税务财务审计范文1
1.对财务审计认识不足。
在水利基本建设规模不断扩大的今天，由于投资主体更加多元化等因素的影响，使得水利基本建设过程中隐藏的财务风险与问题也不断增多。加强财务审计可以很好地预防与消解这些财务风险与问题。但是在水利基本建设中，很多的领导人认识不到财务审计的重要性。具体而言：一是认为财务审计作用不大，没有必要对工程进行全面的财务审计，认为这完全是浪费时间与资金；二是将财务审计看作是对自己的不信任，从而也不积极主动配合财务审计工作的开展。
2.缺乏完善的内部审计体系。
在我国，对水利基本建设的审计主要发生在工程初步验收以后，竣工验收之前。这就说明了目前对水利工程的审计主要是事后审计。事后审计虽然有一定的成效，但是却无法对工程建设中间过程进行全面监督，这就使得工程建设缺乏中间监督，表明企业没有建立健全的内部审计体系，给了不法分子进行不法活动的空间与机会。
3.审计范围狭小，审计手段单一。
目前，我国水利基本建设财务风险屡屡出现还与当前财务审计的范围、手段密切相关。由于审计范围狭小，使得很多问题被掩盖了，从而难以及时发现，而审计手段单一，使得财务审计费时费力，而且审计质量也难有保证。具体而言：一是审计范围狭小，目前的审计大多都是针对已经发生的财务事项进行审计，这就无形中缩小了审计范围；二是审计手段单一，目前常见的审计方法是对会计科目进行逐笔审查或者根据各级颁发的工程预算定额的编制顺序逐一的全部进行审查，这种审查方法不仅陈旧落后，更重要的是效率十分低下，费时费力。
4.审计人员素质有待提高。
财务审计的质量在很大程度上取决于审计人员的各方面素质。但是目前由于种种原因的制约，我国水利基本建设的审计人才素质相对不足。具体而言：一是专业审计人员数量不足，很多的审计人员都是从会计、财务等相关部门抽调过来进行审计工作的；二是专业业务素质不高，例如：对水利工程的施工工序、方法等缺乏基本的了解；三是思想素质不高，缺乏与违法行为进行斗争的勇气，对发现的问题往往采取“事不关己、高高挂起”的态度。
二、改进建议与对策
1.提高对财务审计的认识。
认识指导实践。加强对水利工程的财务审计，其作用与效用是毋容置疑的。因此，不管是企业领导还是基层工作人员都应该提高对财务审计工作的认识，积极主动配合财务审计工作的开展。具体而言：一是提高对财务审计工作的认识，认识到其对企业发展与工程建设的重要性，从而积极主动配合财务审计工作的开展；二是加强对财务审计工作的支持力度，例如：为企业构建完善的内部财务审计体系提供必要的支持等。
2.健全内部审计体系。
水利基本建设点多面广，在水利基本建设过程中也会出现各种各样的财务问题，遇到各种各样的财务风险，例如：虚增投资完成额、挪用建设成本、随意更改预算等。这些问题与风险之所以存在与产生很大程度上是由于缺乏有效的监督。因此，为了可以更好地预防风险就要建立完善的内部审计体系。具体而言：一是变事后审计为全过程审计。由于水利基本建设周期长，有些甚至需要几年，只靠事后审计很难发现其中存在的一些问题，这就需要变事后审计为全过程审计，例如：“跟踪审计”就是一个比较可行的办法，审计同工程建设同步进行，就可以对水利工程进行全过程的跟踪与审计，确保没有死角和盲区；二是提高内部审计的地位，保证审计的独立性与权威性。审计只有具有独立性与权威性才能发挥其作用，因此，在健全内部审计体系过程中，应该要保证内部审计的独立性与权威性，具体做法有：保证内部审计机构隶属关系的独立性、保证内部审计人员的独立性、保证内部审计业务的独立性等。
3.扩大审计范围，采用不同的审计方法。
一是要扩大审计的范围，保证审计可以发挥出最大的作用。在过往，审计的范围主要是审计工程的财务报告的数据是否真实、是否准确。这不仅使得审计范围过于狭窄，更为主要的是使得审计发挥不了作用，数据是很容易造假的。因此，在审计中，不仅要审计财务报告数据的真实性与准确性，更要扩大审计的范围，例如：可以将资金安排的合法性、调度工程款的及时性等都纳入审计范围，总而言之，哪里有建设资金，哪里就应该纳入审计范围；二是根据工程的特点采用不同的审计方法。不同的水利工程在质量要求、规模、造价金额等方面存在着较大的差别。因此，对于水利工程的审计也应该根据工程的不同特点采用不同的方法，目前审计的主要方法有全面详查法、个别抽查法、定型图核对法、对比审计法等，不同的水利工程可以采用不同的审计方法，这样不仅可以节约时间费用，更为主要是审计的质量也会更好。
4.提高审计人员的素质。
税务财务审计范文2
关键词：水利基本建设;财务管理;问题及措施
随着改革开放的不断深入,我国加大了对水利建设的投资,一大批世界级的水利工程在紧张有序的建设中,如三峡水利工程、向家坝水利工程、白鹤滩水利工程、乌东德水利工程等，国家加大了对水利建设的投入。众所周知，由于水利工程的建设的过程中时间较长，投资量巨大，人力物力的消耗量较大，在水利建设管理中便存在很多问题。因此，本文详细探讨了水利工程建设中的财务审计视角下的绩效分析，通过分析水利工程审计的绩效水平，为水利工程的财务审计提供一些建议。
一、水利工程建设财务审计中存在的问题
(一)水利基本建设财务资金较为分散，未能充分发挥财务管理作用
就水利基本建设的资金来源来看，其主要来自于中央预算、省级财政拨款、地方政府拨款以及民间资本参与等形式，资金的管理也是分头管理，各个方面的资金不能统筹协调。由于水利建设的资金来源情况复杂，其管理上难度较大，尤其是财务管理方面。一方面，水利建设的资金需要负担较大的财务利息支出；另一方面，水利建设的资金在一定时期内闲置现象突出，这样就导致了项目建设资金的分散和财务管理难以到位，财务部门与其他工程项目部门缺乏沟通，导致了财务部门不能及时掌握工程进度，不能合理的统筹资金规划，进行有效协同合作，不利于财务审计对水利基本建设的监督。
(二)重财务审计,轻绩效审计
随着我国水利工程重大项目的建设,我国在水利工程方面的财务审计发展迅速,工程建设的不同部门都展开了水利工程绩效审计相关的工作,但审计的内容仍多以财务审计为主,通过检查公司内部的内部治理制度,经营收支的及时性和准确性,主要目的是为了保证资金的有效利用，防止工程内部出现贪污腐败等现象,以保证国家、省级、地方、社会等资金的高效利用。因此，财务审计应该重点关注水利工程建设过程中的资金使用情况，从项目立项、可研报告编制到项目开工、工程预算、工程变更、工程结算等各个环节，不仅需要检测资金的拨付与水利工程的建设是否同步，而且需要评价资金的使用效率。但在实际操作过程中，由于缺乏具体的量化指标,导致财务审计主要停留在会计账簿表面上，没有跟踪实际工程的具体情况。导致对绩效的评价流于形式,缺乏实际内容。
(三)水利基本建设中会计工作不规范，财务审计工作不严谨
在水利工程建设财务审计过程中，财务支出与实际工程建设不一致，这是许多水利工程建设项目的财务管理方面的主要问题之一。就目前来看，大部分水利工程建设管理单位的财务会计工作还主要以会计做账、内部审计审核为主，没有对基本建设进行资金效率分析，忽视了建设资金归类管理、会计科目设置混乱、各个时期的会计科目设计不统一。同时，存在部分会计人员业务能力较差、导致了工程的收支与建设进度不一致，财务预算与成本核算达不到精细化要求。其次有些建设单位不重视财务审计工作，导致建设资金的拨付、施工过程中的财务管理、工程的质量水平等监督审计工作的不到位。财务审计工作主要停留再表面上，缺乏对工程实际资金运用效率和工程质量的监督，财务信息不准确，也会对其他部门的管理造成不利影响。
二、针对水利工程建设管理问题的对策
(一)重视水利工程绩效审计,加强宣传工作
随着绩效审计在全球范围的普及,财务审计在水利工程上已经越来越关注绩效评价方面,并逐渐成为财务审计的重要关注点。近年来,我国在水利工程审计上发展迅速,逐渐形成了财务收支审计和绩效审计两大方面，财务收支审计主要包括基建资金审计、移民资金审计、日常资金审计等工作，绩效审计主要包括概预算审计、管理审计、技术审计、竣工决算审计，审计工作的完善保障了水利工程建设资金的合理有效分配，监督了资金的利用，对水利工程项目绩效审计也是水利审计的中心和发展趋势。
(二)完善水利基本建设财务管理体制，财务部门工作人员广泛参与建设过程
目前，在许多水利基本建设过程中，审计人员参与工程方面主要集中于各类纸质材料，包括合同、凭证、资料等层面上，没有深入到水利工程建设的工地去做财务监督，这使得审计人员掌握的信息严重缺失，很难了解到工程的实际进度和出现的主要问题，从而也无法关注到审计的重点环节。因此，强化水利基本建设的财务审计工作，就需要财务审计人员更多地深入到一线工地，亲自核查各项收支的使用情况，对资金的使用效率和程序做深入的了解，加强内部控制，使财务审计人员真正参与到整个水利基本建设过程。如:①在前期参与过程中，财务审计人员要积极参与工程的可行性报告、工程的施工阶段。主要的技术难点等重要的会议上去，而不是等工程实际发生了支出才去审计支出的用途，掌握整个建设过程的财务预算、资金运用等管理程序，实行统一管理；②在中期管理过程中，审计人员要深入一线工地，询问工程的进度，预付款的支付情况，工程变更的处理等各项问题，实地调研工程的建设情况，尽量保持工程的建设和资金的支出一致，对资金使用做全面的监督；③在后期监督过程中，审计人员要严格把关工程的资金拨付与工程建设的进度，严格的审核工程结算报告，工程量清单等文件，对各项工程成本做出核算，与行业平均的成本做出比较，发现其中的问题，提高审计的效率。
(三)增强审计独立性,加强审计监督
税务财务审计范文3
[关键词]铜钨矿；废水处理；含砷废水
1工程概述
矿区位于湖南省中部，主要进行铜钨矿的开采与分选，根据治理工艺[1]和矿区实际情况，本工程废水的主要治理对象为采矿过程中产生的矿坑水，处理规模为480m3/d。由矿坑水采样检测结果同时结合《铜、钴、镍工业污染源排放标准》(GB25467-2010)中表3和《地表水环境质量标准》(GB3838-2002)中Ⅲ类水体要求，确定本工程主要处理污染物为As和pH，且废水中有关污染物需达到二者最严要求后方可排放。水样检测结果如表1所示，设计出水水质如表2所示。来自矿坑的含砷废水进入调节池，在调节池进行预氧化将三价砷氧化成为五价砷，以提高五价砷的比例，促进五价砷的沉淀，以降低出水中砷的含量[5-6]。混凝法的基本原理是在废水中投入混凝剂，因混凝剂为电解质，在废水里形成胶团，与废水中的胶体物质发生电中和，形成绒粒沉降；混凝沉淀不但可以去除废水中的粒径为10-3~10-6mm的细小悬浮颗粒，而且还能够去除色度、油份、微生物、氮和磷等富营养物质、重金属以及有机物等，本工程在混凝池前依次加入熟石灰、PAC、PAM以提高砷的去除率[2]。在沉淀池进行泥水分离，降低废水中的砷含量，净化水质。
2废水处理工艺
水中砷的去除技术有很多，一般可分为物理法、化学法、生物法三类[2]。这3类方法可以单独使用，也可以联合使用，结合不同的含砷废水的具体情况采取相对应的处理方法。在实际含砷废水处理过程中，这几种方法常常进行组合，以达到最好的处理效果。本工程主要处理低浓度含砷废水，且出水要求非常高(As浓度≤0.05mg/L)，根据水质分析和已有工程的经验[3-5]，并结合结合现场的实际情况，本工程处理工艺采用“预氧化+混凝沉淀+多介质过滤”的物理化学组合处理工艺，本工程工艺流程图如图1所示。多介质过滤器是利用一种或几种过滤介质，在一定的压力下把浊度较高的水通过一定厚度的粒状或非粒材料，从而有效的除去悬浮杂质使水澄清的过程，一般出水浊度可达3度以下；填料合适时也可吸附废水中的砷，进一步降低出水砷含量。污泥排放至脱水间污泥储池，经板框压滤机脱水后外运。
3主要构筑物及设计参数
(1)预氧化调节池。预氧化主要是采用强氧化剂如双氧水、次氯酸钠和高锰酸钾等对水体进行氧化，将三价砷氧化成为五价砷。结合各强氧化剂管控程度及药品安全与成本问题，本工程采用次氯酸钠作为氧化剂，添加量为2mg/L。(2)混凝池。熟石灰与As(Ⅴ)反应生成Ca(H2AsO4)2、CaHAsO4沉淀，然后利用PAC、PAM的絮凝性将含砷固体颗粒吸附在其表面，进而形成聚合体提高其沉降性能，方便后续分离。(3)沉淀池。沉淀池尺寸为2.0m×8.0m×2.5m，碳钢防腐结构，表面负荷1.25m3/(m2·h)。(4)多介质过滤器。多介质过滤器尺寸Φ1.0×3.0m，玻璃钢结构，过滤介质为钢渣(粒径2~5mm)和无烟煤(粒径0.8~1.8mm)。
4工程设计特点
(1)本工程将含砷废水处理后排放，解决了企业废水排放的污染问题，具有较好的社会效益和环境效益。(2)废水处理采用预氧化-混凝沉淀为主的物化处理工艺，具有工艺成熟可靠、运行管理简单、出水水质稳定、运行成本低等特点。(3)本工程将沉淀池与混凝池分开设计，一定程度上延长了混凝反应时间，使得沉淀物与混凝剂得到充分混合，除砷效果更好。
5运行效果
本工程各工艺流程主要污染物去除率如表3所示。由上表可知，废水经处理后能满足设计排放标准。
6运行处理成本
该工程主要处理费用为药剂费和电费。按照工艺设计方案，本设计总装机容量13.82Kw，最大需要容量11.78Kw，日耗电量94.66Kw·h，电费按0.6元/Kw·h计，吨水电费为0.142元；本工程所加药剂为次氯酸钠、熟石灰、PAM和PAC，其用量分别为24kg/d、0.5kg/d、1.44kg/d、24kg/d，吨水药剂费0.203元；则本工程吨水处理成本为0.345元。
7结论
税务财务审计范文4
(一)实证性相关文献
夏宁在《上市公司实施股票期权制度的财务审计研究》一文中，针对上市公司的股权激励这一传统问题，在财务审计视角下进行了讨论。在文中他提出，因为股票期权与企业的业绩相关性较强，因此，在向公司个人实施股权激励时应通过财务审计来摸清每股收益。这一文献的视角十分新颖，也为上市公司的股权激励制度的设计提供了理论依据。但该文并没有从整体视角来考察上市公司的财务审计问题，更没有探讨上市公司首次公开发行股票前的财务审计问题。但文中所提出的论点也从一个侧面表明，实施IPO财务审计的重要性。
(二)纠偏性相关文献
赵卓在《中国上市公司财务舞弊及审计路径研究》一文中，就当前上市公司实施财务舞弊行为的特征和内容进行了考察，并在此基础上提出了实施财务舞弊的动因。在对策构建上，该文提到了从总体应对、提升识别技术和重点项目审计等三个方面的措施。将视野转换到IPO财务审计问题时也不难发现，信息不对称现象的发生不仅根源于审计人员的有限理性使然，也归因于上市公司管理层所实施的隐蔽性行为，而该文献对本文主题的讨论具有很强的启发意义。
(三)展望性相关文献
在仅有的一篇有关IPO财务审计文献中，陈羽桃在《从IPO改革视角看财务审计与资产评估的发展》一文中提出，在促进资产市场改革的大背景下，需要实现财务审计与资产评估之间的分野，从而最终形成分工合作的局面。从中不难理解，财务审计与资产评估的职能存在差异，工作对象也存在不同。财务审计的价值取向在于取消资产价值水分，资产评估的价值取向在于精确资产价值。可见，在合力作用下将能提升上市公司资产评估的绩效。以上从三个方面所归类的文献都对本文的论述起到了推动作用，但因目前缺少针对行业的文本资料，这也使得上述理论观点是否适用于服装行业也值得商榷。因此，在已有研究成果的基础上，需要具体化到服装行业的特征中来。
二、服装行业IPO财务审计存在的问题
根据笔者的调研并结合主题，以下选择性的从3个方面来提炼出当前所存在的主要问题。
(一)成本核算存在的财务审计问题
目前，我国具备上市的服装企业大都具有较强的品牌效应。在推动公司集团化发展的内在要求下，都会根据现阶段的网络化分工形式采取业务外包模式开展生产经营。因此，在成本核算领域就会面对生产成本和流通成本两大范畴。针对生产领域的成本核算，又会因技术的不可分性而导致重复计算;针对流通领域的成本核算，因“冰山原理”也促使成本核算面临着漏算的状况。这就在客观层面对服装业IPO财务审计带来了难题。考察服装集团公司组织资源来看，其不仅具有资本密集型的特点，也存有劳动密集型的特质。从而，在对资本折旧审计和劳动力成本财务审计上往往会面临信息不对称现象的干扰。
(二)涉税项目存在的财务审计问题
随着针对成本财务审计问题的出现，就必然会带来涉税项目在财务审计上的问题。其中，主要涉及到企业所得税和增值税。根据现有资料反馈，服装集团公司可以在财务账面上调高成本项目的数额，以及通过增大债务的方式来压低所得税的交纳金额。从目前上市公司担保融资的业务状况来看，服装集团公司可以借助向分公司提供担保融资的事项，来进行内部化财务技术处理来拉高总公司的成本总额。增值税作为流转税是针对产品增值部分所征收的税种，但目前对产品增值额的确定存在着争议，且上市类服装公司一般具有一定的品牌价值，因此品牌溢价的确定也存在着诸多不确定性。
(三)资产产权存在的财务审计问题
作为IPO公司都应具备科学、合理的内部治理结构和机制，但在我国市场经济环境下，仍存在着股东资产所有权与法人资产所有权混为一谈的情况。这样一来，在对服装集团公司进行资产类财务审计时，便会受到两类权利混搭所造成的干扰。在抬高股价的目的驱使下，服装集团公司可以借助股东资产所有权内部转移为法人资产所有权来实现。这样一来，所折估值就会出现虚高。在对净资产这个问题上，按照目前税法，未分配利润或者盈余公积折股，视同股利分配，企业需代扣代缴20%的个人所得税。然而，在财务审计上却会出现直接以审计后的净资产作为可折股净资产。当然，除了上述三个主要问题外，在票据处理上也会存在着财务审计问题。但就优化服装行业的IPO财务审计而言，需要遵循先易后难的原则来着力破解以上三个问题。这些问题的形成除了受到信息不对称现象的影响外，还受到现有制度环境的干扰。因此，我们必须正视这些影响因素。
三、应对问题的思路
从本文开篇对IPO的定义中也可以知晓，针对首次公开募集股票的公司进行财务审计面临着诸多挑战，其中因社会对该公司关注度不够高而会出现信息上缺失问题。再者，以服装类上市公司为财务审计对象，还会因注册会计师对企业经营环境和特征不甚了解，而出现财务审计上的问题。由此可见，IPO财务审计是一项复杂且综合性较强的业务项目，通常项目周期很长，涉及到企业的改制以及上市申报的方方面面，尤其还要跟多方中介机构合作，因此，相关业务难度也较高。结合上文的问题分析，应对问题的思路可从以下4个方面来构建:
(一)了解行业背景
我国服装行业从整体上看仍属于劳动密集型行业类型，与国际知名品牌服装企业相比，我国服装公司仍处于品牌价值链的低端。同时，在价值转型原理下可以知晓，服装行业的平均利润率是低于高科技行业的。这是基于这些经济原因，使得我国上市公司中鲜有服装企业的存在。为此，在开展服装行业的IPO财务审计事务之前，需要全面了解该行业的背景。包括:产成品的变现周期、技术系数、生产与流通特点等。了解行业背景的途径，可以在网络上来查询相关信息，还可以与企业方进行交流。
(二)掌握成本特点
针对服装行业的IPO财务审计还面临着成本核算上的难题，从而就使得上市公司可以根据自身的利益需要来调整账面上的成本项目。为了减少因此而带来的财务审计难题，注册会计师需要深入把握服装行业的成本特点。根据从整体到局部的认知原理，首先应将成本项目轨迹为生产领域和流通领域等两大板块。然后，再分别深入把握这两大板块的成本特点。为了适应现阶段服装外包生产的现实状况，可以将外包费用作为一个独立的成本单元进行核算。
(三)规制涉税项目
针对服装行业的IPO财务审计工作，其中一项便是监管企业的纳税事项。在与服装公司进行利益博弈时，需要规制涉税项目的成本调整行为。如，当审计调整涉及到企业以前年度所得税时，对原始报表与申报表的差异进行列报，在发现相关差异的当期进行调整，并补征入库。针对增值税项目，除非是金额特别重大，否则没有必要调整增值税，尤其是小额的进项税额或者销项税额，调整的结果会影响税金的账面金额与纳税申报金额，给纳税情况专项审核报告带来不便。
(四)防范产权转移
如果说，企业的股东是个人，那么用分红手段时得充分考虑其税收成本。但也有些操作人员认为，通过形成新的资产来隐藏旧的不良资产，在账面上会显得漂亮一些;个人并不提倡后一种作法。鉴于此，特别强调一点，审计调整不要也不能产生需要后期消化的资产，比如有些审计人员认为企业的部分票据不合规，将其已列支的费用或者成本调减，挂其他应收款或者预付账款;但往往是事后仍然未能取得合规的票据，因此，实际上这种调整会给后续的审计带来更大的麻烦。以上从四个方面所做的应对思路仍有待商榷，但在问题导向下上述思路也是值得实践的。针对服装行业的IPO财务审计仍有许多问题有待深化，但只要在解决上述现实问题后才能为接下来的深化提供平台。
四、展望
下面再就今后的财务审计工作进行展望:展望一:改制净资产折股的税收问题。笔者在与一些券商在谈及这个处理时，他们的意见也都不一致，但不纳税的依据总体上可以归结为两条:(1)对净资产折股的征税理解上各方存在偏差。有人认为这种净资产折股并没有带来法人实体经济利益的流出，因此，并不能简单等同于正常的对股东分红，让企业去承担或者股东个人去承担这块税收成本有些不合理;同时，有些企业主动积极去咨询所处地市的财政税务部门，相关地市的财政税务部门对净资产折股的征税执行上也有差别;(2)净资产折股的缴纳对象是企业的股东，企业只是代扣代缴义务人;而在已上市的企业中，当存在一些不符合"大税法"的地方特色税收优惠政策时，只要股东承诺对后续的影响可以由股东承担经济后果。因此，参照此类作法的结果是，在操作过程中，告知股东存在这方面的义务，同时由股东层面对其个人应履行的纳税义务情况出具书面承诺，以免给企业带来不利的影响。展望二:审计程序的选择及底稿的要求。(1)总体分析。对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明，以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。(2)现金流量表与资产负债表及损益表之间的勾稽核对。现金流量也是各方关注重点，因此在复核(或者代编)现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的勾稽关系。(3)内控审核。与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中，会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考，可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据。如员工劳动关系核查等，可以作为薪资守环测试的底稿。(4)重大合同的摘录。通常情况下，在审计中可以合理安排一至两名助理人员，完成对重大采购、销售以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。
五、小结
税务财务审计范文5
关键词：农村财务；审计工作；建议
管好农村财务，对推动农村的和谐发展、增强农村集体经济民主管理、促进农村繁荣昌盛有着重要意义。财务审计工作是实现农村管理规范化的重要一环。但是由于种种原因，农村财务管理混乱，审计工作很不规范，非常不利于农村经济的稳定,只有采取有效措施,加强农村财务审计工作,才能有利于社会主义新农村的建设。
1农村财务审计中存在的问题
1.1村级财务管理不够规范。通过审计吴屯乡XXX村，现金盘点发现白条抵库18350元，其中：2012年度餐费（2餐）1430元，2013年度餐费（29餐）16920元。白条支付计划生育工作包车费，外出办事包车费次数比较多、总量比较大。部份工程结算没有附验收报告、工程（预）决算及合同，工程款基本上以现金形式支付。新丰街道XXX村，该村部分支出原始票据未有经手人；非生产性开支较大，管理费用占村财总支出的57?；综合楼在建工程269万元已竣工却一直未转入固定资产，购房户的收入挂帐未结转；房租租赁合同，未经招投标及未通过村民代表大会；专项应付款中部分款项出现负数。1.2审计程序不够规范。如对XXX村作出审计报告，根据武村办发[2015]1号文件精神和武农审通[2015]046号审计通知书，审计组自2015年3月31日至2015年4月2日对XXX村2012年8月至2015年2月的干部任期和离任经济责任进行了审计，审计组审查了原始凭证、报表、经济合同等，并询问了相关人员，作出了审计情况报告。对审计的报告、通知书、结论、取证、审计档案后整理和保存一系列的审计程序，有做出具体的规范，但实际操作中，并没按照审计具体程序执行。有的还没有征求审计单位的意见就将审计报告送给相关部门，也没给出相应的结论和评价。1.3财务审计内容不够完整。只对主要三项内容进行审计，一是财务收支情况：收入只审计发包及上交收入、补助收入、其它收入等三项。该村2012年9月至2015年3月总收入1667569.61元（收入只审计管理费用、其它支出、应付福利费三项），2012年7月至2015年3月总支出1587717.24元。二是债权债务与固定资产情况：该村2012年初债权总额69.5万元与2015年3月底45.11万元相比，减少24.39万元，三资清查债权减少，只审计该村2012年初债务总额2万元与2015年3月底2万元。2012年初固定资产总额282.53万元与2015年3月底279.10万元相比，减少3.43万元，三资清查清理固定资产减少。三是经济合同管理情况：该村管理与清理合同总份数22份，已兑现合同22份。其中，1份合同为凤山寺空地承包租赁进行招投标年承包金27.36万元，其余21份合同涉及年金额32.2万元。只是简单的罗列统计数据，并没有对是否挪用、侵占集体资产或者占用集体资金等问题进行审计。1.4农村审计评价不够准确。如XXX村的审计评价：本届村两委班子分工明确，圆满的完成任职期间的各项工作任务，村民收入水平有所提高，人均纯收入2011年6392元，2014年9846元，相比增加了3454元；收专项应付款437.74万元，付专项应付款939.35万元，做到专款专用；财务管理、资金管理和民主理财等内部控制制度能按照有关法律法规政策要求建立和落实，建立了财务预决算制度，收入能及时、足额入账，由于坚持“一月一公开”制度，使村财管理工作有了新的提高，深受广大村民好评。此经济责任评价只是对账务进行简单的汇总，使用套话、空话没有任何说服力的评价。又如XXX村的审计评价：三年来积极争取上级各项扶持补助资金，用于村里发展生产、兴办公益事业，特别是在打造美丽乡村的项目上做了大量工作。村民生产条件得到极大改善、生活水平进一步提高。能做到“一月一理财、一月一做账、一月一公布。”等等。对审计评价语言表达不清，以感情论功过，不按事实为依据，一味的满足被审计单位要求。
2农村财务审计中存在问题的原因
2.1村级财务管理意识不强，监督乏力。有的乡镇政府财务管理意识淡薄，没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程。有的村干部认为只要自己不贪污，只要钱用在集体事业上，怎么用都没关系。另外有些会计人员素质不高，会计账目使用不规范，审批不严，记账方法简单，结账、装订不及时等。这让有不良动机人员可以借机伪造、变造凭证，甚至纂改帐目，贪污挪用开启了方便之门。财务公开不到位，管理不民主，监督乏力。有的地方“一月一公开、一月一理财”没有执行到位，存在二月一理财，或一季一理财情况，以“本月无经济往来”来替财。民主监督小组监督乏力，有的地方民主监督碍于情面，村级财务监督形同虚设。在村级财务审计过程中，许多村除了村干部或村委成员外，普通村民的参与度很低，很多村民甚至都不知道村级财务审计工作组的存在。缺乏广泛民主参与的审计过程，无法产生出令村民信服的审计结果。2.2审计问题处理难。如对XXX村审计提出处理意见和建议：一是从2013年3月份起，全面取消接待费，会议费开支按规定的要求和程序执行。对于白条抵库18350元的餐费，要分清责任严肃处理。二是规范票据管理，对于外出抓计生工作及其他中心工作确实需要包车，建议采用报销单的形式，注明时间、地点、计生对象或工作内容、参加人员名单。经村支部书记审核，村主任审批，挂点领导签名方可列支。其他外出办事一律按出差办理，不得以白条支付包车费。三是加强现金管理，对于工程结算应附预决算、验收报告、合同，并开具正式税务发票，工程款应以转账形式支付。但实际审计意见处理难。2.3村级财务审计的机构建设和人才培养不够完善。农村集体经济审计工作的主力军是县乡两级农经人员，但都是兼职的。时间和精力的局限使审计工作在审计方法和程序上往往达不到要求，审计欠深、欠细，审计调查、延伸审计等手段用得不够;对审核中发现的疑问，如工程项目建设、招待请客送礼费用等无法详尽。因此，对在会计资料中未能反映的账外行为，审计监督就显得乏力和无策，使审计工作仅仅停留在表面。村级财务审计错综复杂，要求审计人员不仅要具备较全面的财会知识，而且还应熟悉相关制度和法规。目前县乡两级都缺少业务精通及技术过硬的审计人员;审计工作范围狭窄，审计事项单一，仅停留在对会计凭证真实性的检查上;审计技术手段落后，目前仍然以事后手工查账为主、依靠账务核对、盘点等方法来实施，其监督力度受到很大的限制。
3加强农村财务审计工作的建议
税务财务审计范文6
关键词：茶叶企业；财务审计；茶企管理工作改革
引言
随着市场经济的来临，我国茶叶企业发展受到政府高度重视和大力支持，如何使茶叶企业在管理工作中可持续健康发展，已成为重点关注话题。茶叶企业中财务审计工作对茶叶企业发展至关重要。因此，完善传统茶叶企业财务审计管理工作迫在眉睫，这不但关乎我国经济活动的良性发展，也关乎我国茶叶企业的生死存亡。切实提升财务审计工作效率和质量，以财务审计管理工作为改革切入点，探讨茶叶企业财务管理工作的问题，是为更好推动茶叶企业发展，从而促进我国GrossDomesticprod-uct持续增长。
1财务审计工作在茶叶企业管理中十分重要
茶叶企业的财务审计工作属于具有独立性监督茶企财务状况的部门，审计工作的顺利开展，可保证企业活动的合法性，对茶叶企业发展经济也有一定保障作用，因此，完善财务审计管理机制是茶叶企业发展必备过程，只有完善财务监审机制，才能使我国茶叶企业走向国际化、规范化。
1.1完善财务审计工作可促进茶叶企业健康发展
完善财务审计工作不仅可促进茶企可持续健康发展，还可保障我国茶企合法规范运转。财务审计工作的良性运转可提升茶叶企业的企业价值，也能使茶叶企业快速积累财富，为茶叶企业持续发展提供经济基础和充足资金保障。茶叶企业在发展过程中，包含茶树种植、茶叶生产、茶叶采摘、茶叶加工、茶叶销售等流程，需要大量人力、物力、财力，因此需要强有力资金支持，只有切实完善财务审计工作，才能使茶叶企业资金做到物尽其用，避免资金浪费。
1.2完善财务审计工作可提升企业管理效率
随着市场经济的来临，我国茶叶企业开始积极快速发展，但市场经济对茶企也有一定消极影响，简而言之，市场经济既可推动茶企快速发展，也使茶企面临盲目发展风险，防止滋生腐败的可能。在茶叶企业中推动财务审计工作健康发展，可对财务管理工作进行一定监督和管理，从而减少市场经济对茶企带来的负面冲击，使茶叶企业管理合法、合规，避免滋生腐败土壤农产生偷税漏税情况。茶企业想持续发展，就一定要在发展过程中合法合规，茶叶企业犹如参天大树，只有遵守国家法律，才能使树木根系发达，从而汲取水分养分茁壮健康成长。
2茶叶企业目前财务审计工作现状
由于我国步入市场化较晚，所以茶叶企业的财务审计工作一般由家族内部管理，缺少职业审计方面人才专业管理。这就导致我国茶叶企业在发展过程中面临诸多问题，财务审计工作不能很好带动企业发展。
2.1茶叶企业财务审计工作未独立运转
我国茶叶企业在发展过程中，一般受茶企管理领导直接影响，主要管理领导的管理思路和管理方法会影响茶叶企业财务审计工作独立运转，因而财务审计工作一直未能正常开展，财务审计人员实际担负工作和审计内容关联性较弱，或者财务管理人员审计工作结果由领导决定，财务审计人员无法根据审计要求，管理财务工作。甚至多数企业设置财务审计岗位，主要为满足管理者需求，根本无法切实展开财务审计工作，不能很好发挥审计部门职能，产生贪污腐败情况，不仅影响茶叶企业管理效率，还影响企业发展，监管力度不到位，有可能使茶叶企业破产或发生违法事件。由于现有财务审计工作内容不全面，茶叶企业管理者就算给予财务审计工作人员一些支持，财务审计人员也无法有效开展工作。
2.2茶叶企业财务审计工作内容不全面
我国目前茶叶企业财务审计工作，一般由财务会计应付了事，缺少专业管理审计内容。在茶叶企业管理工作中，财务人员和审计人员一般受主管或部门统一管理，甚至出现一人多岗情况，使社会各界和税务部门不再信任茶叶企业工作真实性。一些茶叶企业忽视对财务工作的扶持，导致内部财务管理混乱、工作效率低下等问题频生。也有一部分企业，将企业会计作为财务监审人员，财务会计本职工作较忙，工作中忽视审计工作也在所难免，何况公司领导本身对审计工作要求不高，也没有充分认识到审计工作的重要性，所以企业内部，根本不会主动完善财务审计工作内容。
2.3茶叶企业缺乏专业财务审计管理人员
我国发展路径与西方资本主义国家不同，茶叶企业一般是由家族制管理，主要管理岗位基本都是家族内部人员占据。而且在茶叶企业发展过程中，投资和发展一般都是由家族内部人员自行完成，所以财务工作人员以及财务审计人员都是投资者或投资者亲属、同学等“圈内人”，这就导致茶叶企业在财务管理以及审计管理上出现一系列弊端。由于财务管理工作者都非专业院校毕业，无论是财务理论知识还是实践能力都差强人意，这种现象很难使茶叶企业发展走向正规化。专业财务院校毕业的财务工作人员，不光学习财务理论知识，还需要了解相关税法，而茶叶企业的实际审计人员，可能对税法内容知之甚少，极易发生违法情况，税收关乎民生，没有专业的税法知识，可能给茶叶企业造成不可挽回的后果。甚至一些茶叶企业财务审计工作人员，之前未从事过财务相关工作，对财务管理和财务具体工作都属于“摸着石头过河”，根本无法对公司财务情况进行有效管理和具体分配，也使财务审计工作失去最基本监督、审查作用，不但影响企业稳定发展，还对茶叶产企业产生一系列不利影响。
3改进茶叶企业财务审计具体工作措施
茶叶企业中存在一系列财务审计工作问题，影响茶叶企业发展，因此完善财务审计工作迫在眉睫，茶叶企业管理者一定要提升对财务审计工作的认识，认可财务审计工作的重要性，将财务管理工作以及财务审计工作作为企业发展重点关注对象，不断完善财务审计工作，从而达到企业良性发展目的。
3.1建立独立财务审计系统
由于目前我国茶叶企业财务审计工作存在弊端较多，想要切实提升财务审计工作职能，就必须建立独立财务审计系统，构建独立财务审计系统不是为使财务审计部门特立独行，而是为避免在审计工作中发生“人情化”审计现象。茶叶企业要在发展过程中切实根据企业需要，构建合理财务审计监督制度，从而保障财务审计人员和财务审计部门直接归属董事会管理，形成条线化管理模式，财务审计人员可直接向企业法人或企业实际管理者进行财务状况汇报，彻底摆脱企业外在因素，提升财务审计部门的独立性，可从根本完善财务工作质量，提高财务工作效率，充分发挥自身部门职能，从而促进茶叶企业发展。受市场经济的影响，财务管理工作也越来越向科学化和现代化发展，茶叶企业也要引进现代化管理理念，将财务审计工作作为重要管理工作开展，财务审计部门由基础部门变为管理部门，使财务审计人员全过程、全方位监督公司财务状况。茶叶企业的管理者也要及时更新管理观念，充分重视财务审计工作的开展，为开展审计工作颁发一系列实施措施，使茶叶企业财务的审计工作做到全面合理、正规合法，积极促进审计工作的开展。在茶叶企业管理过程中，实际管理者要对审计部门的工作以及审计结果进行及时了解，确保审计工作的顺利开展。首先，将日常的财务数据审计业务由财务管理部门审计转变为专业审计部门初审，财务管理部门复审。其次将财务管理工作转变为内部审计和外部审计共同实行双管齐下，从而提高审计部门在公司的地位，促进和完善茶叶企业审计工作机制。
3.2健全财务审计工作内容
当前茶叶企业中的财务审计工作一般是监督内部情况，单一的监督模式，已无法满足目前市场发展需求，为保证茶叶企业健康可持续发展，单纯依靠财务审计已无法满足茶叶企业发展需要，因此应健全传统财务审计工作内容，扩大财务审计工作范围。建立从上至下的监督、审计管理模式，使审计工作更好服务于企业发展。财务审计工作主要有两个发展完善方向：第一点方向，通过促进财务审计工作的发展，来完善管理模式，也要加强对公司各部门的监督管理力度，双管齐下，达到促进茶叶企业发展的根本目的。第二点方向：不断完善企业财务审计管理模式，促进审计工作的高效发展。茶叶企业可建立一系列独立财务审计机构，使财务审计工作健康持续发展，并对审计人员进行积极扩充，从而完善茶叶企业财务审计管理模式。切实提升财务审计工作效率，将落后的财务审计工作向现代化转变，使财务审计部门工作及部门职能充分扩充，以达到健康发展目的，积极完善财务审计工作内容，是为更好适应社会需求，促进茶叶企业持续发展，使茶叶企业在不断发展过程中方向正确、目标正确、终点正确，让茶叶企业少走弯路，从而积极健康成长。
3.3培养财务审计工作人员专业技能
在茶叶企业发展财务审计过程中，审计人员专业技能水平决定财务审计工作的发展速度与效率，只有专业素养很强的审计工作人员，才能保证茶叶企业的财务审计工作健康发展。茶叶企业在聘用审计人才时，一定要充分考虑到财务审计工作的专业性，将能力高、素质高的综合素质人员，吸纳到茶叶企业的财务审计部门中，提升财务审计部门整体水平素质。同时，要注重对财务审计工作人员进行定期财务知识、法律知识培训，着重培养专业财务审计人员的现代化工作手段和管理能力，积极促进财务审计工作发展，为茶叶企业提供有力人才保障。在培养财务审计工作人员时，不但要注重培养其专业技能素养，还要注重提升财务从业人员的道德素养，良好品德是财务从业者的必备要求，也是社会人才的必备品质。财务审计人员的专业性能和工作质量对企业发展起着至关重要的作用，我国制定一系列财务人员道德规范要求，力求用法律和道德双重约束财务从业人员道德规范，我国审计协会颁发的《审计师职业道德规范》，提出规范财务审计师的一系列要求，任何用人单位及企业都要注重培养财务审计人员的职业道德素养和技能知识水平，只有诚实、守信、清正、廉明的会计审计从业人员，才能自觉履行岗位职责，杜绝贪污腐败事件发生。在财务工作人员履行岗位职责的同时，也要及时学习不断更新的税务法律知识，保证做到依法审计、公正廉明，为茶叶企业的发展提供充足后勤保障力量。茶叶企业是我国重点关注农业，国家和茶叶企业需要共同为打造专业素质高的财务审计人员做出努力，随着市场经济的推进，经济发展步伐加快，导致财务审计工作人员面临诸多诱惑，只有切实提升自身工作素养和职业道德，才能守住本心、扎实工作，为企业良性发展奠定基石，助力国家发展。
4结语
茶叶企业的良性发展可促进我国农业经济发展步伐，茶叶企业要重视财务审计工作的重要性，并及时发现其中存在的问题，以保证我国茶叶企业的财务审计工作积极向上发展。只有高素质综合人才才能切实提升茶叶企业财务审计工作效率，因此企业也要加大对财务审计工作人员培养力度，从而实现我国农业企业长期持续发展。在规范财务审计工作过程中，要注意规避管理中存在的风险，确保茶叶企业创造更大价值，从而建立和完善茶叶企业财务审计工作体系，促进茶叶企业整体高速发展，使我国GrossDomesticproduct走在世界前沿。
参考文献
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税务财务审计范文7
一、我国电网公司财务集中核算的实施状况
以云浮供电局为例，归纳了多种税务缴纳方式，具体的方式如下：企业缴纳所的税的方式是通过省公司统一进行汇算、缴纳，增值税是指不包含可抵押增值税和进项税（不包含电费基金，如果是附加的电费收入销项税（指的是百分之十五以内），都是转交到省公司统一进行申报、缴纳的，剩下的在各地方自行申报、缴纳就可以了，增值税是由地级市供电局统一申报、缴纳的。以下两种是必须要由税务局确定后，才能按照属地扣缴税款进行收取费用，第一种：分配金额第二种：分配比列，当地的相关税务是按照属地原则，向各级税务主管机关进行申报缴纳的，地方性税务具体是包括以下四种，具体的是：①房产方面的税务；②个人所得税；③城市房屋建设税；④附加的教育费等。
二、税务风险
1.税务风险复杂化
财务集中核算制度运用在企业的管理上，对企业的会计基础管理规范水平有了显著的提高，但是，财务核算制度只是侧重于核算，在管理上，并没有实施有效的方法。这不符合我国企业的发展现状，在实施财务集中核算制度后，会加大整个公司的税务风险。供电企业，由于行业的特殊性，税务机关会经常对供电企业实施税务的稽查，稽查之后，对其中存在的问题，普遍是采用的两种方式，第一种是采用追溯法，第二是采用延伸检查法。即使是使用了财务集中核算制度，但风险还是存在的。实施财务集中核算，把交税的范围给扩大了，因此，企业也将面临更多的风险，风险也在逐渐向复杂化发展。
2.由于报账员身兼数职，税务管理效果逐渐弱化
由于市电局的管理需要，对财务管理实施统一化。对当地的所辖直供直管（包含县和市），都实行了“报账员报账制”，报账员一人身兼着数职（包含出纳、财务管理、预算）等，这样大大降低了工作效率，还会影响到税务管理的实施效果。然而，有的报账员根本就没有做过税务方面的工作，很多地方都是出于迷糊状态，根本无从下手。这样的现象，致使报账员的作用大大降低，成为小小的资料收集员，将税务管理的实施效果大大降低。
三、解决税务风险的对策
1.增设税务部
我国的大部分供电局仅仅只是在财务部设置了税务管理岗位，这已经远远的不能满足供电局的需求了，可以多设立一些税收岗位。建议可以在地级市供电局增设相关的税务部，而税务部的管理人员，是由县级以上的供电企业所提供，税务部的管理人员主要是负责控制企业涉税业务过程过程中的风险，从而从中获取纳税筹划的相关利益。
2.加大人才培养的力度
当今的电力企业集团，需要的是拥有较高的综合素质、具备专业的行业知识。而传统的税务管理人员只是懂计算税额、懂税发，这已经远远跟不上企业的发展需求了，现如今的财务管理人员，需要具备以下知识：①对财务管理方面，要精通，②懂得工程管理，③需要懂法律和审计。所以，企业，应该不断的加强税务管理人员的培训力度，不断的提高税务管理人员的综合知识，这样才能为电力企业创造更多的价值和利益。
四、积极开展税务筹划
税务筹划指的是一种事前谋划的策略，但是前提是必须要是合法的。在合法的情况下，将税收政策进行灵活的运用，使纳税的进么达到最低，还能获取到最大的利益。
五、结束语
本文讲述的是为了顺应时代的发展，大部分的电力企业都在使用财务集中核算法，但是财务集中核算法中存在着很多的不足之处，企业在实施了之后，产生了更多的风险，本文针对其中存在的风险进行了描述，并列举出了相关解决风险的方法。电力企业是属于国有企业中的典范，应该在税收方面做好带头作用，做到不偷税、不逃税、不漏税，为社会树立良好的公众形象。在合法的情况下，可以争取合法的纳税义务，为企业降低成本，为电力企业创造更多的财富，更好的服务社会。
作者：黄震 张向历 单位：河南禹州市电力工业公司
（二）
一、成本控制的重要性
1.成本控制能够对股东的财富家族产生影响
在我国国内普遍存在着两种性质的公司，一种是股份公司，一种是有限责任公司。股东在这两种公司中都是非常重要的角色，公司的发展也与股东的效益有着息息相关的联系。股东的财富价值主要是由企业的经济状况所决定的，所以说企业进行成本控制关系着股东的财物价值。
2.成本控制影响着企业财务管理中其他工作的开展
企业的财务管理是一项系统的工作，成本控制只是这项工作中一个重要的环节。企业成本控制的工作能否顺利开展，直接影响到了财务管理中其它工作的顺利开展。成本控制工作不仅影响着财务管理目标的制定，还影响着企业绩效的审核与企业利润的分配。所以，我们要从更加全面的角度来看待成本控制的工作。
二、促进企业财务管理中成本控制的措施
1.以财务成本管理为核心，加强企业的资金集中
现代化企业的经营与发展，需要科学的财务管理制度来进行规范，这也是企业良好发展的前提条件。但是企业中普遍存在着一些财务管理漏洞，私开小金库、做假账的现象时有发生，这不但滋生了企业领导的腐败行为，也给企业带来了巨大的经济损失。所以，企业想要解决这些问题，就要对企业的经营活动不断进行规范，提高对成本控制的重视程度，对企业没有必要的开支严格的进行把关，确保企业的每笔资金都能发挥出其应有的作用。这有这样，企业进行生产经营活动的成本才会大大降低，企业获得的利润才能达到最大化。
2.加强企业资金的管理与有效利用
企业财务管理的核心就是资金，资金就是企业进行生产经营的动力。如果没有资金，企业的发展与进步就会成为空谈。企业的财务管理工作说到底就是对资金的管理工作，就是对资金流动的集中控制。在现代化企业的发展中，企业在资金的管理模式上都是进行集中控制的，而且这种控制是十分严格的，只有这样做，才能发挥出资金的最大功效。资金也是实现成本控制的一个有效手段。企业财务管理对资金的控制手段是多种多要的，但是想要做好对企业资金的良好控制，就要建立一个科学有效的衔接体系。同时，要把财务管理的工作贯穿于企业生产经营的每一个环节，企业的每一项经营决策都要充分的考虑企业实际利润，只有这样，才能使企业获得最大的经济利益。
3.推进成本管理的信息化手段，加快企业的财务管理信息化建设
企业要想对财务资金进行集中的统一管理，就要起企业内部使用同一种的财务管理软件，这样不但能保证财务信息的真实准确，也有利于提高企业资金的利用效率。还使得企业资金的运作更加的透明化，大幅度的提高了企业的管理水平，加快了企业朝着现代化的国际大企业的方向发展。而且，我国已经步入了信息化的时代，企业的成本控制也必须顺应时代的发展潮流。所以企业要加强成本控制工作的信息化建设，使成本控制的每一个环节都能通过数据进行完美展现。这不仅能使企业对成本控制工作更好的进行监督，也为企业管理层提高了科学准确的决策依据。
三、结束语
在市场经济发展与财务现行体制进行深化改革的大背景下，对我国企业现行的财务管理体制进行改革创新，是我国现代企业进一步发展的迫切要求。而保证财务管理体制顺利完成改革的一个重要条件，就是加强财务管理中的成本控制。这也是企业实现财务管理目标的一个有效手段。企业要经常开展以降低成本为主题的财务管理活动，提高控制成本的意识，建立健全成本管理的制度，这样才能使得企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。
作者：张自光 单位：云南省曲靖市陆良工业园区管委会
（三）
一、企业财务管理制度及其创新的必要性
一个完善的财务管理制度应该包括两方面内容：一是制度设计的全面合理性，能够保证在财务管理工作严格按照其规章制度进行的话，可以实现管理的效果；二是能够确保财务管理工作严格按照制度进行，这需要建立一套完备的监督核算体系及绩效考核指标体系。伴随着我国市场经济的不断发展，企业生产规模不断扩大，企业管理问题成为影响经济发展的焦点问题，企业管理的现代化与科学化需要企业财务管理制度的不断创新。首先，以经济效益为核心目标的现代企业制度的不断推广与普及，企业所有权与经营权的分离产生了委托问题，使得企业管理难度增大，同时对企业财务管理也提出了新的要求。其次，科学技术的不断创新，要求财务管理要充分运用新的管理工具，实现财务管理的现代化、信息化。最后，市场的不断扩大增大了企业经营的不确定因素，企业面临着更多更大的风险因素，处于多变环境中的企业需要一个强大的财务管理支持应对种种风险。
二、企业财务管理制度在经济管理中存在的不足
经济的高速发展使现代企业制度不断完善与普及，股份制成为企业设立的主流模式。现代企业制度要求配备现代化的企业管理，传统的企业财务管理作为企业管理的重要组成部分已经暴露出许多制度上的不足与弊端，其主要体现在会计管理体系未充分细分，难以充分发挥会计的管理职能；企业的投融资制度落后，难以实现企业资金的高效运转；企业运营中现金流量管理制度落后，难以化解企业的现金流风险；企业的成本核算体系不完善，难以达到充分控制经营成本的管理目标；企业绩效考核机制不完善，激励薪酬结构不科学，导致企业经营无效率问题。会计管理体系未充分细分，难以充分发挥会计的管理职能。传统会计体系只包含一般会计，而忽略了责任会计与管理会计的管理职能，使得会计管理体系的职能缺失而无法实现其全面的管理作用。企业的成本核算体系不完善，难以达到充分控制经营成本的管理目标。企业成本核算体系的不完善主要体现在企业成本核算人员整体素质不高，核算的内容片面不够全面，成本的核算方法不够科学等。企业的投融资制度落后，难以实现企业资金的高效运转。企业投融资管理制度落后，体现在：一是自有资本少而融资途径单一，其经营使用的资金过分依赖银行贷款，增大企业经营风险；二是企业投资过程中缺乏科学有效的决策机制，难以达到风险与收益的均衡。以上制度的不足导致企业的资产结构不合理，造成资金配置的资源浪费。企业运营中现金流量管理制度落后，难以化解企业的现金流风险。企业资金管理制度不足主要体现在：管理人员资金管理意识薄弱，未意识到货币资金管理的重要性；缺乏完善的资金管理控制体系，内部审批制度不完善。这导致企业经营过程中面临较大的资金断流风险，威胁企业的安全稳定经营。企业绩效考核机制不完善，激励薪酬结构不科学，导致的企业经营无效率问题。主要体现在：企业绩效考核体系难以促进企业财务管理的积极性，考核评价体系没有覆盖企业的经营效率、企业的风险管理等各方面的内容。激烈薪酬结构单一，缺乏对员工的有效激励等。
三、企业财务管理制度的完善与创新
针对我国传统企业财务管理制度存在的种种不足，本文在会计制度、成本核算制度、投融资管理、企业运营资金安全、绩效考核五个方面提出改进建议，以企业财务制度的创新来满足现代企业对财务管理制度的新要求。
（一）构建一般会计、责任会计及管理会计三个层次的会计管理体系
细分会计管理体系，将会计管理体系细分为一般会计、责任会计以及管理会计三个层次，一般会计为其他两种职能提供基础财务信息，责任会计则负责对各个部门的监督管理，管理会计提高企业内部控制，形成三者相辅相成的会计管理格局。一般会计就是指传统的会计职能，即负责对企业经济活动的全面详细记录，为企业的经营管理人员及决策人员提供详细的财务报表，良好的财务信息质量能够保障企业经济决策的科学性。责任会计是指通过建立专门的责任会计部门，通过会计管理手段实现对企业其他部门的管理监督，充分界定各部门的职责与权利，协调各部门顺利完成企业的经济活动。责任会计同时也负责对企业各部门的成本核算工作，充分实现了在企业规模不断扩大情况下的有效管理。管理会计则是指通过收集积累企业生产方面的资料，为企业决策者提供有力的信息支持，从而提高企业决策的可行性与科学性。它同时也负责企业各个环节的管理工作，包括企业预算的编制与执行的监督等。
（二）构建完备的企业成本核算体系，实现企业活动的全面详实记录
首先，制定完备的企业成本核算规范与准则。根据我国颁布的《中华人民共和国会计准则》对企业的成本核算处理做出具体规定，明确核算工作中的核算方法、核算对象等。其次，对核算人员进行定期培训，提升核算人员的专业素质与职业道德，同时及时通知核算人员在具体核算工作中的处理方法的变动。再次，充分运用信息技术实现企业成本核算的信息化，提升成本核算的可靠性，着力在企业内部建立一套完备的财务信息平台，实现财务信息的一体化。最后，强化预算的管理职能，重视预算的编制工作，成立专门的预算编制委员会负责企业年度的预算编制工作，在预算编制工作中要注重预算编制方法的科学性及考虑不确定因素。严格预算的执行工作，充分发挥预算的约束管理职能，将预算的最终执行情况列入对考核单位的绩效考核，提高各部门对预算的执行积极性。
（三）构建严格科学的投融资管理体系，提高企业资金运转效率
1.在企业融资管理方面首先，构建完善的融资管理制度，明确融资管理工作在财务管理中的重要地位。成立专门的融资工作小组，负责融资方面的信息搜集以及决策工作，并且要求在融资工作开始之前制定严密的融资工作计划。其次，在银行贷款方面，要积极树立企业良好的信用形象，改善本企业财务信息的质量，加强对企业财务信息的暴露度，建立良好的银企关系。再次，积极拓宽企业融资渠道，借助国家金融改革这一有力背景，通过在资本市场上发行企业债券等融资方式获取长期稳定的资金支持。最后，加强对融资工作的审批与监督力度，杜绝盲目融资的出现，将融资工作纳入对企业财务管理水平的考核范围。
2.在企业投资方面首先，建立一套严格的投资管理制度，严格规范企业的投资活动。制度内容应包含各部门的职权划分、投资项目的立项与汇报工作、投资项目的审批及投资项目的事后总结与考核工作。其次，建立专门的投资部门，聘请专业的投资管理人员负责企业的投资管理工作。同时要求每一项投资项目要有具体的分析报告，包括投资项目准确可靠的收益预期及风险评估等。最后，要注重投资项目的风险管理工作，对项目风险运用科学方法进行评估，风险评估报告要通过主管部门的审查。
（四）提高企业风险管理意识，强化企业经营资金的风险管理水平
企业运营资金的管理关系到企业能够安全稳定经营，因此加强企业运营资金的管理工作至关重要，构建一套完善的运营资金管理体系具有重要意义。首先，要培养财务管理人的风险意识，认识到企业运营资金管理的重要性。其次，提高企业资产的流动性，施行资产负债表综合管理的工作思路。在资产方面，要提高资产的流动性，加强应收账款的催收工作，提高企业的资金周转率。在负债方面，要积极拓宽企业的资金来源途径，建立企业良好的信用形象，降低企业的融资成本。
（五）建立完善的企业绩效考核体系，构建科学激励薪酬结构
完善的企业绩效考核评价体系应包含以下两方面的内容：一是各部门的经济效率，该指标主要包括各部门生产成本、企业的销售收入；二是各部门管理效果，主要包括企业预算编制、执行情况、各部门对风险的控制能力等。构建科学的激烈薪酬结构能够有效提高员工的工作积极性，提升企业经营效率。科学的激烈薪酬结构首先应做到薪酬激励的多样性，包含股权激励等方式；其次是对员工需求的注重，在满足员工物质需求的同时，注重员工的精神需求；最后努力构建和谐的企业文化，加强企业的凝聚力，提升企业的核心竞争力。
作者：厉强 单位：山东丰源集团股份有限公司
（四）
一、了解什么是企业的经济合同
（一）企业经营的同时，经济合同的行使权利过程中。由于利益为目标，必然会有财务的风险。因此，对于在经济合同的管理同时更加注重维护财务风险在企业发展过程中的意义，发挥财务的管理对于企业经营管理的地位。
（二）对于企业而言，合同是企业经营各个部门之间、各个工作人员之间的权利和义务的保证。规范合同的管理，控制财务风险，才能够更好地促进企业经济良好的发展，推动国民经济朝着更高层次的发展。
二、关于经济合同管理中待以解决的问题
（一）企业对于合同管理上的不足
就目前而言，企业的领导一味的重视商机所带来的利润，忽视了合同中存在的风险问题。企业的管理人员建立时间较短，工作的经验不成熟；或是管理人员的专业存在偏向，对于经济合同中所涉及的具体法律问题不了解；把合同的工作简单的当成档案的管理工作等等方式，这些存在的问题都会普遍影响企业对于合同管理的差错，造成了阻碍企业发展的问题。
（二）对企业的管理的手段相对落后
由于领导或是管理人员在企业经济合同中的风险意识不高，只是单纯的以传统的人工管理，随着社会的进步传统的思想未能跟上时代的节奏，新的理念及现代化信息技术没有能够更好的运用到经济合同管理中去；致使更多的客户评价的体系的缺失，造成了经济的相对的落后，由此导致了更多的问题。
（三）管理的体系的不健全
只是一味的重视合同的谈判问题，忽视了合同从起草到履行各个环节的问题，造成了企业中的许多漏洞。经济合同没能与员工的业绩挂钩，直接影响到员工工作的积极性，影响了企业整体的发展。
（四）企业管理制度相对欠缺
企业管理的过程中制度不够完善，各个部门之间的操作力度不强，例如：合同签订时候的领导决策、公章的使用等问题，都存在着漏洞。因此，在我国经济合同制度的不完善是经济合同中出现财务风险的直接原因。
三、经济合同中的财务管理的分析
（一）随着企业制度的逐步完善，与此同时更需要合同的管理制度更加的完善。企业一般都会有相应的合同管理部门来进行管理，而财务部门和合同部门之间的工作人员缺少了沟通和了解，于是就出现了各种资源的分离现象，导致了工作的效率也会下降。
（二）企业单位的业务量较大，出现了与财务报表之间存在差异，造成了相关的数据之间脱节的现象，同时也影响着合同的控制在财务管理过程中的作用，也因此出现更大的风险。
（三）因此，财务管理的工作人员，更应该从自身出发，加强自身的身体素质的修养；思想上转变经营的理念，在合同起草的同时注重财务风险在合同中的控制力度。从根本上防范财务风险带来的危害，从而达到企业发展过程中的最大的利益。
四、合同经济的管理与财务风险之间的关系
（一）财务资本的调整，影响企业的利润水平，同时又衡量着企业的结构的标准，正确的财务结构可以促进企业经济的快速发展。相反，如果调整不当，也会给企业在发展过程中带来巨大的风险。只有不断的改进财务管理的模式，加强管理的水平，利用先进的管理模式，促使企业快速发展，与此同时，才能给企业带来巨大的效益，有效地避免财务风险的的危害。
（二）合理的企业合同结构，影响着企业与企业之间的关系，如何让在企业合作的同时达成双赢的目的是问题的关键之所在。只有有了合理的合同经济的管理体系，才能更好的适应企业之间的合作关系，推动经济整体的发展。那么就必然要求调整合理的合同结构管理，来适应发展的需要，从而避免风险存在。因此，合同经济的管理与财务风险之间有着密不可分的关系。
四、关于加强合同经济管理的工作
（一）正确的立足于实际情况
加强财务管理人员的能力的培训学习，使财务人员的合同管理相关的理论知识的到加强，具体的操作力不断的提高，企业可以组织相关的财务人员利用现代化技术条件（如多媒体教学课程）和传统的学习方式多渠道参与培训，学习过硬的专业知识。熟练地掌握合同管理的相关程序以及合同的内容，工作人员工作的同时保持创新的意识，及时的了解关于合同管理的一些知识。加强关于财务人员的责任意识，在合同实施的过程里，根据相关的制度和要求，切实的履行财务人员的本职工作，做到工作中认真对待。依据法律相关的规定，正确的做出决断，处理关于财务的问题，遇到不符合要求的事情及时上报领导，这是财务人员的工作职责，也是应尽的义务。
（二）完善合同经济的管理制度并正确的实施
⒈企业在实施合同经济管理的同时，建立合理的审查制度，了解关于合同所带来的经济利益、合同相关的价格、结算的方式等等一系列的内容。要想做到减少财务的风险性，合同的的法律依据最为重要。
⒉在授权委托的同时，注重保证合同的相关系数。对外的合同签订时，关于企业的法人可以授权委托代表法人签字，同样也具有同等的法律效率。未获得授权的的法人则没有相应的权利，做到正确的管理，合理的分配，逐步减小企业合同中的财务风险。⒊对于较为重大的合同的签订，应该做好严格的审批工作，根据不同的标准进行分类。了解企业合同中的复杂关系，分析合同对企业利益所带来的影响，对于这类的合同，根据相关的规章制度做出相应的调整，以来适应该企业的发展。
⒋对于重大的合同，作为管理人员应该及时进行备案，以便于解决双方企业在合同订立的过程中出现的问题，同时这也是双方的法人的凭证。
⒌管理人员对合同进行定期的检查，监督合同的内容是否正确实施了，了解合同签订的情况以及落实的情况等等一系列的问题。
⒍在工作的过程中，对于合同管理的人员实行奖励的制度，鼓励员工更加认真的工作。
（三）制定合理的合同经济管理的措施来预防财务的的风险
财务风险是企业发展过程中的一个重要的隐患，必须要求企业建立良好的经济体系来以适应企业的发展目标。由于企业管理各个环节相对的复杂，在执行的过程中相对的困难，那么就要求企业合同经济的管理人员，做好自身的修养，培养良好的风险管理文化，逐步去完善经济合同里的不合理的体系。
⒈企业发展的过程里，对于企业从合同的起草到终止，实行责任制度，全过程的进行综合管理。改变过去只注重合同的签订的观念，逐步的深入到执行上去，正确分析财务风险在合同中的体现，以筹规划为目标，全面的促进企业的发展。审核的过程中，对合同的文本、相关的条款进行更深入的检查，明确经济合同中想关数据等一系列的信息，逐步分析所带来的后果以及存在的风险。
⒉推行全员化的管理制度，经济合同履行的同时，要求企业相关的各个部门共同参与管理，实行分级负责、统一管理的制度，坚持以企业发展为原则，实现共同发展的目标。
⒊在合同起草的同时，就要求财务部门根据相关的条款对于合同的起草给予意见，重合同的细节，免合同签订时带来的财务风险。
⒋对于合同主体的审查，在家相关的经营范围之内，符合本单位的利益条件下，根据双方部门所提供的数据，对企业可靠性进行调查的情况下进行签订。对于涉及有财务方面的数据，保其准确无误才能签订合同。既保证了合同的法律性，又保证了企业之间合作的公平性，用来降低到双方到最低的风险。⒌注重合同变更所带来的风险性，财务管理人员从思想上加强对合同变更所带来的危险意识，建立健全的合同变更管理相关的制度，使合同一旦出现变更的时候也有了可靠的依据。加强了管理性，减少了可能出现的合同变更带来的危险性。财务人员更应熟练地掌握合同变更中的原则问题，关注工作的范围和即将出现的变化。保障了合同更好地执行落实，最终实现企业的的项目的完成。
⒍面对合同的争议的问题，财务管理人员应该根据合同法相关的规定来解决带来的纠纷，在法律规定的时间内，向对方企业负责人作出相应的报告。对于协商能够达成一致意见的，在有效地条件下，签订关于该合同的有效文件；如果协商未能完成的，根据合同法的相关规定进行解决，法律部门批准后，该项合同才能生效，走法律的道路，使经济市场更加的公平，使其发展更加快速。
⒎采取从报价中考虑的策略，这样大型的企业发展的时候，在合同未拟定之前就做出相应的预算，用来降低合同签订过后带来的风险。企业中的财务风险是无可避免的，企业要想发展就必须要求进行投资，而投资所带来的效益在未得到回报之前是无法估计的，因此，企业经济合同中财务风险是潜在存在的。因此，企业在发展的同时，更加应该注重合同下的财务风险，加强合同财务风险控制。
五、结束语
随着改革开放的脚步越来越的迅速，中国的企业发展也需要寻求变革之道，以来适应企业新的发展模式。而我国目前，大型企业规模和数量相对较小，那么中小企业的而发展，为了适应社会的脚步，发展的速度也在加快，企业合同经济下风险也必将越来越大。因此，在企业发展的同时，集中主要的精力做好合同管理的相关工作，管理人员不断的加强自身的修养，提高自身的素质，同时学习合同管理的能力，对即将出现的财务风险进行严格的处理，坚持以经济为基础的原则，对企业的发展做出更好地发展对策，促进经济水平的提高，更好地去适应现代化的发展形式，牢牢的抓住经济市场背景下机遇，迎接更新的挑战。
作者：徐跃辉 胡海笑 单位：湖南公路建设投资有限公司
（五）
一、企业集团财务管理存在的问题
（一）财务资金管理松散
企业集团财务管理控制主要是针对系统内部现金流和财务管理信息流的控制和管理。目前，我国企业集团在资金管理上存在诸多的问题如管理方式陈旧落后、措施不健全。而且企业集团下属子公司虚开账户的现象比较普遍，投资随意性大，企业集团难以及时有效地掌握各个下属子公司的财务资金变动情况，因此在资金流向和资金控制上存在着一定程度的脱节。企业集团对子公司或成员企业的财务活动缺乏有力的监测、督导与控制，难以从企业集团的总体的角度统一安排控制各个子公司的投资活动和融资活动，结果导致企业集团下属各个子公司各自为政，各行其是，追求自身的利益、局部的利益最大化，从而损害了企业集团的整体利益，削弱了企业集团的整体优势和综合能力的发挥。
（二）财务管理职能弱化
我国企业集团整正处于发展阶段，长期受计划经济的影响，企业集团很多是政府干预形成的，因此现今的企业集团财务模式绝大多数都是高度集权的，往往把子公司当做没有法人地位的附属工车间或者是工厂，整个企业集团被看成一个企业来管理，绝对控制领导的财务管理原则；相反，有些企业集团财权过度分散，财务监督严重乏力，资金控制不足，财务约束与激励效率低下，集团公司协调控制能力薄弱，导致企业集团监控处于薄弱的状态，集团公司主体财务管理相对薄弱。企业集团在财务管理等方面相对滞后，财务管理水平不高等等。
二、完善企业集团财务管理的对策
（一）建立健全财务信息系统企业集团财务信息滞后，这些信息反映的是企业集团的资金动向，具有较强的时效性。遵照现行的会计法律、法规，对企业集团的各个子公司能进行有效的约束。财务报表反映的是过去发生资金流动的信息，滞后于资金流。然而子公司的财务报表往往滞后上报，集团公司在进行合并报表就更加滞后。解决信息滞后问题，建议遵循以下几点：
1.设立企业集团财务管理系统，随时掌握子公司的资金流信息，及时沟通。根据企业集团需要，加快财务报表的合并。由于财务报表反映的是过去资金流的信息，所以财务报表的合并期越长，滞后性越严重。应缩短报告期，缓解报表滞后性。
2.建立健全财务决策信息程序。要建立一套完整的信息收集和整理系统，保证信息的真实、准确、规范，形成科学有效有较强执行力的方案，提高管理人员的决策效率。
（二）强化财务资金管理
强化对资金的管理，对资金应采用集权式管理，可以设立内部结算中心或内部银行，有效地利用内部银行的管理资源和管理水平达到企业集团资金管理、协调资金运营的目的。同时，还把短期的资金通过存款、购买基金及委托贷款等方式使资金有效利用，提高企业集团资金利用率，减少财务风险，节约成本，减少费用支出达到提高企业集团经济效益的目的。加强对各成员企业资金的调剂管理，避免出现谋求资金的短期效益和使用混乱等现象，达到资金的高效使用。使企业集团的预算明晰各自的权限空间和责任区域，细化落实集团总部的财务目标，强化资金管理，强制性地确定了企业集团发展的战略目标和一个阶段的经营目标。
（三）完善企业内部治理机构
完善企业企业集团内部治理结构和采用相对集中的财务管理，为使财务集中控制更有效，必须有一个完善的企业内部治理结构。一方面是可以引进外部董事。外部董事没有股权，也不直接参与经营管理，因此发表的建议具有独立创造性；另一方面可以通过建立审计监督管理委员会，而且可以派遣财务总监等人员进驻所属子公司，实施财务总监委任派发制度。这样不但可以制约子公司的财务活动，而且还能够将企业集团的整体利益完全的贯彻和实施，保证财务信息的真实有效，有利于集团整体目标的实施。强调分权基础上的集权，是一种集资金筹集、运用、收回与分配于一体，参与市场竞争，有效控制子公司的财务风险，激发子公司的积极性和创造性，达到优化集团财务资源、提高集团资金管理效益的目的。随着现代化企业集团的迅猛发展，企业集团财务管理核心地位将更加显著，资金管理、内部控制、财务预算和财务管理对现代企业集团的发展战略、企业集团的核心价值，将发挥着积极的推进作用。
作者：野天德 单位：哈尔滨石油学院
（六）
一、企业集团的财务管理模式
（一）分权型财务管理模式
分权型财务管理模式是指子公司拥有充分的财务管理决策权，而母公司对子公司以间接管理方式为主的财务体制。子公司在资本融入及投出和运用、财务收支、财务人员选聘和解聘、职工工资福利及奖金分配等方面均有充分的决策权，并根据市场环境和公司自身情况作出重大的财务决策。分权型财务管理模式的优点在于：子公司决策快捷，易于捕捉商机，增加创利机会；减轻了母公司的决策压力，减少了母公司直接干预的负面效应。其缺陷表现为：难以统一指挥和协调集团整体，子公司各自为战，容易因追求自身利益而忽视甚至损害集团公司整体利益；不便于发挥母公司财务调控功能，以及时发现子公司的风险和重大问题。
（二）集权和分权结合型财务管理模式
极端的集权，子公司没有主动灵活性，集团财务及经营机制必然僵化；相反，过度的分权，也会导致子公司一味追求个体经济利益，而忽视集团整体利益。集权和分权结合型财务管理模式强调恰当的集权与分权，这样既能发挥集团母公司财务调控职能，激发子公司的积极性和创造性，又能有效控制经营者及子公司风险。该模式在一定程度上克服了过分分权或集权的缺陷，融合了集权与分权的优势。
二、企业集团财务管理的实施途径
笔者以为集权和分权结合型的财务管理模式更能使企业走上制度化、规范化的轨道。可市场经济调节较快，随着企业集团的形成和发展，“一支笔”审批的传统财务管理制度已很难适应集团的管理需要。因此，我们提出了“统一领导、分级管理”的财务管理模式，并在实践中不断充实、完善。
（一）确立好财务管理依附于企业集团管理体制
首先，管理体制要定位。管理体制定位为财务管理相对集中，分级管理定下了基调，即集团公司主要抓重大经营决策、投资计划和企业发展规划。而成员公司则侧重于产品开发、市场营销、网点发展和企业日常经营管理，达到企业经营利润最大化。成员公司投资计划、经营方针须事先征得集团公司董事会意见，在集团整体发展规划范围内，作出其相应的决策。其次，管理制度要到位。为统一标准，规范管理，集团基本财务管理制度对于集团公司、成员公司都必须遵照执行，如费用报销标准、固定资产入账条件、应收及预付账款清理及考核办法、财产损失报批程序等。为保证集团公司财务管理制度的贯彻实施，必须开展定期检查，以及组织成员公司财会人员相互抽查，发现问题及时纠正，对严重违反财务制度的行为作出相应处罚。再次，科学合理地划分财务管理权限。根据集团规模和层次，一般实行二级管理。我们制定了“二级管理实施办法”，内容包括对外投资管理、基建项目管理、固定资产管理、资产处置、借款担保及抵押管理、经营资金和费用审批权限等。财务管理权限过于集中不利于调动成员公司创造性和积极性；但下放过度，成员公司就有可能脱离集团公司监控，导致权力失控，最终危及整个集团持续、稳定发展。集团公司对成员公司的管理权主要是通过其委派的股东代表、董事行使；监督权则通过其委派的监事、财务主管和集团公司职能部门实施。财务管理权限的划分，在法人治理结构框架内，有时需借用必要的行政手段来保证。
（二）实行全面预算管理机制
在企业集团内部实行全面预算管理机制，不仅可以提高管理效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与子公司各自的责、权、利，实现集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，应在集团公司董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，即首先由集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各子公司，然后各子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。在预算的执行过程中，集团的各级预算部门也要制定相应的配套措施，来保证各级预算目标的完成。
（三）合理设置会计机构，并配备精干、高素质的会计人员
为细化职能，强化管理，大型企业集团一般可将财务部（处）改设财务中心，下设会计部、财务（资产）部和资金（结算）部。会计部组织本级会计核算，及时提供会计信息；指导、协助成员公司会计工作；财务部草拟财务预算，实施成本、费用监控；测算、核定内部经济指标；对外投资财务管理；委派财务主管的日常联系和管理工作。资金部负责筹措资金，集团内各单位资金调度，实施现金流监控；组织、督促集团内各单位清欠工作。三个部门既相互联系，又各有侧重。会计部着重会计核算，财务部则以内部管理为主，而资金部主要是资金筹集、调度和资本运作。中心分设三部，有利于财务管理突出重点，加强垂直管理、指导和协调工作。为加强对成员公司的财务管理，建立财务主管委派制度是较为行之有效的措施。委派财务主管须按法定程序经成员公司董事会确认，委派财务主管编制在集团公司，工资、奖金应根据其所派驻公司财务管理和服务业绩由集团公司核发。财务主管委派制度内容主要有委派范围、任职条件、委派程序、职责和权限，以及考核和奖惩等方面组成。同时，为加强委派财务主管日常联系和管理工作，必须建立“财务主管工作例会制度”，通过工作例会布置、落实集团财务会计工作；交流、探讨财务管理、会计核算工作经验；研究、解决财会工作中出现的新情况和新问题。财务主管对重大财务事项，如发生重大经营损失、财产非常损失和严重违反财务、税收和会计法规行为，实行随时报告制，以便集团及时掌握处理。为了加强集团财务监督力度，一般在集团会计机构之外，设置审计部并配备必要审计人员，审计部直属集团公司董事会或主要负责人，依据其职责对集团公司本级及所属单位每年至少进行一次常规审计，同时对经理离任、经济责任和重大投资项目实施专项审计，并结合会计事务所年报审计，对各成员公司进行年度内审。
（四）建立资金结算中心，实施现金流量监控
企业集团由于自身积累与快速扩张的矛盾，对于非上市企业来说，银行信贷资金是其资金筹划的主要渠道，一般资产负债率偏高。为提高集团资金整体使用效益，合理调配资金，需建立集团资金结算中心，可与资金部合署办公，从而使资金外部筹划与内部挖潜更好地结合起来。要使资金结算中心真正发挥作用，体现集团成员公司资金优势，各成员公司须在同一个专业银行（选择网点较多银行）开立基本结算户或一般存款户，以便于集团各成员公司的资金调度和划转。各成员公司原来在各银行的多头开户，应由集团统盘考虑，进行调整，便于统筹安排成员公司贷款担保和财产抵押。同时，对各成员公司筹资人员可集中办公，编制列资金部，并由资金部一个头对外筹措资金，信贷关系则由各成员公司直接发生。但对资金需求较少的单位，则由集团公司直接与银行发生信贷关系，其资金需求通过结算中心解决。集团公司应通过计算机网络（集团局域网）对各单位现金流量实施监控，及时掌握资金收、付动态，及时调度资金，减少沉淀。并依托集团优势组织适度筹资规模，建立风险预警机制。
三、结语
综上所述，企业集团财务管理的方案选择，要在充分发挥集团内部各分、子公司经营管理团队智能、才能的基础上，根据集团主要产品的特点及行业发展特色，在深入挖掘资金潜力的基础上适合集团整体资金优势，同时对分、子公司给予适度灵活性，合理统筹安排，实现集团公司资金使用效率最大化，实现集团公司利润最大化而确定最佳方案，集团公司一旦确立了集团公司财务管理方案，其下属的分、子公司应严格遵守和执行。当然，在方案实施中，集团公司及下属各分、子公司还应不断收集数据，为下一步修正提供真实、有效的数据库。因此，一种适合企业发展的财务管理模式是随着企业集团所处的市场经济环境、社会环境、内部经营环境的不断变化而作出适当调整，并不是一成不变的。
作者：金永强 单位：浙江省赞成集团有限公司财务部
（七）
对于财务风险的研究，国外比国内早了许多。他们对于它的研究大概始于20世纪70年代。所以在风险的形成机理、测定、评价体系、风险的回避和控制等发面研究较为完善。在2009年，财务风险管理走向了全球。汉森•威廉姆森年在《中小企业财务风险分析》一文中指出，财务风险分析的好处主要在于它或许能在战略上取得反竞争效果。他认为，是由于市场失灵导致了内部组织对市场交换的替代。
中国目前的信用体系还极为不完善，在信用对于经济社会极为重要的当今社会，这无疑给企业带来了巨大的麻烦。对于客户的信用评级不规范、不全面，使得信用评级对企业的参考价值不能很好的体现。如果企业想要自行完善信用体系，那么所耗费的大量的数据，还有需要国际认可的技术和评级标准，开发所需要的费用都是不能实现的。而中国的法律对于失信者的惩罚也没有明确的规定，这使得信用危机在国内更为凸显。
在经济和科技都迅速发展的社会中，消费者的可选择性已经大幅度的提升，由于消费者的喜好不同，社会发展使得消费者偏好的变化速度也加快，为了增加企业的竞争能力，必须保证企业的生产与消费者的需求相一致。企业要及时、准确地掌握消费者的动态，适应买方市场的变化，在根据买方市场安排自身的生产经营，这样才能加大企业竞争力，减小企业的财务风险和经营风险。
财务风险论证能够帮助企业梳理财务风险，进而能够有针对性地管理目标企业，为企业的管理行为找到重点和方向。企业的风险评估环节是在企业的风险识别完成的基础上，先将财务风险论证延伸到企业已建立的财务风险制度和措施的全部区域，这样主要是为了避免目前财务风险管理范围极其狭小的有限性。然后，在充分分析了现阶段的财务风险后，准确地把握、衡量和测定财务风险发生的概率以及其能产生的影响情况。财务风险的论证，必须坚持定性和定量方法相结合：运用定性方法论证并描述财务风险周，运用定量方法分析论证财务风险水平。最后，也）是不可缺少的一个步骤：不断完善企业所做的
财务风险分析的信息标准，不断畅通传送渠道，向外引进能够熟知定量方法运用能力的专业人才，来对于财务风险的管理形成充分的支持。
对于不同企业，其财务风险类型也不尽相同，所以必须用独特性和差异性的手段，有针对性地对其财务风险进行分类对待。要想真正地控制企业财务风险，对于各种不同的类型的采取不同的应对手段。其主要的目标是：有效地避免纯粹财务风险，积极对待机会财务风险。在现代经济迅速发展的市场经济中，财务风险是客观存在的。虽然中国有关于财务风险方面的研究起步较晚，但是只要充分认识到风险对于企业的影响，真正地重视对于风险的预防和措施的研究，就会有效地减少其带来的损失。财务风险的控制是一项长期而又复杂的系统工程，重视在现实中积累经验，强化对于风险的敏感度，将财务杠杆作用运用起来，完善资本结构，加强对于筹资、投资、资金回收、收益分配的财务风险管理，实现企业效益的最大化。做到事前积极、准确预防，事中无误、及时处理，而不是单纯的事后处理。虽然财务风险是客观存在的，但是只要能够正视它，在实际经营过程中，财务风险也是可以大幅度预防和控制的。积极招贤纳士，获得有专业方面知识的人才，对外界经济环境的改变能够及时引起注意，汇总、分析各类有关风险的数据，找出能够产生风险的主要因素，使得企业最大程度地减少风险产生的损失，实现收益，让企业更加健康、持续的发展。
作者：张淑辉 单位：齐齐哈尔百货大楼股份有限公司财务处
（八）
一、财务审计对企业发展的重要性
(一)对企业管理方面奠定基础
市场经济是一把双刃剑，有积极一面，也有消极的一面。市场经济对于我国企业发展中的生产效率的稳定提高以及生产利益的最大化都有极大的帮助，但是因为市场经济的发展存在着盲目的特点，从而间接意义上的导致企业内部存在腐败现象。合理的在企业管理用运用财务审计方面的知识运作，不仅能够有效地缓解市场经济对企业发展的消极影响，还可以对于企业内部的资金运作进行有效地监督，确保企业能够在稳定的环境中健康发展。
（二)应对现今社会经济发展
合理的调整企业内部的资金走向以及企业财政方面的盈亏现象，保证企业在自行配置方面合理稳定，同时面对当今社会激烈的市场环境，能够保障企业在激流中维持自身的企业利益，确保企业的生产效率平稳快速发展，总而言之，对于在企业应对市场经济方面合理的运用财务审计，能够对市场经济进行监督和管理，从而提高企业在市场经济发展中的强有力地位。
二、企业财务审计中存在的问题
(一)财务审计缺乏独立性
就我国的各大中小企业来说，在实现企业财务审计方面的工作时，往往需要受到更方面因素的限制，从而不能很好地起到确实的监管力度，在性质上缺乏独立性，在进行企业监管方面时往往要受制于人，不能有效地开展独立的审计事宜，从而导致财务审计工作丧失了严密性，导致企业中的财务审计工作成为了企业的摆设，没有具体的实用价值。就企业财务审计工作缺乏独立性而言，高层领导对于企业在资金上的运作和部署具有高度的掌权作用，企业腐败现象明显出现，企业财政资金的不透明化导致企业未来的发展走向不明朗，同时由于企业财务审计缺乏独立性，对于企业财务审计人员所处位置极为尴尬，因畏惧高层领导，而导致审计结果方面存在着偏差，不公平现象逐渐蔓延开来，混乱企业内部的整体管理。
(二)审计内容的片面性
在我国企业财务审计方面，主要是集中在会计审计和财务审计这两大方面，在审计内容上存在着片面性，从整体角度而言，缺乏对财务管理方面的审核，作为企业这一方来说，财务管理与财务审计属于两种不同的部门，但是大多数企业会把他们归拢到一起，整体叫做财务部，从而导致部门员工对于所在部门所要接管的工作事宜存在疑惑，从而影响审计的工作效率，同时在我国的各大中小企业，往往企业对财务审计方面的意识不够，缺乏对审计方面的投入力度，导致企业财务审计方面存在片面性。
(三)审计能力的缺乏
往往对于我国的企业而言，虽然在企业内部设立了具体的企业财务审计部门，但是对于企业中的财务审计部门的审计执行力的上的缺失，导致在整体经济上的受损。同时对于许多企业而言，相关审计工作的方案详细的当，并且值得进一步的实施工作的开展的事宜，在由于企业管理人员对财务审计方面的不重视等情况出现，导致许多合乎企业发展方向的审计方面被搁置一边，无人问津。
三、具体实施措施
(一)在企业内部设立独立的审计部门
在企业内部设立独立的审计部门，能够有效地保障企业在财务审计方面的独立性，确保审计部门不受来自任何方向上面的威胁，而产生动摇情况的出现，财务审计部门的所有审计结果都只能向董事会进行报告，旁人无权干预进来，避免审计人员与企业中层及部分高层上的接触，避免因为等级压力而造成审计结果方面的些许偏差，从根本上改善企业在财务管理方面存在的漏洞，确保企业的生产效率和生产利益都能呈现最大限度上的双赢局面。
(二)全面扩充审计内容
面对当今市场经济的发展走向，单纯的审计在财务工作方面的各项事宜是不够的，要扩充企业财务审计部门的审计范围，从企业未来发展的资金预算，到企业未来发展上的设计方案，在企业的各个方面都要一一进行详细的审核，确保在各个环节不出现任何纰漏，同时完善审计方面的审计手段，加强审计人员的培养管理，打造企业的可持续发展新高潮。
(三)融入信息技术手段完善审计工作
随着现今社会的飞速发展，信息技术手段也在不断地发展与完善，为了迎接时展的潮流趋势，在企业财务审计工作中融入先进的信息技术手段，可以在一定程度上提高审计力度，达到审计工作的顺利进行。因此，可以利用先进的信息技术手段打造一个资源共享的网络信息平台，通过录入的方式，在线浏览各部门的财务报告，能够保证随时随地对各部门的财务进行审计处理，在一定程度上避免了企业内部的腐败问题，同时还能对审计的内容进行加密处理，保证财务信息的高度机密化，防止财务的相关数据的流失，并且还能加快审计工作效率，最大程度上所见审计工作时间，方便快捷，高效稳定的处理企业财务方面的任何问题。
(四)培养审计部门的审计人员的整体素质
对于企业的财务审计部门来说，再好的审计工作流程与规定，都不能全面的影响审计工作的顺利开展，对于审计人员方面的素质培养也能够影响最终的审计结果，对于现今社会的企业财务审计部门来说需要的是高素质，专业能力强，逻辑性思维良好，善于运用信息技术手段的综合性质的人才，所以在选拔初期就要对应聘的人员进行严格的考核，同时对于进入企业的审计人员来说，定期进行专业能力方面的考核以及聘请专业的教师来企业授课的方式，来全面提高审计人员的综合能力，保障企业在良好的环境氛围中健康稳定的发展下去。
四、结束语
随着现今社会经济的飞速发展，要想维持企业良好的健康形象，就要加大对企业财务审计工作方面的重视力度，通过利用企业财务审计特有的独立性，全面性，稳定性，透明化等特点，最大限度的避免企业管理层中的腐败现象，维护企业经营方面的公平公正，做到企业未来长久的可持续发展，保障企业的生产利益，企业财务审计在其中都起到着决定性作用。
作者：陈秀菊 单位：国电吉林龙华长春热电一厂监察审计部
（九）
一、企业财务内部控制管理体系的不足之处
(一)企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视
企业内部财务控制意识淡薄、缺乏足够重视，我们从以下九个方面就可以看出:首先，企业的高层管理者往往没有很重视企业的财务控制工作，客观来说，目前，很多企业管理者忽视企业的财务内部控制，将设立的企业财务内部控制制度流于形式，使得内部控制制度无法有效贯彻执行，这种背景下，执行力不强的内部控制制度对于公司财务的约束力是有限的，难免会出现内部控制失控的现象，其次，很多企业的财务工作者对于财务控制工作都不太重视，管理层的不重视对于财务工作者是有一定的影响的，因为这会导致财务工作者对于控制工作的淡化，这些现象的出现主要是因为财务内部控制的观念还没有得到深入，使该制度仅仅是流于表面，没能为企业发展真正发挥作用。这种企业管理者和企业员工双项、双层的不重视，必然会出现不作为的现象，最终，财务内部控制的效果大打折扣，长远来看，势必会影响企业的健康发展。
(二)企业的内部控制制度不完善
企业的内部控制制度系不健全、内部审计职能丧失主要体现在以下几个方面:其一，在企业财务内部控制的建立上，该控制体系本身就缺乏科学性、全面性和系统性;其二，在具体落实方面，实施内部控制制度并没有真正落实到实处，企业财会内部控制监督机制发挥作用受限;其三，我们在实际工作中往往可以看到很多企业的内部监督是由企业内部机构来完成的，换句话来说是由内部审计部门完成，虽然企业内部部门在财务信息的获取上有很大的优势，但是这就失去了审计的独立性，其监督作用也受到质疑，第四，在财务岗位的人员配备上，许多企业为了降低人力成本，一人身兼数职，这样一来，内部牵制制度就不复存在，内部审查就成了左手审查右手，失去了审查意义。
(三)财务内部控制力比较差
1.很多企业对于内部的财务控制体系的认识仅仅停留在会计层面上，并没有转变对于内部财务控制体系的认识的理念，在实际的工作中，财务的内部控制除了包含企业的财务部门这一方面的工作以外，还有很多的别的工作，这些工作的高质量的完成也都需要单位员工的自我管理与自我完善相结合。而且在另外一方面，内部控制也需要将关注点放在财务层面以外的地方，内部财务控制也应该突破仅仅对货币资金监管的界限，除了资金管理以外，我们还需要对企业其他重要的资产进行管理，比如企业的固定资产管理以及无形资产的管理等等，具体来说很多企业对外采购的时候，虽然对于采购的方法以及采购审核进行了管理，但是确没有对采购进来的设备以及资产进行科学的管理和控制，这也是被很多企业忽视的地方。
2.企业财务内部管理在监控环节也出现了真空，一般来说，对于企业资金来说，建立起高效科学的监控体系有着重大的意义，从很多企业的实际情况来看，很多企业在这一块做的并不是很好，主要是因为企业的管理方式过于行政化，往往企业的内部监督会受到企业高层行政权力的极大影响，最终会出现企业的内部管理没有落实到实处。
(四)风险评估系统不完善
由于大量的企业开展业务的过程中，本身的资金是不够的，一般的办法都是去外部举债来进行正常的经营活动，在这种情况下，越来越多的企业通过向银行贷款的方式来维持企业的正常管理和运营，而经历过银根缩紧的企业在很多的条件不具备的情况下，也就只能转向民间借贷，代价就是高昂的利息，这对于很多的借贷的企业来说都是不可承受的。各大企业都需要完善自身的风险评估系统，特别是在现在金融危机还并没有完全走出来的情况下，企业的经营各方面的压力也都可想而知，因此各大企业应该及时根据情况建立和完善自身的风险评价系统。
(五)奖励制度和约束制度建立的不健全
目前有社会财政监督职能的机构(例如地方或国家政府的财政部门、审计部门等)没有对企业管理实行具有综合力度的管理监督，从而导致人们对于审计的监督立场和职能公正性有了一定程度的忽视，当审计结果出现问题时，缺乏对问题进行理性的常规分析，处罚力度不够，这长期的社会忽视，必然导致企业财务内控管理在公众的心目中变得荡然无存。一个规范有序的企业，常常将奖励机制和约束措施同时进行、同时加强，根据奖惩制度对经济行为进行激励，是相当有必要的。
二、完善企业财务内部控制管理体系的构建措施
(一)企业财务内部控制管理体系意识需要强化
只有从观念上进行变革，才能推行企业财务的内部控制制度。首先，企业的管理层需要来一场财务的头脑风暴，改变以往陈旧落后的财务理念，管理者要意识到现代财务体系对于企业发展的重要作用，而不仅仅是会计信息的加工厂，这样才能从根本上推行内部控制制度。其次，我们也要强化财务工作人员的财务控制意识，员工树立企业内部控制的理念对于内部控制的开展具有巨大的意义。这样一来，管理层和财务工作者在财务意识上达成了一致，才能是的企业内部控制制度更有执行力，这样也有利于企业在激烈的市场竞争中保持不败地位。
(二)建立内部审计监督体系
严格意义上，企业除了建立起常规的会计核算机构外，对于每个岗位的一些审查工作最好还是建立起专人专岗，这个岗位对于人的要求比较高，既要有出色的财务工作经验，还需要有良好的职业道德，这样也可以为企业走上规范化创造条件，对于在审查工作中遇到的实际问题，需要及时汇报，同时联系相关工作人员共同解决，该机构最好直接隶属于股东大会，除此之外，企业内部各个部门都需要同心同力，形成相互监督工作体系，各部门也应该根据自身的实际，首先进行自查，或者聘请专门的会计师事务所对自身的财务工作进行定期的审查，对于不完善的地方进行补救。
(三)规范财务审计监督程序，保障财务内部控制的实施
如果在实际的审查中，我们发现了企业审计监督环节出现的问题，就需要对审计部门的构建以及职能范围作出规范性的，这样就可以及时规避可能出现的财务隐患，对于财务监督漏洞的地方要及时进行修正，除此之外，还需要让企业各职能部门也积极地参与进来，共同建立起科学合理的社会审计评价体系，这样在审计过程中也更为公平和合理。
(四)加强财会人员队伍建设
财务的内部控制体系最终还是需要经过具体的财务人员来进行有效的落实，因此对于财会人才的培养工作也就显得尤为重要。首先就是在人才的选择上来说，对于人才的招聘应该更加严格，也要选择相对来说质量较高的人才来补充公司的财务的队伍。而且企业为了应对各种经济运行中的新的状况，还需要定期的对企业的财务人员进行工作上的培训以及对于本身的工作的绩效进行考核，在注意提高工作能力的同时，也需要加强对于财务的从业人员的职业道德进行培养，以便杜绝职务犯罪的情况发生。
(五)完善风险管理机制，树立财务风险意识
很多企业的资金来源都是通过贷款取得的，在这种情况下进行企业的扩张经营，我们需要考虑到资金的投入产出成本，所以，在进行内部控制制度完善的时候要及时建立好风险的预警的完整体系，同时，还可以建立起风险控制指标体系，在这个体系中各方面的指标有着详细的规定，而且也需要组建专门的企业财务风险分析的团队，这样下来就可以把风险意识作为内部控制得一项比较重要的内容来进行规范。对于外部风险的评估很重要，但是也需要加强内部的对于自身的运营情况的正确的分析和评估，特别是财务活动的相关的风险以及受益之间的关系，对于突发的财务风险情况，也需要在事后建立起相关方面的预计的制度以及事后责任人的处罚机制，以便可以通过处理程序的相关的规范来保证企业的财务情况的稳定进行。
(六)企业应加强财会信息内部控制体系的构建
我们知道随着社会的快速发展以及计算机技术的进步，会计电算化的推广，企业也应顺应时代的潮流，要加强财务控制的信息管理，这样也可以提高工作的效率，使得会计工作能够更加规范，对于财会信息数据能够更好地掌握，读取，从而达到内部控制体系构建的目的。制度的建立再完善也要结合完美严格的执行，才能够发挥制度规范作用，才可以达到既定的目标。制度不仅在纸上，更要落实到每个人的行动上，在公司内部我们可以积极地向西方发达国家学习，引进他们先进的管理经验尽可能的程序化，系统化，这样一来就可以使得，很多财务工作步骤得以明晰，为将来内部控制提供可以用来考核的依据。
三、结论
作为企业财务管理中的重要组成部分，企业财务内部控制对于现代企业管理来讲起着尤为重要的作用，它不仅保证财务会计内部控制的良好运行，保证会计资料的真实、合法、有效、完整，而且可以提高企业的盈利能力和运营效率。随着我国企业的快速现代化发展，其面临的竞争环境也越来越激烈，只有不断提升企业财务管理水平，从而使企业在市场竞争中获得源源不断的竞争力。但是我们也应该看到，我国企业在发展过程中也暴露出很多在财务内部控制方面的问题，亟待解决和完善。
作者：于力 单位：泰安中正信有限责任会计师事务所
（十）
一、企业财务内控制度管理建设中存在的问题
1.企业财务内控中的控制环境不规范
环境控制从全方面来影响内部控制，内部体系要想有效实行取决于环境控制的好坏，如果环境控制失去了它自身的价值就会让统计的信息出错。中国现在在控制环境上就有着如下的问题：企业对于内部的管理不规范，管理者与员工对于道德观的认识尚浅，导致他们轻易的篡改信息来完成自己的目的；企业对统计部建设和员工专业素质不够重视；另外，统计者的人力管理政策应用欠缺，影响了统计的信息质量。
2.企业财务内控制度监督不到位
内部监督指的是，企业选择出恰当的人在适时估计控制的运行及设计状况的过程。当前，部分企业内部的管理监督体制仍不全面，一部分企业的监督机制没有设立出来，又或者是有这种机制，但是却对内部督查不到位，不能及时察觉到企业内部控制的缺陷。大量实践经验表明，缺乏科学、有效的监督和管理，在很大程度上会制约企业的发展。
3.企业财务内控制度风险评估不完善
统计信息可以给企业管理人员和国家供给需要的资料，但在统计信息时，信息的质量会有失真的情况，这就存在了一定的风险。企业识别信息时如果不够准确，就会使有关的数据出现一些错误，从而会对信息的质量造成影响。目前在我国，部分企业都缺少一个风险评估的系统，在对风险进行评估时没有相应的流程和指示，企业在进行风险辨别时很随意，致使决策出错。
4.缺乏科学合理的控制活动
控制活动最主要的是从业务方面来教化统计信息的信赖水平。想要使控制活动灵活就得达到两个条件，其一要有合理的控制活动设计的理念，其二是控制活动的执行要具有有效性。如今国内的大多企业都存在一定内控环节上的设计“盲区”，不仅会导致企业无法正常经营，而且还会给信息的编写提供作假的机会。此外，部分企业只是把内控体系作为约束的准则，而没有运用到具体的现实中去，导致企业内部的控制管理机制失去了应有的效果。
二、加强企业财务内控制度管理建设的策略
1.营造良好的企业内部环境
内部环境可以给企业内控创造条件，是企业控制制度得以运转的决定性因素，其运行和设计的好坏，对企业的综合目标以及内控构成要素产生影响。因此，营造良好的企业内部环境，对于企业财务内控制度的建设和实施具有重要作用，具体营造内部控制环境主要从以下几个方面：首先，要加强企业员工的道德观和价值观，做到诚实守信；其次，要调整组织的结构，可以使每个管理者在工作中发挥自身的优势，确保财务数据质量达到预期的效果；最后，要加强人才资源的挖掘和开发。企业在开展内部控制工作时，需首先对工作岗位进行分析，这在一定程度上可以确保人力资源的实践活动得以有序的进行；同时，还应定期对财会人员进行培训，并建立健全相应的激励和约束制度，以打造更优越、更团结的队伍。
2.加强企业财务内控制度的监督力度
内部监督主要是企业对自己内部控制的有效性、合理性和全面性展开检查监督与评判，从而形成书面形式的检查报告，并采取纠正办法的过程。监督力度到位与否，是确保内控体系制度有效运行的重要依据，在统计工作的过程当中，企业应该要求工作者按期来进行检验，编写统计检查结果的报告，对生产与经营的全过程进行督查。此外，监督活动还表现在其他方面，因此，只有不断加强监督的礼服，才能确保企业的经济与效益。
3.建立健全企业财务内控的风险评估体系
风险评估在于是否能够及时的辨别、解析并评判当前影响企业内控目标实现或制度实施的不肯定因素，并采取相应的应对方法的过程。企业财务内控制度管理建设过程中，建立健全风险评估体系，根据企业的工作性质及需要，定期为系统的数据质量检查，从检查的流程中来对风险评估科学定性，而起根据统计下来的目标、风险产生的原因和风险能接受的程度，依据具体情况制定出合适的应对措施，把风险降到最低的程度。
4.严格把握企业财务内部的控制活动
控制活动主要是给予管理者相应的指导和帮助，从而保证所下达的指示能够得以实行的程序或政策。控制活动深入到了企业各个的部门与阶层。质量较高的信息统计需要一个全面的控制活动作为支撑和保障。具体体现在：（1）职责分工的控制；这就需要以企业的目标及责任，参照高效、科学以及精简的原则对各岗位、各部位进行设置，并明确每个工作岗位和部门的职责权限，达到各司其职、各尽其责、相互管束的机制。（2）授权方面的控制；企业统计工作过程中，统计数据要经过层层把关，最后才能签字盖章。相应的授权控制活动，不仅能够明确各部门及岗位的权限及责任，而且还能确保数据的可靠和真实。
三、企业财务内控制度管理建设的意义
税务财务审计范文8
【关键词】会计电算化;税务审计;审计现状
现如今，会计电算化在我国的发展已经逐渐深入，很多企业普遍都使用了会计电算化，来对企业的财务数据进行账务处理。而且会计电算化的实行，给企业的财务工作带来了很大的帮助，提高了财务工作效率，使财务数据的处理更加便捷，是会计事业中的一个转折点。然而，在会计电算化环境下，税务审计的工作面临着严峻的挑战，使其不得不在新时期的发展中，不断地加强对税务审计的完善和更新。本文结合会计电算化环境下税务审计的发展现状，提出了加强税务审计的一系列策略，希望能给有关人士提供参考意见。
一、会计电算化环境下税务审计现状
（一）税务审计人员的职业素质有待加强
在税务审计工作中，审计人员自身的职业素质和综合素养，对税务审计工作起着很大的作用和影响。而且税务审计人员的工作效率，也由审计人员自身的职业素质决定，这样一来，就关系到税务审计工作的完成质量和审计效率。就目前而言，我国的税务审计人员当中，还有很多人的职业素质有待提高[1]。尽管现在我国税务部门人员的素质教育，和各种专业培训等这些工作都比以前有了很大的进步，但是在会计电算化的发展下，税务审计的要求和各种条件也有了很大的改变，税务审计人员自身的职业素养，也需要跟着时代的发展共同进步，才能够全面地对账务资料进行严格准确的审查。对于企业来说，有些企业可能会想要减少成本，就会降低对会计电算化人员的培训，会计电算化人员的专业性，对税务审计工作的进行也有影响。
（二）监督机制与规章制度需要完善
我国在很多方面的发展中都相对滞后，会计电算化在我国的起步也比较晚，因此，至今为止，会计电算化的相关制度还有待完善，并没有确切的整套制度体系，来指导会计电算化工作的完成。而不管是任何企业想要进行更好的运行和决策，都必须要有良好的财务制度，和严谨的运行体制。但现在我国仍然存在一些企业，他们的税务意识不够强烈，对税务审计的重视程度不高，而且企业自身也存在税收体制不健全的现象，逃税漏税屡见不鲜，这给企业的发展造成了危害，同时，在一定程度上也加大了税务审计的工作力度和难度。
（三）相关软件和信息工具缺乏完整
正是由于会计电算化在我国的起步和发展比较晚，和国外的发达国家相比起来，会计电算化在软件和信息工具的使用方面，跟不上他们的发展脚步，导致会计电算化软件不够完整。会计电算化的软件种类比较多，很多企业在软件使用的类型方面都有所差别，他们会根据各自的实际需求和功能实现，来选择会计电算化软件，这就使市场上的电算化软件都不够统一。正是由于这种软件使用的落后，使我国会计电算化的水平很难提升。对于税务审计部门来说，他们在进行审计工作的时候，也需要一定的软件技术来执行，但我国在税务审计方面的软件非常缺乏，这也给税务审计人员的审计工作带来了很大的难度。
二、会计电算化环境下税务的审计途经分析
（一）不断加强对税务审计人员的职业素质培训
会计电算化的引入和广泛使用，给税务审计人员带来了很大的困难，因此，在会计电算化环境下，要不断地加强对税务审计人员自身的业务能力和职业道德素养的培养，使他们在具备足够的综合素养的前提下，才能够胜任审计工作。税务方面要不断地加强对税务审计人员的专业技能培养，在时代和科技的进步下，给税务审计人员输入更新的审计技能和理论知识，让税务审计人员和会计电算化的发展一起进步[2]。应当结合针对性较强的电算化税务审计课程，使用恰当有效的教学方式，给税务审计人员进行专业技能的培训。还可以通过一定的实践操作，让税务审计人员对会计电算化环境下的审计工作更加熟练。比如，可以展开ERP系统的培训，使税务审计人员对企业的经营数据，通过ERP系统的认识有更加深入的了解，这样一来就能够促使他们在审计的过程中，准确地获取财务数据与电子凭证。
（二）完善监督机制和规章制度
想要加强税务审计人员对企业会计电算化环境下的账务数据审计工作，提高审计的准确性，必须要完善监督机制和规章制度。税务监督机制和规章制度的完整性，能够有效地对相关的税务审计人员进行制约，也可以帮助他们在进行审计的过程中，能减少审计失误，提高审计工作效率，对企业的财务数据有严格的监督审查作用。在此基础上，可以借鉴一下国外的先进制度，制定更加适应我国税务审计部门的工作发展，不断地对税务审计的流程和注意事项进行完善，促进税务审计事业的发展。
（三）加快税务审计软件的开发，规范税务审计程序
会计电算化的发展，使计算机科学技术也在不断地更新中，要加强税务审计对会计电算化的审计工作，不仅仅需要恰当的审计方法，税务审计方面更需要一定的审计技术支撑，才能够在我国审计规章制度的基础上，促进审计事业的完善和发展。因此，应当加快对税务审计软件的开发，针对会计电算化的特点，研发出专业准确的审计软件。税务审计人员在审计时存在一定的审计风险，这些审计风险会降低审计效果，无法达成审计目的，因而一定要不断地加强对审计的风险管理工作。
三、结束语
综上所述，正是由于会计电算化的发展和研究，才给税务审计方面提出了更高的要求，使税务审计工作面临着一定的风险以及挑战的同时，更加促进了税务审计工作的不断进步和相关制度的完善。因此，为了加强税务审计管理，在会计电算化环境下，应当不断地完善相关的税务审计程序和规章制度，加快对税务审计软件的开发，加强对税务人员自身专业技能和综合素养的培训和要求，这样才能够促进税务审计效率和正确性的提高，从而使税务审计工作有效展开。
参考文献
[1]丁涛.会计电算化环境下税务审计现状及途径初探[J].中国内部审计，2016，05:48-50.
