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会计审计( 共有论文资料 172 篇 )
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企业内部审计作用探讨

2012-04-02 12:02 来源:会计审计 人参与在线咨询

 

一、企业基本概况

 

正泰集团公司是一家以专业电气制造为主的民营股份制企业。创业初期,公司仅有5万元资本,8名员工,是年产值不到一万元的家庭作坊式小厂。历经20多年来的艰苦创业,已发展成为股份化、专业化、网络化、社会化的大型企业。现有七大专业子公司、50余家持股企业、800多个专业协作厂家,在全国各地有2000余家销售公司和特约经销处,产品畅销世界70多个国家和地区。正泰集团公司现有员工15000多人,主要生产经营高低压电器、输配电设备、仪器仪表、建筑电器、工业自动化设备、汽车电器等100多个系列、5000多个品种、20000多种规格的产品;综合实力已连续多年名列全国民营企业500强“,正泰”商标被国家工商局认定为中国驰名商标,系中国低压电器行业最大产销企业和“全国诚信纳税会员企业”。

 

二、正泰集团公司内部审计伴随企业不断发展

 

正泰集团公司创业初期,公司成员以血缘和亲缘关系为依托,有着共同的利益和奋斗目标,有着天然的自我约束和自我牺牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏内部审计监督机制。

 

1994年进行股份制改造后组建企业集团,随着股东人数的扩大和职业经理人的引进,法人治理结构逐步完善,大多数股东在注重经济效益的同时更多地关注企业资产安全完整和企业可持续发展,公司有强烈愿望对财务和内部管理执行情况进行监督。在1997年,南存辉董事长和董事会就认识到如果不及时强化内部监督机制,就会出现各种各样的经济问题,使决策成本提高,阻碍企业发展,因此及时地设置了内部审计机构。正泰集团公司内部审计伴随公司的发展过程,从单纯的财务审计逐步走向多领域的管理审计,大体经历了五个阶段:

 

(一)规模成长期的内审工作。为了适应公司并购、组建新的企业,审计工作的重点是对并购重组企业的资产组织盘点、质量分析和评估,严格鉴定和杜绝存货、应收账款、固定资产等不良资产流入企业,为保障企业资产良性循环,减少新老股东矛盾,推进企业规模发展发挥了应有作用。

 

(二)经营发展期的内审工作。当生产规模和外设销售网点快速扩张,财务管理一时较难统一,各个部门或机构的财务收支成为审计工作的重点,并以财务收支为控制对象,对审计中发现的财务收支及相关问题要求予以统一和纠正,在统一会计政策、规范财务收支、节约费用、降低成本方面做了大量工作。

 

(三)财会业务发展期的内审工作。由于公司经营规模快速发展,会计队伍不断壮大,审计工作的重点在于会计核算和会计基础工作规范化,按月组织互审,各公司在业务操作和财务管理上取长补短,促进了财会整体队伍业务素质提高和会计核算不断规范。

 

(四)经营管理规范期的内审工作。随着企业的快速发展,各种管理标准不断地完善,审计工作转向财务审计和内部管理审计并重,对审计中发现的问题提出改进建议,促进企业内部控制管理标准的建立和不断完善。

 

(五)内审业务拓展期的内审工作。围绕集团公司经营目标,因地制宜地开展财务审计、经济效益审计、各项专题和专项审计、管理标准评审、经营管理评估等多种审计内容,尝试预算、基建和采购审计,研究实施SAP后内部审计方向,探索通过内部审计对子公司实施控制的路子。

 

三、近两年的内部审计工作

 

近两年,结合公司内部审计工作实际,制订了《内部审计工作手册》《、正泰集团股份有限公司内部审计工作标准》和《财务审计操作指南》,正在着手制订《管理审计操作指南》;在完成子公司年度财务收支及相关经济活动审计任务的基础上,更多地开展多领域的专项管理审计,促进了企业管理不断完善和经济健康发展。

 

(一)全面开展财务审计。根据集团公司董事会对子公司履行年度财务审计的要求,审计室每年对所属25个公司(不包括子公司下属分公司)都进行了年度财务审计,共查出违规金额532.01万元、损失浪费157.51万元、增收节支111.38万元、核增利润599.90万元、核减利润6172.75万元,在审计过程中发现的不良资产与潜亏都予以披露,为高层领导提供各公司比较全面的资产保值增值、绩效考核等经济信息和财务成果。去年召开了财会人员审计信息通报会,全面通报了会计核算和财务管理的薄弱环节,定期进行检查与分析,要求积极消化不良资产,严防闲置、呆滞、积压等资产沉淀而转化为潜亏,同时严肃地指出个别单位少计销售成本、追求利润最大化现象,使会计信息失去准确性。

 

(二)积极探索管理审计。为了控制经营风险和财务风险,开展了货币资金管理、预付账款管理、存货管理、成本管理、应收账款管理、质量成本控制、采购价格控制等专项审计,完成审计调查4项,对《废旧物资处理规定》和《费用控制管理》标准进行了评审,取得了良好的效果。如在流程测试审计过程中发现库存物资账、卡、物不符,出入库手续不规范;车间生产过程中的余料和废品回收缺乏过程控制,出现了生产车间擅自变卖和变卖过程弄虚作假;质量成本统计不健全,核算繁琐而操作性差;技改项目验收记录不健全,缺乏投入产出跟踪检查分析等情况,共披露管理问题492条。2005年,根据审计建议,管理层召开了库存商品和应收账款管理专题分析会议,要求做好产销衔接,加强应收账款管理,电器股份公司销售中心采取了措施,对全国各个办事处的库存商品进行跟踪分析和控制,提高资产质量,存货周转加快3天,节约资金2000万元;针对审计中发现的普遍性问题,各部门补充修改内控管理标准20多个,同时对会计信息失真,存在不良资产和潜亏,除了出具审计报告以外,还出具咨询诊断报告,股东大会根据咨询诊断报告的建议方案做出决议,这是我们内审工作探索的新路子。通过管理审计使内部审计人员更深入到公司的业务中去,内部审计部门更好地和职能部门融合在一起,也使内部审计工作在公司的经营管理中发挥着更大的作用。

 

四、内部审计成为公司治理结构一项重要内容

 

正泰集团公司已经成为股份有限公司,按照公司法规定,法人治理结构实行董事会、监事会、经营管理层三权分立,南存辉董事长征求各方面的意见以后,为了加强监事会的监督力度和更好地发挥内部审计的独立性的积极作用,将内部审计室划归监事会直接管辖,在监事会工作规则中明确了内部审计设在监事会,作为监事会的常设工作部门。内部审计业务归监事会领导,在机构设置上保证了内部审计工作的独立性、客观性和权威性。审计室日常的内部审计工作直接对集团股东会和集团监事会负责,不受任何部门和任何人的影响,在查阅资料、调查取证等方面始终保持独立性,对所了解的重要事项都在审计报告中予以披露;对审计中发现的重大问题被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见和建议;对内部审计过程中发现中、高层管理人员有违规违纪行为的及时给予披露,所有审计报告直接上报给董事长、监事长和其他高层领导;通过监事会向股东大会报告内部审计活动情况和确认财务报告的真实性,增强广大股东对经营管理者和决策层的信任感,有效促进正泰事业健康地可持续发展。2005年,还对高管及其身边人员的职务消费进行了专题审计,披露了出差没有严格执行审批权限而无事前或事后上报审批等问题。根据存在的问题,建议加强标准的学习和理解,规范个人行为,保护团队健康成长;同时要求各部门对管理标准执行过程中碰到的问题,定期进行分析和研究,使管理标准不断得以修订、完善,规范企业行为。

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