税务咨询管理范文1
1税务信息管理问题
(1)税务信息收集与分析不到位。一是税务信息收集不全面、不及时、不翔实，容易做出非理性的判断。二是税务信息分析不透彻、不专业、不充分，导致信息失真不能为决策服务。(2)税收宣贯与培训力度不足。一是频次过低，效果不佳，培训力度不够，基层税务财务人员参与不足。二是层次不高，水平有限，讲师级别、讲座层次、受众阶层普遍较低，效果不好。三是脱离国际，与实际不符，国际化程度不高，示范作用不强。四是宣贯不力，重视不够，宣贯意识不足，不能充分利用各种机会进行宣传。
2税务信息管理问题分析
(1)信息收集渠道少、更新慢、翻译难。获取渠道主要是税务机构、中资企业和事务所、大使馆和参赞处。渠道少，信息比较零散，导致信息收集不全面，很多信息是当地语，翻译难度大，导致理解不充分。(2)信息分析能力弱、专业差、经验少。导致分析不透彻、不专业、不充分，后期信息处理和有效整合能力差，专业知识的欠缺，经验的缺乏，国内思维比较严重，不能快速适应不断变化的国际工程管理需要。
3税务信息管理原则与方法
3.1税务信息管理原则。(1)信息收集精准和高效原则。渠道的多元化导致信息的精准度降低，要在众多信息中精准筛选所需要的内容，同时注重效率，需要权衡一种原则，不能纯粹为了高效而失去精准，也不能为了纯粹精准而失去高效。(2)信息分析重点和系统原则。对税务信息进行加工处理，要提炼总结重点，列出关注点和需要完成的主要任务，不忽视其他当前影响较小的信息，这就要求国际税务信息分析及处理要突出系统性原则。(3)信息管理动态与周期原则。国际项目税务信息管理具有周期性，在项目筛选阶段就要介入管理，项目关闭后税务管理在很长一段时间还在发挥作用。
3.2税务信息管理方法。(1)税务信息收集方法。一是调查法，分为普查和抽样调查两大类，对于个体的调查，采用访问调查法和问卷调查法。二是观察法，对人的行为的观察和对客观事物的观察。三是实验方法，通过实验过程获取其他手段难以获得的税务信息或结论。四是文献检索法，从浩繁的文献中检索出所需的税务信息的过程。五是网络税务信息收集，通过对计算机网络、传递和存储的各种税务信息进行收集。(2)税务信息分析方法。一是跟踪型税务信息分析方法，指税务信息收集和加工，建立文献型、事实型和数值型数据库作为常备工具，加上一定的定性分析。二是比较型税务信息分析方法，包括定性和定量，或者是两者相结合。三是预测型税务信息分析方法，定量分析采用回归分析、时间序列分析、投入产出分析等方法进行预测。四是评价型税务信息分析方法，如层次分析法、模糊综合评价法等。(3)税务信息宣贯方法。指项目部与国内机构信息交换，税务信息的交换称为税务宣贯或者信息共享，主要包括现场宣贯法、网络教育法、报告自学法等方式。
4税务信息收集与分析
4.1建立税务信息收集“一套流程”。(1)国内机构一套管理流程。一是协调前方与国内税务机关及总部机关信息交换、月度税务信息上报、纳税申报、退税等工作;二是向集团总部、国家税务机关等提供企业税务报告、配合进行税务稽查等工作;三是与税务咨询机构及其他企业协会等进行税务咨询和税务交流。(2)驻外机构一套管理流程。境外机构主要从项目业主、境外咨询机构、税务局、海关、大使馆经参处、境外企业以及商会等机构组织获取税务信息，融合并处理税务信息后，信息流向企业国内机构。
4.2建立税务信息收集“一套规范”。(1)财税调研一套规范。一是国际项目机构注册税务信息收集规范，二是国际项目税收法律信息收集规范，三是国际项目外汇资金信息收集规范，四是国际项目授信融资信息收集规范，五是国际项目会计政策信息收集规范，六是国际项目劳务签证信息收集规范。(2)信息来源一套规范。获取税务信息的来源主要有八个，主要包括国家税务总局、对外承包商会、使馆经参处、中资企业商会、中介机构、专家学者、税法书籍和专业网站等，从不同的信息源获取的信息类型和精准度不相同。(3)筛选中介一套规范。一是考察公司规模，二是考察业务范围，三是考察经营业绩，四是考察社会关系，五是考察业务收费，六是确定合作模式，七是考察合作意愿，八是考察沟通交流方式，九是考察社会口碑，十是考察其他事项。如表1所示。表1中，重要性程度参数为1，分值越高，重要性程度越高;获取难易程度参数为1，分值越高，越容易获得;主观随意性参数为1，分值越高，受对方影响程度越高;影响最终选择结果指数为1，分值越高，对结果的影响就越大;效益指数参数为1，分值越高，表明影响越大。
4.3编制税务信息管理“一部报告”。(1)一部税收筹划方案。税收筹划方案一般是由国际项目团队或者企业驻外机构财务负责人组织编制，包括总论、项目概况、项目涉及的所在国税收概况、组织及运营模式税收筹划、纳税筹划效果对比及建议等。(2)一部月度跟踪报表。月度跟踪报表主要是企业国内机构使用，随时收集境外机构及国际项目税收筹划方案及执行情况，强化国际项目税务信息收集及整理的质量和效率，及时检查并反馈问题，起到源头管理的作用。(3)一部年度财税报告。年度财税报告内容包括税务管理执行情况、取得的效果效益、执行经验及存在问题，下一年度调整思路及措施建议等。汇报的形式可以是独立报告。
5税务信息宣贯与培训
5.1建立税务信息宣贯“一个指南”。(1)一个税收指南。税收指南重点介绍所在国的投资环境与税收制度等，包括所在国概况及投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、与中国税收协定、投资可能存在的税收风险等，可起到税务信息共享及宣贯的作用。(2)一个投资指南。投资指南包括所在国概况、对外资的吸引力、投资合作的法规和政策、相关手续、注意事项等，参考价值比较高，是获得国际项目税务信息的必要手段，也是信息宣贯的必要手段。(3)一个操作指南。操作指南主要介绍国内法律政策、国内机构税务管理制度及体系、税务管理业务指南等，包括税收调研、税收筹划方案编制的指导，对涉税业务流程的统一性指导，对税收实务和税收审计的要点提示等。
5.2组织税务信息培训“一次宣讲”。(1)公司总部层面一次宣讲。企业国内机构直接管理层面宣讲行业税收政策的解读与预测、专家或者咨询中介的专业培训等内容。通过集中现场培训的方式，或者视频讲座、网络自学等形式。(2)公司境外机构层面一次宣讲。一般采用现场会议、集中学习等形式，也可以邀请当地税务机构、税务中介或者咨询机构、当地专家、中资企业商会等专业人员参与，促进税务政策把控和落实的精准度。(3)项目基层层面一次宣讲。国际项目宣贯要精准传达，高效利用，以便制定更加合理科学的税务管理措施，保证项目经济效益的实现，全面防控项目执行层面的税务风险。
税务咨询管理范文2
［关键词］创新型财务部门作用最大化动态体系建设实践与价值
财务部门是企业管理的重要支撑单元，但现实中对其作用评价不一。企业中评价财务部门的职能比较常见的是“报销支付”、“提供报表”而已，有时会带上“效率不高”、“数据不准”的评语。财务部门该如何体现价值？该如何发挥最大作用？本文结合设计企业财务管理的实际，对设计企业财务部门作用最大化创新动态体系建设与实践进行探讨研究，通过创新型财务部门建设与财务部门作用最大化的实践，体现财务部门的价值，对企业决策与经营改革有重要意义。
一、传统型财务部门
（一）费用支出型
费用支出型财务部门是整日埋头报销处理，对发票的合规性、流程的完整性、费用支出预算的符合性进行监督，财务人员忙于收集报销凭证、稽核、制单、审核、支付等环节。对集中核算的设计单位而言，此类业务量较大。
（二）数据提供型
数据提供型财务部门是财务人员在交易记录和做账的基础上，定期出具财务报表及提供相关财务信息，以满足内部管理及监管机构的需要。财务人员忙于制单、报表等财务数据的提供。
（三）部门价值管理
传统型财务部门基本没有服务价值管理，财务管理重点在于资金支付的安全性及满足提供财务数据。财务人员给企业管理层提供报表更多是数据服务，提供更多的价值服务使管理层高效率决策是新财务时代之急需。
二、创新型财务部门
（一）数据分析型
财务部门不再只是单纯提供数据，也不再只是监督和服务的职能，而是着眼于采集、归纳、整理、分析数据，真实反映生产经营进度，以数据揭示业务的本质，用监督发现、解决企业运行过程中潜在的效益质量等问题。
（二）管理咨询型
财务部门在职能上新型附加服务的转换，在会计专业技术上为业务提供价值咨询服务。例如，“一带一路”开拓海外业务市场，合同谈判中涉及当地税收政策，财务部门对流转税及所得税进行筹划；进行项目成本利润分析，及时纠正成本偏差；对投资项目在前期、过程中进行分析评价，规避投资风险。
（三）财务技术角色与业务角色的合一型
改变财务人不懂业务的状况，财务部门全方位熟悉公司业务流程，从业务端各环节入手，以项目、合同为基础，将财务专业知识、数据分析、项目管理结合，在融入业务的同时体现财务服务价值，财务管理工作的技术创新与业务匹配。
（四）战略与决策支持型
公司战略决定财务战略，财务部门需对公司战略提供决策支持。如公司投资战略以全资方式参与市政项目，进入市政领域，财务部门需就公司资金状况、后续资金支持能力进行评估分析，全资成立项目公司对合并报表的影响进行评估，对投资项目的盈利能力、现金流获取能力以及投资拉动主业能力进行评估；公司海外战略推动海外并购设计公司，财务部门需就海外并购过程中被并购方所在国的税法进行研究，评估不同方案带来的税费影响。
（五）部门价值管理
贯穿以创新意识武装财务思想、以创新内容拓实核算工作、以创新方法提高管理效率、以创新形式优化财务报表、以创新工具挖掘价值源泉的“五创”举措，全面实现部门价值管理的新角色转换，不断拓宽财务服务的边界。
三、动态体系建设与实践
（一）动态框架体系模型
1.管理分工模块
创新型财务部门管理分工分为核算管理模块、合同管理模块、资金管理模块、税务管理模块、分析评估模块、咨询综合模块等六个模块。核算管理负责稽核、会计核算、会计审核，通过核算系统、预算网上报销系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在提供优质的服务。资金管理模块负责资金的收付、银行对账、资金归集、保函保证金管理、授信管理、担保管理以及融资管理，资金管理通过资金系统与核算系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在确保资金及时收付、归集及风险管控。合同管理模块负责投标评审、合同评审、收入成本确认及项目分析、应收应付账款管理及单户报表工作，合同管理通过生产管理系统与核算系统实现集成管理，管理过程重在生产财务数据一致性、动态管理项目数据及分析。税务管理模块负责发票管理、申报管理、税务报表、税务审计、税务稽查、税企沟通以及税收政策的收集研究和税务筹划工作，税务管理通过税务系统、生产管理系统及核算系统实现集成管理，管理过程重在动态管理税务数据、分析及筹划。分析评估模块负责公司合并报表管理，负责各类财务分析及业务分析，分析评估模块通过久其报表系统、核算系统及生产经营系统实现集成管理，管理过程重在动态管理数据、分析及评估。咨询综合模块负责在专业上提供业务咨询服务及各类业务评估，负责财务内控、管理协同和评价培训，咨询综合模块通过财务人员的专业知识提供内部专业咨询评估服务、内部控制、评价培训，管理过程重在对每类业务的风险判断与把控。管理分工模块见图1上半部分功能层。
2.管理价值模块
创新型财务部门依据管理分工六个模块设计价值管理，每个模块的价值管理重点各有不同。核算管理的价值管理重点是数据基础价值，把握真实、客观、准确的原则，为生产经营提供可靠的数据资源并指导其不断改进。资金管理的价值管理重点是挖掘投资筹资价值，控制投资风险，通过运用资金实现资金价值。合同管理的价值管理重点是项目盈亏分析，通过盈亏分析实现项目的价值管理及成本控制。税务管理的价值管理重点是税收筹划价值，通过合理税收筹划降低税务成本。分析评估的价值管理重点是业务决策价值，通过对不同业务的分析评价揭示风险和收益，为管理决策提供依据。综合咨询的价值管理重点是咨询评估价值，通过对不同生产经营单元提出的专业需求进行咨询及评估，提供专业服务，实现财务管理的价值增值。六个模块的价值管理相互关联、相互促进，核算管理是其他价值管理的基础，没有可靠的数据资源，价值管理就失去基础；合同和税务及核算的价值管理相互关联，合同设计从收益优化角度要考虑税收条款，而成本核算也与合同密切相关；分析评估、综合咨询本身也是相互关联，其他模块的价值管理也是其基础所在。管理价值模块见图1下半部分价值层。
（二）财务部门服务价值的实践
1.税务筹划价值实践
依据《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔2017〕84号），企业可以选择按国别分别计算，或者不按国别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，分别计算其可抵免境外所得税额和抵免限额，且5年内不得改变。依据文件，考虑到公司海外项目整体及单项均为盈利同时在一个国家预缴企业所得税的现状，选择“不分国不分项”的综合抵免政策，依据盈利情况较大程度上获得所得税抵免限额的较大值，缩短了境外缴纳企业所得税境内抵免的年限，避免了境内境外双重征税，体现了税收筹划的价值。作为设计单位参股海外知名设计企业并购，在设计投资形式时需考虑分红及退出的税收影响，了解目标公司当地企业所得税政策，在中国境内是否可实现企业所得税抵免。从税收筹划角度考虑，直接投资优于间接投资，过程环节越简单越有利于跨境税收抵免备案；代持形式因公司治理结构存在缺陷，无法进行所得税跨境抵免，存在重复纳税问题。跨境抵免层级范围最多三层结构抵免。在“一带一路”开拓海外市场进行海外并购过程中，财务部门参与并购形式设计，体现了税收筹划的价值。
2.转让子公司股权价值的实践
公司所属全资子公司信息业务因母公司集团战略专业化发展需要转由集团公司控股，设计方案为存续企业，因品牌资质较好，业务潜在前景好，公司采取按利润分配后按评估价值同一集团内单位增资扩股方式转让其51%股权，股权由100%稀释到49%，成本法转权益法核算，实现的投资收益属于免税收入，即达到出资最优化目标的同时也实现了企业所得税的减免，体现了财务参与股权投资的价值。公司所属控股子公司铁路业务，因母公司集团战略专业化发展需要转由集团公司控股，设计方案为以现金形式投入新设企业，因业务专一总量规模不大，按利润分配后经审计账面净资产协议，将公司所属控股子公司转让股权至新设企业。对子公司业务合理的判断，体现了财务部门参与股权投资的价值。
3.投资项目财务咨询价值的实践
税务咨询管理范文3
一、外资融资租赁存在的主要财务风险
1.利率及汇率风险。外资融资租赁利率主要涉及两方面，一是业务端的租赁利率，二是资金端的融资利率。2019年8月17日，中国人民银行公告，决定改革完善贷款市场报价利率（LPR）形成机制，2019年第30号公告明确，自2020年1月1日起，各金融机构不得签订参考贷款基准利率定价的浮动利率贷款合同，采用贷款基准利率的时代告一段落。LPR浮动利率影响到融资端成本，相对贷款基准利率，变动更加频繁（每月20号调整一次），若业务端利率定价方式与资金端不匹配，可能会有较大的利率风险。外资融资租赁涉及到外汇资金主要为注册资金及外币借款。随着我国开辟多个自由贸易区，放松资本项下的外汇管制，越来越多的融资租赁公司在自贸区设立子公司从境外获取低成本资金；外资融资租赁公司本身就有净资产7倍的外债额度，可以直接借入外债。且外债一般期限都在1年左右，甚至长达3-5年，汇率的变动将导致外币资金的变化，直接影响到借款本金及利息的支付金额，如未能正确应对将可能会给企业造成较大的损失。
2.流动性风险。根据中国银保监会于2020年6月9日的《融资租赁公司监管管理暂行办法》，融资租赁公司风险资产总额最高可不超过净资产的8倍，随着公司的业务规模不断扩大，理论上的资产负债率可达到87.5%，由于租赁项目一般为中长期项目，平均3-5年，甚至长达7年以上，而融资端银行借款期限多为3年期，造成资金端与业务端期限严重错配，一旦业务端项目资金回收不畅，出现逾期，融资租赁公司将存在较大的短期偿债压力，可能会引发流动性风险。此外，租赁行业为资金密集型企业，融资端受市场影响较大，若市场整体资金面偏紧，融资租赁公司融资难度将增加，同时成本也将增加，对流动性势必会产生不利影响。3.税务风险税务风险主要是由于租赁公司的业务模式造成，税务风险大体可分为两方面：一是租赁期内受国家税务政策调整，由于租赁期限较长，在此期间若增值税税率调整，可能会对租赁公司的盈利造成影响；二是租赁公司一次性收取的咨询费或手续费，在售后回租中，由于当前咨询费或手续费税率与租赁利率的税率一致（增值税税率均为6%），税务风险相对较小，但是在直租项目中，咨询费或手续费税率与租赁利率并不一致，且低于租赁利率，目前大多数租赁公司在融资租赁过程中并未提供咨询服务，在税务检查中税务部门很容易将咨询费或手续费认定为租赁合同的一部分，按照直租利率补缴增值税。由此可见，在当前租赁业务模式下并随着国家税收政策的调整，可能存在税务风险。
二、针对外资融资租赁财务风险的应对策略
1.选择利率及汇率管理策略对于利率管理，针对不同风险偏好。的企业可采用不同的应对方式。由于资金端一般由银行决定定价方式，超1年期的借款利率银行一般多采用浮动利率定价方式，因此，主要分析对业务端利率定价方式的选择。对于积极及激进型风险偏好者建议在业务利率定价时，可通过研判利率走势，选择对自身有利的定价方式，如判断未来一段时间利率走势逐渐降低，可选择固定利率定价模式，即租赁期内租赁利率不变，租金也不会变化，反之则采用浮动利率定价模式。对于保守型、平衡性及稳健型风险偏好者来说，租赁利率可采用与融资利率相同的定价方式。对于汇率管理，也可以采用与利率管理类似的方式，对于不同风险偏好者可以选择不同的应对方式，若研判利率的变动对自己有利，可不采取任何措施，反之可采用锁汇、套期保值等金融工具规避汇率风险。由于租赁期限及外币借款期限均较长，在此期间利率及汇率的变动较难准确预测，尤其汇率变动的影响因素较多且较为不可控，笔者建议采用积极的应对方式，将风险控制在可控的范围内，获取固定的息差。
2.加强资金管理，防范流动性风险。对于流动性风险，一是要做好流动性风险因素的监测，根据公司业务规模、性质、复杂程度及风险状况，监测资产流动性的变化，特别是可能引发流动性风险的特定情景或事件，前瞻性地分析和预判负债端及资金市场流动性风险的影响；二是针对资金端与项目端期限错配问题，建议尽可能缩短业务投放期限，尽量选取期限长的借款，减少期限错配，降低流动性风险隐患；三是优化资本结构及债务结构，降低过高的负债率，释放债务紧绷压力，适当增加注册资金，提高自有资金的比重，积极争取股东注资或引进战略投资人，甚至进行资产重组，增强整体抗风险能力；四是加强业务投放的风险控制，构建好符合自身业务特点的风控体系，加强租前、租后风险管理，同时合理安排项目回款及融资还款节奏；五是做好资金管理，账面储备一定的资金，争取股东、银行等金融机构的临时资金使用额度，负债端应积极争取通过银行贷款、发行债券、资产证券化等方式来获取长期资金，建立稳定资金来源渠道；六是要保持良好的信用评级，当市场资金收紧时，有限的资金只会向更优质的资产聚拢，拥有良好的经营和财务状况、优质的资产质量和稳定向好的信用评级，是在资金面偏紧状态下仍能获得融资支持的关键因素。
3.提高税务风险管理水平。对于租赁期内可能存在的国家税务政策调整，由于目前国家一直坚持减税降费政策，税率大概率会降低，但也不排除对部分行业提高税率，为防范税率增加风险，建议在合同中约定租赁利率为非含税利率，锁定收入，将有效规避税率上调风险。对于直租项下的咨询费或手续费带来的税务风险，建议租赁公司能够真正的做到咨询服务，为承租人提供相应的融资或经营咨询，切实做好咨询服务工作，而不仅仅是形式，同时这也为租赁公司单一的收入来源提供了一定的补充，更有利于租赁公司的业务发展。对于税务风险的管理，一是公司全体要加强税务风险防范意识，税务风险防范意识的提高，是实施有效税务风险管理的保障，相关人员应充分认识到税务风险的管理已经成为提高企业核心竞争力的有效途径，并直接关系到企业能否健康发展；二是建议在公司构建税务风险管理体系，系统而全面的管理公司的税务风险，并根据业务模式及宏观环境的变化实时调整；三是建议加强税务风险管理信息化系统的建设，现在已步入大数据时代，可通过信息化系统收集、整理和更新与企业相关的税务及其他法律法规，并借助信息化系统进行分析，成为实施税务风险评价、监控的有效手段。4.建立财务风险预警机制财务风险伴随着外资融资租赁的每个业务环节，外资租赁公司相对内资租赁及金租公司而言，抗风险能力整体较弱，因此，建立有效的风险预警机制显得尤为重要。首先，外资租赁公司需要结合自身战略发展及业务特点，坚持成本效益及重要性等原则，构建符合自身特点的财务风险预警机制。其次，在内外部环境发生变化时，及时调整财务风险预警机制。最后，在出现财务风险时，及时采取有效应对措施，确保企业财务状况的稳定。
三、结语
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日本对会计行为的规范是由商法(法务省管辐)、证券交易法(大截省管辖)、税法(国税厅管辖)以及企业会计原则分别作出的。这些法规规范着企业会计核算工作。这是日本独特的会计制度。在一个企业的财务报告中，有商法会计、证券交易法会计、税法会计。虽然以各自不同的目的作成的财务报告，其披璐的条件和披璐的方法有所不同，但是计算出的净利润倾(税后利润)是一致的。 日本税理士(税务会计人)是按税法执行会计业务的。但在实际业务中，要遵守商法，证券交易法。 在日本，税理士事务所(税务事务所)的产生与发展，已有半个多世纪。它是随着日本经济的发展而发展起来的。可以说战后经济的迅速复兴，给日本的中小企业带来了一个很好的发展机遇。税理士事务所成为企业重要的咨询眼务的中介机构，受到企业较好的评价。这期间，随粉企业的发展变化，税理士(税务会计人)的业务水准也得到全面提高。在8。年代，迎来了税理士辉煌的成热期。近年来，日本的经济形式橄变，中小企业发生很大的变化.税理士在社会经济激变的环境中，通到了各种各样的情况。 一、税理士率务所的现状分析税理士事务所有多种形态，规棋各不相同，在这里主要是分析一般规模的税理士事务所. 1.税理士事务所的业务内容，包括以下三个方面: (1)主要业务包括三项内容:税务申报—即为税理士事务所的服务对象(企业—以下称颐客)实旅纳税计算与申报.税务文书的拟侧(包括当期财务会计报告与前期对比的财务会计报告，收入和费用的明细表，与纳税计算相关联的附表，如国家税，地方税的报表等).税务咨询。 (2)附属业务包括两项内容:会计记帐处理，拟创月、季的财务会计报告(作为税务部门备查的拍助资料，同时为经营者提供财务信息)。 (3)其他业务包括以下内容:协助有约定的颐容办理社会保险事务.建筑行业拟侧申请许可等有关文书.对企业经营业务进行指导.企业保险商品的版卖，指导企业实际财务自动化等。 2.税理士事务所的经营状况 税理士是按申报纳税侧度来帮助企业和个人正确实现纳税义务为目的的.通过记帐业务及税务业务的经营，使税理士事务所发展起来。税理士事务所依据经济合理性对康客提供优质服务，这是应尽的职贵。目前，税理士事务所在业务运曹中大致有以下几种形式: (1)在日常业务经营中有三种类型 A、现金出入的会计凭证、帐薄由康客自己负*制作，并由税理士确认，其他科目的会计凭证、会计帐薄由税理士事务所负责制作.之后将段客的全部财务帐目，由税理士事务所箱入计算机编侧月报。会计年度结束时，编制会计年度报告和计算顾客的年度税额，并将结果向顾客作解释说明，取得顾客的认可之后，递交税务署.这种循环的工作状态是税理士事务所的典型的工作形式。B、承担顾客的全部会计和税务业务(包括填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计报告，计算并申报税倾等)。即中国的记帐。C、担当会计顺问，帝助企业把关。也就是说对企业自己城制的会计凭证、登记的会计帐薄进行核对，剑正错误，然后艳入税理士事务所计算机编制会计年度报告，计算顾客的年度税倾和处理有关问题，并将结果向顺客作解释说明，取得顾客的认可之后，递交税务署。 日常业务经营中如前面所述的三种经营方式，往往在一个税理士事务所同时存在。这三种形式各自的工作t差别很大，而所取得的报酬大致相等，致使税理士事务所的运营状态很不均衡。 (2)非日常业务的经营 一般税理士事务所的非日常业务是指对财产继承税、增与税、转让所得税的申报、咨询等业务。这几个方面的案件比较特殊，要求税理士具有一定的专业知识。在处理这些案件中，虽然收费很高，但税理士事务所不承担风险。另外在非日常业务中，不少税理士事务所还企业职工福利等为目的的保险业务。 在日本经济发展和复杂的变化中，地税理士事所的要求发生了很大变化.顾客为了有效地利用会计信息，在解释税法时，复杂的高难度的专门性内容在增加，企业对税理士事务所的依核也随之加强了，但税理士事务所的法律贵任也加大了。 当前杜会已进入信息时代，同行业之间信息交换是比较报策的。为了减少和其他税理士之间的信息差距，多数的税理士都有不同形式的信息网.最近使用计算机信息网的很多，使税理士事务所向综合事务所的方向发展。另外，税理士事务所还建立了与其他行业专家的信息网。顾客对税理士事务所的期望值很高，咨询的内容也是多方面的，这就需要借用其他行业专家的力量，如律师、司法等力量。随着税理士业务的复杂化和业务的超行业化，信息网的重要性在与日俱增。 现在顾客对税理士事务所的要求是复杂多样的，一名税理士的力量难以应付.在一定方面拥有丰富知识和经脸的税理士，他也只能在那一方面发挥他的作用.所以，税理士事务所一方面要有专业知识精深的人才，另一方面要加强信息交换，以弥补本事务所专业人员知识的不足。 二、税理士事务所所处的环境和姗求的变化 根据《税理士法》第二条，税理士的主要业务有三个方面:税务申报;税务文书的做成.税务咨询。作为与会计相关的业务有:财务文书的做成.会计帐薄的记帐;其他附属业务。但是，从实际情况看，主要业务以外的以记帐为中心的税理士事务所很多。在时刻变化的社会情况中，税理士事务所里守陈规是不行的，必须尽快地适应发展的新形势。 1.关于税务业务的变化 近年来税务领域的复杂变化，对税理士事务所执行专门性业务提出了更高的要求，特别是企业根据进出口事业的发展，国际税务成了咨询服务的重要内容。#p#分页标题#e##p#分页标题#e# 消费税的计算是税理士事务所的主要业务之一，但这项业务的风险较大，在实施过程中经常发生赔偿责任的案例。 关于财产继承税的纳税价格计算方法以及支付方法，一直是个问题，没有得到解决.由于一般纳税者权力意识的提高和对专门知识的掌握，使税理士所掌握的信息成为一般的常识，税理士事务所的信息将面临着失去它应有价值的危机. 2.关于会计业务的变化 本来税理士事务所是以税务会计为主要业务的，随着经济的发展，记帐业务大量增加，而且越来越依软于税理士事务所，不过它的经济效益可观，成了税理士事务所重要的收人来浑。也有很多税理士事务所，以高效率、高质量的工作为手段，并通过设立会计法人来吸引顾客，扩大其经济收入.作为企业来说，会计信息越快，它的价值越高，而信息的快慢与企业自动计算化程度高低相关联。 为了适应自动化的需要和减轻税理士事务所职员的业务负担，各税理士事务所添里了OCR(自动化读字机)，以此来提高工作效率。 顾客将会计业务委托给外部的情况下，他对被提供的财务文书怎样认识呢?企业会计可以分为财务会计和管理会计，它们所提供的会计信息的数值不同。另外在财务会计方面，关于制订的各种法规—制度会计(商法会计、税法会计)也是由于特定的目的而内容不同。但是，顾客没有这样的认识，并且也不需要多种的会计信息，他们所考虑的是税理士事务所或者是会计法人(德勤会计师行)所作出的会计信息，或者是唯一的会计数值，考虑的是企业经营战略，考虑的是根据会计数值所形成的财务文书能直接提交给税务署.换句话说，顾客并没有将财务会计、管理会计、税务会计作为分别领城来考虑，而是将委托的会计业务所制成的财务文书，及时向税务署申报作为重要目的.税理士事务所在进行接受委托的会计业务处理时，一方面要考虑顾客的实际情况和委托要求，另一方面，要以法人税税法、所得税税法为依据进行会计处理。特别昌在申报计算消费税的过程中，进行每一项会计处理时，必须依据税法进行判断.而且要求税理士必须具有高度税务会计的专门性知识，才能提供高质t的眼务。 随着计算机的发展，企业的自动化程度也在逐步提高，要求税理士事务所不但要提供会计信息服务，还要提供自动化知识的服务.在这种情况下，提高每个税理士计算机处在动化的知识和操作水平，就成了当前的迫切要求和任务。 三、面向21世纪的税理士事务所体制 21世纪的税理士事务所主要包括以下几种类型: 1.原来型的税理士事务所 进入21世纪，日本会有相当多的中小企业被淘汰，《税理士法》所规定的记帐和税务文书的做成业务依然存在.以这种业务为主的税理士事务所，不用提供过多的服务，将会成为以廉价费用承包相对应的业务。但是，税理士事务所以外的其它记帐行业会参加这部分业务的竞争。而且计算机的廉价和操作简单化的发展，使税理士事务所行业的竞争更加傲烈。 2.小规模税理士事务所 小规模税理士事务所，一般实行的业务与原来型税理士事务所相同，但为了降低服务成本，部分税理士事务所转向家庭型的小规模的税理士事务所。 由少数有能力的税理士组成的专门税理士事务所，充分发挥个人的专业特长，从事需要高度税法说明的案件处理，开展对企业的经营指导业务。小规模的税理士事务所还可以承担审计及经营业务的指导工作。 3.大型税理士事务所 为了适应经济国际化，完善各方面的业务，正在向法人化的大型税理士事务所的方向发展。为了维持业务水准，在初期阶段，预计会支付很大的费用，很可能成为一种高费用的税理士事务所。 结京语:展姐 在日本经济环境激变的今天，如果税理士事务所继继续提供原来的会计业务服务，将难以发展.虽然小规棋企业的会计业务还是依搜于税理士事务所，但是中规模以上的企业，对税理士事务所提出了更高的要求。 现在，多数的税理士事务所，一名或几名税理士担当着多方面的税务业务，税理士作为税务业务的专家，应该努力的尽职尽责，这是无可非议的。但是，从现在已经发生的问题以及考虑将来如何生存的问题来看，不得不承认税理士个人在处理多方面的业务时能力是有限度的.特别是最近有很多对税理士的诉讼问题，已经成为税理士事务所经营中的严重问题。 顾客对税理士的更高要求，将会推动税理士事务所朝着两极分化的方向发展。一个是与顾客关系密切的小规模的税理士事务所;另一个是能适应处理各种案件的大规模的税理士事务所(法人化)。另外，对于税理士事务所的专业化和综合化，今后还需要作充分的探讨.在日本，经常将税理士这个行业和医生、律师的行业相比较，他们都是眼务于特定的领域.将来的税理士事务所，将会是精通某种专业知识的多名税理士，相互取长补短来开展业务，并通过集团化、规模化来巩固和发展业务。
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关键词：办税服务厅；规范化建设；河南；地税
办税服务厅是税务机关对纳税人进行征收管理办税服务的载体，是征纳双方互动和税务机关展示形象的平台，是社会公众检验税务机关工作质量和效率的重要窗口。进行办税服务厅规范化建设对于提升纳税服务质效，规范纳税服务行为，统一纳税服务标准，促进征纳关系和谐具有重要作用。
一、河南地税办税服务厅规范化建设基本情况
自1994年税制改革以来，河南地税系统办税服务厅的建设经历了快速发展、不断完善的过程。随着税收征管改革的深入和税务信息化水平的提高，办税服务厅已成为涵盖税务登记、纳税申报、税款征收、涉税审核（批）文书受理、发票发售、缴销、代开以及税收咨询、办税辅导、税法宣传、税收资料发放等各类事项的综合性服务载体。河南地税系统办税服务厅通过规范化建设，基本实现了软硬件升级改造和服务资源的整合优化，逐步建立起“形象标识统一、制度体系健全、区域划分合理、窗口设置规范、功能设施完善”的新型办税服务厅。
1.形象标识统一。外部形象标识按照《国家税务总局关于统一使用办税服务厅标识有关问题的通知》（国税发[2008]29号）要求执行；内部形象标识按照《国家税务总局关于进一步规范办税服务厅内部标识有关问题的通知》（国税函[2009]524号）要求执行；其他形象标识按《河南省地税系统视觉识别系统》（豫地税发[2009]16号）标准执行。各种硬件形象标识全省规范统一。
2.制度体系健全。按照服务类、管理类、考评类和业务类等四大项26个细目，建立了基本涵盖办税服务厅所有事项的管理制度。具备条件的单位还积极推广网上办税、联合办税、同城通办、绿色通道等各种延伸服务。
3.区域划分合理。对服务区域进行合理划分：办税服务区为纳税人办理各种涉税事项；咨询辅导区受理纳税人的咨询、为纳税人进行办税辅导；自助办税区使纳税人通过自助服务设施就能自行办理纳税申报、涉税申请、资料下载、信息查询等业务；等候休息区为纳税人提供休息场所、报刊杂志等便民服务措施，方便纳税人等候办理涉税事宜。
4.窗口设置规范。按照设置合理，调度灵活的基本要求，各厅结合业务受理实际，都设置了综合服务、发票管理、申报纳税三类窗口。具备条件的单位，通过综合服务窗口统一办理各类涉税事项，为纳税人提供“一窗式”服务，实行敞开式办公，让纳税人缴明白税、放心税、满意税。
5.功能设施完善。县（市）区局以上办税服务厅设置了公告栏、宣传栏、资料架、意见箱、自助办税用品、电子显示屏（LED电子显示屏、液晶显示屏或液晶电视）、触摸屏、休息椅等服务设施。
二、河南地税办税服务厅纳税服务工作存在的问题
1.纳税服务理念仍需加强。长期以来，税务机关的执法者、管理者地位，使纳税服务长期缺位，税务干部对“始于纳税人需求、基于纳税人满意、终于纳税人遵从”的原则理解不够，征纳双方法律地位平等的服务理念有待进一步加强。
2.纳税服务空间仍需拓展。办税服务厅规范化建设中，强调硬件标准化作业较多，对业务知识、服务技能、礼仪规范等重视不够，软件建设仍需加强；对办税服务厅前台建设强调较多，对办税服务厅与其他税收岗位的横向协调重视不够，办税服务厅纳税服务的后台建设空间仍需拓展。
3.纳税服务质效仍需提高。在优化办税流程，精简涉税资料，提高服务效率等方面与纳税人的需求和期待尚有差距。注重服务形象较多，关注服务效果较少；注重对纳税人服务需求与意见的调查较多，关注对各类问题的整改和监督较少。
4.纳税服务保障仍需加强。尽管对办税服务厅工作人员的关注度有所提高，但仍存在人员心思不稳的现象，认为，大厅工作劳动强度大，特别是征期更为明显；工作性质枯燥单一，重复劳动、机械性劳动多；工作压力大，检查多、考核多、要求高、监督多，责任追究概率高；工作中受委屈多，纳税人素质有高有低，不理解、不配合的现象时有发生；税务机关内部对办税服务厅的认可度低，许多税务人员（包括办税服务厅人员）在潜意识中认为办税服务厅“低人一等”、“干活多不落好”。
三、对河南地税加强办税服务厅建设与管理的建议
1.科学引导，不断深化纳税服务理念。组织办税服务厅人员深入学习国家税务总局制定的《“十二五”时期纳税服务工作规划》，贯彻落实国家税务总局《纳税服务工作规范》和《办税服务厅管理办法（试行）》等工作要求，结合工作实际，加强对办税服务厅主任和纳税服务业务骨干的纳税服务知识和技能培训，提高思想素养，养成干一行、爱一行、干好一行的工作理念，将纳税服务理念落实到自觉的优良服务中。
2.积极探索，不断完善办税服务工作规范。一是加强税法宣传。要坚持税法日常宣传与宣传月集中宣传相结合，利用办税服务厅直接与纳税人面对面沟通的优势，创新宣传形式，突出宣传重点，拓展宣传内容。综合运用办税服务厅电子显示屏、触摸屏、自助办税区、公告栏、宣传资料架等设施，通过定期召开税企座谈会、税收政策会、纳税人之家等宣传渠道，广泛宣传税收政策法规、办税流程、与纳税遵从相关的纳税提示、纳税人权利和义务等内容。二是开展纳税辅导。要为纳税人提供办税指引、咨询服务，辅导纳税人做好纳税申报、发票领购、涉税审批、表格填写等涉税事项，采取多种形式对新办企业、异常申报企业、受处罚企业、未按期申报企业等进行专题辅导。三是梳理办税工作流程。按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的要求，全面推行“一站式”或“一窗式”服务，将各类涉税事项的名称、提供资料、流转程序、办理时限、回复文书等事项统一规定，印制成册，放在办税服务厅供纳税人免费取阅。四是实行标准化作业。要制定统一的办税服务厅导税服务、全程服务、限时服务、延时服务、预约服务、提醒服务、首问责任、一次性告知、应急处理的具体服务标准，对办税服务厅工作人员的着装规范、仪容举止、岗前准备、接待礼仪、冲突处理、工作纪律、规范用语、服务禁语等做出明确规定。在办税服务厅的岗位职责、管理制度、工作考核等方面实行统一要求，统一规范。五是开展个性化办税服务。要探索建立纳税人纳税服务需求的收集、分析、响应机制，为拓展多元办税，优化办税流程，精简涉税资料积极调研献策。根据纳税人的行业特点和不同需求，完善对重点行业、重点税源和弱势群体、特殊群体等纳税人的办税服务措施，积极开展个性化办税服务。六是开展延伸服务。具备条件的办税服务厅，应当积极推广全职能窗口、自助办税、联合办税、同城通办、纳税服务志愿者活动等服务。 #p#分页标题#e#
3.加强监督，不断提高纳税服务质效。一是建立回访机制。要积极开展电话回访、问卷调查、走访企业活动，认真听取和收集纳税人的意见建议，多途径全面了解纳税人的正当需求，有针对性地改进和优化纳税服务工作。二是进行满意度调查。要建立制度，定期和不定期对办税服务厅服务质量进行明查暗访，也可以委托第三方进行调查，全面掌握办税服务厅工作状况和存在的问题，及时采取措施，改进工作，促进服务质量和管理水平提高。三是探索进行纳税服务监督评价。通过聘请社会义务监督员、纳税人代表等组成独立于税务机关的纳税人权利保护组织，监督税务机关履行职责，反馈纳税人意见，切实保护纳税人权益。
4.持续改进，不断强化纳税服务保障措施。一是完善办税服务厅规章制度。认真梳理办税服务厅各个岗位的纳税服务职责和要求，做到岗责明晰、程序规范、操作标准；按照依法行政和政务公开的要求，落实纳税服务职责，建立健全纳税服务行政问责制度；注意定期总结、经验交流和制度落实情况反馈，结合地税工作实践的变化发展，不断探索完善规章制度。二是开展办税服务厅纳税服务绩效评估。围绕服务效益、服务效率和服务质量等方面，建立纳税服务总体满意率、分项满意率等系列绩效评估定量和定性指标，对税法咨询的准确性、办税服务的快捷性等纳税人关注度较高的方面进行评估，逐步建立统一规范的办税服务厅纳税服务绩效评估指标体系。三是注重纳税服务队伍建设。要把纳税服务工作岗位视为培养锻炼干部、提升综合协调能力的重要岗位，选派政治素质高、业务素质强、工作作风好的同志放在纳税服务岗位。要健全创先争优制度，积极开展优秀办税服务厅、纳税服务明星等评选活动，让目标激励人，让标兵示范人，让模范鼓舞人，使大家学有榜样，赶有目标。
参考文献：
[1]国家税务总局.全国税务系统2010—2012年纳税服务工作规划[Z].
[2]国家税务总局.办税服务厅服务规范手册[K].
[3]国家税务总局.纳税服务工作规范(试行)[Z].
税务咨询管理范文6
一积极发挥党建引领作用
一是扎实开展“不忘初心，牢记使命”主题教育。以集中学习、集体研讨、红色基地革命教育等多种形式开展专题学习研讨交流。1.重点开展配合市局做好党支部书记培训工作、制定主题教育国庆学习计划、开展“担当作为”大讨论、依托“”开展警示教育、围绕清廉建设，开展叩问初心活动；2.在钉钉和党员微信群开展“每日微党课”学习，在县局一楼大厅放置“每日微党课”展示板，要求全体党员做好笔记摘录；3.主题党日活动走进红色基地——上张乡姚岸村进行革命传统教育，活动中各支部进行交流，检视自身不足，献计献策；4.为学习确有困难的老党员购买“学习机”，手把手辅导使用，做好定期回访，帮助解决实际困难；5.组织全体党员干部开展“不忘初心，牢记使命”警示教育---集中收看庭审网络直播，切实引导广大党员干部知敬畏、存戒惧、守底线；6.积极参加机关“两抓年”先锋案例、党员微故事征集展评活动，我局在全县55个“十佳”先锋案例中获得排名第三的好成绩；7.在委组织部开展的“砥砺初心强使命报国担当我先行”主题党日优秀案例展评活动，我局在全县55例主题党日优秀案例中获评二等奖。8.通过召开税务干部座谈会，征集到税务干部、党政机关、纳税人和缴费人意见建议共条，根据责任清单和完成情况不断更新局领导班子主题教育检视问题整改台帐。
二是推动文化兴税工程建设。持续完善税务文化“一局一品”和支部建设“一支部一品牌”建设。依托税务文联，以“弘扬奉献精神，打造绿色机关”、“开启绿色通道，实现税邮合作”、“创新普法形式，推进法治税务”、“丰富兴趣活动，联动税务文化”四大板块，建立“绿动税韵”文化品牌，邀请县文联为干部教授手机摄影、水彩画等课程，进一步丰富局内文化氛围。
三是扎实推进精神文明创建。局积极参与“双先”评选及纳服股（办税大厅）省级青年文明号荣誉争创工作，我局今年已获得财税系统模范职工小家、台州市干部规范化党支部示范点和2018年度“先进团组织”荣誉称号。王旭清同志被认定为全省税务系统十佳党支部书记。
二减税降费落地生根
一是多渠道开展宣传，做到应知尽知。1.联合邮政MNS，向全县5000余户小微企业送去《致纳税人的一封信》及减税降费优惠政策宣传手册，覆盖全县100%的小微企业；2.两会期间设立“减税降费咨询两会服务站”，电视台对此做了专题采访报道。3.与FM101广播电台合作推出专题访谈节目，推广“减税降费”主要内容和具体措施；联系《今日》报社和“”微信公众号，进一步发挥宣传作用。4.我局向全县所有小微企业和一般纳税人发送深化增值税改革宣传短1万余条，通过征纳沟通平台推送短信5万余条，确保宣传到位。
二是加强业务培训，做到应享尽享。组织全体工作人员参与减税降费、深化增值税改革业务培训。组织开展面向纳税人培训，其中六场关于退役士兵、重点群体就业专题培训会专题培训会，覆盖全县2000余户吸纳退役士兵、重点群体就业的企业和122户退役士兵、重点群体自主创办的个体工商户。
三是开展审核督查，确保应查尽查。1.对第三方乱收费开展专项督查。对永安税务师事务所、航天信息等5家第三方涉税服务机构开展了调查走访，重点排查是否存在第三方向纳税人强制、捆绑销售情况，以及有无乱收费等问题。2.建立会审工作机制，以集中监督检查和日常监督检查相结合的形式，开展每月监督检查。7月17日，减税降费联合督查组对减税降费落实情况开展督查，该次联合督查中未发现问题，受到了县纪委的高度赞扬。3.累计共配合开展5次自查工作。累计已抽查1100户企业及个人核实征前减免相关优惠政策享受情况。
四是及时办理因政策追溯产生的退税，确保应退尽退。抽调19名干部组建退税突击队，纳税服务大厅人员和突击队队员开启“白+黑”“5+2”加班模式。2019年1月份以全台州市第一的速度完成追溯性政策退税，组织“回头看”进一步核实退还数据的准确性；每月进行监控核实是否存在应享未享企业，如发现存在，立即办理退税。
五是小微企业普惠性税收减免政策落地见效。2019年落实享受小微企业增值税优惠政策；组织开展2019年度房土两税减免工作，确保房土两税减免工作有序推进。
三纳税服务优化提升
一是强化电子税务局推广。根据市纳税服务中心2019年2月至10月相关工作情况的通报，局平均网上综合办税率为91.31%。“线上+线下”全方位多渠道推广宣传，开展5期“新版电子税务局”业务培训会，共有2000余名纳税人参加；编写电子税务局常见业务操作手册，并在“新鲜税收”微信公众号开辟电子税务局操作专栏；办税服务厅设立电子税务局体验区，并成立“仙税青锋”青年先锋队，46名队员每日在电子税务局体验区轮班辅导。
二是做好纳税信用评价工作。完成2018年度纳税信用评价工作。本次我县纳入信用管理的企业共7229户，其中参评企业6775户，占93.72%。截止2019年10月底，通过金融机构为125户纳税人发放信用贷款12519万元。
三是落实中介机构服务与监管。1.开展涉税专业服务机构评价工作。2018年度永安税务师事务所有限公司得分441.89，安洲合伙税务师事务所得分418.02，霍尔果斯鸿桥企业管理咨询有限公司分公司得分360，两家税务师事务所均达到TSC5级，财务咨询公司达到TSC4级。在前期得分基础上，关注涉税中介机构每月评价得分变动情况，及时做好协议信息与专项报告的采集工作，截止到10月底，累计采集专项报告信息140条，协议要素信息731条。2.日常服务与监管。定期走访，及时把握涉税动态，定期对准入条件进行审查。3.信息公开。对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理，及时报送变动信息，在办税服务厅每月更新涉税中介机构公示信息。
四是持续推进“最多跑一次”。1.简化流程、精简资料。根据省税务局最新的“最多跑一次”税务事项清单和办事指南（2019.5.15版），以及“新办企业一日办结”、“无证明城市推广”、“进一步优化注销流程”工作要求，办税服务厅逐步简化流程、精简资料，对比于2019年年初，第三季度精简报送资料种类15%、减少报送资料份数30%以上，在新办纳税人登记、股权变更、税务登记注销、退税申请、优惠备案等以往复杂事项上，改革力度明显，纳税人满意度高、获得感强。2.税邮合作送春风。与中国邮政分公司深化业务合作，开展涉税资料送达、发票配送、代开发票、电子税务局推广等服务项目。线上，纳税人可以通过手机APP申请发票，选择邮政EMS寄递，提供“一站式”服务。线下，结合城乡18个邮政网点，纳税人在全县各个乡镇就近选择邮政网店办理，体验“一窗受理、集成服务”。
五是推广税企沟通平台。1.培训推广。共开展6场培训，引导纳税人安装钉钉客户端，激活企业。截止10月底，激活企业纳税人6832户，激活个体纳税人1399户，综合激活率90.90%，一般纳税人激活率74.6%。2.组建“税企交流群”，指定群主加强日常维护。截止10月底，共有群组数35个，群内一般纳税人数量2413，一般纳税人覆盖率为82.84%。3.推广“税小蜜（智能客服）”功能。在“在线咨询”和“税企交流群”中嵌入“税小蜜”，智能客服减轻人工咨询压力。4.建立纳税人税收优惠交流群。实现政策“点对点”一键推送，针对平台推送未读取的纳税人，通过电话通知等方式进行二次推送，确保宣传广覆盖、无盲区，同时安排工作人员轮值在线为纳税人实时答疑解惑。
六是全面优化营商环境。1.实现办税事项标准化。全面梳理税务事项，形成包括10个主项、140个子项的“最多跑一次”税务事项清单，140项税务事项全部实现“零上门”，即时办结事项116项，占比82.85%；24个限时办结事项平均提速62.87%，率先达到“限时办结事项平均提速60%以上”的目标。2.推进“一件事”集成化。依托省市级税务部门与相关部门的数据共享渠道，整合跨部门流程环节，如加强与市场监督部门合作，实现符合条件的新办企业首次申领发票30分钟之内办结；推进简易注销，在企业简易注销公告前设置企业清税提示，进一步简化资料和流程；加强与国土、住建协作，实现不动产登记全流程“最多跑一次”。3.推动办税制度精简化。从优化制度机制入手，推出一系列创新“组合拳”，减负、还权、还责于纳税人缴费人。加强事中事后监管，推行城镇土地使用税和房产税合并申报，减少纳税人申报次数。整合涉税业务前置事项，精简办税资料，实行“一窗受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的“套餐式”服务模式，推行税收优惠政策“清单式”管理，不定期公布税收优惠事项清单，除依法须税务机关核准和向税务机关备案的特定情形外，一律由纳税人、缴费人“自行判别、申报享受”，相关资料留存备查。
四依法治税有序推进
一是抓好税收规范性文件管理。切实抓好税收规范性文件的清理、审核和制发，保障改革后机构合法性、执法合法性和执法规范统一性。严格做好税收规范性文件清理工作，按照“谁起草、谁清理、谁负责”的工作原则开展自查、清理工作。共清理规范性文件4件，其中全文有效2件，部分条款失效废止2件。
二是加强部门合作。1.主动作为，参与民间借贷协同治理。根据法院提供的职业放贷人名单和执行的利息收入，计算应缴纳的税费金额。2.税法协作密切，2019年，参与拍卖案件5户，实际入库1155万元（含往年拍卖分配金额）；参与破产案件9户，目前实际入库3557万元（含往年破产分配金额）。3.税警协作，提供相关涉税情况。共配合提供6批次数据信息。
三是持续推进税收普法宣传工作。我局七五普法工作获得省局党委副书记、局长劳晓峰以及台州市司法局书记批示表扬。《税收普法“三化”工作法》项目荣获全市“谁执法谁普法”优秀法治宣传项目三等奖。建设“税史长河”法治文化宣传长廊以及特色税收普法宣传展厅，积极做好省级普法联系点检查工作。依托“小崔法苑”积极做好普法宣传工作，通过组织专题业务培训等活动提高税务执法专业化水平。2019年10月已上报“小崔法苑”普法团队项目参与台州市普法教育项目评选。
五社保非税工作平稳开展
一是全面开征被征地失土农民一次性补缴企业职工基本养老保险。从7月1日起，所有社保费统一由税务部门征收。截至10月底，实现全部社保费由税务主体征收的目标。
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一、2019年法治税务建设工作开展情况
(一)依法全面履行税收工作职能。一是坚持组织收入原则，准确掌握潜力所在，稳妥推出重点措施，杜绝“不作为”而应收未收现象，科学统筹组织收入工作，认真开展过头税自查，杜绝“乱作为”而寅吃卯粮行为，加强监督检查，遏制提前征收、延缓征收、摊派税款等行为。二是严格执行减税降费政策，不折不扣落实各项税收优惠。深入贯彻落实国务院减税降费政策，充分发挥税收职能作用，加大税收优惠政策宣传力度，确保将减税降费政策落实到位，服务区域经济特别是本地民营经济发展。
(二)提高税收制度建设质量。一是按照职责分工，及时对依法行政工作领导小组成员进行调整，完善会议制度和工作规则，充分发挥依法行政工作领导小组在解决依法行政重大问题中的作用。二是严格落实领导小组例会制度，按期组织召开依法行政工作领导小组会议，汇报依法治税工作，分析形势，加强统筹，切实解决执法工作中的实际问题。三是继续大力推行法律顾问制度，充分发挥法律顾问的作用。2019年我局聘请法律顾问1名，在税务行政复议、诉讼、信访案件处理、协助外部门办案、规范性文件制定以及协议文本签订等方面，协助处理涉税法律事务，提出前瞻性、有价值的法律建议，帮助防范和化解税收执法风险，以进一步提高依法决策水平。四是注重税收规范性文件集中清理。认真抓好国家公布的废止规范性文件的清理工作，对与法律、法规、规章和上级规范性文件相抵触或者不适当的，及时修改或者废止，全年按要求清理废止税收规范性文件3次，确保了法制的统一。
(三)推进依法科学民主决策。一是严格执行公众参与、风险评估、合法性审查和集体讨论决定等决策程序，有效促进行政决策的规范化、民主化；严格执行《重大执法决定法制审核制度》，加强行政决策合法性审查，对税款征收、行政许可、行政处罚、行政强制、重大案件审理等重大执法决定事项进行法制审核。2019年共组织法制审核15次。二是强化依法行政领导小组的决策功能，紧扣依法行政和依法治税主题，遵循会前协调、准备材料、提前通知、充分讨论、逐项表决、做出决策、形成纪要7项程序，全年共召开依法行政领导小组会议4次，集体研究审议了重大执法决定法制审核中税款征收标准等5项依法治税工作重大事项，充分发挥了党委领导下的依法治税工作领导小组在推进依法治税工作中的重要作用。
(四)坚持严格规范公正文明执法。一是全面落实执法公示制度。我局按要求在政府政务外网公布了执法人员库名单、执法公示制度基础清单、执法全过程音像记录清单、重大执法决定法制审核事项清单等,每周按时主动对社会公布行政执法决定、行政许可信息等执法结果，主动接受群众监督。2019年共办理行政许可349条，税务行政一般程序处罚10条，已全部按照要求进行了公示公开。二是严格规范执法全过程记录行为。为提高各部门对此项工作的重视程度，我局在绩效讲评会、局务会及专题会议上均对执法记录工作进行了强调部署，切实提高全员认识；积极开展学习培训，通过对相关文件和视频资料的学习，引导税务干部深刻认识推行“三项制度”的重要意义，全面掌握执法记录仪的操作方法；对执法记录涉及的文件和规定分类进行梳理，上传区局内网，方便基层人员下载、学习，用以指导日常执法记录活动；积极开展执法记录现场观摩和指导，在基层分局发生需使用执法记录仪的记录事项时，法制股工作人员随同进行现场指导，并组织其他分局执法人员一同进行现场观摩学习，通过实景教学使执法人员对于视频记录的方式和要点记得更牢，操作得更准确，执法记录过程得到了进一步规范。三是积极落实重大执法决定法制审核。2019年，我局按照《河北省税务系统重大执法决定法制审核办法》、《法制审核事项清单》的要求开展法制审核工作，要求各部门在作出重大税收执法决定前，必须进行法制审核，未经法制审核或审核未通过的，不得作出决定；明确法制审核由法制股法规岗负责，对复杂疑难问题寻求法律顾问，协助研究解决；对符合必要条件的重大执法决定上会集体审议，保持与依法行政领导小组和重大税务案件审理委员会的积极沟通，共同做好区局重大税收执法决定法制审核工作。
(五)强化权力制约和监督。一是加强内控机制建设。坚持问题导向，针对内控平台执法数据反映较为集中的疑点问题，积极总结分析，组织编制了《常办涉税事项流程》，以“文字+图例”形式，涉及常办涉税事项的办理渠道、办理时限以及注意事项等内容，重点对退税流程各个环节的具体时间节点做出了要求，确保整个事项办理流程在法律规定的期限内完成，并下发各部门指导日常执法工作；同时，我局加大培训力度，对易出现问题环节进行详细解读，现场答疑；将《流程》印制成册发放给基层执法人员，并结合工作中实际案例进行讨论分析，进一步提高了基层执法人员的责任意识和专业能力。二是强化执法督查督导。针对日常执法、市局督办整改情况、减税降费政策落实情况、税收疑点数据风险任务应对和群众反映的突出问题等，全年先后开展了六次督查督导，通过检查各部门台账资料、询问执法人员相关政策规定、走访纳税人了解情况等方式，发现3方面5项问题，提出督查建议5条，并及时督导责任部门进行整改，充分发挥了以督查漏、以督提效的目的。
(六)完善权利救济和纠纷化解机制。一是拓宽投诉渠道，多途径解决涉税问题。主动向社会公开纳税服务投诉、纳税咨询、税收违法行为举报电话，畅通纳税人与税务机关的沟通渠道；先后举办涉税服务机构助力个税改革政策辅导、“共话减税降费”等4次税企座谈会，征求纳税人的需求和意见建议12条，解答纳税人咨询26条次；开展“送政策、问需求、解难题”大走访活动，班子成员分赴企业问需送策，发放减税降费政策明白卡，解读小微企业普惠性税收减免、深化增值税改革政策；完善纳税联络员制度，为每一户纳税人确定一名税务干部为纳税服务联络员，制作《减税降费政策宣传暨纳税服务联络卡》，注明“专属”纳税服务联络员的姓名和联系电话，进一步畅通了沟通渠道；认真接待群众来电来访，及时转办12366热线、市长热线、区长热线任务，沟通协调相关部门做好调查和答复工作，全年共答复12366、市长热线、区长热线40余件，并全部按时处理办结，纳税人满意率100%。二是加强税务行政复议和行政应诉管理。严格落实《税务行政复议规则》，充分听取上级法制部门与法律顾问的意见，告知纳税人行政复议和行政诉讼的权利，在符合法律法规规定的基础上充分保障纳税人的权利，为征纳双方构建平等的对话平台，及时解决涉税矛盾，构筑和谐征纳关系。2019年我局未发生行政复议和行政应诉事项。
(七)全面推进政务公开。一是在政务外网公布税务部门的权力责任清单内容，向社会公众主动公开我局法定职能、执法依据、职责范围、办事流程、监督方式等事项。二是按要求完成“双公示”工作任务，及时将税务行政许可、税务行政处罚的执法结果在政府网站进行公示公开。2019年，公示具体税收执法行为359条，其中税务行政许可349条，税务行政一般程序处罚10条，有效保证了纳税人的知情权。三是通过设立咨询台、微信群、公告栏和办税服务大厅电子屏等方式，及时将最新税收政策、税务部门的收费项目和标准等事项进行公开，主动接受社会监督。
(八)增强全社会税收法治观念。一是积极开展法治宣传活动，以税收宣传月为契机，举办“四月春风暖风车寄税情”税收宣传活动，发放税法宣传小风车，并通过税法知识抢答、组装税宣小风车等游戏，以寓教于乐的方式普及税法知识，宣传减税降费政策；在鸽子窝、碧螺塔等热门景区，总部大厦、酒店宾馆楼宇电梯间等电子屏循环播放税法宣传片，在全区范围内营造良好宣传氛围，拓展宣传辐射面；扩展纳税人学堂，开展税法进校园活动，向应届大学毕业生介绍在创业方面的税收优惠政策，普及税法知识，引导他们成为税法的“学习者”与“践行者”；组织“12.4国家宪法日”法制宣传活动，在三角地广场设置宣传咨询台，通过发放税法宣传资料、现场讲解等方式，向来往群众提供纳税辅导、涉税咨询等便民服务。二是认真落实纳税信用管理办法，组织业务骨干对企业纳税人开展纳税信用评价，落实纳税信用奖惩措施，对不同级别纳税人提供差异化的服务和管理，有效引导纳税遵从。三是深入开展大走访和对外培训活动，通过走访、座谈、培训，把税收法规、政策及时送到纳税人手中，进一步提升纳税人的法治意识。2019年共走访纳税人1406户、召开座谈会4场次，累计发放宣传资料4000余份，培训纳税人15场3600余人次。
(九)加强税收法治工作队伍建设。一是严格执行会前学法制度，2019年共开展依法行政工作领导小组会前学法4次，充分发挥领导干部学法用法的表率作用。二是强化干部队伍法制教育培训，把依法行政知识作为各类培训的必修课程，通过专题培训、知识测试、征文活动等形式，引导广大税务人员牢固树立法治观念，不断提高法治素养。三是加强执法资格管理，严格执行税务执法人员持证上岗和资格管理制度，落实税务执法主体公告制度，及时在省局执法公示平台上公示了我局执法人员信息。四是鼓励税务干部积极考取法律职业资格，2019年我局有1名同志通过了法律职业资格考试。
(十)健全依法行政领导体制机制。一是建立健全组织机构。我局按要求成立了依法行政工作领导小组，充分发挥依法行政工作领导小组的职能作用，落实主要领导负总责，分管领导具体抓，法制部门组织协调，相关部门各尽其职，齐抓共管的工作格局。二是加强制度保障。制定依法行政工作领导小组议事规则和依法行政工作领导小组办公室工作规则，落实依法行政工作领导小组例会制度，完善领导小组会议职责范围和组织形式，进一步提高依法行政工作效率和决策质量，推动我局依法治税各项工作的开展。
回顾2019年，我局在纵深推进依法治税、加快税收法治建设工作上虽取得了一定的成绩，但还存在一些不足，主要表现在：一是部分干部税收法治意识树立的还不够牢固，执法能力和水平有待进一步提高；二是虽然经过多次培训，但部分基层执法人员对“三项制度”认识不够，执法过程记录的操作水平还有待提高。三是税法宣传形式不够丰富，还需要针对纳税人的需求进一步创新。这些问题还需要在今后的工作中不断加以改进。
二、2020年法治税务建设工作谋划
2020年，区局将严格按照市局的工作部署，围绕税收法治建设目标，坚持问题导向，进一步加强法制税务建设，提高税收法治水平。
（一）加大“三项制度”落实力度，进一步规范执法行为。以贯彻落实“三项制度”为抓手，牢固树立法治思维，促进执法质量的提高。一是加大行政执法公示制度、执法全过程记录制度和重大行政执法决定法制审核制度的推进力度，严格执行上级规定，落实文件要求。二是盯紧执法公示信息和执法音像记录两个平台，吃准吃透操作标准，做到定期登录查询，确保信息公示及时，资料上传达标。三是继续梳理整合三项制度文件和相关规定，下发基层分局指导日常执法活动。四是巩固现场指导和观摩的成果，严格按照省市局规定和模板流程，加强执法全过程记录的督导，确保执法记录完整规范。
（二）加强执法人员培训，不断提高行政执法水平。一是继续采取走出去、请进来和专项培训等方法，开展法律法规和相关政策的培训，进一步提高执法人员的素质和能力。二是特别要加强对三项制度的培训，充分利用集中培训、现场指导、案例分析等多种方式，强化培训效果，提高操作技能，不断规范税收执法行为。
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[关键词]境外投资；税收风险；内部审计；监督咨询
防范境外投资风险是中国企业面临的重要挑战。加强境外企业税收内部审计，既可以推动企业境外合规经营，实现中央的监督要求，也有助于维护国家利益、实现企业增值。
一、境外税收审计的内容与重点
境外税收风险管理的意义在于通过引导合理管控境外投资的税务风险，以实现境外项目公司承担合理税负、防范税务违法行为、依法合规纳税的目的。可分为两类：一是日常税务管理。审计监督境外依法纳税，强调税务管理的合规性、准确性和及时性，多为在资源国发生的税务具体事项；二是业务环节税收风险管理。审计监督合理避税的合规性，识别和揭示税务风险，不仅涉及项目的资源国，还有投资链条中的各个国家和地区。境外税收审计应以日常税务管理为基础，以业务环节税收风险管理为突破口，既关注税收管理的合规性，又揭示税收管理中存在的风险。通过对税收风险的识别及管控，提出规避或减少税收风险的建议，将内部审计的监督和咨询职能落到实处。
（一）日常税务管理审计。日常税务管理的常见涉税风险点包括税务登记、纳税申报、税务检查、税务争议、税务诉讼及税务档案管理等。日常税收事项审计关注点主要包括：检查被审计单位是否遵循东道国法律规定进行税收登记及纳税申报；检查被审计单位税款计算的准确性、申报的时效性以及程序的合规性；逐个落实受税收处罚事项的原因，落实好三个“区分开来”，对于体制、机制问题导致的长期无法整改事项，及时报告上级机关；检查或了解税收争议事项进展情况。对于已解决事项，应关注是临时性解决还是根本性解决。对于尚未解决的事项，应了解具体情况，明晰争议点。
（二）业务环节税收风险管理审计。业务环节常见涉税风险点贯穿境外投资项目全生命周期，包括境外项目投资整体架构规划、税务规划、项目取得、项目运营、产品销售、股利分配、项目转让或退出等。事实上，业务环节税收风险重点在于事前识别和税收筹划。税收风险管理审计关注点主要包括：在投资整体架构规划、税务规划和项目取得阶段，重点检查和了解被审计单位的境外企业组织结构风险管理、资本结构风险管理、税收协定风险管理情况；在项目运营阶段和产品销售阶段，重点关注转移定价风险管理情况；在股利分配阶段，重点关注双重税收风险管理情况；在项目转让或退出阶段，重点关注或有税务诉讼和资本利得等税收风险管理情况；根据东道国税收法律法规及税务稽查情况初步判断是否存在监管风险及其大小；权衡税收筹划的收益与成本，是否还存在改进空间等。
二、案例分析
2018年，开展某项目总经理经济责任审计时发现：201x年，被审计单位贷款xx亿美元用于项目建设，贷款人分别为中国某国有政策性银行、中国某股份制商业银行开曼分行。政策性银行作为主贷款人，贷款比例高达75%，商业银行开曼分行承担25%。被审计单位承担两家银行的利息预提税。利息预提税是主权国家对外国资金的一种管理模式，由借款人缴纳，其应付税款可以从向境外支付的利息总额中扣减（贷款人承担），也可以是利息总额的附加成本（借款人承担）。具体形式取决于借贷双方之间的约定。国际融资中贷款人为保证自身获得确定收益，通常会在协议中设置“包税”条款，这种情况下，利息预提税实际已成为融资成本的一部分。我国对外签订避免双重征税的协定中，有针对中国居民纳税人减免利息预提税的条款，可帮助借款人直接降低融资成本。政策性银行为中国政府全资所有的居民纳税人，应当享受免税优惠；商业银行开曼分行因不是中国居民纳税人且在避税港设立，不得不适用20%的最高档税率，整个合同期预计要缴纳x千万美元。根据上述分析及相关费率，被审计单位贷款结构见图1。
（一）监督职能。内部审计监督职能主要通过查错纠弊，将被审计单位因履职不到位或工作失误造成的国有资产流失降至最低。同时敲响警钟，督促其认真履职敢担当，积极主动有作为，切实承担起实现国有资产保值增值的重任。审计发现，被审计单位竟然为国有政策性银行缴纳了利息预提税x千万美元。经仔细查证，被审计单位承认未在规定时间内向东道国政府提交合规的免税申请资料，导致两个季度的利息预提税未能享受免税优惠。究其根本原因，是被审计单位低估了东道国办理免税申请的难度，未及早开展免税申请工作，导致延误，造成不必要的损失。
（二）咨询职能。除上述损失外，被审计单位在贷款期间将要为该商业银行缴纳利息预提税x千万美元，其中201x年至审计日，已实际缴纳x千万美元，至贷款期结束还将缴纳x千万美元。该笔税款也是可以全额避税的，如果当初贷款结构能够根据中国与该东道国签订的《避免双重征税的税收协定》略做修改，即可达到全部免税的效果。具体如下：方案一：如果被审计单位在进行融资决策时，充分考虑利息预提税影响及《避免双重征税税收协定》，在贷款伊始就可将贷款人仅考虑为国有政策性银行，这样上述商业银行贷款产生的x千万美元利息预提税就可避免。方案二：若国有政策性银行资金有限或其他原因不能全额贷款，也可以与国有政策性银行、商业银行开展三方会谈，变更贷款结构。例如，原贷款协议的份额资金仍由商业银行出借给国有政策性银行，国有政策性银行再转借给被审计单位，这样商业银行获得想要的利息，国有政策性银行获取管理费，被审计单位豁免利息预提税，三方均可获利且合法大幅减少向东道国缴纳的税款，保护了国家的整体利益，见图2。被审计单位未能避免商业银行的利息预提税，主要原因是对避免双重征税协定的认识仅仅停留在被动适用层面，导致国家优惠政策无法全额落到实处。不过，即使上述案例中已缴纳的利息预提税无法追回，被审计单位仍可积极与商业银行和国有政策性银行协商，将商业银行贷款实质或表面性地置换为国有政策性银行贷款，规避未来的相关利息预提税。初步计算，若进行贷款置换，被审计单位每年可节省利息预提税x百万美元，整个贷款期仍可节省x千万美元。
（三）内部审计在全球税收筹划中的拓展运用。税收协定作为服务“一带一路”倡议的重要措施，是国家为“走出去”企业提供的有力支持，除避免双重征税，降低企业整体税收成本外，还具有以下作用：提供税收确定性，降低境外投资税收风险；降低东道国税负，提高竞争力；税务争议出现时，可以通过启动相互协商程序，由国家税务总局和东道国税务机关谈判解决。对于中国企业尤其图2商业银行借助国有政策性银行转贷是大型央企，在多个国家同时运作项目，需要从全球角度考虑整个集团的资金流动，充分利用上述国家签订的避免双重征税协定，如在利息预提税较低的国家安排银行外部贷款，在利息预提税较高的地区采用自有资金或直接投资；在股息预提税高的国家通过转移定价等措施降低企业利润或以再投资、反贷款等方式规避股息预提税，在股息预提税低的国家安排利润转回国内等。通过总体性安排将整个集团的资金成本降到最低，提高企业效益，保护国家利益。另外，由于国际税收关系中存在不同利益诉求，在解释和适用税收协定中，不可避免地产生一些矛盾与冲突，这就要求企业深入研究税收协定，积极对税收协定的执行效果进行反馈，为国家下一步对已有协定的修订或新协定的签订献计献策，形成良性互动。
三、结语
