税务筹划论文范文1
(一)现代企业财务管理目标的确立和评估离不开税收筹划
现代企业财务管理目标的实现，要求企业最大化的降低成本包括税收负担。只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最佳的纳税方案来降低企业的税收负担，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[2]。企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，保证企业的生产经营活动正常进行，促进企业财务管理目标的实现。
(二)企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四个部分[3]。这些决策都直接或间接地受到税收的影响，不考虑税收的决策不能算是英明的决策，所以税收筹划已成为现代企业财务决策不可或缺的重要内容。
(三)税收筹划有助于实现财务管理的目标
企业财务管理的基本目标就是实现企业的利润最大化，提升其市场竞争力和获利能力，而这一目标的实现要求企业在提升收入的同时，财务管理也要最大限度的降低企业的成本，其中成本包括企业的税收。税收负担的降低，只有通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，进行科学的税收筹划，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效途径[4]。其次，企业财务管理目标应有利于企业和国家长期利益的增长，要理顺企业和国家的分配关系，企业只有通过科学的税收筹划，才能保证企业在获取最大的税收利益的同时兼顾国家利益，才能使企业财务分配政策保持动态平衡，促进企业财务管理目标的实现。
二、现代企业财务管理中税收筹划存在的问题
在我国，税收筹划刚刚起步，以下试对现代企业财务管理中的税收筹划存在的主要问题进行分析。
(一)企业税收筹划意识淡薄
税收筹划在我国起步较晚税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识与发达国家尚有较大差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划没有被普遍正确认识。另外，个别企业对税收筹划不够重视难以理解税收筹划的意义和从业人员的收费标准等。
(二)税收筹划机会成本较高
如果税法、法规得不到有效执行，企业的违法违规行为得不到应有的处罚，则企业违法、违规行为的成本较低，违法违规收益较大大。企业管理者在权衡了筹划收益与违法违规收益(即：筹划的机会成本)之后，可能倾向于选择违法行为而不选择税收筹划。
(三)税收筹划直接成本过高
企业的任何经济活动都要求收益大于成本，企业只有在筹划收益大于对应成本时才会进行税收筹划。税收筹划过程中产生的时间成本、人力成本、货币成本、风险成本，心理成本等诸多成本因素，相应大大降低企业税收筹划的利润[5]。
(四)税收法规环境不稳定
经济转型期的税收法律、法规在不断发生变化，纳税人若根据原来有利于自己的规定进行税收筹划，一旦政策发生变化，结果就可能完全相反。而且后出台的政策往往具有溯及力，现在的经营行为可能会由以后出台的法规来调整，增加了纳税人经营结果的不确定性。纳税人需要一个相对稳定的税收环境，税收法规的频繁变化会增大筹划成本，使纳税人对税务筹划持谨慎态度。
三、企业财务管理中运用税收筹划的策略
企业的经营成果是通过财务管理中的筹资、投资和经营管理等一系列活动来实现的，这些环节无一不与纳税有关，因此税收筹划是多方位的，它贯穿于企业整个经营活动的始终。
(一)筹资阶段的税收筹划
一般来说，企业的长期资金比重较大，反映长期资金筹集来源构成及比例的资本结构，特别是负债比率合理与否，不仅制约着企业风险、成本的大小，而且在一定程度上影响着企业的税收负担以及企业税后收益实现的水平。长期负债融资的利息可以在费用中列支，因此抵减一部分税前利益，起到减税作用；而对权益资本支付的股息必须在税后支付，不能利用税收挡板的作用，税收成本高[6]。在税收筹划时，在税前收益率不低于负债利息率的前提下，负债比例越高，额度越大，税负减抑的效果越明显。
(二)投资过程中的税收筹划
在对外投资中，股权投资收益一般不需纳税，而债权投资收益则需要纳税，投资者在投资选择时，除考虑风险因素外，对投资收益也不能简单比较。企业在进行投资预测和决策时，首先要考虑投资预期获得的效益，其次要考虑收益中属于本企业的有多少。对投资者来说，税款是投资收益的抵减项目，应纳税款的多少直接影响到投资收益率，尤其是所得税对投资收益的影响更应引起决策者的重视。
(三)经营阶段中的税收筹划
1.销售的筹划。
在产品销售的过程中，企业对销售方式有自由选择权，这就为利用不同的销售方式进行税收筹划提供了可能。销售方式不同，往往适用不同的税收政策，也就存在税收待遇差别的问题。在运用时销售方式的筹划应与销售收入实现时间的筹划结合起来，销售收入的实现时间又在很大程度上决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。在销售方式的筹划过程中[7]，应尽量避免采用托收承付与委托收款的计算方式，防止垫付税款在赊销方式或分期收款结算方式中，避免垫付税款尽可能采用支票，银行本票和汇兑结算方式销售产品多用折扣销售，少用销售折扣刺激市场等。
2.折旧计算的税收筹划。
折旧的核算是一个成本分摊的过程，折旧作为应税所得的一项重要的允许扣除的费用，对纳税人的应纳税额影响很大。一般来说，在其他因素相同的条件下，折旧越多，绝对节减的税额就越多；在允许折旧的折旧额相同的条件下，折旧期限越短，初期折旧越多，相对节减的税额越多。固定资产折旧的方法主要有直线法、工作量法、与加速折旧法，在实际工作中，对固定资产的折旧方法选择一定要遵守相关法规的规定。
(四)利润分配中的税收筹划
1.股利分配的选择。
企业的股利分配形式一般有现金股利和股票股利两种。根据税法规定，股东取得现金股利须交个人所得税。而取得股票股利却不交税。从国际上看，依靠股利收入维持生活的股东，往往要求公司支付较多的股利，而个人所得税税率较高的股东往往又不希望公司多分股利。因此，股东利益的差异会影响到股利分配。
2.再投资的选择。
若有再投资优惠，而企业又想扩大生产规模，则企业用税后所得进行再投资而不用借入资金再投资，无疑可节约更多的税款。
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（一）有利于提高企业的财务管理水平
资产、负债、所有者权益是企业会计管理的三要素，纳税筹划作为企业财务管理中重要的一环，主要以资金运动为中心，以实现企业经济利益的最大化。首先，企业在明确财务决策之前，合理制定纳税筹划有利于实现企业经营活动的规范化，同时为企业经营活动健康顺利的开展提供了必要的保障。其次，纳税筹划有利于帮助企业节俭开支，避免浪费，从而提高企业的经济效益和企业竞争力。最后，纳税筹划是一项综合性强，复杂的系统工程，我国的税收政策具有针对性和强制性，企业要想在不违反税收政策的前提下合理避税、节税，就必须提高自身的经营管理水平和财务管理水平，只有这样才能为纳税筹划方案的顺利实施创造条件，所以纳税筹划也有利于规范企业的会计行为，促进财务管理水平的提高。
（二）有利于企业财务管理目标的实现
企业的最终目标在于提高经济效益，税后利润是评价企业经营成果的重要因素之一。而企业增加利润的方式主要有两种，一种是提高企业效益水平，另一种是减轻税收负担，前者在企业投资固定的前提下，虽然能够增加利润，但毕竟潜力有限。企业的纳税筹划则是为了实现第二种情况而产生的，正确制定纳税筹划有利于实现企业的集资节税，从而更好地实现企业财务管理目标。同时，在企业纳税筹划的过程中，企业可以优化资源，进行结构重组，实现企业的规模经营，规模经营也是增加利润，实现企业财务管理最终目标的重要途径。此外，纳税筹划有利于筹集资金，为企业增加资金来源，从而缓解企业资金压力。纳税筹划还可以联合其他单位，共同寻找节税之路。
（三）有利于实现企业经济效益的最大化
从纳税筹划的角度来看，企业通过筹划其集资、投资等经营活动，创新企业的生产经营方法，规避风险，优化部门结构，减少或取消对企业经济效益没有贡献的生产经营活动，尽可能减少资金的流出量，在现金流入量不变的条件下，延迟资金的流出时间，获得资金的时间价值，从而提高资金的使用价值，实现企业经济效益的最大化。
（四）有利于帮助企业加强涉税管理，保护纳税人的合法权益
当前，我国的税收体系还不够完善，税收政策还需要进一步的细化和健全，而我国的大部分企业还需要专业的纳税筹划人，税务机构还比较少，有很多的纳税人对税法知识没有一定的了解，同时我国税收政策的调整没有进行及时的通知，导致很多企业对完善后的税收政策知之甚少，致使许多企业总是在不知情时漏缴税款，甚至有可能对于减免的某部分税款以全额缴纳，而纳税筹划则能避免这些情况的发生，不仅能够保护纳税人的合法权益，而且也能使企业管理者了解税法精神，实现企业的科学化管理和信息化管理，从而促进社会的进步。
二、纳税筹划在企业财务管理中的应用
（一）企业筹资过程中的纳税筹划
企业在纳税过程中依据筹资渠道的不同负有不同的纳税义务，于企业而言，如果能够科学合理的利用这些筹资渠道，则不仅能够为企业减轻税收负担，而且在某种程度上能够获得税收方面的利益。
1.合理确定企业的资本结构
资本结构主要指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果，主要包括负债资本和权益资本。根据税法规定，企业通过负债筹集资本所支付的利息能够直接在纳税前被扣除，一定程度上能够缓解企业的税收压力；而企业通过权益筹集资本所支付的股息则不能作为费用被冲减，只能作为企业的未分配利润。所以，企业在筹集资本时，在不违反税收政策的前提下，可以利用纳税筹划实现资本的筹集和税收的减少。
2.充分运用租赁筹资
融资租赁和经营租赁是租赁的主要内容，纳税筹划作为企业集资减负的重要手段，企业可以通过租赁来实现这一目标，于承租人而言，经营租赁可以让企业一举两得，首先，可以不用承担设备维护所带来的风险，其次，在日常经营中，承租人可以将租金计入企业费用中，以削减企业的利润，从而减少相应的纳税额度。融资租赁是一种新的特别的集资方式，企业可以通过融资租赁能够快速的得到资产，在一定程度上缓解企业的资产压力，从减少税收的角度看，通过融资租赁的固定资产折旧可以计入成本费用，支付的租金利息也能直接在税前扣除。所以，融资租赁是比较好的减税手段。
3.正确处理借款费用
借款费用反映的是企业借入资金所付出的劳动和代价，在企业的生产过程中，对于因构建固定资产所发生的借款费用，在固定资产能够实际被使用之前应尽量予以资本化，计入成本之中，而之后则被计入费用之中，在固定资产成本之中的借款费用，可以通过计入折旧来冲减企业的税基，从而获得相应的时间价值，所以，企业在处理借款费用时，应当尽量予以资本化和费用化，不仅能够减少税收，而且可以获得相应的节税收益。
（二）企业投资活动中的纳税筹划
企业投资方式、投资行业、投资地点等不同也可以实现税收的差异化，正确选择投资行业、地点、方式、规模以及组建方式也能够达到节税的效果。
1.合理选择投资方式
企业投资方式主要分为直接投资和间接投资，与间接投资相比，直接投资需要考虑的税制因素相对较多，纳税筹划的空间相对较大。企业的直接投资主要有两种形式，一种是收购亏损企业，一种是兴办新企业，从纳税筹划的角度看，收购亏损企业可以为企业节约兴办成本，也可以冲减企业的利润，减轻企业的税收负担；兴办新企业不仅需要耗费大笔的兴办费，而且整体税收负担较重，节税的效果不明显。企业的间接投资主要是对股票、债券的投资，这样的投资风险较大，且股票投资所获得的收益需要交纳所得税，尽管国债所获得的收益免税，但收益不高，所以，企业在进行间接投资时应当正确处理好风险的利益的关系。
2.正确选择投资地点
投资地点的不同也会影响企业所需要承担的税负，近年来，为了平衡我国不同地区的经济发展水平，促进共同富裕，实现沿海向内陆、东部向西部、富裕地区向贫困地区的战略转变，我国制定了不同地区的税收政策，这就为税收筹划提供了广阔的发展空间。以高新技术产业的税收政策为例，新办的高新技术企业可减免所得税两年，在红色革命根据地、偏远地区、贫困地区等新办的高新技术企业可减免所得税三年。所以，正确选择投资地点对我国平衡地区经济水平和集资节税有着重要的作用。
3.正确选择投资行业
为了合理调整产业结构，国家利用宏观调控对投资行业的不同给予了不同的优惠政策，根据税法规定，对我国新办的属于服务性质的企业或单位给予减免两年所得税的优惠，同时，对于高新技术企业、低碳企业和服务性企业等在税收方面都会给予相应的优惠，以企业所得税为例，高新技术企业的所得税为15%，外资企业所得税为30%，另有3%的地方所得税，所以，企业在进行投资行业的选择时，也要看清形势，选择优惠政策好的行业进行投资，以减轻企业的税收负担。
4.合理选择投资规模
企业投资规模的选择建立在企业的资产规模之上，主要包括集团企业和独立企业两种选择，在一般情况下，集团企业具有较强的优势，由于集团企业的子公司众多，税收转移的可能性较大，对投资企业来说会是一个不错的选择。
三、小结
税务筹划论文范文3
一、中小企业的界定及税收筹划风险的内涵
中小企业是一个相对的概念，根据工信部相关规定，中小企业可划分为中型企业、小型企业和微型企业。具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，并结合行业特点来划分。一般中小企业大多规模小，人、财、物等资源相对有限；企业经营管理较集中，抗风险能力差，未形成完善的内控制度；经营范围涉及面广，但无法兼顾成本效益。税收筹划是指在符合国家法律及税收法规的前提下，通过对生产经营、理财、投资等活动的事先安排和策划，充分利用税收政策，以达到尽量少交税的目的的行为。而税收筹划风险是指在税收筹划过程中，因筹划人员综合素质不高或者税收政策变化等，导致筹划业务不合法不合理，给企业带来一定的损失，主要有缺乏意识风险，税收筹划方案不全面风险、制度不完善风险、政策风险等。
二、中小企业税收筹划风险识别及产生原因分析
（一）中小企业税收筹划风险识别。1.缺乏涉税风险防范意识而导致的风险。中小企业对税收筹划风险缺乏防范意识，尤其是管理层只注重眼前的经济效益,对于税务管理工作没有给予高度重视，对税收筹划以及风险防范没有形成正确的认识，经营模式仍处于粗放型管理方式。因此，绝大部分中小企业并没有设立专门的筹划人员，也没有专业的筹划方案，往往财务人员既核算账务又兼职此项工作。由于这些财务人员本身对税收筹划缺乏经验，且不具备相关专业知识，对于频繁变化的国家税务新政策以及法律法规并不了解。因而在选择税收筹划方案时，往往只注重企业的经济效益，而忽略了相关涉税风险。长此以往，随着税务稽核比对系统的不断更新，很容易出现相关税务风险，对中小企业今后的良性发展留下了隐患。2.税收筹划方案不全面引发的稽查风险。科学合理地制定税收筹划方案对于筹划工作是否能顺利开展至关重要。而中小企业因缺乏专业人员，税收筹划方案考虑不周全，导致在实施过程中出现风险事项。一方面，有可能在制定并实施税收筹划方案期间，存在主观差异，造成后续税收筹划工作方案可能存在一定瑕疵或者出现一定主观判断错误。比如在股权转让的过程中，对被投资企业未进行利润分配，直接按照净资产转让，忽略了应缴纳被投资企业未分配利润和盈余公积形成的所得税。另一方面，筹划人员个人综合能力素质的限制，比如对税务政策的解读不够透彻，对税收筹划方案落实效果产生影响，导致税收筹划方案不合理，引起税务稽查风险。中小企业往往因为经营规模、资金等因素影响，很难引进高素质人才。因此，中小企业就难以切实提升税收筹划水平，进而导致实际工作中会因税收筹划方案不合理引发较大风险。3.企业内部控制制度不健全引发的涉税风险。我国中小企业普遍存在内部控制制度不完善的问题，使税务工作开展过程中有可能存在风险，阻碍了税收筹划工作的开展。而且，很多中小企业为节省成本，缺乏健全的内部控制制度，通常形式大于内容，从根本上无法为企业可持续发展提供支撑。不仅如此，在内部控制管理过程中，财务信息不能及时传递到其他部门，造成信息传递受阻，导致筹划业务无法顺利开展。这也是中小企业普遍存在的问题，由于缺乏成熟的财务信息沟通体系，财务信息往往只局限于在财务部内部流通，缺少与其他部门的有效交流与沟通，使涉税信息很难在中小企业内部进行准确传递，影响了整个业务的有效开展。4.税收政策经常变化。为了适应国民经济的发展，国家税收政策会随着市场经济的发展、国家产业政策和经济结构的调整，而适时作出相应的修订。因此，税收政策具有一定的时效性，税收筹划时必须掌握最新的国家税收政策。但很多中小企业由于信息不对称，很难紧跟政策变化的脚步，从而及时调整税务管理工作；或者对新政策的解读出现错误和偏差，导致税收筹划开展受限；还有可能出现税收筹划方案中依据的税务政策已经不适用或失效，因此，往往造成税收筹划方案不合法或不合理，从而引发不必要的税务风险，甚至可能影响企业经营的合法性。
（二）中小企业税收筹划风险产生的原因分析。1.管理层未能认识到税收筹划的重要性。目前绝大多数中小企业采取高度集中的管控模式，且高层拥有直接决定权和较高的支配权。但往往这些管理层缺乏正确的税收筹划意识，对税收筹划不但不重视，而且忽略了税收筹划给企业带来的合理效益。在实际工作中，管理层只看重税负降低的幅度，忽视了税收筹划。比如为了少缴纳税，设立内外两套账，对部分利润不计入外账，采用违法手段达到降低企业税负成本的目的，为企业今后发展留下了极大的隐患。2.税收筹划不够专业化，风险意识薄弱。对于税收筹划而言，具有较高的专业性，不仅需要财务知识，也同时需要知法懂法。现阶段，中小企业中大多数没有专业的筹划人员，一般由财务人员兼任，所以缺乏专业基础，而且风险意识薄弱，因此，在税收筹划上考虑不全面，容易出现较多风险事项。而税收筹划必须是合法合理的，如果贸易流中业务虚假、商品采购和销售价格不符合市场行情、货物流资金流以及发票流是不匹配等等现象，则将会被税务认定为虚假贸易，必然受到法律的严惩。
三、中小企业税收筹划风险的应对措施
（一）树立并强化企业涉税风险防范意识。中小企业管理层应提高对税收筹划的重要性的认识，不能仅仅将降低企业税负作为税收筹划的目标，还需要结合实际情况综合考虑各项税收筹划的风险，在风险与经济利益之间进行权衡。作为中小企业获得最大化利益的一种辅助方式，税收筹划对企业长远规划有着重要意义。同时，企业管理层要转变粗广的经营管理模式，时刻关注市场动向，增强大局观，把握国民经济发展大方向，提高对税收筹划工作的重视程度。并建立符合企业自身经营管理的大风控体系，全员参与，特别是企业财务人员，保证财务账以及报表的真实性和完整性，树立正确的涉税理念，以会计准则和税法等相关规定为基础，合理筹划，一旦发现可能存在税务风险，及时采取相应措施，规避风险，从而最大限度降低企业的涉税风险。
（二）合理制定税收筹划方案，提高筹划人员综合能力。企业在制定税收筹划方案时，应当注重合理权衡企业利益与税务风险。一方面要充分体现企业利润最大化，另一方面还要注重成本效益原则，充分考虑各种因素后，来制定合理科学的税收筹划方案，使企业风险降到最低，又可以获得最大的利润。当然，企业税收筹划人员专业素质高低直接影响税收筹划的质量。因此，中小企业应提高筹划人员的综合能力。考虑到税收筹划工作需要具备较强的专业性，企业应培养一批具备专业素养人员，成立专门税收筹划小组从事相关工作。定期组织相关政策和案例培训，进行互相沟通和学习，不断增强其专业知识，丰富工作经验，使其掌握最新的税收政策、法律动态和科学税收筹划的方法，使税收筹划方案更具有可行性，在提高经济收益的同时规避税务风险。另外，为了提高税收筹划的规范性和合理性，可以借助外部专业人员的力量，聘请税收筹划专家来进行制定和实施税收筹划方案，，从而进一步降低企业税收筹划风险。
（三）建立健全企业内部控制制度。完善的内部控制制度可以使中小企业得以长期稳定的发展，并可以有效防范企业的税收风险，形成良好的规范手册从而提升企业的地位。首先，企业内部要实行制度化和流程化，在制定税收筹划工作时，每项工作和每个流程都应该有对应的人员进行审核以及对接，使税收筹划方案更加合理、规范。其次，管理层应积极准确的掌握企业的各项流程、财务信息以及纳税情况等，适时为筹划方案提出合理的建议，降低税收筹划的风险。最后，企业应加强风险管控工作，组织专业人员定期全面审查税收筹划业务，是否存在风险事项，增强中小企业的风险防范意识。税收筹划不仅仅是中小企业财务部一个部门的职责，是需要各部门相互配合，相互沟通，积极落实，按照制度和流程执行，以确保税收筹划方案高效有序地开展。
（四）加强与税务部门的信息沟通。我国税收政策修订比较频繁，需及时准确掌握国家各项与企业切身利益相关的税收政策，与税务部门建立良好的沟通机制。同时，根据最新的税收政策，及时调整税收筹划方案，保证税收筹划事项的顺利开展。同时中小企业应当时刻关注国家和地方税收网站，新政策出台后，进行正确解读，并主动与税务机关进行交流沟通，减少因对新政策在理解上存在偏差而导致税收风险，充分利用政策优惠，以达到税收筹划的目的。
四、结语
税务筹划论文范文4
关键词：《税收筹划》；教学设计；3R研究性教学模式
《税收筹划》课程是介于经济学、管理学、法学、会计学的一门交叉性学科，该课程要求结合不同纳税人的经营管理环境，提出最优纳税方案，最大限度合法合理地减轻纳税人的税收负担。教师在授课的过程中既要加强学生对基本理论的理解，又要培养学生解决实际问题的能力，这就要求教师自身具有坚实的理论功底，熟练掌握与税收相关的课程内容，并精通实务操作。当前大部分高校讲授《税收筹划》课程的教师却缺乏足够的税收筹划实践，导致教师在《税收筹划》课堂教学中理论与实践脱节，课堂效果不佳。因此如何改革《税收筹划》的教学模式，使学生有兴趣并且能够有效使用最新的税收法律法规政策，对于提高课堂教学效果意义重大。笔者针对《税收筹划》课程教学现状，借鉴研究性教学思想，基于3年来的教学体会，提出了读书笔记提问式研究、专题论文分析式研究、税收筹划实验式研究（简称“3R”）的研究性教学模式，旨在更好地开展该门课程的教学，培养学生的创新思维和实际应用能力。
1《税收筹划》课程开展
3R研究性教学的必要性税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对企业正常经营过程中的涉税事项进行事前、事中或事后的精心规划，以合理降低税收负担为目标，最优选择纳税方案的一种合法的涉税管理活动。筹划源于纳税人的税收负担最小化需求，力求税后利益最大化，是纳税人在遵循税收法律法规的前提下，结合自身投资、筹资、经营活动及未来发展规划，利用相关税收政策，对自己财务活动进行合法、科学安排，内容侧重实务层面。税收筹划作为一门应用性很强的新兴现代边缘学科，涉及经济学、管理学、法学、会计学等多学科领域，教学的关键不仅要求授课教师具有坚实的多学科理论功底，也要求学生掌握较为完备的中国税制、国际税收、财务会计等学科的知识储备。目前税收筹划课程在教学过程中大多数还是采用讲授式教学，这种“填鸭式”教学方式存在着重理论轻实践、重知识轻能力的缺陷，学生只是单纯的知识被灌输者，无法发挥学生的主动探索与思考的能力。与传统“填鸭式”单纯输入的教学方式不同，研究性教学是伴随研究性大学的建设而提出来的，当代大学教育的重要目标是创新意识和实践能力的培养，采用现代教学方法，通过教师的恰当引导，将学生引入特定情景，激励学生主动而非被动式的学习，研究性教学的根本特征是将研究性学习作为标准，培养学生主动思考问题、分析问题、解决问题的能力和自信。显然，研究性教学模式更适用于以应用特点见长的《税收筹划》课程。
2《税收筹划》课程实施
3R研究性教学的课堂设计研究性教学是在教学过程中，创设一种问题导向教学的真实情景，在教师的引导、启发下，让学生从不同角度，运用不同方法，独立探索、自主思考，消化并运用知识，提出问题并分析解决，以期使学生养成主动发掘思维、建构知识的一种教学方式。目前税收筹划的课程性质、人才培养目标正好契合研究性教学模式的思想，基于此，笔者有针对性地提出基于3R模型的税收筹划教学模式，该模式下各具体阶段的教学方法———适用内容关系如表1所示。（1）读书笔记提问式研究。《税收筹划》课程和税法、财务分析等实务联系非常紧密，这就要求学生不仅需要深入掌握各类财税理论知识，还需要具备很强的自主探索能力。而在教学过程中采用读书笔记提问式研究法，使学生不再局限于课本上的知识，有利于拓展学生的知识面，培养其终身学习的能力。具体做法是：第一，开列课外阅读书单，如翟继光的《企业纳税筹划实用技巧与典型案例分析》、邱庆剑的《避税：无限接近但不逾越》等10多部专著，让学生从书单中选择1本进行精读。第二，在精读的过程当中，教师可以帮助学生建立读书小组，让学生通过小组的形式进行深度交流，便于学生共享资源。第三，为了实现对学生的有效监督，课程结束，要求学生整理散落在书籍各处的旁白记录，提交1篇读书心得，深入消化相关知识，字数不少于4000字。（2）专题论文分析式研究。对于《税收筹划》课程来说，要求学生合理应用相关理论是学习和工作的重点。专题论文的写作思路主要包括：企业行业背景分析、税收法律法规分析和税收筹划思路分析。在具体的实施过程中，教师可针对每一部分内容提出若干个选题，让学生结合行业或具体公司的背景资料，搜集相关税收政策法规，运用合适的税收筹划方法进行分析。例如选题可以为如何将企业的应纳税额从高税率转移到低税率，个人所得税税收筹划研究，白酒生产企业消费税税收筹划分析等，在每学期期末，要求学生提交1篇专题论文，论文工作量在2000～3000字为宜。（3）税收筹划实验式研究。为了学生深入进行团队合作，锻炼实际操作水平，在具体的授课过程中，关于税收筹划分析部分的教学具体做法如下：①分组和选择分析对象。教师需要让学生根据自身兴趣选择想要研究的税种，根据班级人数平均分配8－10组，每个小组原则上不超过6人；每个团队在分析并掌握各自搜集的税收资料之后，还可以通过课堂讨论和课下交流，了解其他组收集的其他税收材料，这种课程资料的共享有利于发挥学生的发散思维，精准掌握各相关税种征管的法律法规政策，最优选择筹划思路。②分步实验。教师事先精心准备好一些典型的案例库，让学生自行上网收集、整理相关案例资料，并运用所学知识探究该案例的筹划思路。各学习小组根据格式要求撰写各阶段实验学习成果，设计个性化PPT，在课堂上讲解给大家。每位同学可以针对各组表现提出疑问，并在课堂上进行深入讨论与辨析，由教师担任主持并进行点评。同时，各学习团队提交各阶段实验分析报告，要求如表2所示。③综合实验。学期期末，要求各小组分析总结前期分步实验的结果，讲解其分析的过程，最终提交该案例的税收筹划综合报告，这样有利于提升学生的自信心和逻辑思维能力。学习小组可以通过课程网络教学平台展示各自的实验学习成果，实现线上线下学习资源互通，以便打造优质的课程资源库。
3结论及展望
税收筹划课程采用3R研究性教学模式虽然效果显著，但并不是一劳永逸的方法，并不能解决教学中的所有问题，需要很多配套措施互相配合，例如采用贴近现实的案例教学；考虑构建研究性教学标准的学生课程考核体系；建立由课程课件、课程习题、课程案例、课程视频、课程相关资源（如新闻素材、BBS论坛问答区）等几部分组成的教学资源库体系；提升授课教师的税收筹划素养，加强与税务师事务所等社会中介机构之间的合作，授课教师要主动走进企业、会计师事务所、税务师事务所等机构，带领学生参观学习高质量税务从业人员所需具备的能力与素质，定期或不定期的邀请这些机构的专业财务人员到校为学生开展教学、讲座或座谈，着重提升高校师生的税收筹划实践能力。综上，《税收筹划》课程采用3R研究性教学模式虽然比传统模式更能激发学生的学习兴趣，但是教学模式的探索才刚刚起步，还有许多问题尚待解决。此外，基于3R研究性教学模式的《税收筹划》课程可以帮助学生发展高级思维，培养学生提出、分析和解决问题的学习能力，但该模式要想实现预期，最大的挑战来源于教师自身。在教学过程中，教师需要控制好全局，从课前准备、预设问题的引入、课堂提问及讨论和总结归纳等方面入手，这些都对教师的知识储备和持续学习能力提出了更高的挑战。
参考文献
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［2］柳光强．浅谈企业纳税筹划课程教学中的基本原则［J］．财政监督，2015，（35）：53－55．
税务筹划论文范文5
【关键词】税务筹划；企业会计核算；影响
1引言
不同的会计核算元素中存在不同的核算方法，而不同的核算方法产生的企业利润点、纳税税额不同。作为企业而言，如何减少纳税金额，对减少企业成本、实现企业减负具有重要的意义。因此，在税法规定的范围内，要全面了解国家税收政策变动信息，以及企业经营发展的现实状况，在此基础上展开企业税收筹划工作，通过对企业内部核算方法的调整，来达到税收缴纳延迟、税收减少的目的。
2税务筹划与企业会计核算的概述
2.1税务筹划的概述
企业税务筹划并不是漫无目的的筹划，不是没有参考标准、限制范围的筹划，而是具有导向意义的筹划，需要遵循国家税收标准，在国家税收范围内来对企业经营状况进行调整优化，进而实现税务减免的一种筹划。因此，遵循国家税收政策，依法进行纳税是企业税务筹划展开的前提条件。而从国家的税务角度而言，制定相应的税务政策的目的就是优化市场企业发展结构，构建良性发展的市场经营体系，所以鼓励企业利用国家推行的现有政策实现企业税务减免，减少企业成长发展的压力。由此可见，企业税务筹划是一种积极意义的筹划，是优化企业管理、构建良性成产循环的有力保证。
2.2企业会计核算的概述
会计核算是企业生产经营活动综合信息的资金展示，在会计核算信息中，企业经营管理者会查看到企业经营发展的动态资金信息，这些信息是企业管理者了解企业发展情况的窗口，对企业作出正确的决策、明确发展的方向具有重要的意义和价值。税务筹划是对企业整体经营状况、企业发展结构的管理过程，会计核算信息能够反映企业的经营状况，所以是税务筹划的信息保障。会计核算需要满足政策需求，我国对不同企业制定了相关的会计核算要求，而且这种要求随着市场经济变化而调整，是国家调控市场经济的有效手段。例如，国家支持环保企业、创新企业的发展，那么会计核算中就会选择有利于企业经营发展的会计核算体系，所以不同的会计核算体系，所形成利益结构具有明显的差异性。从国家层面来看，国家需要获得税收来实现国家的整体发展，对此规定了严格的税收制度，这种情况下，增加了企业成本，使得企业经营利益受损。因此，做好税务筹划工作，利用国家的税收政策进行企业避税，是会计核算的动力，也是会计核算的主要内容，对实现企业效益最大化、增强企业市场竞争力具有重要的意义。
3税务筹划对企业会计核算的影响
3.1税务筹划对企业固定资产折旧的影响
企业固定资产的核算在税务角度下和企业会计核算角度下的核算方式具有很大差异，在税务方面企业固定资产的核算中，在购买固定资产中产生的折扣额度是不进行税务计提的，在进行纳税之前可以进行折扣资金的扣除。在企业会计核算模式下，企业固定资产的核算方式较多，可以根据企业固定资产的存在状态来选择合理的固定资产计提方式，如工作量法、直线法等，而由于固定资产成本的核算方法不同，企业核算中产生的成本、利润的结果也不同，而在此基础上形成的企业税收也产生了较大的差异。而税收筹划的目的是优化会计核算方式，找到和国家税收政策优惠的契合点来进行会计核算，达到减少企业税收的目的。鉴于此，企业在固定资产会计核算中，应利用国家税收政策的优惠，固定资产的核算应采用加速折旧核算方法，以此减少纳税前企业纳税的资金额度，达到减少企业纳税、推迟纳税的目的。由此可见，这是一种资金高效运用的策略，是建立在国家优惠税收政策之上对企业内部资金使用的优化和调整，通过采用有利于企业减少税收的固定资产核算方法，来实现企业经营效益最大化的税收筹划模式。
3.2税务筹划对存货计价的影响
存货核算是企业经营活动核算中重要的核算内容，由于存货具有特殊的属性，受外界因素变动影响较大，所以会计核算会产生较大的波动性，这种不稳定性会影响企业利润核算结果，进而产生不同的纳税结果。鉴于此，会计存货核算方法应立足于存货的动态变化属性，制定相应的存货计价核算方式。目前，企业存货的核算方式较多，主要有移动加权平均核算方法、个别计价方法等，这些核算方法的选择有一定的限制性，一旦作出选择，很难在短时间内进行更改，因此，选择不同的存货核算方法关系着企业成本、企业利润的核算结果。同时，我国存货的核算方法还要满足税收规定标准要求，需要按照存货的实际成本进行核算，但是由于存货受市场经济变化、国家政策调控等因素的影响较大，所以如果存货核算方法选择不当，不但会导致企业经营利润受损，而且还会造成税收增加，无法享受国家税收的优惠政策，发挥税收筹划的真正意义和价值。鉴于此，为减少影响存货计价的动态因素，企业应采用移动加权平均法和加权平均法2种核算方式，以此保证存货成本核算的稳定性，减少产生不必要的税收。此外，如果物价变动呈持续下行的态势，为保证存货成本的稳定，应对先进的存货先核算，后来进入的存货后核算，以此避免成本核算引发的企业经营利益受损，达到推迟纳税的税收筹划目的。
3.3税务筹划对企业销售、企业资产减值的影响
企业销售中存在着各种业务、资金往来，会产生赊账、分期付款、其他机构代销等销售行为，因此，核算方法也不同。此外，不同的销售模式，回款的时间不同，所以低销售收入的计提方式也不同。在这种情况下，企业产生的税收也不同。鉴于此，销售的计提方式应在优惠税收政策模式下来合理地选择销售资金核算方式，从而有效地进行税收控制，达到税收减免或者延迟的纳税目的。此外，企业的固定资产的资金价值并非一成不变的，在使用年限的影响下，会产生一定的资金变动情况，这些资金变动情况会影响企业税收，鉴于此，企业应做好企业资产减值的核算工作，在税法的规定范围内实现企业资产减值的增加，如采用坏账备抵法来进行企业资产减值核算，以此减少纳税资金，达到减少税收的目的。
3.4税务筹划对企业广告费、招待费的影响
企业的招待费、广告费的会计核算需要遵循企业税法的相关规定进行，如对广告费扣除下限、招待费的扣除下限进行的规定，招待费、广告费的扣除下限分别不得超过销售收入的5%、15%，但是这仅是一个理想的税务规定状态，在现实中会有超出的部分，对这部分的计提则应放到下一个年度进行扣除，针对税法的规定，在企业的实际核算中，可以利用这一规定中存在的时间差值来进行会计核算，以此发挥税务筹划的管理价值。鉴于此，企业应调整销售结构，转变销售模式，采用销售合作的方式来完成销售。在这种情况下，不仅实现了销售利润的增加，而且还会产生较大的费用扣除额度，但是这种扣除额度主要由销售公司负责，和企业之间的关系较小，因此，能够达到减少税收、实现企业销售利润最大化的目的。
4结语
税务筹划需要满足国家规定的税务法规，在履行基本的纳税义务之后，利用国家税收政策的优惠条件来实现企业会计核算的调整，发挥税务筹划的真正意义和价值。对此，需要做好固定资产折旧、存货计价、企业资产减值、企业销售、招待费、广告费等方面的会计核算工作，使其满足税收优惠政策要求，通过核算方式的调整来达到税收延迟、减少税收的目的。但是需要注意的是，税收筹划受政策、国家调控等因素的影响较大，仅仅是一种管理手段，企业的真正减负仍需要依靠企业的发展、企业利润的增加才能实现，所以避免投入过多精力，产生资金、人力浪费，引发不可逆转的负面影响。
【参考文献】
【1】刘金凤.税务筹划对企业会计核算的影响探究[J].中国乡镇企业会计,2021(2):11-12.
【2】闻彦博.试论税务筹划对于企业会计核算的影响[J].财经界,2020(29):220-221.
税务筹划论文范文6
一、税务筹划的内涵
税务筹划是指在不违反相关的政策、法规的情况下，通过采用一切合法和非违法手段进行的纳税方面的策划或有利于纳税人的财务安排，是企业财务管理中的重要组成部分，税务筹划以最大程度的节税为目标，主要通过对纳税主体的筹资、投资、生产经营等涉税活动做出科学合理安排，以达到不缴税、少缴税或者延迟缴税的一系列事先谋划。税务筹划有利于国家通过纳税调节和配置资源，使资金流向国家鼓励发展的方向。最近几年，越来越多的企业开始重视税务筹划工作，并将其做为企业管理中的重点工作，为做好企业的税务筹划，不惜花重金引进高端财税人才或聘请中介机构为其出谋划策，主要通过节税、合理避税、税负转嫁等手段来降低企业税务支出，以此来提高企业的经济效益，提高企业的国际竞争力，为企业和国家创造更大价值。
二、国际施工项目税收筹划的范围
（一）企业所得税的税务筹划。根据国家税务总局就企业所得税境外税收抵免的相关政策规定，在国内进行企业所得税汇算清缴时允许抵扣境外企业所得，扣除时准许按照“分国不分项”的操作模式，对国外所缴纳的企业所得税进行抵扣，但扣除总额不能超过企业在国外缴纳总额。为此企业在进行所得税税收筹划时，要积极主动同当地税务机关加强沟通协调，充分了解项目所在国的税收优惠政策。比如，有些国家为吸引外资会在某些城市设立经济特区、或为举办世博园而对外资企业提供相当优厚的减税免税政策优惠，对这些税收优惠政策企业在项目前期调研阶段就应该充分了解到，并尽量加以运用，避免因不熟悉当地税收优惠而多缴税。
（二）流转税的税务筹划。流转税的主要税种为海关关税、消费税、增值税等，做好流转税的税务筹划工作，事关国际工程施工项目成败，是一个复杂的过程，环节众多、税种多样，尤其我国在全面实行“营改增”以后，对国际工程项目提出了许多税收优惠政策，比如对EPC项目中的设计部分免交增值税，对EPC项目中的货物采购可享受出口退（免）税政策，为此需要企业事前积极筹划、提前准备并提供符合国内税务机关规定的相关资料，比如采购合同、发票、完税凭证等，做到应退尽退。同时大多国际施工项目对进口的物资设备大多以海关报关单为主要依据进行账务列示，为此许多国际施工项目为弥补外账成本之不足，也根据事先的税务策划适当提高报关单价，以达到充实外账成本，降低账面利润虚增，从而实现降低项目整体税负的目的。
（三）个人所得税的税务筹划。为提高企业国际工程项目员工的工作积极性和工作满意度，切实维护企业员工的切身利益，提高海外员工获得感，更好的促进企业的稳定和发展，我们在对海外项目进行税务筹划时，还需积极进行个人所得税的税务筹划工作。个人所得税同职工个人切身利益密切相关，不同的国家对个人薪酬所得征税方式不尽相同，税率也千差万别，比如我国对个人所得税实行七档累进税率，收入越高，税负也越大，但有的国家就实行单一税率，比如哈萨克斯坦对个人所得税就实行10%的单一税率，为此要做好个人所得税的税收筹划工作，充分考虑到项目所在国的个税政策，事先要对税负水平进行测算，此外还要考虑在当地所交纳的个人所得税能否取得国内认可的抵扣凭证；其次，如果项目所在国个人所得税税负较国内水平较高，为避免多交税可采取国内发放一部分，项目所在国发放一部分，如在哈萨克斯坦的中资企业，普遍采取以当地的名义工资入外账，国内发放一部分，差额部分所造成的人工成本不足部分以加大其余成本（如差旅补贴、材料采购、设备购买）的方式来进行弥补。
三、国际施工项目各阶段税务筹划要点
税收筹划工作贯穿于国际施工项目的前期筹划、中期实施、后期收尾等全过程，税务筹划方案就是企业国际项目经济运营、财务管理工作的指导大纲，项目实施要紧紧抓住税收筹划方案中提出的节税目标，具体推进大致要经历三个阶段：
（一）项目前期筹备阶段。在此阶段，企业的重点工作是了解项目所在国相关税收政策，考虑合同如何进行预算报价，如何充分利用当地国的税收优惠政策，还要充分利用国家对于“一带一路”和“走出去”企业的优惠政策，进而解决好合同涉税条款如何签订的问题。1.合理拆分合同通过对项目所在国所得税率的分析，对合同预算清单进行合理拆分，避免混合计税从高征纳；如现场间接税负较低可适当增加现场服务合同金额，增大EPC项目合同中的“E”部分（设计）和适当加大实施承包工程所需要出口的机械设备、原材料、施工机械等物资的份额。2.熟悉当地税收环境了解我国与项目所在国签订的税收协定，比如避免双重征税协定、避免歧视待遇以及跨国涉税纠纷如何沟通解决等方面的税收协议。积极研究并掌握项目所在国的相关法律、财经政策、在工程开始前密切关注施工国家的税收优惠政策调整，及时申请免税待遇。3.认真分析合同文件涉税条款国际施工项目大多采用签订EPC总承包合同的方式，俗称“交钥匙”工程，对合同中涉税条款表述不清晰或容易造成歧义的部分要进行认真研究，并积极同业主进行沟通并及时进行修改完善。尤其是合同约定业主代扣代缴税款的部分一定高度重视，避免出现多预扣，即使出现这种情况也要事先澄清返还的方式和期限。
（二）项目实施阶段。税收筹划方案编制好后，就要在后续的项目施工阶段认真实施，并不断的根据最新财税政策做出相应的调整，使其时刻具备可操作性和指导性，一般而言要做好如下几点：首先，就税收筹划方案要及时对项目各参建单位、各个部门进行方案交底，积极进行内部宣贯和培训，使得参与国际施工项目的各层级管理人员都意识到税收筹划的重要性，才能在平时的工作中积极配合和支持财务部门的相关工作，这样才能把税收筹划执行好。其次，积极主动聘请项目所在国专业中介机构来对有关人员实施全面的税务培训，并定期进行税务指导，对当地税务机关要求上报的各项税收报表等资料进行审核把关，必要时还要对项目的外账核算情况进行系统的内部审计，查找问题并督促指导外账核算人员进行整改，这样才能有效规避税收筹划的风险，因为税收筹划的目标不仅仅是为了降低税负，还要经得起当地的各种税务审计和稽查。最后，建立外账核算制度，因地制宜出台符合当地财税政策的财务核算制度和税务政策，在项目的具体实施过程当中严格遵守外账的相关规定，对因所在国的会计政策差异造成的不能进入外账的相关费用要提前做好应对策略。比如，在哈萨克斯坦用于业务招待的餐饮费用要进入外账，必须缴纳10%的个人所得税和9.5%的社会税，对这部分费用在平时发生时可采取同宾馆签协议的方式将餐饮费开进住宿类发票，或者加大出差补贴（免个税）的形式予以规避。总之，在经济业务发生前，一定要优先考虑能否进入外账的问题，应避免不规范的发票流入，取得发票后要及时核对发票金额与实际发生额是否相符、票据开的有无问题、是否含税、能否抵扣，否则日积月累就会形成难以处理的外账同内账的成本差异问题。
（三）项目收尾总结阶段。项目完工进入收尾阶段以后，项目要按要求做好各种竣工验收资料，办理工程移交，收回尾工款和质保金，对为执行项目而成立的当地分公司或项目公司要及时关闭，并及时注销在项目所在地开设的银行账户和企业税号。注销税号的目的就是为了避免以后项目所在国税务当局进行税务稽查时将已完工项目作为稽查对象，从而造成额外的税务风险，避免不必要的损失。
四、结语
税务筹划论文范文7
关键词：中小企业；税务风险
一、 中小企业税务风险的类型及特点
企业的税务风险依据不同标准，可以进行不同分类。按税务风险的内容划分，可分为：所得税、增值税等具体税种的风险；违反纳税申报、发票管理等而产生的风险。根据税务风险发生的时间，可分为事前风险、事中风险和事后风险。中小企业税务风险主要有普遍性、损失性和可控性三大特点。普遍性指中小企业税务风险是普遍存在的。损失性是指企业一旦发生税务风险，必定会给自身造成一定的负面影响。企业除了在经济上遭受直接的损失，其声誉还可能受到损害。可控性主要指在一定程度上该风险能被人为控制。税务风险是一种不确定性，虽然我们不能消除这种可能性，但可以做到“未雨绸缪”。企业可以采取各种防护措施，控制税务风险使其遭受的损失最小化。
二、 中小企业税务风险的成因分析
（一）税务风险意识较低。中小企业税务风险发生的最根本、最关键的原因是企业管理者和财务相关人员的税务风险防范意识薄弱。有的企业管理者之所以没有提高税务风险意识，是因为他们在税务风险和税务风险管理之间权衡利弊，综合考虑后选择了前者，也就是任其税务风险意识淡薄。有的财务相关人员是因为其专业能力低、职业道德水平低等导致其税务风险意识低，有的财务人员则是思量权衡后选择“偷懒”，不努力工作和真心付出。
（二）企业内部相关制度不完善。中小企业普遍规模小、资金少，这也就在一定程度上影响了其管理制度的全面性。在我国，很多中小企业相关内部控制不健全，主要表现在：缺乏基本的税务风险管理制度，使得管理无章可循；财务管理方面随意性大，岗位设置不合理，难以保证资料真实性和全面性；信息沟通机制不健全，信息传递不及时，效率低下。一些中小企业没有意识到内部控制对其自身的重要性，例如，有的企业认为一人多岗不仅节约成本且提高工作效率。大多企业即使认识到内部控制的积极作用，但为了所谓的“方便”而选择忽视，将大多数财务工作交给记账公司或者会计师事务所。
（三）企业不重视纳税筹划。大多数中小企业对税收筹划不了解、不重视，为了追求企业利益最大化，一心只想少缴税而采取非法手段，给企业带来了巨大的税务风险，最终使企业承受惨重的损失。一些企业对我国的税法不熟悉甚至完全不了解我国的税收政策，不能及时准确地区分和知晓自身涉及哪些税种，可能因此多缴税或少缴税。另外，随着市场经济的发展，为适应经济更好地发展，我国税收政策必然要与时俱进，而有些企业不能根据政策变化及时制定或调整税收筹划方案，导致企业违法有关法律法规，遭受处罚。还有一些企业采取纳税筹划中不当的避税筹划方式，最后给自身带来损失。
（四）税收法规变动较为频繁。我国税收政策变化频繁，以增值税为例，2016年5月1日，我国全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业等行业业纳入试点。2017年7月，增值税率从四档变为三档，分别是17%、11%、6%。2018年5月，增值税税率变为16%、10%、6%这三档。2019年4月1日起，税率又修改为13%、9%和6%。在短短几年的时间内,有关增值税的政策“几经波折”。税收政策变动很频繁，企业的生产经营、会计核算、纳税申报、发票管理等多方面都必须做出相应调整，而企业的管理者和相关财务人员需要大量的时间和成本去重新了解和学习，若没有正确理解这些政策变化，在实际操作过程中稍有不慎，企业很容易遭受税务风险。
（五）税收征管过程中的弊端我国税务机关被赋予的权力之一是税收行政立法权，被授权的税务机关有权在授权范围内依照一定程序制定税收行政规章及其他规范性文件，做出行政解释等。为了完成税收计划或谋取个人利益，执法过程中，相关部门和人员可能会滥用该权力，使得中小企业遭受税务风险。我国的税务机关还有一定的自由裁量权，即在税收执法过程中，对一些征纳事项具有选择余地的处置权力。有的税务人员在执法过程中没有一定的标准，中小企业为了少缴税等自身利益，不得不花大量时间和金钱去讨好执法人员，加大了企业的税务风险。
三、 中小企业防范税务风险的措施
（一）强化税务风险防范意识。中小企业的税务风险无法完全规避，只能将其降低至企业可接受范围甚至最小。最关键、最重要的应对措施是提高企业管理者、财务人员乃至普通员工的税务风险防范意识。防范税务风险不仅仅需要公司高层管理者的重视，更需要其他员工的积极配合。首先，企业高层自身应意识到税务风险防范对企业发展的重要性。公司应定期组织有利于增强员工税务风范风险意识的培训，动员全体员工积极参与活动。全体员工应该有强烈的税务风险防范意识，强化税务风险防范对企业经营和自身利益的重要性，积极了解和学习国家的最新税收政策，共同参与和配合相关部门的工作，认真履行纳税义务，在公司内营造防范税务风险的良好氛围，使企业文化更为优秀。
（二）加强企业相关制度建设。中小企业要想做好税务风险应对，必须从自身情况出发，建立起有效的企业内部控制制度，并将其落到实处，避免一人身兼多职、权责不清等问题，从而降低税务风险。首先，明确责任机制，制定详细的工作规范，明确职责权限尤其是财务人员的权限。其次，保持税务部门和财务部门的独立性，并使其在权责上能够相互制衡与监督。最后，建立有关税务风险的奖惩制度，制定企业税务风险损失的范围、条件等细则，使税务风险防范与员工利益挂钩，从而减少员工“偷懒”的现象，对在税务风险防范工作中表现好的员工给予物质和精神上的奖励，对给企业造成税务风险的员工实施相应的惩罚。
（三）重视纳税筹划工作。相比大型企业，中小企业资金较少，企业不能仅仅把眼光放在广开财源上，要更注重有效控制内部和外部成本，建立健全成本约束机制。纳税筹划是企业做到节流的最佳手段之一，在合法的前提下，降低纳税成本，有利于企业实现利益最大化。在不违反国家现行税收法律、法规的前提下，企业可以调整自身经济活动，选择最佳纳税方案，减轻企业的税收负担。由于纳税筹划是一项专业技术性很强的策划活动，策划者需要非常熟悉国家税收法律、法规和财务会计制度，做好事前筹划工作，在经济业务未发生时周密安排，同时还要坚持灵活性原则，纳税筹划方案随时间、地点、法律法规环境以及活动背景的变化而变化，不能一成不变地套用方案。因此，企业应加强对税收政策的研究，准确理解税收筹划；加大对税务及财务部门人员的培训力度，提高工作人员的专业技能；考虑经营各环节的税负影响，做好税赋策略，提升企业的现金流入量。
（四）建立企业税务风险评估制度。对于外部原因，中小企业所能做的较少，但在自身方面，中小企业可以构建一个税务风险识别与评估机制，加强对税务风险的认知度和敏感度，定期对企业的涉税情况进行全方面的评价，结合使用定性和定量的方法，判断税务风险发生的可能性的高低和损失性的大小。中小企业应规范企业内部涉税环节，利用互联网技术构建一个网络税务信息平台，实现企业税务信息适度共享，也为内部相关人员提供一条快速查询有关信息的渠道，便于及时识别税务风险，做到有效防范。
（五）加强信息沟通。我国税收政策的变动频繁，中小企业可以聘用专业人士或求助于中介机构，正确理解国家的税收政策并对其做出及时的反映，有效解决企业与税务机关之间的信息不对称，尽量保证企业的财务设置方面与国家税收政策同步更新。另外，企业应该充分发挥主观能动性，定期主动地与税务机关进行交流与沟通，咨询有关税收的专业知识和优惠政策，努力构建良好且稳定的税企关系。企业也应加强内部各部门之间的信息沟通，保证各部门之间工作相互配合，及时了解、学习和分享国家税收方面的变动，从而掌握税收优惠政策，降低企业的税务风险。
（六）加大税务风险监督力度。在税收征管的过程中，执法人员有一定的自由裁量权，而中小企业可以说是处于弱势地位。在此过程中，中小企业除了遵守法律法规，还应该做好监督的工作。税务风险监督包含两方面，一是对企业内部的监督，二是对税务机关的监督。税务风险管理制度的正常有效运行需要税务风险监督机制的保证。中小企业应该加强对各部门的管理，对企业自身的税务工作和税务风险管理进行监督，同时，企业还应对税务机关的执法行为进行监督，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规，了解和运用国家法律、法规和政策保护自己，必要时咨询律师事务所、会计事务所等中介机构。
参考文献
[1]罗威.中小企业税务风险管理现状分析——基于广东省实证调研数据[J].东莞理工学院学报,2019,26(02):83-87.
税务筹划论文范文8
【关键词】高新企业；税收筹划；税制改革
1引言
为扶持和鼓励高新技术企业，我国不断加大对高新技术企业的税收减免力度。高新技术企业根据国家出台的税收减免政策，进行合理的税务筹划，可以促进企业利润增长，增加企业经济效益[1]。青岛鼎新半导体公司为山东省一家高新技术企业，对其税收筹划措施进行总结，可以深入了解国家的税收政策，可以分析合理避税对我国的税收和经济效益产生的影响，并提出我国税制改革的有关建议。
2鼎新公司简介
青岛鼎新半导体公司为一合资公司，其股东分别为：山东创投公司、青岛资本控股公司、北京信息产业公司。股权比例分别为：60%、30%、10%。青岛鼎新半导体公司的经营范围主要是：生产和销售集成电路、芯片以及计算机其他硬件，软件研发等。青岛鼎新半导体公司所辖的全资子公司有2家，分别是山东微电子公司、青岛进出口公司。参股子公司仅1家，为青岛科技开发公司。其中，山东省进出口公司为该公司的第一大股东，股权占比为78%；青岛鼎新半导体公司为该公司的第二大股东，股权占比为22%。
3鼎新公司税收筹划方案
3.1积极申请将鼎新公司认定为高新技术企业。根据科技部、财政部、国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理办法》的规定，高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业[2]。按照文件要求，鼎新公司竭力满足条件：第一，拥有自主知识产权的产品。2010年6月份，青岛鼎新半导体公司在黄岛区注册成立。近三年来，鼎新公司先后自主研发了“资源利用平台数据库管理系统技术”“打印机硒鼓技术”。其中，“资源利用平台数据库管理系统技术”是将建筑垃圾和生活垃圾进行收集处理，以及水泥和钢材等建材网上销售的管理信息系统，年可为地方政府增加税收10亿元，2018年该软件荣获了“中华人民共和国国家版权局计算机软件著作权登记证书”。“打印机硒鼓技术”是该公司研究制造出的拥有自主知识产权的硒鼓，2018年申请取得了发明专利，荣获了“实用新型专利证书”。第二，上述两种产品均属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。其分别隶属于“电子信息技术”中的“软件—系统软件”类、“计算机及网络技术—各类计算机设备技术”类。第三，人员学历符合法定要求。截至2019年底，该公司职工总数为216人，其中大学专科以上学历的科技人员总数为95人，占企业职工总人数的44%，远超文件所规定的30%的要求，超14个百分点；科技人员中的研发人员总数为38人，占企业职工总人数的17.6%，也远超文件所规定的10%的要求，超7.6个百分点。第四，研发费用总额占销售收入总额的比例符合文件要求。2017年、2018年和2019年这三年来的研发费用总额为910万元，2019年该公司销售收入为1.8亿元。三年研发费用的总额占最近一年（2019年）销售收入的比例为5.1%，高于文件所规定的4%的要求，超1.1个百分点。以上研发费用均是在青岛市黄岛区发生的，占公司总研发费用的100%，符合文件所规定的“比例不低于60%以上”的要求。第五，上述两种高新技术产品的销售收入占该公司2019年度销售总收入的100%，符合文件所规定的“60%以上”的要求。第六，经过第三方中介机构的评估，该公司研究开发高新技术产品的组织管理水平和科技成果转化的能力是较强的。其自主知识产权的数量已达到15件，且近三年来该公司的销售收入和总资产的增长率每年均在10%以上。上述指标均符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。该公司积极上报高新技术企业认定材料。经过专家审查认定并公示，该公司为高新技术企业。2020年2月1日，颁发了“高新技术企业证书”，有效期三年。《税法》规定，高新技术企业税收优惠政策主要有以下四个方面：一是集成电路类和软件类的高新技术企业在计算清缴企业所得税时，可以选择按照25%的所得税税率减半征收。二是对高新技术企业转让技术取得的技术转让收入课以企业所得税时，其起征点提高至500万元；超过500万元的部分，减半征收。三是提高高新技术企业研发费用、职工教育经费的扣除标准，提高高新技术企业固定资产前期的折旧价值。四是降低高新技术企业境外所得征收税率[3]。
3.2巧妙在保税港区注册公司。《税法》规定：凡是注册地在保税港区内的企业，企业之间因销售货物而取得的销售收入，对这部分收入既不征收增值税，也不征收消费税；保税港区内的企业将其货物销往保税港区外而取得的货物销售收入，对这部分收入不征收出口关税[4]。根据上述税收政策的规定，青岛鼎新半导体公司在青岛保税港区注册成立了两家企业，分别是青岛科技开发公司、青岛进出口公司。这样该两家公司之间销售货物时，其增值税和消费税均会免征；其货物销往保税港区外时，关税便会免征。
3.3生产企业平价销售。青岛科技开发公司为生产型企业，主要生产电子元器件产品等。其在保税区生产基地生产的元器件以成本价销售给青岛进出口公司。根据税收优惠政策，保税区内两企业之间的产品销售无需缴纳关税和增值税。同时，青岛科技开发公司将其所生产的产品平价销售给青岛进出口公司，青岛科技开发公司没有盈利，也免缴了企业所得税。
3.4出口企业加价销售。青岛进出口公司将上述产品加价15%，然后销售给青岛科技开发公司香港分公司。
4上述税收筹划的经济分析
第一，增值税退税增加了企业现金流。青岛进出口公司在销售产品时，享受增值税“先征后退”的“退税”政策，增值税缴纳后，税务部门是会根据税收政策及时予以退税的。企业收到退税款后，降低了税负，促进了企业发展[5]。青岛进出口公司为收购货物出口的外贸企业，适应增值税出口退税“先征后退”的办法。自2020年2月1日至8月1日这6个月的时间里，该进出口公司出口电子元器件实现产品销售收入总计0.73亿元，收取退税款950万元。鉴于“先征后退”政策仅适用于外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物后出口，因此，也只有青岛进出口公司出口上述货物才能赚取这额外的资金，而对于青岛科技开发公司和青岛鼎新半导体公司来说，即便是也同样出口上述货物，却是不会赢得这950万元的隐藏利润的。第二，实现了利润保全。从企业盈利的角度看，产品通过这样的方式进行销售，其利润均保留在母公司青岛鼎新半导体公司内，使企业盈利增加，利润值上升。若是青岛科技开发公司直接加价出售有关产品，则实现的产品销售利润会按照股权比例进行分成，即青岛鼎新半导体公司仅能分配22%的利润。从青岛进出口公司上述6个月实现的利润来看，这6个月里，该公司实现利润总计1670万元。因为青岛进出口公司为青岛鼎新半导体公司的全资子公司，因此，上述利润全部归结为母公司，青岛鼎新半导体公司利润激增1670万元。而青岛科技开发公司尽管在这6个月里也实现了销售收入0.73亿元，但由于其平价销售，收支平衡，利润为0，其两个母公司———山东省进出口公司和青岛鼎新半导体公司只能眼睁睁地看着利润流向了青岛进出口公司。当然最终，利润却是全部流进了小股东——青岛鼎新半导体公司的腰包。第三，企业所得税减半征收。青岛进出口公司为青岛鼎新半导体公司的全资子公司。根据所得税汇算清缴的有关政策，青岛进出口公司的所得税在其母公司青岛鼎新半导体公司汇总清缴。鉴于青岛鼎新半导体公司为高新技术企业，这样，该母公司在缴纳企业所得税时是可以选择按照25%的税率减半征收的，达到了合理筹划税收的目的。根据青岛鼎新半导体公司汇总的财务报表看，2020年2月至8月，该公司实现利润2520万元，其中所辖的全资子公司青岛进出口公司实现利润1670万元。上缴企业所得税315万元。通过上述分析可知，由于鼎新公司成功被评为高新技术企业，故其应缴纳的企业所得税由630万元减为315万元，节约资金315万元。
5启示与建议
