同时，也应加强公司内部管理，尽早开展内部控制建设工作。由于中小企业组织结构简单，员工内部控制意识不强等诸多因素，导致在内部控制的开展阶段存在很多问题及阻力。
1中小企业内部控制现状
目前国内的中小企业很大部分来源于早期的个体经济和私营经济，投资者也是企业的管理者，企业内不少重要岗位跟业主有关联；近几年新兴的互联网公司、高科技公司等中小企业，投资人或经理层对战略方向、市场、技术等敏感且把握性强，但缺少内部管理经验。多数中小企业没有专人负责公司的内部控制管理工作，各种审批、授权体系相对简单，不少岗位存在一人多职，员工从上到下对制度、流程的概念不足等各种因素，导致内部控制建设比大型企业或外资企业相对滞后。
2中小企业内部控制过程中存在的主要问题
2.1内部控制环节薄弱
2.1.1管理层意识淡薄
中小企业的不少管理层重业务轻管理，认为内部控制制度就是财务制度，简单地认为做好内部控制就是公司财务人员把账务核算清楚就可以了，不需要其他的各种制度、流程。在实际处理业务的过程中常以强调灵活性和特殊性为由，按照传统或经验办事，忽视公司的制度流程，有些管理者甚至认为内部控制限制了业务的发展，从而忽略了控制不当而产生的隐性成本，使内控制度失去应有的刚性和严肃性。
2.1.2组织架构不合理，部分岗位权责不清
中小企业多采用金字塔式的组织架构，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。部门之间缺少协调和有效沟通，信息不对称，导致部门之间经常发生相互扯皮、推卸责任事项，只考虑个人或部门利益，忽视公司整体利益。同时由于中小企业规模限制，人数有限，工作无法细分，基于降低成本考虑，经常每人身兼多岗，不相容岗位之间缺乏牵制。
2.2内部控制管理的规范标准及工具缺失或不健全
2.2.1内部控制制度简单、不全面
大部分中小企业存在内部控制制度，但不全面，大部分都是内部会计控制的规定，制度未能覆盖所有部门和人员。即使已经存在的部分内部控制制度也是过于简单，没有渗透到各个业务领域和各个操作环节。
2.2.2缺少预算管理及考核机制
目前很多中小企业未编制全面预算，有些管理者甚至是决策者认为，市场是不断变化的，实行预算管理反而影响了业务的发展。公司自上至下也没有相应的考核机制，经营好、盈利多的年份就涨薪发奖金；反之效益差的年份就没奖金，部分员工甚至降薪或被辞退，员工工作好坏无评判标准，全靠上级领导的主观判断，缺乏合理性。预算管理和考核奖惩制度的缺失，大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。
2.3缺乏有效的管理及监督机制
2.3.1不重视档案管理
企业的管理层多数不重视档案管理，认为在公司资源有限的情况下，投入人力做好档案管理属于没必要的人力资源损耗，毫无效益。同样不少的人对档案的管理也仅仅理解为对公司各种文件资料的整理归档。这些错误的观念导致公司档案不健全、不规范，在应对各种外部检查及维护公司权益等方面，由于缺失相应档案，而可能给公司造成潜在损失。
2.3.2缺乏有效的监督
多数中小企业没有专门的内部审计、内部控制部门，企业普遍将内审内控职能放在了财务部。内部审计最重要的是财务信息审计，内部控制是对所有部门及所有员工都参与的控制，由财务部负责内审内控的监督职能，严重损坏了内部审计、内部控制部门的独立性，使其不能发挥应有的职能。
2.4缺少风险意识，不能正确理解成本效益原则
很多企业特别是中小企业的管理者认为投入成本就要产生效益，他们一般谨慎甚至反对中短期内无直接效益的各种人力物力投入，只简单制定几条制度就行了。此种错误的观念不利于企业的长期发展，也导致企业自上而下无风险意识，处理问题时无章可依、有章不依，随意性强，久而久之对公司产生消极作用，影响企业发展甚至生存。
2.5信息化建设与沟通不足
目前仍然存在不少中小企业执行的各项流程是通过书面审批后执行，有些较规范的企业启用了OA系统执行各项流程制度，但OA系统过于简单，难以及时满足业务发展的需要。没有或滞后的信息化系统，导致在执行制度流程的各环节审批时间延长、效率低下；各种信息的透明度差，信息不对称，部门间难以及时沟通并无法推动解决各种问题。
3加强中小企业内部控制的对策
3.1塑造良好的企业内部控制建设环境
3.1.1提高管理层的内部控制意识，推动全员参与内控建设首先管理层自身要深入了解内部控制的目的、原则，全力支持公司开展内部控制建设，而不仅仅是喊口号，阴奉阳违。离开管理层的支持，任何企业的内部控制开展都举步维艰。内部控制制度是否有效执行，与员工的素质密切相关。对外招聘员工时，不能只考虑成本因素，应综合考虑选择德才兼备的高素质人才；对内要加强对员工的技能、文化的各种培训，提升员工综合素质。在推动内部控制建设工作过程中，公司鼓励全员参与，建立适当的奖惩机制。逐步培养员工对内部控制的认同感，使内部控制成为员工的习惯而非压力。
3.1.2优化组织结构，不相容的职位相分离
要开展内部控制建设，企业需要合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、相互制约及协调的工作机制。企业也需要定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现存在缺陷的，应当进行及时优化调整。公司应按照不相容职务相互分离的要求，对各机构的职能进行科学合理的分解，明确各个岗位的权限和相互关系。常见的不相容职务如：业务的申请与审批、审批与执行、执行与记录、监督检查等各环节相分离。例如采购环节、申请、审批、采购、验收入库等环节要有不同岗位人员负责；有条件的企业尽量做到会计与出纳岗位相分离，对一些规模很小条件受限的企业，日常工作即使会计出纳工作一人完成，企业管理层也要定期或不定期对其工作进行独立的监督检查。加强关键岗位的轮换制度和强制休假制度，对掌握公司重要秘密、技术的关键岗位员工做好离岗限制性规定。
3.2完善内部控制标准、丰富内部控制手段
3.2.1不断优化、完善内部控制制度
企业要持续开展内部控制建设工作，一定要建立简单扼要、规范、全面的内部控制制度，可执行性强。每个企业的所处内外部环境均有差异，切忌直接采用照搬照抄其他公司制度的拿来主义。公司的内部控制制度要不断的优化完善，适合业务所处的发展阶段，让制度服务于业务，保证经营目标的达成。对一些自身没有内部控制管理经验的中小企业，也可聘请外部的专业机构，帮助企业对内部控制体系进行设计，避免长时间摸索造成的管理效率低下，让企业发展尽快步入健康成长轨道。
3.2.2加强全面预算管理，实行绩效考评机制
企业通过编制全面预算，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，加强了运营过程管理。通过预算与实际的对比分析，发现运营中存在的问题，及时查明原因并加以改进。建立科学合理的绩效考评机制，将预算管理和绩效考核有机结合，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，让全体员工在日常工作中有明确的工作目标，增强自信心和认同感。
3.3加强内部管理和监督机制
3.3.1重视档案管理
公司拟定相关的档案管理制度，使档案管理工作有章可循。档案管理除了日常按照不同维度归类整理外，还要加强日常运营过程中的判断，随着业务开展不断规范和完善档案管理。部分档案管理要考虑与法务部及时相互沟通，提前做好应对措施，防范潜在风险。
3.3.2加强内部监督
企业可以专门设置内部控制、内部审计部门，条件较差的企业也可设置内控、内审专员，负责内部控制体系的设计、监督执行及评价，内部控制或审计部门的相关人员应保持一定独立性、具备相应职业道德和专业胜任能力，内部控制或审计部门应直接向总经理或审计委员会汇报工作。内控部每年定期开展内部控制评价，针对运营中发现的各种问题及其风险编制相应的内部控制评价报告。各部门依据评价报告中的问题限期整改，同时内控的评价结果也作为相关责任人的绩效考核部分依据。公司可聘请外部会计师事务所对内部控制进行审计，从第三方角度发现企业内部控制设计和运行中可能存在的问题，根据审计报告意见及时整改。企业可建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则。为确保反舞弊工作落到实处，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度并应当及时传达至全体员工。
3.4正确看待成本效益原则
由于企业要在经营的各个环节建立配套的制度体系，实现能渗透到整个价值链的内部控制监督体系，需要在保障现有目标的基础上适当扩大内部控制目标范围，使内部控制的建立与企业的战略发展规划相融合。因此企业开展内部控制建设是一个长期的过程，不可能像业务环节那样直接产生经济效益，不能只从短期效益角度考虑成本收益原则。
3.5加强信息化建设
在经济全球化和网络技术发达的今天，企业要充分利用先进的软件和通讯手段，保证经营中的各种信息能够及时传递、交流和沟通，减少信息的不对称。同时通过信息系统可以实现对业务流程的自动控制，减少或消除人为操纵因素。
4结语
由于中小企业在资金、市场、技术、资源等各方面处于劣势，比大型企业面临着更大的经营风险，良好的内部控制体系能帮助中小企业在激烈的市场竞争中生存下来并获得更大的发展空间。企业开展内部控制建设是一个持续动态的管理过程，应该遵从全面性、重要性原则，兼顾制衡性及成本效益原则，建立适合自身企业及发展阶段的内部控制体系，以合理保证企业经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，最终促进企业实现发展战略。
参考文献
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[2]罗剑,罗卫.中小企业内部控制问题及对策研究[J].特区经济,2007(5).
[3]陶良峰.我国民营企业中小企业内部控制问题及对策研究[J].黑龙江对外经贸,2011(8).
作者:王开亮 单位:上海富捷信息技术有限公司
