税务与税务筹划范文1
【关键词】 税务筹划 税务筹划风险 规避
一、税务筹划简介
一般来说，税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益。它是税务机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。学者盖地对税务筹划表述为：“税务筹划是纳税人依据所涉及的税境和现行税法，在遵循税法、尊重税法的前提下，根据税法中的‘允许’与‘不允许’以及‘非不允许’的项目、内容等，对企业涉税事项进行的旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排”。因此，我们可以看出税务筹划的主要目的是如何实现企业所有者财富最大化。但是企业在税务筹划的过程中，不能一味地降低纳税成本，还要考虑实施的税务筹划方案给企业带来的风险。在税务筹划的过程中，由于企业还有宏观环境的不确定因素的存在，因此税务筹划的风险是难免的。税务筹划的特点如下。
1、合法性
依法纳税是每个公民的义务。税法是公民纳税的法律依据。因此，税务筹划必须在符合税法的前提下进行，也就是在合法的情况下，从多种纳税方法中选择纳税额度最低的方法。这就是税务筹划的合法性，与偷税漏税具有本质的不同。
2、筹划性
企业的税务筹划是在经营活动的基础上进行的，因此一般看来纳税义务具有一定的滞后性。为了避免纳税义务的滞后性，税务筹划是在纳税行为发生之前进行的，而不是在纳税义务发生之后才想办法减轻税赋。这就要求纳税人根据企业的经营目标和目前的经营活动，以现行的税法为依据，来进行有计划的设计、安排纳税方案，使得未来的税负较轻。因此，税务筹划是一种合理合法的预先筹划，具有筹划性和超前性。
3、专业性
税务筹划是指企业对经营、投资、理财等活动的筹划和安排。因此税务筹划是一种综合的管理活动。税务筹划的综合性主要体现税务筹划的方法多种多样，而且灵活多变：从环节上看，税务筹划的方法包括预测方法、决策方法、规划方法等；从学科上看，税务筹划过程中应综合运用统计学方法、数学方法、管理学方法以及会计学方法等。因此，税务筹划是一项综合性强的工作，需要周密的思维、广博的知识。税务筹划的专业性的涵义包括两个方面：一方面是指企业的税务筹划需要专业人员进行，这些人员精通会计、税法等专业知识；另一方面由于我国的税法规定越来越复杂，单靠纳税人自己进行的纳税筹划效果不好，因此税务咨询、税务及税务筹划业务应运而生，税务筹划朝着专业化方向发展。
4、目的性
企业进行税务筹划最简单的、最核心的目的就是减轻税收负担。但是税务筹划还有其他的目标：保证企业账目清楚、纳税申报正确、缴税及时足额，不出现任何关于税收方面的处罚，以避免不必要的经济、名誉损失，实现涉税零风险；延缓纳税、无偿使用财政资金以获取资金时间价值；根据主体的实际情况，运用成本收益分析法确定筹划的净收益，保证企业获得最佳经济效益；确保自身利益不受非法侵犯，以维护企业的合法权益等。
5、税务筹划过程具有多维性
从空间上看，税务筹划活动要与其他企业联合，而不是仅仅局限于本企业，来共同寻求节税的途径。从时间上看，税务筹划贯穿于企业经营活动的始终。企业任何一个有可能产生纳税义务的环节都应进行税务筹划。企业的税务筹划不仅存在于生产经营过程中的会计方法的选择、购销活动的安排，在生产经营活动之前，新产品开发设计阶段都需要进行税务筹划，选择具有节税效应的注册地点、组织类型和产品类型。
二、税务筹划风险
1、税务筹划风险产生的原因
税务筹划风险产生的原因主要有以下几个方面：首先，税务筹划是人们发挥主观能动性来进行的活动，所以存在一定的主观性。税务筹划是一项涉及管理、会计、法律、金融、统计等多学科的复杂工作，因此，在进行这项复杂工作时，需要工作人员具有各个领域的知识。在进行税务筹划的过程中，不同的人员对于税收政策、财务管理等的理解、认识与判断对纳税筹划都产生直接的影响。因此，纳税筹划方案从方案的设计、方案的选择以及方案的实施这些步骤都会受到税务筹划人员主观认识的影响，不同的人可能会做出不同的选择。税务筹划的主观性会带来一定的风险。其次，税务筹划一般是在纳税行为发生之前就要进行的，只有这样才能最大限度地达到“节税”的效果。而税务筹划人员进行税务筹划时，要根据目前的国家的税收政策，结合企业纳税行为的实际情况来进行。然而国家的税收政策或者企业的生产经营状况可能会发生变化，这些变化对纳税人的税务筹划有直接的影响作用。条件的不确定性会给税务筹划带来风险。最后，税务机关和企业纳税人员认定有差异。由于纳税是一项比较复杂的工作，存在一些特殊的情况，因此我国税法的某些规定具有一定的伸缩性。对某些具体的界定不明确，纳税筹划方案究竟是否符合税法规定，能否实现纳税筹划的目的很大程度上取决于当地税务机关的认定。即使没有直接与税法相抵触，但不符合税法精神，税务机关可能会视其为非法的行为。
2、税务筹划风险的内容
税务筹划风险主要表现在三个方面：政策性风险、经营性风险和税务筹划人员自身的风险。
（1）政策性风险。政策性风险是指在进行税务筹划过程中，由于税务筹划方案与现行的税法规定存在矛盾，使得企业的经济利益流出严重时会承担法律责任，给企业带来不利的影响。政策性风险主要有以下几种：一是税收政策调整引起的风险。税收政策会随着我国经济形势来进行调整。因此，企业的税务筹划要与国家的税收政策相吻合。否则可能会导致企业的纳税行为不合法。税收政策的时效性使得企业的税务筹划难度增加，一不留神可能会给企业带来较大的损失。因此，税收政策的时效性会带来税务筹划的风险。二是税收政策的含糊不清。基于我国的特殊国情，我国的税收法律法规层次较多，大量的税收行政法规不准确、不清晰。如果企业按照这样模糊的规章制度进行税务筹划，很可能会导致税务机构和企业之间对税法精神认知的冲突，给企业带来损失。三是税收政策的伸缩性。我国的税收法律法规有较大的伸缩性，某些纳税行为须经纳税机关认定后决定纳税方法。因此，税务筹划人员对税收法律法规的伸缩性把握不好的，可能会影响具体的操作，会给企业带来一定的风险。纳税机构与企业纳税人对税收法律法规的伸缩性认识的偏差会带来企业税务筹划的风险。
（2）经营性风险。税务筹划一般是企业在进行生产经营活动之前作出的，因此它所具有的计划性和前瞻性就使得税务筹划具有经营性风险。税务筹划的经营性风险主要有以下几种：一是成本支出带来的风险。税务筹划在经营过程中以成本为基础来实施的。但是实际上在实践税务筹划方案时，会受到很多因素的影响，使得成本增加。我们在实施的过程中不会不顾成本，这就是由于成本支出给企业带来的经营性风险。二是投资决策带来的风险。税收是国家经济调控的杠杆，因此，税收政策的制定必然会存在导向性差异。税务筹划人员以此差异作为切入点来进行的。如果企业的税务筹划人员在税务筹划过程中一定要考虑这些相关因素。否则会给企业带来损失。三是税务筹划方案实施的风险。企业的税务筹划方案只有真正实施来能见到效果。科学的税务筹划方案在实施的过程中会由于各种因素的影响，导致税务筹划方案达不到想要的效果，如实施手段不完善、操作人员失误等。
（3）筹划人员的纳税意识风险。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务风险有很大的关系。企业的纳税人员的纳税意识强，税务筹划的目标明确，能及时掌握国家最新的税收政策，加上纳税人员在税务筹划过程中严格按照程序来筹划，企业的税务筹划风险一般不会很高。相反一些企业一味的追求自己的利润，不顾国家的法律法规包括税收法律法规，会要求税收筹划人员干一些违背法律、职业道德的行为，如伪造、变造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列支出或者不列、少列收入等，这些都会给企业带来税务上的风险。
三、企业如何规避税务筹划风险
1、及时了解学习最新的税收政策，提高税务筹划的风险意识
（1）及时学习最新的税收政策。目前我国的税务制度建设还不够完善，税收政策会随着外部环境等的变化发生相应的变化，这就要求税务筹划人员及时学习最新的税收政策，准确把握税收法律政策。只有全面了解了税收政策的各项具体规定，包括对纳税人、税率、计税依据等的规定，才能比较企业的税务筹划方案的风险的大小，进行优化选择，使得最终选择的税务筹划方案给企业带来最大的效益。因此，了解把握税收法律政策是进行税务筹划的基础。
（2）增强企业的风险意识。通过学习最新的税收政策，发现税收政策的变化和可能会发生的变化，这样能增强企业的风险意识。有了风险意识，才能最大限度地规避风险。一个行之有效的税务筹划应充分考虑内外部环境的变化。内部环境主要是企业总体的生产经营规划以及高层管理人员的风险意识等；外部环境主要有国家宏观经济政策、未来经济环境的发展状况、行业的发展前景、税法与税率可能的变动趋势及国家规定非税收因素等。只有综合考虑这些因素，综合权衡税务筹划的风险和收益，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，才能给企业带来最大的收益。基于我国税收政策的现状，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求纳税人在准确把握现行税收政策精神的同时，时刻关注财税政策的变化；在利用某项政策规定进行筹划时，应对政策变化可能产生的影响进行预测，并对可能存在的风险进行防范；要能够准确评价税法变动的发展趋势。
2、提高税务筹划人员的职业素质
税务筹划可谓是一项综合税收、财政、金融、会计、法律等专业知识的复杂的综合的组织策划活动，是一项高层次的理财活动。因此，这就要求税务筹划人员具有较高的专业素质。他们不仅能把握好当前的税收政策，还要有一定的前瞻性，能预测经济发展前景，还有具有统筹谋划能力以及同各部门合作配合的协作能力。因此，企业可以出资让税务筹划人员参加专业的培训，税务筹划人员自身要不断学习。只有税务筹划人员的综合素质提高了，才能制定出高水平的税务筹划方案。
3、加强与税务机关的联系
由于我国的税收法律制度具有一定的伸缩性和区域性，因此税务机关在纳税活动中具有很大的自由裁量权。税务筹划人员要想把握好税务机关的裁量权，必须加强与当地税务机关的联系与沟通。很简单的例子，企业的税务筹划行为在实际操作中，如果操作不利可能会被税务机关认定为偷税漏税等违法行为。这就要求税务筹划人员首先要掌握好税收政策。此外要时刻关注税务机关税收征管的政策，经常与税务机关保持联系，使企业的税务筹划适应税务机关的要求，或者使税务筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免税务筹划风险，取得应有的收益。
【参考文献】
[1] 艾华：税收筹划研究[M].武汉大学出版社，2006.
[2] 王淑敏：企业税务筹划战略管理浅谈[J].财会通讯，2008（1）.
税务与税务筹划范文2
依法纳税是纳税人应尽的义务，但是税收的无偿性决定了纳税人税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。对于纳税人来说无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。因此，国家征税与纳税人纳税从形式上表现为利益分配的关系。纳税人具有纳税理性，在特定的税收环境中会进行自利的、清醒的、主动的选择以最大限度地实现投入最少(纳税、纳税成本等)与产出最大(税后效益、股东权益)的均衡。同时，国家税务机关也具有征税理性，通过制度的安排，如实施各项税收法律及政策法规，以影响税收环境，用尽可能少的征税成本来实现尽可能多的税收收入。在这种背景下就产生了企业税收筹划的现象。
所谓税务筹划，也称税收筹划或节税，是指在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事前筹划和安排，从种种纳税方案中进行科学的、合理的事前选择，进而规划或设计纳税人自身经营、交易及其财务活动，最大限度地减轻或延缓自身税负的一切合法有效的行为总称，其目的是获得节税收益，与偷税漏税行为有本质的区别：从法律角度看，税务筹划的前提是遵守国家的税收法律，是在国家税收法律许可的范围内，通过一系列有效的理财活动来实现减轻税收负担的目的，其行为是合法的。而偷税是在违反国家税务法律的前提下，采取不正当手段达到少缴或不缴税款的目的；税务筹划是一种正常行为，具有公开性。偷税是一种非正常行为，要采用种种手段加以掩盖或隐匿，具有欺诈性；税务筹划既然是合法行为，就不会有任何法律责任，并受到国家法律的保护和认可。偷税是一种违法行为，受国家打击,除按偷税金额的一定比例给予经济处罚外，还要视情节轻重决定是否追究刑事责任以及追究刑事责任的程度。
二、税法与企业税收筹划
1、税法不完善刺激了企业税收违规和抑制了正常税收筹划现象的出现。依法治税是企业进行税务筹划的前提。在一个法治程度差的治税环境中，纳税人自然会为争取税收利益而会想歪方，走斜路，企业也就懒得进行税务筹划。相反，在一个税收法治化环境中，纳税人想要获得税收利益除了依法进行税务筹划、事先选择税负轻的经营行为外别无他法。依法治税不只是对纳税人的要求，更重要的是对政府及征税机关的要求。如果政府本身严格维护税法，真正做到依法征税，纳税人的纳税意识和观念问题是不难解决的。
造成纳税违规问题的原因包括：一是我国没有税收基本法，政府在税收管理中的权力与义务缺乏具体的法律界定，尤其是治税权力边界不清，导致滥用权力，以言代法、以权代法，越权减免等现象频频发生；二是多年来我国税法宣传对象主要是纳税人，而忽视了对政府官员的税收法制教育。政府官员习惯于要求纳税人依法纳税，而对自身有什么权力和义务，如何正确地行使权力、履行义务，并不十分清楚。法律上的漏洞抑制企业正常的税收筹划行为。
2、税收政策为纳税筹划提供了相当大的空间。一方面，我国税收法律的不完善抑制了企业进行正常的税收筹划行为，另一方面，税收政策本身为企业进行税收筹划提供了相当大的空间。（1）企业可以利用地区、行业的不同税收政策进行税务筹划。区域性和行业性的税收优惠差异，给企业提供了很多的投资选择机会，企业在投资决策时必须慎重选择并充分利用这些税收优惠政策进行筹划。（2）内外资企业税收政策的差异。我国税法对内外资企业的税收实行区别对待，其税种、税率有较大差别。一般来说，外资企业特别是设在经济特区的外资企业享受较多的税收优惠。因此企业可以在购并过程中，充分利用相关政策，使购并后的企业保持或合理转变为外资企业，从而享受外资企业的所得税优惠政策。（3）国内区域税收政策差异。我国对在经济特区、西部地区、民族自治地区注册经营的企业也都实行了一列的税收优惠政策。购并企业可以选择能享受到这些优惠政策企业作为购并的目标企业，购并后改变整体企业的注册地，从而使购并后的纳税主体取得此类税收优惠政策，获得税收收益。（4）企业可以选择有利的行业享受税收减免。由于税收政策对不同区域有不同的税收优惠，企业在投资时可以相应选择低税负地区进行投资。例如，外商投资于生产型企业享受二免三减半的税收优惠；投资于能源、交通等重要项目，可以享受五免五减半的税收优惠；投资于先进技术的企业也可以享受税收减免优惠。（5）计税依据复杂，税收筹划空间大。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，企业可以对会计利润进行调整，确定应纳税所得额，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。包括：不同资本结构，不同租赁方式，利息偿还方式，长期股权投资，资产计价方法都能对计税金额产生重大影响。
总的来说，国内税收优惠具有地域明确、灵活性大、时效性强等特点，纳税人在进行税务筹划时，操作空间很大。税收优惠过多，使纳税人无论是在投资方向的确定、投资地点的选择、投融资方式的选择、企业性质的确定、企业的组织形式、生产经营方式、成本核算的方法、收入分配方式以及如何进行分配等方面都有可能进行精心筹划，以最小的纳税成本取得最大的经济效益。特别是我国有些税收优惠条款规定过于原则，边界不明确，纳税人可有意延伸优惠的外延，具有较大的避税操作空间。
3、税务机关的征管手段现代化程度不高。税收征管手段相对落后，就不能有效控制税源，将给纳税人以较大的避税空间。例如，我国对关联企业内部转让定价的控制。为了防止关联企业利用价格、费用转移企业利润，以达到避税的目的，我国在《企业所得税法》和《外商投资企业和外国企业所得税法》中都明确规定，纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。但是在市场经济条件下，特别是在开放资本市场的条件下，税务部门限于现有的征管手段，很难有效控制关联企业之间的转让价格。因此很多关联企业，特别是外商投资企业，利用关联企业内部转让价格来避税，已经成为公开的秘密。现在虽然已经颁布实施了《关联企业间业务往来预约定价实施规则（试行）》，将反避税的税务调整由事后审计调整为事前预先约定，但是该项工作目前还刚刚起步，主要局限在少数涉外企业的商品交易往来。
三、税务机关如何应对企业的税收筹划行为
1、建立良好的企业经营环境，为企业税务筹划提供一个独立的空间。企业开展税务策划有两个必备的体制性条件：企业自身利益独立化和法定范围内企业经营行为自主化。其中,前者是构成企业税务策划行为动机的动力机制；后者则构成企业税务策划行为方式实现的保障。企业减轻税负的方式要达到税务筹划的层次，要求国家与企业之间的利益关系规范化，即国家不能随意侵占企业利益，企业亦不可以偷逃抗欠等非法手段来减少国家税收。如果国家与企业间利益混杂，企业税务筹划就没有存在的必要；如果企业行为不能自主，企业的税收筹划也没有存在的可能。因此，政府希望借助于企业进行税务筹划实现其各项政策意图，调节经济的目标要想得到实现，不能单纯从放权让利入手，而应进一步深化经济体制改革，理顺政企关系，彻底扭转政府对企业干预的传统做法，按市场经济要求改组改革企业尤其是国有企业，使产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度能真正建立起来。
2、加大对企业税务筹划行为的日常监管力度。税务机关应切实加强对纳税企业和税务机构的日常监管。平时广泛地收集和积累与税务相关的尽可能多的企业资料，并加以认真分析和研究，这样做一方面有利于发现企业不合法的纳税事务，及时地加以制止和纠正；另一方面也有利于规范机构的行为，提高其为税收征管服务的能力。另一方面，严厉控制和打击假借税务筹划之名进行的避税行为，防止税收筹划扭曲变形。企业财务人员，税务等中介机构，因直接受雇于企业、服务于企业，为其自身经济利益着想，极易在税收筹划掩护下图谋避税，对此应严加防范，至于越出法律规范的偷逃税行为，政府应态度明朗，严惩不贷。只有如此，才能支持真正的节税筹划行为，引导税收筹划向着健康、规范的方向发展。
税务与税务筹划范文3
关键词：企业；税务筹划；财务管理；核心竞争力
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）003-000-01
税务筹划，也被称之为节税，是企业纳税之前，在国家法律法规允许的范围之内，在不违反法律及政策规定的基础上，通过对纳税人的生产经营活动与投资行为等各项涉税事宜事先做出安排，从而使企业可以少缴税或者递延纳税目标等一系列的谋划活动，通过对经营、投资、理财活动的安排与筹划，尽可能减轻企业税收负担，实现企业利益的最大化。税务筹划是企业重要的一项理财活动，也是企业财务管理活动非常重要的组成部分，税务筹划必须将企业财务管理作为前提，也必须服从于企业财务管理活动。所以，企业的税务统筹活动中，必定会受到财务管理的制约，而财务管理也会受到税务筹划的影响，其二者之间应该是相互制约、相互促进的作用。
一、税务筹划对于企业财务管理的意义
对于企业来说，良好的税务筹划能够使企业的财务管理效率有效提升，从而推动企业持续稳定的发展。对于企业财务管理来说，税务筹划是层次较高的一种理财活动，其对于企业的意义主要有：第一，企业财务管理活动当中实施税务统筹规划，能够使企业财务筹资、投资、财务分配等过程当中的税收问题最大程度的得以解决，实现企业财务资源的优化配置，确保企业形成有效的财务决策；第二，税务筹划能够让企业对税收负担进行综合、全面的考虑，并实施有效的财政管理措施调节企业税收，促进企业财务目标能够顺利实现；第三，通过税务筹划还能够使社会资源得到充分的利率，提升其利用率。对于社会的发展来说，税务筹划通过税务制度当中的税负弹性对企业进行有效的税务筹划，使我国企业在合理、合法的基础上减轻税负并提高企业的税后收益，使社会资源得到有效利用。
二、企业筹资中税务筹划的应用
企业的生产经营要想顺利实施，筹措资金是其起点也是关键环节。科学有效的筹决策是企业可以攻取经济效益最大化的前提。筹资的过程当中，税负是企业必须面对一重要影响因素，而税务筹划能够使税负始终保持最佳水平。
1.恰当选择筹资方式。企业筹资时，应缴的各种税款构成了筹资费用，例如：企业租赁财物时必须根据合同标明财物金额缴纳相应比例的印花税，借款时，必须根据合同注明借款金额缴纳相应比例的印花税。而税金越多，则筹资金同的实际可用量则越小，对企业筹资规模造成一定的影响。通过税务筹划分析各种筹资方式之间的税负差异，合理选择筹资规模以及筹资方式。筹资的方式不同资金成本列支方法也存在着差异性，例如发行股票筹资这一渠道，所支付的股利需在企业缴纳所得税之后剩余的利润当中列支，所得税应纳税额不得减少，其资金成本也相对较高。通过债券发行筹资，根据固定利率所支付的利息能够在缴纳所得税前的利润当中列支，所得税应纳税额也可相应减少，实现了抵税的作用，资金成本也相应降低。因此，企业进行筹资决策时，必须按照自身实际情况，综合、合面的考虑资金规模以及使用期、取得难易程度等多方面因素，企业筹资必须坚持选择资金成本低、综合税负低、筹资效益大的方案。
2.恰当选择筹资组合。按照筹资时间对企业纳税金额的影响，确定最优筹资组合，有效规避企业财务风险。企业在需要同时筹措长期资金与短期资金时，筹资组合的不同也会使企业的财务结构与财务风险各不相同，因此，必须统筹兼顾，恰当选择筹资组合。例如：筹资总额一定的前提下，虽然长期或短期借款生成的利息均可以在企业缴纳所得税之前进行抵扣，但短期借款资金成本相对较低，企业税后利润相对较高，则可首先考虑短期筹资，但短期借款易导致企业增加流动负债，流动比率下降却会加大企业的财务风险。所以，企业的筹资决策必须全面比较财务风险与筹资收益，在有效权衡利弊之后再做出正确的选择。
三、企业投资时税务筹划的应用
科学合理的投资，是企业生产的前提，是取得利润、扩大再生产而积累大量资金的有效途径，同时也是分散企业市场风险的主要手段。因所得税对于企业投资的影响与投资项目折旧存有的抵税作用，选择不同投资项目、投资方式以及投资结构，将会对企业应缴纳税额形成直接的影响，同时也对企业经营状况、经营利润以及长远的发展造成间接的影响。因此，在企业投资决策时应用税务筹划意义重大。通过税务筹划，能够减轻企业税负，从而使企业获取最大的税后利益，还可使企业投资风险降低，促使企业健康的发展。例如我国相关法规中规定企业对外投资成本不可折旧或摊销，也不可作为费用来直接扣除，如总收益相仿，对外投资则不具备固定资产投资的折旧抵税作用，从长期来看，企业投资固定资产收益高且税务少。
四、企业生产经营中税务筹划的应用
税务筹划可从合理安排企业生产经营着手。可根据企业增大广告费或控制投产初期产量来享受限期减免所得税的优惠政策，在充分发掘潜在市场的基础上，尽量推迟取得利润的年度，使初期利润水平有效得升，获取更大的节税效益。如企业属于综合性经营，则可将各项混合的业务分离进行核算，如独资企业或合伙企业生产经营所得计缴个人所得税款时，可在高利润年分延期纳税，降低应缴纳税额，使边际税率有效降低，从而降低企业税负。对于企业职工工资也要进行税务筹划。计算应纳税所得金额时，可通过下述两种方式来扣除企业职工工的工资，第一，当企来生产率增长的幅度较职工平均工资的增长幅度高时，应纳所得额计算应准予将职工工资扣除；第二，处于计税标准内的工资总额可据实扣除，超过计税标准部分不得扣除。企业可根据自身实际效益，应用适合的方法，将职工的工资控制在应纳税所得额允许扣除的范围以内。
五、结语
税务筹划与企业财务管理的目标是一致的，都是为了实现企业价值最大化。财务管理目标是使企业价值最大化，有效利用企业资源使企业价值全面增值；税务筹划目标是降低企业税务负担，直接影响企业税后利润，主要提高企业的价值。由于税务筹划与企业财务管理一致性的目标，通过税务筹划可有效促进企业实现财务管理目标。税务筹划在企业财务管理中的应用，必须坚持以国家政策为基础，在相关政策法规允许的范围内降低企业税负，全面提升企业税后利润。
参考文献：
税务与税务筹划范文4
一、税务筹划的内涵
从世界范围来看，税务筹划和对税务筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始的，而我国税务筹划起步则更晚，起源于20世纪90年代市场取向的经济体制改革和税制改革。
(一)税务筹划的定义所谓税务筹划，是指纳税人在既定税制框架内，合理规划战略、经营、投融资等活动，旨在实现纳税人价值最大化和涉税风险最小化的谋划、对策与安排。税务筹划的外在表现是纳税最小化和最迟化、筹划收益大于筹划成本，即实现“经济纳税”。严格意义上的税务筹划，要求既符合税收立法规定，又符合税收立法意图。税务筹划不是万能的，但税务筹划确实是有空间的。
(二)税务筹划与偷避税的区别通过历史考察发现：企业为减轻自身税负，所采用的手段经历了由低级到高级、由非法到非违法进而到合法的四个演变发展阶段：偷税、避税、节税与税务筹划。四者之间既有演进的逻辑连续性，也相互区别。税务筹划是一种合法行为，具有事前筹划性特点；而偷税是一种违法行为，通常也是一种事后行为。税务筹划与避税的主要区别在于是否符合国家税法立法意图、政策导向以及政府所采取的态度，前者符合国家立法意图，后者是纳税人钻税法漏洞。虽然在理论上税务筹划与避税有一定区别，但在实践中，两者往往难以完全划分清楚。避税是一种逆法意识，节税是一种顺法意识；避税不违反税法或不直接触犯税法，而节税则符合税法。税务筹划的重要目的和结果就是获取“节税”收益，节税是税务筹划的初级阶段，税务筹划是在节税基础上的进一步发展，具有更丰富的内涵。
二、税务筹划思想的缘起与发展
税务筹划既有助于提高纳税人的纳税意识、实现纳税人经济利益最大化、提高企业财会管理水平以及企业竞争力，又有助于优化产业结构和资源配置、提高税收征管水平、健全和完善税收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多变性、专业性以及政策导向性等显著特点。虽然税务筹划方法多种多样，各具特色，但是税务筹划中蕴含的根本思想(理念)具有普遍性，对增强税务筹划工作的科学性与可操作性具有非常重要的指导价值。迄今为止，系统性的税务筹划思想理论研究仍十分欠缺。
(一)税务筹划的系统思想企业所从事的经营活动种类繁多，在生产经营过程中面临的税收问题也多种多样，如增值税、消费税、营业税等流转税，企业所得税和个人所得税等所得税，城镇土地使用税和耕地占用税等资源税，印花税、车船使用税等行为税，房产税和契税等财产税。
企业生产经营活动主要分为供、产、销等流程，这些大流程又由各种小流程构成。税收与流程密切相关，税收产生于经济业务，业务流程决定税收的性质与流量。通过流程再造和优化，可以相应改变税收的性质与流量。在进行税务筹划方案设计时，通过形式转化、“口袋转移”和业务期间转换，充分利用业务流程再造优势来改变税收。流程理念和转化理念服务于系统思想，系统思想要求从整体和全局出发，综合权衡各税种的税收负担，决不能因为对某个税种进行筹划而将税负转嫁到另一个税种，或者使某一环节税负减轻的同时增加另一环节税负，进而造成企业总税负的增加，得不偿失。
(二)税务筹划的战略思想迈克尔・波特(Porter，1985)在《竞争优势》一书中提出的“价值链(value Chain)”理论认为，一般企业都可以被看作是一个由管理、设计、采购、生产、销售、交货等一系列创造价值的活动所组成的链条式集合体。战略联盟是两个及以上企业通过价值链某项或某几项活动的共享与协调，达到拓展价值链和增强竞争力目的的活动。税务筹划是纳税人在税收法律制度许可范围内，通过对涉税事项的巧妙安排和策划，以达到税后利润最大化和涉税风险最小化的财税管理活动。税务筹划与企业的融资、投资和收益分配活动密切相关，而税收又具有刚性和无偿给付等特征，因此，税务筹划可能引致经营风险和财务风险，产生“牵一发而动全身”的连锁反应。
税务筹划不仅是一个财务问题，而且是一种实现企业价值增长与战略目标的重要工具。企业价值链某一环节的改善或优化。都可能与税务筹划发生直接或间接的关联。因此，站在战略高度，用战略思想统领税务筹划工作，结合企业内外部环境的变化，将企业价值链与税务筹划有机结合，对企业未来全部涉税事项进行统筹策划，最终达到企业整体税负最轻和涉税风险最小化的税务筹划目标。
(三)税务筹划的契约思想公司是一系列契约的联结，是人们之间交易产权的一种方式，市场经济就是契约经济。从契约角度考虑税收问题，至少包括两个层面：一是公司与税务当局之间，存在着一种法定的契约关系，是依靠双方对税法的遵从来维护的，税法就是一种公共契约；二是公司与各利益相关者(包括股东、债权人、供应商、顾客、职工等)之间，存在着复杂的博弈竞争合作关系，其博弈合作靠契约来维系。对于纳税人来说，树立契约思想，可以在更大范围内、更主动地实现统筹规划，并按签订的契约，统一安排纳税事宜(蔡昌，2007)。
契约是维持各种社会关系最基本的因素。税务筹划在不同的国家和地区，或者在特定国家的不同经济社会发展阶段，得到税收法律制度的认可度存在较为明显的差异。当突破税法的“容忍”限度，纳税人便无法再借助自由等契约理念的保护，以形式上的合法性掩盖损公肥私的目的。由于对资源使用效率最大化动机的驱使、征纳双方的有限理性以及税收法律制度的非完备性，导致契约理念在税务筹划中被异化，不仅使税务筹划丧失正当性，而且使契约理念本身的价值目标和功能遭到践踏。在税务筹划中，契约自由空间的底限就是税法边界，税务筹划越接近税法边界，税法刚性就越强；离税法边界越远，税务筹划行为越安全。在现实中，税收契约的非完备性及其执行的不到位，可能给税务筹划带来空间。因此，需要促进税务筹划中被异化的契约思想向理性回归，重塑税务筹划的合法性正当性基础。
(四)税务筹划的博弈思想征纳双方需进行持续性的重复博弈，税收征管者希望在发现避税或节税的路径之后使之越变越窄；而纳税人试图在这条路径最终被封堵之前跨越过去。从博弈论的角度考察，以政府为主体的征税人和以企业为主体的纳税人，是矛盾对立统一的双方：政府凭借国家权力希望尽可能多征税；而纳税人基于自身利益考虑，会想方设法少缴税。在这场利益博弈中，国家是税收法律制度制定的主体，纳税人则受制度的制约并依规纳税。税负过高或过低，博弈双方都难以达成一定的协议即“纳什均衡”，很可能造成“双输”的局面。然而，协议被遵守的前提是遵守协
议的收益大于破坏协议的收益，在追求自身利益最大化诱因的驱使下，博弈双方都有违反协议的动机。从而使协议的制定成为问题的关键。税收法律制度就是博弈双方的协议，因而在制定和实施时必须权衡税收法律制度遵守或破坏的收益比较问题。
企业税务筹划就是纳税人在遵守税法这一协议的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目和内容等，对企业涉税事项进行减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排(盖地，2008)。进行税务筹划时，信息是不完全和非对称的。纳税人的税务筹划风险和征管者的查处是相互制约和影响的，征纳双方都在不断地收集和利用信息来修正预期决策和行动，使得博弈结果偏离完全信息下的均衡状态，这是一个不断修正和重复的博弈过程。稽查人员的业务素质和道德风险使得违规后被查处的概率及处罚具有不确定性。税务筹划者的决策不仅要考虑法律制度规定，还要根据稽查者对违规惩处的情况。推测自己被查处的概率和损失，从而确定税务筹划的可行性与边界。此外，在税务筹划活动中，合作博弈能够增进合作双方的利益以及整个社会的利益，产生合作剩余，包括企业与企业、企业与税务机关、企业与客户之间的合作，这种合作并非双方合谋、偷逃骗税，而是一种正当行为，很多场合下都可以达到双赢或多赢的效果。企业需要树立博弈思想。既要协调好与税务机关的关系。又要充分利用与客户及其他企业之间的合作，在遵循税收法律制度的前提下，充分利用税务筹划的空间，尽最大努力发挥出税务筹划的潜在功效。
(五)税务筹划的成本效益思想税务筹划的重要性在实践中并非都能达到预期效果，其中，税务筹划方案不符合成本效益思想就是造成税务筹划失败的重要根源。在税收筹划方案设计时，不能一味地追求税收成本的最低化。忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用增加或收入减少，而必须综合考虑税务筹划方案是否能给企业带来净收益。
税务筹划作为一种日益流行的财税管理活动。在获得增量收益的同时，必然会产生税务筹划成本。最优税务筹划方案是多种备选筹划方案的优化选择，必须综合考虑，遵循成本效益思想。税务筹划收益是指纳税人因实施税务筹划而获得的税收利益，即实施筹划方案前后产生的增量收益，包括显性收益和隐性收益。税务筹划成本由直接成本和间接成本构成。直接成本是指纳税人为开展税务筹划而直接发生的人力、财力和物力的耗费，包括税务筹划方案的设计成本和实施成本两部分(李大明，2008)。间接成本则是税务筹划的机会成本。通常。企业规模越大、经营范围越广、业务越复杂，税务筹划成本也就越高。税务筹划的成本效益思想要求将企业税务筹划方案可能发生的成本与预期收益进行比较。当税务筹划收益显著大于税务筹划成本时，该筹划方案才是科学合理的、成功的和理性的。此外，企业税务筹划还必须充分考虑货币时间价值，应将企业眼前利益与长期目标结合起来，使收益流和成本流现值化，以免造成企业短期行为。
税务与税务筹划范文5
一、企业税务筹划的意义
（一）使企业财务利益最大化，提高企业管理水平
通过税务筹划，选择最优的纳税方案，以求减少税费支出，或者延迟税费支出取得货币时间价值，达到企业增加可支配资金，增加现金流，使企业的财务利益最大化。从另一角度来讲，成功的税务筹划也是企业较高经营管理水平和会计管理水平的体现。
（二）普及和健全国家税法
一方面由于税务筹划必须建立在合符税法的前提下进行，企业要从税务筹划中得到实惠，就必须懂法，即必须非常了解现行的国家税收法律法规，并时刻密切留意国家税收改革方向、税收新政的出台，只要税法有所变化，企业的税务筹划策略便会及时采取相应的变化，因此客观上纳税筹划加快了国家税收法律法规贯彻和普及。另一方面税务筹划实质就是企业在依法纳税的同时利用税法的不完善、不成熟等缺陷，趋利避害进行对企业有利的税务方案的选择，反过来企业的税务筹划也提醒了税收立法部门应注意的税法缺陷，从而促进税法的不断发展、不断健全。
二、企业案例的分析
税务筹划能给企业带来利益最大化，以至所有的企业谈到税务筹划都趋之若鹜，但所有的筹划又是否都合法呢？是否都能取得效果呢？以下为两个单位的涉税筹划的案例及分析。
（一）某省属事业单位后勤改革案例分析
某省属事业单位2005年开始推进后勤改革，成立全资下属A企业，由A企业经营该事业单位所有后勤事务，包括车辆出租、食堂、房屋出租、物业管理等。其中A企业将原事业单位食堂餐厅承包给社会人员B经营，承包采取每月上交固定管理费形式，承包合同规定，B设立独立银行账户用于食堂经营收支，食堂主要面对本系统内员工，同时也可对外经营，相关证照仍挂靠A企业的营业执照、税务登记证、卫生许可证等，A企业要为B代开发票和纳税申报等，所有税费由B承担。A企业和B相关会计和涉税处理如下：B每月经营收入款项均未上交A企业，A企业只对代开出的发票作收入，代缴营业税费，同时收入金额挂与B的往来账，用B上交的正规成本发票作费用，费用金额挂与B的往来账。B每月将每月需上交的管理费、营业税费、收入减去费用乘以所得税率的金额三者总数直接汇入该事业单位的员工饭卡。
该案例看似简单，表面是节省税费，其实已违反了税法属偷税行为：首先A企业只对代开出的发票作收入，没有将不开发票的部分计入收入交营业税费，明显是属偷税行为；其次将B应交的管理费及税费用汇入饭卡的形式，A企业没有将管理费计入收入少交营业税费和所得税，同时也没有代收代缴员工饭卡款的个人所得税。此外该案例还存在以下的税务风险：B为了降低成本费用，可能不会到有发票的超市、农贸市场购买材料，但又为了降低应承担的所得税，很有可能去购买发票交给A企业入账，A企业则存在用无业务往来的发票甚至假发票入账的风险。
（二）碧湖房地产公司的案例分析
碧湖房地产有限责任公司是民营企业，股东为自然人股东，设立在广东佛山城区，该公司历年的税务筹划中存在问题或风险如下：
公司为了进一步壮大实力，拓展经营范围，拟成立物业管理公司，财务人员认为物业公司成立初期不会盈利，即提议建物业公司以分公司的形式组建，而不是子公司形式。希望在同总公司合并缴纳企业所得税时，可通过分公司的亏损来抵减税费。结果，由于物业公司经营有方，除了管好自己楼盘的物业，还拓展了一些业务，当年就取得微小盈利，不仅没有达到合并抵减税费的效果，而且还因为不是独立的法人，失去了一些兼并其他物业公司的机会。
公司2013年将闲置的一栋厂房出租给其他企业使用，年租金收入200万元，除按5%的营业税，还需按12%交房产税24万元，税负较重，财务人员在这一业务中明显没有考虑税务的筹划。如果公司将厂房出租改为提供仓储保管理服务，与承租方签订仓储保管合同，并为仓库配备仓管人员和相应服务，同样是年收入200万元，除按5%的营业税，房产税只需按1.2%即2.4万元交纳。
公司与购房者B签订《商铺买卖合同》，将一间商铺卖给B，合同总价100万元（市场价为300万元），一次付清，同时公司还要求B与另一家物业公司签订无租金使用合同，约定从交房之日8年内无偿租赁给物业公司（市场租价每年8万元）。该公司采取这种典型的售后回租模式进行税务筹划，只按实际取得的100万元交纳了5%营业税，B也没有进行纳税申报。这种典型的售后回租方式往往会被税务机关认定为偷税，存在被追缴税金、滞纳金甚至罚款和被追究刑事责任的风险。而根据《国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复》（国税函〈2008〉576号），购买者B少支出的购房价款应视同个人财产租赁所得交个人所得税。
三、企业税务风险产生的原因
通过以上企业案例分析，要么是因为筹划本身不合法，要么是因为事先筹划和安排客观存在不确定性，导致在实际执行过程中的也存在不确定，因此筹划失败。这些税务筹划风险在各行业普遍存在，并存在于企业涉税筹划整个过程中。现阶段导致企业税务筹划存在风险主要有以下几个因素：
（一）企业财务管理基础薄弱，歪曲税务筹划
这是企业税务筹划最常见的风险，企业财务管理薄弱，会计核算不健全，特别在规模不大的私企，财务人员水平不高，纳税资料不完整，而企业主一方面热衷税务筹划，一方面对税务筹划不甚了解，总以为与税局领导、征管员搞好关系，就可以达到少纳税、迟纳税。甚至以为财务做“两套账”、开“大小发票”就是避税，而具体税务筹划的财务人员也因为企业老板一句话，为了保住职位，顾不上合不合法进行所谓的税务筹划。
（二）国家税收政策调整引起的风险
由于我国市场经济还在初级阶段，相关税法还在不断完善中，大大小小的地方性法规和制度经常朝令夕改，令企业相关税收知识和信息更新不够及时，导致税务筹划不准确。特别一些偏长远期的税务筹划也会因为税收政策调整的不确定性形成风险。
（三）税收自由裁量权引起的风险
一般税法都会在纳税范围上留有一定的弹性空间，如起征点，不同纳税主体可能不一样，同一纳税主体也会规定一个范围；比如一般纳税人认定的规定，虽然有营业额的规定，但也有只要企业的会计资料齐全，能提供完整的纳税资料，就能认定一般纳税人。诸如此类税务机关都有权根据自己判断来认定和衡量，正是自由裁量权的存在，加上税务机关经办人的素质也参差不齐，企业的筹划也许被定为不合法、被认为是恶意避税或偷税漏税。而企业的偷漏税的筹划行为，如无经营行为开具发票入账等，由于税务机关暂时未查出，使企业对税务筹划产生错觉，为以后埋下隐患更大的税务筹划风险。
（四）税务筹划成本大于效益的风险
主要表现以下两种情况：一种是在税务筹划产生的机会成本过大，因为税务筹划是企业理财的一部分，既是一种理财管理活动，就会有成本，通过税务筹划不论是节税还是延迟纳税都会增加资金占用量增加，而资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。另一种是由于投入的筹划成本太大，比如聘请了会计师事务所税务师进行作单项筹划顾问，最后节税的数额比顾问费用还小。
四、企业税务筹划风险的防范对策
（一）熟悉国家税收法律法规，树立依法纳税的理念
企业必须熟知国家税收法律法规，树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。首先，企业不仅要熟知国家现行的税收法律法规，也要对国家税收改革未来方向有一个了解，比如国家推行“营改增”，企业目前虽然还属营业税征收范围，但企业如果有前瞻性，预测“营改增”在本行业是必然趋势，那么企业就可以提前做出涉税方面的预测和统筹。其次企业要树立依法纳税的理念，正确区分偷税、漏税、避税、税务筹划之间的关系，正确区分涉税违法、合法、合理之间的关系。
（二）正确理解税务筹划、提升企业管理水平
企业要认识到企业的发展不是靠一次两次税务筹划就可以实现的，企业发展关键还是要提高企业经营业绩、提高企业管理水平，包括财务管理水平。而财务管理水平与税务筹划是相互依存、相互作用的，财务管理水平提高了，会计信息准确无误，纳税资料齐全，税务筹划水平自然就提高了，反之亦然。
（三）提高税务风险意识，纳入企业风险系统管理
企业经营过程处处存在风险，税务筹划同样也无时不在。企业必须加强风险管理，将企业存在的各种各样的风险，包括税务风险，传达给企业每一个员工，提高每一位员工的税务风险意识，让他们熟知企业在签约环节、采购环节、生产环节、销售环节等存在的税务风险内容，让员工了解企业针对这些环节的风险防范策略及防范目标，从源头就将将风险降到最低。案例一某事业单位后勤改革如果能在签订承包合同时考虑到风险，采取相应的措施，如在合同规定B承包食堂要设立独立核算企业，单独申办工商登记执照，规定不能偷税漏税等，这样完全可将大部分食堂经营的税务风险转嫁给B。当然该事业单位和A企业收到管理费及给员工发放饭卡福利费必须依法纳税。
（四）营造良好的税企关系
虽然税务筹划不是找路子、搞关系，但加强与税务机关的沟通和联系也是必要的。正因为税收执法存在一定的自由裁量权，如果能在有争议的税法理解上取得与税务机关的一致，特别在新税法的颁布或新兴行业的出现，都需要与税务机关达成共识，才能降低风险避免无效筹划。随着全民创新、万众创业时代的到来，越来越多的企业将涌现，大量转型的企业主们不可能都熟悉工商及税收法规，不可能都有能力雇用专业财务人员，所以营造良好的税企关系不失为减少税务风险的重要手段。
（五）遵循成本效益原则
企业在税务筹划选择方案时，一定要考虑所有筹划成本，包括丧失的机会成本、税务筹划成本、因执行筹划方案新增成本统统必须考虑进去，通过比较税务筹划取得的收益与筹划成本，只有筹划成本小于筹划所得的收益，该税务筹划方案才是可行的。
税务与税务筹划范文6
关键词：建筑施工企业；税务筹划；对策
中图分类号：F23 文献标识码：A
原标题：建筑施工企业税务筹划问题与对策
收录日期：2014年7月7日
引言
随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国，建筑施工企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国建筑施工企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了建筑施工企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。
一、税务筹划的概念与意义
1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担，争取税后利益最大化。
2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提，要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高建筑施工企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时，利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划，这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。
二、建筑施工企业税务筹划存在的问题
1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多建筑施工企业来说，企业税务筹划意识薄弱，甚至一些企业不理解它的真正意义。并且，进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致一些施工企业税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。
2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平，熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力，这对建筑施工企业的财务人员提出了较高的要求。当前，多数建筑施工企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而建筑施工企业因人员的流动性大，财务人员专业能力不强，企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。
3、建筑施工企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给企业带来一定损失。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，建筑施工企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，建筑施工企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了建筑施工企业筹划工作的开展。
4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。建筑施工企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面多数建筑施工企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。
三、解决建筑施工企业税务筹划问题的对策
1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员专业水平。首先，建筑施工企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全建筑施工企业的财务制度，才能为建筑施工企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境；其次，建筑施工企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能，增强相关人员的筹划执行力和管理能力，从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。
2、委托税务机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此建筑施工企业可以委托税务机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时，也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。
3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。建筑施工企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度地发掘政策资源。同时，需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通，处理好与税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。
4、提高财务管理水平，规范会计核算。建筑施工企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，建筑施工企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。
5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国建筑施工企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数建筑施工企业的管理呈现粗放、混乱的状态，建筑施工企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效地进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。
主要参考文献：
[1]王素荣.税务会计与税务筹划[M].机械工业出版社，2013.
[2]盖地.税务会计与税务筹划[M].中国人民大学出版社，2011.
