纳税申报管理范文1
1.适合企业性事业单位的会计核算方式
1.1应加强会计人员在岗教育、绩效考核等工作
对于企业性事业单位来说，其在日常工作开展过程中需要加强会计人员的职业道德教育以及会计法规的建设工作，尤其是对于新入职的会计人员，更是应当对其开展适当的培训，以使其能够较好的上手会计工作。同时，也需要加强单位内部会计人员的绩效考核工作，将工作成果都纳入到该绩效考核制度中，如原始凭证真实性以及会计凭证内容记录准确性等，通过这部分检查工作的实施，则能够对会计凭证处理不规范以及业务记录不全等可能出现的问题进行较好地解决。此外，要做好报表附注工作，通过报表附注全面说明、解释单位工作的开展，更好地提升对于基建预算资金以及经费预算的管理水平。
1.2选择适当的会计核算基础
对于企业性事业单位而言，需要在财务工作中实行行政事业单位会计制度，其中，收付实现制度是其会计核算基础，因为对此种会计制度来说，非常适合我国现今国家财政拨款的情况。而对于企业性质的经营业务来说，如果也使用该方式，则很难对企业的真实、正确的财务状况进行显示，且对于企业的经营发展来说也非常不利。在这种情况下，就需要在制度方面向企业会计方面靠拢。当国家拨款经费中的一部分用于事业支出时，则可以选择事业单位财务准则对其进行核算。比如将从事行政事务的工作人员工资以及其他类型的管理费用单独进行列支、不与经营业务混合等，以此帮助我们能够以较为便利的方式开展会计核算这项工作。如果某一项业务不能够较好地明确是否属于事业单位活动，但在该单位会计核算工作中却具有非常重要的地位，则需要对相关会计子科目进行设置。对于单位自行经营的业务部分，可以以权责发生制为基础开展会计核算工作，之所以这样实施，是因为对于该类制度来说，当其对单位财务报表进行编制时，能够较为清晰的表明该企业资金收支同以往业务之间的关系，且能够使报表使用者以及单位管理者能够对企业未来一段时间的现金流状况以及潜在经营状况进行了解。对于该种情况来说，对于单位做出决策以及获得盈利则具有非常重要的意义。对此，对于企业性事业单位中的经营性业务而言，就需要以权责发生制为基础进行核算，以此在对单位某项经济业务所花掉的成本、带来的收益进行计算、掌握的基础上保证单位的经营业务进行更好地开展。
1.3修正资产成本核算方式
对于企业性事业单位而言，其具有自主经营的性质，这种特点的存在，需要我们能够对其营收状况以及资本消耗状况进行准确的计量与核算。对此，需要以摊销以及折旧的方式对单位资产进行处理，而不应当以基金科目方式对其进行核算。如对于单位固定资产来说，应当以折旧的方式进行计算，并通过记录“累计折旧”科目的增加，通过会计核算工作的开展对固定资产的价值损耗进行反映。而在单位需要对固定资产进行更新时，则可以向上级部门申请资金来购买新的固定资产，并通过财政补助收入或上级补助收入的方式将其划入到单位会计账目内。而对于已经报废的固定资产来说，则需要根据权责发生制对其累计折旧进行处理。同时，为了能够对单位日常业务支出情况以及资金效益情况更好地进行监管，需要对现有的成本核算方式进行改变，根据其实际业务经营情况对适合的成本开支范围进行确定，并在此基础上对适合本单位的核算方式进行制定。而通过对管理费用、销售费用以及生产成本等科目的利用，则能够对经营相关业务支出进行准确核算的基础上在期末对成本进行结算。除此之外，可以在成本核算控制的基础上对成本控制制度进行建立。如加强成本支出控制、采取实报实销制度等。
1.4建立内部监管机制
对于企业性事业单位来说，由于其具有相对独立的经营性质，就需要能够在工作开展的过程中对会计监督所具有的重要作用引起充分的重视，加强内部监督工作。同时因企业性事业单位还具有事业单位所具有的服务性，也需要在工作开展中接受来自外界的监督。在具体会计核算监督内容方面，则主要有多层级审批制度建立、不相容职务相分离以及现金收支情况监督等，在此过程中，不同职务人员也会由于具体业务职责的不同而起到一个相互监督的作用。
2.结束语
在上文中，我们对企业性事业单位的会计核算方法进行了一定的研究，需要该类单位在工作开展中紧密联系实际，通过良好的会计核算方式的应用获得更好地发展。
作者：李桓 单位：辽宁建筑职业学院
第二篇：企业会计核算工作问题探析
一、企业会计核算中存在着不足
当前我国现代企业制度体系的完善，我国企业会计核算工作也获得了很长远的发展，但是受各种因素的影响，企业核算工作中号存在着很多的问题。
（一）企业会计核算工作管理不够规范
当前企业会计核算工作还存在很多不规范的现象，主要表现以下两个方面，一是企业会计人员和会计部门在设置上还不够规范，尽管当前我国很多企业都建立了核算部门，但是对于核算工作的分工还不够明确，很多企业会计岗位也没有按照我国企业制度和法律法规进行设置，造成了会计岗位不能分离，会计各岗位也没有形成相互牵制的问题，这样就是极大的影响了企业核算工作。二是企业建账还不够完善，很多企业都不建账，严重影响了企业会计核算工作的开展，还没有部分企业核算内容和方式不规范。
（二）企业会计核算人员能力有待提升
会计人员作为企业会计核算工作的执行着，会计人员的能力的高低，这样影响企业会计核算工作的质量。而正规的会计人员都需要具备会计从业资格证书，因此，提升企业会计人员的能力，对会计人员进行系统的教育，提升会计人员的道德尤为重要，但当前很多企业会计人员都不具备会计从业资格证书，电算化技能差，使得企业会计人员都无法正确的接受会计工作，甚至很多企业会计岗位都是有办公室职员担任，这些办公室职员都不具备会计能力和经验，造成企业会计工作的不顺利，影响了企业会计工作队企业管理作用的发挥。
（三）企业会计内部控制和核算机制不健全
完善企业会计核算的关键就是健全的企业内控机制。完善企业内部控制能够有效的进行自我的约束、调整与规范，这样对于企业财产的保护、企业经营目标的实现都具有重要的作用。而企业内部控制机制和核算监督还不够完善，造成企业会计核算问题的出现，更影响了企业会计信息的完整，造成企业资产的浪费。很多企业在经营过程重视只是企业时候的核算和监督，但对于核算的预测却明显不足。此外，就是企业内部审计独立性不够，审计结果受到企业领导的思想的影响，造成企业会计核算问题的出现。
（四）领导对企业会计核算认识不足
企业会计核算对于企业经营管理至关重要，但是目前我国很多企业管理者对会计核算认识还不够，认为企业会计核算工作还只是进行会计核算基本工作，认为企业财务部门只是进行记账，企业会计核算工作也不能够给企业带来经济效益，而且还提升企业工作的成本，也就造成他们对企业会计核算工作没有进行大量的投入，没有充分发挥企业会计核算的职能。
二、企业会计核算管理
企业想要生存和发展，就必须做好企业会计核算工作，做好财产风险的处理工作，这也是提升企业市场竞争力的重要手段，企业会计核算管理是企业生产经营的关键，对于企业发展起到至关重要的意义。
（一）强化企业会计从业资格管理
企业需要结合自身发展的实际情况，进行会计机构的设置，并为企业配置足够和能力较强的会计人员，另一方面就是要企业坚持以人为本，能够从生活和工作中进行会计人员的关注，为会计人员提供良好的福利待遇，并支持会计人员工作的开展。同时企业财务部门还需要结合税务部门进行会计工作的开展，并对于会计的兼职数量进行限制，全面提升企业会计核算工作的质量。
（二）构建企业内部会计管理制度
构建和强化企业内部会计管理师保证企业会计规范，确保企业会计工作有序进行重要措施。而当前内部会计管理制度主要是内部会计管理体系，企业财务处理制度、企业会计岗位责任制度等，因此强化企业内部管理制度，从制度的角度进行企业会计人员的水平提升至关重要。
（三）加强企业会计人员培训教育工
强化会计人员教育和培训，提升企业会计人员对新会计、税收知识的学习和掌握程度，这样就需要企业会计人员提升自身业务能力的学习和会计知识的掌握，并严格按照会计制度和相关政策法规处进行会计事项的处理，让企业会计人员都能熟练的掌握会计电算化软件的应用和处理，让企业会计人员能够针对形势的变化进行转变，适应不断变化的形势要求。同时实行会计从业激励机制，并对于那些优秀和合格的人员进行奖励，提升会计人员的责任心。
（四）做好企业监督和执法工作
针对当前企业自身的实际情况来说，做好企业会计工作的规范还受到很多因素的影响，因此，想要完善企业会计核算工作需要借助外部监管，并在企业会计事项和税务事项的监督中进行会计规范，针对企业会计工作中一些违反会计法规与制度的行为和事项进行处理。但是当前税务部门对企业会计工作出现的违法行为还不能进行纠正，因此，将企业财政和税务进行结合，开展检查，从而对于企业会计中存在的违法行为进行处理，推动企业会计核算工作的有效开展。
三、小结
企业会计核算工作在企业管理中占有非常重要的地位，当前目前企业会计核算工作主要有两方面，一方面是企业会计核算工作是满足企业内部管理需要，能够为企业提供所需的考核和决策信息，另一方面，就是企业会计核算工作能够向各种报表的使用者提供关于企业的各种财务信息，因此，企业会计核算工作在企业管理中具有非常重要的作用。强化企业会计核算工作，完善企业内部管理，这样才能保证企业更好更快的发展。
作者：杨丽丽 单位：中国石油天然气股份有限公司管道秦皇岛输油气分公司
第三篇：企业会计核算与纳税申报差异探究
一、会计核算与纳税申报差异产生的渊源
(一)会计核算提供会计信息、反映受托责任。纳税申报目的是确保税源和财政收入
(二)会计核算的基础与税法的比较
会计核算的基础是权责发生制原则;纳税申报的基础一般是权责发生制，有时偶尔也采用收付实现制。因为纳税申报要遵循纳税必要资金原则;会计对收入确认与税法对收入确认仅区别在相关的经济利益很可能流入企业，因此税法确认计量基础一般贯彻权责发生制原则，偶然所得及其他所得采用收付实现制原则。
(三)会计核算与纳税申报计量方法的比较
会计核算计量方法可采用历史成本、现值、可变现净值、公允价值等计量属性。纳税申报一般遵循实际成本原则，如果纳税申报时资产背离实际成本，企业必须以相关资产隐含的增值或损失按照规定的适当方式反映或确认为前提。纳税申报不可采用实际成本以外其他计量属性，不允许采用可变现净值、现值和公允价值等计量，不考虑资金时间价值。
(四)会计核算信息质量要求与纳税申报原则的比较
1、会计核算可靠性要求真实、完整、可靠
月度、季度纳税申报时企业必须以真实的会计核算资料为基础，以企业实际发生的成本、费用按税法要求按标准比例扣除。税法要求像招待费、广告费、捐赠、非正常损失等未经税务机关审批不得扣除;高新企业研发费用的加计扣除等受法定性原则修正，会计核算真实性原则在税收中并未完全贯彻。
2、会计核算信息相关性应当与决策相关
纳税申报相关性应按照企业会计核算实际发生的与取得收入有关的成本、合理费用按标准比例纳税调整。会计核算信息相关性要求企业采集会计信息满足核算和决策，企业纳税申报相关性强调是信息采集满足征税的需要。
3、会计核算采用折旧、减值准备等方法
合理核算资产、收益，遵循谨慎性原则，既不应高估资产或者收益，也不应低估负债或者费用。纳税申报时可扣除的费用即使需要纳税调整，不论何时支付其金额必须是确定的。企业所得税法不承认谨慎性原则，只要未经税务机关核实的支出不允许在税前扣除。
4、会计重要性应当反映所有重要交易或事项
税法法定性不仅反映重要交易或事项，而且反映一般交易或事项，不论项目性质和金额大小，税法规定只要征收的一律征税，税法规定不征税或免税一律不征税或免税。税法对征税对象不承认重要性原则，不进行会计前期差错的处理。
二、会计核算与纳税申报差异的纳税调整方法
(一)会计核算与企业所得税纳税申报及调整
1、企业所得税预缴基数为实际利润。实际利润是按会计核算的利润总额减去以前年度弥补亏损以及不征税收入、免税收入;调增按税法规定不应扣除的费用后余额。企业按税务机关规定实行按月或按季预缴，年底按税务机关要求填报所得税申报表和纳税调整相关报表。2、企业在年终结账时要准确核算会计利润，填报所得税纳税申报表时，需要对相关收入与费用按会计与税法的差异进行纳税调整。同时针对不同企业要按资产负债表债务法或应付税款法计算所得税费用。
(二)准确把握企业所得税费用核算方法
①大中型企业计算所得税费用采用资产负债表债务法。首先要对企业资产负债的账面价值和资产负债的计税基础进行比较，如果符合应纳税暂时性差异条件，确定递延所得税负债;如果符合可抵扣暂时性差异条件，确定递延所得税资产;同时税前会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额，计算应纳所得税额;通过应纳所得税额、递延所得税负债、递延所得税资产确定所得税费用。②小型微利企业计算所得税费用采用应付税款法。税前会计利润加上纳税调整增加额减去纳税调整减少额，计算应交所得税，确定所得税费用等于应交所得税。
三、会计报表与所得税纳税申报表的衔接
纳税申报管理范文2
计算机与网络的快速发展，给当今企业的管理带来了很多的便利。如今很多地方报税都采取网上申报来完成。其中地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。纳税申报方式分网上申报和上门申报。如果网上申报，直接登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。如果是上门申报，填写纳税申报表，报送主管税务局就行。国税申报的税金主要有：增值税、所得税。国税纳税申报比较复杂，需要安装网上纳税申报系统，再由申报单位来完成申报工作。 一、网上抄税网上抄税是国家通过金税工程来控制增值税专用发票的过程之一。如果企业是增值税一般纳税人,且需要开具增值税专用发票的，都必须购买税控电脑，在申请成为暂认定一般纳税人后，须到税务机关指定的单位购买金税卡及IC卡（用于开具发票及抄税、购买增值税发票使用）。抄税是企业把当月开出的发票全部记入发票IC卡，然后报税务部门读入其电脑，以此做为企业单位计算税额的依据。抄了税才能报税,抄过税后才能开具下个月发票。每月抄税成功后方可进行纳税申报。 具体操作分四步完成。 首先购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，购买回来后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中，用以开具发票时所用。抄税分三种情况进行处理。第一种情况是抄税起始日正常抄税处理。其操作流程是：进入系统→报税处理→抄报税管理→抄税处理→系统弹出“确认”对话框→插入IC卡，确认→正常抄写IC卡成功。第二种情况是重复抄上月旧税。其操作流程是：进入系统→报税处理→抄报税管理→抄税处理→系统弹出“确认”对话框→插入IC卡，确认→抄上月旧税成功。第三种情况是金税卡状态查询。 其操作流程是：进入系统→报税处理→金税卡管理→金税卡状态查询→系统弹出详细的信息。 其次，开发票时，先将IC卡插入读卡器，然后进入开票系统中进行开具发票的操作。需要注意的是，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。 再者，如果企业单位购货时取得了增值税发票，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。 最后，根据当地税务规定的抄税时限，将本月已经开具使用的发票信息抄入到IC卡中，然后打印出纸质报表并加盖公章，持IC卡和报表去税务局大厅完成抄税工作。 二、网上报税 网上报税是指企业从网上填报单位的纳税信息。抄税（即抄报税）是企业从本单位的税控机上，将本月开具发票的信息读到IC卡上，这项操作，在企业机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成。税务部门把卡上信息写入电脑后，与企业单位报税的信息进行核对，以保证申请信息的真实性。核对相符后，才能申报。 若不进行网上报税则将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员，他们会根据报税系统的要求给企业报税，也就是读取企业IC卡上的开票信息，然后与各种销项报表相核对，准确无误之后进行报税处理。 三、常见“故障”的排除 企业电脑开票和抄报税工作中如果不进行规范的操作，时常会导致系统出现一些“故障”，影响到企业日常的开票或抄报税工作。这多半是由于某些环节未操作到位或其它原因造成的。 增值税一般纳税人开票系统是“金税工程”中的一个子系统，是一个与抄报税等操作环节密切相关的税收控管软件。为加强企业管理，便于增值税一般纳税人及时排除常见“故障”，笔者在此就几种常见的“故障”及其排除方法进行介绍。 1、开票操作“故障” 在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。 出现这个“故障”的原因，一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。 出现此情况后，只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能，排除“故障”。 2、报税及购票授权“故障” 操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。 出现这种“故障”的原因，主要是系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行；而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存。如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。 如果出现系统正常报税失败“故障”，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可成功。#p#分页标题#e# 如果出现IC卡上的购票授权信息被清除的“故障”，须先进行正常报税，如果再购票还需重新进行购票授权，方可正常办理。 3、抄报税“故障” 工作人员在抄报税的时候，有的遇到这种情况：系统接口等正常，插入IC卡之后，系统没有反应或无法进行开票及抄报税操作。 出现这种抄报税“故障”的原因，可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。如果硬盘发生了损坏，插入IC卡后，系统没有反应或无法正常运行；如果硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。 出现此类抄报税“故障”后，其解决办法得视情况不同分别采取措施。 首先对所使用的电脑进行检查，当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再重新安装金税系统，这项工作由运行维护单位来做好之后，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。 如果电脑硬盘没问题，问题一定在于IC卡损坏或金税卡损坏。如果是税控IC卡损坏，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。 如果是金税卡损坏，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。 4、注销金税卡“故障” 由于某种原因，比如取消增值税一般纳税人或注销税务登记，注销金税卡时，金税卡无法注销。 出现注销金税卡“故障”，除了IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等因素之外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，也将无法注销金税卡。 出现了这种“故障”，我们通常的解决办法是重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步，请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。 5、企业先进行申报缴税后，无法再在网上抄税系统进行抄税的“故障”网上抄报税的顺序为“税控机上IC卡抄税－网上抄税－网上申报－网上缴税－网上清卡解锁”。 企业必须严格按上述顺序操作，否则将影响纳税申报“一窗式”比对，无法在网上完成清卡操作。若企业不按上述流程操作出现无法在网上完成清卡现象时，需携带IC卡到办税服务厅清卡解锁。 以上是笔者对实际业务中遇到的几种常见的操作“故障”进行的一些粗浅的分析和排除办法，希望能为同仁交流。 总之，现代智能化办公手段走进企业，给企业的规范管理带来了极大的便利，提高了企业的工作效率。随着技术的发展，工作人员操作技能的提高，给职工、企业和国家都将产生很大的收益。
纳税申报管理范文3
关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施
税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。
一、铁路运输企业税务风险成因分析
1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确。由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。
2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善。部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。
3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式。由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。
二、铁路运输企业税务风险防控措施
1.完善内部控制管理体系。针对铁路运输企业跨区域管理难度大、管理组织结构设置有待完善等问题，企业应当从内部控制管理体系完善环节入手。一方面，建立税务风险管理岗位责任体系，在总经理岗位下设置重大涉税风险委员会，委员会成员包括企业管理层、财务部门、法务部门、税务部门相关人员，主要承担重大税务风险评估工作；同时，设置单独的税务管理部门，全面负责企业的税务工作，且直接对公司总经理负责。税务办理人员可分为税务申报岗位、票证管理岗位、风险管理岗位、税务内部审计岗位、监督考核岗位，分别负责税务登记、纳税申报、税务核算、发票管理、涉税风险管理、涉税业务审核、税务工作考核等。通过设置独立的税务管理部门、明确税务管理职能等方式，提高税务风险防范工作的严肃性和规范性[2]。另一方面，铁路运输企业还应当考虑到跨区域管理的问题，采取指派税务会计专员的方式，直接参与业务活动。企业自身也应当制定完善的税务管理制度，包括税费核算制度、税务筹划原则、纳税申报流程等，在合法合规的基础上充分享受不同区域的税收优惠政策，从根本上控制企业整体的税务成本，并为税务风险防范提供制度保障。
2.建立税务风险管理体系。首先，铁路运输企业应当结合自身的管理需求，制定税务风险判定指标，以财务指标和税务指标为主要内容，对涉税业务环节进行风险识别。通常情况下，铁路运输企业的税务风险识别指标，应当包括营业收入利润率、营业成本利润率、资产负债率、主营业务利润税负率、工资薪金总额增长率、财务费用与期间费用占比、销项税额变动率、其他费用占同期销售收入比例对比分析、发票测算成本费用偏高度、企业所得税税负率等，参考地区、企业规模、行业类型、涉税税种等多个因素计算风险预警值，为风险防范工作提供信息支持。其次，结合税务风险评价结果，不断完善企业的税务风险手册，并对涉税风险等级进行划分，分别制定防控策略。例如：结合税务风险发生环节、对应部门等，落实税务风险管控责任，并设置每月抽查、每季度检查、年终全面检查等管理周期，由风险管理岗位、税务部门责任人落实税务风险控制报告制度，定期向上级管理层对发现的税务风险进行整理汇总、留存备查。最后，铁路运输企业应当结合实际业务内容涉及的税种，开展专项税务风险防控工作。从增值税风险管理层面来说，铁路运输企业的增值税风险主要集中在应税项目适用税率确定、视同销售确定、进项税转出等环节。在这一过程中，铁路运输企业要及时汇总增值税纳税项目，填写《传递单》《申报表》，计算当月公司应纳增值税税额，并提交税务部门进行审核确认；在每月15号以前完成复审，经企业财务部部长签字确认以后，上交至所属铁路局税务管理部门；税务会计人员要注意纳税申报的时间，取得的增值税进项专用发票，需要在360天以内进行认证抵扣，并将相关资料逐级上传到所属铁路局。同时，确定增值税独立纳税项目，由部门税务人员对本月发生的需要独立纳税的增值税业务项目进行汇总，及时报送纳税申报表岗位，由纳税申报会计人员对该项业务视同销售进行判断；业务部门有义务在规定时间范围内将当月所获得的增值税专用发票交至税务部门的票证管理岗位，由票证管理人员对增值税专用发票的相关信息和交易内容进行审核认证，并汇总当月增值税普通发票、销项发票、进项发票、进项转出发票的具体数量与涉及金额，流转至纳税申报岗位；由纳税申报岗位计算当月增值税应交税费，在风险管理岗位进行再次检验以后，向税务机关进行申报纳税。从企业所得税风险管理层面来说，铁路运输企业的所得税风险通常集中在固定资产计提折旧费用扣除、视同销售行为判定、增值税发票管理规范等环节。在资产折旧摊销环节，铁路运输企业要注意定期更新资产卡片基础信息，尤其要注意税收折旧月份总数、税收原值变更等信息，由税务综合管理岗位将相关的信息汇总整理，传递至纳税申报岗位，并按照税收政策规定，确定资产的税收折旧年限和实际摊销金额，完善所得税纳税依据；在费用扣除环节，依据税法规定，企业经营管理过程中所形成的业务招待费、员工福利薪资、职工教育经费、广告宣传费用、企业捐赠支出等扣除需要依据一定的比例。因此，铁路运输企业的税务管理人员应当严格遵循税法规定，对各项费用进行区别管理，保证费用科目的准确性，在入账发票信息准确的情况下，合理开展纳税申报工作。在资产损失管理环节，税法规定企业应当建立《资产损失登记簿》，及时反映企业当年的资产损失情况，并每年向税务机关递交相关信息资料，保证在所得税纳税之前确定资产损失扣除额度。
3.完善沟通渠道与监督体系。一方面，从外部沟通协调层面来说，铁路运输企业应当建立相应的人才培训机制，建立税务学习平台，及时更新各类税收法规并组织税务管理人员学习，在全面掌握税收政策的基础上，加强与当地税务机关之间的沟通和交流，争取税收政策应用的主动性，及时了解税收政策变化，规范企业的纳税行为、防范税务风险；从内部沟通协调层面来说，铁路运输企业需要加大信息化建设，发挥财务部门与业务部门的协同效应。基于共享平台，税务会计人员能够及时了解业务动态，业务办理人员也能够掌握税收政策变化情况和涉税问题，在充分沟通的情况下有效防范信息不对称风险。另一方面，铁路运输企业需要建立独立的税务风险管理机制，以涉税监管岗位为核心，对企业开展日常监管和专项监管。其中，日常监管主要是针对企业日常业务流程审核、税务风险应对手段、税务风险管理策略制定、涉税工作人员操作规范性等开展审计；而专项监督主要是对企业战略调整、重大投资决策、业务内容拓展等环节设计的税务风险进行监督。在确保税务风险监管独立性的基础上，优化业务流程和涉税事项，有效控制企业的税务风险发生几率。综上所述，对于铁路运输企业来说，在税收政策环境与体制改革的双重影响下，要想实现企业长效发展，就必须重视风险防范工作。以现阶段企业适用的税收政策为依据，通过调整组织结构、完善税务风险防控体系、完善沟通渠道、设置监管机制等方式，在合法、合规的情况下开展税务管理工作。
参考文献：
[1]蒋斌媛.浅谈营改增后铁路运输企业的税务筹划[J].商业故事,2018(05):113-113.
[2]李小军.铁路运输企业全面营改增面临的税务风险及防控[J].会计师,2018,000(003):22-24.
[3]王一萌.铁路运输企业"营改增"的税务风险及防控措施研究[J].今日财富,2018,000(010):P.76-76.
纳税申报管理范文4
【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策
1引言
随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。
2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战
2.1财税目标方面
财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。
2.2财务审核方面
网络时代下新经济财税工作面临的挑战主要体现的两方面：一方面，财税部门必须注重财务审核工作的规范性。大多数企业财税管理部门在进行财务报销和采买进项税整理工作时，因受多方面的因素影响，导致企业内部增值税的转接工作与附加税的审核不能在企业规定时间内交接完成，致使财税工作出现了税务方面的纰漏，严重影响了企业经济财税工作的顺利进行。另一方面，财务审核结果的不准确性。因财税工作会涉及到诸多的账目和资金流转问题，如果财税账目没有精准的处理，就会给企业财税工作造成不可挽回的财税问题，严重影响到企业的正常运转。所以，在企业财税管理工作中，财税管理人员必须做好公司财税项目和资金报账，准确掌握财税数据。
2.3纳税申报方面
在我国新常态经济下，经济税务结构强调的是结构增长的平稳性，在已有的经济发展条件基础上，对社会经济发展目标建立在经济税务工作的可行性基础上，实现社会经济的可持续发展战略。我国当前纳税申报工作也即将面临着申报表格精准定位和表格财账数目与实际消费情况不符的双重挑战。在申报表的准确定位上：企业填写纳税申报表单时必须严格按照当地的财税标准来填写税收相关资料，若企业有增值业务的也要严格按照增值税的相关流程进行申报，避免偷税漏税情况的发生，因为，增值税的申报工作需要企业在规定时间内对增值税数据情况进行审核和上传，时间紧任务重的情况下，财务税收人员就容易出现偏差，造成纳税申报表不能准确定位的情况发生。纳税申报表内填写的申报数目与实际情况相符。大多数企业相关财税管理人员在统计申报表格时，经常会出现申报表格内数据与实际账目不符的情况。这种情况的出现大多是由于财税人员在对进项税金额填写时没有与实际金额不一致，或是由于其他多种原因造成的税务遗漏，不管哪种情况，都会给企业财税纳税申报带来一定负面的影响。
2.4财税人员综合素质水平方面
财税工作的重要工作管理人员是会计，网络时代下，给新经济财税工作带来挑战的同时，也对相关的数据整理人员，提出更高的要求。企业根据社会经济财务整改需求对财务部门工作进行信息化技术的操作管理，会计人员必须充分掌握相关的信息技术知识和财税管理技能，使企业财税的申报工作，财税审核和管理方面得到进一步的提升。其次，企业还要根据财务发展需要，招聘更多的综合素质水平较高的会计人员，定期的组织从业人员财税风险意识技能培训，对财税管理工作中可能出现的财务风险问题进行风险预估，并提出具体解决方案，为企业财税资金管理做好安全保障。
3加强网络时代下，新经济财税工作的管理对策
3.1加强财务审核工作的管理
财税人才管理层面。财税管理工作人员网络知识和技能的提升，除了要掌握网络的基本操作知识外，还有不断提升自身的专业技能，借助互联网数字信息技术，增强自身的财税知识储备量。为了顺应时展，满足财务发展各项需求，财税人员不仅要学习财税的相关管理知识，还要学习高等数学、法律、经济金融发展和财税风险预测等相关书籍。除此之外，财税审核人员还有不断创新财税管理技能，将组织管理、经济风险预测评估和法律等相关财税知识融入到平时的会计审核工作中，以此提高会计的审核技能。企业管理层面。企业为了有效提升内部的财税审核工作：一是明确好各项增值税的账目金额。对进项税、减免税和销项税等其他相关财税的具体金额进行详细的登记造册管理，将增值税的管理归纳到企业的财税月末总结中，避免财务申报的遗漏影响到下个月的财税审核工作。二是，明确好企业财务税率的审核工作。不同的税率要做到精细的分类，比如相同的税率业务，其发票种类不同，把具体的票据类别可以分为未开发票、专用发票以及财税检查等其他的票据类别，并做好合理地使用税率，同时要具体分清企业中存在的租赁资产与销售物品的税率。三是，增设未交增值税管理科目。对未缴纳的增值税预征款项、简易办法统计的应交税额以及不同类别的税率计算进行具体的区分。
3.2优化财税管理
首先，相关财税管理部门要明确好各级政府部门的财税管理工作，全面优化和创新财税管理体系，形成一个由高到低、自上而下的等级管理制度。其次，对以前政府部门存在的历史债务遗留问题进行详细的风险评估和财税分析，并提出可行性比较高的处理方案。地区政府也可以设立专门的基础设施建设资金款项，自主筹资资金并做到专款专用，减少各级政府的财政压力。
3.3优化财税工作流程
合理利用财税管理政策规定，优化财税管理工作，提供良好的工作环境。相关企业要根据企业财务管理的内部实际情况对财税政策进行合理的宣传，并有针对性的对其内部财税管理体系进行优化、改革，落实好当前社会经济发展下的增值税票据价格，引导企业供货商对票据的专票专用，区分好各类票据的税率，为财税管理工作的平稳、顺利开展打下坚实的基础。完善增值税申报表。利用先进的互联网技术，对增值税申报表信息资料进行详细的填写，并对其进行系统录入，保证申报表的真实、准确性。
3.4加强对相关人员的专业性培训
网络时代下，为了能够有效提升新经济财税工作的管理水平，财税工作人员要不断完善提升自身的专业知识储备量和专业技能。依据互联网、大数据等数字技术，对财税管理工作进行全面的优化与创新。企业部门也应不定期的组织员工进行财税管理知识和实践专业技能的培训，通过实战演练，充分体会到科技发展带来的各种信息化的方便与快捷。同时，专业化的网络技术培训，有利于提高财税工作人员的综合素质水平，使财税人员管理水平紧跟时展步伐，有利于实现我国财税工作水平和工作效率的进一步提升。此外，企业还可以聘请专业的网络技术人员对财税中可能出现常见技术问题及处理方法进行精确的技术过程讲解。
4总结
综上所述，网络时代下，新经济财税工作面临诸多机遇与挑战。我国政府相关部门要切实落实好国家出台的相关财税政策，不断优化和改革财税管理体系，加强对相关人员的专业性培训，不断提升财税工作人员理论知识和专业技术水平，从而有利于促进我国社会经济稳步、长效发展。
【参考文献】
【1】王莹.网络时代下新经济财税工作的挑战与对策分析[J].财经界,2020(32):225-226.
【2】江晓枫.探究网络时代下新经济财税工作的挑战与对策[J].财会学习,2018(34):138-139.
【3】马彦宁.关于新常态经济下财税体制改革面临的挑战分析及对策探讨[J].纳税,2017(24):10+13.
纳税申报管理范文5
关键词：营改增；铁路运输企业；税务管理风险；防控措施
税务风险就是指在法律规定范围内，企业本应当正常履行纳税义务，但因外部税务环境或内部管理问题，没有在规定时间范围内实行依法足额纳税，不仅影响了企业的运营成本，也可能会给企业带来经营风险。尤其在进入“营改增”税收体系以来，铁路运输企业的税务管理流程也更加复杂，再加上企业涉税项目较多，包括增值税、企业所得税、城市建设维护税、教育费附加、个人所得税等。只有将税务风险管理作为企业风险管理体系中的重要组成部分，并实现对生产经营全过程的监管，才能避免发生经济损失，从根本上降低税务风险发生概率。
一、铁路运输企业税务风险成因分析
1.税务管理难度较高，岗位职能尚不明确
由于铁路运输企业与其他国有企业组织机构设置存在较大的差异性，受到运输生产布局的影响，铁路运输企业普遍存在跨区域管理的问题，再加上不同地区经济发展水平、税务管理环境不一致，这就使得企业在同一经济事项方面的认知理解和处理手段存在偏差；同时，由于铁路运输企业税务管理机构跨区域设置，这对于企业的税务筹划、税务稽查等工作带来了一定的难度，也提高了税务风险发生概率。此外，我国大部分铁路运输企业的税务管理职能大多由财务部门承担。例如：某运营单位由出纳岗位兼任税务工作，主要承担一般性税务风险防范、专用发票开具、专用发票管理、税收政策研究、税费统计、纳税申报等。税务管理工作人员缺乏专业性，且无法依据内部控制要求形成岗位制衡机制，使得企业存在着岗位人员缺乏、岗位职责不明确等问题，很容易引发税务风险。
2.税务风险预警体系和税务风险应对机制不完善
部分铁路运输企业尚未建立有效的税务风险预警体系，对于涉税业务环节的风险评估主要凭借税务管理人员的经验判断，再加上企业尚未建立税务风险预警制度，被动的接受税务机关的风险提示，会造成风险评估内容不够全面。例如：某铁路运输企业在税务风险识别环节，基于其业务内容建立了税务风险手册，但对于税务风险点的总结主要依赖税务管理人员的管理经验；同时，该所属单位存在着一些尚未覆盖的税务风险点，包括：增值税发票抵扣联超过360天认证期限未认证、货物销售或提供服务环节所适用的税率是否正确、专项用途政府补助是否符合不征税收入规定、企业业务招待费和广告宣传费等是否按照税法规定的扣除标准进行扣除、固定资产折旧年限是否符合税法规定等。此外，大部分铁路运输企业的风险应对机制主要是结合财务部门的管理要求，对与铁路运输行业相关的税收政策进行整理，提供给管理层人员作为决策注意事项。但这种税务风险控制手段相对被动，缺乏突发事件应对能力，企业整体的税务风险管理存在滞后性。
3.信息沟通渠道尚未完善，税务监管流于形式
由于企业尚未完善信息沟通渠道，尤其是财务部门与业务部门之间，受到知识壁垒的影响，如果税务人员无法及时了解业务执行进度和企业经营情况，接触不到一些业务前端的工作，也会影响对税务风险的判断。此外，除了上级铁路局对铁路运输企业的监管以外，审计部门对税务监督通常在年度审计中进行，日常由计划财务部门实行自查工作。在审计监督以事后监督为主的管理模式下，税务监管无法最大发挥作用。
二、铁路运输企业税务风险防控措施
1.完善内部控制管理体系
针对铁路运输企业跨区域管理难度大、管理组织结构设置有待完善等问题，企业应当从内部控制管理体系完善环节入手。一方面，建立税务风险管理岗位责任体系，在总经理岗位下设置重大涉税风险委员会，委员会成员包括企业管理层、财务部门、法务部门、税务部门相关人员，主要承担重大税务风险评估工作；同时，设置单独的税务管理部门，全面负责企业的税务工作，且直接对公司总经理负责。税务办理人员可分为税务申报岗位、票证管理岗位、风险管理岗位、税务内部审计岗位、监督考核岗位，分别负责税务登记、纳税申报、税务核算、发票管理、涉税风险管理、涉税业务审核、税务工作考核等。通过设置独立的税务管理部门、明确税务管理职能等方式，提高税务风险防范工作的严肃性和规范性[2]。另一方面，铁路运输企业还应当考虑到跨区域管理的问题，采取指派税务会计专员的方式，直接参与业务活动。企业自身也应当制定完善的税务管理制度，包括税费核算制度、税务筹划原则、纳税申报流程等，在合法合规的基础上充分享受不同区域的税收优惠政策，从根本上控制企业整体的税务成本，并为税务风险防范提供制度保障。
2.建立税务风险管理体系
首先，铁路运输企业应当结合自身的管理需求，制定税务风险判定指标，以财务指标和税务指标为主要内容，对涉税业务环节进行风险识别。通常情况下，铁路运输企业的税务风险识别指标，应当包括营业收入利润率、营业成本利润率、资产负债率、主营业务利润税负率、工资薪金总额增长率、财务费用与期间费用占比、销项税额变动率、其他费用占同期销售收入比例对比分析、发票测算成本费用偏高度、企业所得税税负率等，参考地区、企业规模、行业类型、涉税税种等多个因素计算风险预警值，为风险防范工作提供信息支持。其次，结合税务风险评价结果，不断完善企业的税务风险手册，并对涉税风险等级进行划分，分别制定防控策略。例如：结合税务风险发生环节、对应部门等，落实税务风险管控责任，并设置每月抽查、每季度检查、年终全面检查等管理周期，由风险管理岗位、税务部门责任人落实税务风险控制报告制度，定期向上级管理层对发现的税务风险进行整理汇总、留存备查。最后，铁路运输企业应当结合实际业务内容涉及的税种，开展专项税务风险防控工作。从增值税风险管理层面来说，铁路运输企业的增值税风险主要集中在应税项目适用税率确定、视同销售确定、进项税转出等环节。在这一过程中，铁路运输企业要及时汇总增值税纳税项目，填写《传递单》《申报表》，计算当月公司应纳增值税税额，并提交税务部门进行审核确认；在每月15号以前完成复审，经企业财务部部长签字确认以后，上交至所属铁路局税务管理部门；税务会计人员要注意纳税申报的时间，取得的增值税进项专用发票，需要在360天以内进行认证抵扣，并将相关资料逐级上传到所属铁路局。同时，确定增值税独立纳税项目，由部门税务人员对本月发生的需要独立纳税的增值税业务项目进行汇总，及时报送纳税申报表岗位，由纳税申报会计人员对该项业务视同销售进行判断；业务部门有义务在规定时间范围内将当月所获得的增值税专用发票交至税务部门的票证管理岗位，由票证管理人员对增值税专用发票的相关信息和交易内容进行审核认证，并汇总当月增值税普通发票、销项发票、进项发票、进项转出发票的具体数量与涉及金额，流转至纳税申报岗位；由纳税申报岗位计算当月增值税应交税费，在风险管理岗位进行再次检验以后，向税务机关进行申报纳税。从企业所得税风险管理层面来说，铁路运输企业的所得税风险通常集中在固定资产计提折旧费用扣除、视同销售行为判定、增值税发票管理规范等环节。在资产折旧摊销环节，铁路运输企业要注意定期更新资产卡片基础信息，尤其要注意税收折旧月份总数、税收原值变更等信息，由税务综合管理岗位将相关的信息汇总整理，传递至纳税申报岗位，并按照税收政策规定，确定资产的税收折旧年限和实际摊销金额，完善所得税纳税依据；在费用扣除环节，依据税法规定，企业经营管理过程中所形成的业务招待费、员工福利薪资、职工教育经费、广告宣传费用、企业捐赠支出等扣除需要依据一定的比例。因此，铁路运输企业的税务管理人员应当严格遵循税法规定，对各项费用进行区别管理，保证费用科目的准确性，在入账发票信息准确的情况下，合理开展纳税申报工作。在资产损失管理环节，税法规定企业应当建立《资产损失登记簿》，及时反映企业当年的资产损失情况，并每年向税务机关递交相关信息资料，保证在所得税纳税之前确定资产损失扣除额度。
3.完善沟通渠道与监督体系
一方面，从外部沟通协调层面来说，铁路运输企业应当建立相应的人才培训机制，建立税务学习平台，及时更新各类税收法规并组织税务管理人员学习，在全面掌握税收政策的基础上，加强与当地税务机关之间的沟通和交流，争取税收政策应用的主动性，及时了解税收政策变化，规范企业的纳税行为、防范税务风险；从内部沟通协调层面来说，铁路运输企业需要加大信息化建设，发挥财务部门与业务部门的协同效应。基于共享平台，税务会计人员能够及时了解业务动态，业务办理人员也能够掌握税收政策变化情况和涉税问题，在充分沟通的情况下有效防范信息不对称风险。另一方面，铁路运输企业需要建立独立的税务风险管理机制，以涉税监管岗位为核心，对企业开展日常监管和专项监管。其中，日常监管主要是针对企业日常业务流程审核、税务风险应对手段、税务风险管理策略制定、涉税工作人员操作规范性等开展审计；而专项监督主要是对企业战略调整、重大投资决策、业务内容拓展等环节设计的税务风险进行监督。在确保税务风险监管独立性的基础上，优化业务流程和涉税事项，有效控制企业的税务风险发生几率。综上所述，对于铁路运输企业来说，在税收政策环境与体制改革的双重影响下，要想实现企业长效发展，就必须重视风险防范工作。以现阶段企业适用的税收政策为依据，通过调整组织结构、完善税务风险防控体系、完善沟通渠道、设置监管机制等方式，在合法、合规的情况下开展税务管理工作。
参考文献：
[1]蒋斌媛.浅谈营改增后铁路运输企业的税务筹划[J].商业故事,2018(05):113-113.
[2]李小军.铁路运输企业全面营改增面临的税务风险及防控[J].会计师,2018,000(003):22-24.
纳税申报管理范文6
关键词：“1＋X”证书；《纳税实务》；课程改革
2019年1月国务院印发了《国家职业教育改革实施方案》（以下简称职教20条）。把学历证书与职业技能等级证书结合起来，探索实施“1＋X”证书制度，是职教20条的重要改革部署，也是重大创新。职教20条明确提出，“深化复合型技术技能人才培养培训模式改革，借鉴国际职业教育培训普遍做法，制定工作方案和具体管理办法，启动“1＋X”证书制度试点工作。”2019年《政府工作报告》进一步指出，“要加快学历证书与职业技能等级证书的互通衔接”。“1＋X”证书制度体现了职业教育作为一种类型教育的重要特征，是落实立德树人根本任务、完善职业教育和培训体系、深化产教融合校企合作的一项重要制度设计。“1＋X”证书中的职业技能等级证书，是在做好专业调研和企业职业岗位与用人需要分析的基础上设计的。通过学习、考取职业技能等级证书，能培养出更符合企业岗位需求的技能型人才。因此，将学历证书与职业技能等级证书结合起来，能在一定程度上缓解高职学生因为学历低而产生的就业困难的局面。同时，借助“1＋X”证书制度，可促使高职院校对传统的课程进行改革，以做到课证融合。
1《纳税实务》课程教学中存在的问题
1．1教学内容方面。目前，高职院校《纳税实务》课程设计与企业需求脱节，不能及时根据社会需求的变化确定教学目标和教学内容，导致高职院校会计人才无法满足企业的需要。
1．2教学方式方面。高职院校的《纳税实务》课程一般以理论学习为主，所以教师在教学中主要是根据教材进行理论知识讲解，通过习题加以巩固，再辅以一定课时的税务软件实训操作。这种传统的教学方式偏重于理论学习，主要是通过做题，加强学生对理论知识的掌握，更多的实操技术和经验还需要在企业中进行再次学习和培训才能获得。
1．3教学资源方面。近年来，国家不断对税收法律制度进行修订和完善，导致教材和实操软件的更新速度跟不上税制改革的速度。为使学生所学知识能与现行税制保持一致，教师必须按最新的税法条款更新教学内容和练习题，加大了教师的工作量。而且，由于无法创建虚拟企业纳税申报环境，让学生进行仿真的涉税业务处理、税款计算、开具发票、抄税、报税、纳税申报等工作，导致教学效果不太理想。
1．4考核方式方面。因为《纳税实务》课程以理论讲授为主，因此期末考试大多采用闭卷考试的形式，题型多为单选题、多选题、判断题、计算题、分录题等。这种传统的考核方式难以检验学生对实操技能的掌握情况。而“金税三期”实施后，企业所有的涉税业务都必须通过网络和软件进行处理。因此，考核学生的实操能力显得尤为重要。
1．5学生方面。《纳税实务》课程具有综合性、复杂性、时效性、实践性强等特点，包括了各税种的基础知识、应纳税额的计算、涉税业务的账务处理、纳税申报等内容，理论知识偏多、计算量大、内容较枯燥。因此，学生难免会感到乏味，产生畏惧心理，学习积极性不高。
2《纳税实务》课程改革措施
2．1教学项目设计。目前的《纳税实务》课程多数是按税种设计教学项目的，如增值税的核算与申报、消费税的核算与申报、关税的核算与申报、企业所得税的核算与申报、个人所得税的核算与申报和其他税种的核算与申报。但一般情况下，企业实际发生的经济业务往往涉及许多不同的税种。例如，卷烟厂销售卷烟业务中，不仅需要缴纳增值税，还需要缴纳消费税、城市维护建设税等。按传统的教学项目进行教学，将同一业务涉及的不同税种分开进行讲授，不便于学生掌握一项涉税业务的全貌，与实际工作场景不符。因此，在完成了常规的教学项目之外，还应按经济业务内容对学生进行综合实训，将不同税种融会贯通，使学生做到针对某项经发生的涉税业务，能够准确地判断出应交哪种税或哪几种税并分别计算出应纳税额。
2．2教学内容设计。职业技能等级证书以企业涉税岗位所需要的职业能力为出发点，不仅要求学生熟悉业务流程，还要能够在企业发生的经济业务中找出有效信息，做出合理、准确的职业判断。因此，在设计教学内容时，将传统的以应纳税额的计算为核心改为以填写纳税申报表为核心；涉税业务的数据不再是通过题干的内容进行提取，而是以原始凭证为基础进行提取。这样，更符合企业的实际情况和岗位需求。
2．3教学方法设计。综合采用案例教学、项目教学、任务驱动教学、仿真环境教学等多元化教学方法。以税种作为项目，通过案例导入教学内容，以计算应纳税额———进行涉税业务账务处理———编制纳税申报表实施任务驱动，要求学生学习完某一税种后，能按要求完成相应任务，最后再通过仿真软件进行相应的实操，实现教、学、做一体化。
2．4考核方式设计。在原有理论＋技能的考核模式下，进一步提高能力考核的比重。建立过程性评价与结果性评价相结合的多元化考核评价方式。逐步探索以职业技能等级证书的考核结果替代技能考核结果的可行性。
2．5加强师资队伍建设。《纳税实务》课程是一门实践操作性非常强的课程，要求任课老师要有一线的工作经验。而且，素质过硬的师资队伍是开展课程改革和提高教学效果的关键因素之一。因此，一方面，要加强与行业企业的联系，为相关教师提供到本专业行业一线进行实践工作的机会，培养出真正的“双师型”教师队伍；另一方面，邀请行业企业的技术骨干承担实践教学任务。他们拥有丰富的实践经验，对提高学生的专业素养和实操能力的作用是不言而喻的。
3结束语
“1＋X”证书制度的推行，使专业课程更好地对接岗位技能，势必让课证融合成为一种趋势，促使高职院校进行专业课程改革，培养出更能适应企业需求的技能型人才。
参考文献
［1］周艳．“1＋X”证书制度下高职会计人才培养模式的构建［J］．现代商贸工业，2020，（25）：62－63．
［2］杨蔚民，周荣虎，李珂，等．高职教育“1＋X”证书制度发展现状及对策［J］．西部素质教育，2020，（14）：168－169．
纳税申报管理范文7
关键词：环境保护税；征收缴纳程序；具体措施
在2016年的全国人民代表大会常务委员会中，我国制定出中华人民共和国环境保护税法，这项税法是我国第一部为了生态文明建设而提出的环保税法，这项法律的具体实施，标志着我国对于环保税的征收是非常重视的。但是在环境保护税征收的过程中，一直存在着较大的问题，这些问题严重的制约了我国对于环保税款的征收，有一些企业根据税收法中的漏洞，不按照规定的缴纳程序对税款进行缴纳，这不仅不利于我国的税款征收，还不利于提高我国企业的环境保护意识，因此，加强对环境保护税征收的管理制度，对于我国的可持续发展以及征收税款制度的科学合理性具有重要意义。
一、环境保护税征缴的影响因素
1.征收对象因素。环境保护税法规定过，对于直接向环境排放应税污染物的企业和事业单位，还有其他的一些生产经营者作为环境保护税的纳税人，而这些纳税人中主要包括了我国的部分个体工商户以及企业，但是这些征收对象中并不包括行政机关以及个人。这就导致部分征收对象抓住了环境保护税法的漏洞，对于环境保护税法的征收产生了极其不利的影响。
2.应税污染物的影响因素。应税污染物主要是指环境保护税法中对于规定的大气污染物以及水污染物等各种污染物的规定。而大气污染物中主要包含了二氧化硫，氯气，以及氯化氢等等各种向大气直接排放的污染物质。而水中的污染物质，主要包括了一类水污染物质和二类水污染物质两种。对于固体废物的规定，主要包括了一些危险废物和煤灰粉炉渣等等，其他项目的固体废物。而对于噪音的污染，主要包括了，对于夜间频发性的突发噪音以及偶然想起的超标峰值噪音等等。而我国的一些政府根据实际情况制定出了本地区污染物排放的具体需求，经过上级政府部门的相关决策，最终决定对于征收环保税中应税污染物的具体项目可以增加同一个开放口。
3.环保说中的特殊例外情况。在环保税中，企业单位和一些其他的经营单位可以有一些特殊的例外情况，比如说对于污水集中处理和生活垃圾的集中处理，都是在环保税法中具有特殊例外情况的。而一些城乡污水集中和垃圾集中排放场所，可能在具体的排放过程中，会超过国家和地方所规定的排放标准，企业和一些其他生产经营的单位，也可能在一些公共设施场所贮存或处置固体污染物，而在农业生产中，对于应税的污染物排放，也是要缴纳一定税款的。除此之外，还有国务院所规定的一些其他免税形式，这些法律法规所批准免费的其他形式都可以对环境保护税的缴纳产生一定的影响。
二、我国在环境保护税征收过程中所存在的问题
1.在企业进行申报时，污染物排放量测算标准不统一。首先，根据国家环境保护税法的要求，对于需要纳税的污染物，在数量上的测量方法，首先是要采用污染物自动监测数据来进行计算然而，部分企业并没有安装自动监测设备，这就需要依照第三方机构所出具的监测数据，具体内容进行具体计算，有一些企业排放的污染物种类较多，且成分构成较复杂。因此，无论是自身还是第三方机构，都不具备数据监测的条件。对于这样的企业，应该按照国家相关部门所制定具体的环境计算方法进行计算。如果排污企业不能够符合以上三项条件，无法测量出具体的排污数量，就应该按照当地省市直辖市环保部门所规定的方法进行核算，但是由于许多纳税企业所排放的污染物较为复杂，且计算和衡量的标准不统一，往往就会导致测算的结果不一致，因此，企业在申报的过程中，所申报的税额与环保部门所复核的税额经常不一致，从而产生矛盾。
2.缺乏具有专业素养的纳税申报人才，影响正常申报流程。我国环境保护税法中规定，在我国管辖的海域以及我国领土内，如果直接向环境排放应该缴纳税款的污染物，那么排放的企事业单位以及其他经营者都应该按照一定的税额标准去缴纳环境保护税款，而具体缴纳的税款根据污染物排放类别的不同，以及污染物的排放量，然后经过具体的核算，作为纳税的计税依据。但是，对于污染物排放种类的鉴别以及排放量的具体核算过程，都需要高精度的设备仪器进行监测。除此之外，还需要高素质的专业人才，对全程进行实时动态的管理。这项工作对于普通纳税人来说，通常属于知识范围内涉及不到的申报环节。因此，如果缺乏专业的设备以及专业技术人才，就会导致企业在纳税申报的过程中出现问题。而根据国家法律规定，纳税人应该根据应税污染物排放量，如实地办理纳税流程，并且要对申报数据的真实性承担相应的法律责任因此。面对这样复杂的纳税流程，就给部分缺乏专业人才的纳税企业造成了申报困难的问题，进而影响到了我国环境保护税款的征收。
3.分工协作的工作机制问题。对于环境保护税的征税依据，不能仅仅依靠信息共享平台而获取一定的数据资料，如果仅仅是依靠共享平台设计的资料，那么这些资料可能会缺乏及时性以及可靠性。因此，要在申报的过程中，要求对于所排放污染物的申报数据必须具有科学准确的特性。因此，在环保税征收的过程中，相关部门应该建立起分工协作的工作机制，这样有利于每一个环节相互监督，相互制约。环保部门应该设立专业机构进行环境的监测，以及对所排放污染物数量的整理。对于企业所申报的污染物监测数据进行相应的现场核查，解决企业在申报过程中遇到的困难。如果在纳税的过程中，纳税企业与相应税务部门产生严重分歧。这时税务部门在出面解决时，必须同环保部门进行协商，根据实际的情况，在特定条件下来解决特殊问题。因此，如果分工协作的机制不完善，分工协助的管理机制不能够健全，都会严重的影响到环保税的征收问题。
4.现场监测数据缺乏准确性的问题。根据我国环境保护税法所规定的具体内容显示出，环境保护税应该由我国的税务部门进行征收和管理。而对于应该缴纳的污染物排放量，具体的监测以及管控，是由我国环保部门来负责的。但是，在实际的监测过程中，由于监测数据会受到天气因素以及地理因素等其他生产过程中的其他因素的影响，同时在监测过程中还会受到监测设备和监测技术人员专业知识等因素的限制，而目前我国绝大多数的企业都没有安装过自动监测的设备以及装置，这就导致我国环境保护部门对于因纳税排放污染物监测的工作量非常大，且由于监测的场所不固定，监测种类复杂繁多都会导致监测过程中出现困难情况，这将会直接影响到环境保护税法的有序执行。
三、对缴纳环境保护税提出的具体意见
1.制定统一的申报标准。我国部分企业由于经济条件的限制，并没有安装过自动监测设备。因此，对于应缴税的污染物排放量不具备监测的条件，而环境保护法要求国家环保部门必须根据污染物的排放特征和方法进行具体计算，但是由于环境保护部门在不同时期，对于污染物的监测方式以及算法都存在不统一的问题，因此在申报的过程中，纳税人及环保部门针对这一问题，经常会发生矛盾因此，我国在环境污染物质监测的方面应该不断地加强生产工艺的提高，并且制定统一口径的申报标准，以提高环保纳征收的效率。
2.提高涉税人员的整体素质。我国的税务部门以及环保部门还有一些应税的企业都应该在定期的组织环境保护征税的培训计划，并且针对纳税申报的材料和复审进行讲解，通过讲座等形式的活动，让应税企业的环保纳税意识更加完善。针对纳税申报材料进行审核以及现场的监测，要对申报和编制的人员进行专业的培训，还要制定定期的考核来提高纳税管理人员以及复核人员的整体素质，有效的推进我国环保纳税的征收管理。环境保护税法的实施，对于保护我国的生态环境，促进我国可持续发展具有重要意义，而我国的环境保护部门应该为应税企业建立统一的核算方法，并且建立健全分工协作的机制，为我国的环保监测队伍制定规范化的操作流程。这不仅有利于我国环境保护税的征收，还对促进我国可持续发展具有重要意义。
参考文献：
[1]杨光忠,胡少敏,杜华立.环境保护税征缴过程中存在的问题与对策[J].绿色科技,2017,08:273-275.
纳税申报管理范文8
关键词：人工智能；纳税计算与申报；高职会计专业
随着近几年我国经济和科技水平的迅速提升，人工智能的应用也在迅速推广。在当前高职院校针对会计专业进行人才培养过程中，《纳税计算与申报》课程是教育体系中的一门重要核心课程。在高职院校进行该课程开设主要是为了培养会计专业的学生可以更好地完成会计核算以及税务处理。相对于其他课程来说，该课程自身所具备的特点就是具有更高的实用性和实务性。随着平板电脑和智能手机越来越普及，网络上学习资料丰富多样，再加上今年疫情原因，越来越多的课堂都搬到了网上。学习数据的不断提升积累，信息技术的发展成熟，人工智能也开始步入课堂，逐步实现个性化学习。因此，在当前科技迅速发展的大背景下，如何将人工智能和纳税计算与申报课程改革相结合，从而达到迅速培养会计专业学生自身实践能力的目的，这是当前进行课程改革的最终需求。
一、纳税计算与申报课程特点
（一）时效性。对于国家发展来说，税收作为宏观调控的一个主要工具，但是在当前经济迅速发展的条件下，我国的税收政策也应该针对经济形势进行及时的改革。因此对于国家宏观调控来说，纳税计算与申报课程的开展和内容设置也应该随着我国税收政策的不断改变来进行及时调整。这就要求进行教学的教师需要针对我国税法动态实时关注，并且具有最新的知识储备，从而可以保证在教师进行课程教学过程中更加符合国家最新的经济形势，确保教学中的内容时效性。
（二）实用性。纳税计算与申报对于一名专业的会计人才来说，是必须具备的专业能力。其中会计核算作为会计人员自身需要具备的基础条件，是保证在其进行具体工作过程中，可以更好地完成税务核算以及纳税申报等业务。在高职院校的会计专业针对学生开展该课程的教学，可以培养学生自身相对于涉税业务方面的会计处理能力，从而使其可以加强对于账簿、发票以及税款方面的处理能力，进一步提升会计专业学生的税务核算以及纳税申报等方面的专业知识和专业技能能力。
（三）实践性。现阶段纳税计算与申报课程开展过程中的教程内容相对于传统教学内容来说，已经不仅仅包含对于税收管理以及纳税计算等基础内容的教授，同时更加注重在当前信息技术速发展的阶段下企业涉税业务的实践。比如对于企业的账簿发票以及税款的处理能力需要增强，并且通过相关软件来完成企业在进行涉税业务方面的工作。这就需要在高职会计专业进行该课程教授过程中更要结合人工智能来让学生可以更好地掌握相关方面的能力。学生通过该课程的具体学习，除了可以得到基础的理论知识提升，还可以学到一些具有专业的实践型的知识和技能。
二、纳税计算与申报课程教学中存在的问题
（一）理论教学内容较多。纳税计算与申报课程在进行教学过程中，具有相对较多的理论课程教学内容，同时这一方面也并不符合高职学生的发展特点。以往的教学内容主要包含针对一些税收条文的列举，另外教师在进行授课过程中，会对一些税收条文进行详细的讲解，并附加上一些真实的案例，可是学生在学习的过程中还是会感到稍微的无趣，进一步导致学生在学习过程中丧失学习的乐趣。在当前人工智能迅速发展的大背景下，教师在进行该课程教授的过程中，可以结合人工智能的新技术来提升学生的学习兴趣。
（二）税法涉及的行业较多。高职院校会计专业进行税收类课程的教学时所涉及的税收范围相对较广，但是针对于高职院校的学生来说，制造业以及商业企业税收情况就比较难以掌握，如果再涉及到建筑业以及服务业等等相关行业的税收服务内容，这就导致学生在学习纳税计算与申报课程过程中的难度加大，容易导致学生学习时产生疲惫和懈怠的心理，使得该课程的教学效果受到一定程度的影响。
（三）税法的核算内容复杂。对于现阶段的高职院校会计专业学生来说，税收种类是非常多的，主要包括流转税收和所得税收两大类，但是这两大类中的内容非常复杂。比如在进行企业所得税方面的教学过程中，主要课程要求就是让学生可以将这些固定的公式背诵，并且可以对于这些核算方法和计算方式实现灵活运用。如果学生在进行运算过程中，对于业务内容自身所具备的逻辑关系不能良好的处理就会导致计算错误的出现。这主要是由于在教学过程中学生对于会计核算方面的知识相对较少，从而导致其针对企业所得税的计算能力相对较差。
三、人工智能下的纳税计算与申报课程教学改革
（一）用人工智能实现因材施教。因材施教一直是人类的教育理想，它是根据每个学生不同的资质、特点进行个性化的教学，取长补短。但是具体实施起来是非常困难的，除非给每个学生配备一位导师，但这不太现实。然而，人工智能使我们有机会实现因材施教，从而促进学生提高学习效率，真正达到自我管理。例如学生用手机拍摄教材内容，通过人工智能系统进分析，然后向学生显示该内容的要点、难点、先修知识。然后提供在线课堂、知识链接。向学生推送老师上传的针对性的学习视频及PPT，从而与学生的个体学习需求相匹配，实现更针对性地传递知识。每次考试以后，人工智能可以根据试卷内容，分析出学生知识点的掌握情况，再相应地布置个性化的作业。老师根据人工智能所分析的整个班级的知识点掌握情况，对于大多数同学都掌握得较好的知识点，老师就只要在课堂上做简略讲解，而集中时间去讲解那些掌握得不够的地方。所以在当前人工智能迅速发展的大背景下，教师在进行纳税计算与分析课程教授过程中，可以结合人工智能的新技术来提升学生的学习兴趣。
（二）人工智能教学内容的组织和安排。利用人工智能来完成对于教学内容的组织和安排的系统化处理，可以让其更具有条理性，从而解决税法涉及行业较多的问题。在进行课程安排过程中需要依赖于其他的相关工作项目结果，这就使得在实施教学时，如果没有具体的前置项目基础就会出现在后续项目的空中楼阁问题。所以在进行具体项目的办税业务处理过程中，需要针对纳税人、征税范围以及相应的经济业务进行综合判断。因此，在进行具体的纳税计算与申报教学过程中必须要针对实际工作的需求来完成实际工作步骤的设定，首先需要对于经济业务完成判断，并且进行具体的核算归纳，最终才能得到纳税申报表，同时综合利用当前人工智能带来的便利，针对各个行业的税收条件进行综合统计和具体分析，从而便于学生的学习。
（三）用人工智能解决税法核算的复杂。税法核算复杂，这个可以借助当前人工智能的便利来对学生这方面知识进行细致的分析和具体统计。并且针对统计结果来设定相关的课程推送及习题推送，便于学生对于自身所缺乏的知识进行细致学习，进一步提升学生自身的纳税实践能力。
（四）人工智能需要与教师相互结合。人工智能并不能完全替代教师。教师需要和人工智能相互结合，取长补短才能发挥出在纳税计算与申报课程教学上的创新。人工智能只能帮助学生找到知识上的不足，错题中的逻辑归因。他没有情感，无法与学生感同身受，学生遇到学习困难，感到学习压力，产生学习倦怠时，人工智能无法给予学生关爱。而教育需要对学生用心育心，给学生温暖，给予激励，激发学生的学习兴趣，还需要在适当的时候给适当的引导，而不是一味的灌输。同时现下思政需要走进课堂，德育需要融入课程，德育的实施是一项复杂的思维意识活动，具有一定的创造力，会随着课堂教学的实际情况而发生变化，也会随着变化而发展，这些是人工智能无法做到的，这就需要灵魂的工程师——教师来进行传授。
四、结论
