摘要：随着2018年6月1日中华人民共和国审计署第11号令签发，内部审计已成为国家经济体制改革和现代企业制度建立不可或缺的组成部分。自银监会与保监会合并以来，面对外部监管的加强，保险公司内部审计该如何提高自身影响力，充分发挥内部审计的作用，成为亟待研究解决的一个重要问题。本文通过对中小保险公司内部审计存在问题的探讨，提出构建完善内部审计风险信息数据库、提高各部门横向协调、重视经营效益分析、提高审计建议可执行性、加强整改情况实施跟踪、提升审计人员综合素质能力等有助于中小保险公司加强内部审计的建议，旨在提升中小保险公司内部审计工作价值。
关键词：中小保险公司；内部审计；经营效益分析
一、中小保险公司内部审计现状
近年来，在社会经济的发展下，我国中小保险公司内部审计体系得到了逐步的发展和提升。各中小保险公司设立了专门的内部审计部门以加强管理工作，大大提高了保险公司内部的风险防范能力和经营管理质量，在完善保险公司的内部控制系统、维护保险公司的合法权益以及加强保险公司道德文化建设等方面发挥了重要的作用。但与此同时，原保监会指出保险企业在公司治理中仍存在诸多问题，后将农险、大病保险、中介业务三个重点领域列为高风险区作为重点检查对象，对于严重违规行为依法从严、从重处理。而面对外部监管的高压态势，中小保险内部审计工作却停留在初级阶段，无法应对复杂多变的经济、金融环境的发展。
二、中小保险公司内部审计存在的问题
（一）内部审计系统不完善。目前各中小保险公司，由于重规模、重经营，对审计系统的研发和投入少之又少。在信息时代、大数据时代下，审计系统作为审计工作的强大辅助，其研发和运用迫在眉睫。数据分析作为审计前端工作，也是发现审计风险的探路石，如果原始数据就存在偏差，后期没有系统对数据进行分析，那么在审计过程中，由于无法准确找到重点，随机抽样会导致样本量无法支撑审计结果，审计结果出现严重偏差。例如，某公司审计系统未与业务、财务系统对接，使审计前期花费时间过长，在高效高质的标准下，审计人员难以将重心后移，随机抽查出来的审计结果经常是无异常。
（二）忽视经营效益分析。从2009年原保监会70号文以后，各保险主体通过完善内控体制、加强监督职能、提高合规意识等手段，一定程度上使市场环境较以前规范。内部审计工作仍然是为了问题而查问题，忽视了对经营效益的关注程度。在保险市场体量不断增大，需求不断增加的时期，保险公司的保费规模、经营效益是否与当地行业持平，是否有积极拓展还是消极应付，这都将成为内部审计的职责范围。
（三）跟踪整改流于形式。审计整改是基于机构的未来合规经营和长远发展。共性问题受市场影响因素较大，如“见费出单”，所有保险主体都会存在业务员代垫保费、虚做实收等现象。自2019年银保监规定“实名制缴费”，上述问题一定程度上有所改善。个性问题则可以通过加强内部控制、改良内部治理体系等手段解决，但整改过程中，个性问题存在审计人员未履行跟踪整改流程，被审计单位推卸责任、流于形式等现象，整改无法达到预期效果。（四）审计人员工作敷衍程度高保险公司营业机构多，内部审计受人员配备少，常规项目多，审计人员过于熟悉所负责辖区业务等主客观因素影响，长此以往则存在走过场、敷衍了事的现象。审计是最前端也是最后端的岗位，前端——审计部门掌握着一定权力和资源，完全可以掌握机构所在地市场的一线信息，可以通过现场走访、访谈、电话等方式了解市场费用和机构实际投放一线费用；后端——可通过收到相关举报更进一步核查，追踪举报线索，落实审计证据，得出公正审计结果。但实际审计过程中，几乎没有采用相关方法进行调查取证。
三、提高中小保险公司内部审计价值的建议
（一）构建完善内部审计风险信息数据库，简化数据分析。在信息时代、大数据时代下，充分利用各种先进技术完善硬件系统、简化数据分析工作，可在减轻审计人员数据分析压力的同时，使审计人员工作重心后移，将更多精力用于审计证据落实、出具审计报告等工作上，从而促进中小型保险公司内部审计水平提升。完善硬件系统、简化数据分析时，中小型保险公司须注意：应在成本效益原则之下，结合公司当前条件，将公司资源适度投入审计系统建设当中，引入共享技术、大数据技术等现代信息技术对审计系统进行改造、升级，一是使审计系统与公司的其他系统如业务系统、财务系统对接，简化信息数据采集、传递、管理等工作；二是提高审计系统的数据分析能力、实现数据价值深入挖掘，并直接出具数据分析报告，使数据分析具有及时性，便于审计人员开展后续工作。
（二）重视经营效益分析，提升经营成果。第一，中小型保险公司首先需要明确内部审计的最终目的是提高自身经营效益，“找出公司问题并加以改进”只是为了实现最终目的而采取的手段，故在实施内部审计时，公司必须重视经营效益分析。第二，对审计报告应当囊括的内容进行明确，把“经营效益”规定为审计报告中必须重点描述和评价的内容，以此来加强公司对经营效益的分析。第三，制定经营效益分析目标，把找出“公司经营问题”、找出“妨碍公司效益提升的原因”等作为必须完成的任务，并将任务完成情况纳入绩效考核体系，以此来督促经营效益分析工作的开展。
（三）加强整改情况实施跟踪，防范屡查屡犯风险。对整改情况实施跟踪管理，可督促整改措施的落实，提高整改效率及效果。在实施跟踪管理时，公司可从以下方面入手：针对整改效率及效果建立对应的评价体系，对整改工作进行定期评价与反馈，便于公司找出整改工作中存在的问题并加以改进。比如，针对以上案例，在采取整改措施后，可对问题是否有继续发生、发生频率如何等进行调查、统计与评价，并给出评价报告，通过评价报告来判断此次实施的整改措施是否有效，是否要对整改措施进行调整，同时根据评价报告判断整改措施是否落到实处，是否要对实施整改措施的人员进行调整或进一步督促，等等。
（四）提高审计人员责任心，加强审计专业能力提升。内审人员的素质和专业技能在执行审计程序中十分重要，内部审计人员的考核激励机制可以使员工更加卖力、专心地工作，并且针对细节性的风险缺陷进行全面追踪及研读。要做到真正提高内审工作人员的整体素质和专业程度、确保内审工作的高质量、促进公司的长远发展，就要从考核指标的细化、相关规章制度的完善、激励机制的改进等方面入手。一是加强举报机制的建设、完善与运用，通过设置举报热线、举报奖励等做法，加强公司对审计人员的监督与管理，使审计人员认真投入自身工作当中。二是加强绩效考核机制、奖惩机制的建设、完善及运用，使审计人员的晋升、薪资等与审计工作的质量、效率挂钩。三是加强培训机制的建设、完善与运用，除了安排审计人员参加培训课程外，还可通过“把审计人员下放到其他部门”等方式，使审计人员进一步了解其他部门的运作机制，从而达到提高审计人员综合实力的目的。
四、结语
实施内部审计可帮助中小保险公司发现自身在实际管理、经营中存在的问题并加以改进，进一步规范自身经营及管理行为，对公司长期发展有重要意义。目前，中小保险公司在实施内部审计时，内部审计水平容易受到系统不完善、内部审计工作敷衍等主客观因素制约，使内部审计不能真正发挥其价值为公司服务，对于这些问题，中小保险公司应该采取针对性的处理措施，进一步提高内部审计水平，为公司发展保驾护航。
作者:邓娜 单位:中华联合保险集团股份有限公司广州区域审计中心
