税务管理报告范例

税务管理报告范文1

关键词：报账制；水文基层事业单位；财务管理

一、报账制会计核算的涵义及特点

基层事业单位会计报账制是指隶属于基层会计单位但本身不具备独立法人资格的基层单位或者部门，不开展独立会计核算工作，仅向上级主管会计核算单位领拨经费、报销财务开支的一种会计核算模式。水文基层事业单位报账制是为适应水文事业发展和行业特点而产生的一种管理模式，是财务集中核算的一种表现形式。这种财务管理模式对规范会计核算、控制财务收支、强化财务监督、提高资金使用效率和实现资金效用最大化等方面发挥着有效作用。水文事业单位是知识密集型组织，专业性强，服务辐射范围大，点多、面广、线长，四级预算单位以下的基层报账单位基本取消了会计核算职能和财务部门科室人员编制，会计报账制管理很大程度上解决了财务管理空间距离大带来的资金使用效率不高的问题，也规范了不同地域经济活动主体的业务活动和会计行为，为促进水文事业单位经济健康、安全、有效运行起到了十分重要的作用。

二、水文基层事业单位报账制工作现状及财务管理存在的问题

（一）流水记账为主，会计核算及财务管理模式落后。现行水文基层事业单位大部分资金流量不大、经济业务活动较为简单，因此大多数报账制单位仍采用流水记账为主的会计核算方式，有的甚至是手工记账或工作记录。一些经济业务复杂、资金流量大和距离上级会计核算主管单位空间距离远的基层报账单位，采取了一些优化措施满足业务需求。但整体上看，基层会计报账单位的会计核算和管理方式仍然落后，无法满足日益增长的经济业务需求和更为严格的财政体系监管要求。传统手工记账需要人工整理原始凭证、填写记账凭证、账簿、编制报表等，工作量大且繁琐。本身具有处理环节多、内容分散、出错概率高、数据核对复杂、查账对账困难、处理周期长、信息传递反馈和财务报告时效性差、操作流程繁琐不够便捷等固有缺陷。水文基层事业单位多为兼职会计员和出纳员，平时忙于具体水文业务工作，对会计专业知识不熟悉，不能完全按照规范的会计语言和处理方法来记账核算，加之原始凭证每月按规定报送主管核算单位，基层单位无原始凭证可查，因此导致手工记账的会计资料可读性差、出错率高且不易对账查账等问题出现。有的基层报账单位往来款和专项资金清理不及时，经费使用不科学、不合理，资金管理和使用脱节，财务管理监督缺位等问题也随之显现。

（二）会计基础工作不够规范，会计信息和财务管理质量不高。基层报账单位不管是在行政隶属上还是地理位置上都处于基层区域，经济业务活动相对简单，财务处理事项较少，经济活动往往得不到有效监督，会计基础工作普遍不够规范，会计信息质量不高。主要表现在以下几个方面：

1、原始凭证要素不全，填写不完整甚至错误。如，开票单位填写不具备独立法人资格的勘测分局或者水文站，开票收款人混乱不统一；报销发票用途不明；发票表面上符合填写的要求，但实际上人为因素和随意性很大；白条入账情况仍然普遍存在；领条收条等收款人签章不规范；等等。

2、原始凭证真实性待考。如发票内容与实际经济业务内容不符，以办公用品、材料费等名目报销隐匿不符合规定或与业务活动无关的物品；规定使用公务卡消费的未刷公务卡，无法有效监管经济活动，也给财务审核人员带来一定的困难。

3、基层报账单位管账会计和出纳员岗位职责不清，报账流程不规范。由于水文行业的特殊性，基层兼职财务人员经常野外出差，有的单位存在出纳既管钱又管账的现象，或者会计与出纳一人管现金收支一人管银行收支。报销流程上，票据经领导签字后未经过会计审核签字，直接交由出纳支付现金或转账，或者即使先经会计签字也是流于形式，未实现真正意义上的审核。

4、原始凭证分类混乱，科目使用不规范。受专业知识限制，基层兼职财务人员对原始凭证业务活动的经济分类不清楚，对项目支出范围不够了解，常出现使用会计科目、项目及经济支出分类错误的现象。

（三）基层事业单位部门预算编制不够细化，预算执行偏差大。事业单位虽然已推行全面预算编制零基预算法，但实际执行中操作起来有一定难度。基层兼职财务人员对财政项目等缺乏系统全面的认识，无法提供准确的经济业务活动成本费用。针对基层事业单位，财务预算编制主要由上级主管核算单位统计以往年度财务支出情况对未来支出预算进行合理估计，并以各基层报账单位的站点、人员编制数及业务任务工作量为主进行分配，这种预算编制模式不够科学合理，缺乏对基层报账单位完善的成本预算、财务核算体系和预算绩效管理评价机制。部门预算精细化管理无法延伸至基层报账单位，预算编制不够科学、合理、准确，从而导致预算执行偏差大、效果不理想。

（四）基层财务工作得不到足够重视，财务人才匮乏、流动性大，财务人员素质参差不齐。目前，大多数基层事业单位的财务管理及财务人员的工作未得到足够的重视，认为基层财务工作主要就是收集、整理、算账记账、上报财务资料即可，只要把上级单位拨付的钱保管好，不存在挪用私吞，能够完成日常财务工作即可。究其原因，可从以下几个方面分析：首先，主管会计核算单位未建立健全基层报账单位财务监督管理机制，未重视充分发挥基层财务人员的作用，导致基层事业单位财务管理水平普遍较低。其次，水文事业单位属知识密集型行业，专业性强，单位的人才结构大多数是专业型人才，财务管理和会计工作不可能像企业一样放在首位。四级独立核算水文预算单位一般在办公室下设置财务科，财务管理和财务人才引进培养等方面相对弱化，无形中降低了财务专业人员的配备，这样基层报账单位的财务人员配备更得不到保障。水文基层报账单位财务人员不是科班出身，大多为水文专业人员兼职，掌握的财务相关专业知识较为欠缺，财务人员专业素质参差不齐，这直接影响会计报账制效用最大化，影响基层事业单位的会计核算与财务管理。再次，水文基层报账单位财务人员职业规划和职称评定方面，陷入一个尴尬的“夹心”地带。水文等技术专业出身的队员，因兼任基层财务工作相应减少了业务专业工作，评定材料有所减少，财务工作又无法在专业职称评定中加分，因此基层财务人员在职称评定方面相对“吃亏”，大多要靠更多地参与业务工作或者后期转为业务岗才能顺利评定职称。这一现状很大程度上打击了基层财务人员工作积极性，这也是很多人不愿意承担基层财务岗工作的原因之一。对此，水文事业单位近年来采取了一些改进措施，如试点招聘财务科班出身的人才到基层任管账会计一岗，一定程度上缓解了基层财务人才匮乏、人员素质参差不齐的矛盾。但该项措施仅在少数基层单位试点，未大范围推广，且基层财务人员今后通过财务专业体系评定职称方面也是一个难点。因此，水文基层事业单位财务人才匮乏，人员流动性大，岗位安排存在随意性，财务人员素质参差不齐的问题仍然严重，矛盾未得到根本解决。

（五）基层报账单位会计责任主体角色削弱，财务管理意识淡薄。根据《会计法》，法人代表是单位会计行为的责任主体，对单位会计行为承担法律责任，对会计资料的真实性、合理性和完整性负直接责任。而基层报账制单位不是独立法人，并不进行独立的会计核算，仅向上级单位领拨经费、使用项目经费、报销财务开支，“事权”与“财权”分离，报账制核算在一定程度上弱化基层事业单位的主体责任意识。上级主管会计核算单位负责对报销的原始凭证的合法性、有效性及完整性进行审核，无法对基层实施单位的具体经济活动的真实性进行有效监督。基层报账单位负责具体业务实施，不是经济责任主体，也不具体进行财务管理，往往注重具体业务管理而忽视财务管理，会计责任主体的弱化和财务管理意识淡薄将影响单位资金安全有效运行。

三、对报账模式下基层事业单位提高财务管理水平的建议

（一）实施会计电算化，开展远程报账，使会计核算系统化、规范化。事业单位要积极推进基层报账单位核算信息化建设，完善优化基层财务模块功能和报账流程，账务处理程序逐渐脱繁从简，走向数据处理一体化。开展网络化管理，对现金、银行存款等现金流实时动态监控，创新管理模式。借助财务软件实现会计核算电子化，规范基层报账单位事业支出的科目体系及项目支出，设置统一标准的会计核算项目、功能科目、会计科目及经济分类，并结合单位实际需要设置明细科目，对非财政拨款的其他资金支出根据具体增收项目设置明细项目单独核算支出，以便后期财务分析，提供准确、及时和完整的财务数据，提高会计信息质量。同时，完善基层报账单位会计核算平台的财务分析功能，提高报账制管理效率和基层事业单位财务管理水平。

（二）加强基层报账单位财务管理，提高会计信息质量和财务管理质量。在新政府会计制度背景下，事业单位应努力建立更科学的财务管理体系，增强财务管理的意识。完善和明确基层事业单位财务报销流程、资金拨付和现金资产余额控制、专项资金申报及使用要求等各方面具体内部控制管理制度。完善基层事业单位监管制度，加强基层财务人员的培训指导，监督各项制度执行落实情况，提高会计信息质量。规范管账会计及出纳员的日常基础财务活动，确保会计信息真实、完善和有效。定期到基层报账单位进行财务检查，做好事前预防、事中管控和事后监督调整。定期对基层事业单位主要领导和财务人员进行教育培训，明确基层财务人员岗位职责，提高其业务技能和法制观念，提升财务管理意识和内控意识。

（三）强化预算管理，逐步实行基层报账单位预算精细化管理。部门预算编制应对基层报账单位的材料和财务数据进行全面收集，保证各项支出能够得到良好控制，全面掌控要预算的财务内容，并适度调查取证。根据上年支出决算、本年支出进度及市场经济变化，适当考虑下年资产购置、设备船舶车辆大修支出等大额支出计划。同时，应完善预算支出的分析统计，做好预算执行和绩效评价工作。按月、季和年度分析统计各基层报账单位的各类经费支出明细，动态管控，针对执行偏差及时作出调整，合理配置资源，避免资金不足和不必要的浪费产生。科学合理地进行预算编制和绩效评价分析，逐步实现基层报账单位预算编制精细化管理。

（四）提高基层财务工作地位，加强基层财务人员队伍建设。对基层财务工作重视不够，基层报账单位财务人员地位不高、话语权不够是基层报账单位财务人才管理的普遍现象。一方面基层报账单位及上级预算单位应更加重视基层财务工作，注重引进财务专业人才到基层报账单位。同时，注重现有财务人员的教育培养，强化其责任意识、风险意识和财务管理意识，明确基层财务人员的岗位职责、工作权限，加强财务知识技能的教育培训，提高其财务专业素质。另一方面应做好人力资源管理，完善人才培养机制。调整对基层财务人员的考核制度，职称评定方面加大对基层财务工作的赋分比重，适当降低评定的门槛，解决基层财务人员职称评定难的问题。职能隶属和定期考核方面，适度加大对基层财务人员的赋分比重，为基层报账单位财务人员提供地位上的保障，提高基层财务人员的话语权。

（五）明确基层报账单位财务管理职责，强化主体意识。会计报账制使基层事业单位财务核算主体地位下降，一定程度上弱化了报账单位的主体责任意识和财务管理意识，导致基层报账事业单位领导注重业务工作而相对忽视财务管理。应端正基层报账单位的思想，提高认识，明确其在整个财务管理链条中的地位和作用。调动基层事业单位进行内部监督和财务管理的主观能动性，强化责任主体意识，严格控制收支，提高资金管理透明度，提高会计信息质量，更好地履行财务信息提供者的管理职能。

主要参考文献：

［1］王玺.浅谈事业单位财务管理现状及应对措施［J］.财会学习，2018（31）.

［2］赵冬花.基层事业单位财务管理探讨［J］.西南林业大学学报（社会科学），2019（02）.

税务管理报告范文2

1．1财务会计在职能上发生变化

管理会计通常是企业内部管理人员及董事会成员使用，内容主要包括规划、决策、业绩评价和控制，面向未来是其工作的重点。财务会计主要为企业外部使用者服务，侧重点在于根据日常已经发生的业务记录进行账簿登记、定期编制财务报表、向企业外部有利害关系的团体和个人报告企业财务状况及经营成果。近年来，财务会计的职能发生了改变。投资者和管理者越来越关心面向未来的经营环境和业务状况，这推动了会计信息的前瞻性。例如使用国际财务报告准则（IFRS）或美国公认会计准则的企业，会计师越来越为企业的战略性的决策起着支持作用。而财务会计趋向于支持决策并强调公允价值观及透明度，最根本的变化是从历史成本会计到公允价值会计的发展。公允价值会计原则填补了投资者和企业层面的战略管理信息不对称差距。另一方面，财务会计报告启用管理报告信息增加了透明度。会计报表的纸张格式在过去占主导地位，而现在是高层管理人员能够使用在线的电子报告系统，从多个维度，获得从企业级的收入或盈利能力信息到事务级别的运营信息。虽然目前财务会计报告仍主要反映会计信息，但不断扩展的方向则侧重于长期的未来和更广泛的功能。

1．2组织结构的改变

信息技术尤其是ERP（企业资源计划）改变了会计工作。管理会计和财务会计之间的界限变得模糊。企业作为一个整体，需要从更加宽广的视野，从财务会计和管理会计的双重视角去理解业务流程。不仅首席财务官，即使主管会计或管理会计师，也要从管理会计和财务会计两个角度处理业务。角色转变并不是指角色代替，只是角色扩展了。比如主管会计师，负责编制子公司向母公司报告的财务会计报表，但是报告中还是会涉及管理会计。增强的自动化处理水平及一人多角的情况促使企业减少会计人员人数，从而影响到企业的组织结构。

1．3激励制度的发展

在国际上，由于法律要求，高管薪酬制度的透明度逐渐增加。例如在美国和英国，薪酬报告公布了高管们是如何赢得了他们的奖励，无论是承诺发给股票作为激励的方式或其他奖金计划。因此，一些管理控制系统的要素信息在财务报表中得以披露，奖励制度表明了高管的业绩目标，也就反映出企业的经营水平及目标计划。在激励制度中，高管们被期望的业绩目标，来自于管理会计信息，而反映在财务报表上，从而影响到上市公司的市场价值。激励系统作为管理控制的关键要素之一，也可能会出现与期望相悖的结果，因为这可能会驱使管理者操纵财务会计报告中的财务结果，尤其是经理人股票期权，如果股票价格发展是特别好，高管有机会因为操纵财务结果而变得极为富有。平衡记分卡方法是需要特别强调的激励制度。该方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，非财务指标通常代表了国内领先、具有前瞻性的管理会计信息，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。平衡计分卡的各个维度之间的平衡无疑是管理会计和财务会计这两个领域整合到形成单一的实体的最具体的标志之一。

1．4转让定价

在跨国经济活动中，利用关联企业之间的转让定价进行避税已成为一种常见的税收逃避方法。转让定价，尤其是在大型的跨国公司，是将管理会计和财务会计的功能结合。从管理会计的角度看（盈利中心级别），转让价格的制定，是极其重要的盈利能力分析、业务规划和控制手段。税收优化成为制定转移价格的一个重要的因素。在国际商务环境，政府因利益和税收方面的考虑，对企业使用不同的转让价格进行限制，使得外部财政政策直接影响了企业内部财务控制机制。由于财务会计数据是政府征税的依据，因此，早期的限制并不像后来这么严格。当前，转让定价应遵守公平独立交易原则，主要的估价方法是基于市场价值，并被经济合作发展组织（1995）定义作为跨国企业税务管理的指导，从而确保税收能够公平地在国家间分配。起初，当成本加成作为转让价格方法的使用时，价格是企业内部根据实际历史成本进行成本加成计算得出的。当没有市场产品可供参考时，形成估值的基础的仍然是实际生产成本。设计成本核算系统时，制定转让定价时要提前综合考虑财务会计、管理会计和征税的标准。一方面，管理会计为财务会计提供成本信息以满足财务报告和税务要求；另一方面，财务会计也影响着税务筹划管理者在以管理会计为目的而进行的成本计算。

1．5企业并购中的尽职调查

尽职调查是由中介机构在企业的配合下，对企业的历史数据和文档、管理人员的背景、市场风险、管理风险、技术风险和资金风险做全面深入的审核，多发生在企业公开发行股票上市和企业收购以及基金管理中。尽职调查的目的是使买方尽可能地发现有关他们要购买的股份或资产的全部情况。在适当的合并和收购调查过程中，收购者专注于审查和确保采集目标对应于买方的价值和风险预期。尽职调查包括法律、技术、人力资源、财务状况。管理会计信息，如预算、预测及成本和盈利能力的分析，目前在尽职调查中变得越来越重要。公平的估值的需要来自管理报告系统对被收购的公司的正确认识。合并收购的重点是针对被收购的公司的能力来编制未来净现金流量，进而产生前瞻性的会计信息。有些财务分析如盈利能力和现金流预测、滚动预算等是基于实际数据的财务会计和前瞻性的管理会计信息，在数据上要保持时间同步性，这推动了管理会计和财务会计在处理上进一步融合。

1．6会计业务外包

近年来，会计业务外包的情况越来越多，甚至跨国进行。信息技术的发展也促使会计服务提供商能够通过互联网远程运行管理会计。这不仅促使管理会计和财务会计更加集成，而且也推动了管理会计的标准化。

2会计外部环境影响

2．1信息技术

信息技术在管理会计与财务会计的融合过程中是个关键元素，起着衔接、促进、催化、激发甚至动力的作用。信息技术尤其是ERP系统的运行使得管理者可以更加注重前瞻性的会计信息，并使生产有更好的预测，而不是依赖过时的计划。通过数据通信、软件和数据库解决方案，信息技术以其操作的综合性和灵活性，创建了一个信息环境，成为必要的、不可或缺的会计信息载体。数字化是促进当代管理会计和财务会计融合一个必要的先决条件。

2．2国际财务报告准则

国际财务报告准则对管理会计和财务会计的融合产生重要影响。在这里，本文主要讨论其中关于商誉减值、分部报告的要求所带来的影响。

2．2．1商誉减值测试

商誉减值测试不是基于传统会计中对实际发生的交易的确认和计量，而是更多地立足于眼前，着眼于未来，基于对未来现金流的管理预测，是与管理会计紧密相关的。现金流量预测应基于管理层对未来的充分准确的了解。在一些行业，这种预估甚至可达到五年期，包括假设和估计。这是由管理会计产生的财务会计报告，是前瞻性的管理会计信息准确性直接影响到财务报告的质量。

2．2．2分部报告

国际财务报告准则要求披露有关的企业分部报告，将其财务信息告知股票市场。准则要求公开的财务报告在其业务分类方式上，要采用类似于企业内部高管、董事会成员所使用的内部管理会计报告的分类方式。原则上，分部报告要与公司的组织和管理结构相匹配。这是要求公司的管理会计和财务会计信息制度结合，即管理会计的信息被要求在外部财务报告中使用。分部报告的最终目的源于股东需要在他们做出投资决策时能够正确评估公司的价值。分部报告增加了管理活动的透明度，协助股东评估公司增长的源动力和盈利能力。在国际财务报告准则的环境下，企业会有意地为编制分部报告而聚合管理会计与财务会计。国际财务报告准则对分部报告的标准设置要求，致使企业在内部管理报告设置上也要做出相应的调整。即财务会计也激励着管理会计（内部报告做法）的变化，这是一种双向影响。

2．3竞争对手、客户和承包商的分析

竞争对手在股票市场披露的财务信息，包括成本及财务构架特别是分部报告还增加了透明度，这为企业提供了宝贵的信息，可以使用管理会计对竞争对手进行分析。公开的财务报告已经包含了具有前瞻性的财务信息，如无形资产（如商誉、专利、品牌价值和其他无形资产）的值。有助于企业针对竞争对手做出战略决策。例如，与定价相关的运营决策。通常情况下，公司还会分析他们的客户的基本财务指标，进行客户分析、客户细分和客户生命周期规划。同样，承包商和供应链中其他重要的业务伙伴也会被进行财务分析以作为运营决策的依据。

2．4金融市场的监管

2．4．1利润警告

公开上市的公司被要求不能有延误地披露盈利警告给股票市场。利润警告表示先前公布的盈利预期已不再有效。利润警告源自于管理会计提供的关键信息，如预算和特别滚动预测。这些程序基于信息技术的辅助方差分析，用于跟踪财务预测和实际数据之间的差异的原因。管理会计和财务会计在编报利润警告的过程中紧密结合。

2．4．2会计期间

上市公司被要求的财务报告使得管理会计采用了以财务会计时间跨度来作为规划和控制的期间。这种时间跨度对齐的方式可能会无意间促使管理会计和财务会计趋于融合，但也会因此使得高管为达到某种短期财务结果，而使得公司在经营上采用一些短视的行为，放弃长远规划。

2．4．3外部财务分析师

税务管理报告范文3

(一)财务会计

虽然，在企业的会计管理工作中，并没有对企业的财务会计原则进行明确定义，但是在企业的计量准则中却对确认计量原则进行了说明。总则中规定，企业财务会计的计量、确认以及报告要建立在企业会计权责发生的基础上，并且，在对企业财务会计计量进行确认时，采用历史成本的方式对企业财务会计的确认计量进行分析和归纳。当前，在企业财务会计确认计量工作中，多以此为原则。

(二)税务会计

税务会计是一门比较复杂的学科，它既需要对会计学中的方法和理论进行有效运用，有需要严格遵守国家税收法规，并在此前提下，对企业的税款的形成、变动情况进行系统而全面的计算，确保企业税款的及时合法缴纳，以避免出现违法违章问题，对企业正常经营和发展造成影响。税务会计，就是以税法为准则的前提下，对企业税务会计确认计量进行确认、报告、总结以及归纳。

二、财务会计与税务会计确认计量对比分析

(一)相关性原则对比

相关性原则应用的主要目的，是为了对企业所提供的会计信息进行约束和规定，要求企业提供的会计信息不仅要具有准确性和真实性，还要与企业财务管理报告以及企业的经济决策和经济活动相关联。通过这种方式，当企业的会计管理人员对企业会计工作进行管理的过程中，就能够直接通过财务报告对企业财务会计管理情况进行详细了解，进而对企业财务会计管理做出合理预测和正确决策，进而确保整个财务会计管理工作的高效性。也就是说，在财务会计管理工作中，相关性原则对企业财会会计确认计量的准确性和真实性以及其是否满足企业会计核算需求具有较高要求。与财务会计相关性原则不同，税务会计确认计量原则企业在财务管理中都企业财务支出进行扣除时，要求所扣除的支出要与企业收入有直接关系，而不要求其与企业财务会计确认计量的决策和管理相关。并且，在税法中相关法规中规定，与企业收入直接相关的支出主要包括两个方面。一个方面，要求其支出要与企业的实际经济利益相关，比如企业的产品生产成本等。另一方面，指的是企业因为可以为企业带来更大经济效益的支出，比如企业投资支出、广告支出等。基于以上特点，在对企业财务会计和税务会计计量进行确认的过程中，就要对二者进行慎重对待，以求确保确认计量的高效性和精确性，避免对企业经营和管理的正常进行造成影响。

(二)权责发生制原则对比

企业财务会计的进行主要依靠企业会计准则，而在企业会计准则中规定，企业财务会计的确认、报告和计量要在以权责发生制原则为参考的基础上进行，以确保其会计工作的有效性。基于企业会计准则，在企业财务会计确认计量中就存在以下特点：首先，在对企业收入进行确认的过程中，所有的收入都要当期确认，而这些收入中，详细包括了企业已经发生的或者是已经实现的收入，这些收入的确认都需要在当期进行。其次，如果在当期无法进行确认或者是已经错过当期确认就不能够在当期进行确认，要统一列入非当期费用和收入款项中。而在税法中规定，企业所要缴纳的所得税的确认也要在权责发生制的基础上进行确认。但是，相对于企业财务会计确认计量而言，企业税务会计所要参考的权责发生制多是不完全的，如果单纯的以权责发生制为基础对企业税务会计计量进行确认，很容易出现失误，进而对企业经营和管理的正常进行造成影响，甚至，还会在不知情的情况下出现违法违章操作，为企业的财务管理带来隐患。因此，在企业税务会计确认计量过程中，在特殊的情况下，要根据企业的实际收入和支出情况，对企业所得税的纳税额进行详细计算，并确保其计算的合理性和科学性，避免问题出现。

(三)重要性原则和法定性原则对比

重要性原则，指的是企业要在对自身业务的规模大小和业务本质进行详细调查和了解的基础上，有针对性对企业会计管理中的会计程序以及确认计量方法进行选择。并且，在对会计程序和方法进行选择的过程中，还要对其选择所可能带来的经济影响进行判断，进而慎重选择。在企业财务会计确认计量的工作中，要求企业财务管理部门所提供的会计信息要能够充分反映出企业的财务管理状况和现金流量情况，并且，通过财务管理状况和现金流量情况还要能够对企业的经营管理成果、经济决策以及经济效益等进行充分体现，进而确保企业财务会计确认计量工作的顺利进行。而在企业税务会计确认计量工作中，则要求一切管理活动都要在充分满足税法规定的基础上进行，而不重视企业的经营和管理状况，也不考虑企业业务规模的大小和性质。更为重要的是，在企业税务会计确认计量工作中，并不承认企业财务会计的重要性原则，而至遵守自身的法定性原则。

三、结束语

税务管理报告范文4

关键词：企业管理会计；应用问题；对策思考

一、制造业企业管理会计运用当中存在的问题

（一）管理会计发展规划仅局限于财务的思维

总体来看，制造业集团企业对于管理会计工作上做出了一些解析，例如管理会计的计算、绩效的考查、预算的掌控、多方面的利润解析，例如缺少对策略的解析以及没有改良固有的流程化等。制造业集团企业在对管理会计进行策划时，通常只注重一个方面的运用，因而忽视了管理会计系统本来就要运用在经营管理上。

（二）企业资源规划体系落后

大多数制造业集体企业均已完成业务通过企业资源规划体系的操作，常常因为企业的每一个业务部门分散发展独自经营发展，信息管理体系得不到统一，管理会计信息体系以及业务体系系统的数据相互连通是运用打补丁或者是映射链接等方法来完成的，造成在数据变形的过程当中，要求人工的去定义数据属性或者是手工解决数据所存在的问题，因而在加工当中易出现数据失去真实性以及变形的局面。

（三）成本管理方式妨碍经营对策

对策成本意识薄弱。就制造业集体企业来看，成本控制以及管理是企业经营对策的基本方式。现在制造业集团企业在解析以及决策问题上依旧运用原来财务所拥有的计算成本当做解决问题的方法，但在现实的工作当中财务计算成本仍然有众多不合理的经营方法，这对企业运营对策层做出正确的判断非常不利。内部改动价格管理粗心。因为精细化管理思想的推进，当前大部分制造业集体企业都有了划小计算单位的概念以及在工作上的运用，但在真正的运用当中，大多数企业是设立了大致的内部改动价格，但在外界因素改变时，内部转移价格不适当也没有快速的做出改动，导致内部转移价格没有了其原来的作用。

二、制造业集体企业管理会计运用过程中出现问题的解析

（一）组织构造以及管理方式不符合

管理会计的需求大部分制造业集团企业的组织构造大体依据总、分级别机构进行管理，没有对事业部进行合理管理，因此，这样的多层级组织构造并不符合管理会计的需求。除此之外，要想把管理会计的能力全部发掘出来，就要把当前的计算以及管理模式的财务会计向拥护决策型以及创造价值型的管理会计方向转型，但在普通的制造业集体企业当中，还有没完成财务转型的情况存在，只是在财务部设立了财务解析组或者是成本管理组，大致职责同样是解析企业财务效益状况，但还不能够成为企业决定时所按照的依据。

（二）企业资源规划系统缺少统一性

信息孤岛状况频繁出现。采购、生产、销售以及人力等等每一个业务模块在统一设计时只是考虑了本条线业务处理以及总计口径，从而忽略对支持数据的解析以及集体的考虑，容易造成“信息孤岛”，导致管理会计得不到完善的信息，做出正确高效的判断。每一个业务系统当中每一个产品的客户信息均是彼此分开的，相同客户在不同的系统当中编码也不一样，不能够形成完善的信息流程。

（三）管理理论及人员素养需要加强

管理会计行为是一种对企业进行管理以及创造价值的行为，并不是对企业的计算行为。因为受到传统会计理论的影响，大多数经营者以为会计就是简单地对业务的计算以及数据整合的解析，所以在实际过程中管理会计并不是提升经营管理能力以及创造价值的工作。极大的影响了管理会计在企业当中的有效运用。管理会计需要财务人员拥有整体运用生产、销售、购买以及财务管理等每一个方面的超高能力。当前大部分企业财务人员综合素养与管理会计需求并不对等，况且业务素养想要得到提高也需要花很长的时间。

三、制造业集体企业管理会计过程中的对策

就制造业集体企业来看，在当前“稳增长、调结构、促转型”的经济增长情况之下，粗略运用管理会计当中的其中一个管理方法已经不能符合制造业集团企业管理的要求，只有把陈旧的核算型以及管理型的财务会计模式变为拥护决策型以及创造价值型的管理会计模式，建设一个完善的管理会计系统，只有这样才能符合制造业集团企业的管理需要，为企业带来更多的价值。就当前的会计环境来说，不管是国家政策，还是信息技术手段都给制造业集体企业在财务转型以及建设管理会计系统上带来了坚强的后盾。

（一）建设管理会计系统框架

建设管理会计系统的出发点是让集体企业能够运用新技术方法，将众多的财务以及非财务数据进行分析处理，并且快速进行量化、解析，反馈信息并且快速调动、纠正，给企业带来更多的价值财务。在建设制造业集团企业管理系统时，可以划分为三个方面，包含财务会计方面、业务管理方面以及策略方面，三个方面自上而下的建设了制造业集团企业管理会计系统的框架。

1.财务会计方面

该方面是业务管理方面以及战略方面在数据上的有力后盾，由财务共享服务中心承担相关责任，大致管理资金结算、财务计算以及绘制报表等集团企业繁多的会计计算业务，充分体现财务交易处理模式的作用。

2.业务管理方面

该方面是仔细的解析集体企业财务业务的每一个条线以及全过程的管理，大致包含预算管理、成本管控等等方面，该方面的主要职责就是服务企业人员。

3.策略方面

此方面是进行调配以及经营集体企业资源，大致包含整体税务计划、资金投融资运用、财务流程优良化、重大项目计算解析以及绩效考核等等，该方面主要职责就是提高资产经营效率，为运营管理层提供便利。

（二）管理会计系统设立程序

建设管理会计系统就是为了提高企业价值，以内部管理报告为管理模式，以改良企业价值链为增值方式的财务业务一体化整体管理系统。

1.设立财务共享服务中心机制

此方法是对现存组织构造以及人员结构的改良与在每一个组织之间重分配财务责任，利用标准化、流程化以及制度化的方法，构成模式效应，把业务分为结算、计算以及报表等不同的形式，由相关的人员管理，系统保护以及知识管理是其背后的支撑力量。在建设财务共享服务中心的过程中建设一个集体化、智能化以及财务业务一体化的信息管理平台，确保财务共享服务中心顺利以及稳健的进行。

2.制定管理会计内部报表

此方法主要由业务管理方面以及策略方面各自按照每方的要求从而制定出详细的内部管理报告。就制药业企业来看，业务型内部管理报告十分的重要，该报告是基于产品经营、生产营运等详细业务的不断研究，按照每方需求完成的业务解析报告。例如，营运策略解析、生产本息解析以及客户供应商解析。就集团企业来看，策略型内部管理报告与集团的进展以及投资是十分紧密的，对集团经营方面的策略投资所作出的决定有着很大的作用。

3.改良企业价值链

制造业集团企业的相关价值由研究、生产、营运以及售后服务等基础方面以及提供、科技、人力物力等拥护方面组成。所以要想改良企业价值链就要采取绩效考察、薪水鼓励方法来促进每一个活动部门加大其增值工作，避免无用工作，慢慢改进企业的价值构造。第一步，制药业集团企业要想使绩效考察发挥效应就要划小计算单位，建设一个单元利益中心。也就是把企业分成众多小责任体，各个责任体把营运、生产、会计综合起来，能独自的承担预算指标、独自完成职责以及独自计算亏损，使得单元利益中心拥有资源的供给、任务的考察以及绩效的鼓励能力。第二步，根据绩效考察结果，进行薪水鼓励。把利益目标与员工薪水相结合，大大提升员工的积极性，使得员工的收入由固定薪水向转变薪水转型，进而提升公司的运营活力以及创造价值的同时提高。第三步，在一定时间内，企业要依据业务单元的考察状况作为决定的依据，慢慢加大增值活动，避免进行无用的活动，真正意义上完成企业的价值增值。

参考文献：

[1]周中强.管理会计在制造业运用中的现存问题与有效应对[J].现代商贸工业,2018(32).

[2]路正.制造业管理会计技术和方法的创新应用[J].现代商业,2018(22).

[3]陇小渝,马鸿阳,董明明.云制造一体化平台中的管理会计信息化研究[J].经济研究导刊,2018(06).

[4]周爱标.管理会计在制造业运用中存在的问题、原因及建议[J].中国国际财经(中英文),2017(10).

税务管理报告范文5

摘要：

我国房地产业在带动上下游产业链、增加就业与当地GDP方面作出重大贡献，特别是房地产开发企业缴纳的营业税、所得税等税款，对增加当地财政收入、保证政府开展行政业务具有十分重要的作用。各地方税务部门通过对各个房地产企业在户籍管理、网上申报、加强税务稽查等方面进行税收风险管理，旨在通过实施专业化、精细化税收管理，增加地方税收收入。本文通过对房地产企业税收风险类型、产生原因进行阐述的基础上，提出若干税收风险应对措施。

关键词：

房地产开发；企业税收；风险；原因；方法措施

所谓税收风险管理是指税务机关利用信息技术手段，通过对企业风险进行分析、归类，针对不同风险采取税收管理措施，以有限的税收征管资源降低税收管理风险，提高当地企业纳税额，维护当地政府稳定。例如，税务部门通过对辖区纳税企业采取网上申报辅导、风险预警、反避税稽查等手段，以差别化的手段应对不同风险类型的纳税企业，实现税收征管最大化目标。

一、房地产开发企业税收风险表现形式及产生原因

随着中国社会主义市场经济体制的逐渐发展和依法治税的逐渐深入，房地产企业税务风险成为一个不可忽视的问题，房地产企业税务风险若处理不当，那么就会发展成为一件危险的事情，而且随时随地都有可能产生很大的影响，因此，作为房地产企业的经营管理层，必须对房地产企业税务的风险管控予以关注和研究。

1.税收风险表现形式。

1.1税收政策变化产生的风险。

例如，由于房地产企业财务人员对新税法政策变化的忽视，导致企业将开发房产作为本企业办公自用时，仍按视同销售处理，多缴纳当期营业税。

1.2违反税法规定产生的风险。

房地产企业财务人员采取坐支销售收入、代收水电费不作销售收入、期房销售收入挂账、关联方转移利润等手段，以达到避税目的。

1.3会计核算不规范产生的风险。

房地产企业在销售地下车库时不确认销售收入实现、以收据等不合理票据作为成本费用报销凭据、期间费用与开发产品成本归集混乱等会计核算行为导致房地产企业利润减少，虚增当期开发产品成本及期间费用，降低当期应纳税所得额。

2.税收风险产生的原因。

一是追求利润最大化。房地产开发企业为谋取更大的经济利益，通过人为损毁会计账簿、调节收入确认时间、虚增成本费用等手段，以达到避税目的。二是税务部门信息缺乏。由于税收征管工作人员不熟悉房地产繁琐流程、自身管理企业户数众多等原因，无法真实掌握房地产企业应纳税情况，导致对房地产企业虚假申报监管不力。三是政府监管部门信息沟通不畅。房地产企业同时受到工商、土地、房产、财政、规划、税务等部门管理，由于各部门之间缺少沟通及尚无统一规章约束，导致各部门间对房地产企业掌握的经济信息无法实现共享，为房地产企业偷税漏税提供土壤。

二、房地产开发企业税收风险识别方法

税务机关应适时对房地产开发企业税收风险进行风险识别，以降低企业税收风险，提高当地税收收入。一是税务机关在掌握国家税收政策变化的基础上，应关注中央近期出台的房地产宏观调控政策以及当地政府出台的相关配套政策。二是将开发企业当期施工成本、期间费用等财务指标与上期、历史同期、行业均值进行比较，以及时发现开发企业税收变化。三是税收征管人员应按照楼盘项目施工预算与承包合同对房地产企业设立税收征管台账，台账应包括楼盘项目拿地、开工、预售、交房、决算等房地产开发全部涉税过程，并根据房地产项目实施过程与税收台账进行核对，及时发现并分析产生税收差异的原因。四是以金税数据库为基础，为本地区房地产开发企业建立综合税负、分税种税负模型，定期对开发企业实际缴纳税收情况与模型进行对比，以便发现开发企业在纳税申报中存在的问题。

三、房地产开发企业税收风险应对措施

税务机关应针对已发现的开发企业税收风险采取预防控制措施，以降低开发企业税收风险。

1.房地产企业在树立依法诚信纳税意识的基础上，需要健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时地进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，尽量化解税务风险。同时，房地产企业要提高涉税人员的业务素质，树立税务风险意识，加强财务会计人员和业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使房地产企业财务、涉税人员意识到提高税务风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化房地产企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。

2.通过对比情况采取相应的税收风险应对措施。税务部门应对纳税申报异常的开发企业进行跟踪监督，促使开发企业对缴税差异进行认真自查，及时补缴税款。对纳税申报情况复杂，无法查找差异原因的开发企业，税务机关应组织税务稽查部门对开发企业进行纳税评估，以便发现纳税差异原因。

3.利用金税软件数据库建立税负模型。税务机关应以金税软件数据库为基础，针对开发企业规模、楼盘价格分类建立税负模型，计算营业税、企业所得税、土地增值税占销售收入百分比，以该模型作为考核开发企业税负情况依据，及时发现开发企业税收风险。

4.实现房产开发企业信息共享。我国政府应建立房地产行业数据平台，并将数据在工商、税务、财政、规划、国土、建委等部门实现共享，方便各部门查询相关信息。定期对数据平台进行更新、维护，保证房地产信息具有可比性，同时通过将该系统信息与纳税情况进行对比，可以及时发现房地产开发企业潜在税收风险。

5.辅导开发企业强化税收风险管理。一是税务机关应加强房地产开发企业税收风险管理，督促企业建立税收防范机制，定期对企业进行税收政策培训，指导企业不断完善纳税网上申报流程与复核机制，在税务机关官方网站上及时房地产行业税收政策变化及相关法律汇编，供开发企业查询及下载，促使企业遵守税收规定，形成良好的纳税意识，积极缴纳各项税款。二是企业内部应建立税收风险管理机构或指派专人对企业税收风险进行评估、预警、监督，降低开发企业税收风险。

6.建立社会化综合治税机制。为加强房地产税源信息交换与监控，可开发税务、规划、建委、工商、房管和国土等部门数据交换与共享信息系统，适用于多部门信息互通，实现信息交换和数据共享。该系统应具备各种勾稽关系、逻辑校验和数据交叉对比分析功能，可据以核对纳税申报表的准确性，揭示税收风险可能存在的环节和原因，为最大程度控制风险提供导向作用。

7.指导企业建立自主化风险防控机制。宣传引导企业建立自我税务风险防控机制，是提高纳税遵从度、降低税收风险的最有效措施。要根据房地产企业规模、组织架构和管理风格，因地制宜地指导房地产企业建立税务风险防控机制，将涉税风险防范前移，由事后防范向事前预防转变，形成“二道涉税风险防火墙”。

7.1指导企业完善税务管理机构和岗位。在企业财务和内审部门设立税务风险控制岗位，明确相应岗位的职责和权限，使税务管理的不相容岗位相互分离，实行内部制约和监督。

7.2指导企业制订和完善税务风险管理制度和其他配套措施。通过分析企业经营活动及其业务流程中税务风险产生的可能性，对重大税务风险所涉及的管理岗位和资金流、实物流、单证流及信息流，制定包括合法性、真实性、合理性辨认和相互交叉稽核职责的覆盖各个环节的全流程控制措施。

7.3指导企业完善纳税申报表的编制、复核和审批以及税款缴纳程序。明确相关部门和岗位的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，并做好纳税申报资料的保管工作。

7.4建立和完善税收政策法规的收集和更新系统。及时汇编企业适用的税收业务资料，网上供企业查询和下载，强化纳税培训和辅导，从源头上控制税收风险。

作者：方芳 单位：沈阳新经济产业园开发有限公司

参考文献：

[1]王勇：浅论房地产企业税收风险内控管理方法，新经济[J]，2014年29期.

[2]艺阳：大企业税务风险[J].新理财.2013(01).

[3]张烈：房地产开发企业土地增值税税收风险及筹划思考，现代经济信息[J]，2013年23期.

第二篇：财务指标在企业筹资风险管理中运用浅析

【摘要】

企业在筹资的过程中都会面临风险，需要采取必要的财务风险管理措施才能够对筹资风险以规避。财务指标是评价企业筹资风险的主要因素，充分认识财务指标对控制企业筹资风险的价值，有助于企业对筹资采取合理的管理措施。本论文针对企业筹资风险管理中财务指标的运用进行探究。

【关键词】

企业管理;筹资风险;财务指标

一、引言

所谓的“筹资风险”，就是指企业因资金周转不灵而采用筹集资金的方式以缓解企业资金压力，但是，受到多种因素的影响而导致资金偿还困难，给投入资金的股东带来了负面影响，使资金筹集的过程中所存在的各种风险因素暴露出来。因此，“筹资风险”又被称为“财务风险”。可见，企业筹资资金并对这部分资金使用的过程中存在风险性是必然的。企业需要做到的就是对筹集资金中所存在的风险因素进行分析，并具有针对性地提出管理策略，以使企业在激烈竞争的市场环境中能够持续而稳定地发展。

二、企业筹资中运行财务指标针对风险问题进行分析

(一)企业的负债能力指标分析

企业的负债能力指标分为长期负债能力指标和短期负债能力指标。

1．长期负债能力指标

长期负债能力指标为负债比率指标，主要用于对企业所筹集资金的长期负债能力进行分析，以明确企业是否处于相对安全稳定的财务运行状态。比如，如果某企业在近三年之内的资产负债比例持续上升，就意味着该企业正面临着债务偿还压力，而且这种压力正逐渐增加。根据进一步分析，企业的行业数据以平均每年0．04的指数递增，且所赚取的利息倍数呈逐年下降的趋势，就意味着企业的长期负债能力在逐渐弱化，已经无法按期偿还利息了。

2．短期负债能力指标

短期负债能力指标为变现能力指标，即企业采用融资的方式缓解短期内企业自有资金不足问题所具备的短期偿还债务能力，这些可以通过企业所筹集的资金的流动比率和速动比率就可以体现出来。如果企业在三年之内的资金流动比率和速动比率都已经超过了当年的平均数据，就说明企业对所筹集的资金具备偿还能力。但是，如果所有数据都呈现出下降的趋势，就说明企业的偿还能力有限，这就需要企业面临资金周转紧张的问题，有必要积极地采取抵御风险的措施。

(二)企业的盈利能力指标分析

企业的盈利能力是企业对自身所具备的资源能够充分利用，并通过合理经营而获得利润的能力，主要是通过销售利润和资产收益体现出来。如果企业的这两项都呈现出逐年下降的趋势，而且平均每年的盈利能力都比行业数据低，就意味着企业的运营能力比较差，经济效益不良，而且在同行业间相比，企业的竞争能力也是很弱的。因此，企业在未来的发展中，就要对企业所能够获得的利润进行挖掘，以创造条件将这一能力充分地发挥出来。

(三)企业的运行能力指标分析

关于企业运行能力指标的分析，是对企业管理层以及资产利用效率的分析，即通过对企业资金周转进行计算，分析与其相关的指标以获得企业资产的利用情况。如果通过计算结果明确企业存货周转状况良好，就意味着企业处于良好的运行状态。关于企业存货周转状况，通过存货周转效率就可以体现出来。如果企业存货的周转速度慢，就会影响资金有效流动，导致大量资金被占用。

三、防范企业筹资风险管理的有效策略

(一)企业的资本结构要合理，确保负债要适度

企业的运营过程中，存在负债资本是必然的。如果企业仅仅依赖于股权资本运行，并不存在筹集资金的风险，就会导致企业运行中会呈现较高的资金成本，无法实现经济效益的最大化。但是，对于一个发展中的企业而言，如果没有股权资本，也就不会存在负债性资本。随着负债资本的增加，资金成本相应地也会有所降低，企业的经济效益就会随之提高，与此同时风险指数也会提升。所以，要能够使筹集的资金获得最高利润，就要将最为合理的资本结构构建起来，以均衡筹资成本与可能承担的风险之间的关系，以使企业处于适度负债状态。

(二)取缔单一的筹集资金方式为多渠道筹集资金

企业筹集资金多会选用银行贷款的方式。但是，由于银行贷款需要履行复杂的贷款程序，导致贷款时间长，很有可能使企业错过良好的资金利用机会。而且，银行贷款会由于企业需要承担一定的债务负担而导致资金周转缓慢，使得财务风险系数提升。目前国家支持企业采用多种渠道融资，包括股票、债券以及民间融资等等，使周转资金的方式多元化，由此而使企业在筹集资金以及资金运用过程中所承担的风险有所降低。

(三)运用财务指标体系构建财务预警系统

要做好企业的筹资风险管理，就要考虑到企业的负债能力、盈利能力和运行能力，对相应的财务指标进行分析，有助于强化筹资风险防范。通常资金流动比率维持在20%，资产负债率在50%左右，当资金利用所获得的利润超过借款的利率，就意味着企业除了能够将债务偿清之外，还具有其他的资金支付能力。关于企业的盈利能力，需要观察企业的存货情况。如果企业存货数量增长，相应地应收账款周转不灵，就需要对资金利用情况高度警觉。企业的运行能力关乎到企业的生存和发展。只有当企业处于良好的运行状态，才能够获得较高的利润，说明企业具有良好的发展能力。此时，企业抵抗筹资风险的能力也会有所提升。

作者：刘海军 单位：盘锦高升经济区管理委员会

【参考文献】

［1］刘素华．综合财务分析方法在企业风险管理中的作用［J］．经营管理者，2012(06)

［2］肖树强，赵息．财务分析在企业风险管理中的应用［J］．价值工程，2011(24)

［3］宋雪娇，牛力．财务分析在企业预算管理中的应用分析［J］．商场现代化，2013(09)

［4］时成．衍生金融工具在企业财务管理中的应用研究［D］．山东大学，2013

第三篇：医药集团企业应收账款风险管理研究

摘要：

在简单分析应收账款风险概念及风险产生原因的基础上，从缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失三个方面探究新形势下医药集团企业应收账款风险管理中存在的问题，并提出应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等相关管理策略。

关键词：

新形势；医药集团；企业应收账款；风险管理

新形势下医药集团中的药物流通直接面向市场，依靠市场进行生存，所以各类应收账款较多，而激烈的市场竞争环境下，企业倒闭等问题时有发生，使得企业需要面临着一定的应收账款风险，加强对医药集团企业应收账款的风险管理十分重要。文章将结合时展的客观要求，进行深入分析，并提出一些个人观点与浅见，希望能够对医药集团企业的可持续发展创造良好的条件。

一、应收账款风险概念及风险产生的原因

(一)应收账款风险概念

应收账款风险指的是市场因为市场经济的自由性、债权和债务关系在解除的过程中存在着一定的不确定因素，所以在赊销企业应收账款回收过程中发生的各类风险因素。应收账款风险主要可以划分为直接风险与间接风险，直接风险指的是应收账款直接影响企业受益，使得企业受益降低，具体包含资金周转风险、机会风险、汇率风险以及坏账风险等等；间接风险主要指的是由于应收账款直接风险而造成的各类企业利润降低、主营业务收入下降等风险。

(二)应收账款风险产生的原因

应收账款风险产生的原因较为复杂，主要来源于外部环境因素和内部影响因素。首先在外部环境因素方面，应收账款风险产生主要是由于市场变化条件而引发的各类企业行为造成，比如一些企业以赊销的方式吸引顾客，久而久之便会引发故意拖欠的问题发生[1]。其次在内部影响因素方面，主要是由于企业自身风险意识不足、企业内部控制制度匮乏等方面因素所造成，没有结合企业的实际发展构建完善的企业应收账款管理制度，风险预测与风险评估能力不足[2]。

二、新形势下医药集团企业应收账款风

险管理中存在的问题新形势下医药集团企业应收账款风险管理中，主要存在着缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题。

(一)缺乏专门的信用管理部门

激烈的市场竞争环境下，医药集团企业发展过程中会存在着各式各样的应收账款风险，然而当前很多医药集团中没有设置专门的信用管理部门，应收账款风险管理活动的重视程度不足。应收账款信用管理工作是一份专业性强同时综合性强的工作，需要结合市场变化条件，注重合作单位综合能力的分析，进而最大限度的降低企业应收账款风险，缺乏信用管理部门的医药集团势必会面临更多的危险因素，不利于医药集团的可持续发展[3]。

(二)应收账款风险意识较为薄弱

医药集团相关管理人员应收账款的风险管理意识将会直接影响企业的发展，当前很多医药集团企业管理人员较为注重经济效益，注重销售的过程和药物的研发，然而却忽视了应收账款风险管理，对合作单位的风险评估意识不足[4]。在这种问题的影响下，医药集团发展中就会产生较多的风险隐患，在很大程度上提升了应收账款风险水平。

(三)应收账款内部管理制度缺失

完善的企业内部财务管理体制能够有效降低企业应收账款风险发生几率，然而当前很多医药集团企业中的应收账款内部管理制度缺失，没有结合医药集团企业的实际发展情况制定相应的应收账款风险管理制度。在这种问题的影响下，就会易于发生赊销审批过程不合理、销售绩效考核不合理等问题，销售人员考核指标完全只考虑销售额而与应收账款的回收毫无关系，这就不能调动销售人员催收账款的积极性，对医药集团企业的发展十分不利。

三、新形势下医药集团企业应收账款风险管理方式分析

新形势下医药集团企业应收账款风险管理可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式进行科学管理。

(一)应收账款的事前控制

应收账款事前控制能够有效降低各类风险分析的发生几率，是新形势下医药集团应收账款风险管理的主要方式。医药集团可以建立专门的应收账款风险管理部门，制定科学、合理的信用管理政策，进而为医药集团企业的发展奠定良好的基础[5]。

1.设立专门的应收账款风险管理部门

医药集团企业可以建立专门的应收账款风险管理部门，对企业中所遇到的各类销售活动进行风险评估。应收账款风险管理部门中的管理人员需要与销售部门、财务部分相互合作，管理人员需要具备丰富的财务管理知识和法律知识，掌握先进的信息管理技术，在应收账款风险管理工作中具有大量的实践经验，能够科学分析市场环境并作出正确的分析和判断，为医药集团企业管理人员的科学决策提供更多的数据保障。

2.制定科学、合理的信用管理政策

信用政策是由信用条件、信用标准和收款政策所组成，完善的信用政策能够保证各类活动的有序开展。新形势下医药集团需要重新规定信用审批人资格和权限规范审批流程，明确医药集团中销售人员申请赊销期限、现金折扣、赊销额度等财务部门复核具体情况，各类销售活动需要通过信用管理部门进行综合评估，对客户的道德品性、资本实力以及偿付能力等进行总体评估，并将道德品性作为评价客户的第一指标。

(二)应收账款的事中控制

应收账款事中控制中，主要是通过规范合同管理以及加强应收账款追踪分析等方式开展，将医药集团企业应收账款中的风险降到最低。

1.规范合同管理

规范合同管理主要是在客户下单之后，对医药产品的优惠幅度、产品质量以及产品数量方面存在疑虑的客户进行综合管理，避免客户拒付款或者延期付款等问题发生。应收账款风险管理中，需要细致分析销售合同，保证各项活动需要符合公司产品真实性。同时，需要特别注重付款的时间以及需要承担的各项责任等等。

2.加强应收账款追踪分析

医药集团企业应收账款拖欠时间越长，其收款难度也会增加，最终变为坏账的几率提升。所以新形势下，需要加强应收账款追踪分析。医药集团可以定期对应收账款进行账龄、账款的对应分析，逾期的欠款需要特别注意，一旦逾期欠款金额占应收账款总额的比例不断提升，则需要及时与销售部门联系，做好催款工作，及时跟踪账款结算情况，确保医药集团企业应收账款的回收与循环利用。

3.应收账款的事后控制

新形势背景下，医药集团需要不断完善应收账款催款制度，结合不同的拖欠时间、拖欠期限，采取不同的催款方式，将第一催款责任落实到个人头上，将个人催款的落实情况直接与其绩效相互联系。同时，企业还需要建立健全完善的销售政策，明确规定销售中只有产品质量或包装问题才可以退货，制定完善的退货标准、退货订单以及退货验收制度，通过不同的工作人员进行操作，保证各项活动的科学、合理运行。

四、结束语

应收账款风险管理有助于降低医药集团企业发展中所面临的风险，保证医药集团企业的可持续发展。新形势背景下，医药集团可以通过应收账款的事前控制，应收账款的事中控制以及应收账款的事后控制等方式，真正解决当前医药集团企业应收账款中存在的缺乏专门的信用管理部门、应收账款风险意识较为薄弱以及应收账款内部管理制度缺失等方面问题，为医药集团的快速、稳定发展奠定良好的基础，降低各类应收账款风险几率的发生。

作者：彭强 单位：山东鲁抗医药股份有限公司

参考文献：

[1]王成方.应收账款风险形成及其管理措施分析——以“华北制药集团有限责任公司”为例[J].商场现代化,2014,28(22):213-214.

[2]徐圣洁.煤炭企业应收帐款风险防范对策经验研究——以神华能源为例[J].新经济,2015,20(15):91-92.

[3]王竹泉,孙莹,祝兵.全球化企业营运资金管理模式探析——以海尔集团为例[J].中国科技论坛,2011,08(17):56-61+78.

[4]陈晓芳,郭健.应收账款风险管理探析——金融危机下确保资金链畅通的有力措施[J].现代商贸工业,2011,12(23):169-170.

[5]周亚东,黄庆涛.完善财务手段统筹应收账款管理——来自际华轻工的经验[J].财务与会计,2011,12(15):27-29.

第四篇：中小企业营销风险管理策略研究

摘要：

随着经济社会发展，对资源的加工利用是众多中小企业创业经营重点方向。资源加工型中小企业经营相对灵活，经营范围较集中，对经营者的素质要求不是很高，但由于市场风险存在的必然性，也面临一定的营销风险，必须正视营销风险的管理。通过对所面临营销风险现状的分析，对资源加工型中小企业营销风险管理提出了风险管理组织搭建、经营决策和过程监控的“三位一体”风险管理策略。

关键词：

资源型；中小企业；营销风险；策略

一个国家的经济建设和社会生活离不开自然资源，资源的合理开发与利用是国家建设的重要保障。我国自然资源丰富，通过对自然资源的采掘、初加工等，可以为我国国民经济的发展提供原材料和消费品。随着经济社会发展，对当地特色资源和特产资源的加工利用是众多中小企业经营的重点方向。

1资源加工型中小企业的特征

1.1依托本地特色资源或特产资源

资源加工型中小企业创业时大多会结合本地独特色资源或者特产资源，通过对这些资源进行开发，从事资源种植或采掘、简单初加工等经营环节，从而开展企业经营活动。

1.2经营方式灵活、决策较迅捷

资源加工型中小企业由于企业规模较小，依托本地特色或特产资源，企业经营需要的要素不是很高，几个人就可以创办一个企业，投入的资金、设备等要求也较低，因此企业的经营方式相对比较灵活，决策也较迅捷。

1.3企业经营范围集中

资源加工型中小企业受限于经营能力、经营规模等因素，企业经营范围较集中，一般以当地的线下市场为主，部分企业的创业者因具备一定现代电子商务的认识和能力，也积极开发农村电商等在线平台。

1.4经营管理者素质整体相对较低

资源加工型中小企业因其创业跟地域有些关系，较多的创业者是当地人员，接受的企业管理的培训和历练还不是很好，经营管理者素质相对较低。

2资源加工型中小企业市场营销现状

2.1营销观偏重销售

资源加工型中小企业因其体量小，面临的生存压力很大，如何没有足够的销售额，企业很难支撑，所以资源加工型中小企业的营销观会偏重于销售，营销战略体系上会相对缺失，甚至会忽略企业营销伦理建设。

2.2营销能力相对较弱

资源加工型中小企业因其经营者素质特点，对营销的专业能力掌握也相对较弱，对营销的调研开展、产品经营策略、渠道开发与建设、价格制定及促销管理等领域认识和掌握也有限，在企业得到一定发展后的营销活动开展更是缺乏认知，企业整体营销能力相对较弱。

3资源加工型中小企业营销风险现状及问题

3.1认识营销风险不系统

大多数资源加工型中小企业都意识到市场营销的风险，会来自于如社会经济等宏观环境和如企业内部等微观环境。跟资源型中小企业经营特点有关，受到经营观念及经营者自身素质等因素影响，对营销风险的认识还不是很系统，主要体现在本企业面临的营销风险来源、营销风险的类型及其主要表现等方面。

3.2普遍缺失定位风险

资源加工型中小企业依托本地独特特产或特色资源，总是以贴上“地方特色”标签为自己的经营定位，如桂林众多中小企业将罗汉果定为“东方神果”，根据营销理论，这还没有真正形成营销定位，真正的营销定位是应更多站在消费者角度来思考的，而不能片面的站在经营者角度。

3.3相对淡看产品风险

资源加工型中小企业的产品集中在特产或特色资源及其简单初加工，在产品组合上相对较简单，即在产品组合的广度、深度、长度和粘合度上变现不是很突出，相对淡看产品风险主要体现在新产品开发上，很多资源加工型中小企业在新产品开发上投入不大，对未来产品的考虑较少。

3.4面临较大渠道风险

资源加工型中小企业因其规模不大、市场集中在当地区域的特点，经营渠道集中在本地，即使有部分企业将线上平台作为主要渠道，也是以自己经营淘宝店或者天猫店为主。尤其是特色产品，一旦出现产量激增或者当地旅游人数大幅下降，会因为没有更多的渠道导致产品的滞销。

4资源加工型中小企业营销风险管理策略

4.1组织建设———完善营销风险管理组织架构

风险管理必须要有组织架构上的保证，资源加工型中小企业营销风险管理亦是如此。风险管理相对来说更是处在企业宏观管理层面，因此资源加工型中小企业营销风险管理的组织级别要比较高，如风险管理委员会，组织的最高负责人原则上来说最好是企业的老板担任最好，日常管理由企业营销副总担任，其他成员必须是各部门负责人。

4.2经营决策———建立营销风险管理决策流程

营销风险管理主要分为四个阶段：即风险识别、风险衡量、风险处理和风险评估。资源加工型中小企业的营销风险管理决策流程可以按照这四个阶段进行。如当企业的营销风险产生以后，不是急着去救火，更需要静下心，识别其风险类型及成因，衡量风险后果，形成风险处理措施，最后对风险处理效果进行有效评估。资源加工型中小企业出现营销风险时很容易犯头痛治头的问题，必须按照科学的营销风险经营决策程序开展。

4.3过程监控———设计营销风险评价指标

过程监控是营销风险管理的关键，做好资源加工型中小企业风险管理必须加强过程监控，能设计出适合企业特点的营销风险评价指标。资源加工型中小企业因其经营管理能力不是很强，要设计系统和完善的营销风险评价指标不是很现实的，结合其特点，较适合的做法是设计的营销风险评价指标要简单易管理，以常见的几个重要营销指标如销售合同履约率、赊销比率、供货合同履约率、价格下降幅度等作为资源型中小企业营销风险评价指标体系的关键指标即KPI，这样可以在很大程度上确保资源加工型中小企业营销风险得到很好的过程监控。

5小结

资源加工型中小企业是地方经济的重要组成部分，是地方经济特色的重要体现，也是能很好适应“大众创业、万众创新”的发展需要。资源加工型中小企业如果能在营销风险管理上得到很好的经营，将会让企业自身及地方经济的发展有更好的保证。

作者：罗志明 单位：桂林电子科技大学信息科技学院

参考文献：

[1]张云起.营销风险管理[M].高等教育出版社，2004.

[2]潘兵.中小企业营销风险管理策略[J].中小企业管理与科技，2014，2月：8-9.

[3]罗志明，李超.资源型中小企业营销风险与对策分析[J].中小企业管理与科技，2015，10月下：20.

第五篇：企业法律风险管理现状分析及相关措施研究

摘要：

市场经济主导下的企业发展是机遇与风险并存的，该模式下法律风险的作用尤为明显，如果不能妥善处理企业法律风险管理问题，可能会影响企业的正常发展。本文以当前企业法律风险管理工作开展情况为基础，阐述如何完善企业法律风险管理，提升管理质效，增强企业经营管理的抗风险能力。

关键词：

企业管理；法律；风险管理

企业法律风险，是指企业预期与未来实际结果发生差异而导致企业必须承担法律责任，并因此给企业造成损失的可能性。市场经济是法制经济，企业法律风险伴随着企业从设立到运营和管理的每一个环节。能否有效运用法律手段合法经营、防范和化解法律风险，是衡量和评价企业竞争力的重要标准，也是企业生存与发展的重要保障。市场经济近年来呈现出多元化趋势，作为市场经营主体的企业，依法经营、诚信经营的要求越来越高。企业自身的经济管理行为必须要符合法律规范（包括法律、法规、条例、规章及行业管理规定等），才能将企业面临的法律风险降到最低，也才能确保企业持续、稳定地发展。但是，大部分企业在经营管理中其经营管理行为都会存在一定程度的不规范问题，这就容易产生法律风险。常见的如合同管理法律风险，劳动用工法律风险，对外投融资、借贷、担保法律风险，知识产权法律风险，公司治理结构不规范、产权不明晰产生的法律风险，质量、安全、环保事件引发的法律风险，不仅是经济上可能遭受损失，甚至有可能使企业及相关责任人员面临行政、刑事处罚的法律风险等等。如果不能妥善地解决企业面临的有关法律风险问题，将会对企业当前以及未来发展产生较大的影响。企业法律风险成因比较多，所以相关人员，特别是企业高管人员必须高度关注该问题。

一、当前企业法律风险管理工作开展现状与存在的主要问题

1.法律风险防范意识不足。

法律风险防范意识不足会影响到企业的核心竞争力。法律风险在企业内部控制中占据主要作用，如果企业员工的风险防范意识不足，必然会影响到企业各项业务工作的有效开展。部分企业的高管人员对企业法律风险管理工作并不是很重视，所以这部分企业的法律风险防范意识、法律风险管理制度，以及法律风险管理基础本身都相对比较薄弱，导致企业尚未形成完善的风险管理体系。一旦管理人员对风险管理存在抵触心理，将会影响到企业相关制度的执行，势必造成相关工作开展的不顺。企业在对内部文化进行建设时，没有融入法律风险管理方面的内容，加上平时宣传力度不够，企业员工的法律风险防范意识相对就会比较缺失，导致在对外的经济交往中，发生法律风险的可能性就会相对较高。

2.风险防范机制存在问题。

企业法律风险管理质量会对企业的运营产生影响，是一项比较复杂的工作，涉及到企业内部管理的各个方面。所以要通过构建风险防范机制的方式来夯实企业法律风险管理质量。企业会受到利益的影响，轻视风险防范机制的建设，容易导致企业法律风险管理流于形式。部分企业虽然成立了法律事务管理部，但是这些部门的主要工作除了平时对合同进行审核外，主要就是处理各种投诉案件，并没有将工作范围延伸到企业的重大经营决策中，所以影响了法律风险管理的全面性和有效性。防范机制是企业发展也是企业法律风险管理最基础的部分，企业经营管理工作的有效开展都需要将机制构建以及如何去执行作为中心任务。

3.缺少高端人才。

21世纪是人才主导的世纪，同时科学技术也成为第一生产力。我国企业在进行法律风险管理时，夹杂着感性管理思想。对于风险管理与风险管理工具、管理人才的重视程度不足，所以许多企业都缺乏高端管理人才，尤其缺乏既知晓法律、又熟悉经济、善于管理的复合型人才。这也导致法律风险管理的全局性比较弱，有的企业将法律风险以分割的方式平均分配到运营部门、财务部门以及市场部门。这种情况下企业法律风险管理工作的开展相对比较分散，并且业务交流方面也没有高效的平台，所以很难形成较为有效的风险管理工作开展模式。企业对高端法律人才的重视程度不足已经成为了影响企业发展的制约因素，所以要将工作中心适当转移到人才引进方面，通过引进高端法律人才来进一步加强企业法律风险管理工作，提升对具体管理事项中风险点的识别和防范能力。高端人才对企业发展的助力是不可忽视的，而且高端人才的融入可以让企业之前的工作人员更加关注提升自身综合素质，对提升企业员工整体水平有着至关重要的作用，所以要尽量挖掘相关专业的高端人才。

二、当前时代背景下企业法律风险管理工作开展方式

1.提升法律风险管理意识。

法律风险管理存在一定的复杂性和系统性，需要在优良的管理意识下来打造管理氛围。部分企业法律风险管理意识不达标，所以要将企业法律风险优化作为前提，夯实企业内部工作人员法律风险管理理念。企业的高层领导人员应当将工作的重心分配一些到法律风险管理上，通过建设企业文化以及企业运营制度等方式来提升法律风险管理的有效性。法律风险管理流于形式也是目前比较常见的一种问题，不仅会影响到企业发展环境，还会从侧面加大企业的法律风险，全面影响企业经营管理工作的正常开展。企业想要改变这样的状况，就必须要不断地提升企业全体员工的主观能动性，落实法律风险管理工作，加强必要的宣传，提高全体员工的法律风险管理意识，将法律风险管理有效融入到企业的日常管理中，构筑起法律风险管理的思想护盾。

2.构建法律风险管理体系。

法律风险管理体系需要将企业的发展作为基础目标，结合企业发展现状，构建全面、科学的企业管理体系。管理体系要包含管理制度、工作流程以及具体的管理活动。要从根本上构建法律风险管理体系，需要全面的完善法律风险管理内容，使其更加趋于科学化、规范化，以完善管理体系的方式来提升企业的风险防控能力。法律风险管理的所有板块在运行时都是相互促进相互协调的关系。其中法律风险识别板块的主要作用就是全面的认识到企业日常工作所暗藏的各种法律风险，再通过对风险进行分析、评估，进而确定采用何种控制手段来减少法律风险，提升企业运营安全性。

3.高端法律人才的培养与引进。

人才是当前时代背景下企业发展的基础，同时也是企业要在激烈的市场竞争得一席之地的动力源泉。目前企业法律风险管理工作虽然取得了一定的成效，但是在高端法律人才方面的空白还是比较明显，所以经常出现法律风险管理工作滞后等问题，对企业管理工作的正常开展带来负面影响。企业需要高度重视人才管理与人才团队建设工作，根据企业的发展实况来制定详细的职工教育培训模式，将人才建设变为企业日常工作的组成部分，保证人才建设效率。人才引进也是比较关键的，不断纳入新鲜血液才能保证团队的健康发展。企业可以通过招聘会等方式，引入复合型的法律人才，构建详细的、科学的法律管理机制，充分发挥人才应有的作用，夯实企业内部、外部法律环境。企业在引进人才的基础上，要关注内部文化建设问题，最大程度的将企业文化的作用发挥出来，去引导和规范员工，使企业的法律风险管理走向正确的道路，形成同气连枝的管理氛围，才能有效发挥出法律风险管理工作的质效。

三、结语

经济的不断发展提升了国内企业的发展速度，同时也对企业内部结构提出了新的要求。企业法律风险管理工作质量会从根本上影响企业经营效率以及企业的经济效益，所以如何提升法律风险管理工作的有效性已经成为相关工作人员及部分企业迫切想要解决的问题。上文以当前我国大部分企业法律风险管理工作开展实际情况为基础，分别提出法律风险防范意识不足、风险防范机制存在问题、缺少高端人才三点常见的共性问题，之后阐述了相对应的三点解决措施，旨在通过该方式提升企业法律风险管理工作的重要性，增强企业的风险防控能力，增强企业的市场竞争力，进而提升企业的经济效益。

作者：陈小平 单位：重庆华地工程勘察设计院

参考文献：

[1]郑勇.基于企业法律风险管理现状的分析及对策探究[J].法制与社会,2015,15:207-208.

[2]祝宁波.中国企业海外投资的法律风险与法律风险管理探索[J].华东理工大学学报(社会科学版),2013,03:85-94.

[3]付军.基于企业法律风险管理现状的分析及对策研究[J].中国商贸,2015,02:10-11+13.

第六篇：完善企业风险管理对策分析

摘要：

风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险。确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架，增加资金支持，提升公司的核心竞争力，加快创新。

关键词：

风险管理；监管；创新

理论来源于实践，实践是检验理论正确的唯一途径，理论指导实践，并作为应用到实践，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。2006年国际风险管理大会，是一个国际化的大会。风险管理理论一旦被广泛接受，在企业风险管理，积极实施，进行有效的操作，会产生明显的效用。所以，风险管理理论为企业提供支持和指导，企业通过风险管理的具体研究和分析，找出企业面临的主要风险，认识到存在的机遇，从而规避风险，抓住机遇，谋求发展。

一、确定业务风险管理目标，建立有效的监管框架

基于整体的企业风险管理框架和监督不同的企业的责任，是企业必须考虑的重要因素，使得其成为内部企业文化的一个组成部分。企业集团公司应该根据企业的总体战略目标，制定风险管理制度，各个部门全部参与风险管理，才能有效避免企业面临的风险，抓住机遇。宏观管理部门要结合整个业务，区域战略，技术战略，投资战略和营销策略制定，以及国家和国际经验的战略。风险管理涉及企业的全部部门，具体包括，采购、客户信用、财务、生产、销售、预算、资金等，这些部门应该建立相应地内部风险管理体系，以便工作人员按照规定的流程做事，规避部门风险，从而整体上降低风险。

二、增加资金支持

首先，企业要发展，必须要有相应地资金保障体系，没有资金，企业就无从发展，当前，国际大型企业都有自己的风险管理体系，并为风险管理体系投入了巨大的人力、物力、财力。如很多企业雇佣注册会计师事物所进行风险控制测试，为很多大型企业设计内部控制制度和流程，审计企业财务报表等，以检查风险。其次，要完善企业风险管理系，企业治理层必须和职能部门、业务部门联合，制定各种监管制度，以提高风险的预防能力，提高企业价值，促进企业的稳定持续发展。企业建立完善的风险管理体系，单靠本企业的力量是不够的，必须提供资金支持，聘请外部专家协助建立内控体系，为企业的风险管理体系提供物质支持。

三、提高公司的核心竞争力

1.公司的核心竞争力作用。

1.1企业成功市场基础。

市场是企业的生命，占领市场是企业前途和希望，失去市场企业将面临衰退，企业。企业做大做强，在市场竞争中不被吃掉的话，必须占领市场，企业必须有独特的核心竞争力，核心竞争力是企业成功的市场基础。57

1.2企业可持续发展的动力。

竞争成功的关键在于企业是否具有不断开发新产品、开拓市场的特殊的竞争力。另一方面，这是企业的一笔无形资产，竞争者也很难复制和模仿，别的企业是无法比拟的，独特的核心竞争优势；另一方面，市场长期性的检验之后，企业的核心竞争力，受到认可，从而长期占领市场，推进企业的可持续发展。

2.提高公司的核心竞争力的措施。

2.1加强在人力资源风险管理。

人力资源风险管理包括人员招聘、职业规划、绩效考核、薪资政策、激励机制、培训制度等很多内容进行风险管理，规避人力资源中的风险。人力资源风险管理包括风险识别、风险评估、风险控制等环节。企业要不断地进行人力资源的风险识别和评估，同时，注意总结，对出现的风险及时进行分析和改进。加强人力资源风险防范能力，建立事前、事后防范制度。对进入人员实行资质审核、背景调查，同时进行严格的考试、试用期制度。对企业的在职员工进行必要的监督，防止出现懈怠等对企业的不利影响，对员工进行定期或不定期的考核，聘请培训机构对职工进行培训，提高职工的工作能力，以适应不断变化的外部环境。建立事后处理机制，企业内部应建立风险处理机制，不断进行事件的处理，完善企业内部机制，企业还可以聘请外部公司对在职人员进行跟踪调查。

2.2建立全面，有效的内部控制机制。

企业应该根据COSO，结合《企业内部控制基本规范》的要求，建立内部控制体系，按照五个要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。风险管理不仅是建立风险管理机制，业务流程，更重要的是，全面的，通过建立有效的风险控制机制，风险管理，传统的报表数据的机制，提高企业的经营效率。负责整个系统的风险分支，以实现有效的风险管理，公司治理层可以聘请会计师事务所或外部专家进行风险控制体系设计，统一各部门的专职，专业监督实施，统一风险管理制度和流程，以便制定审计检查的实施，负责整个分公司的风险管理，并独立于行政各分局。

2.3建立风险事件的数据库。

通过检查可以防止企业风险的发生，企业风险分析的测试激励自己的风险管理程序，管理发生事故之外的警惕，对企业风险事故进行分析，它发生在分析前，在未来，并且它可以避免事故的危险。

2.3.1统合管理的目标。

企业目标包括总体目标和具体的目标。总体目标，包括企业的经营理念，价值观和经营战略决定等经营目标，营业收入，每股利润，市场占有率、安全生产等。财政目标包括销售收入，成本的费用，纯利润，现金流量等。遵纪守法，依法纳税等。具体的目标是与岗位的工作目标达到标准要求。具体的目标细分化、精细化测量，清楚的判断的程度。具体的目标和企业的技术标准，管理基准及定额标准往往融合在一起。企业的内部控制的时候使用的是更具体的目标。企业统合风险管理与目标是与传统的风险管理的是有区别的，是在企业战略的指导下制定的企业统合管理的总目标，对于企业的组织机构和各种活动的总目标分解，所有具体风险管理的目标，做到战略目标、总体目标、具体目标和企业的风险管理体系密切吻合;二要明确具体，将企业的目标/指标进行分解落实，形成各职能部门和各业务活动的具体目标，使员工们看的见、摸的着，随时可测评自我完成度、风险发生的可能性及其影响。

2.3.2加强企业文化。

一个企业的风险管理必须和企业文化结合起来，企业文化对企业的运作具有至关重要的作用，风险文化的建立可以有效预防风险，必须将风险文化作为企业日常经营活动中的组成部分，才能对企业进行有效的管理。也就是说，企业风险管理融入企业战略战术的决定和各活动中，是风险管理人们的一项的自觉行为。首先，了解相关企业的目标，通过政策、制度明确企业风险管理的态度、企业风险管理的目标和企业的合作原则等，提高员工个体的风险意识，将风险和文化意识覆盖到企业每个员工，提高员工的风险管理素质。更加规范员工的行为，使风险文化成为企业文化的一部分。其次，形成企业统一规范的风险管理的语言，不同的人和部门，风险的看法和态度不同，例如通常财务计划部门把预定的差异看得很重要。通过教育训练员工知道什么风险，风险管理和企业的风险的类型和管理策略。企业应进行员工的法律知识培训，制定员工道德行为规范，形成高尚的企业文化，对于违法、违背诚实原则，造假等行为进行严厉制裁等措施。企业还应建立风险文化的培训，聘请培训机构对员工进行风险文化的培训，采取不同的途径，加强对风险文化的知识、流程等的培训，加大员工的风险意识，使员工对风险时刻保持警惕，恰当处理各种风险，从而规避风险，提高运营的安全性。

2.3.3建立企业风险管理组织体系。

董事会设置企业风险管理委员会，也就是人人都参加企业的风险管理活动，但是企业风险管理，需要企业全员参与管理活动，风险管理活动需要专业的风险管理的理论和方法。所以企业应成立相应的风险管理机构，除此之外，企业还应当建立专职部门或职能部门履行风险管理的职责，还应该建立审计委员会，负责风险管理的监督，提出评价体系，评估风险管理的风险管理的有效性。企业统合管理要求企业必须得到高层管理者的支持和参与，建立符合法律法规的法人治理结构，如董事会、股东大会、监事会等机构，使出资者和经营者明确责任和权利，使企业统合管理和企业战略一致。组织形式是多样形式可供选择。企业充分利用内部的风险管理者，要充分利用企业“外面的智慧”，即利用企业外部的风险管理咨询公司的专家的智慧。

2.3.4健全企业风险管理系统。

全面的风险管理是企业各部门的共同的事，风险管理部门、其他的职能部门和风险管理委员会紧密合作共建企业的风险管理，特别是业务和风险管理人员组合起来有效地工作。企业建立的全面的风险管理组织结构，该结构一般包括风险管理政策决定机构，风险管理职能机构和相关部门三部分。董事会风险管理的最高决策机构，主要的风险管理的信息收集各重大的风险管理审查和决定事项。设置董事会的企业，总裁办公室会作为企业全面风险管理工作的最高决策机构。董事会下设立风险管理委员会，作为公司的风险管理议事机关，各单位的经理为单位的风险管理的负责人，本部门负责具体的风险管理，并最终就本单位风险管理的有效性向董事会报告。企业设立全面的风险管理组织，是全面的风险管理的组织保证。

2.3.5应用风险管理信息系统。

企业必须适应科技发展的需要，大力应用先进科技工具，采用适合本企业的风险管理信息系统，建立信息采集、备份、整理、分析、交互等的规范，随时对信息系统进行维护和更新换代。比如建立erp/OA系统等。企业应从源头上确保录入数据信息的及时性、完整性等，不得随意更改信息，建立信息使用的审批制度，规定各部门及工作人员的职权。企业应用信息管理系统可以对风险进行定量分析，对重要业务流程进行对发生的风险进行提前预警，为高级管理人员提供决策支持，可以及时调整方向，规避风险。风险管理信息系统应当涵盖各个职能部门、业务单位部门，使得各个部门共享风险信息，共同应对企业内外风险，提高整体的效率。企业应对信息系统不断地进行维护和更新，确保信息系统本身的稳定安全运行，以便提高风险系统地准确性。企业应将内部控制制度与信息系统结合运用，实现优势互补，避免系统的单一和片面性，最大限度地降低风险。

四、结语

总之，风险管理理论是经过实践检验的理论，在企业中发挥重要作用，企业的最终目的，是提高效益，创造价值，使企业实现价值最大化。企业应从各个方面加强风险管理，建立有效的风险管理体系。

作者：崔伯平 单位：江苏中瑞华会计师事务所有限公司

参考文献：

[1]王学龙,郝斯佳.风险导向型内部审计在企业风险管理中的运用[J].财会通讯.2015(19).

[2]孙立.基于发展风险管理的内部审计角色探析[J].财会通讯.2014(13).

[3]季皓.国外企业风险管理研究综述[J].财会通讯.2014(05).

[4]鞠永生.企业实施风险管理审计之思考[J].财会研究.2015(03).

[5]时现,毛勇,易仁萍.国内外企业内部审计发展状况之比较——基于调查问卷分析[J].审计研究.2014(06).

第七篇：企业税收风险管理问题研究

摘要：

企业的税收风险管理是关系到企业生存和发展条件的重要环节，我国市场环境的变化莫测，市场税收问题的不断暴露，企业的税收处在极大的风险危害当中，很多企业缺乏严格的税收管理机制，导致企业承担了很多财务、名誉上的损失，如何为企业剔除这些影响自身发展和建设的税收风险，做好企业的税收风险管理工作，使企业的税收做到健康透明，是每一个在市场中奋斗的企业都在思考的热点问题。

关键词：

企业；税收风险；管理；问题

一、税收风险概述

税收风险是实现税收征管目标的障碍，是指国家在税收征管过程中，在系列不确定性因素导致纳税人未全面遵从税法的情况下，形成的税收流失的可能性，使实际税收的征收结果与税收预期之间客观上发生偏差。税收风险除了具有一般风险的共同特征外，还具有其独有的特征属性：隐蔽性和潜伏性，税收风险形成机制复杂多变，使得税收风险不容易被及时发现和察觉并加以管理。纳税人利用技术手段将税收显性风险人为处理为隐形风险，促使风险累积，导致风险压力，形成真正的税收流失；难于化解性，税收风险与国家的政治制度、经济运行、税收制度、税收管理体制、管理能力及纳税遵从度等方面密切相关，使得税收风险的防范、控制、化解的管理难度较大；传导性，税收风险会在上级或下级税收之间传导和扩散，导致整个税收系统风险共担。税收系统又与社会经济紧密相关，相互影响、相互转化。所以，税收风险仍然是最为严重的社会性风险。税收风险的分类：按照风险来源，可分为税务部门税收风险和企业税收风险；按照风险的可测程度，可分为指标性税收风险和非指标性税收风险；按照风险等级评定，可分为一般税收风险和重大税收风险；按风险承担主体不同，分为纳税人风险，扣缴义务人风险，税务人风险，纳税担保人风险，其他税务行政相对人风险；按税收征管过程的具体环节，分为税务登记风险，财务核算风险，税源监控风险，纳税申报风险，信息报送风险，税务检查风险。

二、企业税收管理中出现的问题

1.影响企业税收管理的外部因素。

1.1国家税务法律法规的限制。

国家官方颁布的税务法律法规是指导我国企业开展税务管理工作、规范税务管理秩序的重要标杆，但是随着企业税务管理问题不断更新换代，国家颁布的税法已经不能满足企业税务风险管理的需求。早在2009年，国家针对大企业的税务管理颁布了《指引》，但是随着时间的推移《指引》存在的问题显而易见，包括其对大企业概念和规模的界定不过明确，文件由地税局、国税局颁发而引起的指导对象模糊，以及其对税务风险管理组织构建、风险识别、评估与防控内容叙述的表面性。

1.2税收机关执法的局限性。

自由量裁权力是我国税法规定的给予税务机关执法人员的特权，其本意是为企业与执法人员之间的有效沟通和交流一个便利的平台，但是由于一些税收机关执法人员自身素质的低下和执法机关整体的不规范，使得这一项权利弄巧成拙，权利的不对等与使用的不规范给企业税务风险管理带来了极大的阻碍。

1.3企业所处环境的复杂性。

市场环境的复杂性是影响企业税收风险的重要原因，市场上的不规则竞争荼毒着企业内部的税收安全，受外部复杂环境的影响，很多企业经常会出现假发票、错发票、票的问题，各种人层层之间的回扣也造成了很大的财务漏洞，给企业财务的风险系数的不断提升带来了机会。除此之外，企业委托人和人之间经常会出现双方意见不合、分道扬镳，使得信息“驴唇不对马嘴”，极大地影响着企业税收管理工作。

2.影响企业税收管理的内部因素。

2.1企业税收控制力度不够。

企业对税收管理部门的建设关心不足，相应的其税收控制力度也远远不够，很多企业并没有设置税收风险管理相关部门，使得企业的税收事务无章可循，无人管理，继而造成税务漏洞百出，风险越发扩大，而对高层管理的问责也经常杳无音讯，税收出现问题的关键环节无从追查，也就无法对症下药解决问题。除此之外，量化指标的缺乏也是我国企业税务风险居高不下的重要原因，至今，国内依旧没有能够精确反映企业税务信息的报表，而财务报告上面记录的各种税收信息又是不全面的，因此导致企业的税务指标无处可寻。

2.2企业税收管理风险意识低下。

国内很多企业的高层以及管理部门对税务风险管理的意识十分薄弱，经常会因为私人关系搞出一些实际上不存在的税费，他们认为一两次这样的状况不足为奇，但是殊不知，一次一次的堆积起来，就成了企业内部巨大的税务漏洞，能够渐渐吞噬掉企业的健康与前途。虽然表面上相安无事，实则企业已经摇摇欲坠。其次，对于税务管理工作，很多企业都没有将其安排到日程上来，没有设置固定的税务管理机制，也没有专业人员进行操作管理。

2.3企业税收风险管理人才数量少、素质低。

专业的税务风险管理人才是企业保证税务安全不可缺乏的重要环节，税务管理说到底还需要人为操作，且当今的市场状况需要高级专业的税务管理人才与之相呼应，但是，现阶段，国内很多企业都是沿袭国外的税务管理方法，没有几家创造出了适合中国市场的税务管理机制，且尽管这些管理机制得到了有效的建立和实施，但是仍旧缺乏合格的管理人才来上岗，使得税务风险管理机制名存实亡，起不到应有的作用。虽然国内一些企业意识到人才的重要性后，开始实行定期的人才培训，企图培养出符合市场需求的专业人才，但是其培训大多只针对财经专业大学生与企业管理工作人员，授课面窄，导致人才数量入不敷出。

2.4企业财务核算的不规范。

企业核算的不规范、不精确也是造成企业税务漏洞的重要原因之一，财务核算关系到企业收入与支出的每一笔财产，需精确到每一分钱、每一笔账，才能够给企业的税务工作提供精准的记录，多一分少一分，都会给企业的税务核对工作带来很大的阻碍和困难，正确精准的财务核算，是企业远离税务风险的基础，也是保证企业健康顺利经营的基本工作环节之一。

三、企业税务风险管理体系的建设

1.企业税务风险管理组织的构建。

对企业的税务风险实施科学的管理，必须建立起严密的管理组织体系并设计好完整的管理步骤，企业的税务管理组织各有不同，根据企业的自身经营情况和高层管理的观念程度而定，一般来说，可以设立风险管理委员会，保证其在理事会的监督下运行，将税务风险管理部门分为税务部门和风险部门，实行分别管理。制定税务风险管理计划时，必须明确先关负责人的权责，对各种税务种类都要有所掌握，研究其特点和性质，做好损失的评估，最后根据实际情况采取措施。

2.风险识别、评估与防控技术。

税务风险清单是风险识别的有效方法之一，清单由税务管理人才设计，能够较为全面的反映出潜在的税务风险，其经济性与合理性适合刚刚起步的企业。对风险进行评估是采取措施的重要前提，正确的评估能够使风险的有效防控少走弯路，直戳要害。风险的评估应该基于数理统计知识与概率论，来设计企业税务风险的自检表与评价表，再对税务风险进行量化。税务风险的防控要在评估的基础上，有针对性的控制风险，使其尽量降到最低。首先要树立起风险防控的意识，保证能够第一时间发现潜在风险、采取措施处理风险。其次要有全面准确的企业税务信息库，建立可靠强制的风险管理机制，使其具备可操作性，还可以在必要时选择合适的税务机构来帮助企业渡过难关。

四、总结

综上所述，企业的税收风险需要完善和科学的管理与控制，为此，企业必须打破僵局，强化内部各层级的风险意识，建立起完善的风险控制体系和反应机制，保证在第一时间发现潜在风险并采取措施处理，使企业的损失降到最低，保证企业的正常经营。

作者：董紫琨 单位：东软集团（大连）有限公司

参考文献：

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[4]艺阳.大企业税务风险[J].新理财.2013(01).2016年•2月•中期经营管理者学术理论

第八篇：企业风险管理与内部控制建设分析

摘要：

通过制度的建设、业务控制流程在造、内部审计的监督，这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。

关键词：

风险管理；内部控制；监督

有着百年历史的中交上海航道局有限公司，是国内规模最大的航道施工企业。公司主营航道疏浚、整治、围堰吹填和航道勘察、设计、测量，兼营船舶修造和疏浚机具、航标制造等业务。公司从黄浦江疏浚起家，逐步走向大江、大海，不断发展壮大，发展至今集疏浚、航道整治、填筑以及勘测设计、工程总承包、等业务为一体的全国最大疏浚企业公司。公司资产总额近200亿元，拥有世界先进的耙吸、绞吸挖泥船等船舶百余艘。现隶属于中国交建，随着集团在境内外整体上市的同时，上航局为提升企业管理能力和持续发展，开展了全面风险管理和内部控制制度建设，建立三条防线来开展风险管理和内部控制：一、组织和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节的事项重点关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展，可持续发展。2001年起上航局的年营业收入从10亿元开始，以年均增幅超过30%的速度持续发展。当2015年迎来公司110周年局庆时，上航局自豪地站到了企业发展史上的新高点，已突破145亿。在追求全面协调可持续发展中，以优良的设备、技术和精细化的管理，建设国际一流疏浚公司。

一、企业内部控制指引出台背景、必要性

内部控制由来已久，近年来逐步受到关注，尤其是自上市公司如“银广夏”、“科龙电器”、“华源集团“的造假事件的发生，暴露了这些上市公司管理混乱，内部控制薄弱。部分公司为达到融资和完成考核指标等目的大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。在惨痛的教训下，提升企业风险管理,内部控制和财务报告信息质量，不仅成为国资委、证监会等监管层，也包括集团公司和上航局经营管理层大家的广泛共识。

二、企业面临经营中的主要风险下面简单说明下企业经营中的主要风险：

（一）战略风险

战略发展不符实际，现在许多企业急于求成，制定雄心勃勃的经营战略，但没有相应的风险管理策略，例如华源就是过于依赖银行贷款，盲目扩张，缺乏有效的风险控制，加上内部管理混乱，重大投资决策失误，导致企业陷入危机。

（二）组织机构不合理风险

一是企业内部的组织机构安排不够科学和合理，董事会监事会和管理层之间责权利不明确，那么企业决策容易缓慢或者决策容易失误，失掉市场机遇。二是信息的传递不够真实、不够及时。比如说，公司员工向领导反馈相关意见，通过一层层传达才能到达最高管理层，经过中层管理者时，可能有些不利信息会被过滤或者部分信息会被遗漏，出现不及时现象；三是部门设置臃肿，部门间责任划分不清，导致工作中互相推诿，企业内耗严重。

（三）人事风险

招聘选用“自己人”“听话人”，公司关键岗位被特定人群垄断，相互包庇，产生“小团伙”；专业人员匮乏，难以适应企业发展。

（四）合同风险

合同当事人不合法，没有合同履约能力。条款不严谨：如工程竣工验收，审计结算等节点没有明确时间，造成后续付款条款难以履行或引起争议。应当变更合同的没有变更；应当发出的书函（会议纪要）未发；应当追究的却过了诉讼时效。企业被拖工程款的情况相当严重，但因没有及时诉诸法律，当起诉时已超过两年的诉讼期，超过诉讼时效等于放弃债权主张。应当行使的权力没有行使例如：包方不按合同约定支付工程进度款，施工企业公司可以行使抗辩权停工，但却没有行使，客观上造成了垫资施工，发包方的欠款数额愈来愈大，问题更难解决。

（五）财务风险

财务风险贯穿到资金筹集、投放、分配的各个环节，主要表现为现金短缺的支付风险，财务信息失真产生报表风险等。企业的财务风险可能发生在采购、生产、营销、财务、人力资源、开发研究、投资等日常各项经营活动中。这些财务风险都是在企业营运过程中与交易处理相联系的风险，如采购价过高、周期过长，应收款周转率慢、回款率低，货币资金审批流程流于形式等风险。加强财务风险的控制主要是提高企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。

三、加强企业内部控制，建立风险管理体制

以上的事件和风险，受到各国政府重视：美国出台了sarbanes-oxley法案来规范上市公司，2006年国资委了《央企全面风险管理指引》，2008年财政部、审计署、保监会、银监会、证监会联合印发了《企业内部控制基本规范》，2010年财政部、证监会等五部委联合《企业内部控制配套指引》。在财政部、证监会力推动下，中交集团实施了全方位的内部控制规范体系，上航局也通过建立三条防线，来开展内部控制工作：一、制度的建设，包括组织保障和管理制度的建设。二、业务控制流程在造，特别是高风险项目和资金支付环节事项的关注。三、内部审计的监督。通过这三道防火墙的建设，堵塞漏洞、控制风险、提升内部控制管理能力，保证企业稳健发展。

（一）积极完善的企业管理架构、制度建设和企业内部规章制度企业制度主要是指企业设立的在企业日常经营活动中，员工必须共同遵守的相

关准则与规定的总称。通常企业制度包含企业组织机构的设计、企业人员的工作安排、工作流程的设计等。一般以规章、纪律、制度、标准等形式来表现的。上航局通过上市改制，建立健全了企业的组织机构：董事会、监事会、经理层、党委、纪委监察；确立了决策、管理、执行、监督四个层次的管理架构。为了确保内控制度的推进，公司及下属子公司都成立了内控小组，负责各级公司的内控建设的组织、指导和建设，组长由一般由各级公司领导出任、组员由相关部门长参加，对原有制度和文件进行梳理和更新，以内控为主线，把各级公司原有的文件，企业管理制度、办法、规章，规定纳入到统一的内部控制体系中。

（二）合理的内部组织机构、业务人员分工，建立高效能的业务流程遵循不相容职责分离原则，通过流程化管理提高效能，制定了管理手册,建立业务控制程序，如采购控制程序，工程施工控制程序,内部审核控制程序，信息交流及协商程序，人力资源管理程序等21个管理程序。一是明确流程应该经过的岗位，岗位在流程上应该履行的职责，同时对应岗位职责的工作素质要求.包括专业素质职业道德及业务技能水平要求，二是明确流程，制定流程图。运用IT技术固化业务流程，上航局在浪潮ERP集团管理软件系统平台上，准备通过合同管理模块固化了采购外协付款管理模块、销售收款管理流程，通过网上报销系统固化了费用报销流程。

（三）设立内部审计，确保内部监督质量由于企业日常经营管理活动很多，仅仅靠管理部门进行全面管理是不够的，还需要设立专门的审计机构，对企业内部管理的每个环节进行监控，及时发现改进企业在管理与运营中出现的问题，确保了企业的内部管理质量与效率，上航局建立了覆盖全局单位的审计机构人员，下属的主业单位有独立的审计机构和审计人员，下属的支撑保障单位可以根据实际设立专职人员，局公司审计机构人员定期、不定期对各个项目部，下属的各个单位进行检查监督，形成一套覆盖全上航局的监督体系。

四、结束语

在制度化的基础上，加之以流程化精细管理，利用多元化的监控体系。促进上航局的科学发展，持续发展，确保上航局在行业内的地位。但是企业的内部控制工作开展并非一步登天的事情，是一个循序渐进的发展进步过程，只有构建科学合理的企业内部机构：做好每项制度的制定、落实；掌管好企业的资金、采购、销售、工程项目、质量、人员的环节；构建和谐的企业文化等等，才能保证企业内部控制的工作有效进行，从而保证企业的和谐持续发展。

作者：江海 单位：中交疏浚技术装备国家工程研究中心有限公司

参考文献：

[1]财政部.《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》《企业内部控制配套指引》.

[2]黄益建.企业风险管理:制度与流程设计[M].机械工业出版社，2011.

[3]李三喜，徐荣才.全面解析企业内部控制-基本规范•配套指引•案例分析[M].北京：中国市场出版社，2010.

[4]杨瑞平编著.企业内部控制探索[M].北京：中国市场出版社，2009.

[5]企业内部控制编审委员会编著.企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析[M].上海：立信会计出版社，2013.

第九篇：内部控制企业风险管理研究

摘要：

内部控制与风险管理是现代企业管理的重要内容，本文将从内部控制的角度出发，对企业的风险管理进行探讨和分析。

关键词：

内部控制；风险管理；预算控制

一、企业风险分类及识别

（一）战略风险

战略风险是指在战略层面上对企业未来发展、经营效益等施加影响的不确定性因素。战略风险对企业的影响较大，影响范围波及企业管理的各个方面和层次。企业战略风险包括战略规划风险、公司治理风险、组织架构风险、企业文化风险、外部环境风险（如产业政策、宏观经济走势、生产环境）等。尤其是在企业的成立或转型阶段，很有可能因为战略定位、目标规划的风险及缺陷，而给企业带来难以估量的损失。如长虹在等离子电视市场上的战略决策失误而导致企业业绩大幅下滑。

（二）财务风险

财务风险是指企业在财务活动中因为不确定性因素的影响可能造成的损失。财务风险的来源既可能来自企业内部，如财务结构不合理、会计体系不健全、现金流量管理不善、资产管理和处置盲目等；也有可能来自外部，如汇率、利率等金融市场的波动，外部融资环境恶化带来的融资成本抬升等。在经济形势依然严峻的情况下，企业过度举债、短期债务成本挤压现金流带来的现金流量风险非常普遍，必须引起关注和重视。

（三）运营风险

运营风险是指企业在运营过程中，由于内部管理的有限性与外部环境的不确定性，给企业带来的潜在风险及损失。运营风险涵盖企业运营管理的全部过程，如研发设计、生产管理、市场营销、供应链及物流管理、库存管理、质量管理、安全管理、售后服务、合同管理、员工操作等。如锤子科技因为对自身产能估计失误和供应商管理不善等原因，导致产品供销脱节、质量把关不严，严重影响了客户体验，一度酿成严重的品牌危机。

（四）市场风险

市场风险是指市场环境的不确定性因素给企业造成的损失。市场环境包括市场竞争者、技术壁垒、消费者需求、市场消费文化等，这些外部因素都可能对企业的运营活动造成影响，一旦企业应对失当，就有可能会造成相应的损失。其中技术革新引发的风险必须引起企业的重视，许多传统企业在面临市场技术的更新和升级时，没有及时跟上市场发展的节奏和准确把握消费者的心理需求，最终被市场所淘汰，如柯达胶卷在数码相机诞生和普及后迅速没落。有时企业也会面临一些“伪需求”，如上门洗车、上门美容等，不假思索、盲目轻信就会给企业造成损失。

（五）法律风险

法律风险是指企业在生产运营过程中，企业经营活动违反经营活动属地政府的法律而给企业造成的损失。生产经营活动及外部环境的复杂使得企业可能面临多种多样的法律风险，如未能按照合同要求履责的违约风险，会计舞弊风险，员工管理不善而导致的劳动风险，触犯相关行政法律法规而产生的风险（如证照不齐全、经营活动违规、重大安全事故、偷税漏税等）。此外，对于某些跨国企业集团，还有可能面临多个国家不同的法律风险。

二、内部控制与风险管理的关系

内部控制与风险管理的出发点都是为了维护企业的正常运转，保障投资人的利益，目的是一致的。从内部控制与风险管理的关系来看，是相辅相成、互相依存的关系。内部控制是实施风险管理的基础，风险是客观存在的，企业对风险的管控必须落实到具体的控制活动上，而内部控制就是通过规范和健全企业内部的管理活动，从而实现和达成企业的风险管理目标。对于内部控制而言，风险管理是其重要内容。企业在实施内部控制的过程中，本就是以风险为导向的，坚持“发现问题、解决问题、构建机制”的风险管理原则，由此提高内部控制实施效果。

三、基于内部控制的风险防范措施和管理策略

（一）建立起良好的企业风险内部控制环境

良好的内部控制环境是企业实施风险管理的前提。对于企业而言，首要的是建立起同企业相适应的科学的公司治理结构，按照权责相适应的原则构建起合理的权力运行制约和监督体系。同时，企业要在内部强化对风险意识和管理方法的宣传和培训，引导领导班子重视和支持风险管理，并自上而下在内部带动广大职工增强危机意识和风险意识，营造出良好的管理氛围。积极建设和培育企业的风险文化，将风险管理融入企业文化的建设过程。完善岗位设计和责任划分，建立起严密、逻辑的责任网络体系。另外地，针对风险管理，企业还应当建立起专门的风险管理领导小组，并在各部门和机构配备必要的风险协调员，强化对风险控制的组织管理。

（二）加强对企业风险的评估与分析

企业应当建立全面、及时、准确的风险预警管理系统，对风险进行实时评估与监控。企业应当按照科学的标准对风险进行归类，并对风险进行细化，对企业可能面临的风险事件和风险隐患进行辨识，分析企业风险的成因、影响因素，并评估风险事件对企业经营可能造成的后果或损失。对企业风险合理排序，明确关键风险、重点风险和一般风险，由此确定不同的风险控制策略。制定和编纂《内部岗位操作风险管理手册》，梳理、汇总企业内部重点区域、关键岗位和重要环节的风险点，为减少和规避员工操作风险提供指引。借助引导式培训、情景模拟、案例回溯等方式帮助员工熟悉和掌握风险识别和分析工具，增强风险控制实操能力。

（三）制定科学的风险管理内部控制策略

实施和开展全面预算管理，通过财务预算加强对企业内部资金和收支活动的控制，减少和规避可能存在的风险。健全投资决策机制，重大投资项目必须经过调研论证和风险评估，必要时可委托外部专业机构进行调研，规避和减少决策风险。同时，企业还应当引入和建立权限审批和职务不相容机制，加强对内部关键岗位、重要活动、重点区域如采购、库存管理等的风险管理。健全内部会计控制，加强企业发票、账簿管理，确保账实相符、账账相符，完善会计信息核算与披露，规避财务风险。加强合同管理和合规管理，组织归口部门对合同内容进行法律审查，防范企业法律风险。此外，企业还应当借助供应链同盟和保险等来合理分散和转移风险。

（四）完善企业风险的信息交流与反馈机制

建立全面风险管理报告体系，加强企业风险信息的交流与反馈。风险管理领导小组应当建立和完善信息交流机制，定期召开相关会议，听取关于企业风险状况的报告，同时就各部门的反馈信息作出评价和处理，促进风险信息在各部门之间的传递与共享。健全风险管理报告机制，定期和披露企业风险管理报告，从风险识别、风险评估、管理计划、应对策略、实施成效等方面做出规范、全面、细致的解读。加快内部信息化建设，畅通内部沟通渠道，建立起互联畅通的内部信息传递与交流体系。利用信息技术搭建企业风险信息数据库，并根据需要建立起相应的子数据库，如客户违约信息数据库、员工操作风险信息数据库等，充实和完善企业风险数据信息，加强大数据挖掘和分析，指引和规范企业风险管理与防范工作。

（五）健全风险管理内部监督与评议机制

风险管理是一个动态的、不断改进的过程，企业必须建立起完善的内部监督与评议机制，来不断改进和封堵内部可能存在的安全隐患。健全内部审计机构，充分发挥审计的监督职能，借助审计对企业内部经营活动进行全面检视和监督，排查和发现安全隐患，并在审计报告中形成合理的改进建议。定期开展监督与检查，对企业内部管理活动尤其是风险管理活动进行监控，增强风险管理的执行力与管控力。开展风险管理评议活动，对风险管理进行考评。明确考评机构、考评标准、考评办法和考评流程，按照企业风险管理的要求对内部风险管理活动进行全面监督和评议，健全激励与约束机制，将风险管理考评与部门绩效相挂钩，增强风险管理考评的严肃性。

四、总结

总之，企业应当坚持以内部控制建设为前提，夯实风险管理的基础，不断改进和完善企业内部管理活动，增强企业风险管理与防范能力，推动企业健康持续发展。

作者：汤淑泱 单位：东盟电气集团有限公司

参考文献：

[1]孟庆梅.从内部控制角度分析集团企业风险管理[J].时代金融,2015(26).

税务管理报告范文6

关键词：大数据技术；税收风险；风险管理

一、引言

税收作为政府财政收入的最主要收入形式和来源，不仅是保证社会经济正常运行的关键，也是政府职能部门正常运转的必要保障。随着风险管理在经济领域越来越被广泛应用，税收征管也逐渐引入风险管理的理念。2002年国家税务总局首次提出要在税收征管领域引入风险意识，并开始探寻如何对税收风险进行管理，随后国家税务总局又于2009年提出要将风险管理的理念引入税收征管，由此税收风险管理机制正式建立。2012年国家税务总局提出构建“突出以风险管理为导向，以纳税评估为重点，以分类管理为基础”的现代化税收征管体系，确定了征管改革的方向。然而，随着我国纳税人数急剧增加，以及纳税人的经济业务日趋复杂。尤其是随着大数据信息技术的兴起，越来越多的企业的主要产品由实体产品转化为无形资产，进一步增加了税务机关与纳税人之间信息不对称的程度，给我国税收风险管理带来巨大的挑战。如何在新环境下提升税收风险管理的质效至关重要。税务机关必须顺应大数据的时代潮流，树立大数据思维、把控信息源，采取措施预防税收风险的发生，进而有效地实现大数据环境下的税收风险管理。

二、大数据环境下我国税收风险管理面临的挑战

大数据技术对于提升税收风险管理质量至关重要。税收风险管理过程中进行的大数据应用，应该是大数据环境下内外部涉税数据的全面采集，通过大数据和智能化处理技术，形成数据产品，进而对具体案源实施精准应对。但就目前税务部门的税收风险管理实务来看，依旧面临着新的形势和挑战，与大数据的时代要求还有一定差距，亟待于找准问题逐项解决。

（一）纳税人数剧增，加剧征纳双方信息不对称。伴随着“大众创业、万众创新”的政策号召和“放管服”改革的不断深入推进以及持续优化的营商环境，我国纳税人数剧增。统计显示，2019年新开办的企业日均量已达到2万户，市场活跃度超过70%，同时全年通过简易注销退出市场的企业高达133.9万户，纳税人名称、股东等变动数据信息数不计其数，税务机关很难做到对涉税数据的随时更新和及时维护。特别是随着大数据信息技术的兴起，纳税人的经营方式越来越多样化，新业态、新模式层出不穷，越来越多的企业的主要产品由实体产品转化为无形资产，税务机关无法全面准确地掌握每个纳税人的所有涉税信息，对散落在互联网上的“碎片化”涉税信息也难以及时获取。这均进一步增加了税务机关与纳税人之间信息不对称的程度，税务机关难以实现对所有纳税人做到“心中有数”，给税收风险管理精准应对增加了难度，进而给我国税收风险管理带来巨大的挑战。

（二）数据采集质量有待提升。一是数据采集难以全面完整。受纳税人的权益保护以及经营信息复杂多样等多方面的影响，使得税务机关全面地获取纳税人信息难度较高，导致数据信息采集难以全面完整。二是数据信息采集来源仍然存在不实情况。部分企业向税务机关报送虚假企业财务信息，使得收集到的税源状况不实，直接导致国家税收收入的流失。三是“数据孤岛”现象仍然存在。目前，“金税三期”对纳税人的数据归集尚未完成，不同层级和地域之间又缺乏互联互通，内部数据共享进展缓慢，使得税务机关不能及时发现潜在的涉税疑点和风险点。同时，由于外部数据共享缺乏信息管税方面法律法规层面的制度保障，很多职能部门和单位受自身利益或保密等诸多因素影响，对第三方数据交换不主动、不积极。这些均加大了数据采集的难度，税务部门的税收数据信息的收集存储能力、数据采集质量以及深度挖掘水平都有待进一步提升。

（三）税收风险管理人才缺乏，大数据应用水平不高。大数据具有数据海量、混杂、无序的特点，需要复合型人才应用大数据技术挖掘、开发数据产品。但当前，税收风险管理人员年龄结构偏大，接受新技术、新知识的能力不足，业务能力参差不齐，对大数据分析工具掌握不多、运用不够。一是过于依赖传统的经验判断，对税务数据的应用仍处于基础数据的简单加工和对税收问题的简单描述。二是基层一线方面严重缺少大数据方面的专业性人才，基层人员大多无能力自行建立税收数据关联模型，以及对已有的数据进行统计、分析和深度挖掘，以至于难以准确地对税务数据进行有效的分析监控。三是税收风险识别的命中率较低，税收风险管理效率低下。所面临的税收风险管理人才缺乏，大数据应用水平不高的问题，无法满足税收风险管理精细化、科学化和专业化的需求。

（四）不能充分利用大数据技术识别与分析税收风险。一是大数据技术识别存在欠缺，表现出税收风险指标覆盖范围有限、监控指标整体质量不高的特点。我国税务机关虽然对各税收风险点进行了监控，同时针对风险点设置了相应监控指标。然而，由于涉税数据来源受到诸多限制，导致税务机关不能充分利用大数据技术进行数据的收集、处理以及分析，设置税收风险监控指标受到限制。同时，从整体来看，虽然我国税务机关已经构建了较为全面的税收风险指标，但税收风险指标整体质量不高，导致税务机关不能将大数据技术与税收风险监控有机融合，从而较大影响了税收风险识别的准确性和实效性。二是税收风险分析机制不完备。目前，我国税收风险分析机制仍然存在不足，导致其难以与大数据技术相融合，由于缺乏专业化的税收风险分析机制，未在制度化管理中纳入税收风险，导致利用大数据技术进行全面税收风险分析较为困难，同时在税收风险的管理实践中，我国税务机关如今应用指标都存在一定的异质性，不利于利用大数据技术来识别税收风险点，税务机关缺乏识别税收风险的方法。

三、在税收风险管理中应用大数据技术国际借鉴

在发达国家的税收风险管理中，管理者非常重视大数据技术的应用，在充分分析借鉴各国税收风险管理先进经验的基础上，可以达到强化我国税收风险管理的目的。由此，分析发达国家在税收风险中应用大数据技术的经验，得出以下几个方面优势：

（一）成熟的信息管税法律体系。美国已经建立了一套较为成熟的信息管理法律和保障体系，以此为基础确保了现代化的信息管理技术在我国税收和风险管理中实际应用的广泛和合法化。意大利和法国已经制定了专门的法规，详细地规定了对涉税人员信息管理报告的内容和其负责人、报送的条件和其方式以及未履行的纳税人员职责所要承担的义务和法律责任。此外，瑞典和英国也陆续将纳税大数据和信息技术的应用投入到了房产交易和登记以及土地财产管理和登记等纳税服务领域，大力地提升了对纳税人员的遵从度以及对税收和行政部门信息管理的质量。通过分析以上各个地区和国家的相关立法举措和结果，可知通过相关立法和其他形式切实保障税务机关对采集和报送纳税人员的纳税信息数据的真实合法性、及时性以及其全面性至关重要，是对税企双方以及涉税人员合法权益的一项重要法律保护。

（二）完整发达的情报系统。多数发达国家由国家进行统一管理调配税收行政风险管理系统中的涉税大数据。通过应用情报系统，税务机关与内外部机构共享各种涉税情报数据的相关信息并对其进行了交叉比对，各地区、机构之间可以实现涉税情报系统之间联网互通，使得涉税情报系统完整发达。一些国家如加拿大和美国等也充分运用了网络数据技术利用信息分析挖掘技术、分析纳税评估数据，全方位交叉分析对比纳税人内外部的相关商业信息和数据，对于逾期继续纳税或未按期纳税的中小企业经营者和纳税人进行了精确定位和商业信息追踪，采取有效的措施对其纳税人进行管控和应急处置。从办理税务登记到纳税申报、监控风险管理及对税款的追缴，税收征管系统都会通过自动识别整个税收管理流程并对出现问题纳税人的数据进行了评估，一旦发现异常数据，及时自动提醒税务机关对纳税人进行核定。

（三）专业化组织机构与人才队伍。许多发达国家的税务机关都设有专门针对税收风险管理的组织机构和专业化队伍。其中美国早在1998年就制定了相关法案，并在其中表明，为更好地进行扁平化和专业化管理，组织机构要设置层级，分别下设办公室、研究处、所得统计处、政策和电子研究处、数据管理处、规划评估和税收风险分析部门对各处进行了有针对性的管理。而且在英国也成立了专门的涉税数据分析管理部门。美国和澳大利亚的税务局专门建立了涉税情报信息数据采集管理机构，聚集了税收、计算机、统计、经济等各行业的专家学者对其进行了集中管理，并由政府投入大量的人力、物力和社会财力大力支持和培养一批优秀的复合型、专业性税收管理人才。上述各个国家和地方政府税务机关均在强大的复合型税收信息化和风险管理与应用数据库系统的基础上，建立了复合型税收信息化和风险的分析与信息化管理的专业应用数据库和复合型专业的风险管理人才库，能够在长期的税收风险监管中有效地及时识别和准确筛选各类税收信息化和风险，有助于及时处理各类税收信息化和风险，对于税收信息化和风险管理的示范性作用显著。

四、大数据环境下我国税收风险管理路径选择

（一）加强数据质量管理。税收风险管理的成败很大程度取决于能否从海量数据中获取高质量的所需税收征管资源。随着大数据时代的来临，我国开始逐渐构建涉税信息共享平台，平台可容纳海量涉税数据。因此，为了强化税收风险管理，必须从源头出发监控税收风险，加强数据质量管理。一是通过信息采集系统全面获取纳税人动态信息。建立完善数据的基础管理机制，进行数据质量交叉对比，一旦发现异常信息，及时提醒税务人员进行修正。若有无法修正的异常信息，及时提交上一级税务部门清理和校正后台数据信息，加强数据质量，保证税收风险分析数据的准确无误。二是建立规范高效的互联网信息获取机制。将企业税源数据申报信息合理地划分为多个类别进行等级管理，同时进一步强化对涉税数据的核对与分析和审核，排除纳税人在将数据报送给其他企业财务申报涉税信息时出现隐匿的收入、虚列的支出，导致涉税的风险以及分析申报结果的失真等问题。三是进一步建立外部涉税信息的交换或数据共享机制，贯通外部涉税信息的获取和渠道，将外部涉税大数据综合管理和云计算技术进一步接入中国金税三期信息系统，同步实时抓取网上外部涉税数据的信息，联合相关部门进行涉税数据的采集和分析，实现涉税数据的实时采集、归集、处理、分析、共享、开放等各个环节的信息无缝相互对接，共同对外部的纳税人实施外部税源信息综合管理，并进一步建立外部交换和数据共享外部信息管税方面的法规和制度，遏制部分纳税人虚假报送信息。同时，联合公布第三方机构提供的纳税人涉税信息，建立信息共享、数据互信的合作模式，打破“信息孤岛”的壁垒。

（二）改进税收风险分析工具与方法。一是以金税三期系统和大数据平台等为依托，以信息化、智能化项目为支点，推进创新驱动发展战略实施，切实实现税收征管系统的电子化操作。同时借助数据深度挖掘和网络等先进技术手段，在互联网海量企业大数据分析信息的优势支撑下，研发更加智能、可靠的企业税收风险管理数据分析工具，以此更精准地判断税收核算中的风险因素和指标的准确合理性。将企业纳税人的基本纳税业务信息、经营状况、纳税人员遵从法律情况等大数据进行了全方面、多维度的比对分析，建立特征标签。同时，运用“大数据”技术，采集纳税人相关动态信息，对重点税源进行追踪，及时发现征管漏洞，实现全面、准确的管控，提升特定环境下税收风险识别应变的能力。二是在税收风险管理中积极尝试和应用先进的区块链互联网技术。先进的区块链交易互联网风险管理技术同时对区块链交易的流程和记录系统实现了高度的去中心化，不但完全保证了所有交易流程记录的完整和准确性，而且很大程度上有效地节约了交易税收的风险和监管的成本。所以，税务机关和企业应充分利用互联网和区块链的技术，并进一步探索利用区块链技术，使税收数据能够得到实时监测。

（三）加大专业人才培养力度。一要加强复合型人才培养。随着税收管理专业化程度的提高，税收风险管理逐渐渗透到税收各个领域，也对税务人员的能力有了更高的要求。税收风险管理部门应当加强培养复合型人才，制定人才培养规划，建立高效的人才培训机制，有组织地对企业开展税收企业管理风险评估和大数据的分析、识别，同时培训应对税收企业风险的技能，打造一支既具有丰富税收专业知识，又具有丰富实践经验和能力的复合型专业队伍。二要充分利用好第三方智库。盘活税务系统现有人力资源，聚集社会各界相关大数据领域的专家学者，组建专家团队，邀请有关专家轮流授课，并有针对性地选拔输送高学历年轻干部到开设大数据专业的院校进行培训提升，努力培养壮大税收大数据人才队伍。运用他们的智慧和才能，助力推进大数据对税收风险管理的深度应用，为大数据环境下的税收治理提供满意方案或优化方案，实行跟踪并持续改进，提升征管质效。

五、结论

税务管理报告范文7

1药品企业质量风险管理的意义

质量风险管理指的是贯穿于产品生命周期中的药品质量风险预测评估、控制以及沟通和审核等系统化过程。GSP《(药品经营质量管理规范》)则是针对药品流通过程中可能发生的质量事故问题而制定的一套相对完整的管理程序,以预防和控制质量事故为基本原则。因此,质量风险管理的基本目标与GPS所体现的基本原则是一致的,药品经营企业是质量风险管理的主要参与者,在风险管理过程中占据着主体地位,企业在贯彻落实GSP过程中,要综合运用多种质量风险管理方法,科学识别和评估质量风险,及时控制质量风险,保证公众安全用药。

2药品企业质量风险管理的主要程序

2.1质量风险评价

在风险管理工作中,风险评价指的是,组织和分析对风险决策有帮助的相关资料,既包括对危害的确定,也包括对受害风险进行分析和评估。风险评价作为质量风险管理的首要程序,主要涉及到以下具体的实施步骤:(1)风险识别。这一步骤就是运用系统化的信息,找出风险的潜在根源,分析出现的风险疑问。对于药品经营企业而言,引起质量风险的因素是多方面的,企业的组织机构设置、人员配置、责任人本身的风险意识、管理制度、管理职责的划定、过程管理以及管理条件、仓储设施条件都是质量风险的关键控制点,每个环节都具有一定的风险。(2)风险属性分类:药品风险可能来源于药品本身,也可能来源于人为因素。总的来说,其风险来源比较复杂。人为因素容易引发假冒伪劣药、药品质量差、用药差错、标识不清或混用、包装不符合要求等多个问题的出现,这一类风险是基本可控的;药品本身因素包括了如药物相互作用、不良反应、用药注意事项等已知风险,还包括位置不良反应、未试验人群的使用、非适应症的使用等未知风险,前者属于可控风险,后者属于不可控风险。(3)风险评估:风险评估是结合定量或定性方法,将所预估的风险同已有的风险标准进行比较,并确定风险的重要程度。按照风险的严重程度进行划分,还可以确定风险的可接受性,一般,对于可接受的风险,可以不用主动采取风险控制措施;对于不可接受的风险,由于风险发生后可能会引起严重伤害,因而要采取有效的风险干预措施,防止风险发生。

2.2质量风险控制

质量风险控制指的是在实施质量风险评估后,执行产生的风险管理决定的过程。其主要目的是把风险控制在可接受的水平,根据对药品经营管理各个环节的风险评价结果,药品经营企业要采取必要的风险控制措施,尽量减少人为因素的影响。质量风险控制主要通过事前、事中和事后控制三个步骤得以实现,在风险发生之前,有效的的风险控制举措能够降低失误率,减少损失和浪费,事前控制的主要手段包括风险转移、风险减弱、风险避免以及风险自留等。在风险发生之后,积极主动地应用风险管理方案,快速、科学地应对和处理风险,能够将企业的损失降至最低;事后控制主要是指在风险事故发生之后,总结和分析整个事件本身,及时反馈和宣传,并根据分析结果对今后的工作提出改进方案,为以后制定和实施科学、有效的质量安全管理与防范措施提供重要依据。药品经营过程比较复杂,环节众多,因此,企业要不断地加强预先防范力度,实施同步控制,充分重视事后反馈和总结,不断地弥补风险管理中的漏洞。

2.3质量风险沟通

质量风险沟通能够为企业更好地进行风险管理创造有利条件,它是指决策者以及其他涉险人员互相分享与风险及其管理有关的信息。在这一过程中,涉险各方能够针对风险管理的各个环节、阶段和过程进行充分沟通,并通过交换、分享文件、风险记录等形式,分享风险管理经验。沟通的内容应该包括风险确认、评估、控制、风险的严重程度、风险处理情况等多方面的信息,并以书面形式完整地记录下来。

2.4质量风险审核

根据既有的经验,结合与风险紧密相关的新知识,风险管理审核人员必须对风险管理过程及其结果进行监督和审核。在实际的药品经营管理工作中,审核人员可以根据GSP以及企业自身制定的质管体系进行评审,适当引入新经验、新知识和新审核方法,开展和推进定期审核,并监督和跟进GSP实施过程和效果。

3结束语

基于对药品经营企业质量风险管理主要程序的分析,可以了解到,质量风险管理能够帮助企业对自身的药品经营和管理工作作出规范、恰当的评价,并为企业的质量管理工作决策提供重要的依据,对于提升企业规避质量风险能力、加强药品质量控制有着不可忽视的作用。企业要充分重视质量风险管理工作,在日常经营和管理过程中,切实加大风险管控力度,为社会、民众提供更加安全、有效的药品。

作者：赵咏雪 王家英 单位：吉林省赫阳药业有限公司 通化东宝药业股份有限公司

第二篇：集团企业纳税风险管理控制浅议

一、明确企业纳税风险的必要性

企业的发展始终伴随着来自内部环境和外部环境的风险，要保证更加健康长远的发展，就要强化对纳税风险的管理和控制机制，一旦出现纰漏，一方面企业要补缴税款或者滞纳金等，另一方面，企业的信誉也会受到严重的负面影响。甚至会受到刑事处罚。对企业纳税风险的避免，一方面能够有效避免以上情况发生，另一方面，完备的避免纳税风险的策略的实施，是保证企业内部各项活动有条不紊进行的保证。因此，明确企业纳税风险并建立完备的风险避免体系，对企业发展有着深远的意义。

二、企业面临的一般潜在纳税风险

（一）日常经营活动

企业产品的生产，从原料到成品包装出售，有一系列的环节，其中多数需要缴纳相关名目的税款，其中比较主要的包括增值税和所得税，相关以上两个税种的政策很多，正因税收名目较多，这也是最容易导致企业因纳税管理不当造成损失的两个税种。除以上两种外，企业还面临着发票管理不当导致损失的风险。因为发票的不规范增加了企业逃税的可能性，因而发票的开具规定十分严格，同时，对于虚假发票的成本不允许在所得税前扣除，一旦收到虚假发票，企业同样要遭受到一定的经济损失。

（二）非日常经营活动

企业在非日常经营活动中的纳税风险主要包括筹资，投资及关联交易的纳税风险。

1.筹资风险。

筹资的纳税风险包括自股权融资和债务融资两个方面。企业在筹得股东认购股票后得到的资金经营得到的利润后，必须在税后分配。企业向银行借贷的资金需要支付的利息也要计入支出款项，然而，相比银行贷款，发行债券的过程更为繁琐，因而同样面临着一定风险。

2.投资风险。

投资作为企业的盈利方式之一，包括购买国债，金融债券等。在进行这些活动时，取得的收益必须要缴税，其具体内容可能涉及到优惠的税收政策，然而税收的优惠必须严格执行相关规定才能享有。在这一环节中同样隐藏着一定风险。

3.改制重组风险。

企业在经历重大变动，内部体制需要重组时往往涉及到税务处理，在税务处理条件上因为内部差异可能相关到是否符合税务特殊处理的条件，正因为重组本身的复杂性，相关缴税活动也非常复杂，企业有必要深入研究相关政策以避免经济损失的风险。

三、纳税风险的成因

（一）企业对纳税的认知有误

依法纳税虽然普遍为企业所认知，但对其内涵的理解却不够准确，不仅要依法履行纳税的义务，同时要有维护纳税人权利的意识。国家政策对纳税企业应享有的权利的规定，在一定程度上有着促进企业发展的作用，然而很多企业只把纳税认为是一项应尽的义务，没有享受到权利为企业带来的利益，是企业的隐形损失，不可不谓之风险。正确的纳税意识，可以避免企业缴纳税款中的多余款项。比如，由于对延期纳税政策的不了解，企业在资金紧张，没有能力支付税款时需要在后续过程中缴纳滞纳金，但如果企业了解相关政策，申请延期纳税，那么就避免了缴纳滞纳金的风险，为企业避免了不必要的损失，从而降低企业的纳税风险。

（二）纳税管控体系不够完善，纳税风险认识薄弱

当前，企业对税务风险普遍没有深刻的认识，对于设立完备的纳税管控体系也不够重视。相关的纳税事务仅限于财务部对税款的申请缴纳上。对于纳税风险的调控与管理没有完备的战略规划。同时，税款作为企业的一项支出，直接影响着企业的收益，然而多数企业并没有将纳税这一事项纳入到经营管理的规划当中。

（三）税务管理人员管理水平普遍较低

企业的税务管理人员的专业素质普遍不够高，企业在此方面重视度低。企业的办税人员如果能够充分了解相关各项税务的法律法规，同时灵活运用法律知识，结合自己的工作经验，那么企业面临的纳税风险也会降低。

四、加强企业纳税管理，降低纳税风险的措施

（一）提升办税人员的专业素质，对专业水平严格把关

办税人员是企业在办理税务事项的基层员工，除企业具体经营活动之外，员工的专业素质间接影响到了企业缴纳税款的相对数额。办税人员对于税务相关的法规的了解程度和专业素养的高低在很大程度上决定了其是否能够充分运用法律知识维护企业的权益，其专业素养的高低也决定其是否能够充分结合法律知识和企业的具体情况做出最有利企业的决策，从而影响企业的收益。在招收办税人员时，企业应当对办税人员的专业素质水平严格把关，重点考察其工作经验水平的积累以及对相关法规的了解程度。

（二）设立纳税风险管理部门

企业应设立纳税风险管理部门，其职能包括对企业内外环境风险的评估，除核算税务和资料保管外，重点要设立制定承担税务计划的部门，分管完备税收政策和税收筹划的部分。争取各个部门在各司其职的同时互相督管，从而做到有效降低企业纳税风险。

（三）评估纳税风险

要做到准确避免纳税风险，首先要对纳税风险作出准确评估，只有认清纳税风险与形势，才能做到有效地规避。鉴于企业的纳税风险来自于企业内部和外部的环境，所以企业需要设立专职人员分别对内外环境风险加以评估，企业应以自身性质为基准，综合产品市场，对产品从生产准备到售后工作的各项环节有准确的认识，包括各环节对最终盈利的影响程度等，同时，综合各项因素后，总结风险特征，据此将风险分类，最后制定有效的规避策略并付诸实施。

（四）税企沟通渠道的建立与监察

企业应与税务机构建立沟通的渠道，以此来随时增加对税务政策的了解，在此基础上结合企业的环境不断更新企业风险评估方式和纳税风险的统筹制度，将纳税管控信息与时新法规相结合，从而最大程度上保障企业的利益，维护纳税企业的合法权利，继而才能使企业长足有效地发展。

五、总结

集团企业纳税风险的管理与控制需要企业以切身实际为出发点，综合内外环境加以评估并制定有效完备措施。企业应认识到建立纳税风险管理调控部门的重要性，将潜在风险有计划地规制，才能保证企业内部有序，外部环境和谐，从而保障企业自身的竞争力。

作者：程杰 单位：国网河北武安市供电公司

第三篇：油气企业风险管理内部控制设计

一、控制环境的设计实施

（一）构建合理的风险管控的组织机构

油气企业在组织机构的设立上专门设立内控项目建设委员会和内控办公室。内控项目建设管理委员会作为公司风险管理的决策机构，负责审定风险管理机构的设置及其职责，审定风险管理重大方针、政策和工作总体安排，审定风险数据库和关键控制管理文件及其他相关重要文件。内控办公室在公司内控项目建设委员会的领导下，负责公司风险管理日常工作。内控办公室制订风险评估的总体方案，确定风险评估方法及工具、风险评估的总体范围和方法，并且及时对风险管理控制的制度进行不断地修订和完善，更新新增业务的风险识别和风险数据库，并对数据库的完整性和准确性进行分析，指导和帮助业务管理部门进行控制设计，对公司相关部门的控制设计进行有效性分析，提出改进意见，对控制瑕疵和控制失效进行专项检查或专题分析，提出改进意见。对违反风险管理制度及相关内部控制制度，导致管理失控、控制失败并给公司造成重大损失或不良影响的，配合审计、监察部门提出处理意见。

（二）规范油气企业授权体系

油气企业风险管控环境的构建，不仅仅是制定一套严密的制度和流程，同时还要在员工中不断普及风险管控的教育，增强风险管控的意识，建立权限指引。油气企业风险管理环境构建可以分为业务层面和公司层面两个层面。公司层面的风险是属于公司层面整体关注的、影响公司全局和战略实现方面的风险。业务层面的风险是产生于各具体业务环节的风险。如：市场营销、技术研发等。公司员工应当按照公司的风险评估的总体方案，根据业务分工，配合内控办公室识别、分析相关业务流程的风险，确定风险反应方案，建立控制管理制度，按照规定的方法和工具描述业务流程，编制风险控制文档和程序文件等，并且根据业务更新不断修改完善控制设计。在控制制度的实施过程中，不断地发现、收集、分析和控制缺陷，提出控制缺陷改进意见并予以实施。对于重大缺陷和实质性漏洞，向公司内控办公室反馈情况，内控办公室统一向内控建设委员会汇报，同时配合内部审计、监察部门对控制失效造成重大损失或不良影响的事件进行调查、处理。

二、风险评估的设计实施

油气企业在发展过程中，面临着来自各个方面的风险威胁，企业新的内部控制体系必须能够对各种风险进行有效地防范以及控制，这主要包括以下几个方面。

（一）健全企业风险管理和内部控制责任制度

油气企业现有的管理制度没有兼顾到市场竞争环境的变化，内部控制属于静态的内部控制，新的内部控制体系应该做到事前、事中与事后控制相结合的风险管理机制，实现对企业的全方位的控制和管理。

（二）实施风险预警制度

风险的防控效果与风险的预警效果有着密切的联系，只有对油气企业面临的各种风险及时、准确地进行预警，风险的危害才有可能降到最低，便于油气企业根据预警的结果采取恰当地应对措施，实施企业风险防控、内部控制的战略目标。

（三）建立产品销售和资金控制的风险评估制度

对于油气企业来说，最为重要的资产就是存货的化工产品和资金，因此要重点制定这两项资产的操作流程、控制的标准，对于资金的使用、流动，化工产品的储存、运输要进行全面风险收益评估，将企业的风险严格地控制在可以控制的范围之内。

三、风险控制的设计实施

对控制活动的分析是企业基于风险导向的内部控制的基础，其实质就是对企业的经营活动、流程管理进行重新定位、评价。控制活动要首先明确风险控制五要素之间的关系，控制活动的分析要明确油气企业的经营目标、化工产品的业务范围以及该公司的内部组织结构，明确企业内部各个职能部门的主要任务、现有控制体系存在的问题、主要的销售业务的流程、企业抵御风险的能力和水平，并确保油气企业所有的人员都能够积极地参与其中。油气企业的岗位设置和部分部门之间存在交叉重叠的现象，因此员工在遇到事情的时候就会相互推诿，造成权责脱节，不能形成协同效应。因此，公司应该建立将流程作为导向的组织结构，打通各个部门的阻隔，从而提高流程运营效率。根据流程管理的要求，油气企业的流程规范必须准确、清晰，不能产生歧义，并且需要明确责任主体，以保证员工能够正确理解内部控制制度。在流程管理中，公司的每个员工都必须准确、完整、及时地根据有关流程来完成自己的工作。由此可见，公司执行流程的过程也是公司遵守并执行内部控制的过程。内部控制在将公司的业务流程系统作为载体之后，将被具体地应用到公司的各个经营环节中，因此，流程管理就会利用渗透性来对公司管理的各个方面产生影响，使得公司的内部控制不再是一纸规章制度，而是企业实现健康发展所不可缺少的。管理流程和内部控制之间具有良好的耦合性，如果公司的内部控制将流程作为依托，内部控制的作用就可以充分发挥出来，因此，公司的内部控制的理念应该从关注职能转变到关注流程。通过对公司运作的各个任务和作用进行衡量和考察，有利于发现公司内控中的薄弱点，建立控制点，并制定相应的业务流程，通过执行业务流程来保证落实内部控制制度。通过利用流程管理工具，有助于促使公司的内部控制的要求准确、成功地渗透到公司的各个作业和流程中，实现和企业运作过程的密切相连，并控制各个价格活动的过程，控制并管理公司价值创造的全过程。

四、信息与沟通的设计实施

信息的搜集和储存是公司进行信息化建设的第一步。油气企业的信息包括内部信息和外部信息，主要来源于股份公司、上级主管部门、油气企业各部门、各分公司以及外部政府等相关单位。对于某些专业信息的收集和利用，油气企业应该按照信息的性质分处室进行分别搜集、整理；公司的合同管理办法、诉讼纠纷、价格、安全等管理办法等由公司的企管处进行收集、整理；公司的产品计划管理办法、规划投资管理办法等由公司规划计划处收集整理；公司的信访举报、反舞弊、公文处理等事项由办公室来负责收集整理；对于职业道德等相关信息由公司党群处负责；仓储等相关信息和管理办法由仓储配送部来负责。为了确保信息的安全性，油气企业应该坚持用OA公文系统和油气企业邮箱的方式来进行信息的传递，如果确实需要纸质文件存档，也需要做好相关的保密工作，确保信息的安全性。在信息使用的过程中，应该先由相关的信息管理部门进行分析，确保信息的准确性、合规性然后再指导相关部门使用。

五、内部监督的设计实施

（一）内部监督的架构与流程设计实施

一般情况下，监督与审查是油气企业对其各个经营管理部门的管理监督，这是确保相关部门按照既定的规章制度、管理体系执行油气企业销售战略的有力保障。监督与审查从其内涵上来看，指的是企业内部监察部门对企业的内部控制的管理部门、内部监督的审查等监督管理部门的再次监督和再次评价的总称。加强企业内部控制的监督理论和审查的力度，能够确保企业内部控制按照既定的方案实施，取得预期的管理效果。事实上，内部控制过程就是对企业各个部门进行的实时监督管理，使得各个部门能够按照公司战略发展的要求，各司其责，成为促进企业快速发展的重要组成部分。

（二）内部监督设计实施坚持的原则

在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循三个原则。首先，应当不断地在日常工作中监督评审内部控制的总体效果。对主要风险的监督评审应当是企业日常活动的一部分。其次，无论是经营层或是其他控制人员发现了内部控制的缺陷，都应及时向适当的管理层报告，使其得到果断处理。第三，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内部控制制度提供建设性建议，实现组织与其达到的内部控制水平。

（三）内部监督制度体系建设

内部监督需要制度体系作为支撑，特别是在国有企业当中，如果没有制度，则所有的内部控制形同虚设，领导人个人意志的随意性就会爆发出来。而一旦形成制度并且和流程紧密结合起来，一般来说会增加那些想突破控制而进行舞弊行为的难度和成本，即便没有完全杜绝各种舞弊的发生，至少可以减少发生的频率。

作者：张羽瑶 于晶晶 单位：北京国家会计学院 中国石油华东化工销售公司

第四篇：企业集团财务风险管理

一、企业集团财务风险控制的现状及原因分析

任何一个企业集团都可以比喻成一个复杂运转的系统，子公司是各个器官，母公司是大脑，而现金流则是这个系统的“血液”。没有正常健康的血液系统，整个系统不可能正常有效地运作。因此，企业的资金链和现金流对于整个企业集团的全面发展与壮大有着举足轻重的地位。同时作为一个集团公司，风险控制与资金管理必须要考虑到每个子公司的资金情况和风险承受能力，因此往往对财务部门有很高的要求。一个集团公司的现金流量的管理水平高，资本结构是良好的健康的，企业可以有一个高质量的现金流量，就可以提高该企业的偿债能力以及抵御风险的能力。而集团企业中的风险往往是“牵一发而动全身”，某个子公司的财务危机往往会引起整个集团企业信用危机。也就是说集团企业的财务风险具有整体联动性和传递性。企业集团的一般特点是，母公司具有双重化职能，产权关系错综复杂，决策层次较多，投资行业多元化以及有着大量的关联交易。

1.集团企业缺乏明确的整体战略发展目标，非相关多元化

许多企业集团在近几年来迅速扩张，同时也因为受到了西方分散投资观点的影响，盲目地多元化投资。原因归结于整个集团没有明确的战略计划。进军新领域时，不同的行业市场环境不同，需要的专业技术、管理技术、运营手段、所需的人才也存在很大的区别，这也给集团企业将来的发展带来了风险。而且通常的情况是，营运资金规模越大经营规模也就越大，在企业集团进行了多元化投资以后，就会产生许多条营运资金链，如果这些资金链关联度很低，最终会导致企业营运资金效率降低。

2.进行盲目产业整合

许多企业将新产业拓展或者整合作为手段。但许多企业在自有资本不充足的情况下，并且也没有系统仔细地考察被兼并企业的经营状况和资产状况，贸然行事，缺乏严密的兼并计划，简单地通过并购来实行产业整合，最终造成整合后资金流断裂或者不能正常运转。即使并购后的资产规模扩大了，通常的情况是财务风险升高的程度远远高于企业资本的规模增加的程度。

3.股东占用资金

在集团公司里，母公司对资金的使用总是有很高的决策权力，特别是母公司的大股东。企业集团往往通过收购来获得上市公司的控制权，然后再通过内部资本市场中公司之间的资金借贷、担保贷款、资产抵押贷款、股权转让等方式进行融资，或者通过控制上市公司进行直接地再融资以及资金占用来解决融资问题。这将导致企业相关方交流频繁，各个公司相互控股将成为一种普遍现象，并最终形成一个复杂的债务资金链。而大股东恶意占用资金会大大恶化这种情况，往往迅速影响到整个集团企业的资金运转，大大提高了集团所承受的风险。这种情况以斯威特集团与上海科技为例。

4.复杂的关联交易使部分子公司承受过大风险

大量的关联交易是集团公司最大的特征。集团内的关联交易包括：互相持股，资产或者产品的买卖，互相抵押、担保或者承诺等等。这些行为往往可以达到避税的效果，同时也可以共享资源共享品牌，这能够大大提高集团的经营效率。但是过度的关联交易往往会使得一些子公司承受超过其承受能力的风险进而蒙受损失。这种情况往往会出现在有银行的集团中。由于关联关系，银行会为一些实际上已经资不抵债的公司担保或者贷款。这种情况下银行对企业的评价总是不客观的。

5.复杂的产权关系扰乱了对财务风险控制主体的判断

集团企业母公司以产权关系为纽带，以全资控股、优势控股或实质控股的方式垂直控制着若干子公司或关联企业。比较错综复杂的产权关系导致了企业集团比较模糊不明确的财务风险控制主体。在一个集团中只有母公司会有财务风险控制系统，子公司们往往因为规模不大而没有完善的风险控制体系，这导致母公司在决策时没有将整个集团作为主体，忽略了对子公司风险的管理，损害了子公司的利益。复杂的产权关系还会让其他部门认为风险控制仅仅是财务部门的责任，因此整个公司缺乏统一的系统的全面的战略来有效控制风险。也就是说，明确各个主体之间的产权关系，确认出一个明确的财务风险控制主体对一个企业是至关重要的。

6.不够完善的风险管理系统

往往许多迅速发展的集团企业，由于缺乏专业的财务风险管理人员、领导风险意识淡薄等原因不能及时地建立起能有效控制财务风险的财务风险管理系统。当一个集团企业逐步扩大的时候，所属的子公司越来越多，同时掌握较多公司的财务风险信息也变得越来越困难。同时，集团内各公司共享的财务信息往往仅仅是财务报表，而很少从集团整体来分析其遇到的风险和财务状况。这使得公司掌握的财务风险信息往往不够客观与全面。因此如何搭建起一个能高效率地分享各类财务信息的平台对于企业高效率的发展是一个不可忽视的问题。

二、应该做的事情

在接下来的经济发展中，为了加强集团公司的财务风险管理，我们应该：

1.专注于主业，提高集团核心竞争力

对于集团企业，企业还是应当专注于主业上，在这一个领域努力专业达到一定的高度。这是集团企业在做大之前的关键因素。集团企业容易因为子公司较多，而将资金和经历较分散地放在不同行业上，在使得公司的资金链面临较大的压力，使得集团承担了较大的风险。在某一行业达到了一定高度使得集团有了对风险较强的抵抗力。集团在扩大经营范围之前也必须对企业的人员素质、管理水平、科学技术等方面加以评估，并对要进军市场进行详尽的研究分析。同时，扩大时也要尽量选择与主业相关的行业，比如可以考虑之前主业上下游或者渠道可以共用的行业，这样成本上可以大大降低，投资失败的风险也会大大减少。由于对相关行业熟悉，之前的许多人脉关系也可以利用。

2.母公司通过审核子公司的周现金报告控制集团资金情况

子公司应当每周编制现金报告通过企业建立起的信息平台上报给母公司审核。报告要按照集团企业规定的标准格式编制，内容要包括该子公司在未来一周内对资金的需求情况和筹资计划以及本周对上周现金计划的执行情况。对于金额较大的投资项目要明确说明投资计划的详尽方案。母公司对子公司的现金报告要进行认真审核，对于没有执行的上周报告中的计划要问明原因。对于子公司重大的投资计划要格外谨慎，协助子公司对合作企业的信用做好调查工作。通过审核子公司的周现金报告母公司可以有效地控制整个集团的资金情况，提前做好资金计划，以此大大降低单个企业出现资金问题的几率，从而有效控制整个集团的资金情况。

3.进行全面的预算控制

要做到现金流的完好，最好的方法是防患于未然。合理的预算和有效的执行一般能使企业集团很大程度上的规避许多财务风险。预算的内容包括：销售，生产，采购，生产成本，制造费用，销售费用，人工，管理费用，财务费用，费用，投资收益，现金流量，预计资产负债表和损益表中的这些方面的预算。而集团企业由于其特殊性质预算时要站在整个集团的角度。通过预算，母公司达到监控和动态管理企业集团子公司经营活动的目的，包括个别项目的控制和年度总预算，同时可以明确双方权利义务，顺利完成企业集团整体战略财务目标。子公司的财务部门要与母公司的财务部门积极协调，在这个过程中子公司能将自己的投资计划资金计划与母公司沟通协调，可以避免之后出去资金短缺或者过剩的问题。预算是一个动态的管理过程，制度之后母公司要对子公司的执行过程进行有效的监管并依据执行情况作出预算调整。特别是针对一些意外的时候要灵活处理，遵循合理性的原则，并且要做好上班工作，对于滥用资金的行为要严厉禁止。而子公司也要及时上报对预算的执行情况。年度以及月度的资金预算，应按“母公司——子公司——孙公司”的层次编制，各个公司内部要按部门级次，逐级编报、逐级审批。企业集团各级财务部门通过集团共同的财务信息系统编制本级预算、审批下级预算、汇总本级和下级预算上报上级财务部门审批。集团内的预算编制要采用统一的格式，在编制要分清轻重缓急，公司之间要积极沟通。

4.集团企业要实行资金集权管理模式

集团企业实行资金集权管理模式的优势很明显。集团内的企业间资金的调剂使用解决了资金沉淀，提高了资金利用率，子公司资金链断裂的风险明显减小。整个集团代替单个子公司向银行借款，银行往往会放松对企业的信贷条件，降低了企业不能还款的风险。同时也降低了融资成本。C企业集团就是因为对资金管理的集权不够，导致一些子公司的资金链出现了断裂的时候其他企业的资金没有及时调配，最终影响到整个集团。严格的审批制度是资金集权制度的关键，对资金用途和业务的严格审批是降低子公司管理人员的道德风险和逆向选择问题。特别是对所属公司的投资和担保，必要时可以请专业机构进行评估。其次引入等级管理也是使风险管理具有弹性的必要手段。对不同情况的子公司实行不同的资金管理方式。对母公司股权大影响较大的子公司要实行更严格的管理，对股权较少影响不大的子公司可以实行较宽松的管理。对于财务制度设置叫健全的企业可以叫宽松，对财务制度不够健全的子公司要严格一些。最后整个集团内建立风险管理信息平台。很多企业的风险就是信息失真多造成的。母公司可以凭借其先进的网络信息技术和专业的风险管理人员建立起一个风险管理信息平台，子公司可以在该平台上获得真实可靠的财务信息。该平台还在集团资金出现问题时使问题得到一体化解决的目的。集权的资金管理方式使得资金利用率大大提高，财务危机快速解决，最终降低了集团企业的风险。

5.在整个集团范围内建立起风险管理系统

风险管理系统一般是以“风险识别——风险评估与衡量——选择风险处理方案——风险管理报告与评价”的模式建立。风险识别是第一步，风险识别的方法有很多，比如对国家政策的分析，对市场的实地考察等。对于风险评估与衡量应当确定适合合理的变量来进行监控和计算，对这些变量也要依照不同子公司的具体情况设定不同的参考值，指标越小越好的定义为极小型变量，对于越大越好的定义为极大型变量(应收账款周转率)，对于在某一区间最好的定义为区间变量(资产负债率)，对于某一点最后的定义为稳定性变量(流动比率)。在对风险进行了衡量之后要选择一个合适的处理方法，在做决策时要站在集团的角度，考虑到每个公司的利益和风险承受情况。最后对风险管理的反馈也很重要，这对下一次处理风险有很大的借鉴作用。

6.有效控制担保风险

作为一个或有事项，企业对这些担保会承担潜在风险。这在集团内部更为常见。集团内部的公司之间往往对被担保企业的经营状况和资金状况缺乏客观评判。常发生的问题有：企业没有担保政策，担保对象不明确，过于轻率；没有担保评估和评价机制，仅仅凭个人主观办事，造成评估和评价和担保企业实际状况不同；担保项目发生变更或者被担保企业经营状况变化时，没有重新进行评估和评价；担保业务中，一个人经办了全过程，没有审批制度，个人越权，使得企业遭受巨大损失。面对这些问题，可以采用以下措施：担保公司和母公司担保前都要对被担保的企业的经营状况和信用要进行精准客观的分析，必要时可以请中介机构来评定确保公平性和专业性。如果是子公司之间的担保必须上报母公司审批。特别要关注资金的用途、项目的可行性、该企业的偿债能力。在担保后要整个过程中母公司要进行监控，发现被担保企业出现问题时要及时采取措施。

三、结语

总之，集团企业风险控制的关键就是协同好母子企业之间的风险管理战略，要发展强大，首先要在自己的核心主业上做好才能发展其他产业。做好整个集团的现金预算，主动掌控现金流动情况，降低资金链断裂的风险。企业担保总值不能太大，并且要对被担保企业合理客观评估。资金要实行集权管理。最终降低整个集团的风险。

作者：耿鑫 单位：浙江杰富仕保安服务有限公司

第五篇：浅谈企业风险管理

一、风险管理的含义

风险管理是对风险和机会的管理，它是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。

二、风险的识别

识别企业各类潜在的风险是风险管理的基础和起点，常用的风险识别技术和方法有以下几种：

1.行业风险组合清单。

同一行业具有相同或类似的风险，企业可通过公开渠道和利用外部专业咨询机构的资源，获取本行业中的风险组合清单，作为本企业风险的基础和参考。如租赁公司在出租房屋时，要时刻关注租赁户的动向，以防租赁户欠租逃跑；物业公司要警惕公司共财务被占用或破坏风险、小区安全隐患、职工和业主的关系处理等等。

2.部门风险汇总。

企业管理层将企业经营目标和控制分解至各部门，由各部门根据目标和控制，列举其职责范围内的各类风险，并经主管部门或管理层评估后予以确定。比如工程部门施工延期的风险；财务部门货币资金支付和帐务处理程序、资金短缺的风险；法律部门合同中隐含陷阱的风险；安全部门人为操作、自然灾害带来的风险。

3.头脑风暴。

企业召集内部不同管理层级、不同职能部门、不同岗位的员工、职工代表对企业内部和外部可能存在的各类风险进行自由讨论，形成对企业风险的基本认识。2014年9月我公司新领导上任以来，对公司重要的事件，都要召集管理层、职工代表以及企业骨干来讨论，听取采纳好的意见和建议，避免决策的失误。

4.SWOT分析。

即优势、劣势、机会、威胁分析。优势和劣势针对企业内部各种因素，如财务资源、人力资源、企业销售等；机会和威胁对企业外部面临的各类变量，如政治、环境、行业风险等，企业要重点关注劣势和威胁，对风险进行讨论并形成一致意见。

5.问卷调查。

问卷调查是针对一项新的业务或事项进行的风险识别方法。例如企业需要对新成立的职能部门或业务单元进行风险识别。由于没有经验借鉴，企业可以通过问卷调查的方式，向相关人员特别是基层管理人员或业务人员询问新的业务或事项存在的风险，并以问卷调查的结果作为管理层确定该业务或事项的风险的参考依据。

6.资产财务状况分析法。

按照企业的资产负债表、损益表、现金流量表、收支明细表等财务资料，财务人员经过认真核算并对企业财务状况进行分析，发现其潜在风险。

三、风险分析

风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性和影响程度进行描述、分析和判断，并确定风险重要性水平的过程。首先分析风险的可能性，一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能的”、“几乎确定”等几种情况。然后分析风险影响程度，一般划分为“不重要的”、“次要的”、“中等的”、“主要的”、“灾难性的”等几个级别。通过对风险发生的可能性和影响程度进行风险矩阵法分析，将各类风险按照重要性水平进行排序，确定企业优先控制的风险，为选择相应的风险应对策略奠定基础。风险矩阵法。风险矩阵法是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，绘制直角坐标系。风险是高严重性、高可能性的处于“红灯区”，是影响企业正常发展的，企业应指定专门的责任人进行重点管理。高严重性、低可能性的处于“黄灯区”，发生的可能性较低(如政策影响、地震等)，一旦发现，损失将很大。低严重性、高可能性(如日常经营与商户的摩擦行为等)，如积累到一定程度将达到企业不可接受的水平。低严重性、低可能性，属于“绿灯区”，与企业业务相关性不大，目前水平上是可以接受的。

四、风险应对策略

企业根据风险分析结果，应制定相应的应对策略。风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受。

1.风险规避。

风险规避是风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动。例如，由于雨雪天气，航空公司取消某次航班；企业中止与信誉较差的供应商往来；新产品在试制阶段发现问题而停止研发。风险规避是控制风险的一种最彻底的措施，是相对消极的风险应对策略，企业应谨慎使用。因为企业选择风险规避，可能会影响企业的经营绩效，还可能产生新的风险。我处下属企业小商品商贸有限公司从事小商品市场房屋租赁业务，市场脏、乱、差现象严重，而且也存在极大的消防安全隐患，2011年公司就市场升级改造方案进行了讨论，大部分职工认为如果改造市场，我们现有的房屋低价租赁、市场低运营成本等优势将失去，且在改造过程中部分商户将流失、目前资金也存在很大缺口，所以对改造方案持否定态度。后来在市政府的支持下，市场进行了改造，2013年旧市场发生了一场火灾更坚定了我们改造市场的决心，虽然在改造过程中遇到资金周转困难、部分商户流失等不少的问题，但相信困难将是暂时的，市场改造风险也是不可规避的。

2.风险降低。

风险降低是企业权衡成本效益后，采取适当的控制措施降低，将风险控制在风险承受度之内的策略。常见的降低方法有风险预防和风险抑制。风险预防是在风险事故发生之前采取的应对措施，以减轻潜在损失的目的。如为防止被盗事故，财务部门要安装防盗门及配备保险柜。风险抑制是事后的风险应对方法，风险抑制在风险事故发生之前已经设计完成，但这一策略是在风险事故发生之后才能发挥作用。比如企业储备一定数量的零部件以备设备出现故障时及时更换，从而不影响企业正常的生产活动。比如出现火灾，企业的及早应对方案将会使企业的经济损失降到最低。如在市场改造过程中，与商户签定回迁日期时，一定要考虑到工期延迟如不能按期交付的应对措施，否则公司将面临巨额赔偿。

3.风险分担。

企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动转移给其他方的一种风险应对策略。常见的方法有业务分包、投保、套期保值、出售、开脱责任合同、转移责任条款等。比如我公司为应对资金短缺的风险，在市场改造过程中将部分房屋的经营权直接出让给开发商抵顶部分工程款；在当前市场经济低迷的情况下，为了应对招商困难的问题，同有实力的商户联合招商；公司与建筑公司签订的经济合同中明确规定，如建筑方在施工过程中因安全问题导致人员伤亡由建筑方承担，这一条款将损失风险转移给了建筑方；我公司在市场消防安全改造过程中，如有商户阻挠工作人员正常改造，由此造成后果由商户自己负责并承担经济损失。所有这些风险的分担将使企业经营风险降低，从而能够正常运营。

4.风险承受。

风险承受是指企业不采取任何措施干预风险的发生的可能性和影响。如企业设有一个小型仓库存放一些价值较低的待处理设备，如果为了防止这些设备被盗而雇用一个保管员，而支付保管员的工资远高于这些设备价值，根据成本效益原则，企业可以采用风险承受策略。

五、风险应对策略的选择和调整

风险规避是企业采取任何措施都不能将风险降到可承受度以内时适用；风险降低和风险分担是通过相关控制措施，将剩余风险调整到可承受范围之内；风险承受则是风险在可企业承受范围之内。企业应当根据自身的发展阶段、业务情况、整体承受度等基础上选择合适的应对策略，并根据业务情况及时调整风险应对策略，使整体风险处于企业风险承受度范围之内。如果一个企业处于初创期，风险承受度低，应该选择风险规避策略、风险降低策略、风险分担策略相结合的应对策略；如果一个企业处于成长期，风险承受度逐步提高，应该选择风险降低策略、风险分担策略、风险承受策略相结合的应对策略；如果一个企业处于成熟期，风险承受度在一个较高水平，但开始逐步降低，应该选择风险降低策略、风险分担策略相结合的应对策略；如果一个企业处于衰退期，应该选择风险降低策略、风险分担策略、风险规避策略相结合的应对策略。

六、结语

总之，风险管理需要企业管理层和全体员工的共同努力，企业风险管理也需要人们不断探索和不断完善。相信，这项工作的完善、实施对于提高业务处理的工作效率、企业目标的实现、经济效益的提高都是十分有益的。

作者：薛月琴 单位：太原市晋东国有资产管理处

第六篇：施工企业风险管理应用研究

一、施工企业的生产特征

施工生产的投资额非常之高，例如：建筑物体积过于庞大、工期较长、并且当年的施工项目不能在当年完成交工；再加之生产周期长，施工作业还要求有一定的保养期，如若不然，会严重的影响到建筑物的质量。一般建筑产品体积庞大，都有固定的位置，并且在施工生产时极易受到自然气候条件的影响。并且高空作业、地下作业及水下作业相对多些，因此非常受制于自然气候的变化。对企业施工时的安全有不利的因素，对机械设备也有极大影响。施工生产任务获得的独特性。施工企业不同于一般的工业性企业，必须先获得订单、得到工程预付款，才能组织施工。也就是说施工企业完全遵守“以销定产”的原则。施工生产经营的特征决定了施工企业要面对诸多不同于其他企业的风险，因此对施工生产风险进行定性和定量分析至关重要。

二、施工企业风险类别及应对措施

(一)施工企业常见的风险类型主要有以下几个方面：

1、经营风险

(1)业主方风险。

工程的成立取决于投资者，投资者便是业主，是施工单位最重要的合作伙伴，工程的实施是否顺进行，效益是否能得到满足，业主都起着决定性影响。如业主是否在工程中随意使用权利，随意拖欠款项；亦或者干扰正常的施工程序，对于干预后的损失不予以补偿；甚至出现无力支付工程款导致施工单位的收入在经济上出现恶性循环。

(2)项目风险。

工程项目投标的竞争，价格竞争是最大因素。现在竞争也是日趋激烈，有的施工单位在投标中，为了中标，不做前期工程预算，对投资、工程规模、施工技术等一概置之不顾，无论资质是否符合，资金是否到位就到处投标，四面出击。不再科学的分析利润、成本，预测报价。

(3)劳动力市场。

材料市场及设备市场统称为要素市场，要素市场的价格风险就体现在这些市场的价格变化上，如果价格上涨，就会影响到工程总价，尤其是原材料的价格上涨，更是影响巨大。因此，价格上涨对施工项目最后的盈亏具有决定性作用。

2、管理中存在的风险

(1)管理层任用的风险。

管理层通常指的是项目经理，受委托于企业法人代表。基本全权负责工程施工项目，因此，一名项目经理的任用直接关系着工程施工的安全、施工质量、工作效率及各项材料、人工等成本。如果项目经理缺乏管理能力缺乏创新能力，无疑风险将是致命性的。

(2)施工项目中存在的管理风险。

通常工程都是通过总包来完成，工程本身一般都是大规模、大面积、技术方面高难度，在管理过程中顾此失彼所造成的风险案例也不少见。如果想控制住此类风险，就要在施工管理中实现风险转移。

(3)质量与安全管理中存在的风险。

施工安全无疑是每个施工单位最为重视的问题，也是各部门最为关心的问题。质量决定安全成分，一个施工单位最怕的就是发生质量与安全事故，因为它不仅仅是给企业的经济带来重大损失，更是给伤者及伤者家庭带来巨大不幸。因此，质量与安全管理风险是当前施工企业面临的最大风险。

3、财务中的风险

(1)成本风险。

施工企业的风险中成本风险是尤为重要的。企业生产的经营管理的组成有多个部分，其中成本管理是一个非常重要的部分，在项目作业过程中，成本的整体控制，是否能够按照原成本预算实施与控制，对施工项目中工程所需的实体材料、人工、操作设备等施工现场的直接费用是否可以采取不同情况加以控制；对项目部间接费的核算和控制能否按照施工预算及工期要求，对费用开支定制计划，预算开支，且对每一项目费用详询核定指标。

(2)资金风险。

资金是企业运作的关键。工程款、保证金及各种垫资是否能及时回收都存在一定的风险。由于建筑市场供大于求，法制与信用体系也相对不完善，致使企业巨额应收款无法及时回收。控制资金风险要加强对保证金、垫资款的回收。

(二)施工企业风险的应对措施

以上风险只是施工企业所面临的冰山一角，工程施工的复杂性决定了施工企业在施工生产中将会遭遇诸多风险，在诸多风险中，它们发生的概率及其对工程产品产生影响程度是有很大不同的。通过不同的措施具体实施，将风险范围最小化，风险系数最低化，风险目标要了然于胸，加强加大管理力度，提高工作效率，将风险损失降到最低，保障施工生产的正常运作。

三、施工企业风险管理流程

(一)风险识别

对存在于工程项目中的各种风险根源或不确定性因素按其产生的背景、表现特点和预期后果进行定义和识别，对不同的风险因素通过采用问卷调查法、SWOT分析法、头脑风暴法、德尔菲法等识别技术和工具进行科学的分类，列出风险因素一览表。并在此基础上，进行甄别、选择、确认，把重要的风险筛选出来，列出正式风险清单。

(二)风险评估

风险识别之后，就应对所列风险进行评估，建立问题的系统模型，结合工程施工建设中的每一个风险的特征，运用概率技术、非概率技术、设定基准技术等分析方法，风险因素有多大的风险需要进行数据化的定量分析，对风险发生的概率需要提前预算，及风险概率大小对施工企业造成的直接损失都要进行估算，这样，方可从中找出风险在项目工程中存在的关键，并做好风险评估相应的报告，为重点处理这些风险提供强有力的科学依据，方可保障工程施工过程顺利进行。

(三)风险响应

对分析出来的风险就应该有响应，即确定针对工程项目风险的应对措施。通过上述分析后，对已识别的风险运用风险回避、风险减轻、风险转移、风险自留及其组合技术，制定合理、恰当、具体的应对措施，以便施工企业减少损失，增加收益。

(四)风险监控

风险监控是工程施工生产中一项重要工作。监控风险就是监视工程产品及工程施工过程中的进展和施工环境的变化，通过检查工程进展的效果与计划的差异来改善工程项目的实施。

四、结束语

本文通过分析施工企业的生产特征，详细梳理了当前我国施工企业生产中存在的主要风险因素及其应对措施，简要论述了施工企业风险管理流程。限于篇幅，本文对风险应对措施、风险的定量和定性分析方法等方面未进行详细论述。本文对未来风险研究者进行风险定性分析和定量分析具有理论借鉴意义，对企业风险分析师进行风险识别、风险分析以及风险评估提供了指导框架。

作者：商德福 单位：中铁十六局集团有限公司

第七篇：企业风险管理分析

一、风险管理的误区

(一)风险管理只是CFO的事情

在企业的风险管理中主要参与者仍然是CFO，诚然，在风险管理体系中，CFO起着不可替代的作用，但是要明白的是，企业这艘大船，船长是CEO，掌舵手是CFO，船长需要对天气、大海、船等有足够的了解，做出正确的指示，仅靠掌舵手来负责全部是有失偏颇的。1992年的COSO报告中指出：组织中的每一个人对内控都有责任。CEO对内控体系负有根本的责任，并且享有该系统的所有权。对于大型复杂的企业，作为一个整体来进行风险管理，而不仅仅靠某个人，或者某个部门进行，才能取得风险管理的“最终”的和“深刻”的效果。如果CEO们和董事会对风险管理的认识或者信任不够，风险管理只会沦为一场形式主义的“走秀”和“过场”。

(二)风险管理只是形式主义

很多企业的领导者目前对风险管理的看法不一，有很多的CFO对风险管理的作用并不认同，《首席财务官》杂志曾经做个一个“本土企业成功推行内部控制的主要障碍”的调查显示，47%的CFO认为内部控制障碍的是“风险管理意识薄弱”。风险意识薄弱隐含的意思可能是，或者企业对风险管理并不认同，或者认同不够，只是把风险管理作为一种形式，或者根本没有意识到风险管理的重要性，2009年的《企业内部控制基本规范》和2010年的《企业内部控制配套指引》更是给了内部控制一个标准的框架，这使得更多的企业将风险管理理解成了统一的“形式”。真正有效的风险管理，才能将潜藏在企业内部的风险识别出来，一般理解的风险管理只是一些制度、流程等形式是片面的。

(三)只要把握了风险管理的工具、制定制度和措施就够了

很多企业目前已经对业务流程进行了设计，认为已经做到了风险管理，是否能够真正起到效果并不关心，其实，企业目前缺乏的并不是风险管理的工具、制度和措施，而是这些风险管理工具与制度是否得到了有效和坚定的贯彻或执行。形式化的制度和流程并不能真正的解决问题。2004年的中航油事件对我国的海外上市公司产生了重大的负面影响，大大损害了海外上市公司的形象，中航油形成的巨大亏空，并不是因为其没有内部控制制度，而是由于内控失灵，没有得到有效执行而造成的。

二、企业如何进行风险管理

(一)企业应该真正的理解自身面临的风险

巴菲特有一句名言：风险就来源于你对自己所做的事情一无所知。很多企业没有恰当理解自身的所作所为，尤其真正理解风险。无论是在亏损的时候还是在盈利的时候，都要绷紧风险的弦，尤其在盈利的时候，企业的领导们更应该保持清醒的头脑，想清楚为何本企业有如此的幸运，哪里做的好，哪里没有考虑到，这些没有考虑到的地方如果发生会有什么样的后果，下次遇到同样的问题该如何解决。

(二)防患于未然，重点考虑战略风险

风险管理需要把重点放在战略风险上，大方向把握好了，其他的是一些操作和运营方面等细节的事情，当然细节问题也是很重要的，但是企业也是像一条船，只有保证方向对了，有了正确的航线，才能到达彼岸。比如企业的产品，要不断的推陈出新，因为消费者对产品的需求是不断变化的。原来的夏新电子的一款手机A8出尽风头，但一款产品的成功怎么能使企业可以屹立不倒，企业应该重点了解客户的需求，不断的进行新的设计，让品牌具有持续的吸引力。

(三)“亡羊补牢，犹未晚矣”？

我们平时可以看到很多的现象，其实原因是企业战略的风险没有充分考虑，或者虽然考虑了，但是低估了风险的程度，或者没有及时找出切实解决的办法，将风险转化。企业的领导层一定要清楚企业的风险，一旦认识清楚，就要采取合适的解决方案将风险加以控制(系统风险)或者将风险消除(非系统风险)，“讳疾忌医”不是正确对待风险的态度。就像一根铁棍，起初只是少量的生锈，如果没有把铁锈去掉，将整根刷上油漆，那么这根铁棍最终会全部锈掉不能使用。

(四)符合企业实际的风险管理

每个企业有每个企业的风险特征和风险点，风险管理的措施也不能人云亦云，其实许多的理论和方法，中国只是在照搬欧美的东西，但具体是否适用，并未认真考虑，所以出来的效果千差万别，汽车如是，同样的工艺在国内国外制造出来的车有差别，会计准则如是，虽然形式趋同了，但会计准则极速变身，连国内专家都搞不懂其效果可想而知，这不是规范几个科目，规范几个制度就能解决的问题，风险管理亦如是，“合身”才能穿出“效果”。

作者：季芳 单位：福建信息职业技术学院

第八篇：企业税务风险管理问题与对策

一、目前企业税务风险管理中存在的问题

（一）税务风险评估的专业化程度低，缺乏系统性、科学性

税务风险是影响企业战略实现的关键性因素，进行税务风险评估的目的是建立税务风险识别和评价的机制，以识别来自企业内、外部的风险，并对其加以评估，采取应对机制和策略的过程。因此，税务风险评估对单位战略的制定和执行具有非常重要的指导意义。然而，目前我国的大部分企业基本上没有设置专门的税务管理部门，也没有配备专业资质的税务管理人员去从事税务管理工作，税务管理通常由财务部门的财务人员兼任。但财务部门管理层次较低，不可能也没有能力从企业的战略高度对税务活动进行规划和协调，由于没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制，所以，税务风险评估的专业化程度低，且缺乏系统性、科学性。

（二）税务风险管理绩效的评价缺乏确切的量化指标

企业税务风险管理绩效的考评是税务风险管理的重要环节和重要内容，是促进企业税务风险管理目标实现和管理水平提高的重要管理手段。目前我国的企业税务信息主要是通过财务报告中的资产负债表、利润表中的“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”等栏目列出，没有单独反映企业税务信息的报表。虽然企业每年都会提交税务审计报告，但与提供的财务报告相比，却缺乏一套可量化的指标来衡量税务风险管理的绩效，因而无法将企业税务风险管理的价值直观地展现出来。这样，一来影响到企业高层对税务风险管理的重视程度，二来使得企业管理者无法建立相应的激励约束机制来提高相关人员工作的积极性，也无法为企业改进税务风险管理提供参考和指导性意见。

（三）专门的税务管理信息系统没有建立，信息传递与沟通机制尚不健全

企业集团公司往往跨行业跨地区从事经营活动，母子公司之间以及子公司与子公司之间存着大量的关联交易，各公司之间横向与纵向的信息传递与沟通体系对企业集团非常重要。目前我国大多数大型企业集团基本上都建立了内部信息处理系统，但还没有建立专门的税务信息系统，因而不能及时完成税务信息数据的记录、汇总、统计和处理，影响着纳税申报和税款缴纳的准确性与及时性。一旦子公司出现涉税事项处理不当的问题，集团公司的财务或税务主管就只能成为一名“消防员”，而不能通过有效的信息传递渠道进行远程指挥来解决。另外，企业与税务机关之间，由于税企双方没有约定哪些具体税务信息、在什么期限内需要进行传递与沟通，因而当企业漏报或迟报一些重要税务信息时，税务机关如不能及时发现，就会形成税务风险源。同时，一些税务机关也缺乏积极性，通常是坐等纳税人上门咨询，才根据其需要提供相应服务。税企对话途径较少，不能及时对重大涉税事项进行探讨与决策，最终就会较大地影响税务风险管理的效果。

（四）税务风险管理的高级专门人才稀缺

我们都知道，税务风险管理人才是综合性人才，他们不仅需要具备税务、会计、风险管理等专门知识，而且还应具备应对多变的税收政策、复杂的经济环境、动态的企业经济活动事项等作出相应税务风险管理决策的能力，以及较强的人际沟通能力。目前我国有相当部分的企业已经开始意识到税务风险管理的重要性，正积极建设适合本企业的税务风险管理制度，设置相关的税务风险管理岗位，投入了一定的人力、物力和财力，但是企业现有的这些税务风险管理人员素质都普遍不高，不能为企业有效地管理税务风险，有时还有可能会增加企业的税务风险，影响税务风险管理的整体水平。也就是说，目前企业税务风险管理的高级专门人才尚稀缺，因而在税务风险控制谋划方面没有显著的成效。近些年来，国内的一些知名财经院校已经启动了专业税务风险管理师等培训项目，但由于培训对象主要是针对企业的管理层和部分财务人员，每年虽有一定数量的税务风险管理人才输出，但培养的数量实在有限，完全不能满足广大企业发展的人才需求。因此，税务风险管理专业人才尤其是高级专门人才的匮乏，大大增加了企业税务风险的程度。

二、企业税务风险管理中问题的成因分析

（一）对税务风险管理的重要性认识不足

一是企业高层对税务风险不够重视。很多大企业的董事会等决策层因税收法律意识淡薄、财税知识匮乏，而忽略了对税务风险的管理与控制。他们简单地认为，税务是企业财务核算与申报层面的事，只要不做假账，不虚假申报，就不存在税务风险，没有必要纳入企业战略层面去考虑，因而在企业内部控制和风险管理体系中，较少地考虑税务风险因素并建立系统的税控制度。二是部分企业对税务风险的认识不够充分。他们认为减少税务风险的唯一途径就是多缴税，这虽然在一定程度上减少了企业的税务风险，但是多缴税款增加了企业的负担，造成了企业的财务损失，我国的一些高新技术企业就时常发生类似损失。

（二）企业内部监督难以到位

要保证企业税务风险管理得到切实、良好的执行，并能取得预期效果，就必须对企业税务风险管理过程施以恰当的内部监督。而企业内部监督不到位，是企业税务风险管理无法顺利开展的主要原因。一些大中型企业业务范围比较广，业务量也较多，财务会计核算分工又细，但企业的税务会计人员却不熟悉本企业核算的全面情况，对生产经营和业务流程也缺乏充分了解，加之企业管理层信息系统和财务系统又缺乏税务管理功能，相关信息在税务层面不能进行整合和分析，因而不能客观地评价、预警生产经营和业务流程中存在的税务风险。在处理税务方面的问题时，企业有些过分依赖于外部税务顾问和中介机构，导致自主处理税务问题的能力弱。

（三）国家监督的范围有限、效力难以保证

我国的国有大企业数量较多、分布较广泛，而财政、审计部门的人员数量无法做到每年对所有的国有大企业进行监督，目前，大都采取抽查的方式，且波及面窄、滞后性强，导致一部分国有大企业的税务遵从度不能提高，在税务风险管理方面存在隐患。另外，税务部门工作人员真正全面掌握税收、会计与审计专业知识的复合型人才还是较少，他们对税收法规制度的变革很熟悉，但对会计与审计方面的专业知识尚欠缺，而一些企业在处理税收方面总是利用不正当的会计手段进行税务操纵，做假账的情况时有发生，但税务检查又难以发现，导致税务监督效力难以保证。

（四）企业管理者的素质较低

企业高层管理者的素质对保证企业税务风险管理的质量起着举足轻重的作用。然而，许多企业的高层管理者却缺乏税务风险管理的知识，在经营管理决策上缺乏长远的税务风险管理观念，偏向于近期的涉税利益；有些企业高层管理者甚至认为只要搞好与所辖税务局人员的关系，就可以解决企业的税务问题，或者认为企业的财务部门可以处理好涉税问题，企业聘请的税务顾问可以解决税务风险问题等等。企业高层管理者的这种素质与观念状况，必然导致企业税务风险管理水平得不到提高。另外，作为普通管理者的财会人员的素质对企业税务风险管理的有效性也发挥着关键作用。但是，目前我国大部分企业均未设立专门的税务管理机构，财会人员的管理范围有限，而且大多数财会人员的知识结构仅限于会计方面，对税收法规政策的精神把握不准，理解不深，造成了事实的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

三、解决企业税务风险管理中问题的对策

（一）树立全员的税务风险防范意识，变被动管理为主动管理

企业高层管理者必须高度重视企业的税务管理，提高高层管理者的税务风险防范意识，是实施有效税务风险管理的前提。企业高层管理者应充分认识到税务风险已成为影响企业核心竞争力的重要影响因素，关系到企业的可持续发展，应将其纳入到企业发展的战略中去考虑。在企业的日常经营过程中，出现税务风险后，作为企业高层管理者必须正确分析风险产生的原因，并及时采取有效的措施，尽量将风险消灭在源头上，使企业从被动处理税务危机中走出来。同时，在企业的日常经营过程中，凡是与税务有关的岗位与人员都必须树立起税务风险防范意识，不能将税务风险防范工作的开展仅局限于财务部门，企业的员工都是税务风险防范的主人，要把税务风险看成是企业生存的大问题，必须采取各种措施，把税务风险控制在可防控的范围内。

（二）在企业内部设置税务管理机构，规范企业的纳税行为

企业应根据自身的经营特点和内部税务风险管理的要求，设置税务管理部门和相应岗位，配备专业素质和业务水平高的税务管理人员，全权负责本企业的涉税事项，对本企业的整个业务流程进行税务监控，对财务部门的涉税核算与纳税申报进行审核。同时，企业的税务管理部门在税务风险的管理工作中，还应建立税务信息管理系统，收集、整理和更新与企业相关的税收法规制度，取得、分析企业的业务信息，定期对企业的税务风险进行客观的评估，并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理，减少企业不必要的损失。

（三）采用科学的量化评价指标，客观地评价企业税务风险管理绩效

企业在一定时期内可以用金额、百分比、损失或罚款的次数等来对税务风险管理的绩效进行定量评价，评价的指标主要有税务风险事故发生率、税务风险事故损失程度、税务风险管理成本—收益等。在评价时，我们不能孤立地使用这些指标数据，需要同以往年度的税务风险管理数据进行对比，发现差异。揭示具体的税务风险管理问题。如甲企业通过计算2014年税务风险事故发生率由上年的3‰下降为1.5‰。在定量评价的基础上，企业还可以采取专家评议的方式，对一定时期内企业的税务风险管理方案、管理决策的执行情况、管理制度的创新以及税务损失控制等项目进行定性分析与综合评判，得出企业税务风险管理水平的等级（优、良、中、低、差）。

（四）营造良好的信息传递与沟通机制

税务管理报告范文8

摘要：新三板挂牌企业(以下简称新三板企业)为获得更好地发展，需要对其内部财务管理进行强化，尤其要加大对财务风险的研究与管控力度，期望能够有效降低财务风险发生概率，保证企业发展质量。基于此，本文将对新三板企业财务风险展开分析，并就风险控制方案提出相应建议，旨在提高企业财务风险管控水平，保证新三板企业发展的长久性。

关键词：财务风险；融资活动；新三板企业；财务管控

在国家与地方政府的高度重视与支持之下，国内各地新三板市场发展都十分喜人，市场扩容趋势较为理想，且相关法律法规也在不断优化。但因为企业之间实力与经营方式的差异，导致部分企业在经营过程中还是存在着一定风险，其中以财务风险最为突出，如何有效管控风险，保证企业财务内控质量，已经成为各企业关注的重点。为实现高水平财务内控模式，新三板企业有必要对财务风险展开深度研究。

一、新三板挂牌企业财务风险

(一)投资方面

新三板企业在日常经营过程中，会参与一定量的市场投资，如果在此过程中出现市场需求变化以及决策失误等状况，就可能会使企业遭受相应损失。同时如果在进行债券投资过程中，没有及时按照要求进行本息支付，就会使致使投资金额无法全数收回，进而出现财务风险。此外若企业投资收益与预期不符，也会造成投资成本难以收回的局面，需要进行控制。

(二)筹资方面

为扩大自身经营规模，企业往往会通过向外界进行资金筹集的方式，为规模拓展提供相应资金保障。但筹资过程中很容易会因为利率调整以及资金供需等原因产生财务风险，这样不仅会导致企业资金筹集无法达到相应效果，同时也会对企业运营与发展造成负面影响，对于一些小型企业而言，可能会面临倒闭风险，以此企业有必要对筹资时产生的财务风险进行管控。

(三)资金回收方面

为保证企业市场占有率，提高产品销售规模，企业会通过先进行产品铺货再进行资金回收的方式进行经营，但因为管理方面以及信用政策等方面的缺陷，造成在资金回收过程中很容易会出现坏账状况，资金回收难度相对较高，会直接增加企业财务风险系数，致使企业面临无法被回收的风险。此外企业产品大量积压以及无法变现等，也属于资金回收方面风险，应引起财务管理人员注意。

二、财务风险控制策略

(一)优化企业投资、筹资活动

企业要认识到风险控制的重要性，要按照新三板企业特点，对企业投资以及筹资活动进行优化，一方面要对筹资规模进行管控，要保筹资规模能够与企业经营战略目标以及投资总量等因素相符，要保证收益和风险的平衡性；另一方面制定出与之相符的负债方案，并要对方案执行力度进行增强，要保证长期战略与短期经营的一致性，确保自身经营能够与宏观环境有效结合在一起，可以保证还款以及负债计划质量。同时要对投资流程进行规范，要对企业内部信息数据传递畅通性进行保证，确保各项数据信息能够被及时收集与使用，可以为决策者提供更加可靠的数据信息支持，以为投资、筹资决策合理性提供保障。

(二)完善内部控制制度

高质量内部控制模式，能够为企业经营稳定性以及规范性奠定扎实基础，是保证财务信息与资产安全的有效途径，可以切实提升企业运营水平，最大限度降低财务风险出现概率。所以企业要加大内控制度完善力度，要从内部监督、环境以及风险评估等环节入手，对内部控制体系进行完善。企业需要通过宣传以及奖惩机制，提高全体员工内控意识水平，并要对现行人才调用与选拔机制进行完善，要保证内部管理民主性，避免独断专权的管理行为出现，并要对各管理人员权责进行明确划分，以保证各项管理工作顺利实施。同时应增强原材料销售与购买管理，要对商品各项费用以及销售资金往来进行严格审查，定要做财务内部实施份岗机制，要保证不相容职位的分离程度，以提高企业内部监督与审核质量。且完通过设置专用沟通平台的方式，对各部门以及上下级沟通流畅性进行保证，要在对相关政策进行宣传的同时，通过平台对政策落实情况进行监督，并能够及时将相应工作任务传达下去。此外应对风险管控体制进行不断完善，要明确由于新三板企业多以中小型企业为主，企业在市场中所面临的竞争相对较多，企业需要对市场需求以及经济形式进行动态化监控，并按照企业经营情况对潜在风险进行分析，且要制定出相应的风险管控方案，以保证风险应对质量。企业在进行内部控制制度优化过程中，还应将内部控制模式渗透到企业设备采购以及人员招聘等环节之中。挂牌中小企业要认识到内部人数较少的特征，要通过约束式方式对员工进行严格管控，并要通过制定配套规章制度的方式，建立起与组织机构为中心的企业内部管理模式，保证各部门职能可以得到合理运用，可以通过建立制度管理委员会的方式，对管理制度进行修改、审核等处理，保证各项制度落实力度，确保其可以在内控工作中真正发挥出相应的力量，以实现规范化管理模式。

(三)优化内部税务管理

税务管理也是实施财务风险控制的有效一环，企业要对该环节工作予以高度关注，要从对企业内部税务风险管理工作进行优化开始，带动税务管理开始向合法化方向进行发展。同时要加强税务部门与税务顾问的合作密切度，要确保在出现重大税务风险时，税务部门可以通过与税务顾问的联合，及时找到税务风险发生本质，对其展开准确、有效的处理措施，以降低风险对于企业经营的影响。此外还应对企业主观能动性进行调动，要在对内部控制管理制度进行持续性优化的基础上，对税务管理模式进行不断完善，要为税务管理工作开展创建有利环境，以为最终税务管理工作效能发挥奠定良好基础。

(四)增强资金回收管理力度

流动资金是企业运营保障因素之一，也是财务风险重点管控内容，为保证流动资金运用效率，提高资金回收质量，企业需要通过合理手段，对内部资金回收管理力度进行强化。一方面要对销售赊销制度进行完善，要建立起健全的交易对象信用机制，要通过层层审批与严格把关，对每笔资金流向与使用进行严格管控，要真正做好追查到人，防止出现相关责任人相互推诿的状况，以保证投资资金可以被及时收回；另一方面要按照企业坏账较多的特征，通过详细分析对相应担保机制进行强化，要通过实施足额事物抵押以及银信担保等手段，有效降低坏账发生概率。

(五)提高财务核算规范程度

在对财务核算工作进行规范过程中，①提高企业对于财务核算工作的重视力度，要树立起良好地核算意识，并要加大对核算专业人才的任用与培训力度，以创造出良好地核算工作环境；②对工作组织进行规范，要通过构建会计核算中心的方法，将人事关系转化为核算中心管辖范围之中；③要保证财务人员工作独立性，要降低管理层对于财务工作开展的干扰，以保证各项核算工作可以有序、公正的进行；④要对财务人员进行不断培训，要引导他们树立起终身学习意识，确保他们可以通过不断学习，掌握各种新三板企业财务专业知识与技能，以便更好地为企业进行服务。

三、结束语

各新三板企业要对财务风险控制工作予以高度重视，要对企业存在以及潜在财务风险进行全面分析，并要在此基础上制定出相应的风险控制措施，要结合新三板企业特征与发展战略规划，合理对强化内部税务管理与规范财务核算等手段运用，确保企业运营可以有效规避各项财务风险，能够实现理想化财务管理运作模式，进而为企业运营提供可靠的财务方面支持，确保企业可以得到更好地发展。

参考文献：

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[3]李彦霞.新三板挂牌企业的财务风险及控制研究[J].财经界：学术版，2017(2).

[4]吕王德.新三板挂牌对中小企业财务管理的影响与对策[J].中国经贸，2016(14)：257-257.

作者:蔚华 单位:杭州富士达特种材料股份有限公司

第二篇:企业内部控制在财务风险管理的应用

摘要：财务风险管理在企业内部占有非常重要的地位，随着我国经济不断发展，这种地位日益凸显，本文着重对企业内部控制在财务风险管理中的具体应用进行分析，希望能对各大企业具有一定借鉴意义。

关键词：企业内部控制；财务风险管理；应用研究

与机遇并存的永远是风险。企业的财务风险控制，不仅会直接影响到企业的长久发展，而且关系到企业自身的管理水平以及管理模式，为此，建立健全财务管理体系，并在此基础上不断进行完善，有效加强内部控制在财务管理中的应用便成为当前企业所面临的，亟待解决的问题。

一、企业内部控制与财务风险管理

(一)内部控制

内部控制本身的定位是指企业董事会和监理会，以及管理层公共实施的，以下便涉及到企业的全体成员，意为实现目标过程，内部控制是在保证企业日常经营管理规范的前提之下，对企业资产安全与财务报告，以及一些其他相关信息的完整性，在保证此前提的情况之下，有效提升企业运营效果，从而促进企业全面发展。

(二)财务风险管理

具体是指企业在财务活动中，根据各种不带有明确性因素，并且这些因素会致使企业在运营的过程中产生损失。需对财务风险进行科学的研究，正确对财务风险进行评估，并在原有的基础上不断完善，此为影响企业正常发展和长久经营的不确定因素，虽然是不确定因素，但是它将有助于企业在面对财务风险的过程中，正确对其进行评估与控制。

(三)企业内部控制与财务风险管理的关系

对企业而言，内部控制与财务风险本身存在的差异并不是很大，内部控制和财务风险管理是一个交叉的系统，两者需相辅相成，并且在一定程度上进行完善与革新，所以，本文的目标便是对内部控制在财务风险管理中的应用进行分析，并结合有关实际情况，将具体措施罗列出来，望有关企业予以重视。

二、企业内部控制在财务风险管理中存在的问题

(一)企业风险意识欠缺

以三九集团为例，在此之前，三九集团产业不断扩大，并通过兼收并购的形式，形成从汽车到餐饮业几大产业共同发展的局面，在两千零四年的时候，因为三九本身便是医药产业发家的，医药产业出了一些问题，不被要求提前偿还银行贷款，从而致使三九集团企业内部产生财务危机，由此便可以看出，企业内部财务风险管理不健全，甚至没有一点风险意识，同时这也是进行盲目投资于决策上面的失误。所以，面对激烈的市场竞争，以及宏观条件下复杂多变的经济状况，本身的风险意识若不能有效加强，如若内部控制在薄弱一些，便会使企业发生重要的财务危机，甚至面临倒闭的风险也不无可能。

(二)企业内部控制与财务风险管理脱节

以中航油为例，该公司在期权投资过程中，因为海外控制公司领导者在风险管理的过程中，将查处油品期限，并在一定保值范围之内的业务，本身石油的衍生品交易一直没有对中国航油告知，从而造成巨大损失[1]。由此便可看出，企业在面对财务风险的过程中，需对本身存在的风险进行全面分析，并总结出相应对策，若在面对未发生的情况之时，便需要具有一定防范意识，在有效加强财务管理的基础之上，对资金支出的控制点进行严格把控。在上文所提到的中航油中，明显可以看出，企业内部控制与财务风险管理严重脱节，并且在控制方法与技术方面，没有做到全面考虑，如此一来，便会导致财务风险管理与企业管理层面，不能够在企业之中进行密切结合，面对如此情况，便无法通过内部控制将企业各个部门的具体工作流程进行合理分配，并且在企业日常的日常经营活动中，企业对控制点不能够进行充分考虑其中所应采取的方法。

(三)企业财务部门服务职能与监督职能弱化

以广厦集团为例，其在运营的过程中，有伪造购销合同的现象发生，并且对其他一系列手段的应用，均见不得光，形成彻头彻尾的骗局。财务部门只是注重企业资产监督管理，企业财务风险管理并没有得到一定延伸。在企业之中，财务风险管理与监督职能，两者在本质上应是协同发展、相辅相成的，不仅需要企业管理层重视两者所能产生的具体作用，并且还需要运用内部控制来健全财务制度与企业服务机制，使财务部门能够积极投身到企业的运用中来，充分发挥其所拥有服务职能与监督管理职能，如此一来，便能够使企业财务风险管理在一定程度上得到提高。

三、完善企业内部控制，开展财务风险管理具体方针

一个公司成长的历史，同时也是公司内部的改革史，随着公司不断扩大规模，为紧跟公司发挥步伐，应该对内部的制度进行改革，通过采用最新的管理模式，应对随之而来的财务法风险[2]。

(一)加强与培养管理人员的风险意识

1.对于企业内部的管理人员，在企业内部的管理中占有非常重要的作用，因此加强公司管理人员的风险意识，可以对公司内部每个层次员工的风险意识得到提升。并且需要根据最近国家颁布的法令中的内容，对公司经营阶段的内部控制系统进行建设，并且应当前国家的要求，在每个年度中进行风险管理报告，根据企业在实际运行过程中体现的特点，对企业内部的风险管理系统进行改变，以应对当前越发多变的市场，使自身企业可以在企业竞争的浪潮中屹立不倒，占据主动性。2.各行业的企业中，财务部门都是作为企业的核心部门，并且在企业的发展中具有很关键的作用，因此需要企业使内部财务人员的决策能力进行提升，并且提高执行人员的风险感知能力，能有有效的应对风险产生，可以制定一套完整的财务管理机制，对财务部门进行管理，约束财务部门的活动，并且使内部的工作环节更具有规范性，减少企业内部工作差错的产生几率。

(二)完善企业财务风险预警与防御机制

1.在企业之中，应完善风险预警机制，并在此基础上建立完整的财务状况，以及企业经营成果的指标体系，使其能够在某个时段反应出企业当前所面临的问题，并分析出企业是否拥有一定的抵抗能力，企业需对以往不同的指标进行深度分析，从中对历史出现的财务风险进行评估，为有效进行风险预警，仍然需要企业不断通过数据模拟和业务分析经营情况，如此才能真正建立预警体系。2.在企业内部，健全风险投资机制不，仍然需要设计融资方案，并且与各大企业进行磋商，建立合作伙伴关系，使企业与企业之间，开展多元化、多层次的投资方式，使企业能够在风险机制与风险控制方面有一定建树，一旦风险出现，使之降为最低。

(三)使财务部门的职能得到加强

1.重视人员的培养

为紧跟当前市场的发展步伐，需要对财务人员具有更高的素质，例如道德水平、业务能力、工作经验等，并且对于当前的企业来说，不管是应对风险还是为企业日后的发展，都离不开人才的培养，对于财务部门来说，具有高素质的人才是开展财务管理工作的基础，是进行财务部门进行自身职能工作的前提条件。

2.对财务管理中的监督工作进行加强

在企业具体的财务管理工作中，需要结合当前的经济环境的各种因素，对未来经济发展方向进行预测，与此同时，对实际工作中的财务风险管理体系中体现的层次性进行提升，在进行财务风险评估时，有依据进行管理，将财务部门的工作进行确切的落实。

四、结束语

综上所述，企业在运营的过程中需具有一定风险意识，并且再给内控的过程中，将风险意识具体应用到财务管理的每个关键之中，在企业内部建立切实可行的控制制度，如此一来，便可有效进行财务风险管理，企业在如此情况之下，持续发展，已成定数。

参考文献：

[1]陈剑.浅析国有企业内部控制在财务风险管理上的应用[J].科技广场，2011(6)：98-102.

[2]崔素玲.分析企业内部控制在财务风险管理上的应用[J].商场现代化，2015(7)：185-186.

作者:周爱妹 单位:华仪电气股份有限公司

第三篇:风险导向的建筑企业财务内控体系构建

摘要：在竞争日益加剧的现代化市场环境中，企业为了提升自身的竞争力并且占据竞争高点，需要采取一系列的措施来改善自身经营模式并且提升实力。财务内控体系的建立就是一项重要工作，本文对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建进行了探讨，文章从阐述建筑施工企业风险类型入手，进一步分析了风险导向内部控制的基本特点，最后提出了建筑施工企业内控体系建设的有效策略。

关键词：风险导向；建筑企业财务内控体系；风险类型；基本特点；有效策略

内部控制体系的建立，有助于使企业在长期的运营发展中处于一种安全高效率的运转状态，尤其是考虑到企业在市场环境中会面临各种各样的风险，因此需要建立以风险为导向的财务内部控制体系，使企业的组织结构更为完善、制度建设更为科学、人员调配更为合理，从而使企业的发展更加顺利。

一、建筑施工企业风险类型

(一)投资风险

建筑施工企业在开展项目建设的整个过程中往往会遇到一系列的问题和风险，包括在项目施工之前的筹备和项目完工之后的收尾，风险可谓是一个无处不在的因素，而它们都会对企业的长足发展造成一定程度的负面影响，比如在决定项目进展生命线的资金筹备上，可能会因为一些难以预料的原因导致投资收益无法满足预算标准。

(二)合同风险

合同作为企业施工中非常关键的一个角色也是蕴含一定的风险的，因此需要引起相关管理人员的重视。许多的施工单位由于缺少对合同内容的透彻了解，而在项目施工中处于非常被动的地位，一系列的财务负担也会由此引发。从目前的发展进程看，建筑市场仍需得到有效治理和严格规范，避免出现恶意的投标竞争行为。合同风险包括签订过程中的风险和履行过程中的风险。建筑施工企业在拟定合同时必须重点关注工程款支付方式、结算方式、违约责任以及材料价格波动风险值范围调整等条款中是否存在对自身不利的因素，规避给企业造成的潜在风险。合同履行中诸如工程款到账不及时、原料价格大幅度波动和工程变更洽商签订不全或不及时等等现象都给企业造成很大的风险。

(三)投标风险

现在的部分建筑企业为承揽到工程，往往会在投标价上大做文章，各个企业单位的竞标都采取争相压价的模式，把投标价压得很低，甚至出现中标价低于成本价的现象，造成企业很难取得理想的工程利润，也给保证工程质量带来了一定的困难，还有可能引起低价中标、高价索赔的经济纠纷。超低价中标扭曲了工程项目竞标市场的价格，影响到资源的不合理分配，为建筑工程埋下了巨大的隐患，会给带来安全生产、工程质量、社会治安等诸多领域带来不利的影响。所以，施工企业应当高度重视投标工作，自觉抵制不正当投标竞争，预防由此而引发的风险。

(四)管理风险

建筑施工本身是一个比较复杂的管理体系，牵涉使用大量的机械设备，材料采购、质检，施工技术工艺、工期管理，成本管理和施工人员管理等多个方面，如果管理不善，则很可能引发混乱的情况。而且，在施工的模式上，尽管当前情况下国家对许多工程建设的总承包与分包问题都有提出明确的规定，但在实际环境中的落实情况却不尽如人意，社会上对施工项目非法转包分包和挂靠施工的行为随处可见，这是管理工作开展的一大障碍。

二、风险导向内部控制的基本特点

(一)内部控制是风险导向财务管理的基础

内部控制相对于财务管理系统来说无疑是意义重大的，就本质来看，财务管理工作本身是被包含在内部控制系统中的，如果内部控制体系建设不到位，财务工作就找不到准确的工作定位。在财务管理工作被独立后，依然是作为内部控制的基本业务存在的。

(二)对风险的评估与改善是风险导向财务管理的首要目标

财务管理的意义，在某个方面是用企业内部风险的控制效果作为衡量指标的，工作人员在开展财务管理的实际过程中，往往可以发现隐藏的风险因子，然后可以上报给相关部门帮助风险得到处理，这无疑是发现潜在风险并且做好防患工作的一大重点途径。

三、建筑施工企业内控体系建设的有效策略

(一)构建合理有效的组织架构

企业需要根据国家既定的法律条文、股东大会决议以及公司章程的要求来开展工作，进行合理合法的生产经营活动。根据企业的运营实际情况，对股东大会、董事会、监事会、经理层和企业各级机构做一定的规划，在部门设置、职责划分、员工编制、流程设计等等方面做一个完整而全面的规划，保证机构的设置有效、恰当，使各项工作都有明确的责任人进行负责。十分重要的一点就是必须对公司重大决策、事项和人事任免和大规模资金划转等事宜进行重点把握和监控，根据相关权限和标准流程采取集体决策审批或联签的机制来完成。不论是领导或者员工都不能独立地做出决策或擅自更改集体决策的结果。

(二)加强风险预测与辨别，建立风险防范体制

做好风险预估、判断，把握住核心的风险与控制点所在，对于开展风险控制工作显得尤为重要。在日常的工作中，相关工作人员可以建设完备的风险数据库，以此来提升风险评估的效率和质量，并且做好风险的分类和深度解析，在此基础上来完成风险调整与控制措施的规划，保证各个部门各司其职，做好本职工作，在施工之前预测风险点，在施工过程中防患风险发生、并且在发生风险时迅速做出处理，在施工完成之后做好必要的总结。诸如此类，从施工的全程、企业的全体员工入手，不断优化风险管理责任系统。

(三)严格授权批准与全面预算控制制度

只要是和企业发展有关的经济业务，任何一个工作人员都要明确处理规则，需要在事前取得授权批准才能参与到业务的办理过程中。而实际的授权控制可以从多个方面进行完善，比如每一位工作人员在没有得到合法批准时都不能随意授权，一切日常业务都要在得到正当授权的基础上才能展开，而业务只要得到了授权批准都应该是可以得到迅速落实的。全面控制作为企业内控指标系统搭建的核心要点之一，也为财务管理工作的开展提供了有效的助力，在控制预算的基础上，对企业的经营目标与资源配置完成量化处理，保证企业的各种经营活动都得以在内部控制的体系内展开并顺利实现。其中的具体业务会辐射比较大的范围，比如财务与业务预算、资本与筹资预算、固定资产投资预算等等。

(四)加强资产实物控制与施工项目控制

资产实物在企业的长期发展中处于基础性地位，它为企业发展提供了基本的物资和工具，加强实物资产的管理，也是做好内控工作的一个要求。第一，推行资产实物有权限接近机制，它指的是只有具备特殊授权资格的工作人员才能接近部分资产，如资金、财务账目、贵重固定资产等。第二，高效实物保护，它指的是加强对资产的存储和保护，以免受到自然或者人为因素的破坏侵蚀，加强对实物资产的清查盘点，保证实物数量与账目所记载的数目相同。第三，资产投保。为实物资产建立归档和保险制度，跟踪各项实物资产变动情况，如果有破坏可以申请赔偿和维护。

四、结语

综上所述，加强对基于风险导向的建筑企业财务内控体系的构建问题的探讨，对于促进企业发展意义重大。相关工作人员需要明确建筑施工企业风险类型，包括投资风险、合同风险、成本风险、管理风险等等；同时把握风险导向内部控制的基本特点；在此基础上，提出建筑施工企业内控体系建设的有效策略，加强风险预测与辨别，建立风险防范体制，严格授权批准与全面预算控制制度，加强资产实物控制与施工项目控制。

参考文献：

[1]张鑫，苏晓华，侏珊.国际工程承包中的项目风险管理[J].建筑经济，2014(5).

[2]翁晓雪，曹慧婷.我国企业集团公司财务风险管理与控制[J].企业导报，2010(1).

[3]杜肖雄，王悦，方建良.论建筑施工企业的风险管理[J].城市道桥与防洪，2016(4).

作者:闫春秀 单位:北京宏伟建筑工程有限公司

第四篇:铁路非运输企业财务集中管理

摘要：市场经济的强大推动力，对铁路非运输企业的生存与发展产生了重要影响，极大地促进了企业财务集中管理的实施，并成为铁路非运输企业发展的重要推动力量，备受企业内部的高度重视与关注。加强财务集中管理建设，有利于提高风险防范的能力和水平，避免潜在性风险的出现，促进财务管理工作的高效运转。本文主要针对铁路非运输企业财务集中管理展开深入的研究，并提出几点针对性地建议，以供相关人士的借鉴。

关键词：铁路非运输企业；财务；集中管理

目前，加强财务集中管理建设是铁路非运输企业各项管理工作的重中之重，在企业发展中占据着极其重要的地位，是规避和防范风险的重要手段。铁路管理机制的不断改革，市场竞争局面变化莫测，铁路非运输企业要想在激烈的行业竞争中始终立于不败之地，就必须要高度重视财务集中管理这一问题，为企业发展筹备充足的资金，解决资金短缺问题，实现财务管理集中化建设目标。

一、铁路非运输企业财务管理中存在的不足之处

(一)资金管理效率有待提升

一些铁路非运输企业存在着严重的资金管理效率低下问题，资金管理尚未形成较为集中化的状态，资金短缺现象经常出现。一些企业法人在资金使用过程中，资金分散占用现象比较严重，在募集投资时是比较随意和盲目的，在决策上掺杂了较多的个人色彩。对于铁路非运输企业来说，对铁路主业发展的依赖性比较大。要在企业发展中对较多的流动资金进行调剂，控制好资产负债率。债权债务数额的比例要合理控制，一旦出现企业整体资产负债率水平较高的情况时，会严重影响资金结算进行，极容易出现资金短缺现象，存在着较多的安全隐患。

(二)缺少较为完善的财务监管措施

在铁路非运输企业中，财务集中管理可以有效确保资金的合理流向，充分了解企业财务资金的变化情况，确保资金管理有章可循。然而，一些铁路非运输企业的监管力度严重缺失，在管理理念和技术运用上存在着较大的滞后性，大量资金闲置问题屡禁不止。尤其在应收账款的监督与管理过程中，极容易出现呆账和坏账问题。

(三)缺少较强的财务抵抗风险能力

现阶段，铁路非运输企业涉及的种类比较多，在管理中存在着众多潜在性的风险。结合不同程度的内容，财务风险的发生程度也存在着较大的差异。在企业运行发展过程中，风险是比较分散的[1]，风险集中管理程度并不高，集中式的风险管理有待提升。由此可见，必须要加强财务集中管理的实施，不断提升企业抵抗和防范风险的能力，将风险保持在可控范围内。

(四)缺少税收筹划

税务筹划在铁路非运输企业的地位不可估量。现阶段，铁路非运输企业在税务筹划方面，集团内部尚未实现汇总缴纳企业所得税，造成了所属困难企业的亏损和盈利企业的利润，导致企业严重的税负增加。同时，一些铁路非运输企业没有深入研究相关的税务政策，很难享受到税收优惠政策，企业税务成本没有得到有效降低。

(五)存在着严重的资金短缺问题

1.投资资金短缺

铁路非运输企业投资发展的资金筹集方式主要包括权益性筹资和债务性筹资等。要想加快实现铁路非运输企业发展规划目标，对投资资金的需求比较大。根据现行的投资渠道来看，现有筹资能力仅仅占中需求的一半以上，所以铁路非运输企业投资发展能力严重不足。

2.经营资金短缺

铁路非运输企业往往得益于铁路运输主业的优势而发展起来的，诸多分公司设置较为规范，注册资本资金难以落实下去。首先，流动资金先天不足，铁路非运输企业有着较高的整体资产负债率。其次，各个公司之间资金资源难以调剂，债权债务数额始终停滞不前，资金短缺问题非常严重。

二、铁路非运输企业财务集中管理的具体建议

(一)实施财务集中管理模式

现阶段，财务统收统支的总部管理模式、结算中心的总部管理等是铁路非运输企业财务集中管理的重要模式，不同模式的结算方式也有着较大的差异。对于总部财务统收统支模式来说，可以进行总部的集中审批，在分子公司建立独立的结算账号，通过独立结算，完善财务管理。同时，财务公司模式可以协助企业提供财务融资服务，以便于实现款项的收付，这与财务集中管理的目标相一致。

(二)完善财务集中管理制度，改进财务集中管理手段

1.市场局势变化多端，铁路非运输企业要遵守相关法律规范，构建完善的财务管理制度，坚持实事求是的原则，在实践中不断完善相关措施，避免出现财务核算的滞后现象。铁路非运输企业要在法律法规制度的规范下，开展财务管理，自上而下地对财务内容进行管理，为企业赢取更多的经济利润。2.加快信息系统的构建，可以实现铁路非运输企业财务系统与金融系统的无缝对接，做好信息交换工作。企业要加强信息化建设，加强与金融机构之间的交流与沟通，强化业务往来[2]，确保企业财务管理能够顺利衔接到整体金融环境之中。通过网上银行等网络信息技术，以此来进行网上资金交易，可以第一时间处理企业财务管理问题，满足复杂多变的市场需求。此外，铁路非运输企业要在内部积极建立起完善的信息管理系统，集中整合企业内部决策系统与咨询系统，进而借助信息系统来指导和协助企业财务管理工作的正常进行。

(三)加大风险防范和管理力度

科技技术的不断进步与发展，必须要高度重视铁路非运输企业的潜在性财务风险。在风险管理机制建设下，要加快构建风险预测预警机制，树立高度的风险防范观念。比如：在资金集中管理的风险中，对于借贷风险而言，可以将风险转移到集团公司，将分散的风险集中化，开展集中式风险管理，进而有效减弱财务风险。并且要积极设置风险预警指标，进一步强化预警机制建设，避免财务风险的发生和蔓延，确保财务集中管理工作效率的稳步提升。

(四)实施集中式税收筹划管理建设

企业在纳税筹划过程中，要争取享受到税务优惠的相关政策，寻求税赋下限，将企业税负降至最低。因此，铁路非运输企业要加强税收筹划，对企业财务税收进行合理规划与设计，旨在实现减少税负的目的。并在整体上严格规范纳税行为，还要充分考量企业性质和纳税人身份，利用好税收优惠政策，合理纳税筹划。定期组织企业财务人员进性税收政策的学习，实现集中式筹划目标。

(五)实行资金集中管理

对于资金短缺这一问题来说，要想充分发挥出资金的整体运作效益，必须要实施资金集中管理，加强资金预算管理建设，进行内部往来资金有偿占用考核，具体来说：

1.加强资金预算管理建设

要应用好编制货币资金流量计划方式，确定货币资金的供给与需求情况，对资金进行筹集和调度，实现利用资金缴拨成本费用的目标。在资金缴拨方式中，要重点考虑资金预算和成本费用支出预算[3]，收支两条线方式适用于物流企业资金，而扣款方式适用于非物流企业资金。

2.实行内部往来资金有偿占用考核

这种方式可以有效解决资金无度占用现象，实现资金的高效利用与配置，及时发现出现的资金矛盾问题，并采取可行的治理办法来加以解决。铁路局集团公司要按照经营项目核算正常结算资金，实施资金有偿占用考核。其一，在定额资金占用方面，要进行相应的奖惩机制，做到节约奖励、超占付费。其二，一倍以内要按照90天借款利率收取占用费，超出一倍以上要按照12个月借款利率收取占用费。

三、结束语

综上所述，加强财务集中管理建设势在必行，对铁路非运输企业的影响比较大，是企业平稳运行与发展的重要保障，更好地顺应铁路事业改革的发展趋势。因此，要实施好财务集中管理模式，不断提高企业资金使用效率，充分发挥出财务集中管理优势，进而实现铁路非运输企业的良性循环。

参考文献：

[1]解伟霞.铁路非运输企业财务集中管理的探讨[J].中国国际财经(中英文)，2017(14)：174-175.

[2]邢丹华.关于实行财务集中管理的研究[J].现代经济信息，2016(15)：248.