随着经济的快速发展，财税改革在企业发展中发挥着越来越重要的作用，甚至于是关键性的作用。尤其是近几年我国经济进入平稳发展的新时期之后，财税体制的改革成为国家推动企业及经济发展的重要改革方面。物流行业作为伴随着电子商务而快速发展起来的重要经济领域，在财税改革的形势下对税务的筹划也十分的重要。本文就对个别案例进行分析，从而探究物流公司在税务筹划方面方法与措施。2018年，在第三次全国人民代表大会第一次会议上，李克强总理首次在政府工作报告中提出要进一步减轻企业税负。3月下旬，相关的政策就随即颁布，其中，制造业、交通运输业及建筑等行业的增值税税率都有了不同程度的下降。此外，小规模纳税人的年销售额标准也在以往50-80万的基础上增加到500万[1]。种种举措的实施表示国家在企业税务方面的改革决心，在新的经济发展环境之下，为了促进中小企业的发展，优化我国的营商环境，政府在政策方面给予相关的优惠与措施，以减轻中小企业的税务负担，鼓励和支持中小企业的发展。伴随着我国电子商务的飞速发展，物流行业近年来也取得了极大的发展，尤其在各电子商务平台为了提高销量、促进经济发展而造就的各种购物节、购物盛典，更是带动了物流行业的迅速发展。在众多物流公司蜂拥而起之时，一系列物流业务中的问题与不完善的方面也随之显现，其中最需要迫切关注的就是税务方面的筹划，因为税务筹划不仅关系到物流公司所在的物流行业，更关系到其上下游行业及相关的公司等企业。
1.税务筹划遵循的原则
税务筹划方案的制订要充分了解整个行业的发展状况，包括时间及空间两个主要的维度，首先是时间方面，要了解整个行业的发展历程及近期的发展状况，还要根据发展的历史对后续的发展前景进行展望与预测；其次是空间方面，要了解国内、国外不同空间范围内的发展，既要了解国内的发展状况，也要对国外相关行业的发展进行一定的了解，要具备一定的国际视野，才能推动整个行业更加长远、持续性的发展。在对物流行业的税务方案进行筹划时，要综合考虑上下游企业的税负，不仅仅局限于个体企业的发展，而是将相关联的上下游企业综合考虑在内，从而在科学合理的基础上进行方案的筹划。衡量一个好的税务筹划方案，要遵循以企业为主的原则。一个好的筹划方案应该是在统筹到企业本身、相关联企业、消费者和国家等各个参与主体，并站在企业的角度上最大可能的让企业获得更高的利润，让消费者获得更多的实惠。税务筹划中各经济活动的相关者是符合能量守恒定律原则的，其中一方受益，另一方就需要承受相应的损失。因此，制定税务筹划方案时要尽可能降低企业税负，让企业获得更多切实的利润。
2.物流公司涉及的相关税种
按照我国相关法律及政策的规定，物流行业所涉及的税种主要有增值税和所得税两个方面，其计算方式也有具体明确的规定。
2.1增值税
物流行业中所征收的增值税征税对象分为两大类，一类是陆路（含铁路）运输、水路运输、航空运输和管道运输服务，其具体的计算方式是应纳税额乘以税率，根据相关规定，一般纳税人增值税的税率为10%，小规模纳税人增收率则为3%；另一类则是对仓储、配送及货运等物流辅助服务所征收的增值税，税率规定为一般纳税人税率6%，小规模征收率3%，其计算方式与上述相同。
2.2所得税
所得税是根据各企业不同的收入情况及水平制定相应的税率来进行征收的一种税务类型。我国对物流企业征收的基本税率为25%，为了促进小微企业及国家重点扶持的高新技术企业的发展，对以下三类企业的应征税额做出相应的减免。第一种是年应税收入在30万元以下且符合条件的小型微利企业，其税率减按20%；第二种是国家重点扶持的高新技术企业，其税率减按15%；第三种则是年应税收入在10万元以下且符合条件的小型微利企业，其税率为20%减半。
3.物流公司经营状况及特点
随着我国市场经济的快速发展，当今社会各企业间的竞争不断加剧，为了降低生产成本，大多数需要货物运输业务的企业都会选择与相应的物流公司合作，将货物交由物流公司进行运输和配送，如此一来，便极大的推动了物流行业的发展。我国目前的物流行业中主要以增值税一般纳税人为主，年营业额在一千万左右的居多。这类企业内部的状况基本是由各部门协同合作而成，企业内部的运营部主要负责货物的装卸，业务部负责联系客户、维系客户、与客户签订运输合同，营业部负责一些单子、收据及到货情况的查询，财务部负责资金核算、款项收发、开具发票及税务等，最后是车队，主要负责货物的长途运输。大多数物流企业的运营模式都是采用上文所述的方式，但也存在更小的进行货物运输的物流企业，虽然其规模相对较小，但在营收水平及税款的缴纳方面也起着重要的作用，是物流行业中不可忽视的重要组成部分。现代物流行业发展至今，随着互联网技术及高新科技的快速发展，已经形成了规模化、产业化、集群化的发展，并不断向着发达国家成熟的物流体系方向发展，其主要的特点有两个方面。第一，物流服务范围全程化，传统的物流服务因受制于经济发展水平及技术水平的局限，大多仅限于将产品从生产厂家到消费者手中这一过程，而现代物流体系则在传统物流服务的基础上将服务的链条继续向两端延伸，因此包含了产品从原材料的采购到产品的生产，物流业务的咨询，商品退货服务及废弃物品的回收等一系列的服务活动，及大地拓展了物流服务的范围。第二，物流服务体系社会化，随着社会分工的不断深化及市场需求的不断变化，物流行业作为一个精细领域的行业逐渐发展起来，众多商品制造及零售企业在进一步降低企业生产成本、优化企业内部结构的目的下降运输这一环节交由专业的第三方运输平台即物流企业来进行。第三方物流企业在将业务不断扩大的发展中逐渐向社会化的方向拓展，从而形成服务体系社会化的特征。
4.税收筹划的意义
合理有效的税收筹划是促进企业良性发展的关键组成方面，其重要意义主要有以下几点。
4.1降低企业成本，实现企业利益最大化
在企业的营收总额中，除了经营性的收入所得，税款就成了非经营性支出中占比最大的部分。任何企业的现金流中，税款支出都是净流出款项，因此，如果没有与之配比的营业收入，就会影响到企业的利润及收益。而如果降低企业纳税时的税率，就能够使企业减少税款方面的之处，从而获得更多的的收益，降低企业的成本，实现企业利益的更大化甚至最大化。
4.2有助于提高企业的经营管理水平
进行科学合理的税收筹划除了能够使企业获得更多的收益外，还能够提高企业的经营管理水平。资金、成本及利润作为企业经营管理中十分重要的三个因素，在税收的影响下会在一定范围内呈现不断波动的形势。首先，企业要保证资金的充裕，就需要降低生产成本，提高企业利润，而在其他生产、人力成本基本不变的情况下，税收就成为影响企业收益的关键因素。为了获得更多的收益，有的企业会在税收方面进行一定的操作，但是并非所有企业都能够有充足的资金与实力进行税收方面的操作，所以就不免发生企业偷税漏税的情况，既不利于企业自身的管理与发展，也不利于其所在行业的有序、科学运行。因此，科学合理的税收筹划既是企业经营管理水平的体现，又是促进企业提高经营管理水平、持续稳定发展的重要途径。
4.3有助于提高会计管理水平
企业进行税收筹划离不开会计，作为负责财务的重要管理人员，会计在企业的收支方面起着重要的作用。因为涉及到财务问题，会计首先需要了解相应的会计法、会计准则，遵守自身的职业要求及职业道德，但在现实的执行情况中，个别会计的出事行为及做法并非按照理论要求的那样去进行，而是在综合各种因素后做出错误的选择。因此，在税收筹划方面，需要对会计进行有效的管理与监督，使其真正做到正确处理资金关系的要求。此外，企业进行科学的税收筹划还能够提高会计对公司财务的管理水平。会计在日常的工作中，除了要对企业的税收进行符合法律法规的统筹规划之外，还需要兼顾账务处理、税务计算、编报财务报告等工作。科学的进行税收筹划能够提高会计在处理税收方面的工作效率，从而提高对企业财务方面的整体管理水平。
4.4有利于促进产业结构的优化及资源的合理配置
企业作为国家税收的重要主体，在根据国家相关的法律法规进行纳税的同时，也在根据国家的各种政策、优惠不断调整企业自身的发展方向。为了减少企业自身的税务成本，企业会在自身发展的基础上朝着国家鼓励的方向前进和发展，以物流企业为例，由于该行业的发展十分迅速，一时之间涌现大量的物流企业，其中许多中小企业在激烈的市场竞争中难以生存，生存空间十分狭小，基于这种情况，国家便推出针对小型微利企业的减税降负措施，通过降低中小企业的税收负担来降低企业的成本，让企业获得更多的经营所得。在国家对中小企业进行扶持之后，行业内部由大企业控制及垄断的局面有所改善，众多中小企业既获得了有效的生存空间，又在一定程度上对行业进行了更加规范的管理，使得产业结构得到优化和升级。在产业结构得到升级和优化之后，行业内资金及资源的流动更加规范有序，从而有利于促进资源的流动和合理配置。
5.财税改革形势下物流公司税务筹划的意见和建议
在中共中央颁布的深化财税体制行业改革与发展的有关方案中，就明确指出了建立规范、透明的现代财税管理制度与体系，深化税收制度改革、推进依法治税，调整中央和地方间的财政关系，从而规范我国的财税环境，促进国家经济的进一步有效发展。
5.1提高物流企业有关人员的职业素养与工作技能
人才作为企业经营与管理的关键因素，是企业需要重点关注与培养的基本点。推动财税改革形势下物流企业财税筹划的有效手段，其中最重要的就是要提高会计人员的职业素养与工作技能。首先，要对物流企业内部的会计人员进行不定期的培训与考核，有效督促企业会计人员不断学习新知识、新技能，在面临社会不断的发展变化时，要根据社会的新发展更新所学的知识与技能，尤其是一些处于不断完善中的会计法、税收改革方面的法律法规等。其次，要提高岗位的职业门槛，将入职人员的要求在合理的范围内进行提升，挑选高学历、高素质、具备较高技能水平的员工入职，并不断通过整个行业内部优秀人员的流动来促进员工的发展进步。最后，要加强校企合作，虽然教育是一个需要时间才能看到效果的行业，但确实国家及企业长远发展不能忽视的重要领域。通过高校的培养后进入企业的人才，一方面能够掌握更全面的理论知识，在知识理解上能够更加高效、更加完备；另一方面，高校对人才的培养除了体现在理论知识与技能方面，也体现在提高人员素质方面，只有接受一定的科学文化素养，才能促进人才的全面发展，为后续快速地适应岗位和环境打下坚实的基础。
5.2了解并熟悉税务法律及政策规定
物流行业的发展要立足于我国的基本国情，在后续的历史阶段中，我国仍将处于社会主义初级阶段，加之我国的经济发展已经处于稳定发展时期，所以物流企业后续的发展要紧跟社会发展的步伐，顺应时代的潮流。在全面推进财税改革的新形势下，物流企业要加强对税务法律法规的了解，在熟知相关法律及政策的前提下按照规定依法缴纳相关的税款。面对国家针对中小企业的相关税收优惠政策，更是要及时的了解、合理的应用，从而为企业的发展降低生产成本、提高利润收益。
5.3加强风险防范
任何经济活动都伴随一定的风险，物流行业也不例外，尤其在财税改革的新形势和大环境下，更要加强在税收筹划方面的风险防范。防范税收风险首先要树立风险意识，充分认识到税务筹划中可能面对的系统性、操作性、人为性风险等，并不断的强化风险防范意识；其次要提高风险防范的能力，多方位、多视角地对对税收筹划方案进行规划，听取专家学者及优秀从业人员的意见与建议，并在结合自身实际情况的基础上对筹划方案进行改进与完善，尽可能减少和避免税收风险的出现。最后要提高风险防范能力，风险是绝对的客观存在，在任何经济行业中都不可避免，因此，企业要根据自身的能力水平处理和应对风险的发生。
5.4筹资过程中注重税收筹划
企业在经营过程中不可避免地需要筹集相应的资金，我国目前提供给各企业的投资渠道十分丰富，主要有财政资金、银行贷款、企业间相互拆借及企业自身的资金积累等[3]。通常情况下，企业利用不同的筹资渠道进行的借贷需要缴纳不同标准的税款，因此，企业在实际运营过程中需要根据自身的经营状况和外部行业的发展变化适时地调整企业借贷策略，使企业在依法依规的基础上尽量减少借贷税款的支出，为企业的发展节约成本。据相关企业的实际经验可以知道，企业在筹融资中最有效的方式是与企业之间进行资金借贷，其次是向金融机构办理相应的借贷业务，也能达到较好的效果，而效果最差的就是通过企业利用自身积累的资金，其效果较差的原因一方面是由于保障较低，另一方面则是因为资金数量有效，有时会达不到企业所需的实际数额。
5.5生产经营过程中注重税收筹划
企业生产经营过程中的税收筹划要合理地利用折旧费用和合理选择费用列支。折旧费用是企业经营过程中成本费用中的重要组成部分，折旧数额的大小直接影响到企业应缴税额的多少。根据不同的资产类型，国家就有明确的规定，因此，物流企业需要根据相应政策的规定，运用适合自己的折旧方法进行税收筹划。一般来说，物流企业可以采取加速折旧法，因为该种计算方法前期分摊的折扣较多，税前利润较少，应纳所得也就相对较少，通过推延纳税的时间，获得递延纳税所得的好处。对费用列支的选择主要是指通过合理增加有效成本费用来达到减少企业所得税的目的。任何企业在生产管理的过程中都会发生一定的管理费、福利费等费用支出，针对这些费用支出，可以采取实际发生分摊法、不规则分摊法等办法来进行选择支付，也会对企业的税费产生影响。所以，物流企业在财税改革形势下可以通过折旧费用及费用列支方法的选择来对收支合理规划，并最终实现增加企业利润收入的目的。
6.结语
进入新时代以来，我国各个方面都在面临着巨大的改革与变化，其中经济领域作为国家发展进步的关键领域，更需要在坚持社会主义初级阶段理论的前提下进行更加深入的改革与发展。财税体系作为国家经济发展的重要组成部分，关系到每个企业的前进与发展，而财税改革既是对企业发展提出的新要求，又是企业发展的新机遇。物流企业作为近年来迅速发展的新型企业，需要在国家有关的法律规范下，遵循行业内部制定的原则，提高物流企业有关人员的职业素养与工作技能，了解并熟悉税务法律及政策规定并进行合理的利用，加强风险防范的意识、提高抵御税收风险的能力，还要在筹资过程及生产经营过程中注重税收筹划，从而真正实现税收筹划降低企业成本、实现企业利益最大化，提高企业的经营管理水平及会计管理水平以及促进产业结构的优化及资源合理配置的作用。相信在物流行业严格遵循法律与原则，进行科学的税收筹划之后，一定会促进企业及行业更加长远有效的发展。
作者：王欢欢 单位：郑州财税金融职业学院
