税务预算管理范例

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税务预算管理

税务预算管理范文1

关键词:房地产企业;预算管理

一、结合房地产行业的特点谈财务预算管理在房地产行业企业管理中的重要作用

(一)房地产行业开发周期较长、投资风险较大,投资资金多,尤其是在国家房地产预售资金监管的政策下,前期购置土地使用权所需资金量重大,如果房地产企业前期投入大量资金购置土地使用权,预售后出现资金周转问题而无法按期投资建设主体工程,从而导致无法按期交房而可能带来赔付问题及信誉问题。而有效的财务预算管理,有助于企业管理层通过资金预算,提前预估建设期所需建设资金的量及投放时间,从而提前做好融资准备,也可以有充足的时间与银行等金融机构进行谈判,从而获得更优惠的融资利率,由于开发投资规模大,财务成本占据房地产整体开发成本的比例很大,是决定房地产企业盈利性的重要因素之一,因此,有效的资金预算能够降低企业的融资成本,从而使企业获得更多的收益。更重要的是通过资金预算能有有效规避因资金不足导致的无法按期交房而带来的法律及信誉危机,从而为企业正常有序运转提供保障,这在越来越注重房地产品牌效应的今天显得尤为重要。

(二)房地产行业受国家宏观调控影响较大,是政策导向型产业,如果对政策缺乏有效的预期,无法对企业未来发展制定合适的战略目标,房地产企业就无法得到长足的发展。而预算管理则是对企业未来预期的体现,是企业制定可持续发展战略目标的实现途径,当政策宽松时,通过资金预算管理核算企业能够加快拿地,加快开发所需要的资金量,以及采用何种销售策略加快资金回笼,以配合整体项目加速开发进度。由于宏观政策的支持,市场预期良好,通过这种快速投资模式,拓展市场份额,加速企业成长。当政策紧缩时,预期市场销售量将大幅降低,此时需通过收入成本预算、期间费用预算等,匡算如何通过严控成本、费用,以弥补由于市场预期销售量下降而带来的盈利损失,从预算的量化方式优化配置自身资源,这是应对紧缩型宏观调控政策的有效方式。

(三)近年来房地产行业竞争加剧,新的房地产企业不断诞生的同时,也陆续出现破产的企业。房地产企业的预算管理,从控制成本费用的角度出发,通过一系列预算控制,做到精细化、规范化管理,从而拓展盈利空间,增强企业竞争力;通过预算与实际发生情况的对比,可以及时发现管理过程中出现的问题,以便及时调整管理策略,或者迎合宏观政策的改变,而采取相应的措施。

(四)房地产行业的各经营环节联系紧密,互相依赖,又互相制约。预算管理能够使企业管理层通过收入、成本、期间费用及各项财务指标,掌握企业当前的运营状况,有序安排企业从土地使用权的获取、前期手续办理、开发建设、销售等一系列经营环节。通过调整资金投入、开发进度、销售策略,使资金支出更加科学合理,土地使用权获取及开发进度与销售方案配合的更加完美。同时,预算管理需要企业各部门均积极参与,需要各部门之间相互沟通,协调矛盾,通力合作,才能达到最佳的预算管理目标,因此预算管理的实施,提高了各部门的参与度与配合度,各子模块的通力协作方能达到整体企业的最佳运营状态[1]。

二、房地产行业预算管理中常见问题

(一)预算编制不科学、不合理,比如预算编制过程中未能考虑国家宏观调控政策有可能发生的变化,从而忽视了由于宏观调控政策变化而可能带来的市场情况的巨大变化,导致原有的积极拿地,积极开发建设而投入巨大的资金无法通过销售快速回收,从而引起的资金周转不灵,或为保证已预售项目的按期交房而不得不接受高利率贷款,而导致的财务成本大幅提升。

(二)预算编制过程中未能全面考虑所有的涉税项目,而导致的涉税风险。房地产行业是我国经济的支持产业,其行业的入库税款额占我国财政收入的比例较高,是税务机关关注的重点行业。企业在编制税务预算时往往忽视部分应纳税环节,比如发生的支出是归集为成本还是费用的涉税问题、预提相关费用的涉税问题、以房抵债未视同销售而导致的少预计税负问题[2]等等,这部分税负预计不足将会带来严重的税务风险。

(三)选用的预算编制方式不适用,不同企业根据其不同的业务量基础、不同的预算期时间特征等应该选用不同的编制方式,预算编制方式选择的不适用,会影响企业预算管理的有效性,而导致企业预算管理无法达到既有目标。

(四)房地产企业各项目部之间预算标准不统一,或者各项目部各自为政,注重各自利益,而忽视了整体间的协同利益,导致汇总的公司总体预算与实际情况不符,或公司总体利益未达到最大化。房地产企业在经营过程中往往采用项目部制进行管理,各项目部为保证各自的利益,往往采用有利于自身的预算编制标准,各自为政,而忽视了协同效应。比如各项目部编制销售情况预算时,仅仅考虑如何增加本项目的销售量及售价,而忽略了公司其他项目部同类房产项目的销售安排,容易造成同公司不同项目间的恶性竞争。

(五)预算指标制定过于宽松,难以激发企业潜力。比如在制定成本费用预算时,往往忽视市场实际情况高估费用及按照人力、材料成本持续增加预估,这种情况无法督促企业严控成本,难以拓宽企业盈利空间。

(六)仅重视预算编制,忽略预算执行分析及考核。由于房地产行业受宏观政策影响较大,未来市场情况不易准确预计,众多房地产企业常常在预算执行过程中,以不可抗力为由而解释所有收入及利润未达到预算指标的原因,从而掩盖了预算执行不力,成本控制不严、销售策略有误等导致收入利润未达标的真实原因。这是因为这些企业没有建立有效的预算反馈及预算执行分析机制[3],另外,缺乏有效的绩效考核机制,导致各预算执行部门没有动力去完成预算指标。

三、改善房地产行业预算管理水平的对策及建议

房地产企业在预算管理过程中出现的上述问题,部分源于房地产行业的自身特点,部分源于房地产企业自身的管理不善,预算管理制度缺失或者制定不科学,不到位,针对以上种种问题,结合房地产行业的发展趋势及管理特点,房地产企业的预算管理可以结合以下方面加以改善。

(一)提高房地产企业尤其是管理层的预算意识,增强财务统筹部门的预算管理水平,编制预算时充分考虑宏观调控政策影响,通过以往年度市场行情波动情况,总结市场运行规律,从而为编制全面预算提供有价值参考信息。同时,做好当年度财务决算工作,并准备好以往可对比年度的财务数据,为预算工作打好数据基础。与长期合作银行等金融机构签订长期战略合作协议,争取最大融资授信额度,通过长期合作,获取优惠融资利率,同时避免出现资金紧张情况下大幅提高融资成本的风险。

(二)针对房地产行业税务风险较高的现状,房地产企业首先要准确理解、掌握运用房地产领域相关税务法规、利用好应有的税收优惠政策,进行合理的纳税筹划,以规避税务风险。另外,在预算编制阶段即采取一系列防控税务风险的措施,比如制定一套主要税种评估指标,如增值税税负率,土地增值税税负率等[4],对比以往年度税负率与预算税负率是否相当,如在同样销售规模下,税负率有较大出入,则分析是否有客观情况的改变,如销售规模相当,其他条件亦相似的情况下,税负率有很大改变,则考虑税负预测有误。

(三)根据企业具体情况及所处生命周期选择适用的预算编制方式。考虑到房地产行业所处经营环境的不确定性,建议使用更加灵活的弹性预算及滚动预算编制方式。弹性预算能够根据企业客观条件的变化调节相应的预算指标,从而适时的对企业的经营策略进行相应调整,督促企业依势依时的进行企业管理,从而获得更大的盈利空间;滚动预算不拘于会计年度的束缚,使企业的预算呈现出完整和持续的动态过程,有利于企业的长远发展。对于新成立的企业而言,由于缺乏可参考的经营数据,建议采取零基预算编制方式,仅仅依据国家相关政策、市场未来预期及企业自身资金及管理实力进行预算的编制,同时对于处于成熟期至衰退期的企业来说,也建议采取零基预算,去除以往年度成本费用的束缚,考虑企业未来市场占有率降低的可能性,从严控制各项成本费用,放慢开发进度,使企业员工能够清楚意识到企业所处的严峻形势,从而激发员工降低成本的积极性和创造性,合理分配企业有限的资源。而对于处于成长至成熟期的企业来说,抓紧时间与资源拓展市场份额,抢占市场先机是企业的首要任务,故适宜采用增量预算,在以往年度的收入利润基础上增加对未来盈利的预期,以便督促企业员工团结奋进,不断取得更好的成绩[5]。

(四)颁布预算管理制度,制定统一的预算管理标准,预算指标由集团公司经协商各项目部具体情况后统筹编制,然后下发至各项目部参照执行。同时,在预算执行过程中,定期听取各项目部情况汇报,及时协调不同项目部之间的矛盾点。

(五)将企业发展的战略规划作为预算制定的基础,制定长远发展目标。可以根据历史经验数据,结合市场预期,从企业发展角度制定严格的预算指标。向企业员工宣贯强调预算管理的严肃性及预算指标的刚性,提高预算的控制力及约束力。建立企业预算考核体系,制定预算考评制度,将预算指标层层分解,直至每位员工,将指标与员工绩效相关联,依据考评结果,切实兑现奖惩,起到督促各部门甚至每位员工执行预算,力争超额完成预算指标的作用。

四、结论

随着住房消费市场的快速增长,房地产行业的竞争日渐激烈,同时政府对房地产企业的监管也更加规范和严格,不断出台新的政策法规,调控住房市场,规范房地产企业,为了在日加规范并竞争激烈的市场中站稳脚跟,取得长足发展,房地产企业务必需要提高自身管理水平。根据房地产行业的特点,通过分析预算管理对房地产行业的重要意义,预算管理作为房地产企业的必要管理手段,势必将引起各家企业的重视。然而,由于各家企业的管理水平不一,存在各种各样的预算管理问题,房地产企业只有建立统一的预算管理制度,结合企业发展战略及企业生命周期选择适用的预算编制方式,并严肃预算管理,最终形成全员和全方位的预算管理局面,方能达到提高企业经济效益,取得长足发展的目标。

参考文献:

[1]张玉宝.企业管理中如何发挥财务预算管理的作用[J].现代经济信息,2015(06).

[2]俞会浓.新形势下房地产企业税务风险探讨[J].企业改革与管理,2017(13).

[3]孙炎.房地产企业全面预算管理问题研究[J].中国集体经济,2011(07).

[4]刘建民,安长英.房地产企业税务风险实证分析[J].会计之友,2012(12).

税务预算管理范文2

关键词:寿险公司;财务风险;应对策略

随着经济的不断发展,人们的生活质量不断提高,我国寿险行业取得了快速发展,社会发展的“稳定器”和“压舱石”的作用日益提升。同时,在复杂多变的经济环境下,寿险公司在财务风险方面面临的挑战也日趋严峻。企业的发展水平直接受到财务风险控制程度的影响,财务风险控制得好,寿险行业就会稳定发展。

一、寿险公司的财务风险

(一)财务管理体制风险

寿险公司在财务管理体制方面的风险有以下两点,一方面是按照保监会《保险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)的规定,保险公司应当实施分支机构财务经理委派制。但从实际工作看,保险公司分支机构财务经理通常是分支公司选拔任用,这在较大程度上减弱了委派人行使职责的独立性;另一方面,在财务预算、考核机制方面不尽合理,年薪制度是为寿险公司中的管理层设置的,而对分公司主要采用的是以新单费用为基础的绩效考核制度,这种方式虽然对激励约束问题有一定地解决,然而可能会出现总公司的利益与分支公司的利益不一致,使得公司出现费用管理不均衡的现象,财务风险进而形成。

(二)财务监督体制风险

财务监督体制即通过监督、管理寿险公司的财务活动,保证财务数据的真实准确,有利于提高公司的盈利能力,保障资产安全,避免股东的利益受到损害。寿险公司的财务监督体制要完整、有效,并且要持续坚持,否则会由于不完整的监督机制导致总公司无法对分支公司进行有效监督。若没有根据规范的要求进行监督检查,使得会计核算水平降低,严重的会导致财务会计报表可靠性受损。

(三)税务风险

寿险公司中的税务风险主要体现在对税收政策的遵从度方面。寿险公司的经营活动业务类型多、管理链条长,基本涉及了我国现行税制下的所有税种。尤其是营改增以来,增值税管理更增加了税务管理难度。此外,税务风险管理意识在许多寿险公司中尚还欠缺,税务风险的管理能力较差,管理机构不健全,因此,在接受税务部门稽查时,可能会面临较大的税务风险。

二、寿险公司财务风险的应对策略

(一)健全寿险公司财务风险管控体系

为了避免寿险公司出现各种财务风险的状况,公司应该不断健全完善财务风险监控体系,让财务管理更加规范化、制度化。公司应该确定财务风险管理的基本目标,制定严谨的风险管控制度,尤其是在财务风险管控体系中标明每项经营业务的流程,这样有利于加强对财务工作的管理。另外,寿险公司的财务风险监控制度也要不断完善,要重视公司盈利能力、资产运营效率和偿债能力等的财务具体情况,制定科学的财务指标,便于评价财务风险,常见的财务指标包括资产负债率、净资产收益率、现金流动负债比率、保费收入增长率、综合费用率等,并针对实际情况制定相应的防范策略。

(二)加强对资金运用的监管力度

近些年,我国还存在通货紧缩的现象,而寿险公司在经历几次降息后产生了利息倒挂的问题,再加上公司对银行存款过分依赖,使得利率风险逐渐增加,公司不能主动地进行产品定价。由于长期投资与长期负债不相互匹配,导致期限上资产、负债在比例上严重失衡。另外,无序的保险市场竞争导致公司的承保利润率大幅下降,若不加以控制,寿险公司的偿付能力将受到影响。因此,寿险公司应该拓宽资金的运用渠道,积极采用国际监管模式,在监管范围内合理扩大保险资金的运用渠道,并且要注重监督管理,限制高风险投资的比重,规范地控制资金的流向,尽可能地降低资金风险,为公司取得更高地收益。

(三)加强寿险公司的全面预算管理

强化寿险公司的全面预算管理可以有效防止财务风险的产生。寿险公司在预算管理执行过程中要结合公司的实际合理地制定全面预算方案,尤其要重点关注寿险公司资金筹集的评估使用需求,在公司的资金使用计划和账户管理收付费方面进行全方位预算管理。

(四)建立有效的税务风险管理机制

寿险公司应坚持“管理风险、合理税负”的基本原则,将对税收政策的遵从嵌入经营业务活动过程之中。通过加强各级管理层税务风险防范意识,以管理层的重视带动全员共同参与税务风险的防范。建立符合寿险公司经营管理实际的内部纳税评估体系,采用信息化手段,有效识别、评估税务风险敞口,加强对风险的系统自动化控制,并实施重大涉税事项报告机制,积极推动各业务环节持续改进、优化及闭环,从而有效应对税务风险。

三、总结

本文通过分析寿险公司财务风险的类型,包括财务管理体制风险、财务监督体制风险、税务风险、资金运用风险,提出了相应的应对策略,分别是健全寿险公司财务风险管控体系、加强对资金运用的监管力度、加强寿险公司的全面预算管理、确保充足的资本金等。通过这些策略,可以有效控制寿险公司的财务风险,促进寿险公司健康稳定地发展。

参考文献:

[1]纪盛华.寿险公司财务风险管理研究[J].现代商业,2012(17):239-240.

[2]何爱青.寿险公司财务风险管理优化研究[J].中国国际财经(中英文),2018(1).

税务预算管理范文3

关键词:建筑企业;财务风险管理;问题;措施

建筑施工企业的生产运营具有周期长,资金量大,影响众多等特征,导致企业财务管理存在风险隐患。财务管理作为项目管理的重要一环,更应该予以重视。

一、建筑行业财务风险管理的意义

(一)能够提高经营成效。通过财务管理,建筑施工企业可以发现自身在资金利用上存在的问题,减少账面额度虚高、实际周转困难的情况出现。同时,由专门的财务部门对应收账款进行整理,能够预防坏账风险。二者均能够在一定程度上提高经营效率,促进企业价值最大化的实现。

(二)够提高其他管理工作有效性。财务风险管理不仅仅是提高财务工作效率的必然要求,更是其他工作有效推进的前提,对企业内部协调、相互合作有着重要意义,是提高整体工作有效性的必经之路。因此,企业财务管理工作部门应综合考核其他各项工作,建立部门与工作之间的内部联系,以财务为核心推进经营、管理工作。

(三)能够提高应对财务风险的水平。运营过程需要大量资金支撑、资金回流速度慢、资本流通时间长是建筑施工企业独有的特征,也是造成财务风险的原因之一。一些建筑施工企业为争取业务,往往在没有做风险评估的情况下盲目竞标,导致最后所获利益与资金投入不对等,造成巨大损失。而财务风险防控就是通过提前评估风险来制定计划,提高其应对风险的能力。以确保将企业利益最大化,减少其潜在损失。财务风险管理作为财务管理的重要一环,它贯穿于整个项目,包括:项目预算风险,资产管理风险、融资风险,税务防范风险,决算风险。

二、建筑行业所需财务风险管理

(一)项目预算管理风险。1.财务人员胜任能力不足,财务管理混乱管理层认识不足,重视不够,很多企业认为编制预算是财务部门的问题,企业管理人员没有参与到项目预算的编制过程,财务部门与业务部门没有互动,预算编制与项目资金需求不相吻和,甚至完全脱离。2.内部控制不完善加之落实不到位制定财务制度,需要管理层和执行人员共同作用。事实上,由于二者没有形成有效互动、缺乏协调,上下级沟通出现隔阂,常常出现执行人以无法带来经济效益的对策应对管理层安排的情况,使风险加大。对于内部员工来说,职、权、力的调配不均衡,或是实际执行时没有真正实现约束,均会造成财务管理工作失效。企业内部监管不到位,审查不严格,使责任追究难以落实。甚至工作人员的法律、职责意识淡薄,对各项纪律视若无睹,使潜在风险加重。

(二)资产管理管理风险。固定资产内外管理与监督制度不健全,资产管理责任不清晰。其一,内部管理制度不规范。对固定资产没有明确的管理目标,过于重视购买,并不重视管理。导致实物登记账或台账缺失,资产领用或保管手续不清晰、缺少甚至没有对应记录。其二,外部监管制度不健全,监督工作重视程度不够。现行企业固定资产管理制度强调,对于造成固定资产违规现象的责任人,应给予相应的处罚。然而,意识不到位导致该制度无法有效落实,于无形中加大了风险。

(三)融资风险。公司的资金主要为自有资金和信贷资金。由于建筑企业项目大,周期长,资金需求量大,所以很多企业所需资金主要靠信贷资金。国有建筑企业主要靠财政拨款与贷款。随着国家信贷政策的收紧,信贷业务的审核越来越严格,贷款资金取得也较为困难,民间融资方式,利率太高,资金成本太高,企业面临的财务风险也越来越大。

(四)税务风险。营改增后,国家税务政策一直在更新,很多建筑企业不懂得税务的重要性,认为只要开了发票,就能拿到钱。孰不知,合理节税,可以降低企业成本。有些建筑企业为了降低税收成本,要求财务人员做“二套账”避税,不但触独法律,如果被税务局查出,不但降不了成本,反而增加负担,更给企业带来重创。近几年来,随着国家对“农民工工资”的重视,很多企业为了农民工能拿到工资,要求财务直接给农民工发放工资,由于农民工的流动性强,导致公司的劳务个税申报及汇算清缴困难。

(五)项目决算风险。一些国有建筑项目由于国家政策的出台或者领导决策,面临项目变更,当项目变更资金超过合同金额的10%时,如一个项目概预算1亿元,因设计变更等增加的项目金额,如果没有经过相关主管部门的审批,未批先建,或容缺先建,送财政审核时很多都被核减。导致资金尾款拿回困难。增加资金成本。

三、加强建筑企业财务风险管理的措施

(一)加强企业预算管理。第一,加强领导重视,提供业务支撑。建立一个预算管理领导小组,由公司领导当组长,财务负责人、总工程师为副组长,各部门业务领导为组员。形成一个自上而下由领导关注,全员参与的一个预算闭环。第二,加强培训,强化人力支撑。组织业务培训,系统讲解预算管理相关理论知识、业务要求、工作流程、操作规范,让全员牢固树立预算理念,熟悉全面预算流程,掌握工作方法,提升管理能力。要进一步健全预算管理机构,充实人员力量,理清内部工作职责,为全面实施预算绩效管理提供人力支撑。第三,建立内控管理制度工作小组,以主要领导为责任人,让管理层和执行层形成有效的互动和沟通。严格执行内控制度,形成上行下效。建立内审机制,及时发现问题,及时进行沟通解决。

(二)加强资产管理。一要加强领导,提高认识。单位领导重视,分管领导亲自抓,加强财务人员业务培训和继续教育,增强工作职责感,把各项规定落到实处。二要建立健全资产管理的账、簿、卡。完善有关管理制度,对单位资产进行定期核查清理,设立《固定资产管理登记簿》,建立完善是档案管理机制,及时录入各项单据、保证账目和数据信息的清晰、准确。三要加大对固定资产的管理与监督力度,严格管控资产,防止不良流失。同时,规范采购、验收流程,设置领导审批同意、经手人签字授权、领取人签字确认的资产领用程序,保证公开、透明。

(三)减少融资负担,做好成本控制。第一,注意资金有效使用。企业偿还负债的资金主要源于收益,因此,提高资金的使用效益是防范风险、控制筹资的重要环节。如果管理者经营不当导致长期亏损,即使现金流较为理想也无法实现控制风险的目的,甚至会加大其还本付息的压力。第二,适当负债,变更资本结构体系。过高的负债在带来高收益的同时也极有可能为企业带来更大的资金风险,因此,企业必须科学筹划负债等级,做到在合适的“度”中稳定、可持续经营。“度”应该如何掌握?在理论层面,可以结合最佳资本结构来安排负债,即:筹资额应满足使综合成本最低和企业价值最大化的要求。在具体工作中,可以从企业自身的经营情况和资金水平出发。对于一些现金流较为理想,资金周转速度快、经营稳定的企业,可以考录适当增加负债;对于一些现金流量、资金周转情况不容乐观的企业,必须降低负债比率。第三,均衡调整长期与短期负债。短期负债也可称作流动负债。对于企业来说,必须控制好短期、中长期、长期负债的搭配比例,使其与资本结构相适应,才能有效规避经营风险。一般来说,购置流动资产应使用流动负债,购置大型设备、固定资产应选择长期负债与自有长期资本搭配的方式。第四,企业的自有资金和贷款形成一个合理的比例,资产负债率严格控制在一个合理的范围内。不要因为过高的利息,拖垮整个项目以致整个公司。因此,企业必须持续拓宽融资、筹资渠道,提高自身信贷信用,尽可能减少融资带来的资金或其他损耗,从根本上提高成本控制工作有效性。对项目资金拼盘统一规划,提高资金使用效益。进一步加强对项目执行单位进行成本管控工作的督导。

(四)加强税务风险管控。第一,税务管理人员应及进学习税务知识,了解国家税务政策,并按区域性和时效性及时了解运用。学习完整的税务流程,运用到公司项目当中。合理节税,为公司降低税务成本。重视“农民工工资”,解决税务申报问题。第二,向社会招聘,招聘有专业胜任能力的税务人员。每年组织培训学习,让税务人员及时学习新税务知识,学习新政策,与时俱进。聘请专业的会计师事务所对公司进行审计和项目成本核算。

(五)规避项目决算风险。1.建立竣工决算工作小组,提高各部门决算意识企业管理者应将决算工作视为工程建设的关键一环,重视几件竣工时的决算工作。因此,首先应保证基建工作人员的稳定性,项目一旦完工,由管理者组织相关决算人员成立工作小组。领导主要负责协调各项工作,作出大方向的工作安排,部署任务。工作组在其指示下选派工程、财务等专业工作人员负责编制决算报告。二者协调,提高工作效率。2.及时处理日常账务,形成辅助台账管理体系资金完整和数据准确是保证基建项目竣工时决算工作准确性的前提。因此,企业的财务和决算工作人员应形成配合,注意日常资金管理工作的实效性,建立台账管理制度,保证决算资金的完整性和准确性。3.注意补充审批手续,规律推进决算工作在基建项目中,施工单位、各股东单位、设计单位与业主的联络、沟通十分重要。当资金使用超出预算的情况出现时,应及时向股东方和其他相关单位报告,及时补充审批手续并获得书面文件。同样,涉及重大决策变更和设计方案变更时也是如此,应做到先批后建,为基本建设项目竣工时的财务决算工作做铺垫。

参考文献:

[1]彭丽名.对建筑行业财务风险的分析[J].纳税,2019,13(11):113.

税务预算管理范文4

一、健全军队财务人员的任职制度,严把人才队伍的准入关

财务工作要求要以人为本,选人用人是军队财务管理工作中的一项重要环节。邓小平同志曾指出:“选拔干部,选拔人才,只要选得好,选得准,我们的事业就大有希望”。要想保障财务工作的顺利进行,提高经费的使用效益,我军就必须建立一套完善的军队财务人员的任职制度,抬高门槛,严把人才的进入口。一是政治觉悟高,思想品德好,工作成绩突出,发展潜力大,职业道德水准高的财务人员要提前或破格选拔任用;二是建立完善的持证上岗制度。各级财务部门要对从业人员定期进行专业知识、专业技能考核,考核合格后方可上岗。上岗证的颁发要严格与财务人员在日常工作中的责任心、职业道德水准以及工作业绩等紧密联系起来,并进行档案管理。不论是谁,只要触犯了国家、部队所制定的相关法律、法规,出现了违法违纪的现象,将会立即吊销上岗证,并给予政治上的处分。三是选拔人才不宜限定范围,而要面向整个社会,进一步增大从地方名牌高校毕业生中录用的比例。任何单位的财务工作都有它内在的独特性和规律性,军队院校培养出来的财务人员自然要与地方培养出来的存在一定程度上的具体差别。然而我军加大对地方人员的录用比例,这样不仅可以促进人才的交流,更有利于建立良好的人才交流机制。加强军地双方的互补性,进一步增进他们在财务专业知识、专业技能和政治思想上的了解,使他们在自己的工作岗位上更加得心应手,大大提高财务工作的效率和确保财务工作的准确性。

二、树立遵纪守法、廉洁自律的好形象

财务管理是军队后勤工作的总龙头,财务干部又是军队财务管理工作的重要组织者、参与者和执行者。因此,财务从业人员必须树立好自身的形象。第一,树立遵纪守法的形象。俗话说“:打铁先得自身硬”。我军现行的各项相关法规、规章制度,是军队财务工作内在的规律反映,是财务管理的“交通准则”,更是一项政治纪律和行政法规,财务人员要自觉严格遵守和执行。不仅严格依法理财,做到不能看“关系”、“级别”,更不能知法犯法,带头犯罪,钻法律的任何空子。且要严格按照党章和各项法规经常开展自我批评和对照检查工作,做到自重、自醒、自警、自历,规范行为,严以律己,在改造客观世界的同时努力改造主观世界。第二,要树立廉洁自律的形象。军队财务工作的性质决定了财务人员时刻要站在廉政建设的前沿。因此,军队财务人员必须时刻以党、部队和广大官兵的利益为自己的指导思想和行为准则,做到自律和他律的有机结合,不断加强自身的思想道德修养;坚决抵制拜金主义、享乐主义、个人主义和腐朽生活的侵蚀,忠于职守,扎扎实实地干工作,清清白白做人,做到两袖清风,经得起党和国家的考验。

三、加强军队财务人员职业道德教育

军队财务人员职业道德教育是对军队财务人员的知、情、意、信、行的诸方面施加系统影响,从而形成一定的道德品质的过程。一是要提高军队财务人员职业道德认识。这个环节主要是有意识地提高财务人员对财务职业道德的认识水平。在财务队伍中,有的财务人员之所以可能会丧失原则,玩忽职守,往往不是他们一开始就有意要违反财务人员职业道德,而是在于对财务人员职业道德的要求、规范无知或缺乏正确的了解。因此,要加强财务人员职业道德知识教育,使其从不知到知,从知之不多到全面了解掌握,增强履行财务人员职业道德义务的自觉性。二是要陶冶军队财务人员职业道德情感。军队财务人员对于职业道德的要求有了认识,并不一定就能自觉地按照要求去履行,因为履行道德修养还需要财务人员有炽热的感情和需要对感情的陶冶。包括两个方面,一方面是使财务人员形成与应有的道德认识相一致的财务人员职业道德感情;另一方面是使财务人员改变与应有的财务人员职业道德认识相抵触的道德情感。三是要锻炼军队财务人员职业道德意志。军队财务人员实现军队财务职业道德要求并不是畅行无阻的,往往会遇到来自多方面的困难和阻力。如果作为一名军队财务人员没有坚强的职业道德意志,就可能畏缩不前,甚至被钱物所利诱,被权势所征服,因此,在军队财务人员职业道德教育中,必须引导军队财务人员不断磨练职业道德意志,不为利诱,不为财动,不畏权势,坚持原则,敢于处理。四是确立军队财务人员职业道德信念。信念是对军队财务人员职业道德深刻认识,炽热的感情和顽强意志的有机统一。只有在有了坚定的军队财务人员职业道德信念以后,军队财务人员才有强烈的道德责任感,自觉自愿地按照军队财务人员职业道德规范要求,去履行军队财务人员职业道德义务,以坚韧不拔的毅力,排除和克服一切险阻,进行军队财务活动,完成军队财务任务。培养军队财务人员职业道德的信念,应该是军队财务人员职业道德教育的中心环节。五是养成军队财务人员职业道德习惯。军队财务人员职业道德教育通过以上环节的工作,对军队财务人员自觉按照军队财务职业道德要求选择行为、调节行为和评价行为,是极其重要的。但是,这一切都还属于道德意识的范围。对于军队财务人员职业道德品质来说,更为重要的还在于把道德意识转化为具体的道德行为,形成道德习惯。当职业道德规范在军队财务工作中已成为习惯的时候,军队财务人员职业道德教育便取得了更大的成效。

四、做到责任明确化,并进一步强化法律责任

建立健全法律责任制的目的就在于保障经费的供应,保障财务法规的遵守与执行,强制从业人员的行为与法律所要求的标准相一致。军队财务职业道德的规范化建设,必然需要强化法律责任和建立一套明确的责任制度。一是明确和强化单位负责人的法律责任。军队的“服从性”原则,决定了财务负责人在实际工作中要担负主要责任。单位负责人必须对本单位的财务工作和相关资料、文件的真实性、完整性负责;必须对外界提供的财务数据、财务报告上的签名和盖章,承担相应的法律责任;必须严格管理本单位的财务工作人员,狠抓工作作风,若一旦发现违法违纪行为,除要追究直接负责人的法律责任外,还要追究单位负责人的责任。二是要明确和强化财务从业人员本身的法律责任。追究财务部门负责人的法律责任并不意味着财务人员自身不用承担法律责任。对于这一点军队财务新出台的规章制度都作出了明确的界定,特别加大了对造伪、变更会计凭证、账薄、编造虚假财务报告以及丢失、销毁相关财务资料等行为的惩罚力度,坚决打消不法分子的侥幸心理。

五、加大财务考评制度的落实,健全奖惩机制

高质量的财务工作必须要靠平时的不断积累,上一次财务工作的结束就是下一次财务工作的开始,而下一次财务工作质量的提高必然受益于上次财务工作的经验总结。因此,我军必须建立健全严格的财务工作考评制度,只有这样,才能有利于财务职业道德的规范化建设。一是要坚持逐级考评。上级财务部门要在部队自评的基础上,组织专人定期搞好检查验收工作,不搞形式主义,不走过场,踏踏实实走入到部队中去,倾听广大官兵的心声,看一看单位财务工作的落实情况是否符合其自评的结果。二是要搞好经验总结。考评结果必须要以上级考评的结果为依据,同时更要紧密结合平时所掌握的实际情况来做出最终的评定结果。考评结果要坚持公开化、公正化的原则,好的单位要加大宣传力度,公开提出表扬,并制定明确的奖励标准,标准要落实到个人;而对于那些差的单位和个人也绝不包容,要严格按照我军财务法规和规章制度,给予相应的惩治。三是在考评过程中要善于发现优秀的财务人员,同时也不能放过一个道德败坏、品行不端的人员。要严格组织每一次考评活动,写好考评程序的详细计划书以及考评人员在行使考评他人权力的同时所必须要遵守的具体要求,保证每一次的考评都是真实的、客观的。考评过程中对于那些品德高尚、工作业绩突出、事业心和责任感强的财务人员要进行表彰奖励或者是破格提升;而对于那些素质不过硬、思想滞后,又不思进取的财务人员要提出公开批评和严重警告;对于违法违纪者,要采取相应的法律手段给予制裁。形成“能者上,平者让,庸者下”的用人机制,营造良好的工作氛围,确保财务工作的质量。

作者:刘跃祥 单位:总政机关财务结算中心

第二篇

一、国内外研究综述

盖地(2000)《纳税筹划》介绍了税务筹划的基本含义、基本原理、基本技术和基本方法。刘献中在(2002)在《税务筹划法在财务管理中的应用》一文中讨论了税务筹划和财务管理的关系。陈斌(2007)在《纳税等划在财务管理中的应用之道》一文中介绍了纳税筹划的三种主要方式,一是避税筹划,二是节税筹划,三是转嫁筹划。韩雪萍在《企业的财务管理》中讨论了税务筹划及存货的计价税务筹划。林伟宏(2011)在《浅析企业财务管理中的税务筹划问题》通过举例分析了税率差异对于税务筹划的作用。刘建立(2013)在《现代企业财务管理中的纳税筹划行为研究》中研究了利润分配对企业税收筹划的影响。

二、税务筹划与财务管理关系研究

(一)纳税筹划是财务管理职能的重要体现

纳税筹划是企业财务管理水平的重要体现。纳税筹划的主体是企业管理者。纳税筹划的客体是企业的生产经营、筹资、投资以及利润分配过程。企业进行纳税筹划必须依靠财务会计信息,要求财务会计信息可靠、准确、及时、真实。税收筹划应以财务管理的目标作为筹划目标,从众方案中选择最佳纳税方案。

(二)税务筹划是财务控制的重要组成部分

纳税筹划涉及企业的方方面面,从开业登记到税务登记,从生产经营到流转税缴纳,从利润分配到所得税缴纳都需要财务管理下的纳税筹划和分析。财务控制能够降低财务风险,财务控制可以通过税款的核算和缴纳,全面掌握企业的生产经营、投资信息,从而将风险控制在萌芽中。

(三)税务筹划目标与企业财务管理的目标具有一致性

企业纳税筹划的目标是在合理合法的情况下,充分利用税收优惠和税法的具体规定,进行合理的会计核算和财务管理,以达到实现企业价值最大化的财务管理目标。税务筹划的根本目的还是为企业的发展战略服务,企业发展战略具体体现在财务管理的目标上。

三、企业税务筹划实施流程与策略

一是了解基本情况。要了解企业的基本情况,如企业组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度等。二是学习相关税收政策,到税务机关索取免费税收法规资料,通过图书馆查询政府机关有关出版物,通过政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库。三是进行纳税评估。评估企业与税务部门的关系,对于涉及税收的内部控制制度、财务管理制度、税务管理制度进行税前评估。四是方案的设计与拟定。包括涉税问题的认定、分析、判断、设计可行的多种备选方案,备选方案的评估选优。五是涉税问题及时处理。及时与税务部门沟通,避免因为税务筹划违反税法规定,产生不必要的罚款。六是方案的跟踪评价。要对涉税方案进行绩效评价,对于不符合税法规定的方案及时排除。

四、提高企业税务筹划水平的对策研究

目前,部分企业对税务筹划缺乏认识,认为税务筹划只是一种形式,并不能起到很好的管理作用,存在认识上的误区,严重误解了税务筹划的内涵,有的企业将税务筹划定义为狭义的避税,有的将税务筹划定义为税款管理或税务会计,这些都是不正确的,没有从根本上认识到税务筹划的重要性。财务部门对于税务筹划未从整体上分析。财务管理与税务筹划结合不够,财务管理中很重要的一项内容就是税务筹划,企业应当按照自身定位和战略规划,制定合适的税务筹划目标,实现财务管理目标。

(一)建立与财务管理目标相一致的税务筹划体系

以财务管理为基础,以控制环境为核心建立和完善税务筹划体系,建立与财务管理相一致的纳税体系。将税务会计内容具体化,在计算过程中,要将人力、物力和财力合理分配,重点关注成本、管理费用、销售费用、资产采购等税务核算,强化成本、费用控制。建立风险预警机制,加强财务预警控制在税务筹划中的应用。企业在确定税务筹划目标时应注重短期目标和中长期目标之间的关系,提高企业经营业绩。

(二)税务筹划要结合企业具体发展情况

税务筹划的最终目的并不是当期企业缴纳的税款最低,而是根据企业的发展情况以及企业所处的发展周期综合成本、管理控制、财务水平来选择适合企业发展的税务筹划方案,不能以税款缴纳最低为最佳选择。有可能税款缴纳过低不利于企业的长远发展。

(三)税务筹划要考虑资金的时间价值

在税务筹划中,不可以税金最小化为原则,也应该考虑资金的时间价值,在税务筹划中可以采取延迟纳税的方式获得资金的时间价值,通过争取纳税期限的延迟,充分利用货币时间价值获取最大价值。

(四)税务筹划前要熟悉相关税收法律

熟悉法律环境尤其是税收法律环境是做好税务筹划的基础性工作,要掌握企业税收方面的政策,熟悉税务机关的税务管理理念,与税收协管员及时沟通与协调,及时获取税收方面的帮扶政策,熟悉各税种的计算与缴纳时间,处理好与各利益相关者之间的税务关系,达到各方互相配合协调发展的目标。要关注税收法律的最新动态和导向,以税收为经营导向,对于税收重点调控的要尽量不涉及,对于税收优惠幅度较大的产品要加大马力大量生产。税务筹划要充分利用税收优惠,税收优惠要及时了解,如果对于税收的相关规定不熟悉,就不可能充分利用税收优惠政策,也无法进行税收筹划。税务筹划的基础就是利用税收政策,要尽可能地利用企业所得税优惠政策,利用出口退税等使企业获得更大的税后净利润。

(五)税务筹划要充分利用现代信息技术

网络时代的到来,纳税申报也已经开始网上申报,国家税务总局开发的金税系统已经投入使用,目前已经是金税三期。网络申报给各企业带来了便利,但是部分企业信息化建设较为滞后,网上申报条件还不成熟,还要到大厅申报,要进一步加强税务信息化建设,与财务管理系统相融合,通过开发ERP系统来调整和控制企业的生产经营活动,通过网上系统在线进行税务管理和税务筹划。

(六)提高企业财务管理水平是税务筹划的前提

一是强化资金管理,建立财务风险预警机制,建立资金管理和内部财务控制定期报告制度,制定具体的执行方案,提高财务管理和风险控制水平。完善财务指标,财务指标具有及时性和敏感性,可以及时发现问题和风险。做好财务指标的分析,及时处理相关风险。二是强化内部监督,优化财务管理环境。形成定期反馈机制,财务管理是全方位、基础性的管理工作,加强财务管理要建立高效的财务会计体系。借鉴现代数据管理方法,采用数据挖掘技术和模型分析方法,收集财务信息,实现会计信息的有效传递。三是加强财务信息化建设,保证会计信息质量,及时更新会计信息系统,加强财务信息硬件建设,开发适合本企业的信息管理系统,实现数据收集、处理、归类、报告的信息化和网络化。四是加强财务预算管理,提升预算管理水平。完善相关财务预算管理制度,实施全面预算管理。成立财务全面预算管理委员会,加强对预算管理的组织领导。加大预算执行监督,定期反馈预算执行情况。

作者:文雅 单位:福建中辉投资集团有限公司

第三篇

1、企业财务管理工作主要问题分析

1.1缺乏财务管理科学意识

财务管理工作是对企业资金使用及提升资金使用价值的管理工作。而当前企业在财务管理工作方面存在诸多问题、质量一直无法得到有效提升,很大程度上就是因为企业管理者和决策者在资金使用及投资方面的过于盲目与狂热。他们认为企业发展是企业自己的事情,只有自己的决策才能够确保企业赚钱,所以对国家的相关投资导向及建议不以为然,盲目追求投资方面的热点,扎堆投资现象严重,同时盲目扩大企业规模及人员数量和生产经营领域却不顾企业自身经济条件与发展现状,重复建设问题严重,从而造成资金的大量滞留,资金使用价值大打折扣。在企业资金发生问题的时候也不懂得如何寻找有效手段,而只是一味地变卖企业资产,从而形成恶性循环,甚至威胁到了企业的基本生存。这些都是缺乏财务管理科学意识,不会管理、不懂管理甚至不在乎管理所造成的恶劣后果。

1.2资金管理手段落后

目前企业的资金来源一般都为自筹资金与商业贷款两种形式。但是由于缺乏有效的资金管理与财务管理手段及认识,从而让许多企业陷入盲目贷款、债台高筑甚至演变为后来的以贷还贷、资不抵债的恶劣情况。这也是由于盲目筹资以及筹资渠道过于狭窄而造成的,需要引起我们的高度重视。

1.3管理手段落后

现代企业的管理工作想要获得大幅度的提升就必须依赖信息化管理手段的有效升级,而对于许多企业来说,不仅信息化普及率程度较低,同时也对信息化管理手段升级缺乏正确的认识,他们往往将办公自动化等于同信息化,从而长期停留在信息化管理的初级阶段,制约了信息化管理手段对企业财务管理以及其他方面管理工作的积极作用。

1.4风险预警机制及监督约束机制未能有效建立或执行不到位

有些企业认为财务没有重大风险不需要建立风险预警机制,虽建立相关制度但未达到不相容职务的相互分离,或各项制度比较完备但执行力不到位,而相关的监督机制却未发挥有效作用,导致形同虚设。财务管理工作有效提升不仅需要具体的财务管理制度,同时也需要建立配套的风险预警机制以及监控约束机制,这样才能形成网状结构的管理模式,实现财务管理的全面升级。但是风险预警机制却在许多企业的财务管理当中未能有效建立甚至毫无踪影。同时监督约束机制也很少见到,从而让财务管理这样的工作无论从管理人员方面还是执行人员方面都未能受到丝毫监管,大大降低了财务管理工作的执行力与管理质量。

2、提升财务管理工作质量的思考

2.1树立科学财务管理意识

财务管理工作科学意识的树立,首先要正视财务管理工作对于企业生产发展及管理质量的积极促进作用,要认识到现代财务管理工作不再是过去那种被动地充满机械单一实务操作的会计出纳工作,而是能够通过自身管理收集数据信息为企业管理者、决策者提供科学决策依据、有效参与企业全面管理的重要职务。在树立这一正确认识的基础之上,为了更好地将财务管理相关理念应用于实际工作,还要加强对财务管理具体理论知识、实践技能的学习与掌握,不仅具体管理人员需要重视这个部分,企业管理者决策者也要重视,这样才能够有效避免盲目性投资、建设与资金投入,提升资金的使用效率、降低资金使用过程中所可能引发的财务风险,形成健康积极的财务管理科学意识。

2.2加强资金管理水平提升

在控制风险的情况下,实现资金价值最大化,根据公司情况利用闲置资金及闲置时间,争取收益最大化。对于企业集团,可以建立集团财务公司通过建立资金池,实现集团公司资金管理效益最大化。资金流是企业的生命线,应收款关系到企业资金的流动性,加强应收款的催收、预警机制,控制资金风险是企业的重中之重。资金管理工作直接影响到企业的生存发展,所以必须有效提升其管理质量和使用效率。首先企业应该加大资金获取渠道,通过内部融资、社会融资等形式丰富自己的资金来源,避免过于单一的商业贷款模式,在降低筹资成本的基础之上有效避免高额利息支付不利给企业带来的财务风险。同时企业还要加强企业内部资金的集中管理,加强资金的合理化分配力度,避免部门与部门之间的资金贫富差距,在充分供给部门需要的同时实现资金的灵活调配,提升其经济效益最大化获取。

2.3有效实现信息化管理手段革新

信息化管理手段革新不仅只是购置一系列的办公自动化硬件设备,同时还要加强对财务管理软件的开发与应用,企业可以根据自身条件选择购买成品软件或者寻找软件开发商进行量身定制。无论是成品软件还是独家定制,其选择的标准都应该从自身实际需要以及企业自身经济能力出发,切忌盲目攀比。此外还要加强企业内部网络建设,提升部门与部门之间的数据传输与共享速率,避免信息孤岛的产生,帮助财务管理部门更好地实现数据收集、整理与分析工作信息化。

2.4加强风险预警机制与监督约束机制建立

风险预警机制应该分为常规性风险与突发性风险预警两个方面。尤其是要重视突发性风险的应急预案制订及制动反应机制建设,提升对财务管理风险及资金风险的反应速度,降低直接经济损失,提升财务管理总体质量。监督约束机制建设主要应重视内部审计工作的有序开展,一方面加强对财务管理人员在管理过程中的行为约束,提升管理效率,另一方面也加强对其他部门管理人员及工作人员在财务管理制度方面的执行效率监控,提升财务管理执行力。

作者:汪金芳 单位:唐山港集团股份有限公司

第四篇

一、企业并购交易价格的确定

作为并购成本的重要组成部分,并购价格要根据目标公司的价值来进行确定,企业要对目标企业进行可观的价值评价之后才能够进行并购决策。只有对收购的对象进行慎重的选择才能够使企业在市场竞争中获得优势。衡量目标公司价值的方法主要有以下几种。

1.市场价值比较法

市场价值比较法是指在估算公司价值的时候选择一个参照物,依据参照物的交易条件的比较来进行对比调整,最终确定目标公司的价值,其中参照物主要是指在股票市场中选择与目标企业经营业绩相似的公司的最均交易价格。只有在发育充分、交易活跃的市场中才能够选用这种方法,受到主观因素与市场因素的影响比较大,应该慎重选用。

2.账面价值调整法

公司的账面价值就是公司资产负债表的净值。需要对资产负债表的项目进行调整才能够评估目标企业的真正的价值:对资产负债表根据企业固定资产市价与折旧、企业债权可靠性、存货、有价证券、无形资产来进行调整。

3.市盈率法目标

企业的价值根据目标企业的收益乘以市盈率来确定。市盈率就是指价格与收益的比率,主要的可选择的市盈率主要有并购目标企业的市盈率、行业平均市盈率、与目标企业相似的企业市盈率。

二、企业并购可供选择的融资渠道

并购企业在企业的并购活动中有多种融资渠道可供选择,对各种融资渠道比较之后选择最佳的。从企业并购融资的实际情况来看有内部融资与外部融资两种方式,内部融资就是用企业的盈利积累来并购支付,但是往往由于并购所需资金数额巨大而具有局限性,不能够作为企业并购融资的主渠道。外部融资主要有权益性融资、债务性融资、混合型融资三种。

1.权益性融资

发行股票与换股并购是这种融资的主要方式。发行股票是指公司通过新股的发行或者原股东配售来进行并购资金的筹集。发行股票虽然能够扩大企业的再融资能力,但是同时也会对股权造成稀释,对一些财务指标产生不良影响,还会增加企业的赋税。

2.债券性融资

主要是指并购企业用举债的方式来筹措资金,包括银行贷款和发行债券。成本较低,使所有者的控制权得到保证,以此来获得杠杆利益,但是需要面对的财务风险较大,会对未来的筹资能力产生影响。

3.混合性融资

这种融资方式主要是通过债券交换和股权认证来完成,具有上述两种融资方式的优点。

三、并购价款支付方式的确定

企业并购活动中的最后一项就是支付,影响着并购交易的成败。企业要综合分析各种并购方式的优缺点,根据实际情况选择合理的支付方式。

1.现金支付

现金直接购买的方式比较简单也很快速,但是会对并购企业造成较大的现金压力,只有财力充足的企业才能够负担。

2.换股方式

双方按照约定的比例进行股权的交换,目标企业终止或称为并购公司的子公司。这种方式不会挤占营运的资金,节约了现金流,使得财务风险和融资的成本都有所降低。双方都要承担估价下降的风险。

3.混合并购

并购企业采用多种形式混合的出资方式,有现金、股票、认股权证、可转换债券和公司债券等。这些支付方式如果合理搭配就能够避免单一支付方式的缺点。

4.杠杆收购

并购企业将目标企业的资产和未来收益作为抵押从银行筹集部分资金。在并购过程中企业需要的资金量很小,可以通过举借债券来解决并购中的资金问题,收到杠杆效应。杠杆收购中,回报率要达到很高才能够实现收购者获益。

四、总结

企业并购既是企业发展和扩张的手段,也是市场竞争的必然结果,在社会经济的舞台中有着重要的地位。在企业并购活动中要从财务上进行分析与选择,更加要考虑到市场和管理等方面的因素,提供给企业经营决策最有效的信息。

作者:曲军 单位:烟台市牟平区国有资产监督管理局

第五篇

一、建设和谐的工作关系

和谐的工作关系可以使企业财务人员的工作目标得到有效地协调,工作时是同事,休闲时是朋友。这种和谐的人际关系能够确保企业财务工作分工合理,各个职位衔接紧密,从而提升财务工作的效率。与此同时,企业的财务部门还要同外界的财务管理部门例如税务、工商等机关进行密切地联系,这样能够使企业的财务工作进行的更加顺利。要尽力避免破坏部门内部和谐关系的行为。第一,财务部门应建立合理的人员年龄结构。财务部门应由不同年龄段的人员进行科学地搭配,使老员工的经验和年青员工的现代专业知识能够得到有效地结合;第二,企业的财务人员要争取以儒家“严于利己,宽以待人”的精神来与同事们相处,在对自己的严格要求中不断改正自己的缺陷,用宽广的胸襟和谦逊的态度来赢取同事们的信任与尊敬;第三,企业的财务人员要不断提升自己的修养,在财务工作中既要坚持原则,牢记管理制度不能动摇,但同时又不失该有的灵活性,从而实现原则性与灵活性的统一;第四,企业的财务人员在加强人际沟通方面的能力,在财务工作中,有很多是涉及员工自身利益的,为了保持企业和谐的工作关系,财务人员一定要注重工作方法的艺术性。通过耐心的沟通,对对方的合理需求表示理解并在财务管理制度允许的情况下给予满足,面对领导与同事要一视同仁。

二、培养良好的“终身学习”风气

财务人员要养成“终身学习”的良好风气,对于培养企业的财务文化具有极大地推动作用。首先财务人员要有快速学习的能力,现在正处于信息高速发展的时代,需要不断地更新知识。在实际工作中,因为不同的职业判断和选择,会给财务信息造成不同的质量差异。这就需要财务人员依靠自己的积极性,通过不断地学习来提高专业素质,财务人员应具备相应的财务知识体系,要熟悉会计准则、财务制度、会计制度等财务规范性、法律性的知识。要具有处理业务的创新能力,这也是财务人员与社会大环境相适应的必备条件。知识经济时代,知识淘汰速度加快,学习不再是人生某一阶段受一次性教育就一劳永逸的事情。终身学习成为社会和公民的共同目标,也是财务人员必须坚持的,只有这样才能跟上时代的步伐,适应工作的需要。如果不继续汲取新知识,则在学校所学的知识很快会过时,或者知识根本就不够用。终身学习的确有实质上的必要性,要想适应未来的财务工作,树立终身学习的观念是不可缺少的。由于财务工作繁琐,业务性强,需要有较高的业务技术水平,才能做好日常核算工作,财务人员在知识结构、业务水平、综合能力等方面要得到进一步提高,达到这个目标,最有效的途径是通过后续教育。管理部门可出台一些激励措施,大力支持财务人员通过各种形式自学。要充分利用现阶段发达的远程教育系统,构建企业财务人员终身学习的体系。随着现代信息技术的飞速发展,远程开放教育技术也不断取得突破性的进展,让校园和课堂可以穿越时空的界限。在继续发挥广播和电视这两大传统优势之外教育这一在现代信息技术支持。财务人员要突破自我学习的局限,必须透过人际互动、组织手法、借力使力,来提升学习的速度与效果。这些学习并不单纯指学位和证书的这种学习,关键是自身素质的提高和视野的开阔。要本着精益求精、不断进取的精神,不断在磨砺中实现自身的成长。现在我们处于国际化的竞争环境,内部面临企业改造之环境,对于环境之趋势变化进行正确解读,可以帮助财务人员获得许多成长的启示与动力。

三、确保按制度办事

企业财务部门文化的建设,不能只停留在制度的建设方面,还要切切实实地落到实处。不论在制度的实施和执行中会遭遇多大的困难与触犯到谁的利益,都要要积极采取地行动予以严格的贯彻实施。在遇到质疑和反对的声音时,要时刻本着维护企业利益、以公正之心处理事情的态度,积极妥善地进行协调。尤其要重视的是,企业财务文化的建设,不仅仅是企业财务部门的“家务事”,而是关乎到企业的绩效考核,对企业各部门发展贡献与进步进行科学评估这一重要方面,只有进行及时的奖惩,才能提升企业的整体向心力,使企业财务企业管理中不良倾向的滋生得到遏制。从而使企业的员工自觉地为财务文化的建设贡献自己的力量。通过严格地按照财务管理制度来进行操作,可以有效地推动企业财务文化的建立与完善,从而为企业注入新的活力与思维,夯实整个企业的文化基础。在严格的管理下,企业的员工都能够参与到企业财务文化的建设过程之中。而这种行动又可以增强他们对于企业财务文化的理解,从而更加明确自己的业务定位,尽力提升自己的工作方法与态度,增强自己对企业的责任感与使命感,实现企业的员工“心往一起想、劲往一处使”,形成员工合力,促进企业经营管理战略的科学实施。

四、结束语

总而言之,要想有效地开展企业财务部门的文化建设,一定要以严格的规章管理制度为基础,充分发挥规章制度的约束作用,使之成为日常财务工作的指南;此外还要建设和谐的人际关系,使企业不论是外部还是内部的财务工作都能够得到顺利地开展;最后,企业财务人员的终身学习精神也是企业财务部门文化建设必不可少的重要环节之一,只有通过不断地学习,才能实现自身工作素质与品德修养的不断提升,并进而促进企业财务部门文化建设的正常开展。

作者:雷凡 单位:辽宁省东水西调工程建设

第六篇

一、当前民办高校财务管理过程中存在的主要热点问题

一些民办高校财务管理还没有形成严密和完善的内部控制体系,财务预算与执行之间脱钩现象时有发生。当前一些民办高校在专门财务部门设置、专门财务管理人员岗位和配置方面还存在诸多不合理之处,突出的表现在财务权责不清、业务交叉太广等现实现象;所存在的这些问题是其财务内部控制体系不健全的有力表现。内部控制体系建设不科学,不仅会对高校财务运作带来一定的风险,而且会导致有限的财务资金运转和使用效率低下,不利于资金的监督与控制,最终导致超支与浪费。财务预算执行不规范、不严谨也是存在的一个主要问题。尽管一些民办高校能够按照国家对教育单位在财务管理方面所做出的相关规定,然而往往出现预算与执行“两张皮”的现象时有发生。

二、加强民办高校财务管理、提升财务管理科学性和有效性的现实路径

1.民办高校必须要高度重视财务管理中的各项制度建设,尤其要建立健全完善的财务管理制度和财务执行制度。对于民办高校来讲,健全与完善的财务管理制度和机制是确保自身办学过程中财务科学管理、合法合规运转的根本保障,是确保有限资金得以充分有效发挥的根本保证,是提升民办高校办学质量、赢取更多经济社会效益的根本保证。因此,民办高校一定要根据国家对民办高校财务管理方面所制定的法律和法规、结合自身特点建立和完善财务管理制度,不断完善经费开支审批制度;不断完善经费的开支和报销制度,建立严格的经费开支、报销监督考核机制。只有建立起规范的财务管理制度和机制,才能最大限度的保证民办高校财务管理中资金的有效使用,不断提升资金使用效率,用有限的资金办更多的事情。

2.民办高校在财务管理过程中必须以提升资金使用效率和效果为根本切入点,逐步建立健全财务监督管理的动态监督体系。民办高校不同于国办高校,在考虑其社会效益的同时,必须要将经济效益放在突出的位置来抓,否则民办高校必将被社会所淘汰。从这个意义上讲,民办高校必须要高度重视资金使用效率和效果工作,将财务管理切实建立在动态监督管理范围之内,通过通过规范和完善财务数据库建设来推动财务管理的实效性和规范性。民办高校要紧跟信息时展脚步,不断创新管理体制和管理方法,拿出一定的财力建立财务动态信息监督系统,实现对预算编制、资金使用情况、支出审批等环节、包含工资、单位债务、资产状况等内容的实时监测。建立这一体系,将会在很大程度上帮助民办高校提高资金的使用效率。

3.民办高校在财务管理过程中可以尝试采取授权批准制的管理方式,不断加强内部监督管理体系建设。对于民办高校来讲,采用授权审批制的管理方式,能够有效减少人为干扰因素,减少主观因素对财务的干涉,尤其是可以避免越权审批现象的发生。利用这种方法,当出现违规报销、违规使用资金情况的时候,经办人对于越权财务事项有权予以拒绝,并将相关情况通报给授权人。建立授权批准制的管理方法,民办高校需要建立与之配套的自我评估和内部控制制度,对于发现的隐患和缺陷要及时发现并采取有效手段予以纠正。重点做好对单位中专项资金、重大资金的分配与使用。

三、结语

对于民办高校来讲,财务管理直接关系到自身能否正常运转、关系到能否获得良好的经济效益,直接关乎到民办高校的生死存亡。因此,民办高校必须要高度重视财务管理工作,对财务管理过程中农出现的各种热点、难点问题必须要予以高度重视,确保高效发挥有限资金优势,确保各项活动正常开展。规范民办财务管理、提升财务管理的科学性和规范性,必须要高度重视财务管理中的各项制度建设,尤其要建立健全完善的财务管理制度和财务执行制度;必须以提升资金使用效率和效果为根本切入点,逐步建立健全财务监督管理的动态监督体系;必须要不断加强内部监督管理体系建设。

作者:贺晨霞 单位:兰州商学院陇桥学院

第七篇

一、灵活调整财务管理体制的必要性

(一)缩短市场信息传递时间及减少信息传递过程

灵活调整财务管理体制可以在相当程度上缩短市场信息传递的时间,减少各类市场信息的传递过程,以便各所属单位建立快速灵活的市场反应机制、产运销协同机制,及时跟进市场变化,优化产销衔接、优化销售流向、优化品种结构,增强对生产工作指导的准确性。

(二)激发各单位发挥主观动性

灵活调整财务管理体制可以更快捷地捕捉到市场信息,因地制宜地针对本单位存在问题灵活做出有效决策,从而将整个集团的经营风险进行分散。

二、煤炭企业应采取的对策

(一)适当分权,灵活经营

财务管理体制的集权与分权没有固定模式,煤炭企业选择的模式也不是一成不变的,应基于经济环境约束与发展战略考虑顺势而定。根据目前煤炭市场经济环境,结合企业自身规模,集团总部应将个别决策管理权下放到更接近市场信息源的各所属单位,如:采购权、销售权及业务定价权,以便各下属单位在瞬息万变的市场中更快捷地捕捉到市场信息,在煤炭市场陷入低潮期的当前局势下,方能做到时刻把握市场走势,及时提价增收。

(二)强化预算管理,保障企业财务管理秩序

1、强化预算管理体系

应进一步加大全面预算管理与内部市场化、全员业绩考核以及对标管理等体系的结合力度,不断深化细化全面预算运行体系。积极研发预算管理信息系统,提升全面预算信息化、精细化水平,不断提高全面预算管理效率和质量。充分发挥预算的控制、引导作用,重点管好进、出、生产过程以及项目管理各个环节。通过预算进行全程监管,严格预算考核,明确预算主体与任务,增加成本、利润等考核指标权重,提高考核奖惩力度,充分发挥预算对经营环节的控制。

2、做好经济运行质量分析

严格执行经济运行分析会议制度,及时组织月度、季度经济运行分析会议,重点加强盈亏因素、成本费用、工资总额变动及投资预算变动分析,加大重点亏损企业与资不抵债企业调查,揭示经济运行中存在的问题与短板,及时研究制定应对改进措施。

3、加强资金预算管理,规范资金预算编制与审核

科学合理制定年度、季度、月度资金预算。细化资金预算考核,建立刚性约束机制,强化资金预算执行的跟踪控制,不断提高资金预算准确度。根据日常经营需要和投资项目的轻重缓急调剂资金,认真研究制定资金运行预警制度和资金短缺应急预案,合理搭配长短期负债比例,细致规划负债结构和周期,保障周转需要,确保资金供求动态平衡。

(三)加强资金管理,提高资金运营水平

1、完善资金管理制度建设

面对当前环境,各煤炭企业应树立“现金为王”的思想,以强化资金管理职能为目的,修改完善企业资金内控制度,优化资金管理流程,积极盘活存量资金,不断提高资金使用效率,提升资源优化配置能力,防范资金风险。

2、做好融资管理

不断优化融资方式和渠道,积极探索引中期票据、保险、信托、贸易融资等融资方式,满足企业运行资金需求。

3、加大资金占用清理

加大资金占用的调研和分析,根据行业特性、企业特点,研究制定专门的资金占用清理方案。进一步加强资金占用考核机制,制定科学、合理的考核指标,实施重奖重罚,引导、鼓励企业减少资金占用。

(四)严格成本管控,提升企业整体价值

1、推广成本精细化管理

面对形势,结合企业实际情况,开展全员参与、全面管理、全过程控制的全面成本管理理念,重点围绕可控成本、管理成本、税务成本、筹资成本做文章。

2、优化资产管理

按照集中有效资产、整合低效资产、消除无效资产、盘活存量资产的原则,积极探索集团内部各层级之间资产流动办法,盘活闲置资产,不断提高资产使用效率。

作者:孟涛 单位:山东能源枣庄矿业集团

第八篇

一、全面提高财务人员的综合素质

要努力提高财务人员的综合素质。财务工作搞得好,全靠高素质的财务人员队伍。目前高等院校财务人员的素质、学历不高,年龄比较大,业务能力也赶不上时代潮流,自己的一些法制观念也滞后,这些严重制约了高校财务管理水平的提高。所以,要把培养高素质的会计、高规格的管理人员提上日程。

二、要厉行节约,合理安排资金

勤俭是我们的传家宝。对一个家庭如此,对一个学校更应该如此。但是,实际上许多高校铺张浪费现象时有发生,第一,固定资产方面,有的设备还很新,就更新换代,求新求全,导致了很多重复的购置。第二,经费使用不节制。这方面体现在有些办公用的费用,坐车的补助,还有一些日常的共用开支都监管不严格,因此,我们必须厉行节约,减少不必要的浪费和开支,好钢用在刀刃上,精打细算的花每一分钱,让钱的去处更加透明化。

三、严格控制借贷

不能全部依靠政府的拨款,也不能肆无忌惮地去借贷。学校应严格控制借贷,建立负债管理制度。效益和风险总是一对共存的兄弟,我们在决定借贷时一定要三思,严格控制欠债范围,控制借贷。这时可以先研究制定一项负债程序,需要借多少,怎么借,谁监督。

四、加强学费收缴工作

制定相应的制度,健全有效管理制度,让校长、主任、学生的配合能够默契。比如可以开展一年一度的入学注册工作,没有交费的不能注册成功,如果没有正当的理由无故拖欠学费,要进行严肃的处理,对违规者进行不发毕业证的处理。当然还有一些确实困难的学生,学校也要积极资助一些家庭条件非常困难的学生,可以通过勤工助学、助学贷款、寻求社会资助等方式,让他们用最快的速度将学费拖欠比例保持在一个较低比例,这样才能确保年度预算收入及时、足额完成。

五、积极拓宽其他筹资渠道

高校不能指望国家,也不能指望银行贷款。这就需要高等院校应该很好地利用自己的优越条件,向社会各界积极拓宽对外服务渠道,然后有计划、有组织地开阔各科研和社会服务赢利活动,增加对外服务收入。同时,学校也应积极争取更多的横向科研项目,从而取得更多的横向科研收入。

六、强化预算编制基础工作

学校可以设立专门的预算管理部门,做好预算编制工作,科学合理分配资金。高等院校可以鼓励各个教师参与预算编制的基础工作,让预算工作民主、公开、透明,预算指标尽量客观、公正、可靠。利用合理的预算,合理配置资金,为学校的教学、科研工作服务。学校的审批机构必须依法对预算编制的合理性、执行、调动的真实、资产应用效用性进行审计监督。财务机构积极做好结算,对预算收益落成情况、费用的合理性及资产利用的效用性进行评阅。

作者:孙明灿 单位:山东交通学院

第九篇

一、现阶段我国煤炭企业财务管理存在的问题

1.资金归集渠道不畅通

现阶段有一些煤炭经营单位为了在需要对外投资时保证资金到位设立资金池,这样虽然对于投资来说更加方便,但是务必会损害到子公司的经济利益,并且这一做法也常常引来子公司的不满,从而严重影响整个的执行力。并且有些企业账面上资金十分充裕,但是实际能够日常运营中运用的并不多,这就会导致企业应付账款期限过长,是企业荣誉受损。

2.资金运用不合理

现阶段,很多煤炭经营单位投资的重点内容都是实体模式。例如:收购某企业中小企业、兴建厂房以及购买生产设备等。尽管这些有利于扩大企业规模,提升企业的产品市场份额,增强人们对产品的认可度。但是这种做法常常会使企业中的大量资金无法在短时间内顺畅流通。当企业因突发事件而陷入到经济危机中时,要想快速从困难中解围并不怎么容易,而且特别容易因为各种问题无法抵制激烈的市场竞争的冲击,最终深陷泥沼无法自拔。

二、加强财务管理的必要性

煤炭运营单位资金管理是通过价值形态对单位财务分配进行调整、规划和调配的工作。财务不同于其他部门,本身并不能创造什么价值。但由于煤炭单位资金管理工作必须要向高层管理者及时提供制定管理运行方针政策的数据资料,所以对于一个企业的发展来说资金管理工作就像一个无形的推定企业进步或者灭亡的手。第一,企业资金管理工作的主要目标是运营全过程以及资金的使用情况。因为对于企业来说资金是其健康发展的基本要素,管理不好,或者是被浪费、闲置,企业就不能发挥其潜力,资金管理工作的质量达标与否会对企业的正常运营产生很大的影响。所以煤炭经营单位必须要加强财务管理工作,达到资源的有效利用,坚决抵制所有漏帐、坏账、模糊账目的存在。只有及时结算回收,才能真实、完整、及时的反映公司财务状况和经营成果,同时不利于企业资金的正常运转。应该将外帐及时地收回,供单位运营生产的需要,只要这样做才能够保证煤炭运营单位各项管理工作的顺利展开。第二,在企业财务管理工作中必须要处理好各项支票的管理工作,所有获得的支票都应该进行及时的处理,保证各个环节上的工作必须具有有效性,对那些有特殊情况的经济业务内容,必须要严格根据具体的标准要求进行处理,并重视和加强银企对账工作,及时处理未达账项,对单位在银行的存款账目一定要特别明晰,一定要对各项财务活动都要有一个明确记录,保证各项财务工作的落实。三是做好每一个环节上资金使用情况的记录工作,严格要求,严格管理。在日常的生产运营工作中加强财务管理工作,科学、合理的使用银行贷款,拓宽筹资渠道。

三、关于加强煤炭企业财务管理的措施

1.加强完善财务管理运行机制

企业在管理工作中首先要做的当然是改变工作观念,必须要调整资金管理工作着在企业管理中的位置,使财务工作人员的工作贯穿于企业资金运作,对企业运营状况的理性认识以及制定出合理的发展决策来,保证各项规范制度的合理性。要形成完善的企业运营体系,在资金管理体系内部成立资金结算、财务筹资和财务投资等部门,在企业运营的过程中不断加强财务管理工作的力度。

2.明确财务管理的核心地位

因此对于企业来说,其具有核心价值。会计是财务管理的基础,财务管理的内容是会计核算的对象。

3.促进企业资金管理效率提高

在财务调配工作的过程中,一定要注意财务活动中一些不合理的变化,货币资金收付授权批准制度的执行情况。看看是不是各项工作都符合具体的规章制度,是不是存在一些上层管理者越俎代庖的现象,货币资金支付流程是否完善等,在资金筹集管理方面,及时有效地将分部运营过程中资金的活动状况,在客观条件符合的情况下可以进行融资,这样做可以减少成本耗费,降低运营的风险。

四、讨论

不管是什么样的企业组织如果想要获得永续发展,实现经济效益最大化,都必须加强财务管理。国企的财务管理关系着其能否健康快速的发展,关系着企业财产的稳固和经营的科学正规,所以,务必要针对当前国企资金管理工作中存在的不足之处采取有效的方法提高内部财务管理工作的水平。

作者:夏鹤心 单位:河南能源化工集团鹤煤公司财务资产

第十篇

一、高度重视民办高校的财务风险

一是资金运作方面的风险。在实践应用中,资金运作往往会受到周边经济、政治、文化、自然等因素的影响和制约。通常这些制约因素带有的较大的不确定性,使得民办高等学校资金运作活动的风险不断增加,包括市场风险、政策风险、利率风险、法律风险、内部管理控制等风险。二是负债结构不合理带来的风险。民办高校偿还负债最终都要通过现金流量,一些民办高校往往对负债风险系数考虑欠妥当,只顾追求低成本,过多通过使用流动的资金来贷款,导致负债风险迅速增加,再加上没有足够的现金流量保证,就自然会导致还款的违约,以致出现资金链断裂的风险。三是投资风险。在对外投资方面,由于民办高校对外部环境和复杂经济业务的变化缺乏实践经验而导致其管理理论与实际脱轨,对某些新业务不能够及时做出判断,加之缺乏完全适应于市场经济发展需要的内部财务控制机制,从而导致盲目投资或错误投资,造成巨大经济损失,隐藏着投资期满本利难以收回的风险。在对内投资中,由于计划、决策、程序、制度等理论与实际脱节而造成投资无效益或重复建设的项目,造成民办高校资金财产的损失浪费,从而形成投资风险。

二、正视民办高校财务预警系统应用中存在的问题

在国外财务预警研究和我国经济预警系统研究与应用的不断推动下,我国民办高校的财务预警系统得到了许多研究人员和一些社会群体的认同。他们认为,财务预警指标与财务状况密切相关,财务预警系统能有效判断民办高校的发展能力。虽然不少学者对财务预警系统的建议屡屡见于各类报刊,建议对财务风险进行预测、分析和防范,然而由于财务预警系统还是一个比较年轻的研究领域,目前我国的监管部门等尚未对民办高校运用财务预警系统做出相应的规定,加之我国民办高校的一些特有现象,使得民办高校缺乏运用财务预警系统进行财务风险预警的主动性。主要问题如下。

一是财务风险意识淡薄。随着高等教育改革的不断推进,财政拨款和资金需求的缺口在逐渐扩大,民办高校凭借自身能力筹措资金的压力不断增大,这使得民办高校面临诸如筹集、调度及运用资金等方面的难题。部分民办高校财务风险意识非常淡薄,高校领导者不重视甚至忽视财务风险的预测,这往往是高校财务风险形成的所在关键。民办高校决策者的还贷意识较弱、对违约风险认识缺乏等都会无形之中增加财务风险。

二是对于财务预警的理论研究不充分。国家教育部组织实施的对部属高校财务预警系统的研究是在20世纪90年代中期进行。在研究中对于研究目的、对象、作用、指标体系的构成及对预警界限的划分等一一进行分析,然而对高校如何建立财务预警及如何应用财务预警却停留在探讨和使用国外现有的预警模型上,缺少自主创新精神,不能结合我国民办高校的实际情况进行研究。

三是财务预警模型不完全符合我国民办高校现状需求。目前,我国民办高校对财务预警模型的应用仅仅停留在探索阶段,只借鉴国外的研究成果是导致模型本身的发展和创新不足的重要影响因素。我国大部分民办高校如果不能结合自身的实际情况加以改进,而仅仅简单借鉴国外研究模型成果,盲目照搬,往往会与我国现有民办高校的师资规模、办学条件、领导水平及财务核算的方法等不相适应,使得高校对财务风险的控制不准确,风险必然会上升。

三、健全民办高校财务风险预警

财务状况从初始到恶化到扩大是一个循序渐进的过程,不是一蹴而就。有效建立健全财务风险预警系统能够在前期就发现指标的变化,便能够对财务风险起到预警作用,再采取相应措施规避或化解潜在的财务风险。

一要增加风险意识、提升管理水平。民办高校的决策层要结合学校自身的实际情况,实事求是,审时度势,提高防范风险的意识、忧患意识。可以通过建立由民办高校的管理层,财会等相关部门共同形成风险管理机构。高校的法人代表加强对财务工作监管,落实到位分管领导的责任,明确各基层单位的自身责任,从而能够有效地提高管理水平,加强管理。高校的经济责任制需要得到强化,通过转变筹集资金的自身观念以及提高理财水平,来防范高校财务风险;对项目预算辅助账加以完善,对预计负债的变动情况予以监控,在一定程度上杜绝或债务的发生;不断加强对内部审计监督的力度,建立合同审核制度等。

二要建立健全财务预警体系,提高管理水平和效率。高校提高自身识别防范财务危机的能力可通过有效的财务预警体系的建立,包括对真实财务信息的广泛收集、分析财务指标、评价财务风险、选择与应用预警模型及处理财务风险等内容。民办高校的财务预警体系即实时分析、监控民办高校各项经济活动中的潜在财务风险和财务指标的体系,及时、有效地分析管理对象以达到民办高校有效化解风险的目的。建立健全财务预警体系既能够及时地反映民办高校潜在的财务危机信号,促使民办高校尽早采取有效的改进措施,同时也能帮助民办高校有效规避财务危机、减少不必要的经济纠纷。扩大数据来源,保证数据真实性,增强预测的准确性、稳定性,各民办高校根据自身实际情况选择适合自己发展特点的财务指标和非财务指标,这样就会大大提升财务预警模型的效用,构建更加科学、有效和完整财务预警体系。

三要加强对财务预警系统的日常监控。随着市场经济的发展和教育改革的不断深化,民办高校办学规模扩大,学校集中的资金越来越多,投资和筹资等资金活动日趋频繁,对于财务预警系统的建立,民办高校必须予以日常的监控,确保资金的安全。民办高校的主管部门及发放贷款的部门在对高校贷款管理等方面要加大宏观监控力度,当财务风险达到预警线时,应立即发出预警通知并采取有效措施加以控制,构建合理有效的负债结构,选择出综合成本最低、风险最小的融资组合。另外,民办高校也应加强财务管理方面的措施与对策,开源节流,对全面预算管理加以强化,提高资金的使用效率,增强内部控制的制度建设,努力实现资产管理保值增值,提高办学效益,降低办学成本;形成以内部控制、风险预警为导向的管理审计,第一时间发现并消除相关的财务风险;充分考虑多方利益,制定有效的激励约束机制,提升核心竞争力。

四、结语

税务预算管理范文5

1.使企业防范税务风险

对于建设单位来说,要交营业税、增值税、房产税、城镇土地使用税等税务。如果不进行有效预算,很难在众多税务中实现利润最大化。通过预算管理,企业能够找出一些空间进行筹划,从而减少企业的税负,变相增大了企业利润。另一方面,企业能够通过预算管理,科学地制定出每个施工程序成本的预算范围和标准,在执行过程中能够有效地进行监控,避免重复缴税或者漏缴税务,降低了不必要的税务风险。

2.增强企业内部的资金管理

由于建设单位内部部门众多,有时为了内部便于管理,会在每个子公司都开设临时的结算账户,这样增大了各个部门的工作效率。但是从另一方面看,这种管理方式造成了企业内部的资金分散,增加了对资金的管理难度。如果没有科学的财务管理,很容易增加资金管理出错的几率。通过预算管理,可以做出对资金安排和筹资计划的预算,保证了施工任务顺利完成又提高了资金的使用效率。

3.降低了企业的运营成本

随着经济的快速发展,建设单位会有一些建设工程,而现在的施工单位数量众多,良莠不齐,如果找错施工单位,假设在建设质量一定的情况下,无疑要增加建设成本。为了有效应对这种情况,建设单位可以在找到施工单位之前做好预算管理。通过预算管理、科学分析,能够找出每个施工环节降低成本的基点。这样在招标时,能够根据自身做好的预算,与投标的施工单位的预算进行对比,找到最合适的施工单位,能够有效实现成本控制。同时在施工过程中,将实际情况与预算的指标实时对比,不断找问题,完善改进,就能够更好地优化资源配置、控制施工成本,从而保证了企业的经济效益。

二、预算管理原则

1.科学性

在进行预算管理时,一定要有科学方法作为支撑,不然起不到预期效果。只有在符合实际生产情况时才能科学地进行预算管理。

2.规范性

预算前必须要制定统一、标准的格式和内容,这样才能有合理依据进行预算管理。标准的格式内容包括施工单位、施工时间、工期、工作量、工时费等内容。

3.客观性

进行预算时,要紧密联系实际情况,不能随意夸大工作量、工作难度、用料量等,同时也不能观念过于保守。

三、工程预算中存在的主要问题

1.跨地域、跨行业承揽工程导致预算差错

在我国基本建设管理体制改革不断深入的风潮下,建筑市场已不限于本地施工单位承包本地工程,异地承揽建筑工程现象逐渐增多,随着高技术人员的加入,甚至还有越来越多的施工单位和企业跨行业承揽建筑工程设计和施工。这种情况不仅导致了竞争更加激烈,也产生了另一方面的问题。我国各地区、各行业对于预算定额、取费基础、取费标准和预算编制的规定都不尽相同,所以一些跨地区、跨行业进行承揽工程的施工单位和企业在不了解具体规定和标准的情况下,常常在实际编制工程预算中出现差错。

2.工程量的计算取费出现差错

时代在发展,社会在进步,在建筑领域不断涌现出新技术、新材料、新工艺、新结构。这就要求在进行编制预算时,要进行定额换算。但是由于我国现行的工程预算确定方法不够灵活,大多比较死板、滞后,而且定额单价落后,一些新增补的定额又缺少代表性,这一系列问题就造成了工程量计算取费的差错。

3.由于约束机制欠缺导致设计保守、投资偏高

在我国现阶段施行的预算管理大多处于阶段性的管理模式,没有有意识地进行建设项目过程综合管理。而且建设单位、设计单位、施工单位几个方面缺乏有效地沟通,没有统一的造价管理目标,工程监理单位大多数只在施工阶段才开始监理质量和进度,而不参加施工前的投资决策分析。几种问题最终导致设计单位在设计阶段虽然做了预算工作,但是缺少对设计方案造价指标的控制约束,最终设计保守、投资偏高。

4.施工阶段设计变更随意

一些建设单位为了尽快开工,之前没有做好必要的准备。例如对投资额度、建筑标准、设计深度等方面没有做到细致审查与把握,对于招标文件和承包合同的合理性、完善程度更没有严格地把关,这样就造成了施工中经常出现与预期不符的情况,就要频繁更改设计,而对于更改的必要性和合理性更没有有效地检查与分析。而在开工前必须进行严格、细致地可行性研究和投资额度的审核。工程实际进行中时各个阶段的工程实际造价都要控制在限额以内。“磨刀不误砍柴工”,精心地准备、科学合理地组织、严格地监控是必不可少的。可见,急于开工的企业完全没有达到开工的要求,对于工程实施过程中频繁更改造成的损失找不到相应的责任人,也没有相应的制约。

5.现行工程设计和招投标制度存在漏洞

在工程的设计阶段,建设单位没有采取措施督促设计单位认真、详细的设计,究其原因是没有采取设计招标模式,所以指定的设计单位便没有忧患意识,许多能够优化的地方都没有考虑。只重数量,不重质量是设计不够完善的设计单位普遍存在的现象。同时,一些发包单位在编制标底,承包单位在投标报价时,存在故意压低或者抬高工程造价的现象,这是由现行的管理体制决定的,这种行为会导致工程项目的造价与实际平均水平不符,增加了预算管理难度。

6.预算管理人员素质不合格

在一些中小型施工企业中,常常出现在工程即将实施时,才临时组建工程预算队伍。这种队伍的组成是不专业的人员,自身素质不过硬,同时准备时间不够,不能在熟悉业务之后再进行预算工作。这种由非专业的预算管理人员短时间内做出的预算基本不能满足工程预算管理的需要。

四、相关对策

1.重视预算管理工作

建设企业应该充分意识到不做好预算管理工作的危害,将预算管理作为重点工作狠抓落实。可以组建专业的预算队伍,由专业的工程预算人才对每一个将要实施的工程进行全面、科学的预算;对企业内部员工宣传预算的重要性,普及预算知识;建立相应的奖励制度,将相关部门节约的投资额与个人业绩挂钩,在保证质量的基础上形成人人节约的风气。

2.严格执行限额设计

限额设计是控制成本的有效手段。在具体情况中,可采取:第一,像设计提出具体、可行的限额要求,使其能够做出有效的限额设计。第二,严格执行设计招标。在招标之前对于所有参与竞标的设计单位进行详细、严格地考察,确保其资质能够承担设计任务。在符合要求的设计单位中优中选优。第三,对于设计变更加强控制。如果实在有特殊情况需要更改的,应该进行严格地审批程序,由申请人详细说明情况,讨论通过方可更改。如果是由于设计方案出现漏洞需要更改,应该根据合同中相关规定扣除相应的设计费。如果设计方案造成了成本增加,也应该扣除相应的设计费。只有对设计方案高度重视,给设计单位一定压力,才能实现有效的限额控制。

五、小结

税务预算管理范文6

一、中国企业税收筹划中存在的问题

(一)企业税收筹划过程中缺乏风险意识

企业进行税收筹划的目的在于优化企业的税务结构,确保企业纳税零风险,努力做到企业税后利润最大化。受益的过程中必定会涉及到一定的风险,因此,企业的税收筹划在一定程度上要面临各种风险。企业的税收筹划是一项非常复杂的财务预算工作,需要对往年的数据进行合理的统计和分析。但是,现阶段,中国不少的企业缺乏合理的财务预算体系,对企业自身预算分析不够详细,对企业往年的经营情况分析得也不够透彻,这样很容易导致企业的税收筹划失误。另外,税收筹划需要中国的税务相关的法律法规以及政策支撑,企业需要及时掌握中国实时的税收政策,才可以在最大限度上避免政策变动给企业税收筹划带来风险。但是,中国不少企业管理人员很少和税务人员进行合理的沟通,在税款缴纳方面很有可能因为对税收政策的错误理解,造成企业税收筹划的错误决策,使得税务人员认定企业的税收筹划行为为违法逃税行为。企业预算风险、政府风险、以及人员沟通带来的风险都很可能造成税收筹划的错误使用,影响企业的经营和发展。

(二)中国税收筹划缺乏成本意识

在中国企业实际进行税收筹划的过程中,不少企业缺少对业税收筹划的成本分析,特别是对税收筹划中存在的机会成本不能正确理解。事实上,企业的税收筹划减轻企业的税收负担,给企业带来一定的经济利益的同时,也需要企业付出一定的成本和费用。企业需要为选择税收筹划方案付出以下的费用:首先,企业必须支付税务相关的法律政策的学习费用,也就是税收筹划人员的培训费用。其次,如果企业自身没有专业的税收筹划人员,则需要支付税务中介机构税收筹划的费用。因此,如果企业的税收筹划的成本小于企业实施税收筹划而增加的利润,那么说明企业的这项税收筹划决策是合理的。但是,如果企业的税收筹划的成本大于企业进行筹划得到的收益,那么这项税收筹划决策是一项失败的筹划。当然,在实际的税收筹划工作中,企业进行税收筹划还存在一定的机会成本。当企业根据现行优惠政策制定税收筹划方案并且实施该项税收筹划方案的时候,就失去了其他税收筹划方案可能带来的潜在收益。如果原本的税收优惠政策发生了变化,企业的经营计划将会受到打击,进而导致企业付出巨大的机会成本。

(三)中国企业缺乏一定的税收筹划人才

一个合格的税收筹划人才的能力必须包括专业素质,职业道德两个方面。许多税收筹划人才并没有能掌握现代化的税收筹划方式,另外据调查,执业的税收筹划师当中,有将近50%的税收筹划人才缺乏实际工作经验,对税收筹划工作的了解仅限于理论水平,但缺乏实际工作经验,甚至于很多税收筹划人才认为税收筹划工作仅仅只是对企业的税务进行核算。税收筹划人才没有专业的会计、税务和法律的基本知识,以及税收筹划的基本技能,很大程度上给税收筹划工作带来了阻碍。另外,并不是每一个税收筹划师都能够有高尚的职业道德以及严谨的工作态度。很多税收筹划失败都是由于税收筹划人才工作不够细致、责任心不够强而导致了税收筹划决策错误。税收筹划人才的专业能力将会对税收筹划的成败带来很大的影响。另外,虽然目前中国的税务机构多达几万家,但大多数的税务机构规模比较小,并且缺乏专业的人才,税收筹划人员的专业技能水平和文化素质普遍不高,不少的税收筹划人员很少去学习国家最新颁布的各项相关的法律法规以及财务政策。中国大多数的税务机构很少从事真正的税收筹划业务,大多数只是提供简单的税务咨询。

二、对中国企业税收筹划工作的一些建议

(一)中国企业应重视税收筹划

目前,中国企业对税收筹划缺乏正确的认识,导致企业筹划意识淡薄,存在很多理解和应用上的错误,因此政府开办的相应的税务培训活动进行税收筹划相关的专业知识的宣传,引导企业进行正确的税收筹划行为。中国相关部门应该增强企业的纳税意识,明确合理税收筹划是企业维护自身利益的正当权力,确保企业管理者对税收筹划有一个正确的认识。使得每一个企业的财务人员能够正确理解税收筹划的必要性,让企业能够正视自身的合法权利,依法纳税。另外,中国企业必须改变自身税收筹划的水平低下的问题。目前中国不少企业的管理者对税收筹划还不够重视,这些领导者没有意识到可以通过合法的税收筹划来维护自己合法权益。特别是去年国家全面实施营改增政策后,若不能及时学习掌握政策导向和税法细则,调整税收策略,企业则错失良机,增加税负。企业的领导者过于重视企业成本控制,往往忽视了对企业税收支出的基本筹划。因此,企业应该提高管理者对税收筹划工作的重视,并且协调企业的各部门以及企业的每一名员工进行税收筹划工作的配合。

(二)企业应该充分运用税收筹划的技巧规避风险

企业进行税收筹划应该要根据企业自身的经营以及企业发展战略需要来进行。企业必须要正确地处理以及运用税务相关的法律、法规以及中国现行的会计准则为企业提供的各种税收优惠政策。企业根据自身税收筹划专业方法、技巧以及税收筹划的基本原理等角度可以把税收筹划分成三个大类:第一类是通过节税的筹划技能来进行减少企业税负。第二类是通过合理避税的税收筹划技术,来进行企业的负税的规避,第三类是通过转嫁的筹划技术来进行企业税负的减免。随着中国税收制度的逐步完善,避税筹划变得非常困难,节税筹划的空间反而变得较大,企业在进行税收筹划的过程中也开始慢慢地重视各种转嫁筹划手段。为了避免企业进行税收筹划的各种风险,企业在进行税收筹划时需要灵活运用各种税收筹划制度,将节税筹划、避税筹划结合可能的转嫁筹划进行构建复合。将多种税收筹划组合成为合理的税收筹划方案,以降低企业税收筹划的成本以及企业在税收筹划过程中可能发生的各种风险,并且谋求税后利润的最大化。

(三)企业应该建设完善的税收管理实施机制

从税收筹划技术较发达的企业的经验来看,成功的企业都有专门的税收筹划部门,这些企业都高薪聘请了专业税收筹划的人士。虽然这些企业每年用于税收筹划上的成本居高不下,但是由税收筹划带来的税收管理收益也较为可观。由此看来,建设完善的企业税收筹划机制的一个重要的环节就是要在企业的财务部门设立专门的税务筹划部门,并且确保其能够独立进行税收筹划方案的设计。企业应该有具体的税收筹划人员来实施企业税收筹划,并且根据企业设计的税种结合中国税务相关的法律法规来制定适应企业发展相关税收筹划制度,确保税收筹划人员的筹划工作有一定的标准。另外,企业制定的任何税收筹划方案在实施之前都要和相关的税务行政人员进行沟通,确保该税收筹划方案能够通过税务机关的审核。

(四)企业应该提高税收筹划师个人水平

税收筹划师是税收筹划工作的核心所在,提高税收筹划师的个人水平与企业的税收筹划成败息息相关。税收筹划师的税收筹划工作依靠的是税收筹划的专业知识,税收筹划经验以及税务相关的技能三个方面,为了更好地完成税收筹划工作,税收筹划师必须加强学习。主动地学习掌握最新的税收筹划知识和技巧,熟知税务相关的法律法规。这些可以通过税收筹划师的自主培训,中国税务部门组织的培训等方式来进行提高。另外,税收筹划师也应该注重自我道德修养的提高,恪守职业行为准则,以税收筹划师的高素质来确保税收筹的高质量,从而提高企业税收筹划方案的有效性。

三、结论

税收筹划是提高企业竞争力的一个重要环节,企业要得到税收筹划带来的经济效益,就必须建立起适合企业自身的税收筹划制度并且严格遵循中国政府税务相关的筹划原则,采用多种税收筹划技能来发掘存在的筹划空间,降低企业税收负担,增加企业现金流,最终实现企业的税收筹划效益,实现企业价值最大化。

作者:周琳 单位:云南中油云翔石油有限公司

第二篇

一、税务筹划与财务管理关系研究

(一)纳税筹划是财务管理职能的重要体现

纳税筹划是企业财务管理水平的重要体现。纳税筹划的主体是企业管理者。纳税筹划的客体是企业的生产经营、筹资、投资以及利润分配过程。企业进行纳税筹划必须依靠财务会计信息,要求财务会计信息可靠、准确、及时、真实。税收筹划应以财务管理的目标作为筹划目标,从众方案中选择最佳纳税方案。

(二)税务筹划是财务控制的重要组成部分

纳税筹划涉及企业的方方面面,从开业登记到税务登记,从生产经营到流转税缴纳,从利润分配到所得税缴纳都需要财务管理下的纳税筹划和分析。财务控制能够降低财务风险,财务控制可以通过税款的核算和缴纳,全面掌握企业的生产经营、投资信息,从而将风险控制在萌芽中。

(三)税务筹划目标与企业财务管理的目标具有一致性

企业纳税筹划的目标是在合理合法的情况下,充分利用税收优惠和税法的具体规定,进行合理的会计核算和财务管理,以达到实现企业价值最大化的财务管理目标。税务筹划的根本目的还是为企业的发展战略服务,企业发展战略具体体现在财务管理的目标上。

二、企业税务筹划实施流程与策略

一是了解基本情况。要了解企业的基本情况,如企业组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度等。二是学习相关税收政策,到税务机关索取免费税收法规资料,通过图书馆查询政府机关有关出版物,通过政府网站或专业网站查询政府机关的免费电子税收资料库。三是进行纳税评估。评估企业与税务部门的关系,对于涉及税收的内部控制制度、财务管理制度、税务管理制度进行税前评估。四是方案的设计与拟定。包括涉税问题的认定、分析、判断、设计可行的多种备选方案,备选方案的评估选优。五是涉税问题及时处理。及时与税务部门沟通,避免因为税务筹划违反税法规定,产生不必要的罚款。六是方案的跟踪评价。要对涉税方案进行绩效评价,对于不符合税法规定的方案及时排除。

三、提高企业税务筹划水平的对策研究

目前,部分企业对税务筹划缺乏认识,认为税务筹划只是一种形式,并不能起到很好的管理作用,存在认识上的误区,严重误解了税务筹划的内涵,有的企业将税务筹划定义为狭义的避税,有的将税务筹划定义为税款管理或税务会计,这些都是不正确的,没有从根本上认识到税务筹划的重要性。财务部门对于税务筹划未从整体上分析。财务管理与税务筹划结合不够,财务管理中很重要的一项内容就是税务筹划,企业应当按照自身定位和战略规划,制定合适的税务筹划目标,实现财务管理目标。

(一)建立与财务管理目标相一致的税务筹划体系

以财务管理为基础,以控制环境为核心建立和完善税务筹划体系,建立与财务管理相一致的纳税体系。将税务会计内容具体化,在计算过程中,要将人力、物力和财力合理分配,重点关注成本、管理费用、销售费用、资产采购等税务核算,强化成本、费用控制。建立风险预警机制,加强财务预警控制在税务筹划中的应用。企业在确定税务筹划目标时应注重短期目标和中长期目标之间的关系,提高企业经营业绩。

(二)税务筹划要结合企业具体发展情况

税务筹划的最终目的并不是当期企业缴纳的税款最低,而是根据企业的发展情况以及企业所处的发展周期综合成本、管理控制、财务水平来选择适合企业发展的税务筹划方案,不能以税款缴纳最低为最佳选择。有可能税款缴纳过低不利于企业的长远发展。

(三)税务筹划要考虑资金的时间价值

在税务筹划中,不可以税金最小化为原则,也应该考虑资金的时间价值,在税务筹划中可以采取延迟纳税的方式获得资金的时间价值,通过争取纳税期限的延迟,充分利用货币时间价值获取最大价值。

(四)税务筹划前要熟悉相关税收法律

熟悉法律环境尤其是税收法律环境是做好税务筹划的基础性工作,要掌握企业税收方面的政策,熟悉税务机关的税务管理理念,与税收协管员及时沟通与协调,及时获取税收方面的帮扶政策,熟悉各税种的计算与缴纳时间,处理好与各利益相关者之间的税务关系,达到各方互相配合协调发展的目标。要关注税收法律的最新动态和导向,以税收为经营导向,对于税收重点调控的要尽量不涉及,对于税收优惠幅度较大的产品要加大马力大量生产。税务筹划要充分利用税收优惠,税收优惠要及时了解,如果对于税收的相关规定不熟悉,就不可能充分利用税收优惠政策,也无法进行税收筹划。税务筹划的基础就是利用税收政策,要尽可能地利用企业所得税优惠政策,利用出口退税等使企业获得更大的税后净利润。

(五)税务筹划要充分利用现代信息技术

网络时代的到来,纳税申报也已经开始网上申报,国家税务总局开发的金税系统已经投入使用,目前已经是金税三期。网络申报给各企业带来了便利,但是部分企业信息化建设较为滞后,网上申报条件还不成熟,还要到大厅申报,要进一步加强税务信息化建设,与财务管理系统相融合,通过开发ERP系统来调整和控制企业的生产经营活动,通过网上系统在线进行税务管理和税务筹划。

(六)提高企业财务管理水平是税务筹划的前提

一是强化资金管理,建立财务风险预警机制,建立资金管理和内部财务控制定期报告制度,制定具体的执行方案,提高财务管理和风险控制水平。完善财务指标,财务指标具有及时性和敏感性,可以及时发现问题和风险。做好财务指标的分析,及时处理相关风险。二是强化内部监督,优化财务管理环境。形成定期反馈机制,财务管理是全方位、基础性的管理工作,加强财务管理要建立高效的财务会计体系。借鉴现代数据管理方法,采用数据挖掘技术和模型分析方法,收集财务信息,实现会计信息的有效传递。三是加强财务信息化建设,保证会计信息质量,及时更新会计信息系统,加强财务信息硬件建设,开发适合本企业的信息管理系统,实现数据收集、处理、归类、报告的信息化和网络化。四是加强财务预算管理,提升预算管理水平。完善相关财务预算管理制度,实施全面预算管理。成立财务全面预算管理委员会,加强对预算管理的组织领导。加大预算执行监督,定期反馈预算执行情况。

作者:文雅 单位:福建中辉投资集团有限公司

第三篇

一、企业税收筹划的理论基础

在税收博弃过程中,参与双方是企业和税务机关,一方面政府拥有征税权,通过对企业的税收征管,来保证自身系统的正常运行,且随着征税额的增多政府的经济利益就逐渐增大;另一方面企业是政府的纳税主体之一,负有向政府缴纳税款的义务,出于对自身利益的考虑缴纳税款额越小对企业越有利。因此,通过税收筹划,政府与企业将达到博弈过程中的纳税均衡,调和双方之间的利益。企业进行税收筹划时,一些筹划活动完全符合税收政策的规定,但有些筹划活动的合法性还要受到税务机关的界定,如转让定价,在这一界定过程中还存在着税收行政执行的偏差。这些偏差往往使得企业合理税收筹划与基层税务机关产生观念冲突和行为障碍,有时候即便是合法的税收筹划行为也会被误认为恶意避税或偷税行为而受到查处和惩罚。企业是否应该进行税收筹划,建立以下税收博弈模型进行分析。税收博弃的双方是税务机关和企业,双方的策略为:前者为进行税收稽查或不稽查,后者为税收筹划或偷逃税;做如下假设:企业认为税务机关稽查的概率为P,则不稽查的概率是1-P,税务机关的稽查成本为C,企业税收筹划收益为T,被认定为偷逃税罚款为D,则税务机关的得益矩阵为:当(D-C)P-T(1-P)—CP+0(1-P)即P=T/(T+D)时,税务机关得到最优解。只有当企业认为税务机关进行稽查的概率不大于T/(T+D)时,企业才会选择进行税收筹划,同时不被税务机关误认为是偷逃税行为。如果企业有绝对的把握认定自己的税收筹划不被税务机关稽查误认为偷避税,企业的最优选择为进行税收筹划,以获得筹划收益。

二、财务管理对企业税收筹划的机理分析

财务管理是对企业的价值管理,而税收作为企业的一项重要支出,很大程度上影响了企业的价值增值,因此税收筹划成为企业财务管理中不可或缺的一部分,渗透在企业财务管理的各个领域和环节。企业财务管理在目标、对象、职能、流程和环境等方面对税收筹划产生了重大影响。

(一)财务管理目标对企业税收筹划的影响

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分,因此其目标受到财务管理目标的约束,由财务管理的目标所决定,应服从于企业价值最大化的目标,具体而言就是减轻自身税负、获取资金时间价值以及涉税零风险。企业的终极目标是通过分解成一个个小目标来逐步实现的,其中就包括获取税收筹划收益。所以,税收筹划工作要根据财务管理的需要进行不断的调整,在进行税收筹划时,不能一味地追求减轻税收负担和成本,因为这并不意味着股东财富的绝对增加,甚至有时候可能会忽略实施该方案导致增加了其他费用或减少了其他收入。因此,进行税收筹划时必须综合权衡筹划成本和筹划收益,根据成本效益原则选出能够为企业带来绝对收益的筹划方案,即选出能够实现财务管理目标-企业价值最大化的筹划方案。

(二)财务管理对象对企业税收筹划?影响

财务管理是企业的价值管理,其对象是企业中不断进行循环流通的资金。税收筹划的对象是企业的各种税费,即企业支付给政府的其享用的公共产品和服务的价款,当然这种支付是在政府的政治强权下执行的,而且必须依法及时足额支付,因此说企业税费的缴纳是企业现金流的一种刚性流出,与股东的股利支付和债务的本息支付相比,企业税费的支付明显缺乏选择性、弹性和灵活性。政府利用其政治权利强制企业及时足额缴纳税费,如果企业因现金流不足导致不能及时足额缴纳税款,将会极大地破坏企业的市场形象,损害以往的良好信誉,甚至危及未来的长远利益,情节严重的还可能受到法律制裁。因此,必须充分认识到税收对企业现金流量的影响,明确税收是企业的刚性支出和重要成本,是企业现金流出的部分即是现金流量的减项,在预测企业现金流量时,基于税收法规的导向,对企业的财务管理的各个流程进行税收筹划,从而促使企业现金流充足,资金运转正常。

(三)财务管理职能对企业税收筹划的影响

财务计划、财务决策和财务控制是财务管理的三大职能,税收筹划作为财务管理的重要组成部分,与财务管理的职能有着密切的联系,涵盖了财务预算和财务规划。财务规划是一个过程,其指导和制约着税收筹划的进行,既要重视每一税种税负的高低又要站在战略的高度权衡企业整体的税负水平。预算是规划的最终成果,是对决策的具体运用,并以此为依据保障企业经营管理活动的正常运行。税收筹划属于财务决策的范畴,要以财务决策的理论与方法为指导,进行税收筹划,以实现企业价值最大化的目标。财务控制可以保证税收筹划的实施,对税收筹划来说,也需要?用切实可行的监控手段,建立一定的组织体系、考核体系、奖励体系等来保证税收筹划方案的有效实施,以保证实现税收筹划目标。

(四)财务管理流程对企业税收筹划的影响

根据现有的税收法规,我们可以发现税收的因素已经渗透到了企业的各个领域和环节,财务管理作为对企业的价值管理,税收的因素也渗透其间,因此税收筹划的内容和财务管理的流程具有密切的相关性,要想实现对税收的全面筹划,以实现其终极目标企业价值最大化,把税收筹划的思想贯穿在财务管理流程中进行分析,将是个不错的选择。财务管理的流程主要包括筹资、投资和利润分配,税收筹划的内容结合在财务管理的整个流程中进行分析。

(五)财务管理环境对企业税收筹划的影响

税收筹划渗透在财务管理的整个过程中,因而财务管理各个环节的环境影响着税收筹划的进行。而税收筹划有利于增加企业的现金流量,继而有利于增加企业的价值。因此,企业的税收筹划同样受到财务管理环境的影响,只有正确的认识理财环境,才能做好税收筹划工作,以发挥其效果,最终实现企业价值最大化。综上所述,企业的财务管理目标、对象、职能、流程和环境都对税收筹划有着重要的影响,因此财务管理的相关理论为进行有效税收筹划提供了良好的支撑。

三、基于财务管理的高新技术企业税收筹划的可行性

随着我国市场经济的深入发展,税收制度的逐步完善,企业的管理体制得到了长足发展,同时政府为了鼓励和扶持高新技术企业的发展,提供了众多的税收优惠政策,这些都促使高新技术企业税收筹划具有可行性。

(一)财务管理的税法环境为高新技术企业提供了税收筹划的空间

由于税法偏重不同的纳税主体,不同的企业就可以利用这种差异来进行税收筹划。尤其是存在着差异税负的关联企业,就可以利用所存在的差异,以减轻企业整体税负为导向来转移利润,从而做到有效税收筹划。税法的另一个重要因素是税收优惠,随着税收优惠范围的扩大,纳税人筹划的空间将愈加广阔。尤其是高新技术企业,国家或地方政府大力支持当地高新技术企业的发展,出台了众多的税收优惠政策,这些都为高新技术企业进行税收筹划提供了空间。

(二)财务决策中会计处理的灵活性为高新技术企业税收筹划提供了保障

财务管理的职能之一是财务决策,而对会计处理方法的选择无疑是属于财务决策的范畴。为了和国际会计准则接轨,目前我国存在着大量可选择的会计政策,其使企业税收筹划有了执行的可能。我国的会计制度和有关的税法规定存在了一些差异,实务中的指导思想是明确二者相互分离的原则,当二者出现不一致时,应按照会计制度进行日常核算,计缴税款时重新进行调整。因此企业应当充分利用会计处理的灵活性来进行税收筹划。高新技术企业能够利用会计处理的灵活性进行税收筹划主要表现在以下几个方面:坏账准备的计提、研发费用的确认、无形资产的摊销、固定资产折旧的计提方法等等。

(三)财务管理的重要地位为高新技术企业税收筹划奠定了坚实的基础

税务预算管理范文7

关键词:新能源企业集团;财务共享服务中心;价值创造

财务共享服务中心是一种集约、高效的财务管理方式。共享服务中心将处于不同地域大量、重复的会计核算及相关业务从基层企业中抽出来集中到一个新的自主组织单元,把传统的会计记账变成了“会计加工厂”。它能最大化的整合公司财务资源,发挥集约化优势,提高企业财务管控能力。通过财务共享服务中心的构建,可以解放一批优秀的财务人员,更好的聚焦财务价值创造,从而提升公司在预算管理及绩效评价、财务分析、资金运作、决策支持等领域的财务管理水平,使财务由被动服务转变为主动创造价值。

一、新能源企业集团建立财务共享服务中心的优势

新能源企业集团具有项目公司数量众多、分布区域广、业务同质性强的特点,非常适合搭建财务共享服务中心。目前,新能源行业中的标杆企业龙源电力、协鑫集团等都建立了财务共享中心,起到了很好的示范作用。一般而言,财务共享服务中心是在加强财务管控、提升财务工作效率和实现业财一体化等因素驱动下应运而生。通过研究分析,新能源企业集团搭建财务共享服务中心具有以下几项先进性:

(一)降低成本,提高效率

新能源企业集团往往具有投资金额大,地域分布广的特点。通过搭建财务共享服务中心,可以集中处理全国乃至全球分散的经济业务事项。通过消除中间过程的非增值作业及多余和重复的流程节点,将业务细化、流程标准化、操作简单化,通过流水线式的作业处理,使财务人员在短时间内成为“熟练工”,业务处理效率的提高直接降低人工成本和管理成本。通过银企直联、资金集中支付、报表实时生成、预算自动控制等方式提升信息系统的自动化程度,提高财务工作质量和效率。

(二)统一规范,有利于对标和财务管控

在以往的管理模式中,由于信息层层传递导致对政策、制度执行上产生误差,或者各公司对相近业务的会计判断不同,各子分公司之间在经济业务的处理方过程中会产生细微偏差,导致账务处理也会有所不同,进而影响财务数据的对比分析,不利于企业之间的对标工作和效益评价。通过搭建财务共享服务中心,统一标准流程,全面规范财务人员行为方式,提高财务数据的真实、准确,可比。与此同时,通过将系统业务范围内的财务人员集中办公,可以显著减少公司领导、业务部门对财务人员施加影响。而且由于业务流程细化,内控约束加强,直接降低了舞弊风险。

(三)整合财务资源,有利于推动财务转型

财务共享服务中心模式实质上是扁平化的管理模式,新能源企业集团可以利用财务共享服务中心数据集成功能,更加高效、快捷地传递各种财务信息以及其他与财务决策有关的信息。同时,大量高级财务人员从日常繁琐工作中解脱出来,更加专注于与企业财务战略和管理会计实施,提升财务价值创造能力。

二、新能源企业集团财务共享服务中心模式设计

近些年,随着现代企业治理结构的日益规范,大部分新能源企业集团已经在集团层面实现会计核算与财务流程的统一,同时相关业务部门也都基本完成ERP系统的配置,这些都为新能源企业集团构建财务共享服务模式奠定了基础。搭建何种财务共享服务中心模式,如何定位总部财务部、共享财务、子分公司财务部之间的关系和职责,是实施财务共享服务中心的关键所在。总体设计原则:各子分公司不因财务共享服务中心的建立而改变原本的经营管理权力和责任,需对经济业务的真实性、合理性以及各类活动的结果负责,即:各子分公司对本单位的资源管理、业务管理权限不变,同时业务的真实性、合理性、合法性以及税收、审计、内部控制、风险管理等的权力和责任不变。建立财务共享中心之后将整体财务职能划分为战略财务、业务财务、共享财务三个层面。

(一)战略财务

集团本部财务部定位是战略财务。战略财务服务于公司战略决策支持,行使参谋中枢的职能,在集团总部层面参与公司经营管理并提供公司战略决策支持,负责财务战略的推进和落实。战略财务原基础核算、资金结算、单体报表编制等职能转移到财务共享服务中心。将战略财务职能划分为本部机关管理职能和本部财务管理职能。针对本部财务管理职能,本部财务负责制订整体财务相关制度、经营计划与预算管控、投融资管理、税务政策与筹划、风险管理、稽核检查等职能。战略财务增设公司经营分析岗,负责对接下级业务单位业务财务,统领业务财务进行决策支持、财务分析工作,支撑业务财务转型。

(二)业务财务

各分子公司财务部定位是为业务部门提供财务支持的业务财务。业务财务担任业务单位合作伙伴的角色,充分利用深入一线的优势,推动公司财务战略在业务单位落地实施。业务财务的主要工作分为基础财务管理和为成员单位提供经营决策支持服务。业务财务原基础核算、资金结算、基础税务工作、单体报表编制职能转移到财务共享服务中心。保留业务财务原有资产管理、资金管理、预算管理、税务筹划、成本管理、往来管理、财务分析等职能。增设为业务单位提供运营支持、统计分析、资源配置等职能。以及为财务共享服务中心提供会计核算接口支持和信息沟通职能,例如:初审扫描、单据辅助填报和反馈沟通职能。

(三)共享财务

共享财务是提供统一标准的流程和系统,支持财务组织实现财务核算集中化、财务管理专业化、财务业务一体化。财务共享服务中心负责为本部及纳入共享服务中心的分子公司提供集中的会计核算、资金结算、单体报表编制、基础税务工作、流程优化、数据支持、培训支持等工作。财务共享服务中心需按照会计准则、公司相关财务制度要求履行职责,保证公司财务信息的规范性、准确性、时效性。通过厘清集团公司财务资源和分工,可以形成战略财务-共享财务-业务财务的新财务管理体系。战略财务对制定的财务政策、制度、财务管控流程负责;业务财务对业务真实性、合理性,税收责任和审计责任负责;共享财务对核算的规范性、准确性和时效性负责,并对资金支付环节负责。

三、如何构建财务共享服务中心

财务共享服务中心项目建设以“五统一”、“七平台”为抓手,采用分阶段推进、抓试点落实的工作方式,稳步推进。

(一)以五统一为起点,奠定基础

首先,针对各分子公司各自建账、科目使用及账务处理规则不统一的现状,在全面实施财务共享服务中心建设之前,要全面梳理科目体系。在此基础上,系统性梳理业务及流程,盘点现有业务财务表单,整理财务各方面的制度办法及细则。通过上述梳理工作,对科目体系、核算手册进行修改,统一核算基础;对流程进行优化再造,统一处理流程;对财务表单进行整合,统一表单格式;对同质化业务和事项组织专人研究分类,统一会计处理;对会计核算、资金支付、预算评价考核等进行规范,统一标准。

(二)以七大平台建设为落脚点,创新财务管理模式

新能源企业集团财务共享服务中心建设的最终目标是搭建完整的数据汇聚、分析、管理平台,为公司战略落地管理会计提升提供系统支持。为此,需要搭建七大数据平台:全面对接办公系统、业务系统,实现业财对接,形成相关系统之间的无缝集成,构建财务业务一体化平台;在业财对接的基础上,通过ERP系统对同质业务的集中、标准化处理,实现账务及财务报表处理的标准化、自动化,形成统一核算及报表平台;对业务系统二次开发,打造意向、立项、签订合同、项目投放、项目后评价的全生命周期管理,实现项目储备、资金预算、资金计划的全过程管理;对接全面预算管理系统、资金管理系统,实现业务预算(计划)驱动财务预算(计划)自动化、标准化、过程化的预算管理平台;在业务计划驱动财务计划的基础上,通过与预算管理系统、资金调度中心对接等手段,统一管理所属各子分公司的账户、授信、资金计划、统一结算、偏离度评价等,搭建统筹管理企业集团整体流动性管理、投融资的资金管理平台;借助业财一体化平台,对接税务开票及认证系统实现自动认证抵扣、自动开票、自动生成纳税申报表等基础功能,开发具备新能源企业集团整体税负测算及筹划功能的税务管理平台;通过原始凭据及财务凭证的全部在线储存管理搭建电子档案平台;借助上述六大平台,打造集合生产数据、财务数据的数据仓库,建立涵盖绩效评价分析、预算执行分析、盈利能力分析等内容的数据中心,通过灵活配置、自由组合生成专业灵活的分析模型,打造给公司经营决策提供有力支撑的大数据运用平台。

(三)抓试点落实,先易后难,分阶段分模块推进

财务共享服务中心建设采用抓试点落实、分阶段推进的工作方式。首先选取财务管理基础、信息化建设基础相对较好的区域公司作为试点,积累实施经验。率先进行会计核算模块的设计开发,试运行通过后再推广到整个板块;同时采用分模块、分阶段陆续上线的方式,倒排日程表,确定上线进度。

四、财务共享服务中心构建过程要注意哪些问题

(一)需要总部牵头,公司各级领导高度重视

财务共享服务建设是一个系统性工作,需要对现有的财务组织管理形式进行调整和改变,但是由于企业内部存在的利益关系千丝万缕,这样的组织变革难免会触及部分内部利益格局,因此,需要各部门的积极配合和总部领导的全力支持。也特别需要各级单位分管财务领导亲自推进,如果没有各级单位分管财务领导担任共享服务中心建设小组相应职务,推动的难度非常大。一是财务共享服务中心的建设涉及各个单位的几乎所有部门,还涉及各单位财务政策的统一、审批流程的统一、业务流程的再造、内部职能的重新划分等。二是财务共享服务中心建设涉及众多的系统对接,接口开发的采购、开发的衔接等。这些都需要各单位主要领导、总会计师重视督办。

(二)前期准备工作要充分

凡事预则立,不预则废,财务共享服务中心建设需要充分的前期准备,加强宣贯,精准定位、明确边界、确定需求。对系统内外财务共享服务中心开展广泛调研,掌握各个共享服务中心的优劣及经验,确定建设的边界和定位。借助实施顾问或外部咨询机构的力量,梳理各单位的业务分类、会计核算、资金支付、制度流程、财务及业务表单和人员结构,摸清自身家底,结合业务发展方向,优化改进统一表单、政策、流程,规范会计核算。

(三)过程控制要严格

在建设过程中需要制定详细的实施计划,协调好与各接口对接时间,倒排各外部接口开发进度和共享服务开发进度,确保各参与方在关键节点能够顺利完成并上线。在过程控制中,与各系统接口开发商和共享服务实施方的周会制度可以较好的解决协调各方的开发进度。

参考文献:

[1]张庆龙,黄国成.创新业务领域服务企A集团财务共享[J].行业建设与发展,2012(1):58-63.

[2]张庆龙,张春喜.财务共享服务中心的信息化建设研究[J].行业建设与发展,2012(6):48-52.

税务预算管理范文8

[关键词]医疗科技;财务管理;税收筹划

1医疗科技企业财务管理现状

医疗科技企业对技术及资金要求较高,而且由于近年来国家对于生物制药等相关行业的管控力度加强,这使得企业在经营过程中财务风险隐患进一步加大。医疗科技企业经营的原材料通常来自生物组织、体液、细胞等,这些原材料通常具有一定的可替代性,因此供应商集中程度并不高,医疗科技企业在采购时议价空间较大。[1]但由于现阶段受政策等原因限制,企业的业务销售渠道有限,购买企业产品的主要还是一些医疗机构,企业目前还无法形成独立的业务经营网络,因此在销售环节购买者具有较强的议价能力。在固定资产管理方面,医疗科技企业的固定资产具有高度专业化的特征,资产的配置和使用维护成本都相对较高,加大了企业后期的退出机制阻碍。另外,一些外资企业的进入所带来的先进的技术和设备也会给企业的经营管理带来较大冲击,一些企业为了扩大竞争优势,会加大固定资产方面的资金投入,但由于医疗科技企业融资渠道相对单一,领导者又缺乏一定的资本市场观念,导致企业的发展资金严重不足,资金周转压力较大。

2医疗科技企业财务管理存在的问题

第一,企业的管理层对财务管理的认知水平不足,难以从企业整体的角度设计和统筹安排财务管理工作。企业管理层大多是从生物技术或者业务销售岗位提拔上来的,财务人员所占的比例较少,导致财务对企业经营的决策支持作用受限。[2]第二,财务管理制度不健全,大多数医疗科技企业在制定财务管理制度时,主要是通过借鉴其他行业的财务制度内容,没有结合企业自身特点对制度作出进一步的细化规定,导致制度多停留在理论层面,实际的可操作性不强,管理成效不高。第三,财务内控不到位。财务内控是医疗科技企业财务管理的重要环节,从财务预算管理的角度,控制的内容主要包括采购预算、资金预算、项目临床研发预算等。但当前企业所编制的预算计划不够全面,只涉及一些基本的成本费用支出,也未能结合企业的业务特点进行预算编制,编制方法过于简单,导致预算执行困难,存在较大的执行偏差。在成本控制方面,医疗科技企业的成本费用项目相对繁杂,要想进行有效的成本控制首先要能合理地进行成本费用的归集和分配,但目前企业成本核算方法过于简单,不能为成本控制提供完整、可靠的参考数据等。从税务管理角度上,近年来,我国积极推动医疗体制改革和税收制度改革,加剧了企业外界环境变化的复杂性,如果企业未能及时根据外界政策环境等变化做出适时的经营调整,一方面无法充分享受税收政策优惠,会加剧企业税负,不利于企业长远发展;另一方面可能会导致企业出现违法违规行为,引发相应的财务风险危机。另外,部分企业没有结合自身的行业特点做好税收筹划工作,由于许多企业目前的税负工作主要由财务部门负责,财务人员工作任务繁重,通常也只能在事后通过财务核算完成税务申报工作,难以在业务活动开展前结合企业的发展需求进行全面的税收筹划。第四,账务处理不规范。企业的原始单据管理混乱,往来账记载不清晰,资产账实不符,导致财务核算工作量加大,管理工作难以推进。第五,缺乏财务监管。许多医疗科技企业虽然也建立专门的审计监管机构,但审计机构通常是下设在企业的财务部门,由企业的财务人员来负责相关的财务审计工作,但由于财务部门职责权利有限,审计工作的开展容易受到企业其他部门或者企业高层管理人员的主观因素干扰,审计的独立性和权威性难以保障,审计监管的作用大打折扣。第六,财务人员综合素质不高。当前企业财务人员大多是属于财务会计,主要承担基础的财务核算工作,对管理会计相关的方法手段,如全面预算管理、作业成本管理等缺乏运用,制约了企业财务管理水平的提升。

3医疗科技企业财务管理改进策略

3.1优化管理人才结构,提升财务管理认知

一方面医疗科技企业要结合战略发展需求增加企业管理层财务人员所占的比例,更好地发挥财务对企业经营的指导和决策支持作用。财务人员也要积极地参与到企业的业务开展活动中,融合财务管理与业务管理,提升企业员工的财务认知;另一方面企业要加强人才队伍建设,鼓励企业财务人员转变自身职能定位,积极学习管理会计相关的理论实践方法,运用管理会计的工具手段提升企业财务管理的效率和质量,促进企业财务转型升级。

3.2健全财务管理制度,完善财务内控体系

制度体系要全面涵盖企业业务经营的各个环节,进一步细化相关制度条例,确保制度的可操作性和合理性。企业要通过实施全面预算管理,促进预算的“全员参与、全过程控制、全方位管理”,扩大预算管理的范围,编制相应的资金预算、项目预算、业务预算等,结合医疗科技型企业业务开展特点,运用零基预算、比率预算、滚动预算等多元化的预算编制方法,提高预算编制计划的合理性。在编制预算之前,要全面调研并深入分析企业的历史费用支出数据,运用作业成本法、平衡计分法等方法[3]分析企业的成本费用情况,划定成本控制对象,将企业经营各个环节划分为不同的作业单元,将同一类型作业单元归属为同一个作业中心,按照资源消耗及成本动因进行成本的归集和分配,以保证企业成本核算的准确性和真实性,从而更有针对性地开展成本控制活动,通过科学的财务内控方法有效降低企业的成本损耗,同时也能为预算管理提供更为科学、完整的计划编制依据。因此,企业要设立专门的税务管理部门或者税务管理岗位,负责组织开展企业的税务筹划工作。要在一个经营周期开始之前就开展税收筹划活动,充分利用各种减税免征以及递延纳税等税收优惠政策降低企业税负。

3.3规范账务处理流程,加强财务审计监管

企业要明确各个部门及岗位的管理权责,严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设计,如针对工程项目实现概预算编制与审核岗位分离、竣工结算与审计岗位分离等,以确保企业的项目开展质量以及进度和资金安全。企业要制定严格的账务处理规范标准,对关键环节加强账务处理控制,强化授权审批管理,定期核查台账记录,确保账实相符。可通过建立岗位责任追究制度,来强化各岗位的账务处理规范意识,通过责任监督,定期进行核查考评,并将考评结果同各部门或岗位的绩效评价相挂钩,更好地规范账务处理工作。企业要在其最高层领导机构下设审计监督委员会,减少审计行为的外界干扰,确保内审监管的独立性和权威性。将内审工作常态化、制度化,制定日常审计和不定期专项审计计划。

4结论

总之,医疗科技企业一定要转变财务管理观念,更多地从财务对企业经营指导和决策支持的角度出发完善和改进企业的财务管理机制体系,促进企业实现社会以及经济双重效益,更好地助力我国医疗事业发展腾飞。

参考文献:

[1]张磊.企业财务风险控制与防范[J].中外企业家,2016(32).

[2]孙凤鸾.浅析医疗科技企业财务管理中存在的问题及对策[J].知识经济,2018,479(21):86,88.