纳税管理制度范例

摘要：纳税是企业必要的经济活动，随着财税制度改革不断深化，财税政策不断调整变化，企业税收支出也随之发生转变，涉税风险随之增多，企业发展险象环生。同时，创新创业风生水起，新兴企业方兴未艾，但其涉税管理经验空白，涉税风险成为企业发展的“拦路虎”。在此形势下，分析申明涉税管理对企业发展的重要作用，结合企业涉税管理现状，思考加强涉税管理对策，对促进企业健康可持续发展意义重大。

关键词：涉税管理;企业发展;重要作用;对策

涉税管理是企业管理的重要内容，从企业角度出发，深入探索税务管理话题对企业实现安全、高效发展意义重大。现阶段，国内企业正面临全覆盖式的财税制度改革，“营改增”政策及《国税地税征管体制改革方案》相继颁布实施，推进企业税务管理进入深度调整阶段，使原有的税务管理经验与新政策制度脱节；适逢万众创业热潮，新兴企业如雨后春笋般涌现，然“初出茅庐”，管理经验匮乏，对涉税管理一知半解，无形中增加了企业发展风险，企业税务管理整体水平偏低，还有巨大的提升空间。因此，探析涉税管理对企业发展的重要作用，以敦促企业提高重视，主动作为，加强涉税管理，对提升整体税务管理水平，保障企业安全、稳健发展极具现实意义和价值。

1涉税管理在企业发展中的重要作用分析

1.1有助于提升企业财务管理水平，实现财务管理目标

财税制度的完善调整令整个财务管理体系发生了翻天覆地的变化，亟待重塑或整改；增值税发票被纳入刑责管理，偷税漏税逃税风险和成本均大幅度提升，促使企业必须放弃“剑走偏锋”，端正态度，致力于加强涉税管理，以便降低风险、减少税负。同时，国税地税征管体制改革使企业计税、缴税流程面临调整，涉税管理难度上升，倒逼企业深入学习应用税法，提升纳税意识和涉税管理能力。在此过程中，企业财税管理人员对《会计法》、会计准则、会计制度等税收法规、政策制度的理解鞭辟入里，对会计处理方法、配套财务软件应用游刃恢恢，提升财务管理水平已然水到渠成。财务管理的根本目标是实现企业价值创造，涉税管理促进了财务管理水平提升，可见企业实现财务目标指日可待。

1.2有助于企业优化资源配置，有效降低成本

【摘要】互联网技术在人们生活、工作中的广泛应用与普及，象征着基于大数据的网络时代已经到来，新经济财税工作将面临更多的机遇与挑战。论文从财务审核、财务人员综合素质水平、纳税申报和财务目标等方面对当前新经济财税工作面临的挑战展开分析，并提出了相应的解决对策，旨在推动我国新经济财税工作的顺利开展。

【关键词】网络时代；新经济；财税；挑战；对策

1引言

随着社会经济的不断发展，财税工作即将面临新的挑战。财税工作作为促进我国开展各项经济稳步发展的重要部门，对社会财务支配工作和社会经济的长效发展具有十分重要的作用。因此，要想实现网络时代下，新经济财税工作的长远发展，新经济财税工作管理体系和政策必然要进行全面改革，以确保我国社会经济的平稳、快速增长。

2网络时代下，新经济财税工作面临的挑战

2.1财税目标方面

财税工作的正常开展通常都是以财税知识理论作为当前经济财税分配工作的基础，根据当前税务的标准来规划经济财税工作。所以，网络时代下，新经济财税工作的正确开展首先要结合实际财务税收要求和经济发展策略，科学合理的设定新经济财税工作的发展目标，明确好财税工作主体。其次，为了保证财税工作的平稳发展，新经济财税工作可以引进先进的网络技术，采用先进的互联网信息技术和大数据平台，对经济财税部门结构进行科学完善与改进。最后，为了实现我国财税工作的平稳、长效发展，加强对财税体系管理的优化设计，制定好科学的财税目标，为我国财税工作的正常开展提供有利条件。

摘要：结合实际，对公路施工企业异地项目部的个税管理内容分析。文章首先对异地项目部的个税管理重要性分析，然后在阐述公路施工企业异地项目部个税管理存在问题的基础上，对提升异地项目部个税管理方法论述。希望解析后，可以给相关工作人员提供参考。

关键词：公路企业；异地项目部；个税管理

“营改增”全面推行后，地方税务局所管辖的税种中就彻底消除了营业税的存在，而“营改增”的推行也一定程度上影响到地方税务局的税源，普遍出现税源减少的情况。而当前地方税务局内个人所得税成为了现存的重要税种中的一种，因此在日后征管上将会更为严格且规范。而相关公路施工的企业自身牵涉较多的经营点和项目，存在较大的流动性，而且实际管理十分粗放，更多的关注着增值税的管理，这时就会容易忽视个人所得税的管理，从而使得个税征收面临一定的风险。本文针对公路施工的相关企业在开展异地施工项目时的个税征收管理上所显现的问题进行原因研究，并根据实际情况寻找解决的方法。

一、个税管理必要性

从企业的角度来看，企业代扣个人所得税十分重要，其是由于国家税务局相关文件规定，企业在实际薪资发放时需要承担个税扣除的义务，以此才能进行扣除企业所得税。否则个人薪资所得税没有扣除前无法企业所得税开支。另外，企业具有依法履行税法的义务，建立起自身的税务形象。而我国所出台的《中华人民共和国税收征收管理法》文件中也对企业不依据要求代扣代缴个税明确标注了处罚规定。

二、问题分析

当公路企业承接到工程项目时，一般会通过组建项目经理部来对临时负责项目承接与实施，该分支机构在项目施工完成后再解散。公司在组建项目经理部时也会选派相关员工参与工作，部门会单独开设银行账户，实现核算会计以及管理财务成本的独立进行。因此项目部门的劳资和财务人员就更多的承担着管理个人所得税的责任。而实际企业所承接的公路项目通常都具有地点偏僻、条件艰苦及人员流动性大等特点，因此实际管理个税时就会出现一些突出的问题。第一，企业代扣代缴个税时存在没有代扣或者个税计算不准确的情况，通常有节假日时发放给员工的补贴不计扣个税、月结薪资和奖金不合并表单及税费征收时出现费用的重复扣除。而额外员工职责外收入（单次不超过800元）也依据薪资标准扣税。第二，企业在个税申报时未能符合税法要求，一般会有个税扣除而不上缴的情况，另外还有上缴时间不准时，申报时也没有涵盖到全员和全部金额等。第三，企业在给员工发货币工资时没有做适宜的税务筹划，使得员工税务负担增加，也使得个税代扣代缴及管理等方面增加了难度。如将几个月的工资集中在一个月发放。没有正确有效的运用“五险一金”费用扣除限额，如相关单位对个人住房公积金缴纳扣比为5%，而财税文件规定个人缴纳扣除部分是不超过总工资的12%，因此员工则无法享受到7%的扣税优惠。当年终奖一次性发放时，没有避开发放无效区域，而使得税前收入增加而税后收入减少的情况出现。此外还有单位在核计工资时没有按月进行均衡扣除五险一金，造成员工个税负担增加，使得员工产生误区和不理解，使得个税管理工作无法有效开展。

【摘要】建筑业营改增以来，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，同时由于企业异地施工项目需预缴增值税，导致企业大额涉税资金被占用，极大地影响了工程项目部及施工企业本部资金的有效运转。施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，是施工企业面临并需要解决的重要课题。鉴于各工程项目的毛利率不同、成本费用构成不一、与业主签订的合同结算支付约定不同，各项目增值税纳税义务履行前是否认真筹划，对项目税负及资金运转将产生不同的影响。

【关键词】工程项目;增值税;模型;纳税筹划

2011年，财政部、国家税务总局对部分行业和地区开展营业税改征增值税试点，至2016年5月，我国全面完成了营改增税收制度改革，使得加强流转税管理、完善增值税征管链条、减少重复征税、降低整体税负、进一步实现税收公平取得了明显成效。与此同时，由于建筑业竞争日益激烈、工程项目进销项税率差异、进销项确认不均衡等原因，从2016年5月1日建筑业改征增值税起至今近四年的实施情况看，施工企业大额进项税额留抵的现象普遍存在，并且由于异地项目需预缴增值税，导致企业大额资金被占用，严重影响了施工企业资金的有效运转，降低了企业资产质量，一定程度上阻碍了施工企业的良性发展。依据建筑业营改增政策，建筑施工企业增值税管理的源头在工程项目，因此，如何依法有效地做好工程项目增值税筹划，合理控制增值税税负、减少涉税资金占用，是施工企业必须认真应对且须重点解决的重要课题。

一、工程项目增值税管理概况

根据建筑业营改增的相关政策，施工企业承揽工程项目后，需按与业主签订的合同约定及结算支付情况按月确认项目增值税销项税额，在企业异地的工程项目还需在项目所在地进行预缴增值税，同时，按规定取得项目成本费用发票并进行认证后确认进项税额，再由施工企业在其注册地主管税务机关办理增值税纳税申报和税款缴纳。由于建筑业增加了异地预缴增值税环节，其增值税纳税义务履行及事前筹划较其他行业显得更加必要和重要。目前，由于各工程项目与业主签订的合同约定千差万别，包括：项目工程量清单、项目工期和施工进度安排、业主验工计价及拨款时限、项目完成后的竣工交验、质量保证期限及决算审计安排、项目现场的施工条件及施工组织实施方案不同等等，完成不同工程项目耗用的成本费用的构成、比例不一，供应商选择及合同签订、结算支付安排约定各异，项目增值税纳税义务履行必然产生不同的效果，而且，由于项目经理部相关人员对增值税政策缺少深入学习、研究掌握不透，导致涉税意识不强、重视不够，造成未能及时开展增值税筹划，致使项目因进销项税率差、进销项确认不平衡、异地预缴增值税等导致进项税额大于销项税额、资金被占用，因此，如何快速做好工程项目增值税税负测算以及统筹优化资金安排，既及时规范履行增值税纳税义务，又避免过大进项税额留抵和大额资金占用，建立简明、便捷的工程项目增值税测算模型是十分有效的途径。

二、工程项目增值税管理的普遍问题

（一）税率差异导致增值税进项税额留抵

一、2019年工作总结

2019年，我局紧紧围绕省局、市局各项工作部署，在省局、市局和县委县政府的正确领导下，以组织收入为中心，以规范税收执法行为、提高管理水平为重点，按照减税降费各项工作目标要求，坚决贯彻落实系列减税降费政策，深入推进依法治税、从严治队，狠抓各项工作落实，较好地完成了各项工作任务，现将有关工作总结如下：

（一）组织收入稳中向好

一是严守组织收入纪律。坚决落实国务院的税收调控措施，保障税收质量，坚持做到零水分、零异常、零风险。二是促进地方经济发展。在目前经济形势持续下行情况下，始终坚持以组织收入为中心，按季度召开税收经济形势分析会，深入分析税收收入情况，累计召开4次税收经济形势分析会，共收集加强税收征管的意见与建议5条。

（二）社保征缴平稳有序

一是机关事业单位社保费征缴方式日益健全。开设税费专用缴款账户，转变机关事业单位社保费征缴方式。申报、采集、审核各单位线上基本养老保险和职业年金的工资基础数据，上报各单位线下缴费计划，及时传递和比对各项征缴数据。二是全面推进城乡居民社保费征缴。积极争取各方配合，与县医保局、农保局和各乡（镇）政府密切沟通联系，及时处理征缴工作中的困难和问题。

（三）减税降费稳步落地

摘要：建筑施工企业作为我国发展中的重点行业，除了要面临激烈的市场竞争，还要根据国家的政策要求依法纳税。随着“互联网+”在税务系统中的广泛运用，建筑施工企业务必要抛弃传统的粗放式的税务管理模式，不断加强税务的风险防范，使税务管理工作向更加科学化、精细化、规范化的方向发展。本文就将对当前建筑施工企业的税务风险管控体系建设进行探讨。

关键词：建筑施工企业；税务风险；管控体系

由于政府缺乏相关配套的制度、企业决策层对于税务风险的认识程度不足、企业税务风险监督管理部门机构不健全等原因，我国建筑企业的税务风险内控机制建设工作总体上比较落后，无法有效防范和控制这些问题。

一、建筑施工企业的税务风险管控工作现状

从我国一些大型建筑施工企业的经营模式角度出发看，建筑施工企业所具备的经营分布点多、范围宽，在其所需要提供的工程服务中还具备跨越区域、项目成本周期较长、费用核算过程烦琐，以及“联营”、“挂靠”“违法分包”等现象的存在，使得建筑施工企业进行税务风险管理的难度更大。同时由于建筑施工企业的是跨区经营，国家对于施工用地和登记注册用地的税务机构进行双重监督管理，不同的管辖地区和县级税务机构对于国家相关的税务机构在政策法规中所明确的理解与执行上存在着较大的差异，额外地增加了对于建筑施工企业所需要承担的税务风险责任的影响系数，给企业内部的税务风险管理工作带来了一定的难度。从对建筑施工单位项目管理的角度出发看，建筑施工企业中绝大多数的管理规模被称为“经理管理项目”，项目执行的全部职权都要移交给项目经理，项目经理根据经济责任制提成或分红。这种管理模式就促使项目经理目光较为狭隘，只注重了经济利益，一味地减少工程税负，以达到工程利润最大化，使得税务风险大大增加。从目前我国大型建筑施工经营企业的进行增值税征收管理本身及其出发点来看，一般还是存在减免进项抵扣困难，当下由于我国的大型建筑施工企业普遍存在缺乏大而全的纳税管理模式，不同建筑行业的纳税相关业务应税人与劳务之间的实际进项抵扣税金与实际抵扣进项费用之间往往存在很大程度的差别。由于目前建筑公司生产使用的各种建筑材料大都是直接对外采购销售给小中型规模的生产经营商，而这些建筑材料的直接供应商并未完全具备开具企业增值税相关专用发票的业务能力，进而直接造成了公司进项材料税金的全额抵扣困难。其次是企业履行个人纳税管理义务的具体时间很难进行确认。由于我国建筑行业通常构筑建设前期过程施工周期相对较长，施工现场条件复杂，工程设计估算和施工测量处理过程烦琐，对于影响建筑施工的这些终极工程估算一般都主要是由用于建筑施工前的工程预算、施工后期过程预算中的财务核算以及建筑竣工后期的决算项目组成，部分核算项目还可能需要通过审计外部第三方的税务审计监理部门或者相关监理审计机构进行介入，因此它们的相关纳税权利义务核算期限和税额确定核算过程往往也会带来很大的财务复杂性和财务不确定性。［1］

二、施工企业税务风险控制方面存在的问题分析

（一）缺乏合理的风险控制机制

［提要］ 在我国互联网交易税收征管中，互联网交易和以互联网为依托的新的经济业态在拉动就业、促进国内消费与对外贸易，推动经济增长方式由投资驱动向消费驱动的转型方面发挥着无法替代的作用。本文研究网络经济下个人所得税管理存在的不足及发展建议，希望能够为我国个人所得税法完善带来帮助。

关键词：网络经济；个人所得税法；建议；网络直播

一、网络经济下直播行业税收现状

（一）发展概述。经济发展促进了社会进步，同时也促进了信息技术的革新，促进了网络的发展。随着网络与经济的结合，各种虚拟形式的经济形式逐渐出现，网络账号、虚拟交易、虚拟货币和商品等成为了新时代财富的独有表现形式。网络主播作为新出现的事物，主要是主播个人通过在网上直播的行为获得现金及现金以外的网络虚拟货币的形式，通常为直播平台提供了平台币、虚拟礼物等被广泛认可的方式，这也是主播所得的途径。直播平台提供的这些所得虽然与传统的货币或实物等个人所得有所不同，但是由于其可以转化成消费能力，所以应当和传统所得一样纳入个人所得税的课征范围。目前，我国实行的混合税制模式，形成了不同类型收入在纳税时扣除制度、税率和计征周期等细节上存在着明显区别，而主播和直播平台之间的关系认定比较困难，因此其双方的收入和法律性质必然有所区别，影响到具体的税负。网络主播在进行直播时，通常所得为工资收入和劳动报酬，但是直播中同时产生了礼物馈赠、与平台的商业分红及其他不明确的收入。

（二）劳动所得与资本利得。通过自身劳动创造了价值而获得的收入，被称为劳动所得，与资本所得完全不同，所得的前提条件必须是通过劳动获得，不劳动则没有收入。劳动所得包括被雇佣而得到的薪资报酬，也包括通过独立劳动而得到的劳动报酬。总而言之，劳动所得是通过自身勤劳换取的。网络主播通过个人的表演或互动行为获得的收入可以被看作为劳动所得，但是有的主播采用过度娱乐的方式引起社会关注、寻求存在地位的直播行为，个人觉得不适合劳动，与劳动所得本质有偏离。如果网络主播的人气较高，在很短的时间内可以获得更多的财富，甚至达到年薪上千万元，遇到此类主播，平台通常会通过给予股份的形式提高报酬挽留主播。如果主播获得了股份等商业分红，就应该视为资本所得。我国政府为了鼓励通过劳动获得劳动所得，个人所得税法对劳动所得和资本所得课税标准、税率有所区别。

（三）工资薪金所得与劳务报酬所得。网络主播在进行直播行为时获得的报酬属于劳动所得，可以被视为劳动报酬所得。而直播平台因网络直播所获得的收入与工资薪金所得不同，两种计税依据是不一样的。根据《个人所得税法实施条例》的内容规定，工资薪金所得是因任职所得，劳务报酬所得是因个人从事劳动所得。如果网络主播已经与直播平台签订了劳动合同，那么主播的劳动所得就是工资薪金所得；如果网络主播没有与平台签订合同，按照次数或者其他方式直播而获得劳务报酬，那么主播的所得就是劳动报酬所得。对照现在执行的个人所得税法，主播所得应该是将工资所得与劳动报酬所得合并起来。

二、网络经济下个人所得税法存在的不足

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起施行。新个人所得税法通过提高起征点，优化税率结构，增加专项附加扣除等方式，显著降低了绝大多数职工的个税税额。与此同时，新个人所得税法在税制模式、扣缴方式等方面也进行了改革，对企业薪酬管理产生较为深远的影响。本文总结分析了新个人所得税法在涉及薪酬管理方面的主要变化以及对薪酬管理产生的影响，探讨企业在新个人所得税法环境下，通过提高企业职工薪酬管理参与度，调整薪酬结构及管理方式，使用薪酬管理信息系统等手段持续提高企业薪酬管理效能。

一、个人所得税法主要变化

1．税制模式转变为综合与分类相结合

新个人所得税法的税制模式由分类税制调整为综合与分类结合的税制。将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四大类收入合并计算个人所得税。对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分类征税方式。相较于分类税制，综合税制更能体现纳税人的实际纳税能力和总负担水平，能更好地体现量能纳税的原则。

2.扣缴方式转变为按月累计预扣预缴

新个人所得税法要求，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

3.年终奖计税采用过渡期衔接方案