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内部审计在公司的体现意义

2012-04-02 14:24 来源:会计审计 人参与在线咨询

 

南京电气(集团)公司始建于1936年,是江苏省及南京市重点企业,南京市高新技术企业,公司生产的产品均为电力工业配套。近年来,随着国家加大对能源建设的投入,许多投资者看中了这块市场,纷纷投资建厂以分享电力配套产品市场的利润。为此,造成电力配套产品的生产厂家竞争愈发激烈,作为一个老企业在与新企业的竞争,有着诸多不利因素。面对激烈的市场竞争中如何健康发展,公司领导层从加强内部管理人手,充分发挥审计部门的作用,尤其审计部门在内部控制、风险管理、经济效益审计及价格审计方面做了大量的工作,并取得了明显成效,对公司经济运营质量的提高,产品市场竞争力提升起到了一定的作用。

 

一、内审的定位及工作思路

 

近年来,公司的内部审计工作处于发展阶段,企业要在参与市场竞争中生存、发展,以达到企业价值最大化,内部审计作为公司治理结构中存在与运行的一个重要系统,其目的是增加企业的价值和改善企业风险管理,控制和管理过程的有效性,帮助企业实现经营目标,其工作范围之大,内容之多,内部审计机构如何找准自己工作切人点,确定工作重点,定好自己的位,是审计工作的重要环节,也是确定内部审计在企业中地位的重要因素,我们的做法是:

 

1.首先找准内部审计工作切人点。内审机构全面分析了企业管理现状,找出对经济价值影响较大的管理薄弱环节即存在的重大管理缺陷,并对影响程度作出初步评价,按可能造成效益流失的大小排出顺序,结合内审机构的人力及人员的知识结构,选出影响最大的一、二个项目,作为内部审计的切人点,通过排序分析,针对采购业务存在的控制缺陷及可能造成效益流失的程度。首先将公司物资采购价格审计作为公司内部审计工作切人点。

 

2.围绕切人点,全面分析、评价,提出改进管理建议,促进管理程序及内部控制的建立与完善,堵塞控制漏洞,形成经济活动的管理闭环,即:先堵再控。公司内审机构始终将管理评价、风险管理作为工作重点,通过内审机构的分析、评价,并提出管理建议,近几年公司先后制订了《建筑安装、设备大修项目预决算审核管理办法》、《采购比价管理办法》、《规范采购物资定价程序,加强物资采购价格控制制度》、《产品委外运输管理办法》等。

 

3.内部审计机构对建立与完善后的管理程序、内部控制是否有效运行进行长效监督作为工作重点,并参与其中关键点的控制。几年来,内部审计机构坚持了对内部控制的有效运行的监督,如对物资采购价格的事前申请价审核及事后报帐付款的价格最终审核;产品委外运费费率的事先招标确定及事后付款前的审核;对工程预算的事前审核及事后决算的最终审核等。

 

4.内部审计机构对内审工作的运行效果定期进行汇总、分析,获取有关增值、效果数据,向公司最高管理层报告,以引起重视,为内部审计工作开展获得支持。多年来,我们坚持日常审核效果按季汇总上报、招标效果按项目上报、临时项目按项目及时上报的汇报制度。

 

二、确定内审工作重点,采取不同审计程序及方法,确保审计质量和效果对公司确定的经济责任审计重点项目,我们根据不同审计重点及经济业务的特点,采取不同审计程序与方法:

 

1.通过对公司外购原材料及外协件进行分类、整理(2万多个品种、规格),根据数量及价值量大小分为A、B、C、D四大类,分别采取不同的定价审计方法和审计程序,审计方法归纳为:市场询价比价法、招(议)标法、专项审核法。依据根据公司规定的A、B、C、D四类采购物资的定价方法和原则,分别采取不同的审计程序。

 

2.对工程项目(预)决算审计,根据工程造价大小采取不同定价方法及相关审计程序。定价方法:对造价较高的项目采用招(议)标方法确定工程造价;对造价较低项目采用分别由三个以上工程公司报价比价方法确定工程定价。审计程序:招(议)标项目的决算审核程序;零星项目的审计程序。

 

3.对产品委外运输费,采用每一年年初根据公司产品在国内销售的区域划分,分区域对运输费费率进行招标,内审部门审计人员依据公司招标委员会年初确定的各个销售区域的运输费费率及承运运输公司和相关的资料,对送审的每笔委外产品运输业务的运量、运程、运费进行审计。

 

4.对子公司及经济实体的负责人,采用任中及离任审计方法,根据具体审计项目的特点,采用观察、询问、分析性复核等必要的审计程序。

 

三、内审工作的成效与体会

 

多年来,在公司领导的支持和关心下,内审部门通过不断的探索与尝试,更多的把内部审计的着眼点和切人点放在公司管理和效益上,围绕效益问题,内部审计发挥了重要作用,为提高公司经济效益的作出了贡献。2002年至2008年审计部门连续七年获南京市内部审计工作先进集体称号;2001年至2007年连续七年获江苏省内部审计工作先进集体称号;获2005年至2007年全国机械系统内部审计工作先进集体称号。具体成效与体会如下:

 

1.内审工作成效

 

(l)自从公司1999年开展物资采购价格审计以来,通过审计人员审核把关,每年节约采购资金均在600~800万元,如加上一些难以统计的因素,每年均超过roOO万元,其铁帽采购价通过招标及价格动态监控比1999年增加巧%,有效地控制了生产成本,仅此一项,每年节约采购资金近千万兀;

 

(2)通过对产品委外运费费率的公开招标及运费逐笔审核,使产品委外运费年下降额达到800万元以上;

 

(3)通过对委外工程预决算审核,近10年来每年的审核核减额均超过200万元,核减率10%以上;

 

(4)每年组织公司各类设备、拆除工程、仪器仪表招(议)标50项(次),为公司节约各种费用数百万元;除审计人员直接进行把关审核的项目外,内审人员还凭借其职业敏感,对公司的管理提出帮助和建议,为公司增加效益:①对公司产品包装用托盘建议采取回收再利用办法,每年节约资金80万元以上;②为公司办成技改投资国产设备享受国家企业所得税抵免税额1700余万元;③建议公司建立和完善“三新”管理办法,享受“三新”费用加扣抵免企业所得税优惠政策;④针对公司设备管理中的账实不符情况,分析原因、促使相关管理部门及时办理设备验收,及时提取固定资产折旧;⑤内审部门还针对公司内部控制的薄弱环节,进行专项调查,写出调查报告,并提出改进建议。近几年先后进行了《外购商品管理》、《自制半成品管理》、《开关产品成本专项调查》、《公司三产单位经营管理情况调查》等专项调研,提出改进管理建议,加强了企业管理,有效地降低了管理风险。

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