企业税务风险管理浅议

企业税务风险管理浅议

摘要:

本文首先就企业面临的各类税务风险进行阐述,进而分析了企业在税务风险管理中存在的主要问题,以此为基础,提出了企业加强税务风险管理的主要措施。

关键词:

企业;税务风险;管理

税务风险是企业风险管理的重要内容,其受到的内外部影响因素较多,既包括国家税收政策,又包括市场环境、商业模式等,因此,税务风险管理难度相对较大。一旦税务风险管理出现问题,将为企业造成较大的负面影响,甚至要接受行政处罚,形成资金损失,因此,税务风险管理十分重要,需要企业引起足够的重视,在实践中不断提升管理,以创造管理绩效,促进企业健康持续发展。

一、企业税务风险的主要类别与表现

(一)税务政策风险

税务政策风险是企业税务管理面临的首要风险。世界各国为保障国家机器运转,保障公共服务事项的推进,都制定了纷繁复杂的税收政策,覆盖了企业及相关营利组织的各类经济活动,同时为各类税种缴纳建立了相应的程序法律规范,进而出现了实体法与程序法的界定。在税务政策的制定中,由于国家经济环境的不同及其发展需要,同样需要国家以税收为调控政策,适当倾斜需要鼓励的行业与企业,适当约束需要减产的行业与企业,因此,国家税务政策又是动态调整的。国家税务政策体系庞大,并且在实时动态调整之中,使得企业税务政策风险的管理难度相对较大,直接影响企业税务风险管理水平的提升。

(二)税务执行风险

企业对于各类税务政策的执行风险是税务风险管理的又一重要内容。这一点受到企业全员税务意识、税务人员专业素质、税务政策宣贯力度、经济事项商业模式等各方面因素的复杂影响。企业税务成本是企业中产生经济效益较低的成本,可以说是企业的一项费用,与产生收入关系不大,主要的作用是履行企业的社会责任,因此,企业一般会想法设法降低企业的税务成本,以最大化企业利润,满足企业经营发展目标的实现。但税务执行层面一旦发生风险,将为企业造成较为严重的隐患风险,降低企业的信用等级,直接影响企业的经营业绩提升。

(三)税务稽查风险

税务稽查是国家税务管理行政部门的一项事后监督管理行为,伴随我国税收体制的不断完善,金税三期工程已全面竣工,对企业经营数据的分析功能大幅提升,企业对于税务机关而言,越来越透明,税务机关可以通过对企业历史数据及其上下游企业数据的分析,发现企业在纳税环节可能存在的疑点与问题,并通过纳税评估和税务稽查等行政管理环节,对企业纳税情况进行检查。这时一旦企业纳税存在问题,将直接面对缴纳滞纳金及罚款等行政处罚事项的后果,直接加剧了企业的成本负担,影响企业经营。

二、企业税务风险管理存在的主要问题

(一)税务风险管理认识程度有待提升

一是企业对税务管理体制所发生的变化不敏感,认为只要跟税务机关的人员打好关系,税务风险管理出点问题,不算问题,可以零风险化解。二是企业对税务风险管理重视程度不足,往往要求企业税务人员“钻空子”,减少纳税,只注重眼前利益,而忽视了税务风险。三是企业全员对税务风险管理的意识不高,一般只是财务部门或其税务人员单方面重视,难以引起全员的共同税务风险管理意识提升。

(二)税务风险管理机制建设有待提升

一是企业税务管理制度不健全。有的企业认为自身规模较小,选择核定征税,不注重税务管理制度建设与会计核算基础能力的提升,使得企业在规模扩大后,仍然税务风险管理基础薄弱。二是企业税务风险管理机制不完善。有的企业只是一味强调要重视税务风险管理,而没有建立完善的税务风险管理机制,使得税务风险管理流于形式,难以取得实际效果。三是税务风险管理缺乏动态管理机制,没有建立不断完善与改进的长效管理办法。

(三)税务风险管理综合素质有待提升

一是税务岗位人员对税务管理缺乏专业知识学习,不了解税务政策变化,不知道国家税制改革的宏观环境变化,使得企业税务管理难以适应宏观政策要求。二是税务岗位人员只关注税务涉及的计征与缴纳环节,而没有与企业实际业务结合,没有与企业上下游产业链结合,商业模式缺乏创新,企业税务筹划功能难以发挥。三是税务岗位人员沟通能力较弱,没有与税务机关建立良好沟通机制,只是等着税务机关上门,缺乏主动联系与交流的意识。

三、加强企业税务风险管理的主要措施

(一)进一步提升企业税务风险管理全员意识

一是提升企业一把手对税务风险管理的认识,将税务风险管理提升至关系企业生存发展成败的重要位置上来。二是提升企业全员对税务风险管理的认识水平,加强国家宏观政策的宣贯与培训,并将其与企业发展实际情况结合,激发全体员工对税务风险的管理意识。三是提升企业财务部门对税务风险的管理意识,将税务风险管理作为财务部门的重要职能之一,加强管理。

(二)进一步加强企业税务风险管理体系建设

一是建立健全企业税务风险管理制度,明确税务风险管理岗位与职责分工,将税务风险识别、税务风险评估、税务风险管控等税务风险管理环节,与企业实际情况结合,镶嵌至企业税务风险管理制度。二是加强对税务风险管理制度执行的过程控制管理,发挥审计与税务自查功能,及时发现税务风险管理制度存在的问题,提出改进建议。三是加强企业税务政策执行情况的监督评价与改进,建立PDCA循环,促进税务风险管理不断提升。

(三)进一步增强企业税务风险管理综合素质

一是不断提升税务人员的专业素质,加强对税务政策的实时掌握与学习,保障企业税务事项处理适用的税务政策最新。二是加强税务人员与业务人员的沟通交流,使得税务人员对企业经营活动的认知不断提升,发挥双向互动效能,提升税务筹划能力。三是加强税务人员与税务机关沟通机制的建立与实施,通过交流掌握税务政策动态,并对税务机关对税务政策的理解有深入的认知,帮助企业提升税务风险管理水平,促进企业持续稳健发展。

作者:祖美清 单位:山东海化集团有限公司