纳税管理范文1
随着我国经济的腾飞发展,对宏观调控来说,税收凸显了越来越重要的作用。但是,税收又在一定程度上影响着纳税人的实际收入。因此,建筑企业作为纳税人应该根据国家的税收政策、法规等,依法纳税;但同时,也应该考虑企业长远的发展,尽可能的在法律政策的范围内降低税负,以实现企业经济效益最大化,以及资金链的正常运转。 一、建筑企业实施税收筹划 税收是纳税人无法逃避的一项法定义务,在建筑企业的经营和发展中,必然有着至关重要的影响。 1、税收筹划的概念。税收筹划主要包括纳税人通过科学筹划,降低赋税,以及在通盘考虑税收、市场等各种因素的情况下,对自己经营的各项活动在事前进行安排策划,使公司的战略、经营、财务、税收相互协调,尽可能在合法的条件下,缩减税收成本,实现税后收益增长,最终使得利益最大化。实施税收筹划可以有实现安全、有效的减轻企业税务负担,西方国家早就提出通过这一手段使国家的宏观经济得以调控,并使资源达到最优配置。 2、建筑企业要设施税收筹划的原因。首先,实施税收筹划是增加建筑企业竞争力的需要。对于建筑企业来说,现阶段由于国家扩大内需的政策,及一切以经济建设为中心的背景下,全国各地对房地产的投资逐步加大,使房地产行业和建筑行业升温急速。对建筑企业的发展来说,却是迎来了非常好的机会。与此同时,外国建筑企业进入中国,带来了先进的建筑理念,但是也给我国建筑行业带来了巨大挑战。因此,我国建筑企业更加需要合理合法的缩减成本,增加税后收入,努力提高经营效益,促进企业的持续发展。其次,实施税收筹划是建筑企业自身经营发展的需要。建筑企业在满足国家建设需要,在促进国家经济发展,增加就业岗位,保持社会治安和稳定,增加国家和社会财政收入方面有着非同一般的作用。建筑行业整体竞争力比较大,利润相比比较微薄,资金链比较紧张,竞争力比较弱,发展很容易陷入瓶颈。若建筑企业想要摆脱这种困境,需实施针对其各阶段的经营状况税收进行全面筹划。这样一来不仅可以有效的降低税负,对企业本身的生产经营有好处,还对整个行业的发展都有有利的影响。 二、建筑企业应怎样税收筹划对任何企业来说,实施合理有效的税收筹划都需要利用本行业的特质,及相关的法律、法规、政策,建筑企业也不例外。一旦建筑企业掌握了这些信息,并善加运用,一定能够在建筑行业拔得头筹,相应的税收筹划的空间也会变大。一般来说可以分为建筑企业组织形式方面的税收筹划、建筑企业财务管理方面的税收筹划,以及其他税收筹划技巧。 1、建筑企业组织形式方面的税收筹划。通过企业组织形式的改变实施的税收筹划,可以分为三种:第一,组建集团股份公司是建筑企业平衡税负的一种方法。其优势在于,集团公司可以调控子公司的组织形式和注册地点以及财务管理的方式,总体进行税收筹划,平衡协调集团各纳税人之间税负,从而减少集团公司整体的税款,增加税后利润。第二,建筑企业可以利用国家税收政策,成立相关企业,如高新技术企业,获得税收的优惠。以高新技术为例,国家制定了对高新技术企业的税收优惠的政策,那么建筑企业应该利用这一条政策,将企业内部与高新技术相关的资源整合,并加以申报,进而可以享受税负降低的好处。第三,收购或者兼并亏损企业,都可以使建筑企业享受税收方面的好处。相关税法条款标明,收购亏损企业,两个企业可以合并报表,并且5年内的亏损都可以用盈利企业的盈利抵消。所以,建筑企业可以在分析、论证各方面之后,收购或者兼并亏损企业,并通过在法律规定的期限内弥补亏损企业的亏损部分的税收,降低税负。 2、建筑企业财务管理方面的税收筹划。建筑企业财务管理方面的税收筹划属于实施税收筹划的主要内容之一,可以分为以下三点: (1)会计科目设置要合理,列账内容要严格区分。(是否还要详细点)日常的会计业务处理过程中,一旦费用设置不清晰,就容易增加税款。比如,一些建筑企业往往把会议费等都列入到业务招待费;把研发新的产品、新的工艺、新的技术造成的设备折旧算到工程施工上面。然而,这些费用的列支限额在建筑企业的所得税的税前扣除中的规定是不同的,一旦列错,企业的税负就会不同。很多企业会采取节约开支的方法来解决问题,其实这些企业还可以采用详细区分列账内容的方式避免。只要企业能够提供某些费用的真实的合法凭证就可以将这些费用在相应的会计科目中获得全款扣除。由此可见,列账内容的混淆对建筑企业来说极为不利,企业要想发展壮大就必须设置详细合理的会计科目,并可以严格区分列账的内容,尤其是涉及所得税税前扣除部分的费用科目,更应该谨慎。 (2)工程结算收入要合理确认。工程结算收入的总额决定了建筑企业应该缴纳的营业税、城建税等的多少,还影响了建筑企业的总体利润,及最后应缴的所得税税款。相关税法条文规定,建筑企业可以根据完成的工程量和进度分时间段确认收入,这是因为工程项目一般都不会在一年内完成。假设公司A在相关法律允许的范围内,合理的确认工程结算的收入,就可以使纳税期限推移,还可以利用无息缴税资金的作用。 (3)成本费用方面的税收筹划。首先,对已发生的费用核算等应及时。若出现呆账或者坏账时,应将其列入费用,而正常的损耗产生的费用也要列入费用。其次,对有可能产生的费用、损失,如年末发职员工资,应采用预列方法计入费用。最后,适当缩减之后年度的需分摊的费用的摊销期。(还可以具体点,举个例子) 3、其他税收筹划技巧。建筑企业因为工程施工的缘故需要签订各种各样的合同,而合同上面的价格也会影响税负,所以,签订合同的同时应该考虑合同的每一个条款对公司税负有何影响。比如土地转让合同中转让的方式方法需要好好的、仔细的斟酌,避免因粗心等原因造成的不合理的或者是没有另外的税负的支出。 假设一个建筑企业承包A一项工程,但是随后又承包给B。这个公司与A和B分别签订合同,其中与B签订建筑公司合同,会以建筑业征税,若签订承包合同,则会以服务业征税,其中建筑业的税率比较低。再假设公司A的土石方有公司B完成施工,且公司B有建筑施工资质,那么两个公司可以签订租赁合同和分包合同,其中租赁合同中的营业税比较高。#p#分页标题#e# 三、结语 建筑企业的相关从业人员应该认真研究、分析,并运用国家税收方面的法律、政策,在主动纳税的同时,为了企业更好、更长远地发展,应着眼于降低企业自身的税负水平。综合各方面的因素,并结合整个行业的特点,对企业的税收进行筹划,尽可能的降低税负,增加税后收入,真正使企业有良好的经济效益,企业也获得良好的发展。
纳税管理范文2
关键词：中小型；民营企业；纳税管理；分析及策略
一、中小型民营企业开展纳税管理工作的必要性
我国目前开征的税种主要有5大类：商品和劳务税、所得税、财产和行为税、资源环境税、特定税，共18个税种，大部分企业会涉及到半数以上的税种。因此做好纳税管理是每家企业必须重视的工作，特别是中小型民营企业大多管理不是很规范，更应重视纳税管理工作。
(一)系统的纳税管理工作能提高企业纳税意识，规范纳税行为，有效防范涉税风险
由于中小型民营企业的创始人知识层次参差不齐，很多人对国家的税收法律、法规不了解或者认识不到位，税务机关应通过各种渠道培养中小型民营企业老板和高管人员的合法纳税意识，使他们认识到依法纳税是每一位公民应尽的义务和责任，树立合法纳税的企业形象，做企业就是要合法经营、依法纳税。
(二)完善的纳税管理能合理降低企业纳税成本，提高企业经济效益，实现企业价值最大化
在企业生产经营过程中，有两件事情是至关重要的，一件是要不断拓展新的客户，另一件就是要最大限度降低经营成本。开源节流是每家企业永恒不变的主题，纳税成本也是中小型民营企业一块比较大的支出，通过纳税管理，进行合理税收筹划，能最大限度地降低纳税支出，提高企业的经济效益，实现企业价值最大化。
(三)纳税管理能提高中小型民营企业的财务管理水平，促进企业资源的合理配置，提升企业竞争力
中小型民营企业的经营成果如何，最终要通过财务报表和相关财务数据反映出来，因此财务管理工作是企业管理工作的重中之重，纳税管理又是企业财务管理的一个核心子系统。财务人员应加强纳税管理工作，更好的辅助企业财务管理工作，为中小型民营企业管理者经营决策提供依据和指导，提高中小型民营企业整体管理水平。另外通过加强纳税管理工作，企业可以迅速掌握、正确理解国家的各项税收法律法规政策，在进行筹资、投资、技术改造、利润分配等各个经营环节综合考虑涉税问题，合理进行税收筹划，进而优化各项资源的有效合理配置，提升企业的核心竞争力。
(四)纳税管理能改善税企之间的征纳关系，辅助企业更好的发展
税务机关最近几年也在逐渐的转变政府职能，由最初的管理型逐步转向管理服务型。因此，中小型民营企业通过系统的纳税管理工作，跟税务机关建立起良好的征纳关系，通过税务机关及时掌握最新税收政策和税收知识，争取税务机关对企业进行专业的纳税指导，按时保质、保量的申报、缴纳所涉及的各种税款，促进企业更好的发展。
二、中小型民营企业日常纳税管理工作中存在的问题
(一)部分中小型民营企业纳税意识淡薄
改革开放40多年来，我国诞生了众多的中小型民营企业，他们为中国的经济崛起做出了巨大贡献，但也有很多的中小型民营企业主社会责任意识不强，法律意识淡薄，纳税意识薄弱，企业内部没有系统的纳税管理工作，甚至有部分中小型民营企业主千方百计地不缴税、少缴税，给国家财政收入造成损失。
(二)中小型民营企业纳税管理人员专业胜任能力不够、税收法律法规知识薄弱
中小型民营企业为了控制成本支出，没有设立专门的纳税管理部门和聘用专业的纳税管理人才，大多数是财务人员在兼职做该项工作，这样往往导致专业胜任能力达不到，缺乏系统的税收法律法规专业知识，造成企业纳税管理不到位，可能该缴的税没缴、不该缴的税反而缴了；该享受的税收优惠政策没享受、不该享受的反而享受了，造成企业纳税不准确，隐藏一些潜在的涉税风险。
(三)企业日常纳税管理工作不到位，无法及时享受国家的税收优惠政策，造成企业经济损失
近几年国家为了鼓励中小型企业的发展，出台了大量的税收优惠政策，很多中小型民营企业由于缺乏系统的纳税管理工作，对一些税收优惠政策掌握不及时，可能并未享受到国家税收优惠政策的红利。
(四)中小型民营企业纳税管理档案不健全
由于没有系统的纳税管理工作也会导致纳税管理档案不健全，相关的合同、证件、纳税的依据、资金流转原始单据等等不齐全或者缺失，给企业纳税管理带来难处，无法保证纳税的准确性和完整性。
三、完善中小型民营企业纳税管理的策略
(一)培育中小型民营企业主及其企业管理人员合法、诚信纳税意识
各级税务机关应通过多种媒体大力宣传最新的税收法律法规、税收优惠政策、涉税案件，以及召集现场面对面的培训会，让中小型民营企业主及企业管理人员及时了解国家的税收法律法规、税收优惠政策，以及涉税违法案件的危害性、严重性和惩罚性，树立企业依法纳税、诚信纳税的良好形象。
(二)加强中小型民营企业税务管理岗位的设置和专业人才引进
有条件的中小型民营企业一定要建立专门的纳税管理部门或者设置专门的纳税管理岗位，以督促企业纳税管理规范化。规模较小的民营企业可以聘请专业的税务机构予以指导纳税，让税务专业人员定期核查企业纳税情况，发现问题及时纠正；或者通过现代通讯技术，随时咨询税务机构的专业人员，及时解决经营中的涉税问题。
(三)中小型民营企业的日常纳税管理方案选择
1.融资过程中的纳税管理
融资过程中的涉税问题主要是融资方式的选择，一般的融资方式有股权融资和债权融资，两种方式的融资成本支付不一样，股权融资的融资成本是分配税后的企业净利润，而债权融资分配的是企业税前利润也就是财务费用，股权融资的融资成本没有节税功能，而债权融资的融资成本由于是税前支付，对企业来说具有财务杠杆和节税的功能，相比较来说股权融资成本要高于债权融资成本，相对条件下企业应尽量选择债权融资来解决经营中的融资问题。
2.投资过程中的纳税管理
(1)拟设立主体的选择：投资设立新业务主体时，需要综合考虑纳税形式及最优惠的纳税成本。新业务主体为公司时，需缴纳企业所得税，新业务主体为非公司(个人独资企业或者自然人合伙企业)时，需缴纳个人所得税。若选择设立子公司，则因子公司是独立的法律实体，需要缴纳企业所得税；若选择分公司，则因分公司不是独立法律实体，企业所得税需要合并到总公司缴纳，相应的收入成本费用可以和总公司相互抵顶，实现税收收益最大化。(2)税收洼地的选择：国家为了扶持老少边穷地区以及经济特区，针对性的出台了很多税收优惠政策。如财政部、国家税务总局2011年11月29日的财税〔2011〕112号文规定2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯地区新办符合条件的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，五年内免征企业所得税；西藏自治区2018年6月15日的藏政发〔2018〕25号文规定企业符合条件的，自2018年1月1日至2021年12月31日，免征企业所得税地方分享部分，加上西藏地区企业享受西部大开发15%的企业所得税优惠税率，免征地方留成后，企业所得税税率相当于是9%，远远低于法定所得税税率25%。(3)产业项目的选择：国家对于宏观经济调控主要的手段就是税收，不同行业国家的税收倾斜力度有所不同。因此中小型民营企业在投资决策之初，一定要选择从事国家重点鼓励和扶持的行业，并争取享受相关的税收优惠政策。如选择高新技术产业，可以享受15%的企业所得税税率；选择农业种植、培育、初加工、牲畜家禽饲养等可以享受免征企业所得税；选择从事国家重点扶持的公共基础设施项目，从取得第一笔经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的企业所得税优惠政策；选择符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从取得第一笔经营收入所属纳税年度起，享受三免三减半的企业所得税优惠政策等等。
3.生产经营过程中的纳税管理
(1)小型微利企业的税收优惠选择：财政部、国家税务总局2019年1月17日的财税〔2019〕13号文规定企业应纳税所得额300万元以下、职工人数300人以下、资产总额5000万元以下就属于小微企业，因此中小型民营企业中大多数都是小微企业。对小型微利企业中的小规模纳税人增值税减免政策规定如下：合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税申报期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税；因减免了增值税同时减免城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。该政策还同时规定对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，按照25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按照50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。在2019年1月1日至2021年12月31日期间符合条件的小微企业一定要选择上述税收优惠政策，及时享受国家的税收红利。(2)积极享受国家税收优惠政策。如国家税务总局2019年4月30日公告〔2019〕20号文规定，同时符合五项条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，这对于一些新建的中小型工业企业来说是一个巨大的福音，由于新建工业企业前期建设、设备投入较大，适当的退还部分增值税税额能减轻企业的资金压力，促进企业快速发展。(3)企业所得税管理中充分利用各种加计扣除政策。如财政部、国家税务总局2018年5月7日的财税〔2018〕54号文规定企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；还可以招聘国家鼓励人员，如安排残疾人就业，可以享受企业残疾员工工资支出100%加计扣除；企业为开发新技术、新工艺、新产品发生的研发费用可以按照研究开发费用的75%加计扣除等等。
4.盈余分配过程中的纳税管理
企业在盈利年度要先弥补前五年的亏损，剩余部分再缴纳企业所得税，然后才能对股东进行分配。分配时，如果是自然人股东需要缴纳个人所得税，可以选择暂不作分配而留作企业未分配利润；也可以转增注册资本，用于壮大企业规模。
(四)建立健全中小型民营企业纳税管理档案
根据本企业涉及的税种分别建立纳税管理档案，例如增值税的税率、征收率、抵扣凭证；房产税的房产名称、坐落地、建筑面积、容积率、房产原值、折旧率、缴纳时间；土地使用税的土地面积、免税面积、土地等级、单位税额、缴纳时间；印花税的合同种类、税率；将各类涉税合同、应税证件、纳税申报表、税款缴纳回执、减免税备案资料、非正常损失的认定资料、各种税务机关审批资料等进行整理归档，定期对纳税管理档案复查修改，防止错缴、漏缴税款。
四、结束语
国家税收取之于民用之于民，合法纳税是每一个中小型民营企业的法定义务。我国的中小型民营企业数量众多，行业分布广泛，所涉及的税务事项更是千差万别，系统的纳税管理工作一方面能帮助企业减少涉税风险，另一方面能帮助企业提高日常管理水平，辅助企业健康发展。
参考文献：
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纳税管理范文3
关键词：建筑施工企业；纳税管理；难点；策略
建筑施工企业是我国经济发展中非常重要的一部分，随着市场需求的扩大，施工企业也开展面临巨大的竞争。施工企业想要占据市场的一席之地，就要能够控制好项目建设的质量、周期以及支出。除此之外纳税管理也是建筑企业中非常重要的一部分，其属于综合性的理财活动，贯穿于各个活动的始终，需要相关人员的积极配合，同时还要深入研究政策，保证施工企业纳税管理的质量。
一、纳税管理的概述以及意义
（一）纳税管理的概念
纳税管理是企业纳税活动中非常重要的一项内容，其是指企业基于税收管理法的相关规定，对企业的经营行使纳税义务，同时进行自我监督和控制的活动。从纳税管理的概念分析可以看出，纳税管理是建筑施工企业中非常重要的一部分，其是较好地执行国家税收政策以及相关征收管理法令的手段，也可以维护企业的合法利益［1］。
（二）纳税管理的内容
企业纳税管理的内容会涉及五个方面，第一是纳税政策管理。即企业的相关财务人员在开展纳税管理的过程中，需要先收集、整理并分析和税收法相关的法律法规，更好地了解以往国家的政策，以及企业纳税过程中存在的错误行为。第二企业纳税成本管理。即企业通过对税法等法律法规进行研读，提前对企业将发生的生产经营活动进行安排，合理的协调并控制，统一规划纳税的策略，以降低税款缴纳的绝对数以及相对数。继而达到成本管理的目的。主要包含的管理内容有税款的实际计算、支付额的管理等。第三企业纳税的程序管理，如纳税登记管理、纳税账册管理、纳税减免申请等［2］。第四纳税风险管理。企业在纳税过程中，如果违背了税收法律法规的相关行为，那么便会给企业带来名誉或者是经济上的损失，这也是控制纳税风险的重要原因。第五企业纳税争诉管理。这部分的管理就是要求企业能够正视纳税环节存在的争议问题，对这部分问题集中进行调查、分析、科学解决。
（三）纳税管理的意义
建筑施工企业在运行的过程中，涉及的资金、人员较多，周期较长，在纳税时也会存在各种各样的问题。如若能够在内部做好纳税管理，则可以较好地优化资源，提升获利能力。比如通过纳税管理，可以科学组织企业的生产、经营、投资等各项活动，达到经济资源的合理优化，即控制好总成本，提升利润额。总成本主要体现在内在成本及管理销售生产等相关成本。还包含外在的成本即是根据国家税法的规定所进行的强制征收。其次建筑施工企业在纳税环节会存在很多的风险，比如由于不能够及时地掌握税收法规，导致企业错过了对相关法规应用的最佳时机，造成了一定的经济损失，还有一些财务管理人员由于对税收法规的理解程度不正确，造成了建筑企业名誉和经济上的损失。通过合理的纳税管理，便可以增强企业对于纳税环节的风险防范意识。
二、建筑施工企业纳税管理的难点分析
（一）在外施工人员的个人所得税管理难点分析
税务机关在对工程项目中的个人所得税进行征收时，要求个人要承担工程总造价的0.5%-1%。但是在缴纳这部分税额时，建筑企业是很难将具体的配额配备到每一个人员的身上的，因为每一个人员及承担的职能不同，工资不同，很难正确的扣掉额度。且税务机关的这种征收方式，无论是企业还是分摊到施工人员个人身上都是比较大的一笔税额。其次每月施工企业都需要在注册地为全员实名申报纳税。而外地的施工人员需要在工程所在地纳税申报纳税，这就很容易产生一些重复纳税的行为。
（二）分包工程中营业税适用税率难点分析
工程分包的结算中最低会包含两个结算关系，税务机关会查询总包单位向分包单位所收取的管理费，针对这部分管理费用，税务机关会以百分之5的税率征收营业税。而在分包工程中，分包业务如何处理，如何提取分包业务中的流转税便成为施工企业税务管理的难点内容。
（三）企业所得税管理难点分析
建筑施工企业和普通流通企业相比，是存在较大的差距的，具体体现在以下三点。第一点建筑施工企业是按照工程、甲供材以及分包等方式进行结算，跨时间较长。一旦时间滞后，必然会导致所需要缴纳的所得税进一步增加，而在进行汇总缴纳时又不能从地方税务机关多退少补。第二点不同的税务机关其在办理工程结算时的要求也是不同的，比如像一些比较偏僻的税务机关，其就会要求施工企业提供很多的资料，比如能够证明项目全部收入成本的资料，当地主管税务机关出具的企业所得税征税证明。所需要列出的条目非常多，如果不按照要求提供相关资料，就会根据结算值扣除百分之二左右的企业所得税。但实际上所得税这部分是由施工企业总部以及分公司所在地进行管辖，在工程所在地进行的所得税的扣款往往并不能够被税务机关认可，也无法相抵扣，极易造成重复纳税的情况。第三点施工企业施工的地点并不是一成不变的，有时候在大城市，也有时候在一些偏远的地方，在地方进行施工时，会涉及农民房屋的租赁、场地的租赁，从农民手中购买一些材料等。这些支出是很难获得发票的，没有发票就不能够进行税前列支。
三、解决建筑施工企业纳税管理难点的策略
（一）科学管理在外施工人员个人所得税
上文分析了在外施工人员个人所得税征收时存在的难点，较好的解决办法就是在企业注册地对税收进行缴纳。这样便于管理，同时也可以有效地防止重复征收的情况。如果不能够统一在所在税务机关缴纳，也不能够根据工程总造价款征收个人所得税，可以按照施工人员的薪资收入计算。第一施工企业需要对现有的经营管理活动进行规范和完善，并基于税务机关单位的相关要求提交材料。第二如果施工人员是驻外情况，在发放工资时尽量不要在工程所在地发放，要在总部发放。第三做好工程所在地税务机关的交流和沟通工作。
（二）分包工程纳税难点解决
分包工程在结算的过程中会涉及营业税以及营业税附加，税务机关在开展税务稽查时，会对其中的管理费征收百分之5的营业税［3］。其实这部分费用的征收和税务稽查人员不了解分包、挂靠以及转包含义息息相关，将三个概念混为一谈。分包通常是有一个总承包的单位，将建筑工程的内容依法分包。在这样的关系中总承包人不会退出承包关系，且和分单位之间共同享受成果。从分包挂靠以及转包的概念分析，可以看出，分包和挂靠以及转包是完全不同的。分包其所涉及的营业税实际上就是建筑营业税。总的税额应该是建设方和总包方工程结算值乘以适用的税率，而挂靠和转包实际上就是一种无形的资产服务的行为，故针对这类行为要收取相应的服务业营业税。当然，对于建筑施工企业在分包的过程中，一定要规范完善好各项结算手续，签订正式的合同，让一些中介机构出具工程结算的资料，税务机关开的一些建筑业的发票等，要严格根据企业会计准则的要求开展核算工作，这样才能够保证税务稽查人员在进行审核时，不会将其和挂靠、转包进行理解，继而收取相应的费用。
（三）农民工工资发票相关难点解决
在对农民工工资结算时，相关施工单位通常都会采取劳务分包的方式。采用这种方式进行结算，要考虑到劳务公司的资质。如果建筑工程项目在一些大的城市，那么所选择的劳务公司，其整体的资质就比较好，运作也比较规范。基本上在支付相应的工程款时都具备正规的发票，但是如果是一些偏远的地区，其劳务公司质量就比较差，还有一些是农民组成的包工队，并没有去税务工商部门办理合法的手续。像这样的情况，如果想要取得发票，就需要去所在地的税务机关开发票，而在开发票的过程中就会产生较高的税负。为了能够较好地解决这一问题，则需要建筑施工企业能够选择几个长期合作的劳务公司，劳务公司最好是能分布在不同的片区，尤其是建筑施工企业长施工的几个地方，这样可以较好地解决农民工工资取得时的发票问题。
（四）企业所得税难点解决
第一如果外地施工工程，在划线时应和甲方签批的工程进度仔细比较，将进度严格的控制在甲方签批的工程进度结算内。会计核算环节，则需要遵守收入、成本的配比原则，只要是确认进度的都需要审查成本费用的到账情况，应按时申报并预缴企业所得税。第二如若是以项目部形式进行施工，施工企业在签订合同时，则需要根据税务机关的要求在企业所在地办理外出施工经营许可证，并去工程所在地办理报验手续。第三如果所购买的建筑材料是从农民手中购买的，这部分材料没有办法获得发票。那么在谈价格时，就应该融入流转税，安排专门的人员去税务机关代开发票。在代开之前，最好取得供货人的身份证件、签字证明等，这样可以较好地争取税务机关的理解。
四、结语
总而言之，建筑施工企业如果能够在内部做好纳税的管理，则能够保证施工企业内部各项工作的有条不紊。也能够减少不必要的税务开支，降低施工企业在运行过程中存在的风险，促进施工企业的可持续发展。
参考文献
［1］刘莹.探究“营改增”对施工企业财务管理的影响［J］.财会学习，2019（27）.
［2］杨雪婷.建筑施工企业“营改增”税收筹划的全新思路解析［J］.纳税，2018（12）.
纳税管理范文4
[关键词]大数据；中小企业；纳税风险；风险管理
一、引言
大数据时代,征税机关的征税方式发了生翻天覆地的变化,纸板征管、笔头核查转变为云计算、互联网、物联网等征管手段,中小企业的纳税风险点也不断变化。传统模式下,中小企业纳税管理过度依赖于税务机关的工作人员辅导；大数据时代,中小企业必须进行体系化风险管理系统的建立,完成风险自主管理的转型。中小微企业需要加强大数据技术下的风险识别与控制的整体框架,加强纳税风险识别、风险预警、风险应对等实现中小微企业的纳税风险控制流程[1]。
二、大数据背景下中小企业纳税风险的类型
纵观文献,研究大数据背景下中小企业面临的税收风险的文献中多数提及各税种均有税收风险,但鲜有对各税种之下的纳税风险进行深入分析。诚然,中小企业日常经营中的纳税种类主要是增值税、消费税、环境税和企业所得税[2]。总体来看,中小企业面临的普遍性税收风险是增值税风险和所得税风险。2016年中国实行全面营改增之后,所有行业统一征收增值税,服务业等行业不再征收营业税。因此,在流转税层面,增值税已经成为各种类型企业的普遍缴税税种。就直接税层面而言,所得税是各个企业缴税税种中的法定税种。当然,根据企业规模以及纳税身份的不同,个体工商户、合伙企业缴纳个人所得税；有限责任公司、股份有限公司缴纳企业所得税。无论是个人所得税还是企业所得税,均属于所得税这一直接税的范畴。下文就中小企业在增值税、所得税层面的具体纳税风险以及风险管理、防范进行详细分析。
（一）增值税纳税风险
增值税属于典型的流转税,其纳税义务发生于交易之初。有增值税应税行为即产生增值税的纳税义务。因此,增值税的计税依据主要是销售额,而不是利润或所得。在中国特色的税收征管环境下,销售额可以根据合同、发票等主要证据确定,但是,发票是确定销售额的主要证据,正所谓我们国家是“以票控税”的管理模式。综观各国税制,以票控税基本上是中国特有的、被世界认可的先进税收征管方式。但是,也正是因为发票是征税的主要证据,造成现实社会中税收征收环节的偷逃税现象、虚报发票的违法犯罪行为层出不穷。为了解决发票导致的税收违法犯罪行为,国家大力发展大数据、人工智能的征税方式,代替传统纸板发票。大数据时代,以票控税的征管模式逐渐转型为以数控税的征管模式。税务部门在流转税环节的征管手段,凸显大数据集的迅猛。大数据结合人工智能,征管部门采用数据统计、模型设计的方式,无须实地调研,就能预测纳税人偷逃税的概率[3]。在此情况下,增值税的销项税额和进项税额均存在纳税风险。
1.销项税额的纳税风险。税局改革以数控税,中小企业自身的财务核算能力仍停留在以票纳税的阶段,征纳双方的水平差距,导致大数据背景下中小企业面临更多的增值税销项税额风险。第一,纳税义务申报时间风险。在纳税时间上,税务局后台进行大数据统计,严格按照税法规范来确定纳税义务发生时间；中小企业在合同签订、收取款项但未开具发票的阶段,不进行纳税申报,就产生了纳税违法风险,而此时税务局后台进行了数据记录,企业却不自知。类似情况导致事后知晓违法,被取消优惠、征收滞纳金、罚款,纳税风险成本增高。第二,销售额风险。中小企业,尤其是家族企业,善于利用关联方避税。在以往税收不透明,大数据不发达的时代,此种办法尚可行得通。在大数据时代,用明显偏低的价格向关联方提供产品或服务,缩小销售额,少缴税款,已经行不通。中小企业在价外费用上做文章,将部分销售款项命名为违约金、滞纳金、延期付款利息等名目,只要有资金回流,税务局后台数据统计均可视。可以说,大数据之下,任何不按照税收法定原则来纳税的做法,均变得可视,纳税遵从水平的提高才是中小企业规避纳税风险的正道。第三,虚开增值税发票风险。营改增之后,虚开增值税发票是中小企业的普遍违法行为。尤其是房地产企业,通过虚假收入、虚假账目、分解收入等手段在销售额上做文章[4]。
2.进项税额的纳税风险。大数据时代,中小企业的进行税额纳税风险主要体现在进行税额抵扣凭证不规范,以及应当作为进行税额转出的项目没有转出。按照税法规定,不得将免税项目、简易征税等不合规的凭证作为进项税额抵扣,但是中小企业在日常经营中,违规抵扣进行税额的行为仍然频发。进项抵扣不规范,与税务局后台严密精准的大数据统计出的增值税链条存在明显差异,企业的税收风险便出现。尤其在营改增之后的2016年至今,房地产、建筑、交通运输等营改增部分行业的非正常损失的进项抵扣仍不规范。甚至很多企业在开具发票时出现错误,税率、备注栏填写均没有按照税法规定,较低的发票开具纳税遵从度,直接增加了中小企业纳税义务风险。
（二）所得税纳税风险
所得税方面,中小企业采取各种手段,少申报纳税企业所得税仍然是目前纳税风险的主要原因。企业所得税纳税风险的主要类型：第一,销售收入的纳税风险。企业老板及内部从业人员法律意识单薄,通过各种“妙招”少计收入,例如拆合同、转移收入、公私账号混同等本质上违反税法的手段隐瞒销售收入。甚至有的企业通过改变合同性质,将主营业务销售收入合同变成非主营业务的债权债务,然后不计入收入。上述行为,本质上均属于违法税法的行为,在大数据时代,整个产业链条上的任何一个“不合理点”都会带来税收风险。第二,销售成本的纳税风险。即使在大数据时代,中小企业仍然通过虚增成本,缩小利润空间的思路实现少交企业所得税的目的。虚增成本的手段通常包括：虚开发票或人工费用、资本性支出一次性计入成本、擅自改变成本计价方法认为操控利润、将福利或对外投资的货物直接计入成本等。当税务局大数据显示某家中小企业收入、成本严重不配比时,后台报警系统就会亮红灯,该家中小企业就会凸显纳税风险。分析其原因,主要是中小企业管理人员和财务人员没有大数据意识,缺乏较高的法律意识,导致企业面临税收风险。
三、大数据背景下中小企业纳税风险管理对策
无论是前端的增值税风险,还是后端的所得税风险,都需要中小企业在大数据税收管控的背景下,强化自身纳税能力,采用科学的纳税管理模式,建立系统化的纳税风险管理制度。
（一）设置内部税务风险管理岗位
民营中小企业为了节省成本,很少重视自身的税务问题,多数企业的纳税申报依赖于企业的代账会计,而代账会计的不良从业习惯给企业带来了不可预测的纳税风险,在大数据税收管控的背景下已经行不通。中小企业可以根据自身的经济实力,设置内部的专人（例如一个专业税务师,配备一个助理）来预测、管理、防范自身的纳税风险,确保企业的纳税行为始终与国家税法保持一致。企业内部的纳税风险管理人员的工作主要集中在以下方面：
1.信息采集。纳税风险管理人员要全面采集和管理自身的各种信息以及所在行业其他企业的相关信息,保证自身企业的税负不低于行业整体税负。这项工作需要在纳税之前完成,发现风险及时调整,先在企业内部自查,找出问题出现的环节,及时解决。纳税风险防范的目的在于保护企业的纳税信用等级,将纳税风险消灭在被处罚之前,尽量控制纳税风险转变为违法事实,发生补税、缴纳滞纳金、罚款的结果。因此,企业的税务风险防范部门或专业人员,至少应该掌握三方面的信息：一是企业自身的基本信息、合同信息、发票信息、产品出入库信息、运输信息等自身信息；二是行业的整体税负水平信息；三是税局、行业主管部门等官方网站的政策信息,而不仅仅是税收政策信息。掌握信息是第一步,也是关键的一步。
2.信息比对。企业内部的税收风险管理部门或人员,需要定期（建议至少一个月）对上述信息进行比对,发现企业自身的纳税风险,及时纠正。在信息对比的过程中,一定要深入了解国家的税收政策,用法治的思维对税收政策进行深入解读。例如,在中小企业采用资本公积金转增股本时,会计的历史性账目记录的“资本公积”科目可能很有问题。信息对比时,一定要了解本企业的真实资金来源,不能单单凭借会计科目作纳税定性。同样的一个会计科目“资本公积”中的资金来源,如果不是股份制企业股票溢价发行的收入,一旦转增股本,是需要缴纳个人所得税的。如果计入“资本公积”科目的资金,实际上是一笔财政资金,那么在转增股本的环节,个人股东就产生个人所得税的纳税义务。因此,在此例中的信息对比环节,企业需要了解《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》《关于盈余公积转增注册资本征收个人所得税问题的批复》等税收政策。这是保证企业合法纳税、减少税收风险的前提条件。对政策的正确运用和解读,是信息对比的方向性把控。错误运用和解读政策,会大大增加企业的纳税风险。
3.风险疑点沟通。税收风险防范人员尤其需要对官方政策的解读,对政策口径不一致时,及时向税务局咨询,获得切实可行、合理合法的处理策略、思路和办法。企业不仅需要了解税务部门的最新动态,虚心向税务机关请教纳税问题和风险点,还需要随时关注科技部门、证券管理机构等与纳税风险息息相关的重要部门的最新动态,及时了解纳税方式的科技化、数据化变化,提前做出企业自我预警与风险防范的管理措施。
（二）建立与征税机关同步的大数据纳税系统
征税机关的大数据管理核心,在于收集企业的基本工商信息、经营信息、行业信息,然后进行数据比对,分析特定企业、特定行业的税负变化率,从而从数据分析中发现企业的纳税漏点。中小企业的纳税风险管理,至少在纳税意识方面,需要与税务机关的大数据管理思路同步。
1.建立自我纳税能力评估体系进行纳税风险识别。中小企业降低纳税风险,完善纳税风险管理,需要对自身的纳税能力进行准确评估。增值税和企业所得税是中小企业缴纳的两大基本税种,纳税能力的评估至少需要针对这两个税种精准定位。建议采用关键指标判别法。关键指标判别法是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营财务指标,比如税负、弹性、收入、抵免、投入产出率、能耗率、利润率及发票领购使用等的异常变动发现税收风险的方法[5]。中小企业需要采用科学指标进行自身的纳税能力评估,针对发票、合同、财务软件、管理人员等导致纳税能力不足的因素,结合行业整体税负特征,点对点精准定位,才能准确科学评估自身纳税能力是否存在不足,存在哪些不足,纳税风险识别才能精准。
2.建立纳税内控制度进行风险管理。识别纳税风险的目的在于科学地管理企业自身的纳税风险。利用大数据精准识别中小企业自身的纳税风险之后,需要建立与之配套的内部风险管理机制。笔者建议,中型企业根据自身经济实力,有必要建立独立的内部纳税风险控制部门,或者在原有内部控制部门的基础上,增设纳税风险控制团队。小型企业为了节省成本,内部纳税风险控制可以专设一个岗位。纳税内控制度的主要内容包括：第一,确保财务资料的准确性和真实性。无论是内控部门,还是内控岗位,其工作重点均是控制财务资料的真实性和准确性。尤其是增值税发票的核查,是企业纳税内控的重中之重。内控制度需要严防企业虚开增值税发票,导致企业法人代表及财务人员严重违法犯罪的不良后果。因此,中小企业纳税内控机制需要具有绝对的独立性。第二,慎用税收筹划。税收筹划是税法赋予纳税人的一项法定权利,但是税收筹划的风险也非常大。大数据背景之下,很多税收违法犯罪案例均发源于企业自认为“形式合法”的税收筹划方案。中小企业纳税内控制度的另一个重要内容即是对企业的税收筹划方案进行严格审查,需要从税法、刑法等多个部门法以及法律之外多个专业领域的全方位核查。核查人员需要利用各种数据网站对税收优惠、税收筹划点进行精准核查,确保存在法律风险的税收筹划方案在实施之前被否决。
四、结语
纳税管理范文5
关键词：纳税筹划;财务管理;作用研究
企业作为国民经济的有机组成和重要力量，在创新、就业和体制优化方面具有不可替代的作用。尤其是全球经济一体化的推进，企业面临着更为严峻的挑战和压力，实现生存和可持续发展，绝非易事。为此企业要想实现利润的最佳化，首先要进行科学合理的纳税筹划，不断节约成本，以确保在复杂的经济形势下能够立足。财务管理工作的理念就是在将损失降到最低的同时提升企业的收益，这就需要纳税筹划的介入，即根据法律法规和相关税收条款的约束，正确解读和利用优惠政策，进而通过完善完整的纳税操作方案实现降低企业的税负并追求更高收益的目标。可以说，纳税筹划工作是企业在合法范围内稳定健康发展的保障及核心推动力。
1对纳税筹划概念的阐述
纳税筹划的概念并不具体，而且时至今日也未形成统一的定义，但是其含义和理解却趋于一致，即在法律保障许可之下，企业纳税人需要保障国家和社会利益的前提下，对内部财务、资金和纳税管理工作进行预先筹划与应对，进而达成企业增加效益和税收的目标。而对于纳税筹划涵义的理解可以从以下方面进行：一方面，在理论层面而言，纳税筹划是企业减轻税负而进行财务活动策划的整体覆盖，当然一切筹划中纳税人必须都要遵循法律法规的底线；另一方面，依据现实层面的视角，纳税筹划不同于偷税或逃税等违法行为，是有目的且科学、合理合法的经营管理行为，不仅对自身效益产生帮助，且不违背原则和国家利益。
2对企业纳税筹划活动战略意义的理解
企业经营过程中，实施和开展纳税筹划活动意义深远，具体如下：首先，通过纳税筹划活动，可以增强企业的纳税意识，减少逃避缴税的思想和方式，进而刺激纳税法人选取积极高效的方式实现企业税负的全面降低。纳税筹划活动是树立企业信誉形象的有力途径，并增加了企业经济效益的获取。其次，合理、科学的纳税筹划可以帮助企业经营管理者务实经营，避免掉入税法陷阱。通过深入的策划、反思及整合，使企业实现高利润经营目标。最后，纳税筹划活动的开展涉及到企业财务的方方面面，尤其是不可忽视的成本、资金、利润环节。为此要想提升纳税筹划活动必然需要扎实专业人员的支撑。通过持续纳税筹划活动的推进，企业财务管理水平将会得到提升，而且会发现企业存在的不足以及提升的空间，进而熟悉国家相关税收政策，全效突显业务和人才优势。此外，由于纳税筹划能够增加国家财政收入，因此是企业经营活动健康持久发展和增强企业市场竞争力的有效保障。
3对新时期背景下企业纳税筹划工作特征的分析
3.1具有筹划性
众所周知，企业纳税筹划作为财务管理的核心，其最显著的特征就是具有筹划性。任何一次纳税活动都需要严谨科学的考究，而且在经营活动之前得当开展。只有周全细化地对纳税筹划工作进行落实，并与各项经营活动统筹兼顾，才会使得企业税负得到实质性的降低，最终为企业带来源源不断的经济利益。此外筹划性特征能够确保企业时刻保持清醒，与法律红线保持距离，协调处理好二者之间的关系，最终实现企业在竞争压力下取得更好的发展。
3.2确保不触犯法律
企业纳税筹划工作种类很多，所涉及的范围也十分宽泛，但是必须要明晰的就是万不可违背政策和法律条文规定，一定要坚守底线。一旦企业失去了该项原则，那么不仅会为国家带来巨大的损失，而且更不利于企业的持久发展，这种短暂的效益是得不偿失的。为此纳税筹划工作必须要符合国家相关法律要求。
3.3需要专业团队技术保障
企业纳税筹划十分复杂，而且需要工作人员具备专业、敬业和责任的奉献意识，同时能够根据实际情况进行及时的应变调整，以确保纳税筹划工作顺利的进行。为此，工作人员的综合素质至关重要，而且还需要专业团队技术的实时保障。只有健全和完备的技术专业人才才会设计构建出最佳化的纳税筹划方案，最终确保企业取得良好业绩效益。
4新时期背景下对企业财务管理中纳税筹划作用的研究
4.1提升企业财务管理水平
企业财务管理包含会计管理工作，而会计管理的重要职责为资产、负债与所有者权益。纳税筹划工作基本是以资金流动为内容，其宗旨就是增加企业的利润。通过开展纳税筹划活动，企业的资金得到了进一步的管理和保障，因此财务管理水平能力也会随之得到提升。具体如下：首先，科学合理纳税筹划方案能够为企业规范化经营带来动力，同时为长远、流畅的财务决策信息奠定坚实的基础。其次，利用纳税筹划活动，企业内部上下强化成本意识与节约意识将会空前高涨，在遏制资源和人力浪费的基础上，企业会实现利润与竞争力的双丰收，并推动企业快速发展。综上所述，纳税筹划不仅具有专业复杂的特征，而且需要综合性人才队伍的保障。为此企业要想创造良好的发展环境，必须要从自身财务管理水平下手，通过先进的管理技术，认真落实纳税筹划的避税与节税职能。
4.2在筹资活动中的作用
纳税筹划能够减轻企业的税收负担，其目的在筹资活动中也能得到体现。由于各种筹资方式所对应税收政策也各不一致。因此企业进行筹资时要充分考虑周全，并筹资活动中规避劣势突显优势，这样才会确保税率实现最佳。基于此，企业应该在负债筹资方面加强该方法的应用，通过增加负债筹资，最大限度地减少权益筹资，以达成企业税收负担的减轻。
4.3在收益分配中的作用
由于企业收益分配与实际的分配政策和企业的实际利润水平息息相关，完善的纳税筹划能够对企业收益分配导向和流程产生积极的影响。当然这也是企业获取高效利润的切实保障。近年来，我国积极推行和制定相关税收政策，旨在鼓励企业抓住机遇不断发展壮大，为此在纳税筹划环节中，企业要利用好这些优惠措施，不断强化自身实力，确保自身为国家做出更大的贡献。
4.4节省支出扩大再生产
企业利润是总收入与总成本的差额，其中影响成本的要素在新时期背景下具有多元化的特征，不仅包含生产、员工工资等环节，而且所涉及的原材料、设备方面也必须要周全考虑。正是规模庞大且极为精细的纳税支出才需要科学合理合法的纳税筹划作为支撑，进而为企业节省可观实效的开支，这对于企业资金链的丰富具有显著的帮助。借助额外节省的资金，企业可以继续扩大再生产，进而形成良性循环，最终实现增加利润的终极理念。
4.5有助于生产经营的可持续发展
新时期背景下，企业生产经营正面临着机遇与挑战并存的形势，而企业发展主要还是为了提升效益和利润水平，与此同时，企业利润与缴纳税款是成正比的，而纳税筹划的作用可以通过提高当期成本支出进而实现延迟纳税，这对于减少当期所得税能够产生极大的助力。此外在固定资产折旧方法中，纳税筹划也可以起到推迟税款的目标。可以说，纳税筹划活动虽然在表面上能够降低企业的税费负担，但是对于企业生产经营的总体战略布局来讲，其作用将是不可替代甚至是超级深远的。总之，经济全球化是目前新形势背景下不可阻挡的趋势，而且深刻地影响着国内企业的发展。为此企业要强化认知，紧跟时代的脚步，重视对资金发展命脉主体纽带的疏通，通过灵活科学的纳税筹划进而实现经营效益的最佳化目标。通过研究纳税筹划对企业财务管理的作用可以为企业法人和经营者提供参考和借鉴，进而转化为深入的可行性举措。当然纳税筹划活动，还不能一味地通过减少税款来实现，而是综合考虑经济形势、未来前景进而高效的设计纳税筹划活动，最终为我国企业经济的腾飞插上更加强有力的翅膀。
参考文献
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纳税管理范文6
（一）有利于提高企业的财务管理水平
资产、负债、所有者权益是企业会计管理的三要素，纳税筹划作为企业财务管理中重要的一环，主要以资金运动为中心，以实现企业经济利益的最大化。首先，企业在明确财务决策之前，合理制定纳税筹划有利于实现企业经营活动的规范化，同时为企业经营活动健康顺利的开展提供了必要的保障。其次，纳税筹划有利于帮助企业节俭开支，避免浪费，从而提高企业的经济效益和企业竞争力。最后，纳税筹划是一项综合性强，复杂的系统工程，我国的税收政策具有针对性和强制性，企业要想在不违反税收政策的前提下合理避税、节税，就必须提高自身的经营管理水平和财务管理水平，只有这样才能为纳税筹划方案的顺利实施创造条件，所以纳税筹划也有利于规范企业的会计行为，促进财务管理水平的提高。
（二）有利于企业财务管理目标的实现
企业的最终目标在于提高经济效益，税后利润是评价企业经营成果的重要因素之一。而企业增加利润的方式主要有两种，一种是提高企业效益水平，另一种是减轻税收负担，前者在企业投资固定的前提下，虽然能够增加利润，但毕竟潜力有限。企业的纳税筹划则是为了实现第二种情况而产生的，正确制定纳税筹划有利于实现企业的集资节税，从而更好地实现企业财务管理目标。同时，在企业纳税筹划的过程中，企业可以优化资源，进行结构重组，实现企业的规模经营，规模经营也是增加利润，实现企业财务管理最终目标的重要途径。此外，纳税筹划有利于筹集资金，为企业增加资金来源，从而缓解企业资金压力。纳税筹划还可以联合其他单位，共同寻找节税之路。
（三）有利于实现企业经济效益的最大化
从纳税筹划的角度来看，企业通过筹划其集资、投资等经营活动，创新企业的生产经营方法，规避风险，优化部门结构，减少或取消对企业经济效益没有贡献的生产经营活动，尽可能减少资金的流出量，在现金流入量不变的条件下，延迟资金的流出时间，获得资金的时间价值，从而提高资金的使用价值，实现企业经济效益的最大化。
（四）有利于帮助企业加强涉税管理，保护纳税人的合法权益
当前，我国的税收体系还不够完善，税收政策还需要进一步的细化和健全，而我国的大部分企业还需要专业的纳税筹划人，税务机构还比较少，有很多的纳税人对税法知识没有一定的了解，同时我国税收政策的调整没有进行及时的通知，导致很多企业对完善后的税收政策知之甚少，致使许多企业总是在不知情时漏缴税款，甚至有可能对于减免的某部分税款以全额缴纳，而纳税筹划则能避免这些情况的发生，不仅能够保护纳税人的合法权益，而且也能使企业管理者了解税法精神，实现企业的科学化管理和信息化管理，从而促进社会的进步。
二、纳税筹划在企业财务管理中的应用
（一）企业筹资过程中的纳税筹划
企业在纳税过程中依据筹资渠道的不同负有不同的纳税义务，于企业而言，如果能够科学合理的利用这些筹资渠道，则不仅能够为企业减轻税收负担，而且在某种程度上能够获得税收方面的利益。
1.合理确定企业的资本结构
资本结构主要指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果，主要包括负债资本和权益资本。根据税法规定，企业通过负债筹集资本所支付的利息能够直接在纳税前被扣除，一定程度上能够缓解企业的税收压力；而企业通过权益筹集资本所支付的股息则不能作为费用被冲减，只能作为企业的未分配利润。所以，企业在筹集资本时，在不违反税收政策的前提下，可以利用纳税筹划实现资本的筹集和税收的减少。
2.充分运用租赁筹资
融资租赁和经营租赁是租赁的主要内容，纳税筹划作为企业集资减负的重要手段，企业可以通过租赁来实现这一目标，于承租人而言，经营租赁可以让企业一举两得，首先，可以不用承担设备维护所带来的风险，其次，在日常经营中，承租人可以将租金计入企业费用中，以削减企业的利润，从而减少相应的纳税额度。融资租赁是一种新的特别的集资方式，企业可以通过融资租赁能够快速的得到资产，在一定程度上缓解企业的资产压力，从减少税收的角度看，通过融资租赁的固定资产折旧可以计入成本费用，支付的租金利息也能直接在税前扣除。所以，融资租赁是比较好的减税手段。
3.正确处理借款费用
借款费用反映的是企业借入资金所付出的劳动和代价，在企业的生产过程中，对于因构建固定资产所发生的借款费用，在固定资产能够实际被使用之前应尽量予以资本化，计入成本之中，而之后则被计入费用之中，在固定资产成本之中的借款费用，可以通过计入折旧来冲减企业的税基，从而获得相应的时间价值，所以，企业在处理借款费用时，应当尽量予以资本化和费用化，不仅能够减少税收，而且可以获得相应的节税收益。
（二）企业投资活动中的纳税筹划
企业投资方式、投资行业、投资地点等不同也可以实现税收的差异化，正确选择投资行业、地点、方式、规模以及组建方式也能够达到节税的效果。
1.合理选择投资方式
企业投资方式主要分为直接投资和间接投资，与间接投资相比，直接投资需要考虑的税制因素相对较多，纳税筹划的空间相对较大。企业的直接投资主要有两种形式，一种是收购亏损企业，一种是兴办新企业，从纳税筹划的角度看，收购亏损企业可以为企业节约兴办成本，也可以冲减企业的利润，减轻企业的税收负担；兴办新企业不仅需要耗费大笔的兴办费，而且整体税收负担较重，节税的效果不明显。企业的间接投资主要是对股票、债券的投资，这样的投资风险较大，且股票投资所获得的收益需要交纳所得税，尽管国债所获得的收益免税，但收益不高，所以，企业在进行间接投资时应当正确处理好风险的利益的关系。
2.正确选择投资地点
投资地点的不同也会影响企业所需要承担的税负，近年来，为了平衡我国不同地区的经济发展水平，促进共同富裕，实现沿海向内陆、东部向西部、富裕地区向贫困地区的战略转变，我国制定了不同地区的税收政策，这就为税收筹划提供了广阔的发展空间。以高新技术产业的税收政策为例，新办的高新技术企业可减免所得税两年，在红色革命根据地、偏远地区、贫困地区等新办的高新技术企业可减免所得税三年。所以，正确选择投资地点对我国平衡地区经济水平和集资节税有着重要的作用。
3.正确选择投资行业
为了合理调整产业结构，国家利用宏观调控对投资行业的不同给予了不同的优惠政策，根据税法规定，对我国新办的属于服务性质的企业或单位给予减免两年所得税的优惠，同时，对于高新技术企业、低碳企业和服务性企业等在税收方面都会给予相应的优惠，以企业所得税为例，高新技术企业的所得税为15%，外资企业所得税为30%，另有3%的地方所得税，所以，企业在进行投资行业的选择时，也要看清形势，选择优惠政策好的行业进行投资，以减轻企业的税收负担。
4.合理选择投资规模
企业投资规模的选择建立在企业的资产规模之上，主要包括集团企业和独立企业两种选择，在一般情况下，集团企业具有较强的优势，由于集团企业的子公司众多，税收转移的可能性较大，对投资企业来说会是一个不错的选择。
三、小结
纳税管理范文7
关键词:职能效应；纳税筹划；筹资活动
一、纳税筹划和企业财务管理之间的联系
（一）目标一致，职能效应联系紧密。企业财务管理和纳税筹划二者有着相同的目标，企业进行纳税筹划的目的就是为了降低企业的税收成本。企业资金流出的形式也包括支付税款，有效的纳税筹划不仅能减少资金流出，还能明显减轻企业的税款负担，从而在一定程度上提高企业的经济效益，起到优化企业产业结构的作用，企业财务管理的水平也会明显提高。企业实施纳税筹划措施，是在为企业的财务管理目标服务。市场经济主体实施纳税筹划管理必须要服从财务管理，企业的财务计划管理也必须要包含纳税筹划。纳税筹划的作用表现在财务决策中，经济主体的纳税金额和企业经营状况的好坏有密切联系。财务规划要以历史数据和远景情况为依据，此外还要添加涉税数据。比如在筹划决策中发行债券关系到涉税风险计算问题。合理的纳税筹划才能保证制定的财务决策更为可行准确。纳税筹划能监督并调控企业的财务相关问题，运用相应手段有效组织企业内部的财务活动，同时也发挥一定协调和指导作用。
（二）管理内容大体相似。从管理的内容展开讨论，在整个财务管理体系中都渗透纳税筹划，包含的内容有日常型业务、资金筹集管理、股权利润分红管理、投资事项管理、资金清算管理，此外财务事项还包括企业重整和企业破产。企业筹资活动的整个过程都涉及到纳税筹划相关内容，有效的纳税筹划能帮助企业财务管理规避税务风险。在一定程度上降低企业的税务成本。纳税筹划的原则是资金未动、筹划先行，而这也会完全贯穿于整个财务管理活动中。企业财务管理与资金来源和具体的使用情况有密切联系，财务工作人员正确处理财务管理工作和纳税筹划工作。与此同时中小企业也要强化对国家税务制度的了解，保证企业整体都有正确的纳税筹划意识。财务人员对纳税筹划法律有正确的认识，才能良好督促企业履行依法纳税义务。相关工作人员对税收制度有一定了解，企业内部发生偷税漏税的可能性也会大大降低。
二、纳税筹划改革环境下企业财务管理常见问题
市场经济环境对企业的财务管理工作产生一定影响，同时企业的经营活动也会受到纳税筹划改革大环境的深刻影响。在此期间企业内部的财务工作管理人员也会受到一定冲击。对于财务管理工作人员来说，正确的处理方式是积极应对挑战，及时发现大环境下企业发展所面临的问题。相关的法律法规会详细介绍企业内部存在的不能抵押的部分。对此财务工作人员应当多加注意，在确定增值税的项目时，要明确其中不能抵押的部分，这些部分不能包含在企业的运作项目中。另外，还有一些其他方面需要缴纳的税款，这些都不能包含在增值税的范围内。从实际情况来看，企业的经营和管理常常因为过时而造成了不必要的损失。这些损失的出现很有可能造成其他的经济损失，此时企业的增值税就会产生额外费用，所产生的影响不可忽略。政府部门对这部分的增值税有明确的规定，为了进一步避免由于失误给企业带来损失，就要更好遵循政府作出的相关规定。
三、在企业财务管理中有效应用纳税筹划措施
（一）制定合理的纳税筹划方案。在中小型企业内部，整体企业的经营、生产和投资活动会在纳税筹划的作用下顺利进行。纳税筹划站在整体层面的角度上为企业的经营谋取最大化的经济效益。在企业综合管理工作中，纳税筹划是其中的重要组成部分。企业的各个投资项目和整体的运营活动都与此有密切的联系。目前国家颁布的税收制度已经十分稳定，在此条件下，企业追求的是合理的纳税筹划方案。不违反国家的税收法律制度是基础条件，以此为保障缓解企业总体的税收负担。企业的正常运行需要一定量的资本基金，税务筹划效率高、目标明确，才能有效缓解企业的资金运作压力，同时这会在很大程度上缓解资金运作压力。企业的财务管理工作需要强有力的数据分析作为支撑。企业整体情况与国家的税收制度大致符合，合理选择投资经营模式，从整体层面入手考虑企业未来的发展方向，科学筹划企业未来的发展前景。以此实现税收减免，使得企业的综合绩效获得提高。
（二）科学处理法律规定的不可抵扣业务。企业经营可能会出现一些法律规定的不能抵扣的业务，对此企业财务管理要全面考虑相关工作的实际情况，并进行具体分析，分别记录金税的金额，对于其中不可抵扣的部分进行明确的规定，切实避免出现超越权限的情况。针对平销返利相关问题，财务管理部门在处理时，必须要坚持国家相关规定，并认真对待其中存在的违反国家规定的问题。财务工作人员必须要实事求是，真正做到严于律己，防止违反规定的行为给企业带来严重的经济损失。以银行贷款问题为例，财务工作人员必须要进行严格具体的把控，避免贷款工作在执行过程中出现相应问题。
（三）在企业筹资活动中应用纳税筹划。对于一个企业的发展来说，筹资业务很有可能关系到企业的生存问题。企业筹资的方式有很多种，筹资渠道也有很多。公司发展进步必须要找到适合的筹资渠道。这其中涉及到的问题有何时开展筹资活动，筹资活动需要花费的成本。制定的筹资决策要事先规划好各项因素，严谨对比筹资后期的预期收益和筹资总成本，事实上这也是纳税筹划的最终目的。纳税筹资成本涵盖的内容有股票和利息，其中也包含不确定性风险。在税法方面，差异化筹资的待遇各不相同。这就意味着企业可能需要面临一些税收负担，这会在很大程度上扩大纳税筹划的空间。财务部门在正式开展纳税筹划工作时，很有可能受到各种因素的影响。比如某公司就筹资问题展开纳税筹划工作，不仅考虑企业的实际情况，还需全面考量筹资方式，最终将多种筹资方式合理组合，从而保证纳税筹划工作所获得的成效。
（四）在投资活动中应用纳税筹划。公司在运营生产的过程中必定需要开展一些投资活动，所产生的投资行为需要纳税筹划工作的支持，这个过程需要考虑多种因素。因此纳税筹划工作必须要慎重考虑，并体现有效性，以保证企业找到合适的发展出路。比如某企业正处于建设初期，纳税筹划工作需要考虑的方面有投资发展方向、资金组织形式、注册事项。重视纳税筹划风险防范工作、投资决策的整体合理性、企业发展的长远利益。也就是说企业投资活动必须要体现长远性和利益性。全面考虑企业的长远发展，促进企业均衡发展。
（五）在企业经营活动中应用纳税筹划。不同行业公司内部的生产经营方式也有一定差异，其中存在的共性问题是公司都要通过采购来完成生产经营。正是因为如此，企业内部的经营活动需要实施资金补助筹划，从而充分满足业务拓展的需求。以资金投放比例为依据，确定企业的个人所得税。如此一来，企业员工的个人所得税压力就能获得有效缓解。严格遵守国家纳税标准，高效达成个人所得税规划目的。公司个人所得税的优化管理体制应当得到有效优化，企业自主经营、业务拓展、市场开发这些方面的工作是企业寻求广阔发展空间的基础条件。各项工作的开展必须要合理合法，在此条件下，制定完整的企业个人所得税管理标准。此外，还要制定报销凭证管理制度。规划企业个人所得税的各个环节，并加以完善。站在国家税收管理层面上，找到更加合适的税务管理方式。对于国家政府来说，有必要缓解企业以及个人的纳税压力。比如组建外部辅助部门，有效完善企业内部的个人所得税筹划管理体制，构建完善的互助定税收分析体系，促使公司和税收部门加强合作。
四、结语
综上所述，在企业财务管理中有效应用纳税筹划，应当制定合理的纳税筹划方案，科学处理法律规定的不可抵扣业务，在企业筹资活动中应用纳税筹划，要选择合适的筹资方式，并积极拓展筹资渠道。在企业经营活动中应用纳税筹划。要重视资金补助筹划工作，充分满足业务拓展的需求。此外，纳税筹划也要关注政府的各项纳税优化政策，真正为企业降低纳税负担。
主要参考文献：
［1］聂莹.浅谈税收筹划在企业财务管理中的应用［J］.会计师，2019（4）.
［2］吴艳.税收筹划在企业财务管理中的应用——以TSL集团为例［J］.广东蚕业，2019.53（2）.
纳税管理范文8
1.1时效性
任何事物都是不断变化发展着的，不可能一成不变的来看待同一个事物，每个事物的发展趋势与方向也不尽相同，国家的法律法规以及相关政策也是随着时展不断修正与完善的，纳税筹划措施其实是国家法律法规不断完善的助推力，可以适时根据纳税筹划执行的漏洞进行及时调整。
1.2筹划性
纳税筹划是企业进行有效财务管理的关键部分，企业在进行企业活动之前，能够对国家的纳税行为进行合理的分析，了解到国家法律法规存在的漏洞，采取相关的企业政策，使企业的赋税负担可以减少，最后实现企业利润的最大化。
1.3专业性
企业在进行财务管理纳税筹划的过程中，纳税筹划管理团队需要从企业的实际情况出发，具体问题具体分析，并且制定出符合企业发展，又不违背法律法规的政策，这样要求纳税筹划团队具有较高的专业性。
2我国纳税筹划工作的现状
纳税筹划工作对于企业甚至是国家都具有重要意义，但是任何事物都有两面性，在其重要性不断得到提升的同时，相关问题也随之显现。
2.1缺乏对纳税筹划工作的重视
国家税务机关缺少对纳税筹划工作的宣传，致使诸多企业无法正确理解纳税筹划工作的实质含义，因此这些企业对纳税筹划工作也就缺乏重视。有些企业甚至出现了一些错误思想，认为企业获取经济效益的最好途径就是不断进行生产与开发，不断拓展市场，纳税筹划工作在企业经营管理中是完全多余的。诚然，企业的最根本业务还是生产和开发，若没有它们作为基础那企业肯定无法盈利，但是如果没有科学合理的纳税筹划工作，企业不仅由于税负增加无法获取最大化的经济效益，还有可能会面临法律制裁。
2.2纳税筹划人员缺乏专业性
纳税筹划属于专业型的财务管理工作，具备较高的技术性，因此对其相关从业人员职业素质和专业能力也要求较高。纳税筹划工作人员不仅要具备扎实的专业知识，还要懂得相关的法律以及企业管理方面的知识，此外，还要求他们面对市场的快速变化能够及时反应并且采取科学合理的措施进行应对，这样在一定程度上能够减轻企业税负负担，为企业节约税务成本。但如今这样的专业型人才十分缺乏，企业难以招到高素质的纳税筹划人员。因此，由于纳税筹划人员缺乏专业性，致使企业纳税筹划工作的成本居高不下，无法从根源上为企业减轻税负，难以获得更高的税收受益。
2.3纳税筹划工作的税收环境欠佳
纳税筹划工作是需要依靠税务机关的监督和指导，但这一点恰恰是实际工作中所欠缺的，目前国家层面和企业层面的税收筹划尚未达到共赢的水平，导致企业偷税、逃税和漏税的情况时有发生，制约了企业纳税筹划事业的发展。
3企业财务管理中纳税筹划作用分析
3.1提高企业经营管理水平企业在生产经营的过程中，采取纳税筹划的措施，需要从企业当前的实际经营状况出发，企业在经营过程中当期产生的经营成本会对企业当前的利润的最大化产生影响，所以确定企业当期成本，并且尽可能的增加企业当期成本是企业进行纳税筹划的基础，增加当期存在的费用，使企业的赋税压力得到一定程度的缓解，因此针对这些政策都是需要企业在经营过程中，对企业的基本情况进行权衡与分析，实现企业经营长期稳定发展。
3.2增加企业筹资水平，减少财务风险
在筹资活动过程中，企业主要进行的筹资主要是负债与权益两大类，在负债筹资过程中，借款是可以抵扣的，时间是在纳税之前，这个筹资行为在一定程度上是可以使企业的赋税负担降低的；然而在在进行利润分配或者是分派股息的时候，权益投资一般是在企业税后，这个过程并不能减少企业的赋税负担。很明显，通过比较两个不同的筹资方式。我们得出结论，债务筹资是很好的，但是这个债务筹资行为只能在短期起到一定的作用，时间过长的话企业财务管理又会出现新的风险，因此我们在实施债务筹资的时候，对公司的整体筹资情况进行分析，平衡债务筹资和权益筹资，减少企业财务风险。
3.3合理规划投资行为，实现企业财务利益的最大化
企业在进行投资活动时，纳税筹划也是投资活动过程中不可忽视的一个重要因素。从企业的实际情况出发，选择投资方案、投资对象、投资行业等，这些都要发挥税收在国家宏观调控中的重要地位，特别是在选择合适的企业组织时十分重要，因为不同的企业组织实施的税收政策各有不同，合伙企业可以享受各种税收优惠政策，然而法人企业则不能，合伙企业只需根据合伙企业中个人的收入来缴纳个人所得税，法人企业不仅要交企业所得税还要交个人所得税。法人企业在增值税上比合伙企业有利，这些情况都需要企业合理规划纳税筹资行为。这些行为都需要企业根据实际情况进行综合的考虑与分析，从而实现企业财务利益的最大化。
3.4注重企业收益分配在企业纳税筹划过程中的作用
企业在进行收益分配工作之前，国家的一些政策对收益活动有很大的引导性，例如税收优惠政策的推出等，这些使很多新的企业在进入市场时，可以享受“两免三减半“的优惠政策，这样企业可以根据企业自身投入成本，来享受前期利益，这些都有利于企业根据不同的国家税收政策采取不同的税收筹划，使企业自身利益实现最大化，同时也有利于国家财政收入的增加，提高国家国民收入。
3.5使纳税人的纳税意识得到提高
除了公益企业，企业建立的最大目的就是使企业的利润得到最大化。国家的税收政策的实行不利于企业利润实现最大化，因此纳税筹划的政策就被企业采用，由于国家的税收政策是在国家法律法规下强制力保证实施的。很多企业没有办法必须得执行，他们又不甘于自己利润的大打折扣，只有在遵守法律法规的前提之下，实施纳税筹划政策，这个既没有违背法律法规，一定程度上也为企业减小了税收负担。使企业的利润得到一定程度上的保障，同时也使国家宏观调控得到有效的平衡，只有这样才能使企业在强烈的市场竞争中得到长期健康的发展。
3.6改善了财务管理的工作
企业进行纳税筹划，就是在面对国家税收的相关法律法规的时候，采取的一些财务管理的相关措施，特别是在会计活动过程中调整相关经济活动在会计账簿上的记账方式，提高企业的财务管理、会计专业性，会计人员记账从企业的实际情况出发，进行有效的纳税筹划活动，这样为企业减少了税收负担，也有利于企业财务管理的有效实施，做好纳税筹划工作有利于企业财务管理体制的良好运行，使企业获得更多的经济效益，实现企业财务管理在企业中的关键性作用。
3.7优化税收结构，实现资源优化配置
财政部副部长王保安曾强调，要加强税收调节力度，缩小收入分配差距。深化深化消费税和财产税的研究工作，逐步推进财产税体系建设。由此可以看出，国家对税制改革的宏观考虑。对此，可以采取调整直接税的收入比例，完善流转税、增加对小税种的重视、提高税收征管效率等办法优化税制结构。税收是国家进行宏观调控的重要杠杆，是增加国民收入的重要组成部分，不仅仅是国家财政收入的重要来源，对企业而言，施行纳税筹划工作，可以从企业的实际情况出发，全面考虑各种资源、各种税收在国民经济的资源配置协调作用进行权衡与协调，制定出符合该企业发展的纳税筹划政策。特别是相关税收优惠政策的提出，利用先进技术，改善企业的投入状况，减少投资成本，降低税收负担，实现企业利润的最大化，促进企业长期有效的发展。
3.8增加我国财政和税收收入
企业在财务管理过程中实施纳税筹划，从国家相关税率法律法规相关政策出发，有很多法律法规还没有涉及到的灰色地带，企业们可以进行合法的纳税筹划，这样做并不具有欺瞒的嫌疑，只是采取一种合法的方式来执行税收活动，这个活动在短期上有利于企业减轻税收负担，提高企业经济利润，企业会实现更大的经济价值与经济利润，实现长远有效发展，这将有助于我国财政收入的增长，企业更多的经济效益，一定程度上也会使企业的税收收入的增加，这个必然对我国的税收政策来讲也是一个有力的契机，实现国家宏观调控与经济的平衡与发展，在创造更多经济效益的同时也有利于创造更多的社会效益。实现经济与社会的双向平衡。
4结束语
