税收调控论文范文1
【关键词】税务筹划；企业会计核算；影响
1引言
不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。
2税务筹划与企业会计核算的概述
2.1税务筹划的概述
企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。
2.2企业会计核算的概述
会计核算是企业生产经营活动综合信息的资金展示，在会计核算信息中，企业经营管理者会查看到企业经营发展的动态资金信息，这些信息是企业管理者了解企业发展情况的窗口，对企业作出正确的决策、明确发展的方向具有重要的意义和价值。税务筹划是对企业整体经营状况、企业发展结构的管理过程，会计核算信息能够反映企业的经营状况，所以是税务筹划的信息保障。会计核算需要满足政策需求，我国对不同企业制定了相关的会计核算要求，而且这种要求随着市场经济变化而调整，是国家调控市场经济的有效手段。例如，国家支持环保企业、创新企业的发展，那么会计核算中就会选择有利于企业经营发展的会计核算体系，所以不同的会计核算体系，所形成利益结构具有明显的差异性。从国家层面来看，国家需要获得税收来实现国家的整体发展，对此规定了严格的税收制度，这种情况下，增加了企业成本，使得企业经营利益受损。因此，做好税务筹划工作，利用国家的税收政策进行企业避税，是会计核算的动力，也是会计核算的主要内容，对实现企业效益最大化、增强企业市场竞争力具有重要的意义。
3税务筹划对企业会计核算的影响
3.1税务筹划对企业固定资产折旧的影响
企业固定资产的核算在税务角度下和企业会计核算角度下的核算方式具有很大差异，在税务方面企业固定资产的核算中，在购买固定资产中产生的折扣额度是不进行税务计提的，在进行纳税之前可以进行折扣资金的扣除。在企业会计核算模式下，企业固定资产的核算方式较多，可以根据企业固定资产的存在状态来选择合理的固定资产计提方式，如工作量法、直线法等，而由于固定资产成本的核算方法不同，企业核算中产生的成本、利润的结果也不同，而在此基础上形成的企业税收也产生了较大的差异。而税收筹划的目的是优化会计核算方式，找到和国家税收政策优惠的契合点来进行会计核算，达到减少企业税收的目的。鉴于此，企业在固定资产会计核算中，应利用国家税收政策的优惠，固定资产的核算应采用加速折旧核算方法，以此减少纳税前企业纳税的资金额度，达到减少企业纳税、推迟纳税的目的。由此可见，这是一种资金高效运用的策略，是建立在国家优惠税收政策之上对企业内部资金使用的优化和调整，通过采用有利于企业减少税收的固定资产核算方法，来实现企业经营效益最大化的税收筹划模式。
3.2税务筹划对存货计价的影响
存货核算是企业经营活动核算中重要的核算内容，由于存货具有特殊的属性，受外界因素变动影响较大，所以会计核算会产生较大的波动性，这种不稳定性会影响企业利润核算结果，进而产生不同的纳税结果。鉴于此，会计存货核算方法应立足于存货的动态变化属性，制定相应的存货计价核算方式。目前，企业存货的核算方式较多，主要有移动加权平均核算方法、个别计价方法等，这些核算方法的选择有一定的限制性，一旦作出选择，很难在短时间内进行更改，因此，选择不同的存货核算方法关系着企业成本、企业利润的核算结果。同时，我国存货的核算方法还要满足税收规定标准要求，需要按照存货的实际成本进行核算，但是由于存货受市场经济变化、国家政策调控等因素的影响较大，所以如果存货核算方法选择不当，不但会导致企业经营利润受损，而且还会造成税收增加，无法享受国家税收的优惠政策，发挥税收筹划的真正意义和价值。鉴于此，为减少影响存货计价的动态因素，企业应采用移动加权平均法和加权平均法2种核算方式，以此保证存货成本核算的稳定性，减少产生不必要的税收。此外，如果物价变动呈持续下行的态势，为保证存货成本的稳定，应对先进的存货先核算，后来进入的存货后核算，以此避免成本核算引发的企业经营利益受损，达到推迟纳税的税收筹划目的。
3.3税务筹划对企业销售、企业资产减值的影响
企业销售中存在着各种业务、资金往来，会产生赊账、分期付款、其他机构代销等销售行为，因此，核算方法也不同。此外，不同的销售模式，回款的时间不同，所以低销售收入的计提方式也不同。在这种情况下，企业产生的税收也不同。鉴于此，销售的计提方式应在优惠税收政策模式下来合理地选择销售资金核算方式，从而有效地进行税收控制，达到税收减免或者延迟的纳税目的。此外，企业的固定资产的资金价值并非一成不变的，在使用年限的影响下，会产生一定的资金变动情况，这些资金变动情况会影响企业税收，鉴于此，企业应做好企业资产减值的核算工作，在税法的规定范围内实现企业资产减值的增加，如采用坏账备抵法来进行企业资产减值核算，以此减少纳税资金，达到减少税收的目的。
3.4税务筹划对企业广告费、招待费的影响
企业的招待费、广告费的会计核算需要遵循企业税法的相关规定进行，如对广告费扣除下限、招待费的扣除下限进行的规定，招待费、广告费的扣除下限分别不得超过销售收入的5%、15%，但是这仅是一个理想的税务规定状态，在现实中会有超出的部分，对这部分的计提则应放到下一个年度进行扣除，针对税法的规定，在企业的实际核算中，可以利用这一规定中存在的时间差值来进行会计核算，以此发挥税务筹划的管理价值。鉴于此，企业应调整销售结构，转变销售模式，采用销售合作的方式来完成销售。在这种情况下，不仅实现了销售利润的增加，而且还会产生较大的费用扣除额度，但是这种扣除额度主要由销售公司负责，和企业之间的关系较小，因此，能够达到减少税收、实现企业销售利润最大化的目的。
4结语
税务筹划需要满足国家规定的税务法规，在履行基本的纳税义务之后，利用国家税收政策的优惠条件来实现企业会计核算的调整，发挥税务筹划的真正意义和价值。对此，需要做好固定资产折旧、存货计价、企业资产减值、企业销售、招待费、广告费等方面的会计核算工作，使其满足税收优惠政策要求，通过核算方式的调整来达到税收延迟、减少税收的目的。但是需要注意的是，税收筹划受政策、国家调控等因素的影响较大，仅仅是一种管理手段，企业的真正减负仍需要依靠企业的发展、企业利润的增加才能实现，所以避免投入过多精力，产生资金、人力浪费，引发不可逆转的负面影响。
【参考文献】
【1】刘金凤.税务筹划对企业会计核算的影响探究[J].中国乡镇企业会计,2021(2):11-12.
【2】闻彦博.试论税务筹划对于企业会计核算的影响[J].财经界,2020(29):220-221.
税收调控论文范文2
【关键词】经济法；社会发展；应用分析
1经济法在社会发展中的应用
1.1为经济安全提供保障。经济安全主要涉及稳定社会经济结构与有序运行经济制度。经济安全在转型期会面对国内市场变化或者是来自域外不特定因素的一系列影响。关于域外不安因素，具体为发达国家转嫁经济风险带来的风险、各国贸易保护等。而国内市场风险主要指的是在调整市场结构中维持供需关系平稳、分配市场主体利益分配、消费群体收入存在较大差距等风险[1]。若想在转型期确保经济安全需具体依靠市场运行监管或是经济法调制手段。财税法、计划投资法以及金融宏观调控法等都属于常见的宏观调控方法，上述法律重点是基于宏观层面对我国当前经济结构失衡加以有效调整。在财政税收法中有关分配正义收入方法，为我国转型期合理分配社会资源提供根本性的法律制度保障。从某种角度分析，财税法自身就具备收入分配正义这一基本价值理念，触及划分中央和地方财权、国富和民富二者关系等问题。由此可见，在处理收入分配问题时财税法体现着有别其他法律的独特手段及理念，其也直接决定了财税法在处理收入分配正义方面更优于行政手段与经济手段。着眼于我国金融宏观调控法，其主要通过宏观金融政策对我国金融市场进行调整，与此同时，金融政策在国际上的协调和合作也属于全球化时代的实际需要。由中央银行贯彻国家货币政策在金融领域，同时宏观预测货币政策的稳定性与风险性。经济法在市场规制中可以协调、引导纵向及横向上供需关系。在调整市场结构过程中需要维持稳定的供需关系，从而对不同市场主体协调好彼此之间的利益协调。
1.2合理分配发展性资源。所谓发展性资源，其主要指的可以提升人民经济收入的一类资源，主要包括：市场化土地资源问题，这一问题是对土地使用权人提高经济利益而言的；推动金融行业市场化，该项问题的关键是在推进金融行业市场化过程怎样将国家金融业效率和安全科学协调；发展经济过程中的转变问题，也就是转变为科技发展经济的方向，如提高劳动者素质、科学技术的引进等；持续性发展能源问题，具体是指合理开发与高效应用矿产、煤炭资源，现阶段存在的主要问题在于违法、过度开发矿产资源后引发的地质危害等，导致这些问题的主要原因是缺少科学的执行协调与监管机制。所以，协调发展性资源重点要分配好与协调好土地资源、金融资源、不可再生资源以及科技资源等。基于分配社会物质利益层面分析：第一，主要依靠出口促进经济增长转变为扩大内需，提高社会物质利益[2]。出于实现扩大内需的目的，一定要提升农民消费者收入，现下问题主要体现生产成本、物价和农民收入水平之间不成正比。所以，应在促进工业发展的同时提升农业收益率与生产效率。第二，分配高新技术产业资源，重点涉及选择产业目标、引进与投入资源、分配与培养高新技术人才。处在全球化时代的今天，在分配社会资源的过程中合理分配高新产业物质资源发挥着关键作用。
1.3合理分配基础性公共资源。对于这部分资源而言，主要指的是和保障人民群众基本生活有关的资源。现阶段，我国不协调的基础性公共资源分配重点呈现在：失衡的村级医疗资源、城乡基本医疗资源；仍需完善的保障体系；需进一步提升的涉农保障水平等。针对这些问题，学术界、政界将其概括为“公共服务均等化”问题，我国一些针对其基本内涵进行如下界定：首先，全体公民应该均等享有接受基本公共服务的机会。其次，全体公民有关基本公共服务的享受结果需是大体相同的。所谓“大体相同”并非搞平均主义，应是大体上的均等或者是相对均等。诚然，此处所指不是全部公共服务，主要是指基本公共服务。最后，在大体均等基本公共服务被提供时，需要尊重自由选择权。强调存在差别的均等化是核心，即如果情况相同应相同对待，如果情况不同则可以采取差别对待。可不管从哪一角度进行界定，“协调资源”始终是核心，均等化怎样实现则是协调的重点。例如，城市和农村之间的公共服务均等化，主要问题重点体现在农村子女的“婚姻实践”。究其根源，首先是经济社会发展和资源供给之间失衡，在城市化进程中，因为城市人口不断激增，导致房屋变为一种“稀缺资源”，使商品房购买力和房屋需求不成比例[3]。其次，国人持有的固有观念。针对“家”的概念我国国民的解释为自己的“固定居所”，针对一个家庭而言，租房代表着不稳定的生活。因此，协调农村资源是问题解决的根本所在，由于在我国人口中农村结构占比较大，唯有将绝大多数的生活保障落到实处，这样的公共服务均等化才会具备实际意义。
2经济法制度完善的有关建议
第一，关注弱势群体，对收入分配与社会保障制度进一步完善。基于改革开放的持续深入，我们通常将社会中的一个特殊群体称为“弱势群体”。该群体大部分位于社会底层，许多人无法保证自己的生产生活。对此，需结合实际情况修改与优化社会保障有关的法律制度，具体规定适用基本医疗保险、养老保险、失业保险等重要的基本社会保障制度范围、明确规定实施程序等，进而构建一个完备的社会保障体系。应最大限度缩小高收入和低收入者的差距，由经济法宏观干预社会分配，通过税收与财政杠杆对收入分配存在的差距进行调节。关于经济法，需要进一步完善的分配制度重点应为扩大中间阶层。出于此，经济法需增强调控分配的功能关键是税收法律制度的完善，健全应税申报制度，提高个人所得税起征点等均属于有效做法。除此之外，应对我国现行财政法律制度加以完善，大力支持我国不发达地区、群体等。第二，对区域和城乡和谐发展制加以优化。现阶段，我国工业发展正在由量变至质变的过程中，依据国际经验，从国民经济当前发展格局分析，处在工农业协调发展、相对平衡增长阶段，是最佳城乡统筹经济社会发展阶段。基于分配国民经济的格局分析，属于工业开始反哺农业，初次与再次分配国民经济初次分配倾斜于农村、农业、农民的阶段[4]。所以，若想将国民经济分配与发展格局协调好，提高对于农村与农业的支持、大力建设农村基础设施、提高农村教育资源投入，从而让农业与农村发展更有动力。与此同时，还需要构建城乡统一的财政金融制度，构建城乡统筹的信用机制与财政机制，积极鼓励农村进行金融创新。通过采取增加贴息等手段，引导金融机构农业生产经营活动提供相应的贷款，结合实际情况制定彰显中国特色的《农村信贷法》，这样可以为长期发展与繁荣农业、农村经济提供强大的金融支持。第三，对宏观调控制度加以优化。宏观调控着眼社会整体利益，出于平衡宏观经济总量确保国民经济健康、持续与稳定发展，控制与调节国民经济的活动。即使当前呈现出显著的政府宏观调控成效，可是在具体经济宏观调控过程中产生的许多失误也不应该忽视，而主要原因是我国缺少完善的宏观调控法律制度。有关宏观调控法律制度完善关键在于宏观调控方面的立法。此外，完善当前在财税、产业政策以及金融等有关方面的法律制度，从而提高宏观调控的规范化与科学化、规范化。
3结语
我们应清楚认识到中国经济法仍处在不断发展阶段，发展空间较为广阔。随着不断发展变化的社会环境，经济法存在许多不完善之处，对此应该精准掌握国家总体情况，立足我国经济制度，将政府和市场之间的关系处理好，从而让社会经济发展和经济法现代化相适应。
【参考文献】
【1】杨紫烜.关于依法治国与经济法的若干问题[J].南华大学学报（社会科学版）,2016,17(01):79-83.
【2】贺靖轲.经济法与可持续发展原则[J].前沿,2011(06):88-91.
【3】谢秀齐.市场经济背景下经济法的应用价值分析[J].海峡科技与产业,2020(05):52-54.
税收调控论文范文3
【关键词】税收优惠政策；中小企业；问题；建议
1中小企业在我国的重要地位
我国中小企业数量众多，且遍布各个行业，是最具活力的主体。首先，中小企业是解决就业的重要渠道，带来了很多就业岗位，具有明显的吸纳就业能力。其次，中小企业是创新的重要源泉，在资金、技术等方面都无法抗衡大企业的情况下，中小企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，必须创新自己的产品，形成自己的竞争优势。近年来，中小企业的申请专利数量不断上升。最后，中小企业能够推动市场繁荣。只有众多企业参与市场竞争，而不是某家企业独大，市场才能健康发展下去。无论是中小企业之间的竞争，还是中小企业和大型企业之间的竞争，都可以推动市场向多样化方向发展，激发市场活力。
2中小企业面临的问题
2.1内部问题
①规模小。从我国对中小企业的界定就可以看出，中小企业的生产经营规模小，市场准入门槛低，与大型企业相比竞争力不足，抵抗风险能力较弱。②内部管理不完善。大部分中小企业还没有形成科学的管理体系，管理模式粗放，缺乏有效的激励机制，员工的成就感不强，这也是中小企业人才流失的原因，没有人才参与管理，企业更难以形成可科学的治理结构，如此恶性循环，不利于中小企业的长远发展。③经营成本高。经营成本上涨一直是困扰中小企业的难题，能源价格的上涨，如天然气、煤炭涨价，会使得上游企业生产的材料价格水涨船高，而这些成本上涨会转移给下游的中小企业，中小企业需要付出更多的成本来获得原材料及其他生产资料。除此之外，人力成本也在不断上涨，企业培养人才需要投入更多的成本。中小企业经营成本的上升会压缩企业的盈利空间，甚至会导致中小企业亏损、破产。
2.2外部问题
①融资难。现阶段，大部分的中小企业选择的融资渠道为银行贷款，但是通过贷款能够获得的资金较少，不能满足企业的发展需求。中小企业之所以一直受融资难困扰，首先，中小企业数量众多，而银行能够为中小企业提供的贷款是有限的。因此，每个中小企业获得的贷款数量极少。其次，不少中小企业账务处理混乱，财务透明度差，因为信息不对称，银行贷款给中小企业的风险较高，影响银行贷款给中小企业的积极性。最后，中小企业的资产少，缺少抵押物，想仅仅依靠自身的信用获得银行贷款比较困难。而且，相比于大型企业，中小企业的经营风险更高，更容易破产，若中小企业无法按期还款，银行将不得不承担坏账，因此，银行更偏向于给大型企业贷款。部分中小企业即使获得了贷款，银行一旦发现企业经营出现问题，还款能力下降，会加快催收或者要求中小企业提供担保，这对出现问题的中小企业来说无疑是沉重负担，更难继续经营。②税费负担重。北大国家研究院研究结果显示，中小企业几近一半以上的利润都被税费侵占。我国中小企业的税费负担较重，除了税收以外，还有较多的社会保险费、行政性收费、教育费附加等。据估算，通常交10元的税，就要交5～6元的费。另外，很多处于产业链下游的中小企业提供的产品同质化较严重，缺乏核心竞争力，不仅议价能力低，而且容易被替代，税收负担不易于转嫁。同时，很多中小企业在无法获得银行贷款时，转而走向民间借贷，民间借贷利率过高，超过银行同期贷款的几倍甚至十几倍，使企业享受不到“利息免税”的优惠。种种原因致使中小企业税费负担较重，长此以往，不利于中小企业的健康发展。
3中小企业的税收优惠政策
针对中小企业税负较重的问题，国家出台了一系列税收优惠政策，表1列举了对中小企业有重要影响的增值税和企业所得税税收优惠政策。特别是在疫情发生之后，中小企业经营困难，很多企业无法复产复工，在这种形势下，为帮助企业渡过难关，国家进一步加大了扶持力度。2020年2月至12月末，政府对中小微企业给予了更多的单位免征，免除基本养老、工伤、失业3项社保单位缴费。中小企业在防范疫情过程中发放给个人的实物，如药品、口罩等防护用品免征个人所得税。2020年1月至12月末，疫情防控重点保障物资生产企业为扩大生产规模，购置新机器设备所发生的支出，可在当期作为费用一次性扣除，并且，企业还可以向税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。
4税收优惠政策的实施效果
4.1中小企业的税收负担情况
国家或企业的税收负担的真实情况可以通过税收负担水平来反映，本文从国家和企业2个层面来分析税收负担水平。以宏观税收负担率作为衡量国家税收负担的衡量指标，以企业所得税负担率、企业流转税负担率、综合税收负担率作为衡量企业税收负担的衡量指标。从宏观税收负担角度看：小口径：宏观税收负担率=税收收入/GDP中口径：宏观税收负担率=公共财政收入/GDP大口径：宏观税收负担率=政府收入/GDP从微观税收负担角度看：所得税负担：企业所得税负担率=实际缴纳的所得税/利润总额流转税负担：企业流转税负担率=应税流转税额/货物或劳务的销售收入综合税收负担率：综合税收负担率=实际缴纳的各种税费总额/营业收入①宏观税收负担状况。通过国家统计局获取2018-2020年税收收入、财政收入、GDP等相关数据，计算得出2018年小口径税负为17.01%，中口径税负为20.74%；2019年小口径税负为17.01%，中口径税负为19.95%；2020年小口径税负为5.19%，中口径税负为18.00%。从这3年的数据变化可以看出，小口径税负呈连年下降趋势，中口径税负亦然。二者的下降与我国对中小企业减税降费政策是密不可分的，可以充分说明我国的减税降费政策有效落地，让中小企业享受到了实实在在的政策红利。通过计算连续3年的小口径税负与中口径税负之差，可以看到每年的差额在3%左右浮动，这说明在政府收入中“费挤税”的问题仍然存在，非税收入仍然占比较大，今后需要进一步降费，完善财税体系。②中小企业税收负担状况。通过对中小企业的财务报表数据进行分析，得出2018-2020年所得税负担率在17%上下浮动，且呈连年下降趋势。综合税收负担率在20%上下浮动，且呈连年下降趋势。中小企业3年来得到的税收优惠力度不断加大。
4.2中小企业税收优惠政策的实施效果
2018-2020年，中小企业的综合税收负担逐年下降，虽然降幅不大，但这表明减税降费政策是有效果的，能够减轻中小企业的税收负担，让中小企业享受到税收优惠。但是我们也应该看到，近3年来，20%左右的综合税收负担一直大于17%左右的小口径税负，这表明综合税收负担对中小企业来说一直较重，还应进一步减轻中小企业的税负。另外，政府的一些行政性收费增加了中小企业的非税支出，挤压企业利润。因此，减税降费还有很长的路要走。中小企业的利润有所增加。随着国家对中小企业税收优惠政策的实施，企业缴税减少，从而可以将更多的资金投入生产，增强了企业的盈利能力，也有利于企业未来的发展。特别是2020年，为保证疫情之后中小企业能够迅速复工复产，国家出台了很多阶段性减免政策，提高了中小企业盈利能力。总体来说，税收优惠政策对中小企业发展是有利的，能够起到振奋信心的作用，但并不能说有了税收优惠政策中小企业就一定能够盈利。所以一方面要加大对中小企业的财税优惠力度；另一方面中小企业也不能过度依赖财税政策的扶持，要苦练内功，向“专精特新”方向发展。
5进一步促进中小企业发展的建议
我国的财税优惠政策对中小企业的发展起到了很好的作用，效果明显。很多中小企业的税负压力大大减轻，盈利能力增强，激发了中小企业的活力。为进一步促进中小企业发展，应从以下几个方面入手。
5.1政府层面
5.1.1促进中小企业税收优惠政策和制度的落实。近年来，为促进中小企业发展，从国家到地方都出台了很多税收优惠政策，增加扶持资金，缩减税费。但政策不落地便无法发挥作用，因此，应把政策落实放在首位，提升自身的服务能力和服务水平。对于不同的中小企业财税扶持政策，要在部门间划分好职责，各司其职，避免中小企业求助无门，杜绝“踢皮球”现象。同时，提升财税人员的服务意识，加大政策宣传力度，让政策真正能够走入中小企业，提升中小企业税收优惠政策获得率，保障税收优惠政策和制度能够落实。总之，要促进财税政策与中小企业之间的对接，将政策落到实处，从而推动中小企业进一步发展。5.1.2采用多种手段改善中小企业融资环境。面对中小企业融资难的问题，第一，可以从金融机构入手，对为中小企业提供资金的金融机构给予税收优惠，鼓励金融机构向中小企业放贷。第二，激发企业和个人向中小企业投资的热情，例如，对于企业和个人的投资所得，可以减免企业所得税和个人所得税，从而引导更多的企业和个人向中小企业投资。第三，用好财政贴息政策，对通过风险评估的中小企业可以在贷款时给予财政贴息。第四，建立贷款担保风险补偿基金。由于中小企业风险较高，导致信用担保机构不愿意为中小企业提供贷款担保，因此，政府部门要重视贷款担保风险补偿基金的建设，当符合扶持条件的中小企业出现资金周转困难时，可以向为中小企业提供担保的机构进行一定比例的补偿。
5.2企业层面
税收调控论文范文4
村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。村镇银行等新型农村金融机构的成立意味着我国广大农村地区客户能够享受到与城市客户同等的金融服务权利。十七届三中全会和2009年中央一号文件也将新型农村金融机构列为中国农村金融改革和发展的重要组成部分，这表明以村镇银行为代表的新型农村金融机构正式纳入我国农村金融体系，将向9亿多农民提供更多、更好的金融服务。发展村镇银行，对解决农村地区金融机构网点覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分等问题具有重要意义。从目前国内研究现状来看，村镇银行发展问题研究主要集中在对少数民族山区、中西部地区。2007年，国开行共参与组建甘肃、四川、青海、湖北、吉林等五省6家村镇银行。2007年12月13日，国内第一家外资村镇银行--湖北随州曾都汇丰村镇银行正式开业。这是全国首家由外资银行全资设立的新型农村金融机构。2008年9月12日，彭州民生村镇银行正式开业，这是国内第一家由全国性股份制商业银行发起的村镇银行，更是在“5•12汶川大地震”后，在四川重灾区成立的首家支持“三农”、支持灾后重建的金融机构。2008年12月9日，建设银行发起设立的首家村镇银行—湖南桃江建信村镇银行正式开业。2009年2月4日，内蒙古和林格尔渣打村镇银行正式开业。这是渣打银行在华乃至全球范围内建立的首家村镇银行。吉林省截至2009年11月末共设立了6家村镇银行。从目前各地村镇银行的运行现状来看，当前村镇银行的建立处于“试水”阶段。从目前国外研究现状来看，类似于村镇银行的金融机构现在基本上已经建立了庞大的信息网路，并且朝着国际化、信息化方向发展，并积累了许多宝贵的经验。例如，澳大利亚的澳新银行在华的投资以及他们的村镇银行其目的在于不是一个纯盈利的机构，主要是给当地的居民带去金融知识方面的服务和教育，帮助他们更好地管理自己的财富。因此，在发展村镇银行业过程中，我们需要借鉴发达国家的先进经验。
2.村镇银行的理论分析
2.1相关概念的界定
村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会依据有关法律、法规批准,由境内外金融机构、境内非金融机构企业法人、境内自然人出资,在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。
3.村镇银行的性质及类型
村镇银行的性质为：经有关部门批准在农村地区设立的主要为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的商业性银行。主要类型有境外金融机构控股、境内金融机构控股、企业法人组建、自然人组建等类型。
3.1村镇银行的作用
村镇银行是新型农村金融机构的重要组成部分，可以有效解决县域尤其是农村地区金融机构覆盖率低，金融供给不足，竞争不充分，优质服务缺位等问题。
3.2影响村镇银行发展的因素
（1）存款方面的问题
首先,农村经济是落后的,农村居民收入水平比较低,闲散资金少,在吸收存款方面比较困难。其次,营业网点是金融竞争的最前沿,营业网点数量上的多少,提供的服务是否及时、方便、快捷和多样也是吸引客户的主要方面。村镇银行刚刚成立,面临网点少、成本高、吸收存款困难等问题。
（2）贷款方面的问题
一方面,村镇银行面对的放贷需求较大。由于保险保障体系不健全,农户、村镇企业早已被传统商业银行排除在贷款客户之外,所以村镇银行无疑成为大批农村资金需求者的救命稻草。另一方面,村镇银行贷款额度受其资本金限制，服务区域受限。这使得村镇银行不可能拥有大集团客户。大多数村镇银行注册资本仅仅超过底线。
（3）竞争力方面的问题
因受到业务地域限制,村镇银行之间并不存在业务竞争,而主要表现为与原有的金融机构的竞争。即主要竞争对手是农村信用合作社、邮政储蓄、商业银行等等。这些率先发展起来的金融机构,凭借自身的优势已经拥有了庞大的金融网点和固定的客户群。而村镇银行还没有树立自己的品牌与信誉,大多数客户还采取观望态度,,因此村镇银行在竞争力方面还处于劣势地位。
（4）配套法规政策不健全
自从《意见》出台以后，中国银监会又陆续了《村镇银行管理暂行规定》等6项新型农村银行业金融组织的行政许可及监管细则，但是对农村新型金融组织的财政支持、税收优惠、业务管理等具体规定还没有出台，各地区的政策也不一样。具体表现为：一是国家税收政策扶持不明确，能减多少税、免税多少年没有规定；二是国家还未建立支农奖惩机制，对支农有突出贡献的单位，尚未建立激励机制，影响其支农积极性；三是中国人民银行支农再贷款尚未向村镇银行倾斜；四是村镇银行的不良资产处置能否享受国有商业银行的剥离、核销呆账和农信社的中央银行票据置换等政策，当前还未能明确。
4.河南新乡村镇银行的经营运作
2010年3月22日，经中国银行业监督管理委员会新乡银监局批准，河南新乡新兴村镇银行股份有限公司正式成立。其市场定位为：立足地方，服务三农，服务中小企业，服务城乡百姓。目前其人员还未全部到位，业务还未开展。
5.河南新乡村镇银行存在的问题及原因分析
5.1河南新乡村镇银行存在的主要问题
（1）政策不明朗；（2）资金短缺；（3）人员素质问题；（4）盈利能力
5.2河南新乡村镇银行存在问题的原因分析
（1）国家相关政策出台缓慢；（2）新乡市地处中部是一个典型的农业市，经济不发达。（3）专业人才大都流向股份制银行及外资银行，农村地区金融专业人才奇缺。（4）村镇银行服务对象是农户及中小企业，管理成本高风险大回报率低。
6.完善河南新乡村镇银行建设的建议及措施
（1）争取政府正当扶持,减少政府不当干预
政府的政策扶持是村镇银行生存和发展的重要保证。政府可以在存款准备金、资本充足率、营业税、所得税、分红、进入“门槛”等方面给予一定的优惠政策;政府可以帮助村镇银行进行融资,解决村镇银行创立初期资金不足的问题;除此之外,政府还要在法律上和行政上对村镇银行进行规范和管理。但是,政府不当干预也是金融机构效率低下的重要原因,因此,发展我国的村镇银行,要最大限度地减少政府的不当干预。在具体操作上,应遵循市场经济的规则,政府对于村镇银行的发展只能通过政策加以引导,以使其向着社会主义新农村建设的方向发展,不能够单纯采取行政手段进行干预。
(2)严格进行市场化操作,建立合理的银行制度
首要建立严格的准入制度,对申请开办村镇银行的个人和企业进行严格审查,防止出现信用危机。其次要建立明晰的产权制度,只有这样才能理顺村镇银行内部的各种责、权、利的关系。再次,要建立公开透明的信息披露制度,将经营情况进行公开,方便存款人查阅。应建立由监管者、专家和业内人士组成的经营评价机构,定期公布评价结果。最后,建立危机处理机制。通过建立完善的法人治理结构、内控制度、风险管理系统对经营中出现的风险因素、风险事件及时进行处理,防止其扩大。
(3)准确进行市场定位,展开错位竞争
村镇银行主要面对的是农户和中小企业,在资金运用上,主要是为了推动当地经济的发展,即将一个地区吸收的存款继续投入该地区,在开展信用审查时除了审查财务数据外,更关注借款人的个人情况对还款能力的影响。村镇银行处于发展的初期,由于受资金、地域等条件的限制,必须根据自身特点,展开错位竞争,才能够与大型银行抗衡,吸引更多的客户。
（4）完善金融监管,强化风险防范
针对农村金融风险较大和村镇银行的实际情况,应加强对村镇银行的监管。首先是外部监管,即要强化公众的社会监管,鼓励存款人加强对村镇银行的监管;其次是专职监管,规范村镇银行的信息披露制度,所有的信息披露都要经过相关部门的审核,保证信息披露的准确、完整、及时;最后是内部监管,要充分发挥银行协会的自我管理和服务功能。
7.课题研究目的、内容、技术路线
（一）绪论；
（二）村镇银行的理论分析
（三）河南新乡村镇银行的经营运作
（四）河南新乡村镇银行存在的问题及原因分析
（五）完善河南新乡村镇银行建设的措施及建议
（六）研究的结论
8.论文的选题思路和研究方法
本研究课题主要以作为全国农业大省的河南新乡村镇银行作为案例，对当前我国构建科学有效和谐的村镇银行体系给予系统地研究。本课题首先对全国村镇银行业的发展及其存在的问题给予全面系统地分析。接着，针对作为特殊大省的河南新乡村镇银行的发展现状以及对河南农业经济的发展作用给予剖析。再者，对作为农村经济金融流通形式的村镇银行的性质，类型和地位作用给予分析。最后，根据现代全球经验发展趋势和河南经济发展的需要，对新乡村镇银行、河南村镇银行乃至全国村镇银行的发展提出合理化的发展对策。本课题采用问卷调查法、案例分析法、图表分析法等研究方法进行研究。
9.论文的主要创新点
本研究课题主要以河南新乡村镇银行作为研究视角，一点带面的对河南乃至全国村镇银行的发展给与研究。论文主要对全国村镇银行业的发展现状给予分析，以河南新乡村镇银行作为典范，对村镇银行的性质、类型、特征、作用给予详细分析。同时，在科学辨证分析其经营管理中的管理模式、管理方法、管理策略以及存在的困境给予分析。最后，从科学发展观的角度寻求未来发展的良好对策。本研究课题以河南新乡村镇银作为研究案例对我国村镇银行业的发展给予研究，在河南银行业发展中是一种创新研究。
10.创新之处与拟解决的关键问题
①创新之处
本文的特色和可能的创新之处在于：
研究的视角较新，本文主要是区域性的实证研究，从新乡市的角度来研究农发行对新农村建设支持问题，而国内外文献中农业政策性银行的区域性研究较少，大多为农业政策性金融业的宏观分析和研究。研究的观点较新，从多角度构建新乡市农发行支持新农村建设体系。
②拟解决的关键问题
本文拟解决的关键问题或技术难点有：（1）农发行支持新农村建设创新之处；（2）如何构建整体新乡市农发行支持新农村建设体系。
11.预期目标
本论文预期达到的目标有：（1）农发行新乡市分行统筹城乡发展推进城乡一体化建设信贷投入的意见；（2）研究的理论成果既要符合我国农业政策性银行的客观规律，又能为农发行信贷风险防范提供科学的理论、实证与政策支持；（3）论文研究水平达到硕士学位论文的高要求。
12.可行性论证
中国农业发展银行新乡市分行成立于1996年12月，服从国家宏观调控大局，改革发展取得突出成绩，业务快速发展，实现了从单一支持粮棉油收储向多方位、宽领域支农的转变，初步实现了向现代银行体制的转变，农发行新乡市分行采取有力措施，认真落实国家宏观调控和“三农”工作的政策方针，大力推动城乡统筹发展，重点支持粮棉油收购和农业农村基础设施建设，推进新乡市新农村的建设。新乡市农发行作为当地的唯一一家政策性银行，将构筑城乡一体的统筹发展体系、破解城乡二元结构难题是全面建设小康社会的首要任务和工作切入点，将社会主义新农村建设、县域经济发展和中原城市群新乡都市区建设作为‘三位一体’系统工程一体规划、一并推进，新乡市农发行按照总行有关信贷管理办法，结合新乡实际，当前和今后一个阶段新乡市农发行信贷支持新乡市统筹城乡发展的重点是县域城镇建设贷款、农村基础设施建设贷款和农业综合开发贷款，为新乡市的新农村建设做出应有的贡献。本人在农业发展银行新乡市分行工作多年，对农业发展银行新乡市分行的业务情况比较了解，本人已经收集了大量与论文的相关数据和资料，这对于论文的写作将起到积极的作用。
13.研究结论
税收调控论文范文5
【关键词 】碳税政策；产业结构；升级路径
1 引言
随着经济的发展，人类在取得许多举世瞩目的成就、创造一个又一个奇迹的同时，碳排放量不断增加，温室效应不断增强，气候环境问题也愈发严重且亟待解决。在此背景下，人类意识到不仅要实现经济的发展，也要注意环境的保护。2020 年 9 月 22 日，我国在联合国大会上提出二氧化碳排放力争于 200 年前达到峰值，努力争取 2060 年前实现碳中和，这是我国向世界作出的庄严承诺。为深入贯彻落实“双碳”目标，安徽省委、省政府进行了决策部署，全面推动碳达峰、碳中和各项工作有序推进。不合理的产业结构会造成能耗高、污染大的经济增长方式，因此，要通过产业的升级实现碳中和的目标，从而促进经济的可持续健康增长。20 世纪，日本通过税收政策的调控，成功地优化产业结构，推动经济的增长，这种做法值得借鉴和引入。因此，碳中和目标下安徽省如何利用税收政策促进产业结构升级是一个亟待解决的现实问题。20 世纪初，经济学家庇古最早研究了环境与税收的理论问题，并且通过环境污染案例进行了分析。Wallace E. Oates（1995）提出国家在制定污染税收政策时，必须在优化原有税收制度的基础上，控制环境的污染量，最后提议将企业污染税纳入国家的公共收入。进入 21 世纪，国外学者对环境税收、绿色税收、碳税等方面进行了研究。James Randall Kahn等（2006）认为低碳税收政策的完善有利于缓解全球气候变化带来问题，是制约 碳 排 放 的 重 要 措 施 。 Herman R.J.Vollebergh（2008）以荷兰税收改革为例进行研究，将与能源相关的税种确定为绿色税收，具体分析直接税与间接税政策对碳减排的效应。近年来，我国出台了一系列节能减排方面的税收政策，明确了节能减排的相关税收规定。安体富（2011）认为税收政策对实现产业协同、促进产业发展至关重要。张国兴等（2014）、梁俊（2014）、胥加存（2014）等为了减少污染排放量，提出了要制定环境税收措施，规范排污权和环境补贴。公兵等（2014）通过实施钢铁企业优惠信贷政策，促使企业积极减排降污。左丹（2015）选取我国 29 个省区的税收和减排相关数据，利用“库兹涅茨”曲线模型进行实证分析。根据以上所述，国内外学者就税收政策对于产业结构升级与调整以及对于降低碳排放量等节能减排等方面的作用进行了比较深入的研究，提出了许多理论依据。将这些理论运用于中国时还要结合中国的国情，尤其要考虑到我国现在仍是发展中国家，各省之间的发展水平存在较大差异。
2 碳中和下安徽产业结构的发展
安徽省位于中国东南部，地处长江以东，江苏以东，毗邻浙江、江西，西邻湖北、河南，北部位于华东腹地，是南北地域之间的过渡地带。经过几十年的经济改革，安徽省的产业结构也在不断演变和发展，主要分为以下几个阶段：①1990 年之前，以第一产业为主。因为身处“不东不西”的过渡地段，导致安徽省前期只能通过第一产业即农业实现缓慢发展，虽然在 1978 年改革开放的影响下，安徽省的产业结构经过市场化的调整，第一产业占比逐年下降，第二产业因为工业化的发展而逐步上升，与前两者相比，第三产业几乎处于停滞阶段。②1991-1997 年，第二产业占据主导地位。经过几十年的发展与沉淀，安徽省第二产业的占比不断增长，在最顶峰甚至高达 48%，这是前所未有的比例。同时，第三产业逐渐得到发展，主要是以传统的服务业为代表，而第一产业由于国家政策的变化以及务农人员外出打工等问题发生锐减。最终于 1997 年完成了“一二三”到“二三一”的转变。③1998-2004 年，第三产业异军突起。随着现代化政策的不断完善与落实，安徽省第三产业发展飞速，逐步缩小与第二产业之间的差距，甚至一度反超第二产业，而第一产业的占比仍在逐年下降，这使得安徽省产业变化为“三二一”结构。④2004 年至今，回调至“二三一”结构。受各方利益驱动，导致安徽省的第二产业生产总值近几年不断飙升，工业投入的占比不断上升，令安徽省的工业产业来到了另一个顶峰，现已超过第三产业，占比接近 50%，此格局短时间内很难改变。虽然“创新”的热潮来临，第三产业中也出现了大量的新兴产业，但还是以人口密集型的产业为主体，同时，第一产业依旧呈下降趋势，使得安徽省的总体产业结构又变回了“二三一”的模式。由上述产业结构的变化可知，安徽省的产业结构由最初的“一二三”到“二三一”，再发展至“三二一”，又回调至“二三一”，且最后稳定在“二三一”这种产业结构上，短时间内不会发生较大变化。但“二三一”的产业结构在现如今碳中和背景下是欠妥的，这就使得以第二产业为主体的安徽省需要进行产业结构的转变，防止过大的经济波动影响本省的预期发展。
3 碳中和下安徽产业结构存在的问题
3.1 产业整体水平较低
第一，目前安徽省的产业技术水平不高，安徽省的经济发展主要依靠第二产业的推进，制造业行业中低廉的劳动力以及较大的生产规模换来的只有较低的生产总值，这也是我国制造业的通病。第二，安徽省的产业政策不够完善，政府的产业政策是为了弥补结构上的劣势，合理充分地利用资源而制定的，但安徽省的产业政策并没有发挥出全省的优势，大力发展重工业的决策并不再适用于现在的经济发展，最终的结果是导致安徽的工业生产效率要低于全国的平均水平。第三，安徽的第一产业和第三产业的生产效率低下。首先，在农业生产方面仍以家庭为单位，在机械化使用水平和规模上存在滞后性；其次，在农业的收益上，整体水平较低，此外，对于化肥和农药的使用上也不够规范。在第三产业方面，安徽省第三产业的生产效率仍处于较低水平，发展较为缓慢，结构不合理，经济效益比较低，这导致安徽省产业结构仍然存在很多问题。
3.2 高耗能产业比重较大
自 2011 年之后，由于国家政策的推行，安徽省的高耗能企业明显减少，发展速度也逐年放缓，但其中以煤炭开采、石油炼焦和有色金属加工等行业为代表的高耗能产业仍占全省生产总值的 10%，而高新技术产业发展缓慢，仅仅占本省工业生产总值的 4%左右，这要求高耗能产业向创新型工业转变。实现产业转型对安徽省按照《十三五规划纲要》的具体要求，坚持绿色发展理念，走可持续发展道路来说是一项巨大的挑战。
3.3 产业结构失衡，缺乏自主创新
一方面，安徽省现在的产业结构为“二三一”模式，但随着经济的发展，越来越多的地区已经向“三二一”的产业结构转变，以第二产业为主导的结构显然缺乏优势，且安徽省的第三产业发展过于缓慢，同时，第三产业的结构不合理、发展不合理，其发展仍以传统的批发和零售业、房地产业、教育以及交通运输、仓储和邮政业等产业为主。安徽省第二产业所占比重接近 50%，且主要依靠的是一些传统行业，导致产业结构失衡畸形，制约全省经济的发展。另一方面，虽然“十四五”规划为安徽省带来了较大的高新技术产业的革新机遇，但企业的自主创新过于依赖国家扶持政策的优惠条件，实质上全省的自主创新能力不足，缺乏品牌建设及创新意识，主观能动性不足，严重影响了安徽省企业创新转型工作的开展。
3.4 产业间缺乏良性竞争，各行各业的关联性不足
传统制造业在安徽产业结构中占比大，核心竞争力强，同时，一些中小微企业和高新技术行业发展缓慢，需要大量的资金支持和政策支持。产业间容易形成断层，缺乏良性竞争。而传统制造业发展的优势不明显，不利于技术创新的深入，行业间的关联性不大。长时间的“二三一”产业结构容易造成安徽与北上广等发达地区的差距加大，同时，极易造成高能耗和高污染的局面以及严重的环境问题。
4 碳税政策促进安徽产业结构升级的路径
针对产业整体水平低、工业生产高耗能以及缺乏自主创新等一系列问题，本文提出了以碳税政策促进安徽产业结构升级的路径（见图 1），并对未来安徽省的产业结构升级提出了一些期望。通过碳税政策降低第二产业比重，具体路径有：通过调整征税方式、征税范围，从资源税、环境税和消费税 个方面三箭齐发，降低第二产业的比重，提倡绿色健康环保型发展模式。扩大资源税计征的范围，建立资源税率调节机制。确保现行的环境税规范化、系统化，加大排污收费等方面的立法和执行力度。在消费税上，强调低碳环保，通过税制改革，加强对消费者的引导。通过碳税政策提高第三产业比重，具体路径有：营改增和税收优惠。通过持续深化营改增改革，避免重复征税，减轻服务等行业的税收负担，调动其积极性。在国家大力提倡大众创业、万众创新的号召下，加大中小微和高新技术企业的税收优惠力度。从税收角度，解决中小微企业和高新技术企业融资难的困境。通过以上路径，确保安徽走绿色发展的道路，建设资源节约型、环境友好型社会，加快发展循环经济，实现生态文明的目标。
5 碳税政策促进安徽产业结构升级的建议
5.1 大力发展职业教育，培育工匠精神，提高产业结构水平
只有加强教育，培养高素质的人才，不断完善职业教育，提高工人技术水平和待遇，逐渐形成代代相承的工匠精神，才能从根源上改变安徽省的产业结构现状，实现劳动密集型产业向知识密集型和技术密集型产业的转变。而只有实现了这种转变，才能够提高资源的利用率并且优化产业结构，从而实现节能减排和提高经济发展水平目的。
5.2 完善碳税政策，降低高耗能产业比重
建立针对不同企业的碳排放量基准，对于低于这个基准的企业，政府可以对企业实行税收的减免政策，同时，可建立碳排放权期货交易市场。此外，应当建立绿色企业名单，并定期进行公示，这有利于低于碳排放量基准的企业切实获得经济收益和社会认可。而这也将倒逼高污染、高能耗的企业进行转型与升级，不断推陈出新，提高资源的利用效率达到节能减排的效果。
5. 促进产业均衡发展，培养产业革新精神
在全球微笑曲线中，缺乏创新能力的企业基本上在微笑曲线的最低端，大多数企业为那些具有创新意识和能力的企业进行代工生产，付出了大量的劳动和资源却收益甚微。而拥有良好创意和创新能力的企业无疑收获了比缺乏创意和创新能力的企业更多的效益，付出的成本和资源也更少。因此，在国家政策的扶持下，需要培养产业创新精神，加快传统产业的转型升级，推动高新技术产业的加速发展，实现各产业的均衡发展，加快安徽省产业改革创新的步伐。
5.4 促进产业良性竞争，增强产业关联性
政府通过税收政策，如小微企业税收优惠、高新技术产业税收优惠，在一定程度上解决了中小微企业融资难的问题，促进了高新技术产业的可持续发展。在实现低碳环保目标的同时，促进不同产业的均衡发展，产业间实现良性竞争，增强产业的关联性。同时，加速产业的技术升级，加速传统产业的革新升级，以智能制造装备作为新的重点方向，助推传统产业的智能化、高端化转型，从而提高产业结构的层次性。
6 结语
税收调控论文范文6
1．1教学的目的
了解以公司法为核心市场主体法、以物权法和知识产权法为核心的财产法、以合同法为核心的市场交易行为法、以反不正当竞争法和反垄断法为核心的市场交易秩序法、税法为核心的市场调控法、以消费者权益保护法和产品质量法为核心的市场监督法、以民事诉讼法和仲裁法为核心的经济纠纷解决法。
1．2教学的意义
依法治国就是依照体现人民意志和社会发展规律的法律治理国家，而不是依照个人意志、主张治理国家；要求国家的政治、经济运作、社会各方面的活动统统依照法律进行，而不受任何个人意志的干预、阻碍或破坏。在我国经济体制改革过程中，全国人民代表大会及其常务委员会进行了大规模的经济立法活动，2015年3月15日修改并实施的《立法法》第八条规定，下列事项只能制定法律：“……（六）税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度；（七）对非国有财产的征收、征用；（八）民事基本制度；（九）基本经济制度以及财政、海关、金融和外贸的基本制度；（十）诉讼和仲裁制度；……”只能制定法律的（六）到（十）项都是关于经济法的，足见经济法教学的意义重大。
2经济管理类专业经济法课程教学中存在的问题
2．1教师的问题
首先，教师没有实践经验。很多教师直接从这个大学到那个大学，没有实际进行过立法、司法、执法等领域的法律操作，举的案例都是从书本到课堂，很不生动；其次，教师教学没有针对性。很多教师不管下面坐的是那个专业的学生，教学往往采用相同的案例轮流适用，忽视了经管类专业学生知识结构的差异性；最后，教师教学不能与时俱进。随着我国依法治国的不断推进，经济立法也在不断完善，司法领域出现很多新型案件，但很多教师还是使用老案例旧思路教学，不进行前沿理论的研究。
2．2学生的问题
首先，经管类专业学生对学习经济法认识不足，经济法是平台课或专业基础课，不是经管类专业主干课程，很多学生没有考虑为什么学经济法？学到了什么经济法知识？更不知道如何具体运用所学知识分析解决经济法律问题？其次，经管类专业学生缺乏相应的法律基础，对经济法的没有兴趣，没有兴趣怎么学好经济法？最后，经管类专业学生草率应付经济法考试，学生为了通过考试，使用要求老师考前划重点或者作弊等方式来应付考试。
2．3教材的问题
经济法教材的滞后性。教材是教育内容和教学方法的载体，是教师向学生传递知识和价值观念、进行教学活动的基本工具，具有静态性。但是经济法顺应于国家立法、司法、执法等法治发展进程的，经济生活也是日新月异，不断会产生新问题、新案例，具有一定的动态性，因此经济法教材具有一定的滞后性。一本落后的教材，怎么给学生使用和老师教学？
2．4课时的问题
由于经济法在经济管理类专业不是专业主干课，很多学校往往只开设32学时到40学时，导致很多内容没有时间讲解。对于没有法律基础的经管专业的学生来说，这么短的教学时间，理解法律条文都存在很大难度，更不谈用法律知识解决实践问题。没有足够的学时，怎么学好经济法课程？
3经济管理类专业经济法课程教学改革对策
3．1针对教师的问题
首先，鼓励教师积极参与社会实践。比如每5年去律师事务所等企业、法院、检察院顶岗实习至少6个月或者每到寒假暑假去上述单位挂职学习。在那里可以得到大律师、大法官和检察官的指导，可以认识很多优秀的法律界同事，可以接触真实而鲜活的法律案件，可以让自己的法学专业得到发挥的空间和境界的提升。其次，要求教师制作有针对性的教学计划和教案。比如针对不同专业的学生不同计划，不同教案。比如工商管理专业至少三分之一课时；讲公司法和劳动合同法；市场营销和物流专业就要至少三分之一课时讲合同法；会计和财务管理专业至少三分之一课时讲税法、会计法和票据法；金融专业至少三分之一课时讲金融法等。最后，要求教师教学不断更新教学方法和内容，不断发表法学论文。在课堂授课的教学方法中，把自己论文中或别人论文中最前沿的研究成果展示给学生。在案例教学法中，以律师事务所等企业、法院、检察院顶岗实习真实的活动情境或事件为题材，或选择网上有目的性、时效性的热点事件为题材，老师总结争议焦点，提出思考问题，让学生通过“头脑风暴式”的对案例提出自己的看法。
3．2针对学生的问题
首先，提高经管类专业学生对学习经济法认识。从法律案例讲解中强调经济法对每个人的意义。比如于润龙案前后经历13年，当事人两次入狱，四次受审，几经反复，终获无罪。于润龙案说明人治的时代，个人生命随时可能被国家机关剥夺，个人财产随时可能被国家机关以各种名义侵占。中国只有走法治，个人生命和财产才能得到保障。说明经济法很重要。其次，提高学生学习兴趣。教师通过多样的教学手段的综合运用提高学生的学习兴趣，培养出社会所需要的高素质人才。比如可以进行法律顾问式教学法激起学生学习兴趣。学生在法律顾问教学教师的指导下，为处于纠纷中的法人、非法人企业和自然人提供法律咨询、解决他们经营中的法律困惑，为他们提供解决法律问题的思路。教师可以将学生分成不同角色小组，分别代表原告、原告的法律顾问，被告、被告的法律顾问，法官、仲裁员等对案情提出自己的看法和意见。最后，改革成绩评定标准。教师教学过程中可以结合各章节的内容给学生布置热点问题讨论题，法律顾问教学角色扮演教学，以学生在案例的处理表现作为平时成绩的主要参考依据。期末考试一律闭卷考试，考前不准划重点，严查作弊，倒逼学生学习经济法，没有压力就没有动力。
3．3针对教材的问题
可以用电子教材和纸质教材结合方式解决经济法教材的滞后性的问题。电子教材是指数字化、交互功能的智能化将教材内容以科学直观的视、音、图、文展现出来的通过电子介质阅读的课本。电子教材形式多样，比如PPT，WORD文档。教师定期发放PPT，WORD给学生，让学生了解电子教材上的案例和最新法律条文和法学理论。电子教材可以弥补纸质教材滞后性的缺陷，可以加入书签、笔记和标注等功能，更好的提高了学生的积极性，为传统教材模式向现代网络化教材转变提供了好的模式。
3．4针对课时的问题
税收调控论文范文7
［关键词］国家审计机关;宏观经济管理;地位与作用;建议
国家审计管理监督着国家的经济预算，掌管着国家宏观经济的调控，在社会主义经济制度条件下，我们要认识到国家审计在我国宏观经济管理中的地位和作用，认识到国家审计在宏观经济管理过程中，所发挥的不可忽视的作用，同时要深刻了解国家审计在经济调控过程中所承担的重要职能。由于中国经济的快速发展和我国法律制度的不完善，国家经济管理工作在管理过程中出现了一些问题，导致国家审计机关的工作效率与工作质量都受到了影响，所以有必要对国家审计在宏观经济管理过程中的地位与作用进行分析探讨，从而提高国家审计机关在宏观经济管理中的管理效果。
1国家审计与国家宏观经济管理
1.1国家审计
国家审计是国家宏观经济管理过程中，一个独立的监督部门，它在国家宏观经济管理体系中行使国家经济的监督职能。国家审计的本质，其实是一种独立的经济监督与控制行为，它是由国家的法律确认的，由国家设立的一种专门对国家财政收支和公共资金的使用进行监督的机关。国家审计通过监督将其反馈于经济基础，从而为国家管理和公共服务做好更好的控制，国家审计可以说既是一种经济权力，也是一种法律权利。
1.2国家宏观经济管理
掌管国家宏观经济管理的最高权力机关是全国人民代表大会，全国人民代表大会有着对全国经济和社会发展战略目标决定、决策执行的职能。国家宏观经济管理就是对国家整体的经济活动进行管理，宏观经济管理能够保证我国经济快速稳定的发展，国家宏观经济管理体系通常是由五大部分组成，它们分别是调控、监督、决策、管理、信息，这五大部分之间相互依赖，相互影响，有着密切的联系。
2国家审计在宏观经济管理体系中的地位和作用
2.1地位
国家审计是国家经济的重要组成部分，是不可或缺的。同样的国家审计机关是一个独立的经济监督部门，它在宏观经济管理过程中有着独特的地位。首先国家审计有强制性的作用，这是因为国家审计的地位是由宪法所决定的，宪法是我国的根本大法，任何法律不得与宪法相抵触相违背。就国家审计机关的监督地位来说，它的监督范围不受自身的限制，具有一定的广泛性。国家社会中的一切公共财产都要接受国家审计的监督，所以国家审计具有较高的权威性。国家审计机关的审计监督有三方面的关系，第一方面是立法机关和国家政府;第二方面是被审计的部门或者被审计的单位;第三方面是进行审计监督的人，即:审计人。审计人必须是不参加被审计人或审计部门、单位的经济活动，审计人被审计的部门或者单位没有直接或间接的利益关系。
2.2作用
国家审计能够对国家财政收支计划和财政政策执行的情况，予以监督和评价。财政政策主要是为了维护社会收入的再分配制度，促进社会的公平竞争发展，是国家进行经济活动调节的重要手段。财政是国家政权建设的资金保障，国家审计机关，能够加强对财政收支的监督评价，能够结合我国当前的财政特点，兼顾国家发展，调节财政收支平衡保证国家社会经济有条不紊的发展。国家审计机关要监督审核被审计单位是否足额及时上交各种税款，众所周知，国家财政收入是来源于税收，税收就是由全国的各大小型企业所上交的一定的税额。国家审计单位还要对国家财政支出进行预算，对其所支出的合理性进行检查与评价。国家财政的支出主要是用于政府进行履行其政府职能，国家审计机关要对政府所履行的职能进行审核与评价，看政府所支出的财政是否符合国家的相关规定，所支出的资金是否与所实际花费的相对应。国家审计的另一方面的重要作用，是对国家财政政策的执行与实施进行检查与评价，国家财政的支出一部分用于新型的建设项目上，有一部分用于支援西部开发，对基础设施进行建设。国家审计机关就是要对其进行审计检查，监督财政资金是否及时、足额的到位，是否有贪污腐败等不良风气存在，并针对其所支出的财政，提出建设性的意见。国家审计还对金融市场有一定的监督评价作用，目前我国金融市场发展迅速，金融市场的存在，促进了我国经济的快速发展。当然金融市场也有一定的金融风险存在，为了防止金融风险的发生，这就需要国家审计对其进行监督，使金融市场更好地发挥它的作用来保证中国经济的进一步发展，提高中国经济在国际上的竞争力。国家审计还要对固定资产在进行投资的时候进行检查与评价，这主要是国家审计要把投资结构、投资效益与投资风险进行评价与控制，防止人类固定资产投资的流失，避免投资的风险的发生，防止给人们的生产生活带来一定的影响。国家审计的另一个重要性作用是对产业发展进行宏观的监督与评价，这主要是通过国家审计对产业政策的实施来进行监督，要对企业产业组织产业发展的政策实施过程进行监督与评价。
3国家审计在宏观经济管理中发挥作用的问题
国家审计在我国宏观经济管理中发挥巨大作用的同时，也暴露出了一些重要的问题。随着社会主义市场经济体制的逐步建立与经济领域中，不断地改革深化，新的问题与矛盾不断的出现，这就导致了国家的审计工作，出现了一些与经济发展不相适应的问题。这些问题如果不及时地解决，将会影响我国社会主义经济的快速发展，进一步影响我国在全球经济中的竞争地位，所以我们要及时地发现国家审计在宏观经济管理中的问题，并找到解决问题的方法。国家审计机关审计的范围比较广泛，这就造成了国家审计监督时存在着一定的范围内无法做到具体的监督审查，这难免造成一定的审查缺失。国家审计其主要是审查财政、财务收支等方面。在审计工作中对于国家企业绩效方面的审核上存在不足，这就使得无法为宏观经济管理提供准确有用的决策依据。国家审计机关在进行审查、监督的同时只是起到了纠错的作用，并没有从根本上解决这一问题，因此这就迫切要求审计能够站在制度的角度上，保证有关部门和机构，不再发生类似的问题，从而更好地在宏观经济管理中履行好其监督的职能。
4结论
国家审计要改变存在的问题，就要转变审计的理念，增强宏观的意识。这就要求国家审计必须要有开阔的目标。既要建立一定的法律法规和制度，又要维护这个目标进行不断的培训工作。国家审计还要推行效益的审计，积极开展绩效评估，要做好审计的专项调查，专项调查有利于我国审计机关对宏观经济更好的调控，能够加强宏观经济政策的研究，对宏观经济的制定政策能提供有效性的建设性建议。最后要加强审计人员的综合素质，建立一支实力雄厚的审计队伍，要不断地对审计人员进行专业技能的培训，扩宽审计人员的视野，增强审计干部的思维能力与全局意识，让他们更好地为国家审计工作做出贡献。
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税收调控论文范文8
（一）课程设置安排不合理。
经济法是门专业基础课，其课程安排应该在专业课程讲授之前进行。但是，学生在学习经济法的同时还需要掌握一定的法律基础知识。目前高校中已经开设有《思想品德修养和法律基础》课程，但是在法律基础、经济法、专业知识的课程设置、教学内容在衔接上存在一些问题。课程设置方面，按照知识学习逻辑，学生应该首先掌握法律的基础知识，例如：法律规范、法律关系等概念的学习，法律基础的学习应该在经济法学习之前进行。但是，在实际的高校教学中，《思想品德修养和法律基础》和经济法的开设时间是在同一个学期，一般是大一下学期。
（二）教学内容缺乏针对性。
不同专业的学生所学内容的侧重点原本应该是不同的，但是，实际教学中，不同的专业仍然使用同一本教材—《经济法概论》，使用同样的教案，完全忽视了不同专业学生的知识结构差异性，导致教学目标无法实现。另一方面，由于各个课程在制定教学计划并没有综合考虑相互的关联性，因此法律基础、经济学和专业课程的教学内容的协调性存在问题。法律基础教授的法律知识很有限，导致讲授法律基本知识的重担压在了经济法教学上，结果经济法教学内容所需讲的内容偏多，严重影响教学质量，无法实现素质教育。
（三）教学评价不全面。
作为教学过程中的重要组成部分，教学评价不仅能够检验学生掌握理论知识的程度，也是评价教师教学水平的重要手段。然而，受传统教学方法的影响，经济法课程的教学评价和考试方法过于简单，仅仅依赖考试来评价学生和教师显然是不全面的。另外，在考核内容的选择上重理论轻技能，这种忽视学生综合技能培养的考核对于学生的实际能力的培养是极不利的。
（四）理论与教学实践严重脱节。
在目前的经济法课程教学中，教学内容包括：经济法基础理论、市场主体法、市场运行法、市场调控法及经济仲裁与经济司法法等五大部分，课时方面设置大部分在50到30多个学时之间。传统的经济法教学往往以讲授式为主，受应试教育影响，教学偏重说理。其优点是可是帮助学生快速的建立完整的经济法学知识体系框架。但是这种教学模式也有其弊端，即忽视了教学的实践性。学生在学习过程中与现实脱节，很难法律本身的价值及法律的合理性。在实践过程中，学生具体的司法纠纷时很难应用所学知识解决问题，导致理论与实践产生严重脱节。很多人都知道理论与实践的关系，但是在最后在做到的时候却不是那么容易的。因此，在日后经济法的教学中，教师应该对教学进行创新，增强理论的实践性应用，真正实现理论联系实际。
二、对经济法课程教学改革的认识与思考
（一）创新教学计划，使经济法与基础课衔接。
法律基础课程的开设可以为日后经济法的学习打下良好的基础，两者具有前后的继承性。因此可以将经济法课程的开设放在法律基础课程之后，但是需要注意的是中间时间不能间隔太久。经济法与统计原理、会计原理等课程同步开课，后续开设经济类的专业课程，这样学生在学习时不会感到吃力或者是无所适从。
（二）教学内容因专业不同而异。
经济法的教学内容中涉及众多的法律条文和法规，教师在有限的课时内不可能面面俱到，一一介绍清楚每一个条文，这就要求在讲授的过程中，教师要针对不同专业有选择、有侧重的进行教学。例如：工商管理类的专业教学中要重点介绍市场主体和管理等方面的法律；财会专业应将重点放在介绍财会、税收等法律上；农林经济管理类的专业应重点介绍自然资源管理法规。教师只有充分把握好学生的专业特点，在教学实践中探索，精心设计每一章节的内容，才能有的放矢的教好每一节课。
（三）改革教学和考核方法。
以往传统的以考试为主的考核方法不能满足现代社会对学生能力的要求标准。因此，教师在实际教学中应该注意改革教学和考核方法。教师可以在教学过程中组织学生针对目前社会中热点问题展开讨论，并且撰写专题论文，章节内容学习之后布置思考问题或者是作业题，通过对论文和作业的完成情况来评定学生的平时成绩。通过过程性的评价不仅可以实时的让学生反馈学习结果，还有助于督促学生积极参与学习。另外，最后的考试教师可以采用多种考核方式，闭卷的方式以加强学生对于理论知识的记忆；论文可以拓展学生的知识面；口试考察学生的应变能力和思维敏捷性。
（四）加大实践教学的比重。
