内部审计与内部控制的关系

内部审计与内部控制的关系

一、内部控制与审计工作概述

1.内部控制

内部控制的主要工作内容就是企业管理人员与管理部门工作人员,在工作的过程中,通过相互联系与制约形成的管理体系,使企业生产经营更加顺畅。内部控制是我国经济发展的过程中,通过管理改革形成的新型管理制度,通过董事会、管理者、基层员工统一实施的内部管理工作。内部控制主要是为了保证报告可靠性,使经营效果与效率必须满足法律要求,通过合理的控制措施,可以实现企业的现代化建设,有效提高企业核心竞争力。

2.内部审计

企业内部审计工作主要负责提高内部管理效果,为企业创造出更加优秀的经济效益,评价与监督企业所有的经济活动。通过审计活动,可以有效反映出企业资产的盈亏情况,通过准确的审计数据,可以使企业快速查处违法违规行为,保证资产所有者的权益,为企业树立廉政建设提供帮助,保证国有资产不会流失,为国家实现宏观调控战略目标提供帮助。

3.内部控制与审计之间的关系

内部控制与内部审计最终的工作目标相同,但是两者的工作方法却存在一些变化。内部控制工作更加重视组织运营效率,而内部审计工作则是辅助管理层制定运营决策的工作方法,可以看出,内部控制与审计工作,是企业发展过程中必不可少的重要内容,对保障企业正常运营,有着非常重要的作用。

4.内部控制与审计之间的作用

开展内部审计工作,必须由内部控制工作作为基础,如果没有一套良好的内控制度,就无法使审计工作正常开展。而内部审计对内部控制工作的开展也十分重要,没有内部审计完善内部控制制度,内部控制工作也就只能停留在某个阶段无法继续发展,在这种环境下,内部审计工作存在偏差,就会导致内部控制工作受到局限,甚至给不法人员创造漏洞,导致企业内部控制制度失去效果。

二、内部控制与审计工作发展现状

1.缺少完善的法人结构

目前,许多企业并没有一套完善的法人治理体系,缺少内部监督制度。虽然许多企业已经完成了公司管理模式,但是管理体系并没有达到安全、稳定、高效的标准,而一些企业成立了经理层、董事会、监事会三大部门,但是部门人员完全由上级人员委派,共同服务同一利益群体,无法起到良好的制约效果。另有一部分公司并没有建立管理部门,或者管理部门刚刚建成,无法进行有效的监督管理工作。

2.企业内部控制力度不足

目前,多数企业拥有一套内部管理制度,但是在实际工作的过程中,经常出现工作无法执行的现象,导致内部控制流于形式。一些企业没有重视内部控制工作,也就没有建立相关的制度,甚至有部分企业为了降低运营成本,随机合并相互制约的部门,减少负责监督的专职部门与人员数量。

3.内部审计认识不足

部分企业管理者受到传统管理观念的影响,并没有重视内部审计工作的重要性,所以许多管理成为了降低成本,并没有正常进行内部审计工作。由于思想上的偏差,导致内部审计工作开展较为困难,而且也无法发挥出审计工作的全部效用。

4.组织结构不合理

企业董事会与管理层属于同一套管理系统,董事长直接指挥总经理,如果没有按照董事长的指令形式,就会更换总经理。董事会负责日常管理与战略发展两大方面,这种情况下,管理精力会比较分散,影响董事会的监控作用,导致内部控制核心机构功能下降。

三、完善内部控制与审计工作方案

1.加强审计队伍建设

优化内部审计队伍的组成结构,开展制度化、科学化的审计工作,通过定期培训,加强审计人员理论实践水平,鼓励审计人员参与理论研究,提高审计人员的综合素质。为了提高审计工作的实效性,所有企业都应该为控制活动营造出良好的控制环境。控制环境代表了内部控制工作的效果,也代表了内部控制的执行与进步,是企业实现战略发展目标的关键方法。采取多层次管理模式,可以分割所有权与经营权,由管理岗位负责经营管理与人才选拔,而董事会与经理层全权负责企业的日常经营,实现现代化企业管理模式的建设。

2.加强事前审计职能

在落实内部控制制度时,需要配合审计调研工作,重点加强审计监督与企业健康发展的理念培养,完善内部监督制度,形成决策、执行、监督分离的多层次机制。通过全面的审计规范,可以为审计人员提供有效的法律依据,并且可以建立高效的会计系统,实现企业会计控制水平的快速提升。为了使审计工作更加规范,需要建立有效的标准会计控制系统,更加快速的推广内部控制制度。企业需要坚持以会计准则为工作核心,根据国家相关规定,设计出符合本企业的会计制度。会计制度应该包括账户、账簿、报表等标准内容,还需要包括企业不同部门的经营活动细则,通过会计系统的处理,可以将抽象的内部控制工作,完全融入企业会计制度之中,并且制定出科学、合理的管理方法。建立良好的会计制度,保证会计信息的准确性,使内部控制效果更加完美。

3.提高内部控制力度

在开展内部控制工作的过程中,需要加强管理责任,对管理职能、素质进行综合评价,找出其中的不足,并且分析具体原因,制定出可靠的风险防范意识。将效益审计与管理、经济、风险审计相互结合,形成覆盖企业宏观发展与微观管理的综合审计制度。通过全面的评估监督方案,可以保证企业维持健康的发展,而企业发展作为内部控制的核心目标,必须采取适当的监督,才能使企业管理权力更加均衡。

4.优化组织结构

我国经济水平不断提高,而企业所处的市场环境逐渐复杂,面对不同方向的风险,需要正确评估风险问题,根据企业经济环境、经营环境,制定出符合企业发展的经营、生产、销售方案。建立内审机构,由监事会、审计部门、委员会共同开展监督工作,审计部门负责完成企业所有的监督评价工作,并且其他部门需要向审计部门提供审计报告,由审计部门通过后方可开展相关工作。

四、结语

为了使企业获得更加广阔的发展空间,必须不断加强内部控制水平,建立起完善的内部控制体系,使企业发展需求得到满足,帮助企业提高面对市场风险时的核心竞争力。内部审计部门需要发挥出最大的作用,总结与研究新的发展方法与思路,并且需要提高企业的控制能力,为企业长远发展提供良好的保障。

作者:吴颖瑜 单位:开平市交通集团公司