高校内部审计论文范文1
关键词:高等学校;内部审计;现状;问题;建议
随着社会主义市场经济的进一步发展及知识经济的到来，我国高等教育进入了高速发展的时代，教育投入持续增长，办学规模持续扩大。但在高校经济活动逐步走向市场机制的转型时期，高校的经济管理工作显然没有跟上新机制转变的步伐。近几年来部分高校中出现的违规和腐败现象，对高校的声誉和发展产生了严重的影响。面对这些新问题，新情况，高校应该更新观念，重新审视和定位高校的内部审计工作。
一、现阶段我国高校的特点及加强内部审计的重要性和必要性
随着高校宏观管理体制改革和高校经济管理体制改革的深化，高校办学的自不断扩大，国家对高等教育的投入逐年增加，但招生规模的持续扩张，物价的持续上涨，引进人才费用的持续增加，各高校基础设施建设、实验室建设，图书资料建设等各方面的需求扩大也需要大量的建设经费，因此优化资产结构，合理配置教育资源就显得尤为重要。针对高等学校资源配置这一环节，应该充分发挥内部审计的作用，强化经费预算审计，提高资源使用效率。
高校审计部门在学校的职能部门中有着不可替代的作用。针对审计过程中发现的问题及时向领导层反馈,提出改革措施和建议,避免造成不必要的损失。发现挤占、挪用教育经费问题,采取措施加以制止、纠正，及时发现并制止教育经费的“跑、冒、滴、漏”，促进内部控制制度的不断完善,提高了使用效益。由此可见,加强高校的内部审计工作是进一步保障和提高教育投资效益的需要。
二、目前高校内部审计中存在的普遍问题
1.在机构设置方面。目前我国高校设有的内部审计部门基本都处于与其他职能部门平行的地位，但有些高校甚至还没有独立的内审部门，有的高校采取了审计处室和纪检监察或财务部门合署办公的形式。审计部门理应单独设立，合署办公势必影响审计工作的正常开展，也会影响审计人员的工作积极性。
2.人员情况。由于高校内部审计业务的复杂性，审计人员的综合素质还不能满足高校审计快速发展的需求。高校内部审计人员综合素质的提高仍然是高校内部审计迫切需要解决的问题之一。另一个问题是人力不足的问题，由于编制等方面的原因，审计部门的人员多年来没有增加。但学校的经济业务在增加，审计项目逐年增加，审计内容逐年扩大。
3.制度建设情况。目前审计制度缺乏系统性和配套性，在理念，科学性，前瞻性等许多方面与高校的发展相比要相对滞后，需要进行进一步的修订和完善。
4.审计方法及技术情况。目前几乎所有高校的财务部门都已经实现了会计电算化，会计核算跟上了时代的脚步，而审计的步伐却没有跟上。只用简单的传统手工审计技术将无法实现高效率的审计。
5.审计职能情况。目前我国高校的内部审计工作主要还存在以下的一些问题：基建修缮工程全过程的跟踪审计未全面开展；经济责任审计方面普遍存在先离任后审计、“走过场“、审计质量不高等问题；内部控制制度方面的审计未得到重视；预算执行的审计不被重视。三、加强和改进高校内部审计工作的建议
1、确保审计工作的独立性。推进审计工作的发展，首先应确保审计工作的独立性。第一、内审部门应由高校主要领导人直接领导。内部审计的直接领导者层次越高，就越有利于工作的开展。第二、设置独立的审计机构，独立实施审计监督权和发表审计意见，不受外界的干扰。将审计部门重新从合署办公的模式中独立出来，设置独立的，与财务部门平行的审计部门。
2.加强内部审计队伍建设。虽然现在高校审计人员的学历职称都提高了，但经验仍然缺乏，发现问题处理问题的能力依然不足。高校的内部审计人员必须对内部审计理论的基本结构有全面的把握，对内部审计理论体系的逻辑起点和演绎归纳的脉络有较清晰的认识，只有这样，才能对有关内部审计的审计准则，审计规范有深刻的理解，才能从较高层面上把握高校内部审计的工作运行规律，对改革中出现的新情况，新问题，能触类旁通，在工作中架轻就熟，适应日新月异的新情况，新变化。
3.改进内部审计技术。目前几乎所有的高校都使用了会计电算化软件，传统的审计工作程序和方法显得日益陈旧和落后。只有使用科学的、能适应高校经济活动发展需要的先进技术方法，才能实施有效的审计。不久的将来，审计软件将会同会计软件一样通行，审计软件将成为审计工作必不可少的工具。因此，作为高等学校的内部审计人员，应该尽早接受计算机审计的相关知识。
4.突出审计重点，增强审计力度。高校内审必须加大对内部控制审计的支持力度，增加内部控制制度的审计，保证内部控制制度的有效执行，才能从根本上解决违纪违规问题。学校应委托审计部门对预算的编制及执行情况予以审计，这不仅有利于增加行政工作的透明度，也有利于预算编制的有效进行。要大力推行任期内的经济责任审计工作，有计划地扩大经济责任审计的范围，改进基建修缮工程审计方法，全面推行工程项目的全过程跟踪审计，建立完善的工程建设内部控制体系，增加收费制度的审计。
5.部分审计业务外包。对于现在高校内部审计急需解决的问题，需要学校在财力上大力支持，需要经历一个较长的时间才有可能实现。而现实不容回避，在审计人员不足，内审技术也难以短时间内迅速提高的情况下，将部分内审业务外包给独立第三方社会审计机构，是解决问题的的有效办法，也是提高审计独立性的有效方法。但高校不能将业务外包了事，而应对外部审计机构办理的的项目予以核查。
参考文献：
高校内部审计论文范文2
【关键词】高校内部审计财务管理
一、高校财务管理存在的突出问题
1、资金使用效益不高。随着高等教育改革的不断深入，国家投入不断增加，但仍然显得不足，截止2006年底，教育部下拨到其所管理的72所高校的财政拨款经费中有300多亿的结余资金，仅2006年一年教育部结余资金就达100多亿元，占2006年全国财政结余资金的20%多。一方面是教育经费投入不足，另一方面是投入经费没使用完，高校财务状况不佳，项目投资用途和资金使用效益能力低下，导致国家对高校支持力度的降低，从而使高校经费的投入与使用形成恶性循环。因此，高校必须改善财务状况，提高资金使用效益，让国家这个投资者切实看到高校利用国家的投入加强自身建设，提高了教学科研质量，树立了良好的社会形象，投资的经济效益与社会效益显著，从而继续大力支持高等教育的发展。
2、财务风险控制不力。随着教育体制改革的不断深入，高校经济自不断扩大，高校的各种筹资、投资活动越来越多，风险已成为高校无法回避的一个现实问题。一方面，为了满足扩大招生规模和自身发展的需要，相当一部分高校已向银行贷款举债办学。据不完全统计，至2004年末，全国高校贷款总量约为1800亿左右，有些高校累计贷款数额甚至超过了10亿元。巨额贷款造成的财务风险成了部分高校发展的一个沉重枷锁。另一方面，随着高等学校改革步伐的加快，各高校对外投资的规模不断扩大，对校内基础设施、科技产业、校内企业及其他方面的投资活动也日渐增多，各种投资活动是否具备合法性、可行性、效益性等，也使高校面临着投资风险。另外，大量无法预期的不确定因素，也使高校面临着许多潜在的风险。
3、财务分析工作薄弱。财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。科学的财务分析既是一个认识的过程，又是一种检查的手段。而目前大部分高校只重视预算管理和会计核算，忽视经济活动分析的重要性，财务分析工作基本处于未开展状况，致使目前学校教育资金管理松散，使用效率不高。在市场经济体制下，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果，财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。因此，需要进一步改进财务分析方法，建立完善财务分析系统，将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。
二、新形势下高校内部审计的定位和作用
内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。”
高校内部审计的职能长期以来一直定位于评价和监督，监督依然是基本职能，但重点应放在促进部门和加强单位管理、加强内部控制和提高效益上；应把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计的存在就是要为单位和部门自我完善，接受单位领导人的委托，为单位的主要领导人服务。内部审计应充分利用自身熟悉学校的规章制度，熟悉内部控制的薄弱环节，熟悉财务状况等优势，及时反馈领导决策的落实情况和制度的执行情况，紧紧围绕着学校的发展目标，把审计服务融于审计监督之中，促进学校的管理水平和办学效益的提高。在审计工作中需与被审单位进行广泛沟通协调，争取取得他们的理解和信任，审出成果、审出效益，真正做到有所作为，内部审计的地位才能得到巩固和提高。
内部审计在高校内部管理的地位高，内部审计的职能就能得以充分发挥，作用就愈明显。其作用主要有。
1、有利于保证信息的真实可靠。通过内审部门的审查评价，查证账簿资料及其他信息反映的内容是否准确、真实、及时，检查信息渠道是否健全通畅，为高校的管理打下基础。
2、有利于保护高校财产的安全完整。通过内审部门对高校经济活动的检查分析，制止铺张浪费，及时堵塞漏洞，有效防范资产的流失。
3、有利于合理配置资源，提高经济效益。通过内审部门的检查分析，消除管理中的盲点，充分挖掘内部潜力，调动各方面的积极因素，促进高校管理效益。
4、有利于健全内部控制制度，提高高校管理水平。通过内部审计部门对高校内部控制系统的检查评价，改进控制系统的薄弱环节，促进内部控制制度的健全与完善。
三、强化高校内部审计，提升财务管理水平
高校财务部门和审计部门应互相协作，通过强化高校内部审计提高财务管理水平。
1、加强重点审计和专项审计工作。内部审计部门在发挥内部各项职能的同时，应结合高校的特定情况开展一定数量的重点审计和专项审计。
（1）加强校内预算编制与执行的审计。随着高校预算管理的不断完善与加强，预算管理已成为财务管理的一项主要内容。但很多高校的内部审计部门并没有参与到预算管理的过程中，也没有对预算的合理性、科学性做出评价，这不仅不利于增加财务工作的透明度，也不利于预算管理的有效进行。为保证预算编制与执行的科学有效，审计部门应对预算的编制及执行情况予以审计。
高校预算编制审计应包括以下三点：一是预算编制程序的合规性，是否逐层逐级编制，数据是否准确可靠，测算充分；二是审查预算下达学院和归口管理部门编制的范围是否准确，归口管理有无遗漏；三是预算编制内容是否全面合理，预算项目是否有重复和遗漏。对于预算的执行，审计部门可以通过对财务系统中各项预算指标的控制情况进行检查，重点对超出控制数的支出项目进行检查，审查超预算支出的审批手续是否完备，超支的真实原因是什么。对支出项目远低于预算数的，要再次检查其预算的编制的科学性与合理性。
（2）加强科研项目的审计。近几年来，随着国家对高校教育事业的重视，高校的科研经费逐年增加，内部审计部门应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督和评价，特别是对“863”、“973”、自然科学基金等国家投入较大专项资金的施行监督与使用情况的审计。选择重点，保证每年对1—2项进行审计，充分揭示科研项目在资金管理和使用中存在的问题，确保学校科研经费合理有效使用，实现预期的效益。
（3）加强基建、修缮项目的审计。近年来，随着招生规模的扩大，更新旧的基础设施、扩建新校园等不断增加，学校处在基本建设的高峰期，为了更好地开展工程建设审计，保证各项工程费用的有效控制，切实加强建设工程全过程审计以提高资金使用效益，因此，必须把加强工程全过程审计作为审计工作的重点，积极推进从单纯工程造价结算审计向全过程审计的转变，实现从项目立项、计划安排、设计、招投标、工程结算到工程财务决算的全过程审计，对各个环节严格审核把关，最大限度地为学校节约更多的建设投资资金，实现建设资金效益最大化。
内部审计部门除了加强对上述重点项目的审计，还应该开展部分专项审计，如教材专项审计、保险专项审计，还可以对高校学生的学费收缴情况和学费风险准备金的提取情况进行专项审计，可以对高校图书馆图书购置和实际保管、库存情况进行专项审计，可以对全校固定资产的购买、配置、使用、账面数量、价值和实际数量、价值进行专项审计等。通过这些审计，可以随时发现学校在经营、管理中存在的各种问题及时采取对策和措施，以避免和减少不必要的风险和损失。
2、加强风险管理审计工作。高校的理财环境不断变化，面临的风险不断增多，风险管理已成为高校管理层和相关管理人员的一项重要职责。高校应当建立良好的风险管理体系，明确各种风险因素，确保高校拥有良好的风险管理过程并使其发挥作用。在这种情况下，内部审计人员应该明确自己的作用和职责，即确定风险领域、评价高校风险控制程序的有效性、检查风险管理过程的效果等。例如，内部审计部门可以在全校范围内开展风险问卷调查，通过调查、取证、分析及评价学校内外的主要风险因素，测定风险点和风险度，排定审计项目优先次序，确定审计范围与重点，并采取适当的审计程序帮助学校管理层提高风险管理水平。又如，审计部门通过对学校贷款的偿还能力、贷款经费使用的合理化、学校整体负债承受程度进行审计，可以提出审计建议，规避风险，保障学校经济长期、正常的运行。再如，审计部门通过评估各种投资活动的投资风险，并提出审计建议，确保学校国有资产安全、有效的使用。
3、加强分析和决策评价工作。随着我国高校投资主体的多元化，办学主体的多元化，高校后勤的社会化等发展和变化，必须要求高校进行成本核算，加强内部管理。而内部审计作为高校内部管理的重要手段，其职能单一，只重监督是目前内部审计存在的一大缺陷，学校必须充分发挥内部审计的职能，进一步拓展内部审计的工作领域，将内部审计的范围从单纯的财务稽核扩大到决策、教学、科研、经营、管理、人力资本等各个领域。内部审计人员应该定位于对学校的经营、管理作出分析、评价和增加价值上，对固定资产的购买和投资的项目审计中，不能只注重固定资产的价格是否合理，社会采购的手续是否完备，投资协议的签定是否完整，而应该深入的分析和评价是否应该投资，是否确实需要购买，投资回收期多长，投资回报率是否合理，是否通过租赁或合作来选择更好的方案等。同时，内部审计也要以内部评价为重点，突出分析、防护和建议职能，正确处理监督与服务的关系。内部审计部门可以与财务部门一起，针对高校的财务状况，提出财务分析指标体系，以加强对高校的基本状况、发展潜力、管理能力等方面进行考核评价；与国资部门一起，针对高校资产使用状况，创造出一套适合的评价体系。如对大型的科研仪器设备的对外服务情况，院系交叉利用情况等，进行科学合理的衡量，对资源使用情况进行效益评价。通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，向学校管理层提出合理化管理建议，以防范和化解各种风险因素，从而提高高校的财务管理水平。
（注：本文系华中农业大学校级资助项目“新形势下高校内部审计定位与作用”的阶段性成果。）
【参考文献】
[1]蒋俊鹏：如何开展增值型高校内部审计[J]．审计月刊，2007（12）.
[2]周善芳、范家玲：浅谈知识经济下高校的内部审计[J]．中国现代教育装备，2007（9）.
高校内部审计论文范文3
（一）高校内部审计机构设置不科学，独立性不强
独立性是审计工作的重中之重，是审计工作顺利开展的前提与保障，也是防范审计风险的前提。在实际工作中，有的高校实际上没有设置独立的审计机构，审计工作往往是由财务人员或者其他工作人员代替完成的，有的高校即使设置了审计机构也是和其他机构合并在一起的，没有实际意义上的完全独立，这些都会严重影响审计人员的积极性和创造性，导致审计工作质量下降。
（二）高校内部审计范围狭窄，方法单一，手段落后
目前高校内部审计仍然偏重于监督职能，对服务职能则不够重视，由于过分的注重监督，造成审计部门很少考虑如何才能使高校发展的更好，如何才能为高校增效，如何及时地为高校领导提供服务，所以就在不经意间缩小了审计的范围，导致审计工作开展深度不够，审计内容单一，审计范围狭窄。现如今，会计电算化发展迅速，高校内部也普遍实现了财务管理电算化。因此，就要求高校内部审计技术与方法也要不断地创新与发展，要与财务电算化的发展相匹配相适应。但是，有的高校仍然停留在差错纠正，传统的人工审计阶段，内部审计方法比较单一，审计模式陈旧，技术手段比较落后等原因导致审计效率低下，审计风险发生的机率加大。
（三）高校内部审计制度不健全
健全的审计制度是进行审计工作的依据，完善的审计程序是规范审计行为和防范审计风险的保证。随着教育体制改革的发展与完善，高校的审计工作变得越来越复杂，越来越多样化，审计工作的发展方向也在不断地变化，原来的审计制度与审计程序已经不能适应当下的审计环境，由于各方面因素，使得审计制度的制定与完善存在滞后性，修改也存在不及时现象，导致审计工作的正确性、完整性和及时性得不到保障。由于内部审计制度的不健全，使得存在的审计问题得不到及时的发现和解决，有的时候甚至加大了审计风险发生的可能性，造成更为严重的审计后果。
（四）领导对内部审计的认识不足
执业环境不佳大多数人认为高校的主要任务就是教学和科研，对内部审计工作不够重视，认为审计部门就是查账的，没有太大的工作量，也没有太多的地方需要专业的审计知识，工作简单至极，审计人员都是吃闲饭的，加上高校领导对审计工作的忽视，导致内部审计地位比较低下，有时甚至被作为对立面来看待。由于高校领导对审计的认识不足，给予的支持不够，使得审计工作环境欠佳，因此引发了一系列的审计问题，从而给高校内部的经济犯罪提供了可乘之机。
（五）审计人员素质不高
专业胜任能力差高校内部审计工作人员自身素质的高低，在很大程度上影响着审计工作的质量和效率。因此，高校内部在选拔审计人员时，应从思想道德水平、专业知识、对法律法规的了解等各方面综合起来进行选拔。但是，现在大多数高校的审计人员都是从财务岗位上转调过来的，对审计并不是很了解，只是经历了较为短暂的岗前审计培训就上岗工作，他们更多熟悉的是会计方面的工作流程与知识，对审计的整体工作流程还不是很清楚，缺乏专业胜任能力，导致内部审计工作效率不高，极易出现差错。
（六）职能定位不准确高校内部审计的职能
主要包括监督、确认、评价及咨询这四个职能。受传统审计理念的影响，如今大多数高校并没有妥善地处理好审计内部各职能之间的关系，仅仅看重的是传统意义上的监督职能，忽视了审计的其他职能。在此基础上，高校的内部审计机构，主要围绕财务收支活动和配合学校内外相关部门的需要来开展，事后审计工作以完成“查错纠弊，堵塞漏洞”的任务，导致内部审计人员的职责和权限难以清晰界定，容易引起其他部门人员的抵触和不满心理，久而久之审计工作处于被动的地位，难以开展。
二、完善高校内部审计风险的对策
（一）增强高校内部审计工作的独立性
高校应该努力做好审计的宣传工作，坚持审计工作过程公开化，加大审计的影响力度，让越来越多的教职员工，认识到审计工作对高校发展的重要作用。高校内部应该设置独立的内部审计部门，配备具有专业知识的审计人员，大力支持审计工作的开展，为审计工作的开展提供良好的执业环境，增强审计人员的工作积极性和创造性。如果高校内部审计工作的独立性得不到较好的保障，审计工作的客观、公正和效率性将会受到严重的限制，这将严重阻碍高校内部审计系统的健康发展。高校内部审计工作应该做到实质上的独立，审计人员在进行审计工作时，不受个人偏见的影响，领导思想的左右，其他人观念的束缚，做到按正确的审计工作流程和方法，运用客观公正的态度，实事求是，以法律为依据，依法合理地进行审计工作，以求尽可能多地保障审计部门和审计工作的独立性。
（二）不断的进行审计创新，完善审计技术和方法
高校应该从实际出发，加快向现代化审计的转变，以科学发展观为理论指南，树立科学审计理念，不断地进行审计创新，在审计工作中掺加运用数学理论，控制论等等学术思想，主动适应和服务于经济社会发展的大局，以及时获得准确的审计信息，做出正确的审计结论。审计方法也需要不断创新，将事前审计，事中审计和事后审计相结合，去促进审计工作的顺利进行。为了更好地适应审计信息化发展的要求，高校应当及时配备审计工作所必需的计算机和相应的软硬件系统，建立起适合高等学校自身审计工作需要的软件系统和硬件设备，审计软件的选取应该适应当前高校自身审计工作发展的需要，符合高校内部财务系统工作的要求。
（三）提高高校领导对内部审计的重要性认识
为了降低审计风险，促进审计工作的顺利进行，高校领导应该高度重视审计工作，充分认识到审计工作在改善学校内部经营管理，以及提高学校经济效益等各方面起到的重要作用。高校领导应该大力支持高校内部审计工作的进展，努力做好各方面协调工作，积极倡导各部门努力协作，抛弃对审计工作的偏见，大力支持和配合审计工作的进行，对审计意见充分关注并合理采纳。审计部门自身应该不断地创造业绩，促进高校内部经济的发展，使得高校领导，尤其是校长要充分意识到审计工作在促进高校经济效益的发展上起到了举足轻重的作用，并且加大对审计工作的支持和投入，内部审计工作人员也应该及时向领导汇报审计工作，积极及时地为领导提供决策有用的审计信息，更要学会和领导探讨和沟通，引起领导对审计工作的充分重视。
（四）加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质
高校内部审计人员需要不断地学习，丰富自己的专业知识，不断地提高自己的专业胜任能力。高校必须在原有的基础上不断地加大审计投入，严格把控审计人员的入门关，逐步调整好内部审计人员结构，定期组织内部审计人员进行培训，加强审计人员的思想道德教育和专业知识教育，不断地充实审计力量，挑选专业能力突出，责任心强，具有亲和力，有担当的人员从事内部审计工作，优化审计人员结构；高校也应该注重审计的后续教育工作，聘请审计领域的权威人士进行定期培训，不断地更新审计法律法规，优化审计知识结构，提高审计人员综合素质，加强审计队伍建设，培养高素质，有知识，全方位的合格审计人员。
（五）科学定位内部审计职能
高校内部审计论文范文4
（一）思想上不重视。因我国高职院校本身发展历史就比较短，基础不足，而院校内的管理机构运行与组织文化均处于一个磨合期，多数领导采取的是集权式的管理理念，未准确定位财务内审工作，将日常教学与科研看成院校的核心工作，然而内审工作无需过多重视，从而相对忽视了对内审人员的技能培训工作，而且在部门设置上也不是很合理，最终使得院内的内审部门逐渐流于形式，作用得不到真正的发挥。
（二）内审方法与技术滞后。主要表现在：①侧重同财务的具体审查，多集中对财务数据后期的纠错上，关注的是财务报表的准确性；②侧重事后审计；③侧重传统详查审计，现阶段一些比较先进有效的内部控制测试与抽样审计技等未得到充分利用；④审计范围小，多局限于财务收支情况的审计，而对物质采购跟踪与基建预算等工作并未给予应用的重视。
二、高职院校财务内部审计改进措施分析
（一）树立财务内审意识。一直以来，高职院校的内部财务管理问题得不到很好的解决，归根结底，同院校内部领导层，乃至员工未给予该工作应有的重视有着一定关系。为此，高职院校必须从树立内部审计意识入手，积极落实财务管理观念，用以提高财务内部审计的工作效率。
（二）设立独立内审机构。要想充分发挥出院校内审机构的作用，积极是给予其一定的重视还是不够的，还从机构设置上给予其一定的独立性。即在行政隶属关系上，可由院长直接管理，按照国家的相关法律法规、政策与院校本身的管理制度，合理审计监督院内的财务收支与经济活动开展情况，使其能够独立行驶内审监督权，并在对院长负责并报告相关工作的同时，接受国家的相关审计机关与上级管理部门的指导与监督。而且，健全独立内审机构的设立，对提升内审工作质量、改善内审工作环境、确保内审工作的独立性，也有着一定的作用。
（三）完善内审流程与方法。①积极展开预算编制与执行审计方法，以预算为中心，围绕着项目资金这条主线，重点关注资金的支出，并为获得最大化经济效益，不断规范院校内部的财务管理措施，切实提升预算精经费的使用效益；②积极推行全程跟踪审计办法，特别是针对院内的基建修缮工作，需在整个工程项目方案制定、实施中贯穿审计工作内容，加审计工作融入到工程地质勘察、施工图设计与现场施工、后期验收与交付等各个环节中，全面实现事前、事中与事后审计的有机结合；③不断推动院校内部审计手段朝着更加数字化与现代化的方向发展。如强化对内部审计人员计算机技术应用的培训，构建审计文档计算机管理系统，制定抽样测试、内部审计条例与审计准则等各类备查文件，引领审计工作走向标准化、规范化与便捷化；积极借鉴社会与政府审计编程的有力成果与实践经验，进而编制出符合高职院校发展实际的计算机审计软件；④逐步拓宽院校内部审计工作范围，重点强化对经济效益的审计，在迎合人才培养技术的基础上适当减少减少学生培养成本；强化对相关项目的专项审计，如对院内各学院资金收支情况、相关教研设备的采购等情况加以审计，以便及时发现院校存在的经营管理问题，减少经营的风险与损失；强化对那些敏感问题的内部审计，如详细审查内部培训班、咨询服务等收费情况，以充分发挥出内部审计工作的作用。
三、结束语
高校内部审计论文范文5
一、经济转型时期，高校内部审计的必要性阐述
我国的经济形势由快速发展进入了调整、转型的关键时期，因而高校内部审计环境也从宏观、微观等不同角度发生了转变，高校所面临的外部联系及拓展领域日益增多，如：校企合作、联合办学、扩建、改建工程建设、内部控制等，在环境变化的大背景下，高校内部审计存在任务繁重而审计资源严重不足的局面，高校内部审计创新已是时代所趋，大势使然。
(一) 高校内部审计以高校增值服务目标为导向，促进高校发展
在新时期内，高校内部审计由原先的财务审计重点转为审计管理和增值服务为目标导向，是高校经济发展和教育发展的需要。内部审计在高校扩展时期要服务于高校的内部控制管理目标，承担好免疫系统的角色，由单纯的财务审计转变为经济领域、业务运营领域、内部控制领域的内部全方位审计，这有助于促进高校自我管理体系的完善，在内部审计的自我约束机制下，高校才能得到长远、持续的发展。
(二)高校内部审计以提高综合效益为动力
基于我国对于内部审计创新理论的研究，关于内部审计的职能拓展到了为高校获得增值服务的职能，在这一职能的驱使下，内部审计活动需要从下述方面实现其职能：
创收节支、预防不合理的开支用度;国家对高校自主建设权的开放，高校的自主建设规模不断扩大，在经济建设领域、业务拓展等方面增加了不少的支出。为了有效控制高校的事业支出、经营支出、自筹基建支出等，需要内部审计的监督与服务;高校内部审计风险评估及项目评价;施行标准化操作程序，督促业务程序和相关流程的有序实现;对于建设项目的后续跟踪信息反馈评价;内部审计结论的报告形成并提交;保障高校的知识资产、有形资产的安全。
(三)高校内部审计是高校文化融合的需要
基于对内部审计创新的理论认知，内部审计由单纯的财务审计转为向高校实现服务的审计，其监督职能也拓展到服务、内控等职能，在高校全面发展目标的要求，内部审计创新不但要进行经济、财务等方面的审计，还包括对于高校的环境审计和文化审计内涵，在高校和谐民主的高校文化创建中，内部审计通过对环境资源、精神文化资源的有效整合，实现对高校文化的内部审计，这一创新转变不仅可以增进高校领导与广大教职工的和谐关系，而且促使高校在诚信、和谐的氛围中得到文化价值提升。
二、高校内部审计的现状检视
经济转型的特殊时期，高校为了保证其资金安全有序地使用和管理，要修订和实施了一系列的控制制度，内部审计也由传统的财务审计转成了以风险为导向的内部控制审计，涵盖了教学管理内控体系、科研管理内控体系、财务管理内控体系、资产管理内控体系等，它在有效防范风险、提升高校效益等方面具有前所未有的功效。然而，高校目前的内部控制审计还与系统化、规范化有较大的差距，主要体现为：
(一)高校内部控制审计的独立性欠缺
高校内部审计增值服务的实现，其前提必须要有内审的独立性，脱离了独立性的标志，内审结论将没有太大的价值与意义。内部审计的独立性，首先要体现在内部审计机构的独立性上，内部审计机构应当与其他职能部门相区分，必须与其他职能部门位于同等、平行的地位，直接归属于高校最高行政领导人掌管，这样，才能使高校的内部审计具有客观性、公正性和权威性，其内部审计结论也才能让人信服。然而，我们的现实却是，很多高校目前却是采用与纪检监督检查部门或财务部门合署办公的形式，使内部审计的监督和增值服务职能无从施展，得不到正常的发挥。
(二)高校内部控制审计的资源利用范围较窄
在传统的内部审计观念下，其审计内容大多是高校的财务会计资料，可以利用和查阅的资源有限，极少涉及高校的核心运营领域，停留在简单的查帐、纠错、纠弊的初级阶段，对于高校的运营管理、内部控制、增值管理等核心的前台运作，根本没有触及，自然对高校的健康、和谐发展起不到决定性的作用。
在对内部控制审计创新的研究背景下，要求高校内部审计转换观念，转变视角，用单纯的监督审计转为多元的增值服务审计，要深入高校的核心运营管理领域，可以对高校的知识性资源、财务资源、业务资源、文化资源、社会资源等进行合理的开发整合，实现内部控制和风险评估机制下的内部管理审计。
(三)高校的内部审计电算化、信息化水平欠缺
高校的建设规模不断扩展，而关于内部审计所需的电算化和系统信息化配置却远未达到标准，同时，由于高校内部电算审计、系统信息化审计人员知识结构的欠缺，导致高校的内部审计仍然处于手工查账为主的状态，在传统的审计手段下不利于新型经济转型状态下的风险评估，一般只能对较为静态和表象的事后审计为主，而事前审计、事中审计，则由于资源无法运用而无法及时发现和纠正问题。同时，审计人员与被审计人员由于资源信息的不对称性，使内部审计控制的风险增加。
三、高校内部控制审计的对策研究
在经济转型的新时期，高校的内部控制审计要在审计免疫系统论的视角下，探索内部审计创新路径。
(一)更新内部审计理念
在新形势下，首先，高校内部审计要树立免疫系统论的审计理念。它是内部审计的第一道防线，它对于高校组织管理的规范、持续化发展具有重大的作用。其次，高校内部审计还要树立监督与服务并重的审计理念。要对高校内部审计查出的问题进行整改、处理，以促进高校的规范化管理模式，促进学校的廉政建设，用内部审计免疫系统的三大功能(预防功能、揭露功能和抵御功能)，健全内部管理制度。再次，高校内部审计还要树立管理+ 效益的审计理念。我们要突破狭窄的审计即经济监督论的观点，要准确对内部审计进行定位：管理+ 效益，其要旨是指通过实现高校内部审计转型，推动内部审计由传统的财务审计向管理审计和财务审计并重的方向发展，强调管理审计和效益审计新理念，将这种价值创造的内部审计控制活动定型成增值型审计，有效地协助高校管理者履行职责，推动高校的健康发展。
(二)改革高校内部审计体制
旧有的高校内部审计体制处于较为落后的阶段，存在诸多问题和弊端，因而，要以时代的呼唤为要求，通过对审计独立性的强化，改革创新高校内部审计体制。
1、根据高校实际情况，设立审计委员会，增强高校内审机构的独立性。高校的内部审计中，独立性是其前提和灵魂。在国外，许多企业都实施了董事会领导下的审计委员会机制，它被认同为一种科学而合理的内部审计组织模式，而得到广泛的认可和采用。在我国高校内部审计中，可以在校党委的领导下的校长负责制治理结构中，设立一个党委领导下的内部审计委员会模式，这样可以避免其他职能部门或权力个人的干预，实现内部审计的独立性、客观性和公正性。在我国，审计委员会还处于摸索阶段，其职责可以归结为：对高校的管理实施监督，对财务状况进行检查，对高校的管理风险和内部控制制度进行监督，负责高校内外关系的协调等。这一机制有助于推动内部审计免疫系统功能的实现。
2、强调高校内部审计人员的从业资格准入制度，提高内审的独立性从上述的内审现状可以看到，我国的高校内审从业人员整体素质不高，导致内部审计风险加大，为了扭转这一现状，应当建立高校内部审计从业人员的资格准入制度，推行持证上岗制度，并持续加强对内部审计人员的专业培训和后续提升教育，用专业化、独立性的内部审计人员，突显内部审计的科学性和公正性。
(三)推进高校内部审计的信息化建设
高校内部审计的信息化建设是时代的要求，高校要构建完善的内部审计信息化管理体系，改变原有的会计数据记录介质、存取方式和处理程序，用计算机信息化手段，实现审计抽样技术、非现场审计等技术，由传统低水平的单机审计向网络审计转变，同时，还要将内部审计由计算机辅助审计转为智能型的计算机审计，用数据和模型来解决非结构化或半结构化问题，用智能的专家系统或决策支持系统，对审计程序、审计文书、审计底稿等科学化和规范化，进一步增强审计信息的及时反馈能力，发挥其增值服务和宏观调控的功用。
高校内部审计论文范文6
关键词：高校；风险导向审计；可行性
中图分类号：G640 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）17-0055-02
自21世纪以来，我国处于社会主义现代化建设事业的关键时期，我国高等教育事业也迎来了前所未有的机遇和挑战。在我国政府扩大下拨办学教育经费和加大科研经费支持力度的情况下，个个高校迎来了招生规模的增加，教学条件的提升和优秀师资的引进等，同时高等教育进入大众视野和国际化轨道，对于高速发展的高校事业来说，带来的不仅仅是机遇，还有前所未有的潜在风险。
风险是目标实现过程中不确定的因素，一般指的是潜在的负面影响。在中国特色社会主义的制度下，高校并不面临像企业一样可能破产的巨大风险，但是高等教育承担着为社会培养人才和肩负文化传承的重任。任何一个风险带来的负面影响对社会和人民的影响都是巨大的。
为了进一步规范高校业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，2009年9月1日，中国内部审计协会了《内部审计实务指南第4号―高校内部审计》，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，促进学校事业目标的实现。随着社会的发展和政府的支持力度，高校内部审机构规模不断在发展和壮大，有关学者也在积极研究内部审计理论与模式，旨在更好地为高校发展服务。近几年，随着国际化的进程，内部审计理论也逐渐与国际接轨，许多学者开始研究现代风险导向审计，即内部审计理论发展的未来趋势。风险导向内部审计是以风险评估为基础，根据评估结果，进行风险优先级排序，然后确定审计计划，根据审计流程实施审计，出具审计结果。风险导向内部审计的优势在于每次实施审计前能整体性地评估单位内的风险，有针对性地提供审计建议，堵塞潜在风险发生的可能性。在信息化和国际化的今天，这对于高校的健康长久发展有着重要的意义。
一、高校实施风险导向内部审计的制约性
现阶段高校内部审计是否适合实施风险导向内部审计了呢？
1.审计人员的知识水平。风险导向内部审计是以风险评估为基础的审计模式，而风险评估的工作需要根据高校各业务部门的内在关系构建评估模型，构建风险评估模型和评估时需要大量的数理统计、矩阵和概率论等工具，而目前内部审计人员多数是以财务、审计或土木工程专业出身，相当多的内审人员不具备运用此类工具的能力。同时，运用风险导向内部审计，需要掌握很多部门业务政策和知识，目前内审人员没有这方面的能力。
2.审计软件的开发问题。在西方发达国家，审计软件已经发展地非常成熟，审计人员在审计中直接对数据库进行加工分析，依据软件构建模型并由电脑自行检验和核对。在目前阶段，我国高校审计软件的使用率和普及率还不高，同时内部审计人员也缺少此方面的知识和技能储备。
3.缺乏完善的高校风险管理系统和内部控制制度。高校的办学效益是育人，无法量化，招生规模由政府下达，教育经费由政府承担，总体上目前高校普遍面临风险关注不够，风险管理意识薄弱，风险管理体系不够健全，目前无法建立完善的风险管理预警机制和内部控制制度。没有完善的风险管理预警机制和内部控制制度，就无法建立本校的风险评估模型，无法有效地进行风险评估，而风险导向内部审计是以风险评估为基础的内部审计模式。
虽然目前阶段我国高校实施风险导向内部审计模式还存在一些制约因素，但由于模式的优越性和国际审计发展的大趋势，未来我国高校内部审计有必要也可能采用此模式。
二、高校实施风险导向内部审计可行性
1.内部审计人力资源。高等教育系统越来越重视高校内部审计人员的继续教育，每年规定内审人员不少于40学时的继续教育，继续教育培训内容不仅仅局限于审计业务知识，也包含最新政策解读、最新审计理论学习等，也会包含审计软件学习等。2005年6月中国注册会计师协会制定了《关于加强行业人才培养工作的指导意见》，提出全面提升从业队伍的专业素质、职业能力和道德水平。最近几年，国际注册内部审计师（CIA），即越来越受欢迎，越来越多的高校内部审计人员参加考试，说明高校内部审计人员的视野和业务能力越来越国际化，也促进了高校内部审计理论的研究和发展。
2.内部审计理论。随着全球竞争环境日趋加剧，一些管理学者把眼光放在了战略管理和风险管理上，高校的发展也与时俱进，高校内部审计的重点也发生了转移，从最初的账项基础审计，到目前所实施的基建修缮项目审计、经济责任审计、绩效审计和即将研究实施的风险管理计和内部控制审计等，内部审计理论的研究重心从财务方面转移到高校发展所依存的内外环境、基于这些国内国外环境而制定的办学发展目标以及如何降低或规避所包含的风险。这样的发展理念为新的审计模式提供了重要启示和发展理论依据。
3.逐渐完善的内部控制制度和风险管理体系。随着对国际化高校的了解可知，英国高校实施全面风险管理，尤其是管理层非常关注学校面临的最重要风险，并且建立了用于监控教育质量的日常质量保证机制，从而加强了内部控制制度建设。2003年5月我国审计署《关于内部审计工作规定》中将风险管理评审纳入审计工作的职责范围，对于高校来说，也就是风险管理纳入内部审计工作之中。2013年我国教育部通知，要求全国教育系统实施内部控制规范，完善现代学校内部治理制度和风险管理体系。
2004年9月美国正式颁布了《企业风险管理整合框架》（COSO风险管理框架），此框架有5要素组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息的沟通与交流和对环境的监控。现阶段，我国多名学者研究适合高校管理的COSO风险管理框架，如在环境控制因素，高校面临内部控制制度不健全风险和组织机构岗位设置不合理风险；在风险评估环节，高校面临风险评估模型不健全风险；在控制活动方面，高校面临着招生管理风险、教学管理风险、科研管理风险、财务管理风险、资产管理风险、物资采购管理风险、建设项目风险和合同管理风险等；信息的沟通与交流方面面临财务信息与OA信息化办公的有效沟通与反馈；在对环境的监控方面，高校内有内部审计与纪检监察，外有上级部门的监督检查。根据专家的理论研究，高校会逐渐完善和实施以内部控制制度为中心的适合我国特色社会主义高校的COSO风险管理框架。
逐步完善的内部控制制度和风险管理体系，是开展高校风险导向内部审计的基础，在完善风险管理体系和加强对高校内部控制制度监督的同时建立健全高校内部审计制度，有关专家建议学校设置审计委员会，由它负责对内部审计工作的领导，那么对于推广高校风险导向内部审计有着重要的积极意义。
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