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税务筹划的内涵范文1
中图分类号：F23 文献标识码：A
收录日期：2014年9月22日
随着我国经济的不断发展和社会秩序的不断完善，企业对税务的管理也进入了一个新的发展时期。特别是针对企业税务的合理筹划变得越来越普遍。良好的税务筹划不仅能使企业获得更大利益，还能有效地完善社会的法律制度，是一种双赢的经济行为。但是，企业进行税务筹划尚具有很大风险，探求税务筹划风险产生的原因，并对其加以规避是当前企业发展的一项重要课题。
一、企业税务筹划及其风险基本内涵
（一）企业税务筹划基本内涵。企业税务筹划就是指企业为了尽可能地降低税收成本、防范税收风险以维护自身合法权利，在严格遵守现行的相关税收法律法规的基础上，通过对政府税收政策的合理利用及对企业经营活动、投资项目、理财方式等事项的严密筹划，设计并选择出最优的纳税方案，进而减小企业的税收负担，并从中获取合法税收利益的行为。进行企业税务筹划有利于企业实现其利益的最大化，特别是针对刚刚进入发展期或转型期的企业而言，企业需要大量的资金进行周转，而企业税务筹划则可以有效减少企业资金的流出。
企业进行税务筹划的方式主要有避免税务的筹划、节约税务的筹划以及税务转嫁的筹划三种。当然，不管企业选择哪一种税务筹划的方式，企业都必须在得到相关税务机关认同许可的条件下依法开展相关工作。
（二）企业税务筹划风险基本内涵。虽然企业的税务筹划是一种获得税务机关认同的合法行为，但是在通常情况下企业的税务筹划行为游离于税收法律法规的空白或边缘处，所以一旦企业在进行税务筹划时未能把握好尺度，很容易产生较多的违法行为；或者说企业在进行税务筹划并着手实施的整个活动中，很可能存在某些不确定因素使企业面临一定的利益损失。也就是说，企业进行税务筹划一方面确实能给企业带来丰厚的利益，然另一方面企业进行税务筹划实际上隐藏着巨大的风险。当然，这些企业税务筹划的风险是可以进行有效防范的。所以，企业在税务筹划时必须时刻关注对税务筹划风险的防范，以实现企业的最终目标。
一般而言，企业税务筹划风险的具体表现方式主要分为以下三种：其一，企业在进行税务筹划时可能会因为触犯了相关的法律法规或政策制度等，形成税务筹划风险，进而对企业的经济利益产生不可估量的潜在损失；其二，企业在进行税务筹划工作时投入的筹划费用过高，可能造成企业节省或规避下的税款额度远远小于企业税务筹划所用成本，进而产生收支赤字，使企业净收益受到损害；其三，税务筹划的即时机会成本小于其即时净收益，但是由于不适当的税务筹划动机以致筹资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的秩序受到干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。
二、进行企业税务筹划风险防范的积极意义
（一）进行企业税务筹划风险防范有利于保证企业的合法利益。众所周知，企业进行税务筹划是相关税务机构认可下的一种合法行为。也就是说，一旦企业在进行税务筹划时产生风险，其损害的则是企业的合法利益。而企业进行税务筹划风险的防范就可以在一定程度上对可能产生的风险进行事先预测，以引导企业规避这些风险；或者提前制定好化解风险的策略，以便在产生风险时能够及时采取有效措施进行补救。
（二）进行企业税务筹划风险防范有利于企业财务管理水平的提升。企业要想使税务筹划工作得以顺利开展，就必须依仗健全的财务管理制度。而企业税务筹划风险的产生很可能是因为企业相关规章制度尚不完善。因此，进行企业税务筹划风险的防范，可以在一定程度上发现企业财务管理制度存在的问题，并在此基础上进一步对企业、财务人员的工作能力提出更高的要求，有利于企业财务管理水平的不断提升。
（三）进行企业税务筹划风险防范有利于促进相关法律的完善。企业进行税务筹划工作有时则是顺应政府相关政策导向的结果。特别是在政府部门提出相关的企业优惠政策后，企业往往会在进行税务筹划时有意识地向优惠政策靠拢。这时，一旦企业在进行税务筹划时利用了税收法律漏洞，则相关的税务机关也就可以根据企业进行税务筹划时的种种行为，及时发现这些漏洞的存在，进而对此进行完善。可以说，进行企业税务筹划风险的防范在一定程度上有利于相关法律法规的进一步完善。
（四）进行企业税务筹划风险防范有利于防止企业违法行为的发生。在企业进行税务筹划时，往往是利用了现有法律法规尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出现了一些由于未能把握好税务筹划的尺度或利用税务筹划的机会谋取私人利益的违法行为出现。因此，进行企业税务筹划风险的防范在某种意义上也是为了防止企业内部违法行为的发生，以维护企业的相关利益。
三、企业税务筹划风险及主要原因分析
（一）企业进行税务筹划的风险意识不够强。随着企业进行税务筹划工作越来越普遍，企业税务筹划风险也时有发生。因此，很多企业已经开始意识到进行税务筹划风险防范的重要意义。但是直到目前，我国也仍存在部分企业未能对企业的税务筹划工作有一个良好的认知，也未对企业税务筹划的风险防范工作给予足够的重视。企业对税务筹划的风险意识不够强，直接导致企业领导对税务筹划风险防范工作的不重视，进而影响了企业对税务筹划最优方案的设计及税收筹划风险的有效管理，给企业带来无可评估的利益损失。而对于那些或多或少具有税务筹划风险意识的企业，其具有的风险意识也多是局限在意识到风险，而未能将这些风险意识较好地体现在其具体的实践行动中。如在对税务筹划风险进行有效的预测及控制，当利用科学方法对可能产生的风险进行分析、评估并事前提出应对措施，或建立健全相应的企业税务筹划风险管理机制等环节中，很多企业都没能做到尽善尽美。
（二）因税收政策的变化或利用不当造成的风险。企业开展税务筹划工作主要还是在依据国家相关税收的法律法规、政策制度的基础上实现的。这就造成了企业税务筹划与国家政策法规的高度相关性。因此，企业在税务筹划过程中产生风险，也必然是在一定程度上受到税收政策法律的影响。一般而言，企业税务筹划中与政策相关的风险主要分为两个方面：国家税收政策的变化造成的风险和企业进行税务筹划时对国家的税收政策利用不当引起的风险。
政策变化造成的企业税收风险主要是指国家为了使法律政策更加趋于完善与合理，同时顺应市场经济发展的需求，往往会不定期地对税收的制度政策或法律法规进行相应的补充、修订和完善，或推出新的优惠政策等。而企业在进行税务筹划时，如果相关工作人员未能及时注意到国家这种税收政策的变动或未能依据这些变动做出及时的策略应对和调整，就容易导致企业税务筹划的风险。
对国家税收政策利用不当引起的风险是指国家制定的相关政策在具体落实过程中，往往会因为各个地区经济发展程度、文化程度、传统因素及等实际状况的相对差异而在有所调整；或者国家制定出来的某种政策针对企业性质的不同有不同的要求。因此，企业税务筹划人员如果不能将这些国家政策的实际情况进行深入调查和了解，很可能在对国家税收政策利用不当的情况下产生某些风险。
（三）企业中进行税务筹划的工作人员职业素养较差。人才是企业发展的关键性因素。企业相关人员的职业素养及工作能力的高低往往也决定了企业税务筹划的最终效果。因此，企业税务筹划过程中产生的风险在很大程度上也可能是由于企业税务筹划人员的职业素质或工作能力较低而引起的。事实上，企业进行税务筹划也是近几年才逐渐普及起来的一门技术，尚缺乏对专业人才的培养。尤其是企业的税务筹划往往涉及经济学、会计学、法律学等多种领域，需要的也是通晓各领域知识的综合型人才。此外，专业的税务筹划人员还要求具有一定的前瞻性、风险意识及统筹规划的能力。而这样的人才不仅仅是企业税务筹划方面，也是各个领域所共同缺乏的。
四、加强企业税务筹划风险防范的有效措施
（一）加强企业税务筹划风险意识。要想加强对企业税务筹划风险的防范，企业就必须首先加强企业税务筹划的风险意识。因此，企业必须对税务筹划工作予以高度重视，并建立健全一系列的风险评估体系。这就要求企业领导应当从确保企业长远利益的角度思考，时刻对企业税务筹划中可能遇到的风险加以警惕，确保企业税务筹划风险的预测、防范和监督工作顺利开展。此外，企业相关职能部门应加强对风险评估活动的管理，将风险管理的初始信息和相关业务的管理流程等进行及时、有效的风险辨识、风险分析及风险评价。
（二）加强企业税务筹划管理工作。一般而言，各个企业针对其自身性质、实际发展的情况以及录用工作人员能力的不同，其所选择的管理方式也不尽相同。而在不同企业管理方式下隐藏着的税务筹划风险也会有所差异。因此，企业要想加强对企业税务筹划风险的防范就必须结合企业自身的管理状况，对税务筹划的管理工作进行不同层次、不同程度的改善。如企业必须建立严格的管理制度，特别是注意对账证完整的保护；选择科学的会计核算方法，对企业的会计凭证或记录进行及时存档，以备考察；企业还应加强对经营活动的进一步管理，以期实现企业利益的最大化。
（三）加强对企业税务筹划人员工作能力的培训。企业人员职业素质和工作能力的高低对企业税务筹划风险的产生具有较大影响。因此，要想加强对企业税务筹划风险的防范，企业就必须加强对工作人员的培训，以提升工作人员的专业素质。这就要求企业应当：首先，加强工作人员对相关纳税政策、法律的认识和相关理论知识的储备，如定期对工作人员进行有关税收、会计、财务或法律等知识的专业培训，以充实工作人员的内在素质；其次，应强化工作人员税务筹划的风险意识，要求其在进行税务筹划时充分考虑到各种风险的可能性，然后做出决策；最后，企业还应定期对工作人员的专业技能、实践能力和工作成果进行相关的考核，以督促工作人员对自身能力的提升。
（四）加强企业与相关税务部门关系建设。企业进行税务筹划必须获取税务部门的许可。因此，企业必须加强与税务部门的良好互动，建立友好关系，进而避免冲突的发生影响了企业的利益。此外，国家出台的相关税务法律往往具有模糊性，企业的税务筹划人员有时难以正确理解这些法律政策。与税务部门进行良好的沟通则可以有效避免此类问题的发生。
五、结语
综上所述，加强对企业税务筹划风险的防范对企业的发展具有极为重要的意义。但是，通过对实践经验的总结，我们不难发现，造成企业税务筹划风险的主要因素包括国家政策、社会经济环境及企业自身状况等多方面。因此，我们必须从加强企业员工的职业素质、完善管理制度、加强风险意识等方面不断探索有效的风险防范措施，以确保企业的长足发展。
主要参考文献：
[1]罗国维.企业税务筹划风险及其防范研究[D].苏州大学，2008.
税务筹划的内涵范文2
关键词 高校个人所得税 内涵 类型 现状 必要性 筹划方案
一、现阶段高校教师个人所得税的内涵和应税资金来源
（一）内涵
现阶段，高校教师的个人所得税，是指高校教师通过合法合理的工作在获得一定报酬的同时，需要按照相关比例缴纳一定税款的现象。个人所得税的缴纳是现阶段国家财务收入及社会监管的重要手段之一。而且就相关的资料显示，我国个人所得税收入从开始的74亿元增加到2014年的12723亿元，增长了171倍，说明人所得税已经逐渐成为我国的主体税务。
（二）应税资金来源
个人所得税的缴纳是公民应尽的职责，也是必须履行的义务。所以，相关的工作人员在获得一定报酬的同时，需要按照相关的法律条例和制度规范缴纳一定的税款。从目前情况来看，我国个人所得税的缴纳涉及各行各业。对于高校教师来说，需要缴纳个人所得税的资金主要包括工资薪酬、年终奖、劳务报酬、稿酬等方面所得的资金，而且还涉及高校教师在通过其他合法合理的工作获得的资金。
二、现阶段高校教师个人所得税纳税的现状和改变现状的必要性
（一）现状
虽然现阶段高校教师个人所得税的税务筹划工作已经得到了相关工作人员的关心和关注，但是就目前情况来看，高校教师个人所得税的纳税现状存在着一些令人十分困惑的现象。例如，在同一个地区，相同税法和相同监管力度的前提下，会出现收入相同的高校教师需要缴纳的税款却不相同的现象，甚至会差很多；另一种普遍存在的现象，就是在同一所高校任职的教师，由于职称、地位的差异会导致一些收入比较高的高校教师在缴纳相关的税款后获得的实际收入却低于其他收入比较低的教师的现象。这样一来，相关工作人员的工作热情和工作积极性会受到影响，进而不利于高校教育水平的提高和高校的可持续发展和进步。所以，对高校教师的个人所得税进行科学合理的筹划是十分必要和重要的。
（二）改变现状的必要性
通过对现阶段高校教师个人所得税纳税情况的分析可以发现，产生上述问题的原因是比较复杂的，涉及人为因素、制度因素以及其他的主客观因素，其中主要的因素之一，就是高校对于教师薪资发放的时间和发放的额度及频率不够科学合理。所以，在符合国家相关法律条例和制度规范的基础上，合理地对高校教师的个人所得税进行筹划是十分必要和重要的。
一方面，通过减轻高校教师的税务压力，使其获得更多的收入，从而有效提高高校教师的工作热情和工作积极性，从而能够从根本上提高高校的教育水平，能够使高校获得更多的经济效益和社会效益的基础上促进高校的可持续发展和进步。
从另一方面来看，通过科学合理的筹划方法，对高校的个人投资、个人理财等相关经济活动进行事前筹划，能够有效地缓解高校教师由于工作原因不能及时地对自己个人所得税进行筹划而导致多缴纳税款现象的发生，能够在一定程度上提高高校教师的生活质量和生活水平。
三、高校教师个人所得税的税务筹划方案
通过上述对现阶段高校教师个人所得税种类和纳税现状的分析和研究发现，现阶段我国高校教师个人所得税涉及的内容主要包括工资薪酬、年终奖、劳务报酬、稿酬等方面所得的资金。所以，笔者通过相关的调查研究和多年的工作经验，从以下几个方面设计了高校教师个人所得税的税务筹划方案。
（一）工资薪酬税务筹划
现阶段，高校教师的工资薪金一般包括基本工资、课时费补贴、科研奖金以及其他补贴费用。而高校教师的这些收入存在不均衡性，也就是说，高校教师在寒暑假时只能获得基本工资，而课时费也是根据某个学年的授课需要进行安排的，具有不稳定性，科研项目奖金又是一项历时相对比较长，而且也存在不稳定因素的收入。所以，对高校工资薪酬进行税务筹划是十分必要的。
鉴于此，高校教师工资薪酬可以改变年终统一发放的现状，采用逐月按时发放课酬岗贴补贴，各种临时性收入应汇总后平均到各月发放，这样能够有效地达到平衡月收入的目标。同时，避免收入过高突破税率临界点，达到合理避税的目的。除此之外，还可以将高校教师的工资、薪金福利化，由高校向教工提供各种福利设施，如免费交通车、免费的培训机会、提供良好的办公设施等。这样一来，能够有效地满足高校教师的物质需求，从而能够在一定程度上减轻高校教师的税务负担。
（二）年终奖税务筹划
随着《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法》文件的出台，对广大的高校教师来说无疑能够在一定程度上合理地进行避税，减轻自身的税务负担。于此，关于高校教师年终奖的税务筹划方案可以从合理利用适用税率临界点出发，在高校教师的月收入适用税率高于或者等同于年终奖适用税率时，可以尽量地将高校教师的年终奖积累到年终进行统一的发放。而反之就可以将年终奖合理地分摊到各月收入中按工资薪金计算缴纳个税。这样能够在法律允许的范围内帮助高校教师合理避税，减轻其税务压力。
（三）劳务报酬税务筹划
据我国劳务报酬所得税的纳税方法来看，对于高校教师根据自身合理合法的劳动诸如讲座、评审等活动所获得的收入，需要按照我国相关的税法规定进行合理的纳税；对于支付间隔超过一个月的，需要按照每次取得的收入计入当月进行纳税；对于支付间隔在一个月内的就需要合并当月各次的收入额加以计算。此看来，在符合国家相关法律条例和制度规范的前提下，科学合理地安排每月发放高校教师劳务所得费用的额度和次数能够有效地缓解高校教师的税务负担，达到合理避税的目标。
（四）稿酬税务筹划
根据我国相关的法律条例和政策法规规定，高校教师通过出版相关的学术作品而获得的稿酬需要缴纳的税款是一定的，而且只能在一定限额内进行扣。由此，为了达到合理避税，减轻高校教师税务负担的目的，可以通过其他方面的资金和福利来补偿这部分税务支出。以说高校教师在签订相关的写作合同时，可以充分地考虑即将出版作品所需社会调研而产生的交通费、住宿费、资料费等一些成本费用，还要充分地考虑到相关部门的经费支出力度。这样能够在一定程度上缓解高校教师的税务压力。
四、结语
通过上述对现阶段我国高校教师个人所得税纳税的资金来源、纳税现状的研究和相关税务筹划方案的设计可以发现，科学合理、实用性和适用性都比较强的税务筹划方案能够在很大程度上减轻高校教师的税务压力，有效地提高高校教师的工作热情和工作积极性，有利于高校更好更快地发展和进步，促进高校获得更多的经济效益和社会效益。所以，在遵守国家相关法律条例的基础上，合理地对高校教师的个人所得税进行税务筹划是相关工作人员努力的方向和目标。
（作者单位为中南财经政法大学）
参考文献
税务筹划的内涵范文3
关键词：农产品物流企业；税收筹划；风险；防范
一、税收筹划的内涵
税收筹划顾名思义，是企业在税收方面做出的一种筹划行为，又称“合理避税”。税收筹划是指企业在法律和法规允许的范围内，根据相关法律规定，在进行生产经营活动前进行合理规划，选择合适的方案以达到“税收利益最大化”的一种企业理财行为。其中，“税收利益最大化”不仅要实现税负最轻，还要兼顾税后利润最大化等目标，提高企业整体利润水平。税收筹划有利于农产品物流企业提高财务规划能力，合理降低经营中的税收负担，降低现金支出，优化现金流，从而提高企业应对市场风险的能力，保障运营安全。
二、农产品物流企业税收筹划风险
税收筹划的系统风险主要是由企业外部因素引起的风险，如市场环境变化等，导致企业无法实现税收筹划目标，从而给企业带来一定的损失。系统风险多来源于企业外部，企业难以对外部因素实施有效控制，这些风险对企业税收规划造成的消极影响也很难确定。对农产品物流企业而言，税收筹划的系统风险主要包括以下方面。1.税收法律风险目前，我国还没有税收的基本法，税法中的相关规定比较抽象和宽泛，使得地方税务部门很难严格参照执行，只能根据自身在长期征税管理过程中形成的地方税收征收细则来实施管理，这一现象使得地方法规的效力高于上位法，从而导致税收中存在一定的混乱。再者，现在的税收法规与一些司法解释过于繁杂，甚至存在矛盾，导致企业在制定税收筹划方案时难以做出准确判断，有法却不知该如何依，依哪个，形成了有法难依的尴尬局面。2.税收自由裁量权风险税收自由裁量权是法律赋予税务部门的权利，税务部门在实际操作执行过程中面对的企业经营和财务状况多种多样，难以做出统一的裁决，因此在执法过程中必须为税务部门保留一定的自由裁量权。自由裁量权允许税务部门在法律法规授权的范围内，以公平、公正、合理为原则，自行做出行政决定，有利于税务部门根据实际情况选择适用条款，提高税务行政效率。税收自由裁量权在为税务部门提供工作便利的同时也可能带来一定的风险，这主要是由于税务员知识和素质水平不一导致的。其一，税务员可能为了自身利益，利用税收自由裁量权扭曲正常执法行为，给农产品物流企业的税收筹划带来难以规避的风险；其二，税务员可能受到自身知识水平的限制，在判断税收筹划行为的合法性时做出错误判断，使农产品物流企业蒙受非法避税的惩处；其三，有些税务员可能为了避免麻烦或出于偷懒的心理在工作中“不作为”，使得农产品物流企业难以享受应得的税收优惠；其四，税务员也可能受到上级税收任务的影响，在执法过程中过于严格，从而影响农产品物流企业税收筹划的实施。此外，也有一些税务部门为增加收入，对不合法的税收筹划没有进行事先公示而直接在事后收取罚款，给农产品物流企业的税收筹划带来了很大的风险和损失。
三、农产品物流企业税收筹划风险的防范
由上文可见，农产品物流企业在进行税收筹划时面临众多风险，企业必须积极采取措施进行防范才能保障税收筹划工作的顺利实施，达到税收筹划的目标和效果。农产品物流企业防范税收筹划风险主要应做好以下方面。首先，农产品物流企业的管理人员必须深刻理解税收筹划的定义，树立税收筹划观念，在遵法守法的前提下合理避税，通过合法的税收筹划活动降低企业运营成本，实现企业利益最大化。正确的税收筹划观要求企业在税收法规的约束下，以合法纳税为前提实施筹划活动，企业须知，合法纳税是义务和根本，税收筹划是合法的经营手段，有利于企业利润的增长。其次，农产品物流企业的管理人员需要认识到税收筹划带来的净利润的增长是有一定限度的，也就是说，税收筹划的规划空间不是无限扩张的，企业不能把眼光都放在税收筹划上，不能过度依赖税收筹划来实现利润增长。企业必须树立合法纳税的观念，对农产品物流企业而言，税收筹划只是一项可以提高企业收益的技术，企业要在守法的基础上利用税收筹划技术获取更高的利润。此外，农产品物流企业的管理人员还要建立系统的筹划观念，税收筹划工作是一种管理行为，是一项系统性的工作，需要公司各个部门的协调与配合来共同完成。某一部门的疏忽可能导致整个税收筹划安排的失败，因此，农产品物流企业必须在企业内部建立完善的税收筹划系统，强调税收筹划工作的重要性，平衡税收筹划工作的收益与风险，达到最优的利润水平。
四、结论
随着农产品物流企业的发展，税收筹划工作成为企业经营管理中重要的一环，积极了解并防范税收筹划风险十分必要。目前，农产品物流企业税收筹划主要包括系统风险和非系统风险，其中系统风险主要包括税收法律风险和税收自由裁量权风险，而非系统风险主要包括税收筹划人员风险和税收筹划操作风险。针对这些风险，本文提出了针对性的防范措施，包括树立企业税收筹划观念、降低税收筹划法律风险、化解税收筹划人员风险、协调企业内部筹划机制、建立筹划风险预警机制等。通过合理的预防与调整，农产品物流企业的税收筹划风险将逐渐降低，税收筹划安排将日趋完善。
参考文献：
[1]李洁.浅析中小企业的税收筹划风险及防范[J].电子商务,2010,10:43-44.
税务筹划的内涵范文4
其一，信息不对称导致非税成本的产生。税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的非税收上成本变化。具体就是指税务筹划所引致增加的非税收支出形式的其他成本。非税成本是一个内涵非常丰富的概念，在不同的纳税环境下，不同的税收方案引发的非税成本的内容和形式也有所不同。在一般情况下，税务筹划的非税成本包括成本、监督成本、交易成本、机会成本、组织协调成本、隐形税收、财务报告成本、信息披露成本、税务筹划咨询费用、沉没成本和违规成本等。
非税成本产生的原因有：（1）税务筹划须借助一系列的经济活动来实现，而这些经济活动又离不开市场交易，而这就自然伴随着契约的签订。市场是不完全的，这就意味着存在信息不对称，而信息不对称会导致逆向选择和道德风险，逆向选择和道德风险又会引发税务筹划非税成本的产生。（2）外部环境的复杂性及人的认知的局限性也是非税成本产生的重要原因。在现实社会经济环境下，理性经济人都是趋利性的，由于人的认知的局限性，使得他们无法正确预料真实的市场价格，导致了非税成本的产生。企业所处的客观环境也是在不断变化的，企业要随时准备应对环境变化带来的不良后果，税务筹划方案处在这样的复杂环境中会产生大量的非税成本。（3）税收规则的约束。税务筹划是在一定的税收环境下实施的，税务筹划的实施者是通过合法的手段达到税后收益最大化的目的，但这就会减少国家的财政收入，不可能得到政府的鼓励。因此，政府会不断地完善税法，减少税法的漏洞，不断地缩小了税务筹划实施空间。
其二，信息不对称引起税务筹划的信息投资。企业获取信息能力不同，则企业就处于不同的税收地位。有的企业获取信息能力较强，则处于税务筹划的优势地位，获取信息能力弱的企业就处于劣势地位。税务筹划方案的设计、制定、执行、评估和反馈的各个阶段都和信息有着极为密切的联系，而信息又是税务筹划方案一个非常重要的内容。高质量的税收信息是一种稀缺资源，它必须具有准确性和及时性才能满足高质量税务筹划方案的需求。获取信息需要付出相应的成本，税务筹划就需要平衡这种成本收益，以最低的成本获取相应较高质量的信息。
其三，信息不对称导致的隐性税收。诺贝尔经济学奖斯科尔斯首先提出了显性税收和隐性税收的概念。显性税收是指由税务机关按税收相关法律规定征收的税收，即纳税人直接缴纳给税务机关的税收。隐性税收则指同等风险的两种资产税前投资回报率的差额，即有税收优惠的资产投资的企业以取得较低税前收益率的形式间接支付给税收机关的税收。
企业的负担不仅仅是显性税收，隐性税收也是企业税收负担的重要组成部分，因此隐形税收成为开展税务筹划时不可忽视的一个因素。企业进行税务筹划不仅要利用相关的税收减免政策来减轻显性税收的负担，而且还得通过各种手段来减轻隐性税收的负担。总之，税务筹划终极目标就是减轻显性税收与隐性税收之和，使企业的税收负担最小。
其四，信息不对称引发税务筹划风险。税务筹划面临着诸多的不确定性，因此税务筹划风险的存在是必然的。税务筹划风险的来源主要表现为纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，但这种判断和税务机关的判断可能存在一定的差异。而且税务筹划方案很难做到尽善尽美，存在着来自纳税人主观判断的风险。
二、信息不对称下税务筹划分析
由此可见，信息获取上的不对称对税务筹划有着重大影响，非税成本、隐性税收及税务筹划风险都可以归之为信息不对称的经济后果。企业进行税务筹划需要搜集很多信息，其中外部环境的信息是不可或缺的一个重要部分。外部环境包括企业所处的市场环境和税收环境，这都是企业理财活动中不可控因素，市场环境是企业赖以生存和发展的基础，税收环境是税务筹划的外部条件，包括国家的产业政策、行业发展前景、税法、税收政策等。在信息不对称环境下，企业的税务筹划面临着极大的不确定性，本文主要从市场环境来分析信息不对称对税务筹划的影响。
对一个企业而言，选择进行或不进行税务筹划需要考虑许多成本，包括直接成本、机会成本和风险成本。直接成本是一种显而易见的成本，它是为了取得收益而发生的与之相关的成本；机会成本是指纳税人进行税务筹划方案而放弃其他潜在机会而损失的收益；风险成本主要是指由于税务筹划方案所带来不良后果，主要是环境变化所造成的税务筹划方案不能实施带来的损失。
假设企业进行税务筹划的筹划成本中直接成本为C1，机会成本为C2，风险成本为C3，由于进行税务筹划而获得的节税收益为T，企业进行税务筹划的概率为P，市场环境变化的概率为Q。
企业获得节税收益的矩阵如表1所示：
从表1的支付矩阵，可以得出企业在进行税务筹划和不进行税务筹划下的收益，分别设为M1、M2，
上面的分析用经济学来讲就是指在市场环境变化的概率Q（T-C1 -C2）/（T+C3），则企业的最优选择是不进行税务筹划；若市场环境的变化概率Q=（T-C1 -C2）/（T+C3），则企业进行税务筹划或不进行税务筹划收益相等。
三、信息不对称下的税务筹划契约安排――有效税务筹划
契约理论将企业视为利益相关者之间订立的一系列契约组成的集合体，契约各方在契约条款约束下均是追求自身利益最大化的经济主体。由于契约双方拥有不对称信息，导致一方无法观察到交易另一方的行为或进行控制，即存在着“道德风险”问题。这种情况增加了契约的签订及履行成本，甚至有时为了获得其他方面更大的利益，交易方不得不放弃节税计划。企业税务筹划也会涉及到“道德风险”问题，税务筹划的契约安排是一项复杂的活动，企业在开展税务筹划时必须考虑到由于信息不对称所增加的成本。
早期的税务筹划被界定为“纳税人通过安排经营活动使纳税最小化的能力”。这种传统理论虽然简单明了，但没有考虑成本，且只以纳税最小化为目标。传统的税务筹划理论存在缺陷，使得纳税最小化目标的税务筹划逐渐退出税务筹划的主流理论，并随之形成了现在的有效税务筹划理论。这完成了税务筹划思想的转变，由纳税最小化向税后收益最大化转变。正如斯科尔斯所说，税务筹划以“税后收益最大化”为目标。
有效税务筹划是一种在考虑现有各种对税务筹划方案有影响的约束条件下对企业最为有利的税务筹划方案。运用契约理论的基本观点和方法进行税务筹划是有效税务筹划理论的一个重要内容。根据契约理论，面对不同边际税率的纳税人可以通过相互订立契约共同受益。在完全竞争市场，当事人通过签订契约而开展的税务筹划将实现纳税最小化。
有效税务筹划是一种以有效为目标的全面的筹划方案，它统筹兼顾了成本税收成本和非税成本。由于不确定性，有效信息在企业之间分布不对称，导致不同的税务筹划方案会产生不同的包括非税成本的交易成本。在非完全竞争市场，即存在不确定性和交易费用的情况下，各种因素权衡的结果却常常会使有效税务筹划与纳税最小偏离。因为不确定性引致一系列非税成本的增加，而非税成本的出现使税务筹划策略的选择更加复杂。
此外，有效税务筹划要求策划者在进行投资和融资决策时，不仅考虑显性税收，还要考虑隐性税收，以此达到税收负担最小的目的。有效税务筹划还要求策划者认识到，税收仅仅是众多经营成本中的一种，在税务筹划策划过程中不仅要考虑税收成本，还需考虑税收之外的其他成本，如果要实施某些提议的税务筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。有效税务筹划在实施税后收益最大化的决策规则时要充分考虑税收成本所带来的影响，以及其他经营成本的影响。
交易双方订立合作契约，可以降低交易费用，缓解信息不对称问题。在税收体系中，不同的纳税人处于不同的地位，这就决定了企业所获得的税前利润是不同的。例如，有两种投资方案，他们具有相同的投资收益率（税前），但是这两种投资方案在税收地位上不一样，一种能获取税收优惠，一种不能获得，那么能获取税收优惠的投资就因为存在进行税务筹划的操作空间而受到投资者的热衷，投资者可以获得较高的税后利润率。这种税后利润率的不同将改变投资的价格，使税后利润率高的投资价格上升，直到两种投资的税后利润率相同。企业间可以通过订立契约而达到共同受益的目标。因此，从某种程度上讲，这种契约实现了税务筹划的帕累托改进。
四、结论
任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境条件下，以企业搜集到的信息为基础制定的，具有明显的针对性和实效性。企业无法获得进行税务筹划方案所需的全部信息，这就造成了信息的不对称，信息不对称又增加了企业进行税务筹划的成本。所以一个成功的税务筹划方案不是以税负最小为目的，而是以税后收益最大化为目的。本文在进行税务筹划博弈分析的基础上，提出了有效税务筹划的契约选择，以此来实现企业的税后收益最大化。
参考文献：
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［4］蔡昌：《契约视角的税务筹划研究》，中国税务出版社2008年版。
税务筹划的内涵范文5
关键词：中小型企业 有效税务筹划 现状 改善建议
中小型企业在我国经济社会发展中发挥着举足轻重的作用，然而近年来受到国内外宏观经济环境恶化的影响，众多中小型企业纷纷陷入生存困境，为此本文将就中小型企业财务管理中的有效税务筹划展开研究，以期为促进中小型企业的良性发展提供一些有益的借鉴。
一、中小型企业有效税务筹划的方法
中小型企业规模较小，融资困难但经营灵活度较高，对投融资、经营及分配活动中涉及的应税事项，可以采取如下税务筹划方法，详见表1。
二、中小型企业有效税务筹划的现状
为了进一步加强对中小型企业有效税务筹划工作的指导，笔者对多家中小型企业的税务筹划进行了调查，结果发现了如下方面的突出问题：
（一）管理层和财务人员对税务筹划的内涵理解不足
一方面，由于大部分中小型企业为家族企业，管理者自身的综合素质有待提高，他们要么认为税务筹划就是简单的“避税”，要么认为税务筹划会导致大量人、财、物资源的投入，而未必有什么成效，因此很难对税务筹划提供有效支持。另一方面，许多中小型企业管理层在选择财务人员时多考虑自身比较信任的亲人，这使得在岗财务人员大多没接受过正规的财税知识培训，无法制定并实施良好的税务筹划方案。
（二）企业税务筹划目标的选择存在风险
税务筹划的目标包括税负最小化、税后利润最大化、企业价值最大化，如果将其定位为税负最小化，那么企业往往会放弃投资利润较高的项目；如果将其定位为税后利润最大化，虽然筹划者在制定经营决策时会充分考虑税收因素，但却忽视了风险问题而容易导致短视行为；如果将其定位为企业价值最大化，那么可以最大限度克服上述两者的缺陷，并对税务筹划方案进行全面衡量。但在实践中，多数中小型企业的财务人员都将税务筹划的目标定位为节税和税后利润最大化，加大了企业生产经营的风险。
（三）将偷税漏税等违法行为归类到税务筹划中
税务筹划的前提是不违反国家法律法规和政策，这意味着合法合规性是中小型企业开展税务筹划应遵循的首要原则。但调查中发现，不少中小型企业将偷税漏税等违法行为归类到税务筹划中，例如有的企业设置两套账簿，以会计作假的方法来达到企业少缴税的目的，此种做法不属于有效税务筹划，不仅无法达到减税的目的，还会使企业存在遭受法律制裁的巨大风险。
（四）对税收政策的认知不全面
调查发现，中小型企业极少会随时关注国家税收政策的变动，对税收政策认知的不全面会使企业在实施税务筹划时遭遇如下两种风险：第一种是由于税务筹划人员缺乏税收法律方面的知识，对税收方面的法律条款理解不准确或运用不当，而导致税务筹划失败的风险；第二种是在新旧税法的变更时期，由于财务人员未及时学习和掌握新的税收政策，并对税务筹划方案作出调整而导致税务筹划活动由合法变为不合法的风险。
三、中小型企业有效税务筹划的改善建议
（一）提高管理层和财务人员的综合素质
1、提高管理层对税务筹划的重视程度
有效税务筹划不仅可以提高中小型企业的财务管理水平，而且可以降低中小型企业的生产经营成本，为此管理层应从长远发展着眼，将有效税务筹划视为企业战略组成的重要部分，给予税务筹划以足够的支持。
2、提高财务人员的综合素质
有效税务筹划涉及诸多学科的知识，对财务人员的综合素质提出了较高要求，为此中小型企业可以让财务人员分批参加财经类高等学校或专业培训机构进修，或者定期聘请知名的税务筹划专家到企业进行税务政策和税务筹划方面的培训。此外，中小型企业还应对财务人员实施的有效税务筹划给予适当奖励，例如对通过税务筹划给企业带来收益的，可以适当奖励税务筹划人员，从而激发他们的工作热情。
（二）采取恰当的税务筹划方法
中小型企业因其经营方向、财务管理水平及风险管控能力等方面的不同，使得其采取的税务筹划方法存在差异，为此中小型企业必须在遵守相关法律法规的基础上，结合内外部环境的变化和自身实际情况来采取恰当的税务筹划方法。
例如，通过对供应商身份的选择增加进项税的税务筹划为例，某企业为增值税一般纳税人，适用税率：企业所得税25%，增值税17%，城建税7%，教育费附加5%。该企业在日常经营活动中有很多零星开支（如计算机耗材、车辆维修与保养等），2015年全年零星开支为36万元，均提供普通发票。如果选择具备一般增值纳税人资格的供应商，含税报价为38万元，但能够增加增值税进项税额=38/1.17*17%=5.52万元，节约主营业务税金及附加=5.52*12%=0.66（万元），同时会增加企业所得税为0.66*25%=0.17（万元），企业可记入成本费用的金额相应减少36-38/1.17=3.52万元，企业所得税额增加3.52*25%=0.88万元，最终提高公司税收收益总额=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（万元）。
（三）其他建议
1、加强国家相关税务政策的学习，及时关注中小型企业税务政策变化
中小型企业可以指定办税专员关注国家财税相关网站，如有出台或变更与企业相关的财税政策，及时在企业内部展开学习。另外还可以邀请税务筹划专家和税务工作人员到企业进行培训，就有效税务筹划的相关知识和国家税务政策进行讲解；对行业中在有效税务筹划方面具有出色表现的其他中小型企业，可以外派财务人员去进行学习，对比自身的经验和不足，提高有有效税务筹划水平。
2、防范规避税务筹划的各类风险
现阶段中小型企业税务筹划过程中面临着诸多风险，如认定差异风险、违法违规风险、片面性风险、税收政策变动风险、税务行政执法不规范风险等，这些风险的存在可能导致有效税务筹划的失败，为此中小型企业要花费更多的人力、物力和财力来制定缜密细致的有效税务筹划方案，避免因筹划失败而给企业造成重大损失。
3、规范会计核算依法筹划
实际操作中，中小型企业应纳税额计算以会计核算为基础、以税法为依据，健全的会计核算是有效税务筹划的基础。同时会计政策的选择会影响企业税额计算，经济事项的会计处理方法不同会形成不同税负的纳税方案。为此，中小型企业必须规范会计核算，选择合理的会计政策和会计处理方法来提高税务筹划水平。
4、构建和谐税企关系
为了提高税务筹划的成功率，中小型企业税务筹划人员要与税务机关工作人员保持良好的沟通和交流，平时加强税收政策的培训、学习、提高政策应用水平，重视建立良好的税收信用，从而获得税务主管部门的支持和信任。针对企业内部税务筹划方案涉及的税收政策的理解要主动咨询，尤其是对一些新生、模糊的税收政策和不明确的问题的处理，以此来避免因理解不同而导致税务筹划风险的增加。
四、结束语
在社会主义市场经济的初期，由于认知存在误区，导致人们将税务筹划简单地等同于逃避税收。随着市场经济发展的不断完善，人们逐渐认识到在遵守基本税收法律与制度的前提下，通过有效税务筹划来降低税负是企业生存的必然选择。基于此，本文笔者结合多年实际工作经验，紧密结合中小型企业的经营特点和生存环境，从提高管理层和财务人员的综合素质、采取恰当的税务筹划方法、规范会计核算依法筹划、规避税务筹划的各类风险等多个角度出发，就新时期中小型企业有效税务筹划的策略进行了深入思考。
参考文献：
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税务筹划的内涵范文6
现阶段的企业所得税法与过去的相比有很大的不同，这些不同体现在了税率、税种、扣除项目、税收优惠等方面。同时新的会计制度也在实施当中，而这对企业的会计制度也有很大的影响。在这经济背景下企业的财务管理又面临了巨大的挑战，而财务管理中的税收筹划更是面临新的挑战，税收筹划在企业的财务管理中占据着主要的地位。
一、税收筹划的内涵和特点
1.税收筹划的内涵
税收筹划是财务部门帮助企业合理避税，减轻企业的税务压力，而其中包括筹划避税，转嫁避税筹划，等等。税收筹划是符合国家法律法规的一种做法，是纳税人在不违法的条件下做出的使企业利润最大化的方案。一个企业若想发展的长远，对企业所有活动进行策划是很重要的，那么在现在的税收活动上市怎样体现的。先进行税收筹划，再去税务机关缴税，而在这期间企业不乏有偷漏税的情况，更严重的是暴力抗税。所以企业作为纳税人应当先进行纳税筹划，合理缴税，不偷税漏税。税收筹划是在符合我国法律法规的前提下进行的合理的纳税筹划，能够很好的帮助企业获取更多的利益，也能正常维护纳税机关的工作。
2.税收筹划的特点
（1）合法性
这是税收筹划最基本的特点，而它体现在税收筹划所利用的方法，与现在的税法并不冲突，不会利用欺骗的手段少缴纳税款。税收筹划的合法性还体现在有关部门无法阻止，因为其本身就是在利用税收法律的立法根本和不完善的地方合理避税，而税务机关只能尽力的完善有关税收法律法规。
（2）目的性
税收筹划是一种策划活动，也相当于是一种变相的理财，而在税收筹划中，一切的筹划都是围绕着企业的财务管理目标进行，也就是实现企业收益最大化，使企业的合法权利得到充分的行使。
（3）专业性
税收筹划是财务人员做的一种极具专业性的策划活动。它要求策划者精通税法，熟悉企业财务管理，最主要的是要知道如何在既定的环境下将筹划和财务管理相结合达到企业利益最大化。
二、税收筹划的主要目的
企业的税收筹划活动的主要目的是在不违反法律的前提下竭尽所能帮助企业降低缴纳的税款，帮助企业减少费用，实现企业经济效益最大化。不同行业的企业有不同的规模，不同的发展目标，不同的管理能力等等，所以各个企业的税收筹划的目标也是不尽相同的。但是在符合税法的条件下，各个企业的税收筹划目标大体是相同的。
1.初级目标
税收筹划的初级目标是减少应纳税额和减少纳税风险。企业的应纳税额越少，对于企业的负担就越少，而减少应纳税额并不是让财务人员帮助企业偷税漏税，而是不让企业在享受税收优惠的同时没有做出优惠申请而导致额外缴税的情况发生；第二种情况则是企业不了解纳税的方法而出现重复缴税的情况；第三种情况是不了解可以抵扣的税前优惠导致多缴税，为了避免上述情况的发生，企业的财务管理人员要熟悉税务机关制定的税收要求，并且要使用法律手段维护企业的利益。
2.最终目标
税收筹划的最终目标是为了实现纳税之后企业的经济利益最大化。企业的税后利润是减去企业缴纳的税款之后的会计收益减去费用的结果。从概念中就能了解到增加会计收益、减少会计费用就能实现税后企业利润最大化，而在财务管理中税务费用也算作会计费用，所以减少纳税额是必要的，只有减少税务支出才能实现会计费用的最小化，企业利润最大化。
企业在经过充分的财务管理工作后才能实现企业价值最大化，而实际上在做财务管理时容易忽略税务筹划的部分，总是只看重投资所带来的的短期利润而忽视了它所带来的的赋税重担。这样虽然给企业带来了很多的收益，但同时也给企业带来了不小的税务负担。在选择投资的同时应当注意纳税情?r。
三、税务筹划方面的风险
财务管理人员方面的风险，财务人员在进行税收筹划的时候会为企业的利益最大化考虑，而这往往会导致税收筹划出现失误，或者因为思想问题导致税收筹划违反法律，最终使得企业在税收筹划的工作中有很大的风险。
响应国家政策方面的风险，现代企业的纳税义务都取决于企业自己，但是政府在进行税收工作时会因为执法行为与企业情况有偏差而导致国家的应收税款出现少或者多的情况，无论是哪种情况都对执法部门和企业造成了不同程度的影响。
四、税收筹划的形式
1.节税型
纳税人充分利用税法中固化的起征点以及减免税等一系列优惠，通过对融资活动、投资活动和日常经营的一些安排为企业达到少缴纳税的目的，而节税方面的筹划可以让纳税人熟悉税法，抵制偷税漏税的行为，帮助企业经营管理水平的提高。
2.避税型
这属于一种合法的筹划方式，纳税人在熟悉税法的基础上再加上一些会计知识，对经济活动的融资，投资，日常经营等做出恰当的安排，从而最后减少企业的税负。一方面可以利用税法本身的纰漏达成合理避税的目的，另一方面可以有效提高企业的税法意识，并且还促进了整个社会的税法意识的增强。
3.零风险型
纳税人在日常经营中所记得账目清晰完整，纳税申报准确无误，税款缴纳很及时等，不会有违反税法的地方，处于零风险的状态，或者风险很小，小到可以忽略不计的状态。这种状态不能为纳税人带来收入，但是可以减少纳税人相应的支出。
